市 町 村 税 の 概 況 市 町 村 税 の 概 況 は 平 成 25 年 度 地 方 財 政 状 況 調 査 平 成 26 年 度 市 町 村 税 の 課 税 状 況 等 の 調 及 び 平 成 26 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 等 報 告 書 等 の 資 料 に

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1 第 3 市 町 村 税 関 係

2 市 町 村 税 の 概 況 市 町 村 税 の 概 況 は 平 成 25 年 度 地 方 財 政 状 況 調 査 平 成 26 年 度 市 町 村 税 の 課 税 状 況 等 の 調 及 び 平 成 26 年 度 固 定 資 産 の 価 格 等 の 概 要 調 書 等 報 告 書 等 の 資 料 に 基 づいてとりまとめた 一 平 成 25 年 度 決 算 状 況 1 市 町 村 税 は 国 民 健 康 保 険 税 を 除 く 収 入 総 額 が 2,896 億 6 千 万 円 と 前 年 度 の 収 入 総 額 と 比 べ 4 億 5 千 万 円 増 100.2%(1.7%)となった 主 な 税 目 で 見 ると 個 人 市 町 村 民 税 が 5 億 3 千 万 円 ( 0.5 ポイント) 法 人 市 町 村 民 税 が 1 億 9 千 万 円 ( 0.8 ポイント) 固 定 資 産 税 が 3 億 5 千 万 円 ( 0.3 ポイント)と それ ぞれ 微 減 となっているが 平 成 23 年 度 税 制 改 正 において 法 人 実 効 税 率 の 引 下 げと 課 税 ベースの 拡 大 措 置 が 実 施 されることに 伴 い 平 成 25 年 度 から 県 たばこ 税 の 一 部 を 市 町 村 たばこ 税 に 移 譲 したことにより 市 町 村 たばこ 税 が 14 億 2 千 万 円 (10.9 ポイント)の 増 となった 2 徴 収 率 は 調 定 総 額 3,097 億 4 千 万 円 に 対 し 93.5%であり 前 年 度 に 比 べ 0.7 ポイント 上 昇 した これは 平 成 23 年 4 月 1 日 から 業 務 を 開 始 した 長 野 県 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 への 滞 納 案 件 の 移 管 や 移 管 予 告 による 自 主 納 付 が 増 加 したことに 加 え 市 町 村 における 徴 収 体 制 の 強 化 が 要 因 として 挙 げら れる 主 な 税 目 別 に 見 ると 個 人 市 町 村 民 税 が 0.7 ポイント 法 人 市 町 村 民 税 が 0.2 ポイント 純 固 定 資 産 税 が 0.9 ポイントそれぞれ 上 昇 した (1 財 政 概 要 編 第 2 決 算 関 係 2 平 成 25 年 度 普 通 会 計 決 算 状 況 ( 市 町 村 ) 参 照 ) 3 標 準 税 率 超 過 収 入 額 は 25 億 5 千 万 円 であり このうち 市 町 村 民 税 法 人 税 割 に 係 る 分 は 19 億 1 千 万 円 で 全 体 に 占 める 割 合 は 前 年 度 に 比 べ 1.4 ポイント 上 昇 し 74.9%となった 4 税 収 入 総 額 に 対 する 税 目 別 の 構 成 比 は 第 1 表 のとおりである 固 定 資 産 税 が 45.5% 市 町 村 民 税 が 41.8%で 両 税 を 合 わせて 全 体 の 79.0%を 占 めた 次 いで 市 町 村 たばこ 税 5.0% 都 市 計 画 税 4.3% 軽 自 動 車 税 1.8%となった -209-

