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1 平 成 28 年 度 市 県 民 税 の 計 算 方 法 ( 鳥 取 市 ) まず 計 算 の 全 体 の 流 れを 示 すと 以 下 のようになります 総 所 得 金 - 所 得 控 除 = ( 千 円 未 満 切 り 捨 て ) 課 税 標 準 所 得 割 の 税 率 6% 所 得 割 の 税 率 4% 算 出 調 整 税 控 均 等 割 所 得 割 控 除 除 = 算 出 調 整 税 控 均 等 割 所 得 割 控 除 除 = 市 民 税 県 民 税 年 税 次 に 総 所 得 金 所 得 控 除 などの 計 算 方 法 を 説 明 します 1 所 得 金 収 入 金 から 収 入 から 差 し 引 かれる 金 を 差 し 引 いて 種 類 ごとの 所 得 金 を 求 め そ れらを 合 計 したものが 総 所 得 金 になります( 所 得 の 種 類 は 資 料 1-1 参 照 ) なお 市 県 民 税 は 前 年 中 の 所 得 を 基 準 として 計 算 されますので 平 成 27 年 度 分 の 市 県 民 税 は 平 成 27 年 1 月 ~12 月 までの 所 得 金 が 基 準 となります (1) 給 与 所 得 資 料 1-2 の 速 算 表 によって 計 算 します 給 与 収 入 60 万 円 の 場 合 650,999 円 以 下 なので 給 与 所 得 金 は0 円 となります 給 与 収 入 300 万 円 の 場 合 3,000,000 円 70%-180,000 円 =1,920,000 円 給 与 所 得 金 は1,920,000 円 となります 給 与 収 入 700 万 円 の 場 合 7,000,000 円 90%-1,200,000 円 =5,100,000 円 給 与 所 得 金 は5,100,000 円 となります (2) 公 的 年 金 にかかる 雑 所 得 資 料 1-3 の 速 算 表 によって 計 算 します 公 的 年 金 収 入 120 万 円 の 場 合 65 歳 未 満 の 方 1,200,000 円 -700,000 円 =500,000 円 ( 公 的 年 金 に 係 る 雑 所 得 金 ) 65 歳 以 上 の 方 1,200,000 円 -1,200,000 円 =0 円 ( 公 的 年 金 に 係 る 雑 所 得 金 ) 公 的 年 金 収 入 300 万 円 の 場 合 65 歳 未 満 の 方 3,000,000 円 75%-375,000 円 =1,875,000 円 ( 公 的 年 金 に 係 る 雑 所 得 金 ) 65 歳 以 上 の 方 3,000,000 円 -1,200,000 円 =1,800,000 円 ( 公 的 年 金 に 係 る 雑 所 得 金 ) 1

2 資 料 1-1 所 得 の 種 類 と 所 得 金 の 計 算 方 法 所 得 の 種 類 所 得 金 の 計 算 方 法 1 利 子 所 得 公 債 社 債 預 貯 金 などの 利 子 収 入 金 = 利 子 所 得 の 金 2 配 当 所 得 株 式 や 出 資 の 配 当 など 収 入 金 - 株 式 などの 元 本 取 得 のために 要 した 負 債 の 利 子 = 配 当 所 得 の 金 3 不 動 産 所 得 地 代 家 賃 権 利 金 など 収 入 金 - 必 要 経 費 = 不 動 産 所 得 の 金 4 事 業 所 得 事 業 をしている 場 合 に 生 じる 所 得 収 入 金 - 必 要 経 費 = 事 業 所 得 の 金 5 給 与 所 得 サラリーマンの 給 料 など 収 入 金 - 給 与 所 得 控 除 又 は 特 定 支 出 控 除 = 給 与 所 得 の 金 6 退 職 所 得 退 職 金 一 時 恩 給 など ( 収 入 金 - 退 職 所 得 控 除 ) 1/2= 退 職 所 得 の 金 7 山 林 所 得 山 林 を 売 った 場 合 に 生 じる 所 得 収 入 金 - 必 要 経 費 - 特 別 控 除 = 山 林 所 得 の 金 8 譲 渡 所 得 9 一 時 所 得 10 雑 所 得 土 地 などの 財 産 を 売 った 場 合 に 生 じ る 所 得 生 命 保 険 等 の 一 時 金 や 満 期 返 戻 金 など 公 的 年 金 