Microsoft PowerPoint _収支計画の立案とPDCA.pptx[読み取り専用]

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みがねてっちがわら
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1 農山漁村地域ビジネス創出人材育成プログラム財務会計資調達 (2) 収支計画の案と PDCA 講師 : 三好巧有限責任監査法人トーマツ公認会計士最終更新日 :2015 年 11 月 14 日

2 講師略歴三好巧 ( みよしたくみ ) 公認会計士有限責任監査法人トーマツシニアマネージャー大手企業から中小企業まで幅広い会計監査業務を経験したのち事業再生および M&A に関するコンサルティング業務に従事大手都市銀行への出向経験もあり財務アドバイザリー業務に関して豊富な経験を有する 2

3 本講座の目的金融機関等の外部から事業用資金を調達するためにはその前提として収支計画や借入金返済計画が必要不可欠ですまた一旦立案した計画は実際に経営に活かさなければ意味がありません本講座では収支計画の立案方法と実際の活用方法について解説します 3

4 本講座のゴール 1 収支計画の立て方を理解する 2 収支計画を活用した PDCA を理解する 4

5 収支計画の策定 5

6 収支計画の目的効果対外的 : 資金調達に必要不可欠対内的 : ( 計画策定時 ) 必要資金と借入可能額 ( 返済可能額 ) の試算ビジネスモデルとして成り立つかどうかの試算 ( 計画実行時 ) 事業活動を行う際の羅針盤収支計画が必要なのはわかるが何からどう手をつければよいのか? 6

7 収支計画の構造 ( 財務三表連動表 ) 財務諸表は損益計算書貸借対照表キャッシュフロー計経営改善施策算書から構成されます A. 損益計画 B. 貸借対照表計画 C. キャッシュフロー計画売上高現金預金フリーキャッシュフロー a. 売上計画運転資金営業キャッシュフロー売上原価販管費 b. 売上原価販管費計画 c. 人員計画減価償却費 e. 運転資金計画固定資産 f. 資産の取得売却計画 f. 設備投資計画投資キャッシュフロー財務キャッシュフロー営業外特別損益法人税等支払利息借入金 g. 借入金返済計画 d. 税金計画その他資産負債現金預金 7

8 収支計画の構造 ( 簡便的な収支計画 ) 簡便的な収支計画で代替が可能な場合もあります経営改善施策 A. 損益計画売上高 a. 売上計画売上原価販管費 b. 売上原価販管費計画 D. 簡易キャッシュフロー計画フリーキャッシュフロー経常利益法人税等 e. 運転資金計画 f. 資産の取得売却計画 f. 設備投資計画営業外特別損益法人税等借入金返済額 g. 借入金返済計画 d. 税金計画大きな設備投資や運転資金の変動等がないビジネスの場合は貸借対照表計画の策定を省略することもあります 8

9 策定順序 1 売上計画 ( ビジネスの3 軸を意識しながらP Qで ) ( 生産計画人員計画 ) 2 コスト計画 ( 変動費固定費を意識しながら ) ( 設備投資計画 ) 3 4 借入金計画税金計画まずは収支計画の源となる売上計画から策定します 9

10 株式会社 ( 例 ) ( 現状 ) 事業 : 農作物の加工小売事業所 : 工場兼ショップが1 箇所 ( 賃借 ) 主な商品 : あっさりジュレ主な設備 : ジュレ製造機械 ( 自己所有 ) 社員 : 社員パート合わせて6 名 ( 将来 ) 新規事業 : 東京のとあるスーパーとタイアップの話あり来期から新商品の卸売を開始予定新商品 : 濃密ジュレ新規設備 : 新たに加工機械と冷蔵設備が必要 (10 百万円 ) 10

11 売上計画売上計画がすべてのスタートです 3 つのビジネス軸と Price Quantity を意識しながら策定します製造業 (ex. 部品メーカー ) 小売業 (ex. 食品スーパー ) サービス業 (ex. 食堂 ) 製品 / 商品サービス製品 ( 群 ) 別商品カテゴリー別メニュー ( 群 ) 別顧客 / 得意先得意先別顧客属性別時間帯別顧客属性別時間帯別拠点工場別店舗別店舗別どこで誰に何を何個いくらで販売していくかを明確にします 11

