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1 IFRS( 国際会計基準 ) 適用準備のための システム診断 インパクト分析 ~ 財務諸表数値への影響度 ~ 株式会社 NTT データ経営研究所 IFRS = International Financial Reporting Standards 国際会計基準

2 はじめに 経済がグローバル化する中 会計基準の相違を調和させることが世界的な懸念でありましたが ついに アメリカが国際会計基準採用に向けてのロードマップを 2008 年に公表しました その後 日本でも金融庁が国際会計基準を適用していくことを公表 (2009 年 6 月 ) しました 会計基準が変わると 必然のこととして業務やシステムへ影響を及ぼします 多くのコンサルティング会社が 国際会計基準に関する導入支援サービス のようなコンテンツを提供しているものの 準備は進んでいないのが実情のようです IFRS 対応の準備が進んでいない背景には IFRS 適用によるメリットを見出せない 適用時期がまだ先である というような状況が伺えますが IFRS 適用が時代の趨勢である以上 自社への影響や導入に関するコストや期間はどのくらいかかるのかを早めに認識しておくことが得策です 当書では 概念的なインパクト分析に止まらず IFRS が及ぼす財務諸表数値への影響度を具体的に分析し 過不足のない IFRS 適用のロードマップ策定に寄与するご提案をさせていただきたいと考えています よろしく検討のほど お願い申し上げます 1

3 目 次 IFRSの構成と適用時期 3 IFRSの一覧 4 IFRSの各基準の分類 ( 業種や規模等で影響が異なります ) 5 当書で提供する IFRS 診断 インパクト分析 の特徴 6 財務諸表に影響を及ぼす可能性のある項目 ( 例 ) 7 ( ご参考 ) ルノーの有価証券報告書の開示例 8 ( ご参考 ) 仏サノフィ アヘ ンティス社の有価証券報告書の開示例 9 IFRS 初度適用時の免除規定の活用 10 IFRS 診断 インパクト分析の作業期間や成果物 11 担当者のご紹介 12 2

4 IFRS の構成と適用時期 (1)IFRS の構成 時期 基準設定団体 基準 解釈指針 1973 年 ~ 2001 年 ~ IASC IASB IAS IFRS SIC IFRIC IFRSs IAS IFRS SIC IFRIC International Accounting Standards International Financial Reporting Standards Standing Interpretations Committee International Financial Reporting Interpretations Committee 国際会計基準国際財務報告基準解釈指針委員会国際財務報告解釈指針委員会 (2)IFRSの適用時期 年 6 月 日金融庁金融庁 我が国における国際会計基準の取扱いについて (( 中間報告中間報告 )) 中間報告のポイント 任意適用 2010 年 3 月期から 国際的な財務 事業活動を行っている上場企業の連結財務諸表に 任意適用を認めることが適当 将来的な強制適用 強制適用の判断時期は 2012 年を目途 (2012 年に判断の場合 2015 年又は 2016 年に適用開始 ) 3

5 IFRS の一覧 旧 IAS を含め現状有効な基準と今後適用される基準は次の通り IAS 1 財務諸表の表示 IAS 2 棚卸資産 IAS 7 キャッシュ フロー計算書 IAS 8 会計方針 会計上の見積りの変更及び誤謬 IAS 10 後発事象 IAS 11 工事契約 IAS 12 法人所得税 IAS 16 有形固定資産 IAS 17 リース IAS 18 収益 IAS 19 従業員給付 IAS 20 政府補助金の会計処理及び政府援助の開示 IAS 21 外国為替レート変動の影響 IAS 23 借入費用 IAS 24 関連当事者についての開示 IAS 26 退職給付制度の会計及び報告 IAS 27 連結及び個別財務諸表 IAS 28 関連会社に対する投資 IAS 29 IAS 31 IAS 32 IAS 33 IAS 34 IAS 36 IAS 37 IAS 38 IAS 39 IAS 40 IAS 41 IFRS 1 IFRS 2 IFRS 3 IFRS 4 IFRS 5 IFRS 6 IFRS 7 IFRS 8 超インフレ経済下における財務報告ジョイント ベンチャーに対する持分金融商品 表示 1 株当たり利益中間財務報告資産の減損引当金 偶発債務及び偶発資産無形資産金融商品 認識及び測定投資不動産農業国際財務報告基準の初度適用株式報酬企業結合保険契約売却目的で保有する非流動資産及び非継続事業鉱物資源の探査及び評価金融商品 開示事業セグメント 4

