(1) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 法 内 に 住 所 を 有 する ( 均 等 割 所 得 割 ) 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する で 内 に 住 所 を 有 し ないもの( 均 等

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1 8 資 料 ( 1 ) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) ( 2 ) 最 近 の 主 な 制 改 正 一 覧

2 (1) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 法 内 に 住 所 を 有 する ( 均 等 割 所 得 割 ) 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する で 内 に 住 所 を 有 し ないもの( 均 等 割 ) 内 に 事 務 所 又 は 事 業 所 を 有 する 法 ( 均 等 割 法 割 ) 内 に 寮 等 を 有 する 法 で 内 に 事 務 所 又 は 事 業 所 を 有 しないもの ( 均 等 割 ) 法 課 信 託 の 引 受 けを 行 うこと により 法 を 課 される で 内 に 事 務 所 又 は 事 業 所 を 有 するも の( 法 割 ) ( 注 1) 次 に 掲 げる 法 公 益 法 等 のうち 均 等 割 を 課 す ることができないもの 以 外 のもの 格 のない 社 団 等 保 険 業 法 に 規 定 する 相 互 会 社 以 外 の 法 で 資 本 金 の 額 又 は 出 資 金 の 額 を 有 しないもの 均 等 割 3,500 円 所 得 割 課 標 準 額 の 6% 均 等 割 資 本 金 等 の 額 従 業 者 数 率 1 千 万 円 以 下 50 以 下 法 割 条 件 率 次 のいずれかに 該 当 するもの 資 本 金 1 億 円 超 法 額 400 万 円 超 保 険 業 法 に 規 定 する 相 互 会 社 5 万 円 ( 注 1) 1 千 万 円 以 下 50 超 12 万 円 1 千 万 円 超 1 億 円 以 下 1 億 円 超 10 億 円 以 下 50 以 下 13 万 円 50 超 15 万 円 50 以 下 16 万 円 50 超 40 万 円 10 億 円 超 50 以 下 41 万 円 10 億 円 超 50 億 円 以 下 50 超 175 万 円 50 億 円 超 50 超 300 万 円 14.7% 上 記 以 外 12.3% 平 成 26 年 10 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 分 に ついては 最 近 の 主 な 制 改 正 一 覧 (P65) 参 照 軽 自 動 車 原 動 機 付 自 転 車 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 二 輪 の 小 型 自 動 車 の 区 分 率 所 有 者 自 家 用 7,200 円 乗 用 営 業 用 5,500 円 四 輪 以 上 自 家 用 4,000 円 貨 物 用 営 業 用 3,000 円 三 輪 二 輪 小 型 特 殊 原 付 50cc 以 下 50cc 超 ~90cc 以 下 90cc 超 ~125cc 以 下 ミニカー 軽 二 輪 (125cc 超 ~250cc 以 下 ) 等 小 型 二 輪 (250cc 超 ) 農 耕 用 200cc 以 下 200cc 超 400cc 以 下 400cc 超 その 他 の 小 型 特 殊 3,100 円 1,000 円 1,200 円 1,600 円 2,500 円 2,400 円 4,000 円 1,000 円 1,200 円 1,800 円 4,700 円 59

