確定給付企業年金　ＤＢパッケージプランのご提案

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1 DB 制度改善に関するパブリックコメントについて 平成 28 年 2 月 12 日 日本生命保険相互会社 本資料は 作成時点における信頼できる情報にもとづいて作成されたものですが その情報の確実性を保証するものではありません 本資料に含まれる会計 税務 法律等の取扱いについては 公認会計士 税理士 弁護士等にご確認のうえ 貴団体自らご判断ください ホームページアドレス H 日本生命保険相互会社団体年金コンサルティング課発行 ( 日本年基 D)

2 目次 DB 制度改善の概要 1 Ⅰ. 非継続基準の見直し ( 特例掛金の拠出時期 ) DB 2 Ⅱ. 非継続基準の見直し ( 特例掛金の算定方法 ) DB 3 Ⅲ. 実施事業所減少時の掛金の一括拠出額の見直し DB 4 Ⅳ. 給付の現価相当額の計算の基礎となる予定利率の見直し DB 6 Ⅴ. 障がい給付金の請求に係る添付書類の見直し DB 厚年基金 8 Ⅵ. 受託保証型 DBを実施する場合の拠出方法の見直し DB 9 Ⅶ. 承認 認可申請手続の整理 DB 10 Ⅷ. 存続連合会への事務委託 DB 厚年基金 12

3 DB 制度改善の概要 1 厚生労働省は平成 28 年 2 月 10 日 DB 制度改善 に関する省令 通知改正案を示し パブリックコメント手続きに付した ( 意見募集期間は 3 月 10 日まで ) 施行時期は 平成 28 年 4 月 1 日予定 今回の DB 制度改善 の内容は 平成 26 年 12 月 25 日に実施された社会保障審議会 第 14 回企業年金部会で示された DB 制度改善 案を受けたもの DB 制度改善の概要 対象 該当ページ Ⅰ. 非継続基準の見直し ( 特例掛金の拠出時期 ) DB 2 Ⅱ. 非継続基準の見直し ( 特例掛金の算定方法 ) DB 3 Ⅲ. 実施事業所減少時の掛金の一括拠出額の見直し DB 4 Ⅳ. 給付の現価相当額の計算の基礎となる予定利率の見直し DB 6 Ⅴ. 障がい給付金の請求に係る添付書類の見直し DB 厚年基金 8 Ⅵ. 受託保証型 DBを実施する場合の拠出方法の見直し DB 9 Ⅶ. 承認 認可申請手続の整理 DB 10 Ⅷ. 存続連合会への事務委託 DB 厚年基金 12

4 Ⅰ. 非継続基準の見直し ( 特例掛金の拠出時期 ) DB 2 では 財政検証で非継続基準に抵触した DB が 積立比率方式 により特例掛金を算出した場合 特例掛金を決算年度の翌々年度に拠出することとされているが 非継続基準に対する積立不足はできる限り早期に償却することが望ましいことから 翌年度に拠出することも可能とする 特例掛金の拠出時期 非継続基準に抵触した場合の特例掛金は 決算年度の翌々年度に拠出 非継続基準に抵触した場合の特例掛金は 決算年度の翌年度にも拠出可能に ( どおり 決算年度の翌々年度に拠出することも可能 ) 非継続基準抵触 特例掛金を拠出 非継続基準抵触 特例掛金を拠出 当年度末 翌年度末 翌々年度末 当年度末 翌年度末 翌々年度末 翌年度に拠出可能に 特例掛金の拠出期間は 上記の期間のなかで規約で定める