12 売上計画 ( 例 ) 既存ショップ売上と新規卸売上を分けましたショップと卸売で単価が異なります数量は足元の状況等を踏まえ見込みます科目売上高実績着地見込計画内訳昨年進行期 1 年目 2 年目 3 年目 Y- 1 Y0 Y1 Y2 Y3 ショップ売上 40,000 42,000 46,000 48,000 50,000 単価 ( 千円 ) 数量 ( 個 ) 40,000 42,000 46,000 48,000 50,000 数量増加卸売売上 0 0 1,200 3,600 6,000 単価 ( 千円 ) 数量 ( 個 ) 0 0 2,000 6,000 10,000 数量増加数量計 ( 個 ) 40,000 42,000 48,000 54,000 60,000 計 40,000 42,000 47,200 51,600 56,000 12

13 コスト計画売上計画が策定できれば必要な生産調達体制が明らかになります固定費と変動費を意識しながら策定します生産計画 : いつ何を何個仕入れ生産するか ( 仕入高 ) 人員計画 : 生産や販売に係る人員はどの程度か ( 人件費 ) 販促計画 : どのように販促するか ( 広宣費販促費 ) 売上計画を達成するのに必要なコストが算定されます 13

14 コスト計画 ( 例 ) 既存ショップ売上と新規卸売上を分けますショップと卸売で単価が異なります計画数量は足元の状況等を踏まえ見込みます科目売上高売上原価販管費実績着地見込計画内訳昨年進行期 1 年目 2 年目 3 年目 Y-1 Y0 Y1 Y2 Y3 数量計 ( 個 ) 40,000 42,000 48,000 54,000 60,000 原料資材仕入 ( 変動 ) 12,000 12,600 14,400 16,200 18,000 仕入個数増加人件費 ( 準変動 ) 20,000 20,000 21,000 22,000 24,000 パート増加広宣販促費 ( 政策費 ) 2,000 3,000 4,000 5,000 5,000 広告協賛金増加運賃 ( 変動 ) 1,000 1,000 1,100 1,300 1,500 卸売運賃増加賃借料 ( 準固定 ) 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 固定減価償却費 ( 準固定 ) 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 償却計算その他 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 計 39,000 40,600 44,500 48,500 52,500 14

15 設備投資計画借入計画生産計画から必要な設備投資額が明らかになります手元資金との関係で必要資金調達額も明らかになります設備投資計画 : いつ何にいくら投資するか (CF 設備投資額 /BS 固定資産 PL 減価償却費 ) 資金調達計画 : いついくら調達するかどう返済するか (CF 借入金収入 /BS 借入金 PL 支払利息 ) 売上計画を達成するのに必要な投資資金と調達資金および関連損益が算定されます 15

16 設備投資計画借入計画 ( 例 ) 今期末に新規設備投資 10 百万円を行います手元資金に余裕がないため 8 割を借入で賄うことにしました ( 借入条件 : 金利 5% 4 年間で元金均等返済 ) 毎期の借入金残高が決まれば毎期の支払利息を算定します科目内訳実績着地見込計画昨年進行期 1 年目 2 年目 3 年目 Y- 1 Y0 Y1 Y2 Y3 投資 CF 設備投資額 0-10, 財務 CF 新規借入額 0 8, 借入返済額 0 0-2,000-2,000-2,000 返済計画計 0 8,000-2,000-2,000-2,000 借入金残高 0 8,000 6,000 4,000 2,000 BSへ支払利息 PLへ 16

17 税金計画すべての損益 ( 売上仕入高人件費広宣費販促費減価償却費支払利息等 ) がでたら最後に税金を見積もります損益課税所得と見込むならば経常利益 40% 等と仮置きします損益と資金収支が明らかになりました計画策定に利用した前提条件は明記しておくことが有用です 17

