税制改正にともなう家計の所得弾性値 : 高齢者パネルデータによる実証分析

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1 Kwansei Gakuin University Rep Title Author(s) 税制改正にともなう家計の所得弾性値 : 高齢者パネルデータによる実証分析 Uemura, Toshiyuki, 上村, 敏之 ; Kitamura Takayuki, 金田, 陸幸 Citation 経済学論究, 69(4): 1-16 Issue Date URL Right

2 The Income Elasticity for Households according to 2007 Tax Reform: A Panel Study of Elderly Individuals in Japan In developed countries, many studies estimated the income elasticity of tax using panel data. Meanwhile, few studies can be found in Japan due to the lack of availably of panel data. We use the Longitudinal Survey of Middle-aged and Elderly Persons, which is a large-scale panel survey conducted by the Ministry of Health, Labour and Welfare (MHLW) of Japan, and estimate the income elasticity of tax for households that are close to retiring. We use the difference in difference method (DID) and fixed effect regression with instrumental variable considering the income tax reform in We find that both the elasticity of salary income and that of taxable income are significantly negative, which suggests that the decrease in tax rate reduces the labor supply of elderly households. Toshiyuki Uemura Tomoki Kitamura Takayuki Kaneda JEL H21, H24, H31 * 71 H

3 69 4 Keywords income elasticity, tax reform, marginal tax rate, labor supply Feldstein 1995 Treasury department 4, Tax Reform Act middle high highest 3 Net-of-Tax Rate 1 ETI Elasticity of Taxable Income 1 3 Auten and Carroll

4 Statistics of Income SOI Individual Income Tax File 22% SLS Moffitt and Wilhelm Survey of Consumer Finance SCF adjusted gross income Feldstein SLS Gruber and Saez NBER 1980 TRA81 TRA86 Auten and Carroll SLS Saez 2003 The University of Michigan Tax Panel SLS 0.31 adjusted gross income 0.18 Kopczuk 2005 Statistics of Income/University of Michigan 3

5 69 4 Panel of tax returns Gruber and Saez SLS Looney and Singhal SIPP Survey of Income and Program Participation NBER Tax Panel SIPP 0.75 Tax Panel 0.71 Giertz 2007 Gruber and Saez 2002 CWHS Full SOI Kopczuk %

6

7 , = % % 900 1,800 6

8 30% 1,800 37% % % % % 900 1,800 33% 1,800 40% %2007 5% 10% 2007 T C 1) τ t i z it z it T it T it i t τ it τ it T it z it τ it t 1% z it T it ln ln ln 1 1)

9 69 4 ln ln ln , ) τ > Saez et al i t z it z it τ it T C ) 4 5 8

10 e 2SLS ln z it = e ln(1 τ it) + β 1 1(t 2007) + β 2 1(i T ) +β 2 ln z it 1 + γ X + ε i (1) ln(1 τ it ) (t 2007) 1(i T ) 1(t 2007) 1(i T ) (t 2007) (i T ) i 1 0 X (1) e e = [E(ln z i2007 T ) E(ln z i2006 T )] [E(ln z i2007 C) E(ln z i2006 C)] [E(ln 1 τ i2007 T ) E(ln 1 τ i2006 T )] [E(ln 1 τ i2007 C) E(ln 1 τ i2006 C)] e 2SLS ln z it = e ln(1 τ it) + β 1 1(t 2007) + β 2 1(i T ) + β 3 ln z it 1 +β 4 t 1(i T ) + β 5 t 1(i C) + γ X + ε i (2) ln(1 τ it ) 1(t 2007) 1(i T ) (2) β 4 t 1(i T ) + β 5 t 1(i C) (1) 3) Feldstein e 2SLS 3) 9

11 69 4 ln z i2007 z i2006 = e ln 1 τ i τ i β 1 ln z i γ X + ε i (3) ln(1 τ i2007 )/(1 τ i2006 ) 1(i T ) (3) e E ln z «i2007 T E ln z «i2007 C z i2006 z i2006 e = E ln 1 τ «i2007 T E ln 1 τ «i2007 C 1 τ i τ i e ln zit = e ln 1 τit + β 1 ln z it 1 + β 2 t 1(i T ) z it 1 1 τ it 1 +β 3 t 1(i C) + γ X + ε it (4) ln(1 τ it )/(1 τ it 1 ) 1(t 2007) 1(i T ) % % 4, % 2, T C % %

12 2 d ** 1%* 5% 11

13 % 4,728 2, % 2 T C % 4 e (1) (2) (3) (4) ln 1 ln(1 τ it )/(1 τ it 1 ) ln ln z it /z it 1 ln X e ln 1 ln % % 12

14 4 ln 1 ln 1 ln 2.3 ln zit/zit 1 ln 1 ln(1 τit)/(1 τit 1) ln zit 1 t 1(i T ) t 1(i C) ln (t 2007) 1(i T ) ln (t 2007) 1(t 2007) 1(i T ) ** 1%* 5% 13

15 ln 1 ln 1 ln 2.3 ln zit/zit 1 ln 1 ln(1 τit)/(1 τit 1) ln zit 1 t 1(i T ) t 1(i C) ln (t 2007) 1(i T ) ln (t 2007) 1(t 2007) 1(i T ) ** 1%* 5% 14

16 Saez et al τ >

17 No Auten, G. and Carroll, R The Effect of Income Taxes on Household Income, The Review of Economics and Statistics, vol.81, No.4, pp Feldstein, M The Effect of Marginal Tax Rates on Taxable Income: A Panel Study of the 1986 Tax Reform Act, Journal of Political Economy, vol.103, No.3, pp Giertz, S The Elasticity of Taxable Income over the 1980s and 1990s, National Tax Journal, vol.60, No.4, pp Gruber, J. and Saez, E The Elasticity of Taxable Income: Evidence and Implications, Journal of Public Economics, vol.84, No.1, pp Kopczuk, W Tax bases, Tax Rates and the Elasticity of Reported Income, Journal of Public Economics, vol.89, No.11-12, pp Looney, A. and Singhal, M The Effect of Anticipated Tax Changes on Intertemporal Labor Supply and the Realization of Taxable Income NBER Working Papers No Moffitt, R. and Wilhelm, M Taxation and the Labor Supply Decisions of the Affluent, in: Slemrod, J. (ed.), Does Atlas Shrug? The Economic Consequences of Taxing the Rich, Cambridge, Harvard University Press, pp Saez, E The Effect of Marginal Tax Rates on Income: A Panel Study of Bracket Creep, Journal of Public Economics, vol.87, No.5-6, pp Saez, E., Slemrod, J. and Giertz, S The Elasticity of Taxable Income with Respect to Marginal Tax Rates: A Critical Review, Journal of Economic Literature, vol.50, No.1, pp

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