3 二 平 成 26 年 度 の 課 税 状 況 1 市 町 村 税 の 税 率 の 採 用 状 況 は 第 3 表 及 び 第 5 表 のとおりである 超 過 課 税 実 施 団 体 は 市 町 村 民 税 法 人 均 等 割 9 同 法 人 税 割 38 固 定 資 産 税 11 となっている ( 法 人 均 等 割 法 人 税 割 は 不 均 一 課 税 団 体 を 含 む) 2 個 人 市 町 村 民 税 の 課 税 状 況 は 第 4 表 及 び 第 6 表 のとおりである 納 税 義 務 者 総 数 は 1,073,681 人 であり 前 年 度 に 比 べ 526 人 ごく 僅 かに 減 少 している 納 税 義 務 者 のうち 給 与 所 得 者 は 780,203 人 と 前 年 度 に 比 べ 3,477 人 (0.4 ポイント) 減 少 しており 全 体 の 72.7%を 占 めている また 納 税 義 務 者 の 県 人 口 ( 平 成 26 年 4 月 1 日 住 民 基 本 台 帳 人 口 )に 対 する 割 合 は50.9%である 所 得 割 の 納 税 義 務 者 は 926,937 人 であり 前 年 度 に 比 ベ 1,659 人 (0.2 ポイント) 減 少 し 総 所 得 金 額 等 は 2 兆 6,393 億 1 千 万 円 で 前 年 度 に 比 べ 575 億 3 千 万 円 (0.7 ポイント) 増 加 している 所 得 控 除 額 は 9,864 億 1 千 3 百 万 円 と 前 年 度 に 比 ベ 88 億 1 千 9 百 万 円 (0.9 ポイント) 増 加 し 税 額 控 除 額 等 は 30 億 4 千 百 万 円 と 前 年 度 に 比 べ 1 億 3 千 5 百 万 円 (4.2 ポイント) 減 少 している これらの 結 果 所 得 割 額 は 932 億 6 千 万 円 と 前 年 度 に 比 ベ 13 億 1 千 4 百 万 円 (1.4 ポイント) 増 加 し ている 3 固 定 資 産 の 価 格 等 の 推 移 及 び 固 定 資 産 税 の 課 税 状 況 は 第 7 表 から 第 10 表 のとおりである 全 県 の 土 地 の 評 価 総 地 積 は 平 成 26 年 1 月 1 日 現 在 47 億 1,359 万 m2で 前 年 度 に 比 ベ 4,232 万 m2 減 少 した 決 定 価 格 は 評 価 替 え 及 び 地 価 下 落 を 反 映 した 宅 地 の 下 落 修 正 を 行 った 結 果 全 体 で7 兆 5,068 億 1 千 5 百 万 円 で 前 年 度 に 比 ベ 1,420 億 1 千 9 百 万 円 (2.5 ポイント) 減 少 した また 課 税 標 準 額 ( 法 定 免 税 点 以 上 のもの 以 下 同 じ )は 3 兆 2,003 億 5 千 万 円 で 前 年 度 に 比 ベ 670 億 3 千 6 百 万 円 (1.9 ポイ ント)の 減 少 となった 次 に 平 成 26 年 1 月 1 日 現 在 の 全 県 の 家 屋 の 床 面 積 は 1 億 8,715 万 m2で 前 年 度 に 比 ベ 67 万 m2(0.4 ポイント) 増 加 した 課 税 標 準 額 は 4 兆 4,763 億 3 千 1 百 万 円 で 前 年 度 に 比 ベ 941 億 7 千 6 百 万 円 (2.1 ポイント) 増 加 した また 平 成 26 年 1 月 1 日 現 在 の 全 県 の 償 却 資 産 の 課 税 標 準 額 は1 兆 9,442 億 9 千 万 円 で 前 年 度 に 比 べ 554 億 7 千 万 円 (0.3 ポイント) 増 加 した 価 格 等 の 決 定 者 別 に 前 年 度 と 比 較 すると 市 町 村 長 決 定 分 が 1.8 ポイントの 増 加 総 務 大 臣 決 定 分 が 1.5 ポイントの 減 少 知 事 決 定 分 が 0.4 ポイントの 減 少 となっている -210-