18 損益計画 ( 例 ) 科目売上高実績着地見込昨年進行期 1 年目 2 年目 3 年目 Y- 1 Y0 Y1 Y2 Y3 ショップ売上 40,000 42,000 46,000 48,000 50,000 単価 ( 千円 ) 数量 ( 個 ) 40,000 42,000 46,000 48,000 50,000 数量増加卸売売上 0 0 1,200 3,600 6,000 単価 ( 千円 ) 数量 ( 個 ) 0 0 2,000 6,000 10,000 数量増加数量計 ( 個 ) 40,000 42,000 48,000 54,000 60,000 1 計 40,000 42,000 47,200 51,600 56,000 売上原価販管費内訳原料資材仕入 ( 変動 ) 12,000 12,600 14,400 16,200 18,000 仕入個数増加人件費 ( 準変動 ) 20,000 20,000 21,000 22,000 24,000 パート増加広宣販促費 ( 政策費 ) 2,000 3,000 4,000 5,000 5,000 広告協賛金増加運賃 ( 変動 ) 1,000 1,000 1,100 1,300 1,500 卸売運賃増加賃借料 ( 準固定 ) 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 固定減価償却費 ( 準固定 ) 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 償却計算その他 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2 計 39,000 40,600 44,500 48,500 52,500 3=1-2 営業利益 1,000 1,4 00 2,7 00 3,1 00 3, 営業外費用支払利息 (5%) =3-4 経常利益 1,000 1,4 00 2,3 00 2,8 00 3, 法人税等 40% と仮定 ,120 1, 税引後利益 ,3 80 1,6 80 1,98 0 計画 18

19 キャッシュフロー計画 ( 例 ) 実績着地見込計画科目内訳昨年進行期 1 年目 2 年目 3 年目 Y-1 Y0 Y1 Y2 Y3 経常利益 1,000 1,400 2,300 2,800 3,300 PLより営業 CF 減価償却費 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 PLより法人税等 ,120-1,320 PLより 1 計 1,600 1,840 2,380 2,680 2,980 2 投資 CF 設備投資額 0-10, フリーキャッシュフロー 1,600-8,160 2,380 2,680 2,980 新規借入額 0 8, 財務 CF 借入返済額 0 0-2,000-2,000-2,000 返済計画 3 計 0 8,000-2,000-2,000-2,000 4=1+2+3 CF 合計 1, 現金期首残高 1,000 2,600 2,440 2,820 3, 現金期末残高 2,6 00 2,44 0 2,82 0 3,50 0 4,

20 貸借対照表計画 ( 例 ) 科目資産実績着地見込計画内訳昨年進行期 1 年目 2 年目 3 年目 Y-1 Y0 Y1 Y2 Y3 現金預金 2,600 2,440 2,820 3,500 4,480 CFより有形固定資産 1,000 10,000 9,000 8,000 7,000 既存設備 1, 新規設備 0 10,000 9,000 8,000 7,000 PL CFより計 3,600 12,440 11,820 11,500 11,480 負債長期借入金 0 8,000 6,000 4,000 2,000 CFより純資産 3,600 4,440 5,820 7,500 9,480 PLより負債純資産計 3,600 12,440 11, , ,48 0 現金残高はキャッシュフロー計算書と一致しているか? 純資産の増減が PL 税引後利益と一致しているか? 貸借がバランスしているか? 20

21 結果検証 ( チェックポイント ) 財務資料間の数値が整合しているか? 現金残高がマイナス ( または極端に少なく ) なっていないか? 黒字化までの期間が短期間か? 借入金返済までの期間が適当か? 結果として算定された収支計画がビジネスとして成り立っているかを検討しますもし黒字化しないあるいは資金繰りに無理があるなどの難点がある場合には再度ビジネスプラン自体の見直しが必要になります 21

22 収支計画と PDCA 22

23 収支計画を利用した PDCA( ありがち例 ) ( ありがち例 ) 収支計画のみをとりあえず策定 ( ありがち例 ) とにかく日々がんばる!! 1 Plan ( 予算 ) 2 Do ( 実行 ) 4 Action ( 軌道修正 ) 3 Check ( 進捗把握 ) ( ありがち例 ) 当初の収支計画と大きな差がでたけど気にしない! 来年はがんばるぞ! ( ありがち例 ) 決算は年 1 回税理士に任せているので詳細はよくわからない 23

24 収支計画を利用した PDCA( 良い例 ) ( 良い例 ) 収支計画とともに行動計画も策定 ( KPI も設定 ) ( 良い例 ) 行動計画に基づいて日々がんばる! 1 Plan ( 予算 ) 2 Do ( 実行 ) 4 Action ( 軌道修正 ) 3 Check ( 進捗把握 ) ( 良い例 ) 計画の達成に向けてタイムリーに軌道修正できる! ( 良い例 ) KPI を設定しているので月次で行動計画や収支計画の達成状況がわかる! 24

