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1 個 人 事 業 主 とは 役 所 銀 行 への 届 出 白 色 申 告 と 青 色 申 告 経 費 計 上 の 範 囲 と 節 税 のポイント 売 上 計 上 のタイミング

2 個 人 事 業 主 の 確 定 申 告

3 個 人 事 業 主 とは 個 人 事 業 主 は 株 式 会 社 等 の 法 人 を 設 立 せず に 自 ら 事 業 を 行 っている 個 人 をいう 一 般 には 自 営 業 者 ともいう 事 業 主 一 人 のみ 家 族 のみ あるいは 少 数 の 従 業 員 を 抱 える 小 規 模 の 経 営 が 一 般 的 だが 制 限 はなく 大 規 模 な 企 業 体 を 経 営 することも 出 来 ないわけではないが 多 くは 小 規 模 なもの である

4 個 人 事 業 主 とは 弁 護 士 税 理 士 公 認 会 計 士 社 会 保 険 労 務 士 八 百 屋 さん 肉 屋 さん 床 屋 さん 専 業 農 家 プロ 野 球 選 手 プロサッカー 選 手 プロレスラー 歌 手 俳 優 お 笑 い 芸 人 漫 才 師 マジシャン 作 詞 家 作 曲 家 演 出 家 脚 本 家 映 画 監 督 プログラマー Webデザイナー ゲームクリエーター 事 業 所 得 として 確 定 申 告 をする 必 要 あり

5 事 業 所 得 収 入 金 額 必 要 経 費 所 得 金 額 青 色 申 告 の 場 合 65 万 円 を 特 別 控 除 旅 費 交 通 費 消 耗 品 費 水 道 光 熱 費 賃 借 料 会 議 費 人 件 費 接 待 交 際 費 新 聞 図 書 費

6 派 遣 社 員 サラリーマン OL アルバイト 給 与 所 得 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 収 入 金 額 必 要 経 費 所 得 金 額 給 与 所 得 控 除 ( 概 算 経 費 ) 通 常 年 末 調 整 されるが 年 末 調 整 され なかった 場 合 は 確 定 申 告 が 必 要 となる

7 給 与 等 の 収 入 金 額 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 ( 給 与 所 得 ) 651,000 円 未 満 0 651,000 円 以 上 1,619,000 円 未 満 給 与 等 の 金 額 から650,000 円 を 控 除 した 金 額 1,619,000 円 以 上 1,620,000 円 未 満 969,000 円 1,620,000 円 以 上 1,622,000 円 未 満 970,000 円 1,622,000 円 以 上 1,624,000 円 未 満 972,000 円 1,624,000 円 以 上 1,628,000 円 未 満 974,000 円 1,628,000 円 以 上 1,800,000 円 未 満 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 切 捨 ) 4 60% 1,800,000 円 以 上 3,600,000 円 未 満 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 切 捨 ) 4 70% -180,000 円 3,600,000 円 以 上 6,600,000 円 未 満 収 入 金 額 4( 千 円 未 満 切 捨 ) 4 80% -540,000 円 6,600,000 円 以 上 10,000,000 円 未 満 収 入 金 額 90% - 1,200,000 円 10,000,000 円 以 上 15,000,000 円 未 満 収 入 金 額 95% - 1,700,000 円 15,000,000 円 以 上 給 与 等 の 金 額 から2,450,000 円 を 控 除 した 金 額

8 事 業 所 得 給 与 所 得 総 所 得 金 額 所 得 控 除 課 税 所 得 金 額 社 会 保 険 料 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 基 礎 控 除

9 雑 損 控 除 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 寄 附 金 控 除 災 害 又 は 盗 難 若 しくは 横 領 による 損 害 を 受 けた 場 合 医 療 費 を 支 払 った 場 合 健 康 保 険 料 年 金 保 険 料 共 済 契 約 の 掛 金 を 支 払 った 場 合 生 命 保 険 料 を 支 払 った 場 合 地 震 保 険 料 を 支 払 った 場 合 寄 附 金 を 支 出 した 場 合 損 害 額 - 総 所 得 金 額 の 10% 支 払 医 療 費 -10 万 円 支 払 った 全 額 支 払 った 全 額 最 高 5 万 円 最 高 5 万 円 支 出 寄 附 金 - 2 千 円