3 (1) 率 等 一 覧 (つづき) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 た ば こ 売 渡 し 等 に 係 る 製 造 たばこの 卸 売 販 売 業 者 等 たばこの 区 分 旧 3 級 品 の 紙 巻 たばこ 上 記 以 外 の 製 造 たばこ 率 2,495 円 / 千 本 5,262 円 / 千 本 事 業 所 入 湯 固 定 資 産 事 業 所 等 において 事 業 を 行 う 法 又 は 鉱 泉 浴 場 において 入 湯 する 入 湯 客 課 免 除 の 規 定 により 現 在 課 施 設 なし 資 産 割 事 業 所 床 面 積 1 m2あたり 600 円 免 点 事 業 所 床 面 積 1,000 m2 従 業 者 割 従 業 者 給 与 総 額 の 0.25% 免 点 従 業 者 数 日 150 円 土 地 家 屋 償 却 資 産 の 所 有 者 課 標 準 額 の 1.4% 免 点 土 地 30 万 円 家 屋 20 万 円 償 却 資 産 150 万 円 都 計 画 街 化 区 域 内 に 所 在 する 土 地 及 び 家 屋 の 所 有 者 特 別 土 地 保 有 国 有 資 産 等 所 在 町 村 交 付 金 国 健 康 保 険 土 地 の 保 有 者 又 は 取 得 者 平 成 15 年 度 以 後 の 新 規 課 停 止 国 又 は 地 方 公 共 団 体 が 所 有 する 固 定 資 産 で 貸 付 資 産 等 世 帯 主 課 標 準 額 の 0.3% 免 点 固 定 資 産 と 同 じ 保 有 分 土 地 の 取 得 価 格 の 1.4% ( 固 定 資 産 相 当 額 を 控 除 ) 免 点 5,000 m2 取 得 分 土 地 の 取 得 価 格 の 3% ( 不 動 産 取 得 相 当 額 を 控 除 ) 免 点 5,000 m2 算 定 標 準 額 の 1.4% 医 療 給 付 費 分 1 所 得 割 基 礎 控 除 後 の 総 所 得 金 額 等 6.5% 2 資 産 割 当 該 年 度 分 の 固 定 資 産 額 30% ( 土 地 及 び 家 屋 ) 3 均 等 割 被 保 険 者 1 につき 9,000 円 4 平 等 割 1 世 帯 につき 17,000 円 1~4の 合 計 額 50 万 円 超 の 場 合 は 50 万 円 後 期 高 齢 者 支 援 金 等 分 1 所 得 割 基 礎 控 除 後 の 総 所 得 金 額 等 2.6% 2 均 等 割 被 保 険 者 1 につき 11,000 円 1 2の 合 計 額 12 万 円 超 の 場 合 は 12 万 円 介 護 納 付 金 分 40 歳 以 上 65 歳 未 満 の 被 保 険 者 のみ 1 所 得 割 基 礎 控 除 後 の 総 所 得 金 額 等 0.97% 2 均 等 割 該 当 被 保 険 者 1 につき 6,700 円 1 2の 合 計 額 9 万 円 超 の 場 合 は 9 万 円 60

4 (2) 最 近 の 主 な 制 改 正 一 覧 平 成 21 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 制 度 の 導 入 寄 附 金 控 除 の 見 直 し 平 成 21 年 10 月 の 年 金 支 給 分 より 65 歳 以 上 の 公 的 年 金 の 受 給 者 に 対 して 公 的 年 金 受 給 者 の 納 の 便 宜 や 町 村 における 徴 収 の 効 率 化 を 図 る 観 点 から 住 に 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 制 度 を 導 入 する 控 除 方 式 を 所 得 控 除 方 式 から 額 控 除 方 式 へ 変 更 する 地 方 公 共 団 体 に 対 する 寄 附 金 のうち 適 用 下 限 額 を 超 える 部 分 について 一 定 の 限 度 まで 所 得 と 合 わせて 全 額 控 除 する 平 成 21 年 度 分 から 20 平 成 21 年 度 分 から 20 固 定 資 産 省 エネ 改 修 をした 既 存 住 宅 に 係 る 減 額 措 置 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 の 一 部 改 正 平 成 20 年 1 月 1 日 以 前 から 所 在 していた 住 宅 に 係 る 一 定 の 省 エネ 改 修 工 事 に 対 して 翌 年 度 の 改 修 家 屋 全 体 に 係 る 固 定 資 産 を3 分 の1 軽 減 する ( 減 額 対 象 面 積 1 戸 当 り120m2 相 当 分 まで) 機 械 及 び 装 置 を 中 心 に 資 産 区 分 の 見 直 しと 耐 用 年 数 の 変 更 過 去 に 申 告 のあった 償 却 資 産 を 含 め 毎 年 1 月 1 日 において 所 有 するすべての 償 却 資 産 に 適 用 され る 平 成 21 年 度 分 から 20 平 成 21 年 度 分 から 20 61

