もくじ 固定資産税制度のあらまし 1 市町村の財政と固定資産税 2 固定資産税とは (1) 固定資産税を納める人 ( 納税義務者 ) (2) 税額算定のあらまし Q&A 固定資産の評価替えとは 7 Q&A Q&A Q&A 年の中途で土地の売買があった場合は 10 年の始めに家屋を取り

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1 平成 28 年度 固定資産税のしおり

2 もくじ 固定資産税制度のあらまし 1 市町村の財政と固定資産税 2 固定資産税とは (1) 固定資産税を納める人 ( 納税義務者 ) (2) 税額算定のあらまし Q&A 固定資産の評価替えとは 7 Q&A Q&A Q&A 年の中途で土地の売買があった場合は 10 年の始めに家屋を取り壊した場合は 10 固定資産税 ( 土地 ) が急に高くなったのですが 11 課税のしくみ 1 土地に対する課税 12 (1) 評価のしくみ 12 (2) 住宅用地に対する課税標準の特例 16 (3) 宅地の税負担の調整措置 18 (4) 宅地の税額の求め方 20 Q&A Q&A 地価が下がっているのに土地の税額が上がるのは 22 負担水準のばらつきの原因 24 (5) 農地に対する課税 26 (6) 宅地 農地以外の土地に対する課税 29 2 家屋に対する課税 30 (1) 評価のしくみ 30 (2) 新築住宅に対する減額措置 31

3 税 った してい い る 税 る してい い る る いて る 税 る ししてる る 税 税 し 税 税 いていて 市 税 し る税

4 資産 財 資産 市 事を行 た のお金の を 政 いい を を び す には た した 市 に る市 税の や都 市 の行 事に して る 金 どの市 定の の 事 る 税の る地 税 借 金 る地 など り す 1,1 固定資産税 市 民税 市 税 の の 税 の, 平成 26 年度 地 税 金 1,00 地 譲与税,03 使用 13,1 金 負 金, 地 税, 金 1,0,,30 土,0, 産業 13,3 1,1 1,3 のは 成 の 市 す 都 した市 税相 及びした金 は含 てい の 合計 しない場合 りす 2 の 10,133, 地 3, 平成 26 年度 民 1,03

5 固定資産税は市 税の約 1 を 市 民税 に 等 な行政 を する市 の 政を える 税 し て な を たしてい す 市 た 税,0 都市計画税 1,3 の,3 固定資産税, 市 民税, 償却資産 1, 資産 土地 33,0 家屋 3, 都 都 3 区に って した市 税 含 てい す 固定資産税には市 金は含 てい の 合計 しない場合 り す 3

6 資産 固定資産税は 11( 課 いい す ) に 土地 家屋 償却資産 ( を して 固定資産 いい す ) を所 している人 の固定資産の を に 定 た税 を の固定資産の所 する市 ( 都の特別区の場合は都 ) に る税金 す 税 る 税 固定資産税を る人は して固定資産の所 す には の おり す 税 して ている 税 して ている 税 して ている た し 所 して登記 ( 登録 ) ている人 課 に している場合等には 課 の土地 家屋を に所 している人 ( 相続人等 ) 税 なり す なお 償却資産の 所 権 取 に る のに いては して所 る 税 なり す 4

7 税 し 固定資産税は の な 税 定 税 に す し し 税 し し は を して い し は を して い 3 税 した 税 税 し し は を して い 納税通知書 5

8 資産 評価 価 固定資産の は 定 た固定資産 に いて行 市 の を 定し の を に課税 を 定し す の にして 定 た や課税 は 固定資産課税 に登録 す 価 資産 評価 一 評価 土地 家屋に いては して (3) に えを行い 課 (11) の を固定資産課税 に登録し す 及び は たな を行 ない の を の え す ( 成 は す ) た し 又は において たに固定資産税の課税 なった土地又は家屋 土地の地 の 家屋の などに って の に る ない土地又は家屋に いては たに を行い を 定し す 価 土地のは 上記の に のを3 え す 成 成 において地 のり をえ はない は のを行いす 資産 価 価 償却資産の所 には 11 の償却資産の を 131 に していた す に し の を 定し す 固定資産課税 に登録 ている 等の事 は 固定資産税の課税の なるた 1 の の の 固定資産課税 を に作成 る土地 等 ( 所 地 地 地積 記 ) 家屋 等 ( 所 家屋 床面積 記 ) に り 土地又は家屋の 税 の に 市 ( 都の特別区及び政令指定都市の区の区 ) の ての土地又は家屋の を いた ける になってい す ( 市 に って 場所 なり すの 市 の 等を にして い ) 6

