第6回税制調査会　総6-3

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たつやとりこし
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1 平総 6 3 総務省説明資料個人住民税と配偶者控除平成 26 年 4 月 14 日 ( 月 ) 総務省

2 地方税収の構成 ( 平成 26 年度地方財政計画額 ) 個人住民税合計 119,985 億円 34.2% 個人市町村民税 70,582 億円 20.1% 個人道府県民税 49,403 億円 14.1% 法人道府県民税 7,508 億円 2.1% 法人市町村民税 19,590 億円 5.6% 市町村たばこ税 9,230 億円 2.6% 市町村税 58.2% 204,186 億円地方税収 100.0% 350,806 億円道府県税 41.8% 146,620 億円法人事業税 26,424 億円 7.5% 地方消費税 30,043 億円 8.6% 固定資産税 86,113 億円 24.5% 自動車税 15,480 億円 4.4% その他 17,762 億円その他 5.1% 18,671 億円 ( 注 )1 各税目の % はそれぞれの合計を100% とした場合の構成比である 5.3% 2 道府県税及び市町村税は超過課税法定外税等を含まない 3 個人道府県民税は利子割配当割株式等譲渡所得割を含み法人事業税は地方法人特別譲与税を含まない 4 計数はそれぞれ四捨五入によっているので計とは一致しない場合がある 1

3 個人住民税収の推移税率構造の見直しや人的控除額の引上げなど所得税と同様累次の負担軽減措置が講じられてきた平成 19 年度には所得税から個人住民税への 3 兆円の税源移譲が行われている均等割所得割利子割配当割株式等譲渡所得割抜本的税制改革 1.6 兆円 ( 所得割の税率構造の累進緩和人的控除額の引上げ配偶者特別控除特定扶養控除の創設等 ) 税制改革 1.0 兆円 ( 所得割の税率構造の累進緩和人的控除額の引上げ給与所得控除の引上げ ) ( 単位 : 兆円 ) 特別減税 1.7 兆円特別減税 0.6 兆円特別減税 0.6 兆円特別減税 2 回分 1.2 兆円定率減税等 1.1 兆円 ( 定率減税最高税率の引下げ ) 縮減廃止 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円兆円 1.2 兆円 1.0 兆円 1.6 兆円 1.6 兆円 0.9 兆円 1.2 兆円 0.5 兆円 10.3 兆円兆円 8.8 兆円 9.1 兆円 8.6 兆円 8.9 兆円 7.9 兆円 8.1 兆円 0.4 兆円 9.8 兆円 0.4 兆円 0.4 兆円 1.3 兆円 8.8 兆円 8.6 兆円 1.2 兆円 0.4 兆円 0.3 兆円 0.2 兆円 0.3 兆円 8.3 兆円 8.2 兆円 8.0 兆円 7.7 兆円 7.5 兆円 7.7 兆円 0.2 兆円 8.5 兆円 12.1 兆円 11.9 兆円 11.0 兆円 11.7 兆円 10.8 兆円税源移譲 3 兆円 11.3 兆円 11.3 兆円 11.4 兆円兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.2 兆円 0.3 兆円 0.3 兆円 0.3 兆円 0.3 兆円 0.3 兆円 0.3 兆円年度 63 元 (1988) (1989) (1990) (1991) (1992) (1993) (1994) (1995) (1996) (1997) (1998) (1999) (2000) (2001) (2002) (2003) (2004) (2005) (2006) (2007) (2008) (2009) (2010) (2011) (2012) (2013) (2014) 全体 ( 注 ) 平成 24 年度までは決算額 25 年度は決算見込額 26 年度は地方財政計画による ( 単位 : 兆円 ) 2

4 個人住民 % 個人住民税の税率の推移 ( イメージ図 ) 個人住民税所得割昭和 62 年当時の個人住民税は 4.5%~18% の 14 段階の税率構造現在は一律の税率構造昭和 62 年度分平成元年度分平成 11 年度分現行 ( 平成 19 年度から ) 18% 17% 16% 税15% 14% 13% 15% 5% 14 段階 3 段階 5% 3 段階 13% 一律 3

5 ( 参考 ) 税源移譲時の個人住民税の税率構造の見直し 5% (~ 平成 18 年度 ) ( 平成 19 年度 ~) 比例税率化万円 700 万円国から地方へ ( 約 3.4 兆円 ) 5% 13% 5% 万円税源移譲国 ( 所得税 ) 万円 3% 地方から国へ ( 約 0.4 兆円 ) < 参考 > 所得税率 (~ 平成 18 年 ) 4 段階 30% 20% ( 平成 19 年 ~) 6 段階 33% 20% 23% 5% 37% 40% 個人住民税は 5% 13% の累進税率から比例税率化一方所得税は最低税率 5% 最高税率 37% 40% ( 注 ) 平成 27 年分以後の所得税から税率 45% を加えた 7 段階となる 4

