◎

Size: px

Start display at page:

Download "◎"

ゆずさひろもり
5 years ago
Views:

1 平成 30 年度市民税県民税税額計算表 1 市民税県民税非課税の範囲 2 給与所得公的年金所得の速算表 3 人的控除金額表 4 配偶者特別控除金額表 5 生命保険地震保険控除 6 配当控除 7 平成 30 年度分税率表 8 平成 29 年分所得税の税率 ( 総所得 ) 9 調整控除 10 住宅借入金等特別税額控除 11 寄附金控除

2 1. 市民税県民税非課税の範囲 (1) 均等割所得割非課税の範囲 1 前年中にまったく所得がなかった人 2 生活保護による生活扶助を受けている人 3 未成年者 (H 以降生まれ ) 障害者寡婦寡夫に該当し 1 合計所得金額が 1,250,000 円以下 ( 給与収入 2,043,999 円以下 ) の人 (2) 均等割非課税の範囲 ( 均等割が非課税の場合所得割も非課税 ) 1 扶養親族のない人合計所得金額が 315,000 円以下 2 扶養親族がある人 (16 歳未満の年少扶養控除額なしも含む ) 合計所得金額が 315,000 円 ( 控除対象配偶者 + 扶養親族 + 1)+ 189,000 円以下扶養人数 ( 配偶者含む ) 1 人 : 819,000 円以下 2 人 :1,134,000 円以下 3 人 :1,449,000 円以下 4 人 :1,764,000 円以下 5 人 :2,079,000 円以下 6 人 :2,394,000 円以下 (3) 所得割非課税の範囲 1 扶養親族のない人 2 総所得金額等の合計額が 350,000 円以下 2 扶養親族がある人 (16 歳未満の年少扶養控除額なしも含む ) 総所得金額等の合計額が 350,000 円 ( 控除対象配偶者 + 扶養親族 + 1)+ 320,000 円以下扶養人数 ( 配偶者含む ) 1 人 :1,020,000 円以下 2 人 :1,370,000 円以下 3 人 :1,720,000 円以下 4 人 :2,070,000 円以下 5 人 :2,420,000 円以下 6 人 :2,770,000 円以下 1 合計所得金額純損失雑損失の繰越控除前の所得金額 2 総所得金額等純損失雑損失の繰越控除後の所得金額 1

3 2. 給与所得公的年金所得の速算表給与所得の速算表給与収入額給与所得金額 1 円 ~ 650,999 円 0 円 651,000 円 ~ 1,618,999 円給与収入額 - 650,000 円 1,619,000 円 ~ 1,619,999 円 969,000 円 1,620,000 円 ~ 1,621,999 円 970,000 円 1,622,000 円 ~ 1,623,999 円 972,000 円 1,624,000 円 ~ 1,627,999 円 974,000 円 1,628,000 円 ~ 1,799,999 円給与収入額を 4 で (A) 4 60% 1,800,000 円 ~ 3,599,999 円割り千円未満の端数 (A) 4 70% - 180,000 円を切り捨てた額 :A 3,600,000 円 ~ 6,599,999 円 (A) 4 80% - 540,000 円 6,600,000 円 ~ 9,999,999 円給与収入額 90% - 1,200,000 円 10,000,000 円以上給与収入額 - 2,200,000 円給与収入額が 6,600,000 円以上のものについて上記の計算により計算した金額に 1 円未満の端数があるときはその端数を切り捨てた金額を給与所得控除後の給与等の金額とする公的年金等に係る雑所得の速算表 (1)65 歳以上の人 (S 以前生まれ ) 収入金額 (A) 所得金額 3,299,999 円以下 (A)- 1,200,000 円 3,300,000 円 ~ 4,099,999 円 (A) 75% - 375,000 円 4,100,000 円 ~ 7,699,999 円 (A) 85% - 785,000 円 7,700,000 円以上 (A) 95% - 1,555,000 円 (2)65 歳未満の人 (S 以後生まれ ) 収入金額 (A) 所得金額 1,299,999 円以下 (A)- 700,000 円 1,300,000 円 ~ 4,099,999 円 (A) 75% - 375,000 円 4,100,000 円 ~ 7,699,999 円 (A) 85% - 785,000 円 7,700,000 円以上 (A) 95% - 1,555,000 円 2

