給与所得控除額の改正前後の比較 改正前 改正後 給与等の収入金額給与所得控除額給与等の収入金額給与所得控除額 180 万円以下 収入金額 40% 65 万円に満たない場合は 65 万円 180 万円以下 収入金額 40%-10 万円 55 万円に満たない場合は 55 万円 180 万円超 360 万

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1 ViewPoint 営 平成 30 年度税制改正 個人編 坂本和則部東京室木本泉部大阪室 平成 30 年度税制改正では 個人に関係する改正として 働き方改革 を後押したり 世代内 世代間の公平性を確保したりする観点から 給与所得控除や公的年金控除など所得の種類に応じた控除額の見直しが行われました また これらの一部をどのような所得にも適用される基礎控除に振り替えることや 高額所得者に適用されるべき控除額の見直しなども行われました その他にも 住宅土地税制や相続 贈与税制などそれぞれの分野において さまざまな見直しが行われています 今回は 平成 30 年度税制改正項目のうち 個人に関する主な改正について解説をします 1. 個人所得課税 以下の [1] から [5] までの改正は 平成 32 年分以後の所得税 平成 33 年度分以後の個人住民税について適用されます [1] 給与所得控除の見直し 給与所得控除額が一律 10 万円引き下げられました 給与所得控除の上限額が適用される給与等の収入額が 1000 万円から 850 万円に引き下げられ その上限額も 220 万円から 195 万円に引き下げられました ただし その年の給与等の収入金額が 850 万円を超える居住者で特別障害者に該当するものや 年齢 23 歳未満の扶養親族を有する者など一定の者については 税負担が増えないようにするための調整控除の仕組みが手当されています 給与所得の金額 = 収入金額 ( 源泉徴収前の金額 )- 給与所得控除額 ( 次ページ掲載の表 改正前後の比較 をご参照 ) 1

2 給与所得控除額の改正前後の比較 改正前 改正後 給与等の収入金額給与所得控除額給与等の収入金額給与所得控除額 180 万円以下 収入金額 40% 65 万円に満たない場合は 65 万円 180 万円以下 収入金額 40%-10 万円 55 万円に満たない場合は 55 万円 180 万円超 360 万円以下 収入金額 30%+18 万円 180 万円超 360 万円以下 収入金額 30%+8 万円 360 万円超 660 万円以下 収入金額 20%+54 万円 360 万円超 660 万円以下 収入金額 20%+44 万円 660 万円超 1,000 万円以下収入金額 10%+120 万円 660 万円超 850 万円以下 収入金額 10%+110 万円 1,000 万円超 220 万円 ( 上限 ) 850 万円超 195 万円 ( 上限 ) [2] 公的年金等控除の見直し 控除額が一律 10 万円引き下げられるとともに 公的年金等の収入金額が 1,000 万円超の場合の控除額について 万円の上限額が設けられました また 公的年金等に係る雑所得以外の所得に係る合計所得金額が 1,000 万円超 2,000 万円以下である場合の控除額は 上記の見直し後の控除額からさらに一律 10 万円 2,000 万円超である場合の控除額は 見直し後の控除額からさらに一律 20 万円 それぞれ引き下げることとされました [3] 基礎控除の見直し 基礎控除が一律 10 万円引き上げられるとともに 合計所得金額が 2,400 万円を超える個人については合計所得金額に応じて控除額が逓減し 合計所得金額が 2,500 万円を超える個人は基礎控除の適用はできないこととされました これにより控除額は 合計所得金額が 2,400 万円以下の個人は 48 万円 ( 住民税は 43 万円 ) 合計所得金額が 2,400 万円超 2,450 万円以下の個人は 32 万円 ( 住民税は 29 万円 ) 2,450 万円超 2,500 万円以下の個人は 16 万円 ( 住民税 15 万円 ) となります [4] 青色申告特別控除の引き下げ 取引を正規の簿記の原則に従い記録している者に係る青色申告特別控除の控除額が 10 万円引き下げられ 最高 55 万円となりました ただし 電子帳簿保存や電子申告 (e-tax) のいずれかを行う者には 改正前と同額の 65 万円の控除額が適用されます [5] 基礎控除の引き上げおよび給与所得控除等の引き下げ等に伴う調整 基礎控除額の引き上げや給与所得控除額の引き下げ等が 配偶者控除や扶養控除などに影響しないよう合計所得金額要件などに係る調整措置が講じられました 主なものは次ページ表のとおりです 2

