内に耐火建築物以外の建物についてはその購入の日以前 20 年以内に建築されたものであること地震に対する安全上必要な構造方法に関する技術的基準又はこれに準ずるものに適合する一定の中古住宅を平成 17 年 4 月 1 日以降に取得した場合には築年数に関係なく適用が受けられます (56ページ一

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ゆきたておか
5 years ago
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1 住宅借入金等特別控除る特例 ( 注 ) これらの改正は非居住者が平成 28 年 4 月 1 N 日本に居住する者 * が借入金で自己の居住用住宅の取得等をしたときに次の要件に該当する場合にはその年の12 月 31 日の借入金の残高に応じて一定割合相当額が居住の用に供した年以降 10 年間にわたって税額控除されます * 次に掲げる住宅取得等に係る措置について現行の居住者が満たすべき要件と同様の要件の下で非居住者期間中に住宅の新築若しくは取得又は増改築等をした場合についても適用できることとされます 1 住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除 2 特定の増改築等に係る住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除の控除額に係る特例 3 既存住宅の耐震改修をした場合の所得税額の特別控除 4 既存住宅に係る特定の改修工事をした場合の所得税額の特別控除 5 認定住宅の新築等をした場合の所得税額の特別控除 6 東日本大震災の被災者等に係る住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除等の重複適用に係る特例 7 東日本大震災の被災者等に係る住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除の控除額に係日以後に住宅の新築若しくは取得又は増改築等をする場合について適用となります 1 住宅の床面積が50m2以上であること ( 増改築の場合は増改築後の床面積が50m2以上であること ) なお住宅の床面積はマンションの場合は登記された専有部分の面積のみで判定します 2 控除を受ける年の合計所得金額が3,000 万円以下であること給与所得者の場合は税込年収で3,245 万円以下となります 3 借入金の返済期間が10 年以上であること繰上返済により返済期間 ( 最初の返済月から最終の返済月までの期間 ) が10 年未満となったときはその10 年未満となった年以降は適用がありません 4 平成 31 年 6 月 30 日までに居住の用に供すること ( ただしその新築もしくは取得または増改築の日から6か月以内に居住の用に供しその年の12 月 31 日まで引き続き居住の用に供することが条件です ) 5 中古住宅購入の場合は上記 1 4の条件の他に次の条件を満たしていなければなりません 1. 耐火建築物の場合はその購入の日以前 25 年以居住を開始した年の前々年から翌々年までの 5 年間の間に居住用財産の 3,000 万円特別控除居住用財産の買換特例立体買換の特例および居住用財産の長期譲渡所得の税率軽減の特例等を受けている場合は住宅借入金等特別控除の適用を受けることはできません 52

2 内に耐火建築物以外の建物についてはその購入の日以前 20 年以内に建築されたものであること地震に対する安全上必要な構造方法に関する技術的基準又はこれに準ずるものに適合する一定の中古住宅を平成 17 年 4 月 1 日以降に取得した場合には築年数に関係なく適用が受けられます (56ページ一口メモ参照 ) 2. 建築後使用されたものであること 26 平成 26 年 4 月 1 日以降に耐震基準に適合しない既存住宅を取得し既存住宅の取得の日までに耐震改修工事の申請等をしその者の居住の用に供する日までに耐震改修工事を完了していること等の一定の要件を満たす場合にはその既存住宅を耐震基準に適合する既存住宅とみなして住宅ローン控除の適用を受けることができますなお既存住宅の耐震改修をした場合の所得税額控除の適用を受けた場合には適用できません認定長期優良住宅認定低炭素住宅を新築または取得した場合の特例については 71 72ページのコラムをご参照ください ( 注 ) 住宅の対価又は費用の額に含まれる消費税等の税率が8% 又は10% 以外である場合は平成 26 年 3 月 31 日までの控除額が適用され2,000 万円が限度額となります目次下のコメント参照 N 一般の住宅について控除の対象となる借入金は平成 26 年 4 月平成 31 年 6 月 30 日までの入居の場合は4,000 万円 ( 平成 26 年 3 月までの入居の場合は2,000 万円 ) までとなります年末の借入金残高の合計額が住宅の取得価額を超えるときは住宅の取得価額なお平成 23 年 6 月 30 日以降に住宅の取得等の契約をしその住宅の取得等に関し補助金等の交付を受ける場合または住宅取得等資金の贈与を受け住宅取得等資金の贈与の特例の適用を受ける場合はその補助金等の額または適用を受ける贈与額を取得価額から控除します住宅借入金等特別控除額は次のとおりとなります建物や土地等が共有になっている場合には年末の借入金残高の合計額が自分の持分に応じた取得価額を超えるときは自分の持分に応じた取得価額相当額までが限度になりますなお借入金が連帯債務になっている場合には連帯債務者も適用を受けることができます ( ただし連帯債務者が持分を持っておりかつ所得税を納めている場合に限られます ) N 平成 21 年 1 月 1 日から平成 31 年 6 月 30 日までの入居者については所得税額から控除しきれなかった住宅ローン控除額の残額がある場合にはその残額はその翌年度分の住民税額から控除されますこの場合住民税額から控除される金額は下記のとおり ( ただし上限は控除を受ける者の 53

