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ゆきさごちょう
5 years ago
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1 1. 耐震改修促進税制の創設 1 住宅に係る耐震改修促進税制耐震性が確保された良質な住宅ストックの形成を促進するため住宅の耐震化率を今後 10 年間で 90% まで引き上げることを目標として以下の特例措置を創設しました所得税額の特別控除個人が平成 18 年 4 月 1 日から平成 20 年 12 月 31 日までの間に一定の計画区域内において旧耐震基準昭和 56 年 5 月 31 日以前の耐震基準により建築された住宅の耐震改修を行った場合にはその耐震改修に要した費用の 10% 相当額 20 万円を上限を所得税額から控除することができます住宅耐震改修のための一定の事業を定めた以下の計画の区域ア. 地域住宅特別措置法第 6 条第 1 項に規定する地域住宅計画住宅耐震改修に関する補助事業で以下の要件を満たすものが定められている場合に限る Ⅰ 地域住宅交付金を充てて行われる住宅耐震改修事業で地方公共団体から住宅耐震改修を行う者に対する補助金の額が耐震改修工事費用の 10% 相当額以上ただし工事費用が 300 万円以上の場合は 1 戸当たり 30 万円以上及び 1 戸当たり 20 万円以上であること工事費用が 20 万円未満の場合はその費用の額 Ⅱ 補助金額の算定にあたり税額控除の額を差し引くことイ. 耐震改修促進法第 5 条第 1 項に規定する都道府県耐震改修促進計画 Ⅰ 都道府県が国の補助金を受けて行う住宅耐震改修事業であること Ⅱ 補助金額の算定にあたり税額控除の額を差し引くことウ. 地方公共団体が地域の安全を確保する見地から住宅の耐震改修について定めた計画 Ⅰ 当該地方公共団体が地域の安全を確保する見地から行う耐震改修事業であること Ⅱ 補助金額の算定にあたり税額控除の額を差し引くことなお対象物件が耐震改修促進税制が適用される計画区域内かどうかを調べる場合には物件所在地の都道府県又は市区町村の建築部局又は住宅部局にお問い合わせ下さい主な要件 < 既存住宅の要件既存住宅の要件 1 申請者の居住の用に供する住宅であること申請者の居住の用に供する住宅であること 2 昭和昭和年 5 月日以前の耐震基準により建築された住宅で現行の耐震基日以前の耐震基準により建築された住宅で現行の耐震基準に適合していないものであること準に適合していないものであること < 耐震改修の要件耐震改修の要件 3 現行の耐震基準に適合させるための耐震改修であること現行の耐震基準に適合させるための耐震改修であること上記ア上記ア ~ ウの計画の区域内にある住宅でウの計画の区域内にある住宅で 1~3 1~3 の要件を満たすものについては地方公の要件を満たすものについては地方公共団体の長から住宅耐震改修証明書が発行されます共団体の長から住宅耐震改修証明書が発行されます所得税の確定申告の際には住宅耐震改修証明書等が必要です所得税の確定申告の際には住宅耐震改修証明書等が必要です耐震改修工事にかかる住宅ローン減税と本特例は重複適用が可能です

2 住宅に係る耐震改修促進税制所得税の概要地域住宅計画を作成している地方公共団体の場合国地域住宅交付金地方公共団体地域住宅計画地域住宅計画の区域住宅耐震改修に関する注補助事業を実施 S 以前に建築された住宅注以下の要件を満たす補助事業に限る補助事業の内容は地方公共団体が独自に設定 1 住宅耐震改修の費用の額の10% 以上かつ1 戸あたり20 万円以上を補助すること 2 補助金の額の算定に当たり税額控除の額を差し引くこと地域住宅交付金を活用した補助事業の具体例静岡市; 工事費用の額に関係なく30 万円高齢者が居住する場合は万円を補助注横浜市; 工事費用の % を補助注所得税額 39.7 万円超の世帯 ; 33.3 % 4.2 万円以下の世帯 ; 90 % 等住宅耐震改修を実施注事例工事費用 =2 万円公的助成金の額 =30 万円 + 税額控除の額注補助金の額 = 公的助成金の額 - 税額控除の額 =30 万円注低額所得者高齢者等について+αの設定が可能工事費用地方公共団体補助金の額は税額控除の額を差し引いた額 2 万円税額控除補助金 2 万円 10% =25 万円 +α +α 限度額 ;20 万円 30 万円 30 万円 20 万円 20 万円確定申告確定申告書に住宅耐震改修に関する補助事業を実施している地方公共団体の長が発行する証明書等を添付適用期限 ; 平成 18 年 4 月 1 日から平成 20 年 12 月 31 日まで