5 平 成 22 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 寄 附 金 額 控 除 の 見 直 し 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 における 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 との 間 の 損 益 通 算 の 仕 組 みの 導 入 地 方 公 共 団 体 が 条 例 により 指 定 した 寄 附 金 を 住 における 寄 附 金 額 控 除 の 対 象 とする 上 場 株 式 等 の 配 当 金 等 の 所 得 について 総 合 課 のほか 申 告 分 離 課 を 選 択 することを 可 能 と する また 申 告 分 離 課 を 選 択 した 場 合 は 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 との 損 益 通 算 を 行 うことができ る 平 成 22 年 度 分 から 20 平 成 22 年 度 分 から 20 た ば こ 率 の 改 正 1 旧 3 級 品 以 外 のたばこ (1,000 本 につき) たばこ 3,298 円 4,618 円 県 たばこ 1,074 円 1,504 円 2 旧 3 級 品 のたばこ (1,000 本 につき) たばこ 1,564 円 2,190 円 県 たばこ 511 円 716 円 平 成 22 年 10 月 1 日 以 降 の 売 渡 し 等 分 から ( 小 売 販 売 業 者 等 の 手 持 品 課 を 実 施 ) 22 固 定 資 産 新 築 認 定 長 期 優 良 住 宅 に 係 る 減 額 措 置 平 成 21 年 6 月 4 日 以 降 に 新 築 された 認 定 長 期 優 良 住 宅 に 対 して 新 築 後 5 年 度 間 (3 階 建 て 以 上 の 中 高 層 耐 火 住 宅 では 新 築 後 7 年 度 間 ) 当 該 家 屋 の 固 定 資 産 額 の1/2が 減 額 になる ( 減 額 対 象 面 積 1 戸 当 り120m2 相 当 分 まで) 平 成 22 年 度 分 から 21 国 健 康 保 険 非 自 発 的 失 業 者 の 軽 減 措 置 低 所 得 世 帯 の 軽 減 の 拡 大 旧 被 扶 養 者 の 軽 減 期 間 の 延 長 倒 産 解 雇 などによる 離 職 者 ( 非 自 発 的 失 業 者 )に 対 して 前 年 の 給 与 所 得 を 一 定 期 間 100 分 の30(7 割 減 額 )とみなして 算 定 所 得 が 一 定 金 額 以 下 の 世 帯 に 対 する 被 保 険 者 均 等 割 ( 均 等 割 )と 世 帯 別 平 等 割 ( 平 等 割 )の 軽 減 割 合 をこれまでの6 割 または4 割 の 軽 減 割 合 から そ れぞれ7 割 5 割 とし 新 たに2 割 軽 減 を 創 設 職 場 の 健 康 保 険 ( 被 用 者 保 険 )から 後 期 高 齢 者 医 療 制 度 に 移 行 した 当 該 保 険 者 の 被 扶 養 者 (65 歳 か ら74 歳 まで)に 対 する 軽 減 措 置 の 期 間 を2 年 間 から 当 分 の 間 延 長 平 成 22 年 度 分 から 22 平 成 22 年 度 分 から 22 平 成 22 年 度 分 から 22 62

6 平 成 23 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 及 び 特 定 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 の 適 用 期 限 の 延 長 確 定 拠 出 年 金 制 度 に 係 る 改 正 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 及 び 特 定 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 について 損 益 通 算 及 び 繰 越 控 除 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 に 導 入 される 拠 出 の 掛 金 について その 全 額 を 所 得 控 除 の 対 象 とする 平 成 23 年 度 分 から 22 平 成 23 年 度 分 から 22 固 定 資 産 都 計 画 国 健 康 保 険 納 期 の 変 更 納 期 の 変 更 医 療 給 付 費 分 の 率 等 の 改 定 第 3 期 の 納 期 12 月 1 日 から12 月 25 日 まで 12 月 1 日 から12 月 31 日 まで 第 3 期 の 納 期 12 月 1 日 から12 月 25 日 まで 12 月 1 日 から12 月 31 日 まで 平 成 23 年 度 から 22 平 成 23 年 度 から 23 所 得 割 率 7.3% 6.5% 均 等 割 額 11,000 円 9,000 円 課 限 度 額 470,000 円 500,000 円 平 成 23 年 度 から 23 63