4 3. 人的控除金額表所得控除の種類市民税県民税 (30 年度 ) 所得税 (29 年分 ) 人的控除の差基礎本人 330,000 円 380,000 円 50,000 円配偶者 ( 内縁関係は除く ) 一般 330,000 円 380,000 円 50,000 円老人 (70 歳以上 S 以前生まれ ) 380,000 円 480,000 円 100,000 円扶養一般 (H11.1.2~H14.1.1/S23.1.2~H7.1.1 生まれ ) 330,000 円 380,000 円 50,000 円特定扶養 (H ~H 生まれ ) 450,000 円 630,000 円 180,000 円老人 (70 歳以上 S 以前生まれ ) 380,000 円 480,000 円 100,000 円同居老親 ( 本人又は配偶者の直系尊属 ) 450,000 円 580,000 円 130,000 円障害者一般 ( 身体 :3 級 ~6 級知的精神 :B 又は 2 種 2 級 3 級 ) 260,000 円 270,000 円 10,000 円特別 ( 身体 :1 級 2 級知的精神 :A 又は 1 種 1 級 ) 300,000 円 400,000 円 100,000 円寡婦同居特別障害 ( 同居の場合加算がつく ) 530,000 円 750,000 円 220,000 円一般 ( 下記要件 1 又は 2 のいずれかに該当する者 ) 260,000 円 270,000 円 10,000 円特別 ( 下記要件 1 及び 3 の両方に該当する者 ) 300,000 円 350,000 円 50,000 円寡夫下記要件 4 に該当する者 260,000 円 270,000 円 10,000 円勤労学生寡婦の要件 1 夫と死別離婚した後再婚していない者や夫が生死不明の者で扶養親族又は総所得金額等の合計額が 38 万円以下の生計を一にする子 ( 他の者の控除対象配偶者扶養親族とされない者に限る ) がある者 2 夫と死別した後再婚していない者や夫が生死不明の者で合計所得金額が 500 万円以下の者特別寡婦の要件 3 扶養親族である子を有しかつ合計所得金額が 500 万円以下の者寡夫の要件 4 妻と死別離婚した後再婚していない者や妻が生死不明の者で総所得金額等の合計額が 38 万円以下の生計を一にする子 ( 他の者の控除対象配偶者扶養親族とされない者に限る ) がありかつ合計所得金額が 500 万円以下の者障害者の要件合計所得 65 万円以下でそのうち給与所得等以外の所得が 10 万円以下精神上の障害により事理を弁識する能力に欠く常況にある者療育手帳の交付を受けている者精神障害者保健福祉手帳の交付を受けている者又は身体上の障害がある旨が記載された身体障害者手帳の交付を受けている者戦傷病者手帳の交付を受けている者原子爆弾の被爆者健康手帳の交付を受けている者のうちその負傷や疾病が原子爆弾の傷害作用に起因する旨の厚生労働大臣の認定を受けている者常に就病を要し複雑な介護を受けている者精神や身体に障害のある 65 歳以上の者でその障害の程度が 1 又は 2 に掲げる者と同程度であるとして社会福祉事務所長の認定を受けている者 ( 長寿介護課の障害者控除対象認定書の交付を受けている者など ) 3 260,000 円 270,000 円 10,000 円

5 4. 配偶者特別控除金額表この制度は平成 29 年中の合計所得金額が 1,000 万円以下の人が生計を一にする配偶者を有する場合にその配偶者の所得に応じ次の表で求めた金額を配偶者特別控除としてその人の所得金額から控除する市民税県民税 ( 平成 30 年度 ) 所得税 ( 平成 29 年分 ) 人的控除の差配偶者所得特別控除額配偶者所得特別控除額 380,001 円 ~ 399,999 円 330,000 円 380,001 円 ~ 399,999 円 380,000 円 50,000 円 400,000 円 ~ 449,999 円 330,000 円 400,000 円 ~ 449,999 円 360,000 円 30,000 円 450,000 円 ~ 499,999 円 310,000 円 450,000 円 ~ 499,999 円 310,000 円 0 円 500,000 円 ~ 549,999 円 260,000 円 500,000 円 ~ 549,999 円 260,000 円 0 円 550,000 円 ~ 599,999 円 210,000 円 550,000 円 ~ 599,999 円 210,000 円 0 円 600,000 円 ~ 649,999 円 160,000 円 600,000 円 ~ 649,999 円 160,000 円 0 円 650,000 円 ~ 699,999 円 110,000 円 650,000 円 ~ 699,999 円 110,000 円 0 円 700,000 円 ~ 749,999 円 60,000 円 700,000 円 ~ 749,999 円 60,000 円 0 円 750,000 円 ~ 759,999 円 30,000 円 750,000 円 ~ 759,999 円 30,000 円 0 円 760,000 円以上 0 円 760,000 円以上 0 円 0 円 4

