市民税・県民税特別徴収関係書類つづり.indd

Size: px

Start display at page:

Download "市民税・県民税特別徴収関係書類つづり.indd"

なおみあわたけ
5 years ago
Views:

1 平成 30 年度市民税県民税特別徴収の取扱いについて市民税県民税の特別徴収事務につきましては, 日頃から格別な御協力をいただき厚くお礼申し上げます平成 30 年度の取扱いは, 以下のとおりとなりますので, よろしくお取り計らいくださいますようお願い申し上げます特別徴収特別徴収義務者特別徴収となる納税義務者給与所得及び公的年金等に係る所得以外の所得に係る所得割額の特別徴収特別徴収とは, 地方税の徴収について便宜を有するものを特別徴収義務者として指定し, その特別徴収義務者が納税義務者から徴収した税金を納入する仕組みをいいます平成 30 年 4 月 1 日現在において, 給与の支払いをしている者のうち所得税の源泉徴収義務者は, 地方税法第 41 条, 第 321 条の 4 第 1 項及び第 328 条の 5 第 1 項並びに水戸市市税条例第 20 条の規定により, 市民税県民税特別徴収義務者として指定されています特別徴収義務者の指定通知を受けた場合は, 特別徴収によって市民税県民税を徴収し, 納入してください平成 30 年 1 月 1 日現在水戸市に住所を有する納税義務者が, 前年中に給与の支払いを受け, かつ, 平成 30 年 4 月 1 日現在において給与の支払いを受けている場合は, 給与所得に係る所得割額及び均等割額の合計額を特別徴収の方法によって徴収し, 納入してください納税義務者が前年中に給与所得以外 ( 1 ) の所得があった場合は, その所得に係る所得割額を, 給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額に加算して特別徴収の方法により徴収することができますただし, 納税義務者が給与所得以外の所得に係る所得割額を普通徴収の方法によって徴収されたい旨を申し出た場合は, この限りではありません 1 納税義務者が平成 30 年 4 月 1 日現在において 65 歳以上である場合, 給与所得以外とあるのは給与所得及び公的年金等に係る所得以外となりますこの場合, 地方税法第 321 条の 7 第 2 項の規定により, 公的年金等に係る所得割額及び均等割額は給与からの特別徴収はできませんマイナンバー制度 ( 社会保障税番号制度 ) についてのお知らせマイナンバー制度の導入により, 個人住民税においても, 従業員, 被扶養者及び事業主の個人番号又は法人番号の記載が必要になります特別徴収関係書類名マイナンバー記載開始時期退職手当の特別徴収票平成 28 年 1 月 1 日以後の提出分より適用退職所得等の分離課税に係る納入申告書平成 28 年 1 月 1 日以後に行われる納入申告より適用給与所得の特別徴収の納期の特例に係る申請平成 28 年 1 月 1 日以後に行われる申請より適用 ( 法人番号のみ ) 特別徴収義務者の所在地名称変更届平成 28 年 1 月 1 日以後に行われる届出より適用 ( 法人番号のみ ) 給与所得者異動届出書平成 29 年 1 月 1 日以後に給与の支払いを受けなくなった者に係る届出より適用給与支払報告書平成 29 年度以後の年度分の住民税に係る報告書の提出より適用特別徴収への切替依頼書平成 29 年度以後の年度分の住民税に係る届出より適用 ( 法人番号のみ ) - 1 -