10 勤 労 学 生 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 寡 婦 控 除 障 害 者 控 除 扶 養 控 除 基 礎 控 除 勤 労 学 生 に 当 てはまる 場 合 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 同 一 生 計 の 配 偶 者 配 偶 者 の 所 得 金 額 に 応 じ て 一 定 の 金 額 の 所 得 控 除 が 受 けられる 妻 と 死 別 離 婚 した 後 婚 姻 をしていないこと 等 納 税 者 自 身 又 は 控 除 対 象 配 偶 者 や 扶 養 親 族 が 障 害 者 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 同 一 生 計 の 配 偶 者 以 外 の 親 族 (6 親 等 内 の 血 族 及 び3 親 等 内 の 姻 族 ) 27 万 円 38 万 円 70 歳 以 上 +10 万 円 配 偶 者 の 所 得 に 応 じて 最 高 38 万 円 27 万 円 27 万 円 特 別 障 害 者 は40 万 円 同 居 は+35 万 円 (16 歳 ~18 歳 )38 万 円 (19 歳 ~22 歳 )63 万 円 (23 歳 ~69 歳 )38 万 円 (70 歳 以 上 )8 万 円 同 居 老 人 58 万 円 38 万 円

11 役 所 銀 行 への 届 け 出

12 書 類 提 出 先 提 出 期 限 開 業 届 給 与 支 払 事 務 所 開 設 届 源 泉 所 得 税 の 納 付 の 特 例 青 色 申 告 承 認 申 請 書 銀 行 口 座 の 開 設 税 務 署 市 役 所 税 務 署 税 務 署 税 務 署 銀 行 開 業 から1か 月 以 内 雇 用 から1か 月 以 内 特 になし 開 業 から2か 月 以 内 特 になし

13 開 業 届 提 出 先 提 出 する 方 提 出 期 限 税 務 署 県 税 事 務 所 市 役 所 新 たに 事 業 所 得 不 動 産 所 得 又 は 山 林 所 得 を 生 ず べき 事 業 の 開 始 等 をした 方 事 業 開 始 から 1か 月 以 内 開 業 後 速 やかに

14 給 与 支 払 事 務 所 開 設 届 提 出 先 提 出 する 方 提 出 期 限 税 務 署 従 業 員 を 雇 用 した 場 合 従 業 員 雇 用 から 1か 月 以 内

15 源 泉 所 得 税 の 納 付 の 特 例 の 届 け 出 提 出 先 提 出 する 方 提 出 期 限 特 になし 税 務 署 従 業 員 が10 人 以 下 提 出 した 翌 月 か ら 適 用 原 則 特 例 源 泉 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 まで 1 月 ~6 月 に 源 泉 した 分 7 月 10 日 まで 7 月 ~12 月 に 源 泉 した 分 1 月 20 日 まで

16 青 色 申 告 承 認 申 請 書 提 出 先 提 出 する 方 提 出 期 限 青 色 申 告 を 希 望 する 方 開 業 から2か 月 以 内 税 務 署 * 開 業 届 を 提 出 しない と 受 理 してもらえない その 年 の1 月 15 日 ま でに 開 業 した 方 は 3 月 15 日 までに 提 出 開 業 日 など 提 出 期 限 青 色 申 告 の 適 用 平 成 27 年 1 月 5 日 開 業 平 成 27 年 3 月 15 日 まで 平 成 27 年 1 月 20 日 開 業 平 成 27 年 3 月 20 日 まで 平 成 27 年 3 月 10 日 開 業 平 成 27 年 5 月 10 日 まで 平 成 27 年 度 の 確 定 申 告 より 平 成 25 年 10 月 開 業 平 成 27 年 3 月 15 日 まで

17 銀 行 口 座 の 開 設 提 出 先 提 出 する 方 提 出 期 限 銀 行 屋 号 で 普 通 預 金 口 座 を 開 設 したい 方 特 になし 開 業 届 のコピー を 提 出 する オフィスヤマモト 代 表 者 山 本 仁 一 Nextage 代 表 者 寺 田 潔

18 白 色 申 告 と 青 色 申 告

19 白 色 申 告 青 色 申 告 届 け 出 必 要 なし 必 要 あり 特 別 控 除 なし 65 万 円 記 帳 義 務 簡 易 簿 記 複 式 簿 記 決 算 書 の 作 成 なし 収 支 内 訳 書 損 益 計 算 書 貸 借 対 照 表 身 内 への 給 与 認 められない 妥 当 な 金 額 であればOK 赤 字 の 繰 越 認 められない 3 年 間 繰 越 控 除 できる 減 価 償 却 の 特 例 なし 30 万 円 未 満 の 資 産 の 一 括 経 費 処 理 OK