6 払込保険料額 (A) 控除額 ( 円 ) 払込保険料額 (A) 控除額 ( 円 ) 生命保険料控除両方がある場合新制介護がある場合一般年金介護合わせて最高 70,000 円なので注意地震保険料控除5. 生命保険地震保険料控除生命保険地震保険料控除 ( 端数は切り上げ ) 市民税県民税 ( 平成 30 年度 ) 所得税 ( 平成 29 年分 ) 旧制度15,000 円以下保険料の全額 25,000 円以下保険料の全額一般年金 15,001 円 ~40,000 円 (A) 2+7,500 25,001 円 ~ 50,000 円 (A) 2+12,500 それぞれに適用 40,001 円 ~70,000 円 (A) 4+17,500 50,001 円 ~100,000 円 (A) 4+25,000 一般年金の 70,001 円以上 35, ,001 円以上 50,000 一般年金合わせて最高 70,000 円一般年金合わせて最高 100,000 円度それぞれに適用 56,001 円以上 28,000 80,001 円以上 40,000 12,000 円以下保険料の全額 20,000 円以下保険料の全額一般年金 12,001 円 ~32,000 円 (A) 2+6,000 20,001 円 ~40,000 円 (A) 2+10,000 介護医療 32,001 円 ~56,000 円 (A) 4+14,000 40,001 円 ~80,000 円 (A) 4+20,000 一般年金一般年金介護の控除限度額はそれぞれ 28,000 円だが一般年金介護合わせて最高 120,000 円地震保険料だけの場合 1 長期損害保険料だけの場合 2 50,000 円以下保険料の半額 50,000 円以下保険料の全額 50,001 円以上 25,000 50,001 円以上 50,000 5,000 円以下保険料の全額 10,000 円以下保険料の全額 5,001 円 ~15,000 円 (A) 2+2,500 10,001 円 ~20,000 円 (A) 2+5,000 15,001 円以上 10,000 20,001 円以上 15,000 地震保険料と長期損害保険料の両方がある場合控除額 = 1で求めた額 + 2で求めた額最高 25,000 円控除額 = 1で求めた額 + 2で求めた額最高 50,000 円一つの保険契約で経過措置の適用される積立型火災保険に地震保険を付帯している場合は旧長期損害保険料か地震保険料のいずれか一方を選択の上適用する新旧両方の保険料の支払いのある場合 1 旧のみで申告 2 新のみで申告 3 新旧両方で申告のいずれかを選択する新旧両方で申告する場合は合計額が申告額となるが所得税 4 万円市民税県民税 2.8 万円が限度額となる新旧両方があり旧が 42,000 円超 60,000 円未満の場合所得税では新旧両方を適用する方が有利市民税県民税では旧のみを適用する方が有利新旧両方があり旧が 60,000 円以上の場合は所得税市民税県民税ともに旧のみを適用する方が有利 6. 配当控除課税総所得金額市民税 ( 平成 30 年度 ) 県民税 ( 平成 30 年度 ) 1,000 万円以下の場合配当所得の金額 1.6% 配当所得の金額 1.2% 1,000 万円超の場合 (A) 0.8% + (B) 1.6% (A) 0.6% + (B) 1.2% (A): 配当所得のうち課税総所得金額から 1,000 万円を差し引いた金額に達するまでの部分の金額 (B): 配当所得のうち (A) 以外の部分の金額例 ) 課税総所得金額 = 1,100 万円配当所得 = 300 万円の場合 (A):1,100 万円 - 1,000 万円 = 100 万円 (B):300 万円万円 = 200 万円上場株式等に係る配当所得について申告分離課税を申告した場合, 配当控除の適用はない 5

