要 約 税 法 s の 変 更 に 関 する Law No.71/2014/QH13 (Law No.71) が 公 表 されまし た 11 月 のタックスアラートに 記 載 しました 法 人 税 (CIT) 付 加 価 値 税 (VAT)に 関 する 政 府 の 議 案 が 通 過 し 新 しい
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- しほこ いさやま
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1 タックスアップデート 2015 年 1 月 January 2015 Tax Update Page 1
2 要 約 税 法 s の 変 更 に 関 する Law No.71/2014/QH13 (Law No.71) が 公 表 されまし た 11 月 のタックスアラートに 記 載 しました 法 人 税 (CIT) 付 加 価 値 税 (VAT)に 関 する 政 府 の 議 案 が 通 過 し 新 しい 税 法 (Law No.71)が 公 表 されました また この Law No.71で は 個 人 所 得 税 (PIT) 及 び 税 務 管 理 に 関 する 新 しい 規 定 が 導 入 されました 税 法 の 変 更 に 関 する Law No.71 について 詳 細 に 規 定 した Decree の ドラフトは 現 在 作 成 中 です Decree のドラフトは 関 連 する 税 法 のDecreeについて 修 正 及 び 補 足 する 目 的 のLaw No.71の 詳 細 な 内 容 を 規 定 しています また 2015 年 以 前 の 投 資 プロジェクトに 適 用 され る 優 遇 税 制 についても より 好 ましい 内 容 が 規 定 されています January 2015 Tax Update Page 2
3 税 法 の 変 更 に 関 する Law No. 71/2014/QH13 (Law No.71) 1. 法 人 税 広 告 宣 伝 費 及 び 販 売 促 進 費 に 関 する 損 金 算 入 限 度 額 15%の 条 件 基 準 が 撤 廃 されました この 変 更 に より 企 業 の 税 金 が 大 幅 に 削 減 され 特 に 日 用 品 を 製 造 する 企 業 は 恩 恵 を 受 けます この 変 更 を 適 用 するためには 何 らかの 条 件 が 必 要 かどうかについて 各 企 業 から 問 い 合 わせを 受 けていますが Decreeのドラフトによりますと この 変 更 に 関 しては 特 別 な 条 件 は 要 求 されていません 政 府 が 規 定 した 裾 野 産 業 に 対 する 新 規 の 投 資 プロジェクトは 15 年 間 に 渡 り10%の 税 率 を 適 用 し 4 年 間 免 税 後 9 年 間 50% 減 税 という 優 遇 処 置 を 受 けることが 可 能 です 具 体 的 には 以 下 の 通 りになります ハイテク 法 に 従 い ハイテク 産 業 のための 裾 野 産 業 の 製 品 又 は: 繊 維 及 び 衣 服 産 業 履 物 産 業 電 子 工 学 産 業 情 報 技 術 産 業 自 動 車 産 業 機 械 産 業 等 の 裾 野 産 業 の 製 品 これら 製 品 については 2015 年 1 月 1 日 まで 国 内 製 造 できないこと 又 は ヨーロッパが 認 める 品 質 基 準 もしくは 相 当 の 基 準 を 満 たすこと 大 規 模 製 造 企 業 ( 特 別 消 費 税 の 対 象 となる 製 品 を 製 造 する 企 業 又 は 鉱 物 資 源 の 開 発 企 業 を 除 く)は 以 下 の 条 件 を 満 たせば 15 年 間 に 渡 り10%の 税 率 の 適 用 し 4 年 間 免 税 9 年 間 50% 減 税 という 優 遇 処 置 を 受 けることが 可 能 です (i) 投 資 資 本 が12 兆 ドン 以 上 ; (ii) (iii) ハイテク 法 及 び 科 学 技 術 法 に 従 って その 技 術 を 利 用 する 場 合 ライセンスの 取 得 日 より5 年 以 内 に 資 金 の 拠 出 がなされる 場 合 2016 年 1 月 1 日 より 社 会 的 及 び 経 済 的 に 困 難 な 地 域 に 投 資 する 事 業 に 適 用 される 優 遇 税 率 は 20%か ら17%になります ライセンス 発 行 日 に 優 遇 税 制 を 受 けている 場 合 その 残 存 期 間 に 適 用 される 優 遇 税 制 については 以 下 の 内 容 のうち 最 適 な 税 率 及 び 期 間 を 選 択 適 用 することが 可 能 です ライセンス 発 行 日 の 税 法 に 規 定 される 優 遇 税 制 現 行 税 法 に 規 定 される 優 遇 税 制 January 2015 Tax Update Page 3
4 2. 付 加 価 値 税 肥 料 動 物 飼 料 農 業 用 の 機 械 設 備 などの 製 品 は 付 加 価 値 税 の 非 課 税 対 象 となります 3. 