20 白 色 申 告 対 象 となる 方 事 業 所 得 不 動 産 所 得 又 は 山 林 所 得 を 生 ずべき 業 務 を 行 う 全 ての 方 帳 簿 書 類 収 入 金 額 や 必 要 経 費 を 記 載 した 帳 簿 (Excel 等 ) 請 求 書 領 収 書 注 文 書 見 積 書 納 品 書 等 現 金 出 納 帳 預 金 通 帳 等 保 存 収 入 金 額 や 必 要 経 費 を 記 載 した 帳 簿 7 年 請 求 書 領 収 書 預 金 通 帳 納 品 書 見 積 書 注 文 書 等 5 年

21 青 色 申 告 対 象 となる 方 事 業 所 得 不 動 産 所 得 又 は 山 林 所 得 を 生 ずべき 業 務 を 行 う 方 のうち 青 色 申 告 承 認 申 請 書 を 提 出 した 方 帳 簿 書 類 仕 訳 帳 総 勘 定 元 帳 ( 会 計 ソフト Excel 等 ) 請 求 書 領 収 書 注 文 書 見 積 書 納 品 書 等 現 金 出 納 帳 預 金 通 帳 売 掛 帳 買 掛 帳 経 費 帳 固 定 資 産 台 帳 等 保 存 仕 訳 帳 総 勘 定 元 帳 損 益 計 算 書 貸 借 対 照 表 7 年 現 金 出 納 帳 売 掛 帳 買 掛 帳 経 費 帳 固 定 資 産 台 帳 7 年 請 求 書 領 収 書 預 金 通 帳 7 年 納 品 書 見 積 書 注 文 書 5 年

22 青 色 申 告 の 特 典 青 色 申 告 特 別 控 除 欠 損 金 の 繰 越 30 万 円 未 満 の 資 産 は 一 括 費 用 処 理 専 従 者 給 与 の 経 費 算 入 65 万 円 簡 易 帳 簿 の 場 合 は10 万 円 本 年 度 の 赤 字 を 次 年 度 以 降 3 年 間 繰 越 すことができる 本 来 は 減 価 償 却 により 耐 用 年 数 期 間 にわたって 経 費 に 算 入 されるが 購 入 した 年 度 に 全 額 経 費 計 上 が 認 められる 家 族 ( 奥 さんや 子 供 )に 支 払 っ た 給 料 を 経 費 に 算 入 できる

23 経 費 計 上 の 範 囲 と 節 税 のポイント

24 経 費 の 分 類 内 容 仕 入 商 品 の 仕 入 れ 消 耗 品 費 事 務 用 文 房 具 電 球 電 池 などの 購 入 ソフトの 購 入 水 道 光 熱 費 電 気 ガス 水 道 灯 油 代 通 信 費 電 話 代 携 帯 電 話 代 切 手 代 年 賀 状 ネット 接 続 料 金 賃 借 料 倉 庫 料 駐 車 場 代 事 務 所 家 賃 旅 費 交 通 費 電 車 代 バス 代 宿 泊 代 ガソリン 代 接 待 交 際 費 取 引 関 係 者 への 中 元 歳 暮 飲 食 接 待 費 ゴルフ 接 待 費 広 告 宣 伝 費 新 聞 広 告 DM 作 成 ぐるなび 等 アフェリエイト( 残 金 部 分 を 除 く) 新 聞 図 書 費 新 聞 代 書 籍 代 会 議 費 会 議 資 料 のコピー 代 会 議 室 のレンタル 料 昼 食 程 度 の 食 費 諸 会 費 町 内 会 費 クレジットカードの 年 会 費 車 両 費 車 検 費 用 自 動 車 税 JAF 年 会 費 支 払 保 険 料 火 災 保 険 料 自 動 車 保 険 料 租 税 公 課 固 定 資 産 税 収 入 印 紙 税