等 原 稿 料 など 他 の 所 得 に 当 てはまらない 所 得 収 入 金 - 資 産 の 取 得 価 などの 経 費 - 特 別 控 除 = 譲 渡 所 得 の 金 収 入 金 - 必 要 経 費 - 特 別 控 除 = 一 時 所 得 の 金 次 の1と2の 合 計 = 雑 所 得 1 公 的 年 金 等 の 収 入 金 - 公 的 年 金 等 控 除 21を 除 く 雑 所 得 の 収 入 金 - 必 要 経 費 資 料 1-2 給 与 所 得 金 の 速 算 表 給 与 収 入 金 の 合 計 ( 円 ) 給 与 所 得 金 ( 円 ) 給 与 収 入 金 の 合 計 ( 円 ) 給 与 所 得 金 ( 円 ) ~650, ,628,000~1,799,999 算 出 金 A: A 4 60% 給 与 収 入 金 651,000~1,618,999 給 与 収 入 から65 万 1,800,000~3,599,999 の 合 計 を4で A 4 70%- 円 を 控 除 した 金 割 って 千 円 未 180,000 円 満 の 端 数 を 切 1,619,000~1,619, ,000 3,600,000~6,599,999 り 捨 てた A 4 80%- 540,000 円 1,620,000~1,621, ,000 6,600,000~9,999,999 収 入 金 90%-1,200,000 円 1,622,000~1,623, ,000 10,000,000~14,999,999 収 入 金 95%-1,700,000 円 1,624,000~1,627, ,000 15,000,000 以 上 収 入 金 -2,450,000 円 資 料 1-3 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 金 の 速 算 表 年 齢 区 分 公 的 年 金 等 の 収 入 金 (A) 公 的 年 金 等 に 係 る 雑 所 得 の 金 65 歳 未 満 の 方 ( 昭 和 26 年 1 月 2 日 以 後 に 生 まれた 方 ) ~1,299,999 円 A-700,000 円 (マイナスの 場 合 0 円 ) 1,300,000 円 ~4,099,999 円 A 75%-375,000 円 4,100,000 円 ~7,699,999 円 A 85%-785,000 円 7,700,000 円 ~ A 95%-1,555,000 円 65 歳 以 上 の 方 ( 昭 和 26 年 1 月 1 日 以 前 に 生 まれた 方 ) ~3,299,999 円 A-1,200,000 円 (マイナスの 場 合 0 円 ) 3,300,000~4,099,999 円 A 75%-375,000 円 4,100,000 円 ~7,699,999 円 A 85%-785,000 円 7,700,000 円 ~ A 95%-1,555,000 円 2

3 2 所 得 控 除 所 得 控 除 は 納 税 者 に 配 偶 者 や 扶 養 親 族 があるかどうか 病 気 や 災 害 などによる 出 費 がある かどうかなど 個 人 的 事 情 を 考 慮 して その 納 税 者 の 実 情 に 応 じた 税 負 担 を 求 めるために 所 得 金 から 差 し 引 くものです 主 な 所 得 控 除 は 以 下 のとおりです (1) 配 偶 者 控 除 控 除 の 対 象 となる 配 偶 者 は 納 税 者 の 妻 又 は 夫 ( 事 業 専 従 者 を 除 く )で その 納 税 者 と 生 計 を 一 にし 前 年 の 合 計 所 得 金 が38 万 円 以 下 である 者 をいいます 控 除 対 象 配 偶 者 があるとき 330,000 円 ただし 控 除 対 象 配 偶 者 が70 歳 以 上 である 場 合 380,000 円 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 が38 万 円 を 超 えるときは 所 得 等 に 応 じ 配 偶 者 特 別 控 除 を 適 用 できる 場 合 があります (2) 扶 養 控 除 控 除 の 対 象 となる 扶 養 親 族 は 納 税 者 の 配 偶 者 以 外 の 親 族 等 ( 事 業 専 従 者 を 除 く)のうち 前 年 の 合 計 所 得 金 が38 万 円 以 下 