個 人 所 得 税 個 人 事 業 所 得 に 関 する 変 更 : 個 人 事 業 所 得 は 年 間 1 億 ドン 以 上 の 場 合 従 来 の 累 進 税 率 ではなく みなし 税 率 で 一 律 に 課 税 さ れます また 年 末 の 確 定 申 告 を 行 う 際 に 給 与 所 得 と 合 わせて 計 算 する 必 要 はありません 新 しい 税 率 は 事 業 内 容 により 異 なります 詳 細 は 以 下 の 通 りになります 事 業 内 容 みなし 税 率 資 産 のリース 5% 保 険 / マーケティング / 宝 くじの 販 売 代 理 人 5% 物 流 物 品 の 提 供 0.5% サービス 材 料 の 提 供 を 伴 わない 建 設 2% 製 造 運 送 物 品 の 提 供 を 行 うサービス 材 料 の 提 供 を 伴 う 建 設 1.5% 他 の 事 業 1% 不 動 産 の 譲 渡 及 び 株 式 の 譲 渡 により 発 生 した 所 得 に 関 する 変 更 点 不 動 産 の 譲 渡 及 び 株 式 の 譲 渡 により 発 生 した 所 得 に 対 しては それぞれ2% 及 び0.1%のみなし 税 率 で 課 税 されることになります 従 来 の 様 に 純 利 益 に 基 づいて 個 人 所 得 税 を 納 付 する 選 択 肢 はなく なりました 他 の 変 更 : 外 国 の 運 送 会 社 もしくは 国 際 輸 送 を 行 うベトナムの 運 送 会 社 に 勤 めているベトナム 人 の 乗 務 員 の 所 得 税 は 非 課 税 となります 個 人 で 船 舶 を 保 有 している 者 及 び 沖 合 漁 業 のための 物 品 及 びサービスを 提 供 する 者 その 船 舶 で 勤 務 する 乗 務 員 の 所 得 に 対 しても 非 課 税 の 対 象 となります 4. 税 務 管 理 90 日 以 上 の 未 払 税 金 に 課 される 遅 延 利 息 0.07%/ 日 の 規 定 が 撤 廃 され 支 払 遅 延 の 税 金 に 対 しては 0.05%/ 日 の 遅 延 利 息 が 適 用 されます January 2015 Tax Update Page 4
5 税 法 の 変 更 に 関 する Law No.71 について 詳 細 に 規 定 した Decree のドラフト Decree のドラフトは 関 連 する 税 法 の Decreeについて 修 正 及 び 補 足 する 目 的 の Law No.71の 詳 細 な 内 容 を 規 定 しています また この Decreeは 法 人 税 の 損 金 算 入 費 用 の 変 更 及 び 2015 年 以 前 の 投 資 プロジェクトに 適 用 される 優 遇 税 制 について より 好 ましい 内 容 が 規 定 されています 重 要 な 変 更 点 については 以 下 の 通 りになります 法 人 税 の 損 金 算 入 費 用 : 資 本 金 が 既 に 全 額 拠 出 されている 企 業 の 場 合 は 他 の 企 業 に 投 資 する 目 的 で 借 入 を 行 った 際 に そ の 借 入 金 の 利 息 については 損 金 算 入 費 用 として 損 金 とすることが 可 能 です 従 業 員 に 対 する 任 意 の 年 金 については 会 社 負 担 分 の 損 金 算 入 限 度 額 は 3 千 万 ドン/ 人 / 月 に 増 加 し ました 2015 年 以 前 の 期 間 における 投 資 プロジェクトに 適 用 する 優 遇 税 制 : 2009 年 から2013 年 の 期 間 における 事 業 拡 張 プロジェクトについては 優 遇 税 制 の 条 件 を 満 たせば 2015 年 1 月 1 日 から 残 存 期 間 に 渡 り 優 遇 税 制 を 受 けることが 可 能 です 2009 年 から2013 年 の 期 間 における 工 業 団 地 に 投 資 するプロジェクトについては 2015 年 1 月 1 日 か ら 残 存 期 間 に 渡 り 優 遇 税 制 を 受 けることが 可 能 です 2015 年 1 月 1 日 より 奨 励 地 域 に 変 更 された 地 域 に 投 資 するプロジェクトについては 変 更 日 から 残 存 期 間 に 当 該 の 優 遇 税 制 を 受 けることが 可 能 です January 2015 Tax Update Page 5
6 Contact For more information on this Tax Update or our Tax & Advisory Services of EY Vietnam, please contact: Hanoi Office Huong Vu Trang Pham Japanese Business Service Junichi Harada Korean Business Service Kyung Hoon Han Ho Chi Minh Office Manager Manager EY Assurance Tax Transaction Advisory About EY EY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promisesto all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities. EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com Ernst & Young Vietnam Limited. All Rights Reserved. APAC No ED None This material has been prepared for general informational purposes only and is not intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice. Please refer to your advisors for specific advice. ey.com Christopher Butler christopher.butler@vn.ey.com Nhung Tran nhung.tran@vn.ey.com Thinh Xuan Than thinh.xuan.than@vn.ey.com Thy Thi Anh Huynh thy.anh.huynh@vn.ey.com Director Japanese Business Service Takahisa Onose Director takahisa.onose@vn.ey.com January 2015 Tax Update Page 6
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