2 1 徴収と納入義務 ( 1 ) 特別徴収義務者は, 特別徴収税額の通知を受け取った場合, その特別徴収税額を 6 月から翌年の 5 月までの 12 回 ( 年税額が 6,000 円以下である場合には最初に徴収する月にその全額 ) で徴収し, 納入くださいますようお願いいたしますなお, 給与の支払いを受ける者が常時 10 人未満の事業所に限り, 市町村に申請し承認を受けることにより, 年 12 回の納期を年 2 回にする制度納期の特例を利用できます ( 地方税法第 321 条の 5 第 2 項 ) 詳細については, お問合せくださいまた, 納期の特例に関する申請書は, 水戸市ホームページからダウンロードできますので, 御利用ください ( 2 ) 各納税義務者から徴収した月割額の合計額を, 徴収した月の翌月 10 日までに, 表紙裏面に記載されている納入場所で納入してください 10 日が金融機関の休業日にあたるときは, 翌営業日が納期限となります ( 特別徴収に係る市民税県民税納入書には, 月ごとに納入期限が記載されております ) なお, 特別徴収税額の納入において, 関東各都県及び山梨県以外に所在するゆうちょ銀行又は郵便局を利用する場合は, 当市の取扱店 ( 局 ) として指定を受ける必要がありますので, 当初納入される際, 指定通知書 (33 頁 ) をゆうちょ銀行又は郵便局に提出してくださいなお, 前年度利用の指定ゆうちょ銀行及び郵便局は, 本年度も引き続き利用できますので, 提出の必要はありません (3) 理由なく納期限までに納入されない場合は, 延滞金を納入していただくことになりますので御注意ください 2 納税義務者の異動に伴う手続き ( 1 ) 納税義務者が退職転勤等により給与の支払いを受けなくなったときは, 必ず異動日の属する月の翌月 10 日までに, 給与支払報告特別徴収に係る給与所得者異動届出書 ( 以下異動届出書という ) に必要事項を記入して提出してください原則 10 日までに届いた異動届出書に係る特別徴収税額の決定変更通知書を月末に発送いたします転勤, 再就職等により異動後の勤務先で引き続き特別徴収を行う場合には, 前勤務先で上段の事項を記入し, 新勤務先に送付してくださいただし, 給与所得者の欄の個人番号は, 前勤務先では記入せず, 新勤務先で本人から番号の提供を受け記入してくださいまた, 前勤務先が個人事業主の場合, 給与支払者の欄の個人番号は前勤務先では記入せず, 新勤務先へ送付してください新勤務先では最下段の事項を記入し, 提出してください (2) 納税義務者が 6 月 1 日から 12 月 31 日までに退職休職等した場合, 本人の申し出があれば一括徴収により未徴収税額を納入してください ( 納税義務者が退職後出国予定の場合は, 未徴収税額はできる限り一括徴収し, 納入くださいますようお願いいたします ) 翌年 1 月 1 日から 4 月 30 日までに退職休職等した場合で, 5 月 31 日までに支払われる予定の給与又は退職手当等が未徴収税額を超えるときは, 本人の申し出によることなく一括徴収し, 納入することになります ( 地方税法第 321 条の 5 第 2 項 ) (3) 異動届出書の記載方法については,11 ~ 13 頁を参照してください (4) 納税義務者の退職転勤等により異動届出書の提出が必要な方が, 平成 30 年中の転出などにより, 平成 30 年度市民税県民税を課税している市区町村と平成 31 年度給与支払報告書を提出する市区町村が異なる場合は, 必ず両市区町村へ異動届出書を提出してください 3 市民税県民税特別徴収税額の決定変更通知書の取扱い (1) 特別徴収関係書類を受け取りましたら, 同封の平成 30 年度給与所得等に係る市民税県民税特別徴収税額の決定変更通知書 ( 納税義務者用 ) を各納税義務者に配付してください ( 圧着仕様の通知書になっており, 一度開封すると元には戻りませんので御注意ください ) (2) 退職転勤等の理由で配付できない納税義務者がいる場合は, 異動届出書に必要事項を記入のうえ, 決定変更通知書 ( 納税義務者用 ) と併せて本市へ返送してください (3) 納税義務者の異動や修正申告等の理由により税額が変更になる場合は, 改めて平成 30 年度給与所得等に係る市民税県民税特別徴収税額の決定変更通知書 ( 特別徴収義務者用 ) により通知しますので, 変更後の税額で徴収し, 納入くださいますようお願いいたします - 2 -