9 資産 評価 固定資産の え は す A 固定資産税は 固定資産の すな な時 を課税 して課税 るのす した って えを行い のをに課税を行 いえす なの土地 家屋に いてをす は には事 上不 る や 課税事 のをり 税 をにえる る 等 土地 家屋にいては して3をえ す 3にをす ていす (のは 成 30 す ) の えは のにおける資産 の 動にし な のたにす作業 る いえす なお 土地のにいては 成 成 において地 の り をえ ない は なにり を する なっていす 7

10 して 固定資産課税 に登録 た 課税 なり す し し 住 用地の に課税 の特 用 る場合や 土地に いて税負 の 用 る場合は 課税 は り 定 す 住 用地の課税 の特 に いては 1 以 を 土地の 税負 の に いては 1 以 を して い 市 の区 に 人 所 する土地 家屋 償却資産の の課税 の金 に たない場合には 固定資産税は課税 () 都特別区や政令指定都市に っては 特別区や行政区 に免税 を 用し す 固定資産税の税 は 市 の 定 る てい す 市 税 を定 る場合に る の ている税 税 は す し し 市 政上 のの る は 税 は なる税 を定 る す 8

11 3 固定資産税は 税 書に って市 税 に し税 市 の 定 た ( は ) に けて 税する なり す 税 の ( 税 書 ) 税 書に 記 た に 税 税 書には 課税 税 税 における の場所の に税金を しな った場合の や 税 書の に不 る場合の の 等 記 てい す 9

12 は 成 11 に 所 地の売買契約を し 成 3 には買 の所 権 登記を した 成 の固定資産税はに課税 す A 成 の固定資産税は なたに課税 す 地 税 の 定にり 土地にいては 課 (11) 登記 に所 して登記 ている人にしの固定資産税を課税する になっている す 成 10 に取り した家屋に いて 成 の固定資産税の課税 なってい す な し A 固定資産税は 11( 課 ) に所 している固定資産を課税 し のの るにいて課税 す した って 成 10 に取り た家屋 11 にはしていた 成 の固定資産税の課税 なる のす 10

13 資産 は ( 成 10) に住 を し した 土地に いては ( 成 ) 税 に なってい す な し A 土地の上に 定 をたす住 る 住 用地にする課税 の特 用 税 す し し 住 の やの住 しての用 をする 特 の 用 る になるたす 住 用地にする課税 の特 のにいては (1 を い ) 11

14 し 固定資産 に って 売買 をに 定した 売買 をして 地 別に定 たにりしす 地 は 地 及び ( て 地 いい す ) 地 場 びに 地をいい す 固定資産税の 上の地 は 登記 上の地 に りな の の 11( 課 ) の の地 に り す 地 ( 市 地 地 の場合 ) の 業地や住 地など利用 に て区 し を の や 等 の などを して に区 地 ( 行 口 等 な の ) の 定 地 都 地 及び 定 の 用 な の の 成 の え 地の は 地 等の を に を ってい す の の の の の 画地の 地 に を し す 画地は して の 地 す 利用 に って 以上の 地を合 たり の を って 画地 し す 12

15 そ標準 の いて は 市 地などにおいて に け た の り には のにするな 地の1m 2 たりの をいいす なのは 地にいての地 や 定 等をにして のののは の なのをにして やの 等にて す 地の ( ) は のをにして の 地の ( 行 口 など ) に て す いて 地 は 市 の の する地 に の な に した な 地をいい す 路 の他の街13