25 経 費 の 分 類 支 払 利 息 発 送 費 修 繕 費 支 払 手 数 料 給 料 外 注 費 衣 服 費 内 容 借 入 金 の 利 息 宅 急 便 ゆうパック 等 修 理 ソフトのバグの 修 正 費 用 銀 行 振 込 手 数 料 アルバイト 等 への 支 払 い 他 人 に 仕 事 の 一 部 を 依 頼 した 場 合 の 報 酬 スーツ ネクタイの 購 入 費 クリーニング 代 実 際 に 支 払 った 日 ではなく 役 務 の 提 供 を 受 けた 日 の 費 用 となる 外 注 費 は 依 頼 した 仕 事 が 完 了 した 日 の 費 用 と なる ( 未 完 成 であれば 経 費 に 計 上 できない) 領 収 書 がなくても クレジットカードの 明 細 書 預 金 通 帳 祝 儀 不 祝 儀 の 案 内 状 でもOK

26 交 通 費 の 明 細 書 を 作 成 しておく 日 付 経 路 支 出 額 利 用 目 的 1/20 新 検 見 川 新 宿 1,424 円 セミナー 参 加 の 為 ( 往 復 ) 1/21 新 検 見 川 千 葉 154 円 企 画 と 打 合 せ 1/22 渋 谷 駅 住 宅 展 示 場 1,250 円 展 示 即 売 会 へタクシー 利 用

27 自 宅 にかかる 費 用 を 経 費 に 計 上 する 自 宅 の 一 部 を 事 務 所 とし 全 体 の 面 積 のうち 事 務 所 部 分 の 割 合 を 求 めておく 項 目 支 払 利 息 支 払 家 賃 水 道 光 熱 費 租 税 公 課 支 払 保 険 料 内 容 持 家 でローンがある 場 合 ローンの 利 息 部 分 アパート マンションの 場 合 の 家 賃 電 気 代 灯 油 代 固 定 資 産 税 地 震 保 険 料 火 災 保 険 料

28 自 宅 にかかる 費 用 を 経 費 に 計 上 する 自 宅 の 一 部 を 事 務 所 とし そこで 使 用 するものを 経 費 に 計 上 する 項 目 消 耗 品 費 福 利 厚 生 費 内 容 事 務 所 の 蛍 光 灯 や 電 球 の 取 り 換 え 等 事 務 所 で 消 費 するお 茶 コーヒーの 購 入 代 金

29 自 動 車 の 維 持 費 を 経 費 に 計 上 する 仕 事 と 家 事 との 使 用 割 合 を 求 めておく 仕 事 にしか 使 用 していないならば100% 経 費 項 目 旅 費 交 通 費 修 繕 費 支 払 保 険 料 ガソリン 代 車 検 費 用 自 動 車 保 険 内 容

30 少 額 の 備 品 の 購 入 費 を 消 耗 品 費 に 計 上 する 項 目 内 容 10 万 円 未 満 全 額 消 耗 品 費 に 計 上 30 万 円 未 満 全 額 消 耗 品 費 に 計 上 ( 年 間 300 万 円 まで 青 色 申 告 に 限 る) パソコンなどのOA 機 器 ソフト 中 古 車 両 冷 暖 房 機 器 事 務 用 備 品 等

31 10 万 円 以 上 ( 青 色 の 場 合 は30 万 円 以 上 )の 備 品 を 購 入 した 場 合 は 減 価 償 却 する 何 年 も 使 える 高 いものを 買 ったときに 1 年 で 経 費 にするので はなく 数 年 にわけて 経 費 にすること です H にパソコン 一 式 180,000 円 で 購 入 した ( 青 色 の 場 合 は 全 額 経 費 となるが 白 色 申 告 の 場 合 は 減 価 償 却 という 制 度 により 経 費 に 計 上 する 確 定 申 告 平 成 26 年 分 平 成 27 年 分 平 成 28 年 分 平 成 29 年 分 平 成 30 年 分 計 算 180,000 円 4 年 6ヶ 月 (7 月 ~12 月 ) 12ヶ 月 =22,500 円 180,000 円 4 年 =45,000 円 180,000 円 4 年 =45,000 円 180,000 円 4 年 =45,000 円 180,000 円 -(22,500 円 +45,000 円 3)-1 円 =22,499 円

32 耐 用 年 数 内 容 パソコン 軽 自 動 車 普 通 乗 用 車 バイク 事 務 用 机 椅 子 キャビネット 応 接 セット テレビ ラジオ CDプレーヤー デジカメ プリンター 耐 用 年 数 4 年 4 年 6 年 3 年 金 属 製 15 年 木 製 8 年 接 客 用 5 年 その 他 8 年 5 年 5 年 5 年

