マンション管理組合の会計監査

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ほのかたかひ
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1 マンション管理組合専用収益事業の税務申告について ~ 個別事例集 ~ ビヨンド税理士法人

2 マンション管理組合収益事業 ( ご参考 ) 税額 - 簡易表収入 600,000 1,200,000 1,800,000 2,400,000 (5 万円 / 月 ) (10 万円 / 月 ) (15 万円 / 月 ) (20 万円 / 月 ) 経費 (*1) 228, , , ,000 税額 158, , , ,200 た申告時残金 (*2) 333, ,000 1,303,000 1,787,800 税額 / 収入 26% 23% 22% 21% 申告時残金 / 収入 56% 68% 72% 74% *1 経費 : 概算として収入の 20%+ 標準税務報酬 86,400 円 ( 税込 ) で計算 *2 申告時残金 : 収入から税額と標準税務報酬を控除 1

3 税額計算の実例事例 1 売上高駐車場収入 150,000 収入合計 150,000 経費管理委託費 57,503 電気料 6,118 税務申告費用 21,600 機械式駐車場保守点検費 4,373 経費合計 89,595 課税所得 60,405 法人税等 31,700 期中スタートの案件 Copyright BEYOND TAX COM All rights reserved 東京都荒川区管理会社 :F 社申告初年度 ( 事業期間 :3 ヶ月 ) 収益事業 : 駐車場外部貸し ( 直接契約 ) ( 法人税等内訳 ) 法人税 9,000 住民税法人税割 1,500 住民税均等割 ( 東京都 ) 17,500 復興特別法人税 900 事業税所得割 1,600 地方法人特別税 1,200 法人税等合計 31,700 1 申告による支出額 53,300 納税額 31,700 税務申告費用 21,600 2 外部収入 150,000 3 申告時残金 (2-1) 96,700 * 収入に対する割合 (64%*) 2

4 税額計算の実例事例 2 売上高駐車場収入 237,168 収入合計 237,168 経費管理委託費 52,140 税務申告費用 81,000 駐車場メンテナンス料 117,733 電気料 36,387 経費合計 287,260 課税所得 -50,092 法人税等 37,200 赤字決算であるため住金税均等割 (6 ヵ月分 ) 以外は 0 円青色申告であれば赤字額の翌年度への繰越が可能だったが申請手続きが間に合わず繰越出来なかった残念なケース神奈川県横浜市管理会社 :U 社申告初年度 ( 事業期間 :6 ヶ月 (FR3 ケ月あり )) 収益事業 : 駐車場サブリース ( 法人税等内訳 ) 法人税 0 住民税法人税割 0 住民税均等割 ( 神奈川県 ) 10,000 住民税均等割 ( 横浜市 ) 27,200 事業税所得割 0 地方法人特別税 0 法人税等合計 37,200 1 申告による支出額 118,200 納税額 37,200 税務申告費用 81,000 2 外部収入 237,168 3 申告時残金 (2-1) 118,968 (50%) 3

5 税額計算の実例事例 3 売上高自動車使用料収入 779,100 電柱使用料収入 6,875 収入合計 785,975 経費管理委託費 307,685 税務報酬費用 105,000 機械式駐車場保守点検費 69,043 経費合計 481,729 課税所得 304,246 法人税等 143,700 収入が小さい場合住民税均等割の影響が大きい東京都板橋区管理会社 :F 社申告初年度 ( 事業期間 12 カ月 ) 収益事業 : 駐車場サブリース及び電柱設置 ( 法人税等内訳 ) 法人税 46,200 住民税法人税割 7,900 住民税均等割 ( 東京都 ) 70,000 復興特別法人税 4,600 事業税所得割 8,300 地方法人特別税 6,700 法人税等合計 143,700 1 申告による支出額 248,700 納税額 143,700 税務申告費用 105,000 2 外部収入 785,975 3 申告時残金 (2-1) 537,275 (68%) 4 Copyright BEYOND TAX COM All rights reserved