7 7. 平成 30 年度税率表均等割市民税額県民税額 3,500 円 2,000 円所得所得割税率市民税県民税総所得 6% 4% 所得税税率次頁 8 次項 8 参照次頁 8 参照参照分離課税土地建物等の一般分 ( 通常の短期譲渡所得 ) 5.4% 3.6% 30% 短期譲渡所得軽減所得分 ( 国や地方公共団体等に譲渡した所得 ) 3% 2% 15% 山林所得 6% 4% 退職所得 6% 4% 一般分 ( 通常の長期譲渡所得 ) 3% 2% 15% 2,000 万円以下の部分 2.4% 1.6% 10% 特定所得分 ( 優良住宅地の造成等のため土地建物等のに土地等を譲渡した所得 ) 長期譲渡所得 2,000 万円超えの部分 3% 2% 15% 軽課所得分 ( 居住用財産 (10 年超の居 6,000 万円以下の部分 2.4% 1.6% 10% 住 ) を譲渡した所得 ) 6,000 万円超えの部分 3% 2% 15% 一般株式等の譲渡所得 3% 2% 15% 上場株式等の譲渡所得上場株式等の配当等所得平成 26 年度まで 1.8% 1.2% 7% 平成 27 年度以降 3% 2% 15% 平成 26 年度まで 1.8% 1.2% 7% 平成 27 年度以降 3% 2% 15% 先物取引に係る雑所得 3% 2% 15% 所得税の税率は平成 29 年分長期譲渡所得 : その年の 1 月 1 日において所有期間が 5 年を超えるもの短期譲渡所得 : その年の 1 月 1 日において所有期間が 5 年以下のもの上場株式等に係る譲渡損失の損益通算平成 28 年分以後の各年分について一般株式等に係る譲渡所得と上場株式等の譲渡所得及び上場株式等の配当等所得 ( 申告分離課税を選択したものに限る ) 間で損益通算できません 6

8 8. 平成 29 年分所得税の税率 ( 総所得 ) 課税総所得金額 (1,000 円未満切捨 ) 税率控除額 1,949,000 円以下 5% 1,950,000 円 ~3,299,000 円 10% 97,500 円 3,300,000 円 ~6,949,000 円 20% 427,500 円 6,950,000 円 ~8,999,000 円 23% 636,000 円 9,000,000 円 ~17,999,000 円 33% 1,536,000 円 18,000,000 円 ~39,999,999 円 40% 2,796,000 円 40,000,000 円以上 45% 4,796,000 円 9. 調整控除 ( 人的控除額の差に基づく負担増の減額措置 ) 所得割額から次の額を減額する ( 市民税 3% 県民税 2%) 合計課税所得金額が 200 万円以下合計課税所得金額が 200 万円超 1と2のいずれか小さい額 1と2のいずれか大きい額 1 人的控除額の差額の合計額 5% 1{ 人的控除額の差額の合計額 - ( 合計課税所得金額 -200 万円 )} 5% 2 合計課税所得金額 5% 22,500 円 ( 注 ) 合計課税所得金額 = 課税総所得金額 + 課税退職所得金額 + 課税山林所得 ( 分離長期短期譲渡所得株式等譲渡所得先物所得に係る雑所得等に係る課税所得金額は含めない ) 10. 住宅借入金等特別税額控除 ( 以下住宅ローン控除 ) 控除適用額対象者申請方法注意事項次の (1) 又は (2) のいずれか小さい額を控除 (1) 所得税において引ききれなかった住宅ローン控除額 (2) 住宅の取得等に係る対価の額又は費用の額に含まれる消費税額等が5% の人所得税の課税総所得金額等 5% ( 最高 97,500 円 ) 住宅の取得等に係る対価の額又は費用の額に含まれる消費税額等が8% の人所得税の課税総所得金額等 7% ( 最高 136,500 円 ) 平成 21 年から平成 33 年 12 月 31 日までに入居された方で住宅ローン控除が所得税で引ききれない人市役所への申告は原則不要 (1) 事業所から提出される給与支払報告書や確定申告書には必ず住宅借入金等特別控除可能額及び居住開始年月日の記載が必要記載のない場合は市県民税の住宅ローン控除が適用されない (2) 平成 19 年から平成 20 年までに入居した方は, 所得税で控除期間を 15 年に延長する特例の選択が設けられているため, 市民税県民税の住宅ローン控除は適用されない 7