である 者 をいいます 扶 養 親 族 の 年 齢 により 次 の 区 分 に 分 けられます 特 定 扶 養 親 族 ( 年 齢 19 歳 以 上 23 歳 未 満 の 者 ) 450,000 円 老 人 扶 養 親 族 ( 年 齢 70 歳 以 上 の 者 ) 380,000 円 同 居 老 親 等 扶 養 親 族 ( 老 人 扶 養 親 族 のうち 本 人 又 は 配 偶 者 と 同 居 の 直 系 尊 属 ) 450,000 円 上 記 以 外 の 扶 養 親 族 (16 歳 未 満 の 扶 養 除 く) 330,000 円 16 歳 未 満 の 扶 養 親 族 は 扶 養 控 除 の 適 用 はありませんが その 者 が 障 害 者 控 除 に 該 当 する 者 であれば 障 害 者 控 除 の 適 用 を 受 けることができます また 市 県 民 税 の 非 課 税 限 度 の 算 定 にも 必 要 となりますので 申 告 が 必 要 となります (3) 障 害 者 控 除 1 障 害 者 ( 本 人 又 は 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 ) 260,000 円 身 体 障 害 者 手 帳 や 戦 傷 病 者 手 帳 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 の 発 行 を 受 けている 方 精 神 保 健 指 定 医 などにより 知 的 障 害 者 と 判 定 された 方 65 歳 以 上 の 方 で 障 害 者 控 除 対 象 者 認 定 書 ( 障 害 者 該 当 )の 交 付 を 受 けられた 方 など 2 特 別 障 害 者 ( 本 人 又 は 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 ) 300,000 円 身 体 障 害 者 手 帳 に 身 体 上 の 障 害 の 程 度 が 一 級 又 は 二 級 と 記 載 されている 方 精 神 障 害 者 保 健 福 祉 手 帳 に 障 害 等 級 が 一 級 と 記 載 されている 方 重 度 の 知 的 障 害 者 と 判 定 された 方 65 歳 以 上 の 方 で 障 害 者 控 除 対 象 者 認 定 書 ( 特 別 障 害 者 該 当 )の 交 付 を 受 けられた 方 など 32のうち 対 象 者 が 同 居 の 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 のとき 530,000 円 3

4 (4) 寡 婦 寡 夫 控 除 寡 婦 1 夫 と 死 別 離 婚 した 後 再 婚 していない 方 や 夫 が 生 死 不 明 などの 方 で 扶 養 親 族 や 前 年 の 総 所 得 金 等 が38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 ( 他 の 被 扶 養 者 を 除 く)のある 方 260,000 円 21に 該 当 する 方 で 扶 養 親 族 である 子 があり かつ 前 年 の 合 計 所 得 金 が500 万 円 以 下 の 方 300,000 円 3 夫 と 死 別 した 後 再 婚 していない 方 や 夫 が 生 死 不 明 などの 方 で 前 年 の 合 計 所 得 金 が500 万 円 以 下 の 方 260,000 円 寡 夫 妻 と 死 別 離 婚 した 後 再 婚 していない 方 や 妻 が 生 死 不 明 などの 方 で 前 年 の 合 計 所 得 金 が500 万 円 以 下 であり かつ 総 所 得 金 等 が 38 万 円 以 下 の 生 計 を 一 にする 子 ( 他 の 被 扶 養 者 を 除 く)のある 方 260,000 円 (5) 生 命 保 険 料 控 除 平 成 25 年 度 から 一 般 生 命 保 険 料 控 除 個 人 年 金 保 険 料 控 除 に 加 え 介 護 医 療 保 険 料 控 除 が 新 設 されました これは 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 契 約 した 保 険 契 約 について 適 用 され ます ア. 一 般 生 命 保 険 料 イ. 個 人 年 金 保 険 料 ウ. 