6 個人住民税の課税ベースのイメージ個人住民税所得割課税対象となる収入約 249 兆円 ( 給与収入 ( 約 205 兆円 ) 年金収入 ( 約 25 兆円 ) その他収入 ( 所得ベースで約 18 兆円 ) 等 ) 所得金額 ( 約 178 兆円 ) 各種所得についての控除等 ( 約 73 兆円 ) 所得控除 ( 約 60 兆円 ) 人的控除その他控除 ( 約 29 兆円 ) ( 約 31 兆円 ) 課税総所得 ( 約 118 兆円 ) 給与所得控除 ( 約 61 兆円 ) 公的年金等控除 ( 約 13 兆円 ) 等基礎控除 ( 約 18 兆円 ) 配偶者控除 ( 約 5 兆円 ) 扶養控除 ( 約 4 兆円 ) 等社会保険料控除 ( 約 28 兆円 ) 生命保険料控除 ( 約 2 兆円 ) 等税額控除約 0.35 兆円税額 : 約 11.2 兆円 < 出典 > 平成 25 年度市町村税課税状況等の調 ( 注 ) 四捨五入の関係で計数の合計等が一致しない場合がある配偶者控除に配偶者特別控除を含む 5

7 人的控除の概要個人住民税の人的控除については地域社会の会費という個人住民税の基本的性格から所得税の控除同じ体系としながらその金額は所得税よりも低く設定創設年 ( 個人住民税 ) 対象者控除額 ( 参考 ) 現行( 平成 26 年度 ) 所得税 ( 平成 25 年 ) 本人の所得要件基礎的な基礎控除配偶者控除控除対象配偶者老人控除対象配偶者配偶者特別控除昭和 37 年度 (1962 年度 ) 昭和 41 年度 (1966 年度 ) 昭和 41 年度 (1966 年度 ) 昭和 56 年度 (1981 年度 ) 昭和 63 年度 (1988 年度 ) 本人生計を一にしかつ年間所得が 38 万円以下である配偶者 ( 控除対象配偶者 ) を有する者年齢が 70 歳未満の控除対象配偶者を有する者年齢が 70 歳以上の控除対象配偶者を有する者生計を一にする年間所得が 38 万円を超え 76 万円未満である配偶者を有する者 33 万円 33 万円 38 万円最高 33 万円 38 万円 38 万円 48 万円最高 38 万円年間所得 1,000 万円以下人扶養控除昭和 37 年度 (1962 年度 ) 生計を一にしかつ年間所得が 38 万円以下である親族等 ( 扶養親族 ) を有する者的一般の扶養親族昭和 37 年度 (1962 年度 ) 年齢が 16 歳以上 19 歳未満又は 23 歳以上 70 歳未満の扶養親族を有する者 33 万円 38 万円控特定扶養親族平成 2 年度 (1990 年度 ) 年齢が 19 歳以上 23 歳未満の扶養親族を有する者 45 万円 63 万円除特別老人扶養親族 ( 同居老親等加算 ) 障害者控除 ( 特別障害者控除 ) 昭和 48 年度 (1973 年度 ) 年齢が70 歳以上の扶養親族を有する者昭和 55 年度 (1980 年度 ) 直系尊属である老人扶養親族と同居を常況としている者昭和 37 年度 (1962 年度 ) 昭和 43 年度 (1968 年度 ) 障害者である者障害者である控除対象配偶者又は扶養親族を有する者特別障害者である者特別障害者である控除対象配偶者又は扶養親族を有する者 38 万円 +7 万円 26 万円 30 万円 48 万円 +10 万円 27 万円 40 万円な ( 同居特別障害者控除 ) 平成 24 年度 (2012 年度 ) 特別障害者である控除対象配偶者又は扶養親族と同居を常況としている者 53 万円 75 万円人寡婦控除昭和 37 年度 (1962 年度 ) 1 夫と死別した者 2 夫と死別又は夫と離婚した者でかつ扶養親族を有する者 26 万円 27 万円 1 の場合年間所得 500 万円以下的 ( 特別寡婦加算 ) 平成 2 年度 (1990 年度 ) 寡婦で扶養親族である子を有する者 +4 万円 +8 万円年間所得 500 万円以下控寡夫控除昭和 57 年度 (1982 年度 ) 妻と死別又は離婚をして扶養親族である子を有する者 26 万円 27 万円年間所得 500 万円以下除勤労学生控除昭和 37 年度 (1962 年度 ) 本人が学校教育法に規定する学校の学生生徒等である者 26 万円 27 万円年間所得 65 万円以下かつ給与所得等以外が 10 万円以下 6

8 個人住民税の配偶者控除配偶者特別控除の仕組み納税者本人の受ける控除額 ( 万円 ) ( 配偶者の給与収入 ) (110 万円未満 ) (115) (120) 現行の配偶者特別控除は配偶者の給与収入が 103 万円を超え 141 万円までの場合に適用される控除 ( 収入に応じて控除額が増減する )( 所得税と同一 ) 21 (125) 配偶者控除 (33 万円 ) ( 参考 ) 所得税 :38 万円給与収入が 103 万円以下の配偶者が対象 ( 所得税と同一 ) 配偶者特別控除 ( 最高 33 万円 ) ( 参考 ) 所得税 : 最高 38 万円昭和 63 年度分平成 17 年度分 ~ (130) 創設上乗せ部分廃止 (135) (140) (141 万円未満 ) 万円 141 万円配偶者の給与収入適用者数減収額約 1,438 万人約 4,854 億円適用者数減収額約 128 万人約 299 億円配偶者控除 ( 老人控除対象配偶者を含む ) 及び配偶者特別控除の適用者数 ( 給与所得者以外の者も含む ) は平成 25 年度市町村税課税状況等の調による減収額はそれぞれの控除総額 ( 平成 25 年度市町村税課税状況等の調 ) にを乗じた額としている 7