16 地 (のの 地 の場合 ) の のする地区 に 地を 定し のな時 ( 地 等の を ) に して を し す 地 の のする地区 に な を 定し の な時 ( の 定のなる売買 に 地 地 しての 等 に相 するをした) にして をしす たし 市 区 地や 地等 の 用許 を受けた 地等に いては する 地等のをしてた 成 を した に って しす 場 地等の 売買 やの土地のに 等にりし す 課税上の面積 ( 地積 ) は して登記 に登記 ている地積に り す 14

17 税 の に土地の に する を ていた た に の なる て てい す た 地の所 に いて てい す 番号 - 1 丁目 A ( m 2 ) A 番 行 用 地区区 ていない地 ( の の 地 の場合 ) に いては に えて な 地の 1m 2 たりの てい す 資産 は の 等の を してい す 地 m 15

18 る 税 住 用地は の税負 を特に する の面積の に って 住 用地 住 用地に けて特 用 す 00m 2 以 の住 用地 (00m 2 を超える場合は住 たり 00m 2 の ) を 住 用地 いい す 住 用地の課税 に いては の す る特 り す 住 用地以 の住 用地を 住 用地 いいす たえ 300m 2 の住 用地 ( 建住 の 地 ) 00m 2 住 用地 りの 100m 2 住 用地 なり す 住 用地の課税 にいては のする 特 り す 住 用地には のり す るの 地の用にて いる土地 の土地の( たし家屋の床面積の10) るの 地の用に ている土地 の土地の面積( たし家屋の床面積の10) に 定の(1 のをして い ) を て得た面積に相 する土地 住 の 地の用に ている土地 は の住 を し 又は の 用を たすた に使用 ている 画地をいい す した って 課 (11) において たに住 の建 定 ている土地 るいは住 建 る土地は 住 の 地 は た し の 家屋に る家屋 建 り 定の を たす る土地に いては 所 の 請に 住 用地 して取り なり す 16

19 た 住 に り した場合 の建物 物の用に ていない土地は ( に たる の指 等 行 た場合には 等 3) に り 住 用地 して取り す 特 の なる 住 用地 の面積は 家屋の 地の用に て いる土地の面積に の住 用地の を て す 用 住 10 以 の 用住 の1 以上 の1 0 の1 以上 10 の1 以上 の1 0 地上 以上の 建 の1 以上 の3 0 物 る 用住 の3 以上 10 成 課 において 家等 の に する特別 に 等の を受けた 特定 家等 の 地の用に する土地に いて 住 用地特 の する てい す 住 の 屋建の家屋 り す の 地面積は 00m 2 家屋の床面積は 0m 2 す 住 用地の取 いはどの になり す 一般 事 の家屋は 用住 り の床面積の10 (0m 2 10) を して住 用地 るの の場合は 00m 2 住 用地 なり す の 住 用地の特 用 るのは1に00m 2 なるた 00m 2 (00m 2 ) 住 用地 なり りの 300m 2 (00m 2 00m 2 ) 住 用地 なりす 17

20 税 年度の 以 課税の の か の 準 年度の 額 前年度課税標準額の 税 のれ い 準のい 税 下 準の低いか 税 準の のい れ れ 準の 準の 度 い の 下 のの の 下のの 課 年度か 年度 のい 年度のれ れ い 評価 の に って す 評価 18

21 税 税 A 税 A した る A 税 A A A A る A 税 19

22 税 税 (0) 業地等の 地 は 住 用地以 の 地や 地以 の土地の の土地 している 地の に して 定 る土地 ( 地 土地 いい す ) の をいい す た し A し て 税 いて 税 税 A 税 税 A 税 A A A A ( たし 上記 () にり計 した の0 を上 る場合はの0 の 0 をる場合はA の0の課税 なり す ) 税 A る A 税 の に 1 又は 13 を た ( 以 し す ) 00 以 の 住 用地は 1 00 を超える 住 用地は 13 なり す た し B 税 る 税 税 B ( た し 上記に り計 した 0 を る場合には 0 の課税 なり す ) 20