4 三 税 制 改 正 の 概 要 平 成 26 年 度 の 市 町 村 税 に 係 る 税 制 改 正 では デフレ 脱 却 日 本 経 済 再 生 に 向 け 平 成 25 年 10 月 に 民 間 投 資 を 活 性 化 させるための 法 人 課 税 等 に 係 る 税 制 措 置 が 前 倒 しで 決 定 された( 民 間 投 資 活 性 化 等 のための 税 制 改 正 大 綱 以 下 秋 の 大 綱 という )ほか 通 常 の 年 度 改 正 では 平 成 26 年 4 月 に 実 施 さ れる 消 費 税 率 引 上 げ(5% 8%)に 対 応 するため 景 気 腰 折 れを 防 ぐための 経 済 対 策 や 車 体 課 税 の 見 直 し 地 域 間 の 税 源 偏 在 是 正 等 の 税 制 の 抜 本 的 改 革 が 決 定 された 個 人 所 得 課 税 給 与 所 得 控 除 の 上 限 設 定 等 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 ) 高 所 得 層 の 給 与 所 得 控 除 額 について 平 成 28 年 に 係 る 所 得 ( 平 成 29 年 度 分 の 住 民 税 ) 以 降 される 給 与 等 収 入 額 控 除 の 上 限 額 を 漸 次 引 き 下 げる 所 得 税 個 人 住 民 税 給 与 等 の 収 入 金 額 < 現 行 > < 改 正 案 > 1500 万 円 超 上 限 245 万 円 1200 万 円 超 1500 万 円 以 下 上 限 230 万 円 給 与 所 得 控 除 1000 万 円 超 1200 万 円 以 下 220 万 円 +( 収 入 万 円 ) 0.05 上 限 220 万 円 660 万 円 超 1000 万 円 以 下 186 万 円 +( 収 入 -660 万 円 ) 万 円 超 660 万 円 以 下 126 万 円 +( 収 入 -360 万 円 ) 万 円 超 360 万 円 以 下 72 万 円 +( 収 入 -180 万 円 ) 万 円 以 下 収 入 0.4( 最 低 控 除 額 65 万 円 ) 平 成 29 年 度 分 の 個 人 住 民 税 に 平 成 30 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 に 地 方 法 人 課 税 法 人 住 民 税 法 人 税 割 の 国 税 化 ( 法 人 住 民 税 ) 消 費 税 率 引 上 げによる 地 域 間 の 税 源 の 偏 在 性 を 是 正 し 財 政 力 格 差 の 縮 小 を 図 るため 法 人 住 民 税 法 人 税 割 の 一 部 を 国 税 化 し 地 方 交 付 税 の 原 資 とする 法 人 住 民 税 法 人 税 割 税 率 [ ]: 制 限 税 率 < 現 行 > < 改 正 後 > < 引 下 げ 率 > 道 府 県 民 税 5.0%[ 6.0%] 3.2%[ 4.2%] 1.8% 市 町 村 民 税 12.3%[14.7%] 9.7%[12.1%] 2.6% 引 下 げ 率 相 当 分 については 地 方 法 人 税 ( 仮 称 )として 国 ( 税 務 署 )に 対 し 申 告 納 付 当 措 置 の 創 設 に 伴 い 地 方 法 人 特 別 税 ( 国 税 )の 規 模 を1/3 縮 小 し 法 人 事 業 税 ( 道 府 県 民 税 )に 復 元 平 成 26 年 10 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 に -211-

5 車 体 課 税 の 見 直 し 1 自 動 車 取 得 税 の 段 階 的 引 下 げ 廃 止 自 動 車 取 得 税 ( 約 7 割 を 市 町 村 に 交 付 )の 税 率 を 消 費 税 率 8%への 引 上 げ 時 ( 平 成 26 年 4 月 )において 引 下 げ 消 費 税 率 10%への 引 上 げ 時 ( 平 成 27 年 10 月 予 定 )において 廃 止 する 自 動 車 取 得 税 税 率 < 現 行 > 自 家 用 自 動 車 5% 3% 営 業 用 自 動 車 軽 自 動 車 3% 2% < 改 正 案 > 廃 止 消 費 税 8% 引 上 げ 時 ( 平 成 26 年 4 月 ) 消 費 税 10% 引 上 げ 時 ( 平 成 27 年 10 月 予 定 ) 2 軽 自 動 車 税 の 見 直 し 1 軽 四 輪 車 等 ( 三 輪 以 上 の 軽 自 動 車 ) 小 型 特 殊 自 動 車 の 税 率 引 上 げ ( 自 家 用 :1.5 倍 その 他 :1.25 倍 ) ただし 平 成 26 年 度 までに 車 検 を 受 けた 軽 四 輪 車 等 については 現 行 の 税 率 を 2 グリーン 化 を 進 める 観 点 から 13 年 を 経 過 した 軽 四 輪 車 等 に 約 20%の 重 課 3 原 動 機 付 自 転 車 及 び 二 輪 車 の 税 率 引 上 げ( 約 1.5 倍 最 低 2,000 円 ) 軽 自 動 車 税 税 率 四 輪 以 上 区 分 乗 用 貨 物 用 < 現 行 > 標 準 税 率 < 改 正 案 > 重 課 税 率 自 家 用 7,200 円 10,800 円 12,900 円 営 業 用 5,500 円 6,900 円 8,200 円 自 家 用 4,000 円 5,000 円 6,000 円 営 業 用 3,000 円 3,800 円 4,500 円 三 輪 3,100 円 3,900 円 4,600 円 原 動 機 付 自 転 車 区 分 < 現 行 > < 改 正 案 > 50cc 以 下 1,000 円 2,000 円 50cc 超 90cc 以 下 1,200 円 2,000 円 90cc 超 125cc 以 下 1,600 円 2,400 円 ミニカー 2,500 円 3,700 円 軽 二 輪 2,400 円 3,600 円 二 輪 の 小 型 自 動 車 4,000 円 6,000 円 1 3_: 平 成 27 年 度 分 以 降 の 軽 自 動 車 税 に ただし 軽 四 輪 車 等 は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 降 に 車 検 を 受 けたものから 新 税 率 を ( 実 質 的 に 平 成 28 年 度 分 以 降 の 軽 自 動 車 税 から ) 2 : 平 成 28 年 度 分 以 降 の 軽 自 動 車 税 に -212-