3 住民税額 ) となります平成 26 年 1 月 ~ 平成 26 年 3 月平成 26 年 4 月 ~ 平成 31 年 6 月その年の所得税の 5% 課税所得金額等 ( 最高 97,500 円 ) その年の所得税の 7% 課税所得金額等 ( 最高 136,500 円 ) 住宅の取得等の対価の額又は費用の額に含まれる消費税等が8% 又は10% の場合目次下のコメント参照なお給与所得者については上記の住民税からの控除額は確定申告または年末調整により所得税で住宅ローン控除の適用を受けたときは市町村への申告は不要で上記の住宅ローン控除額が控除された後の住民税額が給与から徴収されることになります N 入居年分については入居した翌年に住所地の税務署に確定申告する必要があります入居した翌年の2 月 16 日から3 月 15 日までに次の書類を添付して確定申告します ( イ ) 確定申告書 B ( ロ ) 家屋の登記事項証明書 ( ハ ) 売買契約書のコピー ( ニ ) 住民票の写し ( ホ ) 住宅取得資金に係る借入金の年末残高証明書 ( 金融機関が発行します ) ( ヘ ) その住宅の取得等に関し補助金等の交付または住宅取得等資金の贈与の特例の適用を受けているときは交付を受ける補助金等または住宅取得等資金贈与の額を証する書類またはその写し ( 平成 23 年 6 月 30 日以降に住宅の取得等の契約を締結した場合に限ります ) 給与所得者についても1 年目は入居した翌年に申告が必要です確定申告書 A( 入居年分の源泉徴収票を貼付 ) に前記 ( ロ ) ( ヘ ) の書類を添付して申告 ( 還付の申告 ) をしますなお給与所得者の還付の申告については確定申告期に関係なくいつでも受け付けてくれます平成 28 年に入居した場合は平成 29 年に入ればいつでも申告できることになりますもちろん3 月 16 日以降でも還付の申告はできます ( ただし入居の翌年から5 年目まで ) 確定申告期に確定申告書に金融機関から交付を受けた住宅取得資金に係る借入金の年末残高証明書を添付して毎年確定申告します給与所得者の方は入居の翌年に税務署で入居年分の控除を受ける確定申告をした場合には 2 年目以降は年末調整で控除が受けられます年末調整の際に次の書類を給与の支払者に提出しますイ. 給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書 ( 税務署から送付されます ) ロ. 年末調整のための住宅借入金等特別控除証明書 ( 税務署から送付されます ) ハ. 住宅取得資金に係る借入金の年末残高証明書 ( 金融機関が発行します ) N 住宅ローン控除制度の適用を受けて居住している住宅でその控除期間中に転勤等で家族全員で引っ越した場合にはその居住していない期間は住宅ローン控除の適用は受けられませんが再入居したときに控除の適用期間が残っていれば残 54

4 りの期間については引き続き住宅ローン控除の適用が受けられることになっていますたとえば本来 10 年間にわたって税額控除可能な者が入居してから4 年目に転勤その3 年後に転勤が解除され自宅に戻った場合自宅に居住していなかった3 年間はローン控除の対象にはなりませんが再入居した年から残りの4 年間はローン控除の対象になるというものです ( 下記の具体例 1 をご参照ください) ただし自宅を離れる理由として転勤などのやむを得ない事由でなければなりませんなお平成 21 年度の税制改正により平成 21 年 1 月 1 日以降に居住の用に供さなくなった者については住宅を取得しいったん入居した後その入居年の年末までに転勤などにより家族全員で転居してしまい入居年については住宅ローン控除の適用が受けられなかった場合にも再入居年以後の各適用年につき住宅ローン控除の適用が受けられるようになりました ( 下記の具体例 2 をご参照ください) この措置の適用を受けるためには転居する日までに税務署長への届出が必要になりますまた再適用を受ける最初の年分についても確定申告が必要です ( 給与所得者については再適用の2 年目からは年末調整で控除が受けられます )

5 平成 18 年末までの入居者で住宅ローン控除の適用を受け次のAまたはている者が平成 19 年以降の所得税について右の算式で計 B のいずれか -その年分の所得税額算して残額がある場合にはその残額を住民税から減額を少ない金額受けることができますこれは平成 19 年に税源移譲に伴 = 減額が受けられる金額う所得税の税率改定が行われたことにより住宅ローン控 ( ゼロ以下の場合は住民税から減額され除額が減少する人を救済するために設けられた措置でする金額はありません ) A 住宅ローン控除額住民税から減額を受けられる人がこの制度の適用を受入居年に応じて年末借入金残高適用される割合けるためには毎年市町村に申告する必要があります B 改定前の所得税率で計算した所得税額なおこの申告は所得税の確定申告をする場合には所得税の確定申告書と共に所定の申告書を税務署に提出することにより市町村に申告したことになりますが給与所得者などのように確定申告しない人は直接市町村に申告することになりますただし平成 22 年度分以降は 53ページ住民税における住宅ローン控除制度と同様の仕組みのもとで申告を要しない制度とされますが 53ページの制度では控除される額に上限があるため引き続き市町村に申告をしこの注意点の制度の適用を受けることもできます

各年の住宅ローン控除額の算出所得税から控除しきれない額は住民税からも控除当該年分の住宅ローン控除額から当該年分の所得税額 ( 住宅ローン控除の適用がないものとした場合の所得税額 ) を控除した際に残額がある場合については翌年度分の個人住民税において当該残額に相当する額が以下の控除限度額の

各年の住宅ローン控除額の算出所得税から控除しきれない額は住民税からも控除当該年分の住宅ローン控除額から当該年分の所得税額 ( 住宅ローン控除の適用がないものとした場合の所得税額 ) を控除した際に残額がある場合については翌年度分の個人住民税において当該残額に相当する額が以下の控除限度額の住宅ローン控除 ( 住宅ローン減税 ) 2014(H26 年 ) 住宅ローン控除 ( 住宅ローン減税 ) の概要居住年控除対象借入限度額控除期間控除率最大控除額 ( 年間控除額 ) 平成 21 年 ~22 年 5,000 万円 500 万円 (50 万円 ) 平成 23 年 4,000 万円 400 万円 (40 万円 ) 平成 24 年 10 年間 1.00% 300 万円 (30 万円