23 (地価公示価格等 7割 資産税価格(固定評価 税 る 額)) 税 B る い い 税 B 税 B B る B 21

24 価 地 しているのに 税 上 るのはお しいの はない し A 土地にる固定資産税は に上 した場合 って 税負 の上 はるやなのになる 課税 を にする負 てい す 地 する 税負 上 する土地は の課税 にて の課税 いた 負 にりの課税 にけたにるのす した って 課税の のやむを得ない のえ す なお 成 成 にいては 地 のり をえ ない は をする ており 地 の にに る なってい す 22

25 業地等の負 に る税 の 定 税 税 税 税 る 税 る 税 ( 課税 税 1) ( 成 ) ( 成 ) 23

26 負 のをするたの税負 の ているの す な 土地 の負 の たのす A 成 に のをるた 地のを に地 等の をする え 行 した 市 に したの 地の の上 合に る になり した のえに って税負 しない にするた な に課税 を上 る負 した の 課税 のになる に 地ののの上 のいの 課税 の上 のいはな えにる の上 った土地 ど負 ( にする 課税 の 合 ) いい した いる 負 の なった けす に 成 以 に地 のり 地 のい土地 すな 負 のなる った土地 ど負 なる い した 地 のは土地 地 に なっていしたの 負 の するをた しした の に の負 のは 成 のえ以 の市 の の のの地 のの に り す 課税の の は をる け する り のたの 成 ていす 24

27 市 た 税 0 3 成 町 0 3 成

28 る 税 地はのに区 及び課税 ( 税負 のなど ) にいて 地等 はなるていす (に いては 1 をして い ) 評価 一般 地 地課税 一般 地 2 地に た課税 地 2 地 課税 地は 市 区 地や 用許 を受けた 地などを いた の す 地にいては 負 の区 に たな な税負 の てい す 税 税 ( 地 の負 ) 1 地を 地 して利用する場合における売買 を して 市 区 地 する 地の に する

29 市 市 区 地は 市 区 の 地 産 地地区の指定を受けた のなどを いた の す した って 市 区 に る 地 って 産 地地区の指定を受けた 地 地 の 課税 なり す 市 のの 課税 い 額 の 額 課税標準額 税 のい れ 市 市 市 都市 の特定市 に る市 区 地 ( 特定市 区 地 ) は して に 3 の 1 を た 課税 なり す の 特定市 区 地の な税 の は の おり す 都市 の特定市 は 都の特別区 都市 ( 都 ) に る政令指定都市及び 成市 地 地 などに所 する市をいい す 27

30 市 税 税 税 税 税 の に 13 を た ( 以 し す ) た し 税 る 税 税 た たに特定市 区 地 なり 課税の の なった のに いては上記 に って の に り し す 税 (C の に る ) ( た し 上記に り計 した 0 を る場合には 0 の 課税 なり す ) 税 税

31 る 税 の の地 の な に いては １ の おり す の の地 以 に る 地 の のを は の 又は の い い になり す 税 税 た し に り 定した ０ た し 地 地等の に の の 地 地等 の て する ない す に いては の を す す に いて 税 税 税 税 を 税 る場合には ０ の 地 の土地及び の の地 の土地に いては 業地等の 地 の税負 の す 地に する税負 の なり す する 及び市 地 の の 上 の の る の を の 地 地等の に して の 業地等の 税 に いては１ 29 以 を の に っ いい の 地 用 して い

32 し 固定資産 に って 建 を に し す 建 の なった家屋 の のを の時 において の場所に する した場合に る建 す 家屋の建 の の に って る の に る を した の す 家屋にいては (3) にえ 行 す ( のは 成 30 す ) 家屋 10 家屋 10 た し 上記 に り たのを超える場合には 上 る な の にえ す ( なお 又は 等 る家屋に いては をして す ) 建 は の え の 3 の建 物 の 動を した す は 成 の えの に用い た の す 30