6 民 間 投 資 を 活 性 化 させるための 法 人 課 税 等 に 係 る 税 制 措 置 秋 の 大 綱 決 定 事 項 1 生 産 性 向 上 設 備 投 資 促 進 税 制 の 創 設 ( 法 人 税 法 人 住 民 税 ) 生 産 性 の 向 上 に 資 する 先 端 設 備 や 生 産 ライン 等 の 改 善 に 資 する 設 備 等 の 取 得 をした 場 合 投 資 を 促 す ための 税 制 措 置 を 創 設 し 法 人 住 民 税 にも する 2 中 小 企 業 投 資 活 性 化 税 制 の 延 長 拡 充 ( 法 人 税 法 人 住 民 税 ) 中 小 企 業 者 等 が 特 定 の 設 備 等 を 取 得 した 場 合 に 特 別 償 却 (30%) 又 は 税 額 控 除 (7%) 選 択 する ことができる 法 人 税 の 措 置 について 期 限 を 延 長 するとともに 内 容 を 拡 充 する 3 中 小 企 業 者 等 の 試 験 研 究 費 に 係 る 法 人 住 民 税 の 特 例 の 延 長 ( 法 人 税 法 人 住 民 税 ) 中 小 企 業 者 等 の 試 験 研 究 費 の 増 加 額 に 係 る 税 額 控 除 又 は 平 均 売 上 金 額 の10%を 超 える 試 験 研 究 費 に 係 る 税 額 控 除 を 選 択 できる 制 度 について 期 限 を3 年 延 長 4 所 得 拡 大 促 進 税 制 の 拡 充 ( 法 人 税 法 人 住 民 税 ) 中 小 企 業 者 等 が 国 内 雇 用 者 に 対 して 給 与 等 の 支 給 額 を 増 加 させた 場 合 に 支 給 増 加 額 の 10%を 税 額 控 除 できる 措 置 について 要 件 を 緩 和 し 期 限 を 延 長 する 資 産 税 関 係 1 ホテル 旅 館 の 用 に 供 する 家 屋 に 係 る 経 年 減 点 補 正 率 の 見 直 し 固 定 資 産 評 価 基 準 における 鉄 骨 鉄 筋 コンクリート 造 及 び 鉄 筋 コンクリート 造 のホテル 旅 館 の 用 に 供 する 家 屋 に 係 る 経 過 年 数 を 45 年 ( 現 行 50 年 )に 短 縮 し 平 成 27 年 度 の 評 価 替 えから する 2 耐 震 改 修 を 行 った 家 屋 等 に 係 る 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 の 創 設 秋 の 大 綱 決 定 事 項 耐 震 改 修 対 象 建 築 物 について 政 府 の 補 助 を 受 けて 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 耐 震 基 準 に 適 合 するよう 改 修 を 行 った 場 合 において その 旨 を 市 町 村 長 に 申 告 したものに 限 り 改 修 工 事 の 完 了 した 年 の 翌 年 度 から2 年 度 分 の 固 定 資 産 税 について 2 分 の1に 相 当 する 額 を 減 額 する 3 固 定 資 産 税 の 特 例 措 置 の 創 設 秋 の 大 綱 決 定 事 項 浸 水 防 止 用 設 備 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 について 3 年 間 (H26.4.1~ までに 取 得 したも の)に 限 り 最 初 の5 年 度 分 につき 3 分 の2を 参 酌 し2 分 の1 以 上 6 分 の5 以 下 の 範 囲 内 において 市 町 村 の 条 例 で 決 定 した 割 合 とする 措 置 を 新 設 ノンフロン 製 品 等 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 について 3 年 間 (H26.4.1~ までに 取 得 したも の)に 限 り 最 初 の3 年 度 分 につき 4 分 の3を 参 酌 し3 分 の2 以 上 6 分 の5 以 下 の 範 囲 内 において 市 町 村 の 条 例 で 決 定 した 割 合 とする 措 置 を 新 設 特 定 特 殊 自 動 車 排 出 ガスの 規 程 等 に 関 する 法 律 による 排 ガス 規 制 に 適 合 した 特 定 特 殊 自 動 車 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 について 平 成 26 年 4 月 1 日 から 同 法 による 規 制 が 開 始 されるまでの 期 間 に 取 得 したものに 限 り 最 初 の3 年 度 分 につき 2 分 の1とする 措 置 を 新 設 4 固 定 資 産 税 の 特 例 措 置 の 延 長 新 築 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 の 税 額 の 減 額 措 置 を2 年 延 長 公 害 防 止 用 設 備 の 一 部 にわがまち 特 例 を 導 入 したうえ 2 年 延 長 -213-