3 耐震性が確保された良質な建築物ストックの形成を促進するため建築物の耐震化率を今後 10 年間で 90% まで引き上げることを目標として青色申告書を提出する事業者が平成 18 年 4 月 1 日から平成 20 年 3 月 31 日までの間に耐震改修促進法の認定計画に基づく特定建築物事務所百貨店ホテル賃貸住宅等の多数の者が利用する一定規模以上の建築物の耐震改修を行った場合にはその工事に伴って取得等をする建物部分について 10% の特別償却ができる措置を創設しました耐震改修に係る所管行政庁の指示を受けていない特定建築物だけが本特例の対象となります固定資産税額の減額措置昭和 57 年 1 月 1 日以前から所在していた住宅について一定の耐震改修を行った場合にはその住宅に係る固定資産税 120 m2相当部分までの税額を以下のとおり減額します耐震改修工事の完了時期平成 18 年 ~ 平成 21 年平成 22 年 ~ 平成 24 年平成 25 年 ~ 平成 27 年 3 年間 2 年間 1 年間減額措置の内容左記の期間固定資産税額を 2 分の1に減額主な要件 < 既存住宅の要件既存住宅の要件 1 昭和昭和年 1 月 1 日以前から所在する住宅であること日以前から所在する住宅であること < 耐震改修の要件耐震改修の要件 2 現行の耐震基準に適合する耐震改修であること現行の耐震基準に適合する耐震改修であること 3 耐震改修に係る費用が耐震改修に係る費用が万円以上であること万円以上であること < その他その他 4 耐震改修工事完了後耐震改修工事完了後 3 ヶ月以内に市区町村へ証明書等の必要書類を添付ヶ月以内に市区町村へ証明書等の必要書類を添付して申告することして申告すること対象区域の限定はありません法人所有の住宅を耐震改修した場合にも適用になります証明書は地方公共団体登録された建築士事務所に属する建築士指定確認検査機関登録住宅性能評価機関のいずれかに発行を依頼して下さい地方公共団体が住宅耐震改修に関する補助事業または住宅の耐震改修の内容の確認に関する事業を行っている場合が想定されます 2 事業用建築物に係る耐震改修促進税制

4 2. 三位一体改革による税源移譲に伴う住宅ローン減税効果の確保に関する措置税平成 11 年 ~18 年の入居者のうち所得税で措置している住宅ローン減税の控除額が税源移譲前よりも減少する者を対象として平成 19 年以降にその住宅ローン減税の控除額が減少した部分について翌年度分の個人住民税を減額する特例措置を創設しました税源移譲前と税源移譲後の納税額の比較イメージ ~ 年収 0 万円の場合 ~ 万円 15 移譲前移譲後 [ 措置なし ] [ 措置あり ] 税個人万円万円住 15.4 民 10 万円 7.2 万円個人住民税の所 10 得現行の 7.2 万円控除額万円移譲後の控除額 7.2 万円 0 15 減額影響額について個人住民税を減額税源移譲後も個々の納税者の負担に変化なし納税額 8.2 万円 15.4 万円 8.2 万円 88% 増 ±0 前提条件妻子 2 人のケースローン金利 3.0% 年収 0 万円償還期間 27 年借入金額 2,446 万円平成 18 年入居要件ローン減税控除限度額は 23.3 万円平成 19 年末のローン残高 2,325 万円の 1% 1 平成平成年までに住宅ローン減税の適用を受けていること年までに住宅ローン減税の適用を受けていること 2 税源移譲に伴って平成税源移譲に伴って平成年以降の住宅ローン減税の控除額が減少するこ年以降の住宅ローン減税の控除額が減少すること 3 住宅ローン減税の控除に関する申告書を居住する市区町村の長に提出す住宅ローン減税の控除に関する申告書を居住する市区町村の長に提出することること所得税の確定申告を行う場合は確定申告書とともに税務署に提出す所得税の確定申告を行う場合は確定申告書とともに税務署に提出することも可ることも可などなど