33 家屋は して () 課税 になり すの に税 を て税 を す 税 税 税 る た住 にいては 定 固定資産税 す 成 のの 用 はのおり す た ( なお 用住 にいては 住 の 合 の1 以上ののに す ) 用住 や 用住 のにいては1 をして い 0m 2 ( 建以 の 家住 に っては 0m 2 ) 以上 0m 2 以 譲 など区 所 家屋の床面積に いては の床面積 した 用 の床面積 定し す なお などに いて に区画 た に区 所 家屋に た 定し す る の なるのは た住 用の家屋の 住 して用い ている ( 住 ) け り 用住 における 事 所 などは なり なお 住 して用い ている の床面積 10m 2 の のは の に 10m 2 を超える のは 10m 2 に相 する になり す る 上記の に相 する固定資産税 の す る 住 3 (3 建以上の 住 等は) 住 (3 建以上の 住 等は) 書の市 の 31

34 の な 用住 を し した 成 の家屋に る 固定資産税 はい になり す 建 建 時 成 床面積 10m 2 ( 住 100m 2 0m 2 ) 成 1,000,000 (1m 2 たり,000) A 受け す 住 合 なお の 合 の 1 を超える は受け 1 床面積 0m 2 100m 2 0m 2 ( 税 は 1 して計 し す ) る 成 の固定資産税 ( を い ) 32

35 成 課税 の住 は の に り の 1 の の 用 な なり す 成 1 成 11 に た の住 成 1 成 311 に た 3 建以上の 住 等 住 に いては 住 の 以 に の な固定資産税の り す る しい 市町村 税 た い い の なるのは固定資産税の す ( 都市計画税の は り ) 土地に いての は り い の 用を受け るのは 1 に 1 の す い の の の 用は た し 事の 事の は 用して 用を受ける す 33

36 資産 は 成 に住 を し した 成 税 に なってい す な し A の住 にしては 定のにたるは たに固定資産税 課税 るなった 3(3 建以上の 住 等にいては 定のにたるは たに固定資産税 課税 る なった ) に り 税 の1 にす なたの場合は 成 にいては税 の1 に ており の 用 した に り の税 に ったた す (30 31 を い ) 34

37 評価 の は に建 た の す してい のに ないのはお しいの はない し A 家屋のは のなった家屋 ののを えの時 において の場所にするした場合にる建 すな 建 に 家屋の建 ののに って るのにる 等をしたを てす たし ののを超える場合は のにえす 建 のい家屋のにいては に建 の上 続 えてている って をした って 以 えているをるにはいた ないいったりす ( 家屋ののにいては30をい ) 35

38 資産 固定資産 に って 取得 を して 取得 の に る の () を して し す る や 人 場や などを している人 の事業のた に用いる る 等をいい す の を し す 物 ( など ) 及び ( など ) 及び ( 特 動 など ) ( 定 いす など ) などの事業用資産 す い 土 地 建 物 償却資産 使用 1 の資産 取得 10 万 の資産 人税 等の 定に り 時に 金 た の ( い る 償却資産 ) 取得 0 万 の資産 人税 等の 定に り 3 して 等償却する の ( い る 償却資産 ) 動 税及び 動 税の なる の の場合 って 別の資産 の 用 に り の 償却を行っている のは課税の なり す 36

39 税 取得 た 取得 取得 た () たし () にり た ( 取得 100 ) り い場合は ( 取得 ) にり たをし す 100 償却資産は して 課税 になり すの に税 を て税 を す 税 税 税 37

40 固定資産税における償却資産の 償却の は して定 す 取得 して 税の取 いす して 用 ( 令 ) にている 用 に て 定 ていす 資産 国税 取 い 税 取 い 事業 ( 課 ) 建物 びに 成 1 以 に取得をする建物 及び 物以 の の資産は 定 定 の 定 を した場合 成 1 以 に取得 た資産は 定 (00 定 ) を 用 成 11 成 331 に取得 た資産は 定 (0 定 ) を 用 成 1331 以 に取得 た資産は 定 を 用 の資産は定 税の 定 使用する償却 を 固定資産 別 1 用 に るに 定 取得 償却 償却 (1) り 税 り 得税 税 り し し り (1) 取得 の 100 の 区 合 区 38