6 IFRS の各基準の分類 ( 業種や規模等で影響が異なります ) 会計周辺業務 単体会計 連結会計 開示業務 グループ展開企業 外国為替レート変動の影響 ジョイント ベンチャーに対する持分企業結合関連会社に対する投資 関連当事者についての開示 事業セグメント 連結及び個別財務諸表 退職給付制度の会計及び報告 国際財務報告基準の初度適用 従業員給付 法人所得税 借入費用 財務諸表の表示 全社共通 引当金 偶発債務及び偶発資産 キャッシュ フロー計算書 有形固定資産 資産の減損 保険契約 1 株当たり利益 リース 株式報酬 会計方針 会計上の見積りの変更及び誤謬 中間財務報告 後発事象 収益 金融商品 表示 投資不動産 金融商品 開示 会社に応じて 棚卸資産 金融商品 認識及び測定 売却目的で保有する非流動資産及び非継続事業 業種固有 無形資産工事契約 鉱物資源の探査及び評価超インフレ経済下における財務報告 農業 政府補助金の会計処理及び政府援助の開示 5

7 当書で提供する IFRS 診断 インパクト分析 の特徴 現行の会計基準 社内プロセス グループ会社 情報システム等の状況調査を行い IFRS 導入に向けての対応状況評価と今後やるべきことを取りまとめます 当書では 基準の差異分析後 財務諸表への具体的な数値影響を取りまとめることを最大の特徴にしています 財務諸表数値への影響度 純利益の増減 純資産の増減 現状調査 基準の差異分析 対応検討 IFRS 対応の計画策定 企業グループの状況 会計方針調査 業務プロセス調査 規定類の整備状況 情報システムの状況 IFRS の基準内容理解 IFRS 各基準と業務の摺り合せ 業務プロセス見直しの検討 システム改修の検討 内部統制の対応検討 課題の特定と対応策検討 IFRS の任意規定策定 初度適用の免除規定策定 業務プロセス見直しの検討 システム改修の検討 内部統制の対応検討 IFRS 導入のロードマップ作成 体制の検討と人員計画 コスト算定 マネジメントへの報告 6

8 財務諸表に影響を及ぼす可能性のある項目 ( 例 ) 全部のれんの計上 のれんの非償却 過去の企業結合に関する再評価 連結対象範囲 支配の喪失を伴わない持分の減少 段階的な支配獲得 マネジメントアプローチによるセグメント区分の見直し 固定資産の再評価 残存価額 耐用年数 減価償却方法の見直し 研究開発費の資産計上 のれんの減損 投資不動産の公正価値評価 リース会計 減損や評価減の戻し入れ 政府補助金による資産取得 資産除去債務 退職給付債務 有給休暇引当金 リストラ費用引当金 自己株式の資本からの控除 収益認識 工事契約 ( 進行基準 ) 棚卸資産 ストックオプション ( 株式報酬 ) 利息費用 異常損益項目 金融商品会計 無形資産の繰延税金 廃止事業 機能通貨の外貨換算 共同支配企業 ( ジョントベンチャー ) キャッシュ フロー計算書 ( 直接法 ) 過年度遡及修正 7