7 その 他 国 民 健 康 保 険 税 課 税 限 度 額 を 次 のとおり 引 上 げる 1 後 期 高 齢 者 支 援 金 等 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 : 16 万 円 ( 現 行 :14 万 円 ) 2 介 護 納 付 金 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 : 14 万 円 ( 現 行 :12 万 円 ) 低 所 得 者 の 負 担 軽 減 措 置 について 以 下 のとおり 改 正 する 1 5 割 軽 減 の 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 における 被 保 険 者 の 数 に 世 帯 主 を 含 める 2 2 割 軽 減 の 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 において 被 保 険 者 の 数 に 乗 ずべき 金 額 を 45 万 円 ( 現 行 :35 万 円 )に 引 き 上 げる 旧 老 人 保 健 制 度 における 拠 出 金 にかかる 費 用 を 標 準 基 礎 課 税 額 に 含 めて 徴 収 することとされている 経 過 措 置 について 3 年 延 長 不 服 申 立 て 手 続 きの 見 直 し 督 促 に 欠 陥 があることを 理 由 とする 不 服 申 立 期 間 を 差 押 えに 係 る 通 知 を 受 けた 日 の 翌 日 から3 月 以 内 ( 現 行 :30 日 以 内 )に 延 長 固 定 資 産 の 価 格 に 係 る 審 査 申 出 について 審 査 の 申 出 をすることができる 期 間 を 納 税 通 知 書 の 交 付 を 受 けた 日 後 3 月 以 内 ( 現 行 :60 日 以 内 )に 延 長 上 記 改 正 は 改 正 行 政 不 服 審 査 法 の 施 行 日 より -214-

(1) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 法 内 に 住 所 を 有 する ( 均 等 割 所 得 割 ) 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する で 内 に 住 所 を 有 し ないもの( 均 等

(1) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 法 内 に 住 所 を 有 する ( 均 等 割 所 得 割 ) 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する で 内 に 住 所 を 有 し ないもの( 均 等 8 資 料 ( 1 ) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) ( 2 ) 最 近 の 主 な 制 改 正 一 覧 (1) 率 等 一 覧 ( 平 成 26 年 度 ) 目 課 客 体 及 び 納 義 務 者 課 標 準 及 び 率 法 内 に 住 所 を 有 する ( 均 等 割 所 得 割 ) 内 に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 有 する で 内 に 住 所 を 有 し

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