41 資産 している 地に 場 り す ど の市 に償却資産のをす いのし A 償却資産の は 償却資産 所 する市 行 になってい すの 場 所 する市 に 別 に していた になり す 資産 動していない償却資産 の るの し A 動を している い る 資産 って の に な や 行 ており い 動して事業の用に する る のに いては 償却資産 して の になり す 39

42 に り した住 の 地 ( 住 用地 ) に いては 成 の特 はど なり す A 成 成 33 地を住 用地 なし 住 用地にする課税 の特 用 す 書等 に いては 市 におた い に り 住 用地の特 住 なし ( した家屋の 地 ) 住 建 ていな て の 課 において市 る場合住 用地 なす 住 用地の所 等 住 用地の 土地を取得した場合 特 はど なり す A 住 用地の 土地を 成 の に取得した場合 土地の 住 用地相 に いて 取得 3 土地を住 用地 なし 住 用地に する課税 の特 用 す 書等 に いては 市 におた い に り 住 用地の特 住 なし ( 住 用地の 土地 ) 成 33331の に取得した場合 住 の建 ていなて 土地取得 3 住 用地 なす 40

43 に り した家屋 ( 家屋 ) の所 等 家屋に る家屋 ( 家屋 ) を取得 又は した場合の固定資産税の特 はど なり す A 成 のに取得し 又は した場合には 家屋にる税 の 家屋の床面積相 に いて の1 の 3 の1 す 書等 にいては 市 におた い に り 家屋の特 家屋の床面積相 を ( 家屋の取得 ) 家屋の税 家屋の床面積 家屋の床面積 資産 に り した償却資産 ( 償却資産 ) の所 等 償却資産に る償却資産 ( 償却資産 ) を取得 又は した場合の固定資産税の特 はど なり す A 成 の に 定の 地 において取得又は した場合には の の固定資産税の課税 に いては の の 1 用 す 書等 に いては 市 におた い に り 償却資産の特 定の 地 ( 用 た市 の区 ) において取得又はした場合 ( 償却資産の取得 ) 41

44 資産 価 固定資産課税 に登録 た に いて不 る 税 は 市 に ている固定資産 に を し る る なってい す の の 固定資産課税 に登録 た 固定資産 に して不 な の る る 固定資産課税 に登録 た 税 る なり す ( た し 土地の場合は税負 の を ているた て 税 に ない場合 り す ) 税 いて して い い した 資産 評価 ー ー 市町村 市町村 税 市町村 た し る いて る る いい たし る いて した いい る る 市町村 税 税 た して 市町村 税 市町村 税 税 て した 税 た たし 得 い る して る た 取 税 る った った 取 る る 税 るた ったる市町村 42

45 価 る る る る る る る る る いて た 税 税 る る る る る る いて た 税 税 る る る る 1 地 の 家屋の 等に ってのにる ない 市 る場合など 土地にいて に地 のり をえ ない 市 る場合 にいては の にいてはの は 43

46 資産 価 に は 固定資産課税 を し した の土地 家屋の り す ど す い し A 固定資産税のにいて お りになりたい場合には お に市 の税 の 口におた い た 固定資産課税 に登録 ているにいて不 る場合には 税 書のを受けた3(0) 固定資産 にして のをするす なお 固定資産 にするにいては 3 を い ( 行政不 等のにい 成 1 の0 3にした ) 44

47 ど 税 書を受け取り した の に いて り す す い し A 税 書のにる場合には 市 の税 の 口におた い なお 税 書のにいて不 る場合は の 課 定 った を った( 税 書のを受けた) の して3 以 に 市 にして 請 をする す たし 固定資産のにいて不 る場合は 市 にする不 のてはな 固定資産 にするのなりすの してい ( 税 書のにいては をして い ) 45