5 Ⅱ. 非継続基準の見直し ( 特例掛金の算定方法 ) DB 3 非継続基準に抵触した場合に拠出する特例掛金の額の算定方法のうち 積立比率方式 は 翌年度における債務の増加見込額 のうち 翌年度における資産の増加額 でカバーし切れない部分を特例掛金で拠出する この 翌年度における資産の増加額 は では 掛金収入による資産の増加のみを見込むこととなっているが 給付による資産の減少や運用収益による資産の増加も見込むこととする 特例掛金の算定方法 特例掛金を算出する上で 翌年度における資産の増加額 ( 下図参照 ) として 掛金収入 の増加のみを見込んでいる 掛金収入 による資産の増加に加え 給付 による資産の減少 運用収益 による資産の増加も見込む 掛金収入 翌年度における資産の増加額 掛金収入 給付 運用収益 翌年度における資産の増加額 < 参考 : 積立比率方式 による特例掛金の算定方法 > 積立比率方式 では 翌年度における債務の増加見込額 のうち 翌年度における資産の増加額 ではカバーし切れない部分を特例掛金で拠出することになる 翌年度における債務の増加見込額 は 当年度末に発生した最低積立基準額に対する積立不足 ( 最低積立基準額 - 純資産額 ) の償却額 に 翌年度における最低積立基準額の増加見込額 を合計して算出 ( 資産 ) ( 債務 ) 特例掛金の額 翌年度における資産の増加見込額 当年度末における最低積立基準額に対する積立不足の償却額 翌年度における最低積立基準額の増加見込額

6 Ⅲ. 実施事業所減少時の掛金の一括拠出額の見直し DB 4 DB を任意脱退した実施事業所から一括徴収する掛金額を 1 継続基準による方法 と 2 非継続基準による方法 のいずれか大きい方の額とする算出方法では は 1 の方が大きいと 1 に 繰越不足金等 を加算できるが 2 の方が大きいと 1 に 繰越不足金等 を加算した額が 2 よりも大きくても 2 の額しか徴収できない 2 の方が大きくても 1 に 繰越不足金等 を加算した額を徴収できるよう見直す 任脱時の特別掛金の算出方法 1 と 2 を比較 徴収する額 1 と 2 を比較 徴収する額 繰越不足金などの加算額 を加算せずに比較 非継続基準ベースの額しか徴収できない 繰越不足金などの加算額 を加えて比較 繰越不足金などの加算額 繰越不足金などの加算額 繰越不足金などの加算額 特別掛金収入現価 < 最低積立基準額に対する不足額 最低積立基準額に対する不足額 特別掛金収入現価 > 最低積立基準額に対する不足額 特別掛金収入現価 1 継続基準ベース 2 非継続基準ベース 1 継続基準ベース 2 非継続基準ベース

7 5 < 参考 : 任意脱退に伴う一括拠出金の計算方法 ( の仕組み )> < 必ず徴収する額 > (1) 特別掛金収入額 減少事業所分 1 継続基準による方法 < 徴収する額に加算できる額 > (2) 繰越不足金 (3) 資産評価調整額など 純資産 特別掛金収入現価 (1) 繰越不足額 (2) 資産評価調整額 (3) 数理債務 加算が可能 DB 全体 2 非継続基準による方法 < 必ず徴収する額 > (1) 年金資産額が最低積立基準額を下回る額 * 非継続基準による方法 では 徴収額に加算できる額はない 純資産 最低積立基準額に対する不足額 減少事業所分最低積立基準額 (1) DB 全体 3 いずれか大きい方の額とする方法 次の 2 つを比較し いずれか大きい方の額とする方法 1 継続基準による方法 2 非継続基準による方法 比較した結果 1 継続基準による方法 の方が大きい場合には 以下の額を徴収する額に加算できる (1) 繰越不足金 (2) 資産評価調整額など 下線部を前ページのように見直し

8 選択一時金選択一時金金金金金Ⅳ. 給付の現価相当額の計算の基礎となる予定利率の見直し DB 6 一時金の額は年金給付の現価相当額を基準として定められるが 現価相当額は下限予定利率で計算した額が上限になる しかし この上限の考え方に制約があるため 加入者資格喪失時に受給する一時金の額よりも 一時金を繰り下げて老齢給付金として一時金を受給する方が額が小さくなることがあるため 逆転が生じないように上限の考え方を見直す 選択一時金の計算方法 一時金選択時点 の一時金は 支給開始年齢時点 一時金選択時点 のいずれか低い下限予定利率で計算した現価が上限となり ( 次ページ参照 ) 資格喪失時 の下限予定利率は考慮されない このため 資格喪失時点 よりも下限予定利率が上昇した場合 資格喪失時点 の一時金よりも少なくなる可能性がある 資格喪失時点 支給開始年齢時点 一時金選択時点 の最も低い下限予定利率で一時金の上限を計算できるように変更 この結果 資格喪失時点 よりも下限予定利率が上昇しても 資格喪失時点 の一時金を支給することが可能に 資格喪失時点 よりも一時金額が減少する逆転現象が解消 資格喪失時点の下限予定利率 (1%) 資格喪失時点の下限予定利率 (1%) 一時金選択時点の下限予定利率 (3%) 一時金選択時点の下限予定利率 (3%) 年金年金年 年金年年金年金年 年金年資格喪失時点 支給開始年齢時点 一時金選択時点 保証期間 資格喪失時点 支給開始年齢時点 一時金選択時点 保証期間