9 11. 寄附金税額控除 1 2 基本控除と特例控除の合計額が市県民税の寄附金税額控除額となるワンストップ特例を申請される方は, 基本控除と特例控除と申告特例控除の合計額が市民税県民税の寄付金税額控除額となる ( ワンストップ特例は平成 27 年 4 月 1 日以降の寄附かつ 1 寄附団体先が 5 団体以内 2 確定申告又は住民税申告を行っていない方が対象となる ) 3 基本控除 ( 寄附金額 -2 千円 ) 10%( 市民税 6% 県民税 4%) ( 寄附金額 -2 千円 ) 下表の割合所得割額 20% 特例控除課税総所得金額 - 人的控除額の差の合計額割合 1,949,000 円以下 % 1,950,000 円 ~3,299,000 円 79.79% 3,300,000 円 ~6,949,000 円 69.58% 6,950,000 円 ~8,999,000 円 % 9,000,000 円 ~17,999,000 円 % 18,000,000 円 ~39,999,999 円 49.16% 40,000,000 円以上 % 4 5 割合の計算式は,90%- 所得税の限界税率特例控除額下表の割合申告特例控除ワンストップ特例を申請した方のみに適用される控除課税総所得金額 - 人的控除額の差の合計額割合 1,950,000 円以下分の ,951,000 円 ~3,300,000 円分の ,301,000 円 ~6,950,000 円分の ,951,000 円 ~9,000,000 円分の ,001,000 円以上分の市県民税の寄附金税額控除の対象となるもの 6 (1) 都道府県市区町村特別区に対する寄附金 ( 特例控除 ( 申告特例控除 ) の対象 ) (2) 住所地の共同募金会に対する寄附金 (3) 住所地の日本赤十字社支部に対する寄附金 7 (4) 都道府県市区町村が条例で指定した寄附金 1 法令に基本控除の記述はないが便宜上特例控除と区別するために位置づけている 2 特例控除の対象となる寄附金額は都道府県市町村又は特別区に対する寄附金のみ ( 6も含む) 3 寄附金の合計額がその年の総所得金額等の30% に相当する金額を超える場合には, その30% に相当する金額が対象 8

10 4 基本控除分 10%( 市民税 6% 県民税 4%) を控除した後の割合 5 寄附をおこなう納税者に適用された所得税率 6 災害救助法の規定に基づき指定された被災区域の被災者のための義援金等の募集を行う募金団体 ( 日本赤十字社等 ) に対して拠出した義援金等のうち義援金配分委員会等に拠出されることが募金趣意書等において明らかにされているものも都道府県市区町村特別区に対する寄付金とみなす 7 平成 23 年分から適用平成 24 年度以降は条例で指定された NPO 法人への寄附金も対象となる平成 22 年分より所得税の適用限度額 2 千円適用上限額は総所得金額等の 40% 平成 23 年分より認定 NPO 法人に対する寄附金は所得税において税額控除の対象 ( 所得控除も選択可能 ) 9

所得控除雑損控除医療費控除社会保険料控除等旧生命保険料控除旧個人年金保険料控除 ( 実質損失額 - 総所得金額等の合計額 10%) 又は ( 災害関連支出の金額 -5 万円 ) のうちいずれか多い方の金額医療費の実質負担額 -(10 万円と総所得金額等の 5% のいずれか低い金額 ) 限

所得控除雑損控除医療費控除社会保険料控除等旧生命保険料控除旧個人年金保険料控除 ( 実質損失額 - 総所得金額等の合計額 10%) 又は ( 災害関連支出の金額 -5 万円 ) のうちいずれか多い方の金額医療費の実質負担額 -(10 万円と総所得金額等の 5% のいずれか低い金額 ) 限所得控除雑損控除医療費控除社会保険料控除等旧生命保険料控除旧個人年金保険料控除 ( 実質損失額 - 総所得金額等の合計額 10%) 又は ( 災害関連支出の金額 -5 万円 ) のうちいずれか多い方の金額医療費の実質負担額 -(10 万円と総所得金額等の 5% のいずれか低い金額 ) 限度額 200 万円 15,000 円以下全額控除額 15,001 円以上 40,000 円以下の 1/2+7,500