48 資産 税 は 固定資産税 1 ( 税 ) し す 課税 の ( り て ) にいては 以 のは 計 の 上 土地 家屋 に行ってい す には 税 のすての固定資産 ( 土地 家屋 償却資産 ) を合 したのに って行 す なお どの を行 にいては の 税 計 を にして い ( 土地の税負 成 及び はな に上 は 課税 なる ) 土地 ( 家屋の 地 10m ) 土地のすて 住 用地の課税 の特 (1) の 用を受けす 成 の課税,, 成 の,, 成 の,, 成 の 2,, 家屋 ( 成 11 建 建 ( 用住 ) 床面積 100m ) 成 の,, 成 の,, 区 成 2 土地, 成 2 成 2 成 2,,2,2 ( な に上 )( な に上 ) ( 課税 ) 家屋 計 (100 り て ),2,,, 2,2 22, 2, 2,2 2, 22, 2, 2,2 46

49 ,,, ()2 の の課税 ( ) を し す,,,, (2)2 の課税 に () の (2 の の課税 ) の を えた を し す,,,,,, ()() の (2) の を し い の (2) の 2 の課税 なり す ()2 の固定資産税,,, 課税 () 住 用地特 (1) 住 用地 の課税 ()2 の の課税 ( ) を し す,,,, (2)2 の課税 に () の (2 の の課税 ) の を えた を し す,,,,,, ()() の(2) のをし いの (2) の2の課税 なりす,,,, (りて ) 以下のいずれか低い額 1 本来の課税標準額 A 2 前年度課税標準額 + A ()2の固定資産税,,,2 ()2 の の課税 () を し す 2,,,, (2)2 の課税 に () の (2 の の課税 ) の を えた を し す,,,,,2, ()() の(2) のをし いの () の2の課税 なりす,,,, (りて ) ()2 の固定資産税,,,2 課税 のは にはすての固定資産を合 した のに って行 す,,,2,,, 47 2 上記 のA0 を る場合は A0

50 ( 土地の税負 成 2え 成 2 2なる ) 土地 ( 家屋の 地 10m 2 ) 成 の課税,22, 成 の,, 成 の,, 成 の 2,, 家屋 ( 成 11 建 建 () 床面積 0m 2 ) 成 の 成 の 2,2, 2,, 区 成 2 土地,2, 成 2 成 2 成 2,2,,2,,22, ( え ) () () 家屋 計 2, 2,2 2,2 2,2,,,2,2,,2,, (100り て ),,,2,,,,,,22,,2, ()2 の は,, (2)2 の課税 を 2 の し す,22,,, ()(2) の 合 以上 以 なるの 2 の課税 は 2 になり す,22, ()2 の固定資産税,22,,2, 48

51 課税 () 業地等の 地 ()2 の は,, (2)2 の課税 を 2 の し す,22,,, 2 ()(2) の 合 を上 っているの 2 の課税 は の し す,,,, ()2 の固定資産税,,,2, 0 に 税負 を上 る場合は ()2 の は 2,, (2)2 の課税 を 2 の し す,, 2,, ()(2) の 合 を上 っているの 2 の課税 は の し す 2,,,,,, ( り て ) ()2 の固定資産税,,,22, 2 課税 2を る場合は2 課税 の は にはす ての固定資産を合 した の に って行 す 2,2, 2, 2,, 2,2 49

52 ンシ ン 資産 固定資産税はどの はの な 譲 ( 地の所 権 ) の 区画を住 して所 してい す の場合 す 成 の になり す 家屋 建 ( 建 時 成 310 の0) 用 て 住用 床面積 1,00m 100m 2 2 用 300m 2 成 10,000,000 所 する 区画のの床面積 0m 2 地 地積,000m 2 成 の課税 3,000,000 成 300,000,000 成 の課税 3,00,000 記 のいい 成 の課税 なりす 成 のの課税 300,000,00010,000,000 住 用地の特 成 の課税 にをえた 3,000,000 (0,000,000)3,00,000 なお 3,00,0000,000,000010,000,000 なっていすの 成 の課税 は のになりす 地に る の の 合 10 50