3 4 市民税県民税の特別徴収への切替について普通徴収の納税通知書を受け取った方が特別徴収を希望する場合は, 平成 30 年度市民税県民税特別徴収への切替依頼書を提出してくださいなお, 切替依頼書は, 毎月 10 日までに提出をお願いいたします原則 10 日までに届いた切替依頼書に係る特別徴収税額の決定変更通知書を月末に発送いたしますこのことに御留意のうえ, 特別徴収開始月を記入してください ( 開始月の 1 月前までには提出してください ) 普通徴収の納期限が過ぎた期別分については, 特別徴収への切替はできませんので御注意ください 5 平成 30 年度市民税県民税の主な改正点 (1) 給与所得控除の改正給与所得控除の見直しが行われ, 給与所得控除の上限額が段階的に引き下げられることとなりました適用時期平成 29 年度 ( 平成 28 年分 ) 平成 30 年度 ( 平成 29 年分 ) 以降上限額が適用される給与収入額 1,200 万円 1,000 万円給与所得控除の上限額 230 万円 220 万円 (2) セルフメディケーション税制の創設セルフメディケーション税制とは, 健康の維持増進疾病予防に関する一定の取組を行う個人が, 自己または自己と生計を一にする配偶者及びその他親族のためにスイッチ OTC 薬を購入した場合, その年中に支払った合計額が 1 万 2 千円を超える部分の額について, その年分の所得控除を受けられる医療費控除の特例です ( 平成 30 ~ 34 年度課税分に適用 ) この特例の適用を受ける場合, 現行の医療費控除の適用を受けることができませんいずれか一方の適用を選択することになりますまた, 申告の際には, 一定の取組を行ったことが分かる書類, スイッチ OTC 薬を購入した際の領収書に基づく明細書が必要になります控除額従来の医療費控除 ( 医療費の総額 - 保険金などで補てんされる金額 )- (10 万円又は総所得金額等の合計額の 5 % のうちいずれか少ない方の金額 ) セルフメディケーション税制 ( スイッチ OTC 薬の総額 - 保険金などで補てんされる金額 )- 1 万 2 千円適用限度額 200 万円 8 万 8 千円 (3) 上場株式等に係る配当所得などの課税方式の改正納税通知書が送達される日までに, 確定申告書とは別に市民税県民税申告書を提出することで, 上場株式等に係る配当所得などは, 所得税と異なる課税方式を選択できることが明確化されましたなお, 期限までに市民税県民税申告書を提出しなかった場合は, 所得税の確定申告書と同様の課税方式が選択されます - 3 -