9 ( ご参考 ) ルノーの有価証券報告書の開示例 ルノーの有価証券報告書では 日本基準と国際会計基準との相違について 以下の内容が記述されています (1) 連結財務諸表 1 外国会計基準 営業権の償却 営業権は 20 年に満たない期間にわたって償却される必要がある可能性がある 外部損益を認識した確定給付型制度の数理計算上の差損益 開発段階から生じる無形固定資産の費用化 投資用財産の公正価値評価並びに有形固定資産及び無形固定資産の再評価モデル 会計方針が任意に変更した場合の遡及的適用 少数株主持分に起因する当期純利益の会計処理 2 在外子会社の財務諸表の為替換算 3 連結方法 4 企業結合の会計 (2) 貸借対照表及び損益計算書の表示 1 流動 固定資産及び負債の分類 2 資産担保証券 3 特別損益項目の分類 4 商業リベート及び商業割引の分類 (3) リース取引 (4) 資産の減損 (5) 金融商品 1 永久劣後証券 2ヘッジ 3 販売金融債権の減損 (6) 棚卸資産の評価 (7) 営業権 1 営業権の為替換算 2 営業権の償却 3 貸方営業権 (8) 従業員給付制度 1 退職給付債務 2 退職給付債務の数理計算上の差異 3 有給休暇の計上 (9) 従業員に付与されたストック オプション (10) 研究開発費 (11)IFRS 初度適用 (2005 年 12 月 31 日に終了した年度 ) の影響 1 自己株式 2 金融商品 3 研究開発費 4 買戻特約付販売 5 年金債務 6IAS38の遡及的適用 8

10 ( ご参考 ) 仏サノフィ アベンティス社の有価証券報告書の開示例 有価証券報告書の総ページ数は 419 ページ うち 経理の状況は 276 ページにも及びます 資産有形固定資産のれん無形資産関連会社に対する投資金融資産 非流動繰延税金資産非流動資産流動資産資産合計 注記 D.3 D.4 D.4 D.6 D.7 D 年 12 月 31 日現在 百万ユーロ 億円 6,961 9,373 28,163 37,921 15,260 20,548 2,459 3, ,105 2,920 3,932 56,584 76,190 15,403 20,740 71,987 96,930 9

11 IFRS 初度適用時には免除規定を活用することが効果的 (1) 例外処理 - 任意規定 企業は IFRS に基づく財務諸表を初めて作成する場合には 最初の IFRS 財務諸表の報告日現在有効な各 IFRS を遡及適用しなければなりませんが 費用対効果の観点から以下の 1) から 7) の項目については 遡及適用の例外処理が認められています これらの項目は 企業がこれらの免除規定を採用するか否かは任意であり 一部採用や全部採用 あるいは全部不採用にすることも可能です 1) 企業結合 2) 有形固定資産 無形固定資産の公正価値又は再評価 3) 従業員給付 ( 退職給付など ) 4) 為替換算調整勘定 5) 複合金融商品 6) 以前に認識した金融商品の指定 7) 株式報酬取引 (2) 例外処理 - 強制規定 IFRS 移行日における各 IFRS の遡及適用という原則に対して IFRS 第 1 号 ( 初度適用 ) では (1) の任意の免除規定のほかに 以下のような遡及適用を禁止する 強制的な例外規定が設けられています 1) 金融資産及び金融負債の認識の中止 2) ヘッジ会計 3) 見積り 4) 売却目的として分類された資産と廃止事業 IFRS IFRSの初度適用時には 33 期分の貸借対照表を作らねばならない という負担だけでなく免除規定を活用する 開示戦略 を立てることが効果的です 10