53 A 譲 等の区 所 家屋の 地の用にている土地 ( 用土地 いいす ) 区 所 ( 譲 等の ) にている土地に る固定資産税は 区 所 して 税 を負 ていす 定のをたしている 用土地にいては 以 の固定資産税 の 税 課 ない なってい す の場合 して 区 所 は 地 に る固定資産税 を 地にするの 合に てした をする になり す ( 税 は1して計 し す ) (し は 市 の税 の 口 おた い ) の固定資産税 家屋にる固定資産税 住 の 受け す ( を い ) 用住 床面積 0m 2 0m 2 300m 2 0m 2 る 2 地に る固定資産税 ( ) の家屋に る固定資産税 m 2 0m 2 100m 2 ( 地 の固定資産税 ) () ( 用 の ) ( の 合 )( の固定資産税 ) す 成 の固定資産税 て 51

54 して る 税 税 税 て る る る 税 て い 税 税 市町村 ている税 税 い 税 税 いて て した って 52

55 税 税 て い い る 税 て い 税 税 市町村 ている税 税 い 税 税 いて て した って 53

56 資産 税 税 していた して 税 いて (1 以 を い ) 及び 地の所 てい す ( を い ) 土地 等 ( 所 地 地 地積 記 す ) 家屋 等 ( 所 家屋 床面積 記 す ) に り 土地又は家屋の 税 の 市 ( 都の特別区及び政令指定都市の区の区 ) の ての土地又は家屋の を る になってい す た の 10 又は の の の のい い 以 の の なってい す 税 の事 を記 した課税 書の 定 ており す 土地 所 地 地 地積 課税 家屋 所 家屋 床面積 課税 税 ての市 税 の や の の ( 借地 借家人など ) の に て する固定資産に いての固定資産課税 の る になってい す 税 ての市 税 の や の の ( 借地 借家人など ) の に て する固定資産に いての固定資産課税 の記 事 の 書の 行を受ける る になってい す 54

57 都市計画税は 都市計画事業又は土地区画 事業に する 用に てるた に 税 して課税 る の す 市 都市計画 の に する事業及び市 地 事業をいい す 都市計画 は に る す 1 ( 都市 場 動 等 ) 地 ( 地 場 等 ) 3 上 物 場 却場 の の 又は 等 税 る 都市計画 にる都市計画区 の して市 区 に所 する土地及び家屋 す の 記の区 に所 する土地及び家屋にいて 都市計画税 課税 るりす (1) 市 区 の 特別の事 る区 って 定 た区 () 都市計画の区 区 定 ていない ( 行 ていない ) 都市計画区 って 定 た区 税 土地又は家屋の所 す 税 課税 税 ( 税 は03 を上 して 市 の 定 る ていす ) 税 住 用地にる課税 の特 ていす 住 用地 (00m 2 以 の住 用地 ) の3 の1 住 用地 ( 住 用地以 の住 用地 ) の3 の 固定資産税 の負 に てな な税負 の をてい す 固定資産税の課税 なる す 税 固定資産税に いて免税 の のは 都市計画税は り 税 固定資産税 て ていた になってい す 55

58 国 税 道府県税 市町村税 取得した時 不動産取得税 ( 土地又は家屋を取得した場合 ) 相続税 ( 土地や建物などを相続した場合 ) 贈与税 ( 土地や建物などの贈与を受けた場合 ) 登録免許税 ( 土地や建物を登記する時 ) 印紙税 ( 土地や建物の売買契約書 請負契約書を作成した時 ) 持っている時 固定資産税 ( 土地 家屋及び償却資産 ) 都市計画税 ( 土地及び家屋 ) 事業所税 (1,000m 2 を超える事業所床面積を使用 ( 借りている時を含む ) して事業を行っている場合 都の特別区 政令指定都市及び人口 30 万人以上の市等において課税 ) 貸した時 売った時 不動産所得に 所得税 住民税権利金 ( 譲渡所得 不動産所得 ) に 所得税 住民税譲渡所得に 所得税 住民税売買契約書に 印紙税 56

59 編集 発行 一般財団法人資産評価システム研究センター 評価センターホームページ ) 全国地価マップ ) 東京都港区虎ノ門三丁目 4 番 10 号 TEL.03(5404)7781 FAX.03(5404)2631

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