33 未 払 いのものも 経 費 に 計 上 する 12 月 31 日 までに 発 生 ( 購 入 )した 経 費 の 請 求 書 が 翌 年 1 月 1 日 以 降 に 届 いた 場 合 クロネコヤマトの 請 求 書 ETCの 請 求 書 クレジットカードの 請 求 書

34 節 税 か 脱 税 か ご 祝 儀 香 典 家 族 で 食 事 キャバクラ 代 海 外 旅 行 喫 茶 店 代 節 税 得 意 先 の 息 子 の 結 婚 式 ( 招 待 状 などを 保 管 ) 会 議 打 ち 合 わせ ( 議 事 録 を 作 成 すること) 得 意 先 を 接 待 取 材 の 為 取 材 の 為 ( 日 程 表 報 告 書 を 作 成 ) アイデアを 練 る 仕 事 の 準 備 脱 税 自 分 の 身 内 の 結 婚 式 単 なる 夕 食 個 人 的 に 遊 んだ 単 なる 旅 行 単 なる 休 憩

35 節 税 か 脱 税 か 書 籍 代 (マンガ 雑 誌 ) 節 税 仕 事 に 関 連 ネタの 収 集 脱 税 個 人 の 趣 味 煙 草 代 応 接 室 にある 来 客 用 個 人 のもの 衣 装 代 スーツ ネクタイ 等 普 段 着 的 なもの 美 容 理 容 ゴルフ プレー 代 かつら ホステスの 美 容 仕 事 関 係 者 植 毛 整 髪 パーマ 代 美 容 整 形 個 人 的 な 友 人

36 売 上 計 上 のタイミング

37 仕 事 が 終 わった 分 が 売 上 になる 12 月 31 日 までに 受 注 したデザインを 納 品 しました が 入 金 は 翌 年 1 月 31 日 の 予 定 である 納 品 した 日 の 売 上 に 計 上 します 入 金 日 は 関 係 ありません

38 Q&A

39 ウェブサイトのデザインをしています 去 年 の12 月 に クレジットカードでAdobeのデザインソ フトを 購 入 しました 引 き 落 としは 今 月 の1 月 です この 場 合 いつの 経 費 に 計 上 すればいいですか? 購 入 した 時 の 経 費 となります 引 き 落 としの 日 は 関 係 ありません

40 ウェブサイトの 制 作 をしています 去 年 の10 月 から 制 作 しているサイトがあります 文 章 の 作 成 を 友 だちのライターにお 願 いしました お 客 さまからの 入 金 は 今 月 の1 月 ですが 去 年 12 月 に 先 に 支 払 って 欲 しいと 言 われたので 支 払 いま した 経 費 は 12 月 につけるのですか? 1 月 につけるので すか? 文 章 の 作 成 業 務 が12 月 31 日 までに 完 了 してい れば 12 月 の 経 費 となります またWebサイト 制 作 の 仕 事 も12 月 31 日 までに 完 了 していれば 12 月 の 売 上 となります

41 アフィリエイトサイトを 運 営 しています サイトの 集 客 のため 去 年 12 月 にGoogle 広 告 に1 万 円 支 払 いました しかし 今 年 になってもまだ4,600 円 残 っています この 場 合 は 経 費 はいくらとなりますか? 4,600 円 は 経 費 に 計 上 できませんので 10,000 円 -4,600 円 =5,400 円 が 経 費 となります

42 ウェブサイトの 制 作 をしています バナーのデザインを 知 り 合 いに 依 頼 し 去 年 12 月 に 納 品 され クライアントからも 入 金 されました しかし 支 払 いを 忘 れていて 今 年 の1 月 に 支 払 いました この 場 合 経 費 として 当 てられるのでしょうか? 仕 事 後 ではやはり 経 費 として 見 られないのでしょうか? 去 年 12 月 に 納 品 されていれば 12 月 の 経 費 です 支 払 った 日 は 関 係 ありません

43 昨 年 9 月 に 会 社 をやめ フリーランスになりました フリーランスの 分 を 確 定 申 告 をしようと 思 いますが 必 要 経 費 として 認 められるのは 9 月 分 からでしょうか? ちなみに サラリーマンの 間 も 副 業 として 今 の 仕 事 をしていたので 経 費 も 掛 かっているのですが どうしたらいいですか? 9 月 前 の 経 費 も 当 然 必 要 経 費 として 問 題 ありません

44 ご 静 聴 ありがとうございました

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