4 6 市民税県民税の算出方法課税総所得金額の計算 (1) ( 給与収入 - 給与所得控除額 )+ 給与以外の所得 - 所得控除額課税総所得金額税額の計算 (2) 市民税 6% - + 率課税総所得金額税額控除所得割額県民税 4% - + ( 1 ) 所得控除額雑損控除医療費控除社会保険料控除小規模企業共済等掛金控除生命保険料控除地震保険料控除損害金額 - 保険金などにより補てんされる金額 = 差引損失額 1 差引損失額 -( 総所得金額等の合計額 10%) 2( 差引損失額のうち災害関連支出の金額 )-5 万円 1 又は2のいずれか多い金額次の⑴と⑵のうち, 控除額が大きい方を選択 ⑴ 従来の医療費控除 ( 医療費の総額 - 保険金などの補てん金 )-(10 万円又は総所得金額等の合計額の5% のうちいずれか少ない方の金額 ) 適用限度額 :200 万円 ⑵セルフメディケーション税制 ( スイッチOTC 薬の総額 - 保険金などの補てん金 )- 1 万 2 千円適用限度額 :8 万 8 千円支払金額全額健康保険, 介護保険や国民年金保険料など支払金額全額小規模企業共済法に規定された共済契約掛金, 心身障害者扶養共済制度の掛金など一般生命保険料, 介護医療保険料及び個人年金保険料について, それぞれ下記の計算式により計算し合計した金額 ( 限度額 70,000 円 ) なお, 一般生命保険料と個人年金保険料については, 次の3つのケースを計算して最大の控除額を対象にする 1 旧契約の保険料のみで計算した控除額 ( 限度額 35,000 円 )2 新契約の保険料のみで計算した控除額 ( 限度額 28,000 円 )3 新契約の保険料と旧契約の保険料の両方で計算した控除額 ( 限度額 28,000 円 ) 新契約 : 平成 24 年 1 月 1 日以降に締結した契約旧契約 : 平成 23 年 12 月 31 日以前に締結した契約保険料の支払額 12,000 円まで支払保険料の全額控除額新12,001 円から32,000 円まで支払保険料 1 / 2+6,000 円約32,001 円から56,000 円まで支払保険料 1 / 4+14,000 円 56,000 円超 28,000 15,000 円まで支払保険料の全額円旧契15,001 円から40,000 円まで支払保険料 1 / 2+7,500 円約40,001 円から70,000 円まで支払保険料 1 / 4+17,500 円 70,000 円超 35,000 円地震保険料を1で計算し ( 限度額 25,000 円 ), 旧長期損害保険料を2で計算し ( 限度額 10,000 円 ), 合計した金額 ( 限度額 25,000 円 ) 同一契約上で,12 両方に該当する場合は, どちらか片方を選択保険料の支払額控除額契1 地震保険料 2 旧長期損害保険料 50,000 円まで支払保険料 1 / 2 50,000 円超 25,000 円 5,000 円まで支払保険料の全額 5,001 円から15,000 円まで支払保険料 1 / 2+2,500 円 15,000 円超 10,000 円 (100 円未満の端数は切捨て ) 配偶者控除配偶者特別控除 ( 合計所得金額が 1,000 万円以下の方が該当 ) 扶養控除 ( 扶養親族 1 人につき ) その他の控除 (1,000 円未満の端数は切捨て ) 均等割額 ( 市 ) 均等割額 ( 県 ) 3,500 円 2,500 円分離課税の所得がある場合及び繰越損失額がある場合は, 計算方法が異なります税市民税年税額県民税年税額県民税均等割額のうち 1,000 円は, 森林湖沼環境税として森林環境水質の保全のために使われます市民税県民税の均等割額のうち, それぞれ 500 円は, 東日本大震災からの復興に関し, 防災のための施策に必要な財源となります一般 330,000 円老人 ( 昭和以前生まれ ) 380,000 円配偶者の所得額配偶者控除額配偶者特別控除額 0 円から380,000 円 330,000 円 380,001 円から449,999 円 330,000 円 450,000 円から499,999 円 310,000 円 500,000 円から549,999 円 260,000 円 550,000 円から599,999 円 210,000 円 600,000 円から649,999 円 160,000 円 650,000 円から699,999 円 110,000 円 700,000 円から749,999 円 60,000 円 750,000 円から759,999 円 30,000 円 760,000 円以上一般 ( 16 歳 ~ 18 歳,23 歳 ~ 69 歳 ) 昭和 ~ 平成生まれ 330,000 円平成 ~ 平成生まれ特定 ( 19 歳 ~ 22 歳 ) ( 平成 7.1.2~ 平成生まれ ) 450,000 円老人 ( 70 歳以上 ) ( 昭和以前生まれ ) 380,000 円同居老親等老人扶養に該当する方で, 本人または配偶者の 450,000 円直系尊属で, かつ同居している場合障害者寡婦 ( 夫 ) 勤労学生 260,000 円特別障害者 300,000 円同居特別障害者である場合 530,000 円特別寡婦 ( 扶養親族である子を有し, 所得が500 万円以下 ) 300,000 円基礎控除 330,000 円 16 歳未満 ( 平成以後生まれの方 ) の扶養親族は, 平成 24 年度から扶養控除の対象にはなりませんが, その者に係る障害者控除は適用されます