6 税額計算の実例事例 4 売上高駐車場収入 738,720 収入合計 738,720 経費管理委託費 158,364 機械式駐車場保守点検費 314,742 経費合計 473,106 課税所得 265,614 法人税等 111,700 機械式駐車場全 14 台中 6 台を外部貸し駐車場保守費用の経費算入高が大きい東京都中央区管理会社 :S 社申告初年度 ( 事業期間 :9 ヶ月 ) 収益事業 : 機械式駐車場外部貸し ( 直接契約 ) ( 法人税等内訳 ) 法人税 39,700 住民税法人税割 6,700 住民税均等割 ( 東京都 ) 52,500 事業税所得割 7,100 地方法人特別税 5,700 法人税等合計 111,700 1 申告による支出額 203,500 納税額 111,700 税務申告費用 91,800 2 外部収入 738,720 3 申告時残金 (2-1) 535,220 (72%) 5

7 税額計算の実例事例 5 売上高駐車場収入 1,092,000 収入合計 1,092,000 経費管理委託費 376,118 税務報酬費用 108,000 経費合計 484,118 課税所得 607,882 法人税等 203,600 平置駐車場全 7 台中 5 台を外部貸し東京都荒川区管理会社 :S1 社申告初年度 ( 事業期間 :10 ヶ月 ) 収益事業 : 平置駐車場外部貸し ( 直接契約 ) ( 法人税等内訳 ) 法人税 91,000 住民税法人税割 15,700 住民税均等割 ( 東京都 ) 58,300 復興特別法人税 9,100 事業税所得割 16,300 地方法人特別税 13,200 法人税等合計 203,600 1 申告による支出額 311,600 納税額 203,600 税務申告費用 108,000 2 外部収入 1,092,000 3 申告時残金 (2-1) 780,400 (71%) 6

8 税額計算の実例事例 6 売上高基地局設置料収入 1,617,000 電柱敷地料 6,000 収入合計 1,623,000 経費管理委託費 291,862 税務報酬費用 194,250 経費合計 486,112 前期事業税等認容額 57,700 課税所得 1,137,822 法人税等 328,900 アンテナ設置収入は月額 10~15 万程度が相場税務申告費用は過年度 5 期分一括申告にかかる費用 Copyright BEYOND TAX COM All rights reserved 神奈川県川崎市管理会社 :D 社収益事業 : 携帯基地局設置及び電柱設置無申告につき過去分も別途一括申告した管理組合 ( 法人税等内訳 ) 法人税 162,100 住民税法人税割 27,900 住民税均等割 ( 神奈川県 ) 20,000 住民税均等割 ( 川崎市 ) 50,000 事業税所得割 29,200 地方法人特別税 23,600 復興特別法人税 16,100 法人税等合計 328,900 1 申告による支出額 523,150 納税額 328,900 税務申告費用 194,250 2 外部収入 1,623,000 3 申告時残金 (2-1) 1,099,850 (68%) 7

9 税額計算の実例事例 7 売上高基地局設置料収入 2,078,250 電柱敷地料 9,216 収入合計 2,087,466 経費管理委託費 308,381 経費合計 308,381 前期事業税等認容額 86,300 課税所得 1,692,785 法人税等 493,300 茨城県と水戸市では均等割が標準税率よりも割高 ( 茨城県 +2,000 円, 水戸市 +10,000 円 ) 茨城県水戸市管理会社 :D1 社収益事業 : 携帯基地局設置及び電柱設置無申告につき過去分も別途一括申告した管理組合 ( 法人税等内訳 ) 法人税 253,800 住民税法人税割 49,700 住民税均等割 ( 茨城県 ) 22,000 住民税均等割 ( 水戸市 ) 60,000 事業税所得割 45,600 地方法人特別税 36,900 復興特別法人税 25,300 法人税等合計 493,300 1 申告による支出額 687,700 納税額 493,300 税務申告費用 194,400 2 外部収入 2,078,250 3 申告時残金 (2-1) 1,390,550 (67%) 8