7 平 成 24 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 同 居 特 別 障 害 者 加 算 の 特 例 の 改 組 扶 養 親 族 又 は 控 除 対 象 配 偶 者 が 同 居 の 特 別 障 害 者 である 場 合 において 扶 養 控 除 又 は 配 偶 者 控 除 の 額 に23 万 円 を 加 算 する 措 置 について 年 少 扶 養 親 族 に 係 る 扶 養 控 除 の 廃 止 に 伴 い 特 別 障 害 者 控 除 の 額 に23 万 円 加 算 する 措 置 に 改 める 平 成 24 年 度 分 から 22 住 の 寄 附 金 額 控 除 の 適 用 下 限 額 の 引 下 げ 退 職 所 得 2 分 の1 課 の 見 直 し 寄 附 金 額 控 除 の 適 用 下 限 額 を2,000 円 ( 現 行 5,000 円 )に 引 き 下 げる 退 職 所 得 については ( 収 入 金 額 - 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2= 退 職 所 得 の 金 額 とされているところ こ の1/2を 乗 じる 措 置 を 勤 続 年 数 が5 年 以 内 の 法 役 員 等 ( 公 務 員 を 含 む)について 廃 止 する 平 成 24 年 度 分 から 23 平 成 25 年 1 月 1 日 以 降 に 支 払 われるべ き 退 職 手 当 等 から 23 退 職 所 得 10% 額 控 除 廃 止 退 職 所 得 の 分 離 課 に 係 る 所 得 割 について その 所 得 割 の 額 からその10 分 の1に 相 当 する 金 額 を 控 除 する 措 置 を 廃 止 する 平 成 25 年 1 月 1 日 以 降 に 支 払 われるべ き 退 職 手 当 等 から 24 固 定 資 産 住 宅 用 地 及 び 特 定 街 化 区 域 農 地 に おける 負 担 調 整 措 置 の 見 直 し 住 宅 用 地 及 び 特 定 街 化 区 域 農 地 に 係 る 課 標 準 額 の 負 担 調 整 措 置 について 据 置 特 例 を 廃 止 ただし 経 過 措 置 として 平 成 25 年 度 までは 負 担 水 準 90% 以 上 の 住 宅 用 地 を 対 象 に 据 置 特 例 を 適 用 する 平 成 24 年 度 分 から 23 64

8 平 成 25 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 た ば こ 率 の 改 正 ( 県 間 調 整 による 率 の 引 き 上 げ) 1 旧 3 級 品 以 外 のたばこ (1,000 本 につき) たばこ 4,618 円 5,262 円 県 たばこ 1,504 円 860 円 2 旧 3 級 品 のたばこ (1,000 本 につき) たばこ 2,190 円 2,495 円 県 たばこ 716 円 411 円 延 滞 金 の 計 算 根 拠 が 変 更 した 平 成 25 年 度 分 から 23 全 目 延 滞 金 の 特 例 基 準 割 合 の 改 正 平 成 26 年 1 月 1 日 以 降 の 期 間 に 対 応 す る 延 滞 金 から 適 用 25 1 利 率 は 当 分 の 間 特 例 を 適 用 するものとさ れている 現 行 の 特 例 は 商 業 手 形 の 基 準 割 引 率 +4.0% 2 財 務 大 臣 が 告 示 する 割 合 ( 国 内 銀 行 の 貸 出 約 定 平 均 金 利 の 年 平 均 )に1.0%を 加 算 した 割 合 国 健 康 保 険 平 等 割 額 の 軽 減 措 置 の 延 長 国 健 康 保 険 から 後 期 高 齢 者 医 療 制 度 に 移 行 す ることにより 国 健 康 保 険 の 被 保 険 者 が 一 とな る 世 帯 の 場 合 5 年 間 平 等 割 額 が 半 額 とする 現 行 措 置 に 加 え その 後 3 年 間 は 平 等 割 額 の4 分 の1を 減 額 とする 平 成 25 年 度 分 から 25 平 成 26 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 法 国 健 康 保 険 率 の 改 正 低 所 得 世 帯 の 軽 減 の 拡 大 1 標 準 率 14.7% 12.1% 2 軽 減 率 ( 資 本 金 1 億 円 以 下 でかつ 法 額 が 年 400 万 円 以 下 の 法 ) 12.3% 9.7% 平 成 26 年 10 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 分 から 所 得 が 一 定 金 額 以 下 の 世 帯 に 対 する 被 保 険 者 均 等 割 ( 均 等 割 )と 世 帯 別 平 等 割 ( 平 等 割 )の5 割 軽 減 の 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 におい て 国 保 加 入 者 等 の 数 に 世 帯 主 を 含 めること 及 び 2 割 軽 減 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 において 1 当 たりに 乗 ずべき 金 額 を35 万 円 から45 万 円 に 引 き 上 げることにより 軽 減 対 象 世 帯 を 拡 大 する 平 成 26 年 度 分 から