12 IFRS 診断 インパクト分析の作業期間や成果物 会社固有のビジネスプロセス ( 単価が決まらないのに出荷 契約締結前の作業開始 取引先事情による特殊契約など ) を有している場合は IFRS 適用によるビジネスプロセスの見直しの影響が大きいと見込まれます (ERP 導入などの基幹システム刷新と似ている状況があります ) IFRS 適用の準備は 範囲が広範に及びますので概念的な影響に止まってしまいがちです 財務諸表数値がどう変わるのか 業務やシステムに影響がある内容の箇条書きによる列挙 との具体的な洗い出しが必要です この具体性を伴って準備作業の期間やコストを算定できます IFRS 対応作業は 業種や規模等で影響が異なりますが 当提案内容での作業は 数ヶ月程度 ( 最短 1 ヶ月 最長 4 ヶ月 ) で 成果をご提供させていただきます 当提案内容での作業終了後 IFRS 適用のためのマイルストーンの設定 具体的施策を明確化にした IFRS 適用の最適ロードマップ を策定します また 経理ポリシー 規程策定 業務プロセス改革策定 システム構想策定 に関するご提案をさせていただきます 11

13 担当者のご紹介 ビジネスと IT に精通する専門家がご提供します IFRS への対応は経理部門の担当者だけでなく 他部門 システム部門 経営管理者 監査人等のステークホルダーと各種調整ができるレベルの担当者が参画する必要があります コーディネータ広川敬祐のご紹介 < 略歴 > 1984 年 年青山監査法人 ( プライスウォーターハウス ) 東京 1987 年 年英和監査法人 ( アーサーアンダーセン ) 大阪 1994 年 年 SAP ジャパン株式会社 2007 年 - NTT データ経営研究所ディレクター 現在日本公認会計士協 IT 委員会委員 < 主な著作 > 連結会計システムの PLAN DO SEE 絵でみる内部統制で仕事はこう変わる SE がはじめて学ぶ会計 公認会計士 25 年以上 ERP 経験 15 年以上 当提案の作業予定者は 弊社コンサルタントの他 NTT データグループ全体から IFRS に関するノウハウを有するコンサルタントと協業する万全の体制をご提案いたします IFRS 対応には会計の専門知識を必要とするため 大手監査法人の担当者や公認会計士も体制の一員に含めるご提案をいたします 12

14 お問い合わせはこちらまで NTT データ経営研究所マーケティング本部 ( 電話 ) ( メール ) webmaster@keieiken.co.jp 13

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<928D8B4C8E968D DE90458B8B A2E786C73> 各位 平成 18 年 6 月 9 日上場会社名 KYB 株式会社 ( 登記社名カヤバ工業株式会社 ) コード番号 7242 (URL http://www.kyb.co.jp ) 代表者代表取締役社長小澤忠彦問合せ先責任者取締役経理部長東海林孝文 平成 18 年 3 月期 決算発表資料の追加 ( 注記事項 ) 一部訂正について 平成 18 年 5 月 9 日に発表いたしました 平成 18 年 3 月期決算短信

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<4D F736F F D A91E631318AFA5F8E968BC695F18D C888E5A8CF68D90816A535382C882B5> 貸借対照表 平成 25 年 3 月 31 日現在 ( 単位 : 百万円 ) 科 目 金 額 科 目 金 額 ( 資産の部 ) ( 負債の部 ) 流動資産 6,701 流動負債 2,642 現金及び預金 4,508 関係会社短期借入金 612 営業未収入金 18 一年内返済予定の長期借入金 1,222 販売用不動産 788 リース債務 9 前払費用 123 未払金 136 繰延税金資産 397 未払費用

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<92F990B3925A904D5F91E636348AFA91E6318E6C94BC8AFA> 各位 平成 21 年 11 月 9 日 会社名アネスト岩田株式会社代表者名代表取締役社長壷田貴弘 ( コード番号 :6381 東証一部 ) 問合せ先取締役経営管理部長飯田紀之 (TEL 045-591-1182) ( 訂正数値データ訂正あり ) 平成 22 年 3 月期第 1 四半期決算短信 の一部訂正について 平成 21 年 8 月 11 日に発表いたしました 平成 22 年 3 月期第 1 四半期決算短信

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