5 3. 住宅取得等資金に係る相続時精算課税制度の特例措置の延長高齢者の資産の有効活用による住宅投資の活性化を図るとともに住宅取得者の自己資金の充実による良質な住宅ストックの形成と居住水準の向上を図るため住宅取得等資金について相続時精算課税制度の非課税枠 2,0 万円に 1,000 万円を上乗せするとともに 65 歳未満の者からの贈与も対象とする特例措置の適用期限を平成 19 年 12 月 31 日まで延長しました要件 1 取得する住宅の床面積が取得する住宅の床面積が m2以上であることm2以上であること 2 中古住宅を取得する場合は築中古住宅を取得する場合は築年耐火建築物は耐火建築物は年以内のもの又は以内のもの又は一定の耐震基準を満たしていることが証明されたものであること一定の耐震基準を満たしていることが証明されたものであること 3 贈与を受けた年の翌年贈与を受けた年の翌年 3 月日までに当該住宅取得等資金の全額を充て日までに当該住宅取得等資金の全額を充てて取得した住宅に居住することて取得した住宅に居住することまたは同日後遅滞なく居住することが確実でまたは同日後遅滞なく居住することが確実であることあることなどなど参考相続時精算課税制度の概要制度の概要 65 歳以上の者から 20 歳以上の推定相続人である子などへの生前贈与について受贈者の選択により贈与時に贈与財産に対する贈与税を支払いその後の相続時にその贈与財産と相続財産とを合計した価額を基に計算した相続税額から既に支払った贈与税額を控除することにより贈与税相続税を通じた納税をすることができる制度税率贈与時に支払う贈与税については 2,0 万円まで非課税 2,0 万円を超える部分につき一律 20% で課税適用対象財産等贈与財産の種類金額使途贈与回数については制限なしイメージ図 0 1,000 3,0 金額万円住宅資金特別控除額 1,000 万円 1 年目贈与 A 一般非課税枠 2,0 万円贈与 A 3,0 万円贈与税非課税年目贈与 B 贈与 A+B 3,0 万円贈与税非課税年目贈与 C 贈与税 c 贈与税 c = { 贈与 A+B+C -3,0 万円 } 簡易税率 20% 相続時贈与 A 贈与 B 贈与 C 相続財産 D 相続税課税対象相続税 d: 相続税課税対象から相続税基礎控除額を控除して相続税額を算出 1A+B+C+D 相続税基礎控除額贈与税 c 分還付相続税は非課税 2A+B+C+D 相続税基礎控除額相続税額と贈与税 c の差額を納付相続税基礎控除額 =5,000 万円 + 法定相続人数 1,000 万円例 : 夫婦子 2 人で夫が亡くなった場合基礎控除額は 8,000 万円住宅取得資金に係る贈与税額の計算の特例 5 分 5 乗方式については平成 17 年 12 月 31 日をもって廃止になりました