25 キーワードは KPI KPI Key Performance Indicator( 重要業績評価指標 ) 定量的なものさし収支計画における KPI ( 例 ) 売上高 = 客数客単価 ={( 名簿客数来店頻度 )+( 新規客数 )} ( 買上点数平均単価 ) ( 例 ) 売上高人件費率 = 人件費売上高 =( 人件費時間 ) ( 売上高時間 ) =( 時間当たり平均人件費 ) ( 人時売上高 ) 行動計画における KPI ( 例 ) 店周での声かけ回数イベント回数 etc 25

収支計画における KPI 収支計画における KPI 売上計画の内訳分解決算が確定しなくとも業績の良し悪しが判断できるフェア実施項目 6 月 7 月 8 月合計ショップ売上高 ( 千円 ) 5,000 6,000 5,500 46,000 計画客数 ( 人 ) 2,000 3,333 2,200 18,400 客単価 ( 円 ) 2,500

26 収支計画における KPI 収支計画における KPI 売上計画の内訳分解決算が確定しなくとも業績の良し悪しが判断できるフェア実施項目 6 月 7 月 8 月合計ショップ売上高 ( 千円 ) 5,000 6,000 5,500 46,000 計画客数 ( 人 ) 2,000 3,333 2,200 18,400 客単価 ( 円 ) 2,500 1,800 2,500 2,500 実績ショップ売上高 ( 千円 ) 4,200 客数 ( 人 ) 1,500 客単価 ( 円 ) 2,800 原因は? 対策は? 月次決算を行えば損益を適時にチェックを行うことは可能ですがそれなりに手間がかかりますより効率的に PDCA を行うためには日次でも把握可能な KPI を設定しておくことが有用です 26

27 行動計画における KPI 行動計画における KPI アクションプラン ( いつだれが何をどうするか ) 結果的にやったかやってないかが明確にわかる指標 KPIを達成しても成果がでないときは仮説の再設定が必要 8 月の課題行動計画 KPI 客数の増加新規客の呼び込み ( ビラ配り ) 店舗での試食体験毎日 100 枚毎日 20 組行動計画 ( アクションプラン ) のなかで定量的な行動 KPI を設定しておくことで収支計画の実現可能性を高めることが可能です 27

28 具体例 ( 小売 ) 収支計画での KPI( 例 ) 新規顧客数の増加により売上高増加を見込む ( 収支計画 ) その場合の KPI は来店客数新規購入客数など行動計画での KPI( 例 ) 潜在客 : ビラ配り回数周辺施設訪問回数来店客 : デモンストレーション回数購入客 : 次回フェア等のご案内回数既存客既存客 ( 上顧客 ) 新規 (2 度 ) 潜在客 ( 店周 ) 新規来店客購入客 28

29 財務会計資金調達 Ⅱ まとめ 1 収支計画はまず売上計画から策定しますその際三つの軸や P Q を意識することが重要です算定された収支計画を評価しビジネスとして成り立っているかどうかを検討することが有用です 2 収支計画は事前に KPI を設定しておくことで PDCA を短いサイクルで効果的に行うことが可能です収支計画の実現可能性を高めるためには行動計画の KPI も設定しておくことが有用です 29

30 本講座のゴール 1 収支計画の立て方を理解する 2 収支計画を利用した PDCA を理解する 30

4. 計数計画の策定 - (2/18) 解答貸借対照表 ( 一部科目集約 ) ( 単位 : 千円 ) 実績 -1 計画 0 年目計画 1 年目計画 2 年目計画 3 年目計画 4 年目計画 5 年目 H24/9 H25/9 H26/9 H27/9 H28/9 H29/9 H30/9 現金

4. 計数計画の策定 - (2/18) 解答貸借対照表 ( 一部科目集約 ) ( 単位 : 千円 ) 実績 -1 計画 0 年目計画 1 年目計画 2 年目計画 3 年目計画 4 年目計画 5 年目 H24/9 H25/9 H26/9 H27/9 H28/9 H29/9 H30/9 現金 4. 計数計画の策定 - (1/18) 解答損益計算書 ( 一部科目集約 ) ( 単位 : 千円 ) 実績 -1 計画 0 年目計画 1 年目計画 2 年目計画 3 年目計画 4 年目計画 5 年目 H24/9 H25/9 H26/9 H27/9 H28/9 H29/9 H30/9 売上高 32,243 138,077 144,981 152,230 159,841 159,841 159,8411