10 税額計算の実例事例 8 売上高基地局設置料収入 5,184,000 収入合計 5,184,000 東京都港区管理会社 :M 社収益事業 : 携帯基地局設置無申告につき過去分も別途一括申告した管理組合経費管理委託費 1,155,872 経費合計 1,155,872 前期事業税等認容額 189,500 課税所得 3,838,628 法人税等 932,600 基地局設置料収入 : 月額 432,000 円 ( 法人税等内訳 ) 法人税 575,700 住民税法人税割 99,400 住民税均等割 ( 東京都 ) 70,000 事業税所得割 103,600 地方法人特別税 83,900 法人税等合計 932,600 1 申告による支出額 1,127,000 納税額 932,600 税務申告費用 194,400 2 外部収入 5,184,000 3 申告時残金 (2-1) 4,057,000 (78%) 9 Copyright BEYOND TAX COM All rights reserved

11 税額計算の実例事例 9 売上高基地局設置料収入 7,209,030 収入合計 7,209,030 経費管理委託費 257,196 経費合計 257,196 前期事業税等認容額 361,400 課税所得 6,590,433 東京都世田谷区管理会社 :S1 社収益事業 : 携帯基地局設置 ( 法人税等内訳 ) 法人税 938,500 住民税法人税割 170,900 住民税均等割 ( 東京都 ) 70,000 事業税所得割 211,600 地方法人特別税 171,300 復興特別法人税 98,800 法人税等合計 1,711,100 法人税等 1,711,100 1 申告による支出額 1,819,100 納税額 1,711,100 税務申告費用 108,000 2 外部収入 7,209,030 3 申告時残金 (2-1) 5,389,930 (75%) 10

12 税額計算の実例事例 10 過年度 5 期分の税額一覧神奈川県横浜市管理会社 :M1 社収益事業 : 携帯基地局設置平成 22 年度平成 23 年度平成 24 年度平成 25 年度平成 26 年度会計期間 18 期 19 期 20 期 21 期 22 期税務上の収益事業 ~2011 年 1 月 ~2012 年 1 月 ~2013 年 1 月 ~2014 年 1 月 ~2015 年 1 月携帯基地局設置料収入 2,115,960 2,199,960 2,406,600 2,406,600 2,685,300 11,814,420 対応経費 (439,050) (452,508) (417,516) (338,318) (364,224) 課税所得 1,676,910 1,665,652 1,907,884 1,975,282 2,224,676 合計本税計 509, , , , ,500 2,742,200 附帯税等 ( ペナルティ ) 延滞税 / 延滞金 69,600 50,000 36,600 15,700 4, ,100 無申告加算税 / 不申告加算金 19,000 18,500 21,600 19,300 21, ,300 附帯税等計 88,600 68,500 58,200 35,000 26, ,400 税額総計 598, , , , ,600 3,018,600 納税後残金 1,517,460 1,624,460 1,778,500 1,823,700 2,051,700 8,795,820 Copyright BEYOND TAX COM All rights reserved 本税の納付を 2015 年 6 月末日に行ったものとする 11

13 あなたのマンションにもこんなお尋ねが届いていませんか? 今年に入ってからは特に東京神奈川をはじめ首都圏でも頻繁に税務署からのお尋ねが届いています特に外観で収益事業の存在が分かる携帯基地局 ( アンテナ ) 駐車場外部貸し等が狙われているようです税務署からのお尋ねが届いたらすぐにビヨンドまでご相談ください無料でその後の対応をアドバイス致します必要な場合には理事会等にも組合税務のプロとして同席致します管理組合専用電話 : ( 担当 : 原 ) 12

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17 管理組合の空き駐車場問題には駐車場サブリースを提案したい! 16

18 駐車場サブリースの 3 つのメリット 17

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