6 4. 住宅のみなし取得時期等に係る不動産取得税の特例措置の延長住宅の流通コストの軽減等を通じて良質な住宅ストックの形成と居住水準の向上を図るために住宅及び住宅用の土地に係る以下の特例措置の適用期限を平成 20 年 3 月 31 日まで延長しました 1デベロッパー等に対する住宅のみなし取得時期の特例措置等本則 6ヶ月特例 1 年不動産取得税に係る住宅のみなし取得時期住宅については最初の使用又は譲渡があった日の所有者又は譲受人に不動産取得税を課税ただし後 6ヶ月を経過して最初の使用又は譲渡が行われない場合には 6ヶ月を経過した日の所有者デベロッパー等の場合が多いを当該住宅の取得者とみなして課税 2 住宅用の土地に係る不動産取得税の減額措置を受ける場合の土地の取得から住宅のまでの期間要件に係る特例措置本則 2 年以内特例 3 年以内 100 戸以上等の要件を満たす大規模マンションに限り4 年以内住宅用の土地に係る不動産取得税の減額措置土地を取得してから2 年以内に当該土地の上に一定の要件を満たす住宅がされた場合には当該土地に係る不動産取得税についてされた住宅の床面積の2 倍 200m2を限度までの税額又は45,000 円のうち多い方を税額から控除イメージ図土地取得着工 2 年軽減なし本則軽減措置土地取得着工 3 年軽減なし特例軽減措置共同住宅等で一定の要件を満たす場合 100 戸以上等の要件を満たす大規模マンション土地取得着工 3 年 4 年特例軽減措置

7 5. 住宅に係る固定資産税の減額措置の延長住宅を取得した場合その住宅に係る固定資産税 120 m2相当部分までについて 3 年間中高層耐火建築物である住宅については 5 年間税額を 2 分の 1 に減額する措置の適用期限を平成 20 年 3 月 31 日まで延長しました要件戸当たりの床面積が戸当たりの床面積が m2 戸建以外の賃貸住宅は戸建以外の賃貸住宅は m2 以上以上 m2以下m2以下 2 居住用部分が居住用部分が 2 分の分の 1 以上以上 6. 高齢者向け優良賃貸住宅建設促進税制の延長高齢者世帯向けのバリアフリー化された賃貸住宅の供給を促進するため高齢者向け優良賃貸住宅に係る固定資産税 120 m2相当部分までについて 5 年間税額を 3 分の 1 に減額する措置の適用期限を平成 20 年 3 月 31 日まで延長しました 7. 中心市街地活性化対策の推進改正中心市街地活性化法に基づいて国が認定した基本計画により定められた中心市街地以下認定中心市街地というの区域内において優良な住宅の供給を促進するために以下の特例措置を創設しました 1 認定中心市街地において優良な賃貸住宅を建設する場合の特例措置の創設改正中心市街地活性化法に基づく市町村長の認定を受けた優良な賃貸住宅の建設事業を実施する者個人法人に対しては 5 年間 3.6 割耐用年数 35 年以上は 5.0 割の割増償却をすることができます 2 認定中心市街地において優良な住宅の用に土地等を譲渡する場合の特例措置の創設改正中心市街地活性化法に基づく市町村長の認定を受けた優良な住宅の建設事業を実施する者に土地等を譲渡する個人に対してはその譲渡益について 100% 課税を繰り延べることが認められました

平成29年住宅リフォーム税制の手引き本編_概要

平成29年住宅リフォーム税制の手引き本編_概要目次住宅リフォームを対象とした税の優遇措置の概要 P.004 Ⅰ. 耐震リフォーム編 P.009 Ⅱ. バリアフリーリフォーム編 P.037 Ⅲ. 省エネリフォーム編 P.081 Ⅳ. 同居対応リフォーム編 P.139 Ⅴ. 長期優良住宅化リフォーム編 P.179 Ⅵ. 住宅ローン減税編 P.225 Ⅶ. 贈与税の非課税措置編 P.247 Ⅷ. 登録免許税の特例措置編 P.265 Ⅸ. 不動産取得税の特例措置編