5 ( 2 ) 税額控除ア調整控除〇合計課税所得金額が 200 万円以下の者次の1と2のいずれか小さい額の5%( 市民税 3%, 県民税 2%) に相当する金額 1 下表の控除の種類欄に掲げる控除の適用がある場合には, 同表金額欄に掲げる金額を合算した金額 2 合計課税所得金額〇合計課税所得金額が200 万円超の者次の1の金額から2の金額を控除した金額 (5 万円を下回る場合は 5 万円 ) の5%( 市民税 3%, 県民税 2%) に相当する金額 1 下表の控除の種類欄に掲げる控除の適用がある場合には, 同表金額欄に掲げる金額を合算した金額 2 合計課税所得金額から200 万円を控除した金額合計課税所得金額とは, 課税総所得金額, 課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額です控除の種類金額控除の種類金額普通 1 万円一般 5 万円障害者控除特別 10 万円特定 18 万円扶養控除同居特障 22 万円老人 10 万円寡婦控除一般 1 万円同居老親等 13 万円特別 5 万円配偶者 38 万円超 40 万円未満 5 万円寡夫控除 1 万円特別控除 40 万円以上 45 万円未満 3 万円勤労学生控除 1 万円基礎控除 5 万円配偶者控除一般 5 万円老人 10 万円個人住民税と所得税の人的控除の差額イ配当控除課税所得金額 1,000 万円以下の部分 1,000 万円超の部分種類市民税県民税市民税県民税余剰金の配当, 利益の配当等 1.6% 1.2% 0.8% 0.6% 外貨建等証券証券投資信託以外 0.8% 0.6% 0.4% 0.3% 外貨建等証券投資信託投資信託等 0.4% 0.3% 0.2% 0.15% ウ住宅借入金等特別税額控除該当条件下記のすべてに該当する方平成 21 年 ~ 33 年に住宅の取得等をして入居した方前年分の所得税において住宅借入金等特別控除の適用がある方所得税から控除しきれなかった住宅ローン控除可能額がある方控除額下記 A,Bのうち, いずれか少ない方の金額 ( 市民税 3/5, 県民税 2/5) A 所得税の住宅ローン控除可能額のうち, 所得税において控除しきれなかった額 B1 前年分の所得税の課税総所得金額等 5%( 最高 97,500 円 ) { B2 前年分の所得税の課税総所得金額等 7%( 最高 136,500 円 ) 平成 26 年 4 月 ~ 平成 33 年 12 月において, 消費税率 8% 又は10% で住宅を取得した場合は,B2で計算します B2 以外の場合については,B1で計算しますエ寄附金税額控除オ配当割額または株式等譲渡所得割額の控除 ( 3 ) 非課税の範囲寄附先控除額都道府県市区町村 ( ふるさと寄附金 ) 次のAとBの合計額 ( ワンストップ特例該当者はA+B+C) A: 基本控除額 B: 特例控除額 C: 申告特例控除額 A ( 寄附金額 -2,000 円 ) 10%( 市民税 6%, 県民税 4%) B ( 寄附金額 -2,000 円 ) ( 割合 1)( 市民税 3/5, 県民税 2/5) C (Bで算出した額) ( 割合 2)( 市民税 3/5, 県民税 2/5) 市民税 :( 寄附金額 -2,000 円 ) 6% 県民税 :( 寄附金額 -2,000 円 ) 4% 茨城県共同募金会日本赤十字社茨城県支部水戸市が条例で定める法人市民税 :( 寄附金額 -2,000 円 ) 6% 茨城県が条例で定める法人県民税 :( 寄附金額 -2,000 円 ) 4% 注 1 寄附金額とは, 実際に寄附した支払額割合の合計と総所得金額等の30% のいずれか課税総所得金額 - 人的控除差調整額割合 1 割合 2 少ない方の金額 ~ 1,950,000 円 % 分の5.105 注 2 Bは, 市民税県民税所得割額の20% 1,950,001 円 ~ 3,300,000 円 % 分の10.21 が限度となりますただし, 分離課税分 3,300,001 円 ~ 6,950,000 円 % 分の20.42 の所得がある方は,Bの割合が異なる場 6,950,001 円 ~ 9,000,000 円 % 分の合があります 9,000,001 円 ~18,000,000 円 % 注 3 Cは, ワンストップ特例制度該当者に 18,000,001 円 ~40,000,000 円 % 分の適用される所得税の控除相当額 40,000,001 円 ~ % 税額控除の割合市民税県民税配当割額 3/5 配当割額 2/5 株式等譲渡所得割額 3/5 株式等譲渡所得割額 2/5 障害者, 未成年者 ( 平成 10 年 1 月 3 日以後生まれ ), 寡婦又は寡夫で前年の合計所得金額が 125 万円以下である場合には, 市民税県民税は非課税となります - 5 -

Microsoft Word - 個人住民税について（2018～2022）

Microsoft Word - 個人住民税について（2018～2022）住民税の税額の計算方法住民税とは住民税とは市区町村民税と都道府県民税の2つからなる税金のことです住民税は税金を負担する能力のある人が均等の額によって負担する均等割とその人の所得金額に応じて負担する所得割の2つから構成されその年の1 月 1 日現在において住所を有する市区町村で前年の所得に基づいて課税されることになっていますまた納税者の便宜を図るため都道府県民税と併せて申告と納税をしていただくことになっています