9 選択一時金選択一時金金金金< 参考 : 平成 24 年改正の内容 > 平成 24 年にも同様の改正があったが このときは 一時金選択時点 の下限予定利率で計算した現価を一時金の上限とする取扱いから 支給開始年齢時点 一時金選択時点 のいずれか低い方の下限予定利率で計算した現価を一時金の上限とするように見直しが行われ 支給開始年齢時点 よりも 一時金選択時点 の方が一時金額が少なくなる逆転現象が解消された しかし 資格喪失時点 と比べたときの逆転現象は解消されないままであった 今回の見直しは これを解消するものとなる 改正前 ( ) 7 平成 24 年改正前は 一時金選択時点 の下限予定利率で計算した現価を一時金の上限とする必要があったため 支給開始年齢時点 よりも 一時金選択時点 の方が下限予定利率が上昇した場合 支給開始年齢時点 の一時金よりも少なくなる可能性があった 平成 24 年は 支給開始年齢時点 一時金選択時点 のいずれか低い方の下限予定利率で計算した現価を一時金の上限とすることが認められた この結果 支給開始年齢時点 よりも 一時金選択時点 の方が下限予定利率が上昇しても 支給開始年齢時点 の一時金を支給できることになった平成 24 年改正では 資格喪失時点 との逆転現象は解消されず 支給開始年齢時点の下限予定利率 (2%) 支給開始年齢時点の下限予定利率 (2%) 一時金選択時点の下限予定利率 (3%) 一時金選択時点の下限予定利率 (3%) 年金年金年 年金年金年金年金年 年金年資格喪失時点 支給開始年齢時点 一時金選択時点 保証期間 資格喪失時点 支給開始年齢時点 一時金選択時点 保証期間

10 Ⅴ. 障がい給付金の請求に係る添付書類の見直し DB 厚年基金 8 障がい給付金の請求の際に 障がいの原因となった疾病等の初診日を明らかにすることができる書類を添付することができないときは 当該初診日を証するのに参考となる書類 ( 診察券 入院記録等 ) を添付することを認める 障がい給付金請求時の必要書類 1 請求書 2 生年月日を証する書類 3 障がいの状態の程度に関する診断書など初診日を明らかにすることができる書類 4 5 その他規約で定める書類 1 請求書 2 生年月日を証する書類 3 障がいの状態の程度に関する診断書など初診日を明らかにすることができる書類 4 当該書類を添付できないときは 初診日を証するのに参考となる書類 ( 診察券 入院記録等 ) 5 その他規約で定める書類 ( 注 ) 公的年金においても同様の措置がなされている

11 Ⅵ. 受託保証型 DB を実施する場合の拠出方法の見直し DB 9 既存の DB から受託保証型 DB へ移行する場合 積立不足を有したままでは支障があることから 積立不足の一括拠出を可能とする ( 注 ) 生命保険の一般勘定などで運用することにより 積立不足が生じないことが確実に見込まれる仕組み 平成 26 年度から実施中 受託保証型 DB への移行 通常の DB 受託保証型 DB 通常の DB 受託保証型 DB 移行時点 移行時点 予定利率 積立不足 生保一般勘定で運用 減額 予定利率 一括拠出分 生保一般勘定で運用 拠出 運用実績積立額 給付 拠出 運用実績積立額 給付 積立不足に一括拠出 受託保証 DB への移行時に積立不足を解消しないと 給付減額などの支障が発生 受託保証 DB への移行時に積立不足の一括償却が可能に