3 合計所得金額要件に係る主な調整措置各種所得控除名 改正前合計所得金額 改正後合計所得金額 同一生計配偶者 ( 所得税 住民税 ) 38 万円以下 48 万円以下 扶養親族 ( 所得税 住民税 ) 38 万円以下 48 万円以下 源泉控除対象配偶者 ( 所得税 住民税 ) 85 万円以下 95 万円以下 配偶者特別控除 ( 所得税 住民税 ) 38 万円超 123 万円以下 48 万円超 133 万円以下 勤労学生 ( 所得税 住民税 ) 65 万円以下 75 万円以下 2. 住宅土地税制 (1) 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除並びに特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除の適用期限が平成 31 年 12 月 31 日まで2 年延長されました (2) 特定の居住用財産の買換え及び交換の場合の長期譲渡所得の課税の特例の適用要件の一部を見直しのうえ 適用期限が平成 31 年 12 月 31 日まで2 年延長されました 3. 相続税 贈与税 [1] 小規模宅地等について相続税の課税価格の計算の特例の見直し 以下の (1)~(3) の改正は 平成 30 年 4 月 1 日以後に相続等により取得する財産に係る相続税について適用されます (1 2については一定の経過措置があります ) (1) 持ち家に居住していない者に係る特定居住用宅地等の特例の対象者の範囲から次の者が除外されました 相続開始前 3 年以内に その者の3 親等内の親族またはその者と特別の関係がある一定の法人が所有する国内にある家屋に居住したことのある者 相続開始時において居住用に供していた家屋を過去に所有していたことのある者 (2) 貸付事業用宅地等の範囲から 相続開始前 3 年以内に貸付事業の用に供された宅地等 ( 相続開始前 3 年を超えて事業的規模で貸付事業を行っている場合を除く ) が除外されました (3) 介護医療院に入所していたことにより被相続人の居住の用に供されなくなった家屋の敷地の用に供されていた宅地等についても 相続開始の直前において被相続人の居住の用に供されていたものとして本特例を適用することとされました [2] その他 (1) 事業承継税制の拡充平成 30 年 1 月 1 日から 10 年間 ( 平成 39 年 12 月 31 日まで ) の措置として 税額の全額猶予などを内容とする 非上場株式等に係る相続税 贈与税の納税猶予の特例制度が創設されました 3

4 (2) 一般社団法人等に関する相続税の概要特定の一般社団法人等の同族理事が死亡した場合の相続税について 当該法人が一定の金額を被相続人から遺贈により取得したものとみなして相続税を課税することとされました 平成 30 年 4 月 1 日以後の理事の死亡に係る相続税について適用されます ( 一定の経過措置あり ) (3) 農地等に係る相続税 贈与税の納税猶予制度の見直し一定の貸付けがされた生産緑地についても 相続税の納税猶予を適用すること ( 都市農地の貸借の円滑化に関する法律の施行の日以後に相続等により取得する農地等に係る相続税について適用 ) などの見直しが行われました (4) 外国人の出国後の相続税等の納税義務の見直し外国人の出国後に生じた相続等については 原則として国外財産には相続税等を課税しないこととする見直しが行われました 平成 30 年 4 月 1 日以後の相続 贈与について適用されます 4. 登録免許税 固定資産税 不動産取得税 [1] 登録免許税 (1) 土地の相続登記に対する登録免許税の免税措置が創設されました 先代名義のままの土地を名義変更しないで死亡した被相続人がいる場合で その相続人が平成 30 年 4 月 1 日から平成 33 年 3 月 31 日までに死亡した者を登記名義人とするために行う移転登記に対する登録免許税が免税になります また 個人が 所有者不明土地の利用の円滑化等に関する特別措置法の施行の日から平成 33 年 3 月 31 日までに 法務大臣が指定する一定の土地について 相続による所有権の移転登記を受ける場合に登記時の土地の価格が 10 万円以下であるときは免税になります (2) 特定認定長期優良住宅および認定低炭素住宅の所有権の保存登記等に対する登録免許税の税率の軽減措置の適用期間の平成 32 年 3 月 31 日まで2 年延長などが行われました [2] 固定資産税 新築住宅に係る固定資産税の税額の軽減措置の適用期限の平成 32 年 3 月 31 日までの2 年延長などが行われました [3] 不動産取得税 住宅および土地の取得に係る不動産取得税の標準税率 ( 本則 4%) を3% とする特例措置の適用期限の平成 33 年 3 月 31 日までの3 年延長 また 新築の認定長期優良住宅に係る不動産取得税の課税標準の特例措置の適用期限の平成 32 年 3 月 31 日までの2 年延長などが行われました 4

5 5. その他 (1)NISA 口座を即日開設し 同日の買付けを可能とするよう簡易届出の制度を設けるなどの見直しが行われました 簡易届出制度は平成 31 年 1 月 1 日以後に提出をする届出書について適用されます (2) 給与等の支払いを受ける者は 平成 32 年 10 月 1 日以後に提出する保険料控除申告書等について 電子データ ( 電磁的方法 ) による提出が可能とされました (3) 国際観光旅客等の出国 1 回につき 1,000 円の負担を求める国際観光旅客税が創設され 平成 31 年 1 月 7 日以後の出国について適用されます ご参考 : 森林整備等に係る新税創設平成 30 年度税制改正大綱では以上のほか 次回の平成 31 年度税制改正において 森林環境税 ( 仮称 ) ( 平成 36 年から年額 1,000 円を課税 ) および 森林環境譲与税 ( 仮称 ) ( 平成 31 年から譲与 ) を創設することとされています 内容は 2018 年 6 月 29 日時点の情報に基づいて作成されたものです 本情報は 法律 会計 税務などの一般的な説明です 個別具体的な法律上 会計上 税務上等の判断や対策などについては専門家 ( 弁護士 公認会計士 税理士など ) にごください また 本情報の全部または一部を無断で複写 複製 ( コピー ) することは著作権法上での例外を除き 禁じられています みずほ総合研究所部東京室 / 大阪室