9 いわゆる 103 万円の壁について ( イメージ ) 世帯の手取り配偶者特別控除がない場合世帯の手取り現行 0 円 103 万円配偶者の給与収入 0 円 103 万円配偶者の給与収入 ( 注 ) 個人住民税の配偶者特別控除は昭和 63 年度に創設 8

10 給与収入と各控除の関係 ( 個人住民税 ) 与所得33 万円給与所得控除 65 万円給課税所得基礎控除 33 万円 0 円 (100 万円 ) 65 万円 98 万円給与収入給与収入にはまず給与所得控除が適用 ( 最低保障額 :65 万円 ) 次に基礎控除 (33 万円 ) が適用給与収入が 100 万円 ( 非課税限度額 ) 以下のときは個人住民税所得割が発生しない 9

11 基礎控除配偶者の控除世帯で見た各控除の関係 ( 個人住民税 ) ( 単位 : 万円 ) 税者本人の控除額配偶者の給与収入納66 配偶者控除額 2 重の控除基礎控除配偶者特別控除各控除額が所得税と異なる 10

12 税制抜本改革法 ( 抜粋 ) 社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律 ( 平成 24 年 8 月 22 日法律第 68 号 ) ( 税制に関する抜本的な改革及び関連する諸施策に関する措置 ) 第七条第二条及び第三条の規定により講じられる措置のほか政府は所得税法等の一部を改正する法律 ( 平成二十一年法律第十三号 ) 附則第百四条第一項及び第三項に基づく平成二十四年二月十七日に閣議において決定された社会保障税一体改革大綱に記載された消費課税個人所得課税法人課税資産課税その他の国と地方を通じた税制に関する抜本的な改革及び関連する諸施策について次に定める基本的方向性によりそれらの具体化に向けてそれぞれ検討しそれぞれの結果に基づき速やかに必要な措置を講じなければならない二個人所得課税については次に定めるとおり検討することニ個人住民税については地域社会の費用を住民がその能力に応じて広く負担を分かち合うという個人住民税の基本的性格 ((2) において地域社会の会費的性格という ) を踏まえ次に定める基本的方向性により検討する (1) ( 略 ) (2) 諸控除の見直しについては地域社会の会費的性格をより明確化する観点から個人住民税における所得控除の種類及び金額が所得税における所得控除の種類及び金額の範囲内であること並びに個人住民税における政策的な税額控除が所得税と比較して極めて限定的であることを踏まえるとともに所得税における諸控除の見直し及び低所得者への影響に留意する (3) ( 略 ) 11

13 個人住民税における控除の考え方 ( 過去の答申等 ) わが国税制の現状と課題 21 世紀に向けた国民の参加と選択 ( 抄 )( 平成 12 年 7 月税制調査会 ) 第二個別税目の現状と課題一個人所得課税 14. 個人住民税関係 (3) 個人住民税の課題 2 所得割の所得控除と課税最低限所得割の所得控除及び課税最低限のあり方については個人住民税の負担分任の性格から所得税に比較してより広い範囲の納税義務者がその負担を分かち合うべきものであるため所得税と一致させる必要はないと考えられます個人所得課税に関する論点整理 ( 抄 )( 平成 17 年 6 月税制調査会基礎問題小委員会 ) 5. 個人住民税 (1) 所得割所得割の諸控除については個人住民税の性格も踏まえて簡素化集約化などの見直しを図り課税ベースの拡大に努めるべきである特に税源移譲に伴い応益的な性格が強まることから人的控除をはじめ各種の所得控除について所得税とは独立して整理合理化を図ることが望ましい抜本的な税制改革に向けた基本的考え方 ( 抄 )( 平成 19 年 11 月税制調査会 ) 第 2 各論 1. 個人所得課税 (8) 個人住民税 1 今後の改革のあり方また所得割の諸控除については応益的な性格がより明確になったことを踏まえ政策誘導的な控除の見直しを行うなど課税ベースの拡大に努めていく必要がある 12

第2回税制調査会　総2-2

第2回税制調査会　総2-2 4. 所得控除方式の見直し 19 その他の控除所得課金税額所得20 個人住民税における税負担の調整個人住民税の税負担の調整は主に控除のあり方によって実現課税所得を担税力の指標として位置付けその計算の過程で家族構成や収入等の納税者が置かれた事情の斟酌やその他の政策的な配慮を行うために各種の所得控除を適用所得控除の適用により課税最低限が画されることとなり一定の所得金額までは負担を求めないという役割

第6回税制調査会 総6-3

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