12 Ⅴ. 承認 認可申請手続の整理 DB 10 の実務では 規約型 DB の終了承認申請時に 終了理由書 基金型 DB の解散認可申請時に 解散理由書 を 給付減額の承認 認可申請時に 給付減額理由書 を添付する取扱いが行われているが 厚生労働省の通知 上 明記されていないため 実務に則した内容になるように通知を改正する 確定給付企業年金の規約の承認及び認可の基準等について 規約型 DB における通知改正 1 終了承認申請の書類 ( 主なもの ) 1 終了承認申請書 2 労働組合などの同意書 3 労働組合の現況などに関する事業主の証明書 4 数理関係書類 5 残余財産の処分の方法 6 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 1 終了承認申請書 2 労働組合などの同意書 3 労働組合の現況などに関する事業主の証明書 4 数理関係書類 5 残余財産の処分の方法 6 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 7 終了理由書 2 給付減額承認申請の書類 ( 主なもの ) 1 規約変更承認申請書類 2 規約変更に関する労働組合などの同意書 3 給付減額に関する同意書 4 労働組合の現況などに関する事業主の証明書 5 数理関係書類 6 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 1 規約変更承認申請書類 2 規約変更に関する労働組合などの同意書 3 給付減額に関する同意書 4 労働組合の現況などに関する事業主の証明書 5 数理関係書類 6 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 7 給付減額理由書 ( 注 ) 上記のほか 規約の統合 分割時の申請書類 他の DB への権利義務承継 厚年基金への権利義務移転時の申請書類も見直し

13 11 基金型 DB における通知改正 1 解散認可申請の書類 ( 主なもの ) 1 解散承認申請書 2 代議員会の会議録 3 数理関係書類 4 残余財産の処分の方法 5 財産目録 貸借対照表 6 基金の事業の継続が不可能となったことを証する書類 7 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 1 解散承認申請書 2 代議員会の会議録 3 数理関係書類 4 残余財産の処分の方法 5 財産目録 貸借対照表 6 基金の事業の継続が不可能となったことを証する書類 7 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 8 解散理由書 2 給付減額認可申請の書類 ( 主なもの ) 1 規約変更申請書類 2 代議員会の会議録 3 給付減額に関する同意書 4 数理関係書類 5 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 1 規約変更申請書類 2 代議員会の会議録 3 給付減額に関する同意書 4 数理関係書類 5 労使合意に至るまでの労使協議の経緯 6 給付減額理由書 ( 注 ) 上記のほか 基金の合併 分割時の申請書類 他の DB への権利義務承継 厚年基金への権利義務移転時の申請書類も見直し

14 Ⅷ. 存続連合会への事務委託 DB 厚年基金 12 厚年基金の一部の設立事業所が DB に権利義務移転を行う場合の 代行部分の現価相当額の算定に関する事務 記録整理に関する事務 等について 存続連合会に事務委託できるようにする 存続連合会への事務委託 代行返上 政府は 次の業務を存続連合会に委託可能 - 最低責任準備金の算定に関する事務 - 記録整理に関する事務 一部事業所の DB への権利義務移転 ( 規定なし ) 代行返上 政府は 次の業務を存続連合会に委託可能 - 最低責任準備金の算定に関する事務 - 記録整理に関する事務 一部事業所の DB への権利義務移転 政府は 次の業務を存続連合会に委託可能 - 代行部分の現価相当額の算定に関する事務 - 記録整理に関する事務 一部事業所の DB への権利義務移転についても 存続連合会へ事務委託可能に ( 注 ) 一部事業所の DB への権利義務移転 について 平成 26 年 4 月の法改正前は 代行部分の現価相当額は連合会が徴収していたが 法は 政府が徴収することに変更された これに伴い 代行部分の現価相当額の算定に関する事務 記録整理に関する事務 についても 政府が行うこととされていた 今回の見直しは これらの事務を政府が存続連合会に事務委託できるようにするもの