9 平 成 27 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 非 課 口 座 内 の 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 措 置 の 創 設 拡 大 住 宅 借 入 金 等 特 別 額 控 除 の 延 長 拡 充 平 成 26 年 から 平 成 35 年 までの 間 に 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 を 経 由 して 務 署 長 に 届 け 出 た 口 座 ( 以 下 非 課 口 座 という ) 内 の 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 については 当 該 非 課 口 座 を 開 設 した 日 の 属 する 年 の1 月 1 日 から 5 年 以 内 に 限 り 非 課 とする (ただし 当 該 非 課 口 座 を 開 設 できるのは1 に つき1 年 1 口 座 当 該 非 課 口 座 で 受 け 入 れること ができる 上 場 株 式 等 は 取 得 価 格 ベースで100 万 円 以 内 に 限 られる ) 平 成 26 年 から 平 成 29 年 までに 住 居 に 入 居 した 者 で 所 得 の 住 宅 ローン 特 別 控 除 の 適 用 がある 者 に ついて 所 得 から 控 除 しきれなかった 住 宅 ローン 特 別 控 除 額 を 住 の 所 得 割 から 控 除 する ( 平 成 26 年 1 月 ~3 月 最 高 9.75 万 円 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 29 年 12 月 最 高 万 円 ) 平 成 27 年 度 分 から ( 平 成 22 年 改 正 にて 創 設 平 成 23 年 改 正 にて 適 用 が 平 成 25 年 度 から 平 成 27 年 度 に 延 期 された 平 成 25 年 改 正 にて 非 課 投 資 総 額 を 300 万 円 500 万 円 非 課 口 座 開 設 期 間 を3 年 10 年 と 拡 大 ) 25 平 成 27 年 度 分 から 25 軽 自 動 車 率 の 改 正 率 区 分 旧 新 四 輪 以 上 三 輪 3,100 円 3,900 円 50cc 以 下 1,000 円 2,000 円 50cc 超 ~90cc 以 下 1,200 円 2,000 円 原 付 90cc 超 ~125cc 以 下 1,600 円 2,400 円 二 輪 ミニカー 2,500 円 3,700 円 軽 二 輪 (125cc 超 ~250cc 以 下 ) 等 2,400 円 3,600 円 小 型 二 輪 (250cc 超 ) 4,000 円 6,000 円 200cc 以 下 1,000 円 乗 用 自 家 用 7,200 円 10,800 円 営 業 用 5,500 円 6,900 円 貨 物 用 自 家 用 4,000 円 5,000 円 営 業 用 3,000 円 3,800 円 平 成 27 年 度 分 から ( 初 めての 車 両 番 号 の 指 定 を 受 けてか ら13 年 を 経 過 した 三 輪 車 以 上 について は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 最 初 の 新 規 検 査 を 受 けるも のから 新 率 を 適 用 ) 26 農 耕 用 200cc 超 400cc 以 下 1,200 円 2,400 円 小 型 特 殊 400cc 超 1,800 円 その 他 の 小 型 特 殊 4,700 円 5,900 円 66

10 平 成 28 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 最 初 の 新 規 検 査 から14 年 目 以 降 の 軽 四 輪 車 等 に ついて 加 算 した 率 とする 軽 自 動 車 率 の 改 正 四 輪 以 上 三 輪 区 乗 用 貨 物 用 率 分 旧 新 自 家 用 7,200 円 12,900 円 営 業 用 5,500 円 8,200 円 自 家 用 4,000 円 6,000 円 営 業 用 3,000 円 4,500 円 3,100 円 4,600 円 平 成 28 年 度 分 から 26 平 成 29 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 金 融 所 得 課 の 一 体 化 給 与 所 得 控 除 の 見 直 し 金 融 商 品 に 係 る 損 益 通 算 範 囲 を 拡 大 するととも に 公 社 債 等 に 対 する 課 方 式 を 変 更 する 給 与 収 入 が1,200 万 円 を 超 える 場 合 の 給 与 所 得 控 除 額 について230 万 円 の 上 限 を 設 ける 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 を 受 ける ものから 25 平 成 29 年 度 分 から 26 平 成 30 年 度 改 正 目 改 正 項 目 主 な 改 正 の 概 要 適 用 期 日 等 改 正 年 給 与 所 得 控 除 の 見 直 し 給 与 収 入 が1,000 万 円 を 超 える 場 合 の 給 与 所 得 控 除 額 について220 万 円 の 上 限 を 設 ける 平 成 30 年 度 分 から 26 67

<4D6963726F736F667420576F7264202D2095BD90AC3232944E937890C590A789FC90B38FDA8DD72E747874>

<4D6963726F736F667420576F7264202D2095BD90AC3232944E937890C590A789FC90B38FDA8DD72E747874> 平 成 22 年 度 税 制 改 正 [ 詳 細 ] 法 人 税 関 連 の 改 正 グループ 内 取 引 等 に 係 る 税 制 対 象 となる 100%グループ 内 法 人 とは 完 全 支 配 関 係 ( 原 則 として 発 行 済 株 式 の 全 部 を 直 接 又 は 間 接 に 保 有 する 関 係 )のある 法 人 をいいます (1)100%グループ 内 の 法 人 間 の 資 産 の

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