介 護 医 療 保 険 料 について それぞれ 下 表 により 控 除 を 算 定 します ただし 控 除 合 計 の 上 限 は7 万 円 となります 支 払 った 保 険 料 の 区 分 支 払 った 保 険 料 の 金 (A) 生 命 保 険 料 控 除 1 旧 契 約 の 生 命 保 険 料 のみの 場 合 ( 契 約 日 が 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 ) 2 新 契 約 の 生 命 保 険 料 のみの 場 合 ( 契 約 日 が 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 ) 3ア. 一 般 生 命 保 険 料 イ. 個 人 年 金 保 険 料 について 新 契 約 と 旧 契 約 の 両 方 がある 場 合 0~15,000 円 A 15,001~40,000 円 40,001~70,000 円 A 1/2+7,500 円 A 1/4+17,500 円 70,001 円 ~ 一 律 35,000 円 0~12,000 円 A 12,001~32,000 円 32,001~56,000 円 A 1/2+6,000 円 A 1/4+14,000 円 56,001 円 ~ 一 律 28,000 円 次 のいずれかの 控 除 を 選 択 できます a. 旧 契 約 にかかる 控 除 (1により 算 定 した ) b. 新 契 約 にかかる 控 除 (2により 算 定 した ) c. 旧 契 約 と 新 契 約 にかかる 控 除 の 合 計 (1と2により 算 定 し た の 合 計 ただし 上 限 は28,000 円 ) 4

5 (6) 地 震 保 険 料 控 除 支 払 った 保 険 料 の 区 分 支 払 った 保 険 料 の 金 (B) 地 震 保 険 料 控 除 1 地 震 保 険 料 のみ 0~50,000 円 B 1/2 50,001 円 ~ 一 律 25,000 円 2 旧 長 期 損 害 保 険 料 のみ 0~5,000 円 B 3 地 震 保 険 料 + 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 場 合 5,001~15,000 円 B 1/2+2,500 円 15,001 円 ~ 一 律 10,000 円 1+2( 最 高 限 度 25,000 円 ) (7) 医 療 費 控 除 納 税 者 本 人 や 生 計 を 一 にする 配 偶 者 その 他 の 親 族 のために 前 年 中 に 支 払 った 医 療 費 が 一 定 以 上 ある 場 合 の 控 除 です 計 算 式 :( 支 払 った 医 療 費 - 保 険 等 の 補 てん ) -{( 総 所 得 金 等 5/100) 又 は10 万 円 のいずれか 低 い } 支 払 った 医 療 費 が32 万 円 で 保 険 からの 補 てん が15 万 円 のとき 前 年 の 総 所 得 金 等 が200 万 円 を 超 える 方 (320,000 円 -150,000 円 )-100,000 円 =70,000 円 前 年 の 総 所 得 金 等 が150 万 円 の 方 (320,000 円 -150,000 円 )-(1,500,000 円 5%)=95,000 円 用 語 の 説 明 合 計 所 得 金 給 与 所 得 等 の 所 得 金 を 合 計 した 金 ( 純 損 失 又 は 雑 損 失 等 の 繰 越 控 除 をする 前 の 金 )です なお 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 など 分 離 課 税 される 所 得 も 含 まれます 分 離 課 税 の 対 象 となる 退 職 所 得 は 含 まれません 均 等 割 の 非 課 税 限 度 の 算 定 や 扶 養 控 除 寡 婦 控 除 の 認 定 に 用 います 総 所 得 金 等 合 計 所 得 金 から 純 損 失 又 は 雑 損 失 等 の 繰 越 控 除 をした 後 の 金 です 所 得 割 の 非 課 税 限 度 や 医 療 費 控 除 の 算 定 に 用 います 5

6 資 料 2-1 所 得 控 除 一 覧 表 種 類 市 県 民 税 の 控 除 ( 円 ) 所 得 税 の 控 除 ( 円 ) 人 的 控 除 の 差 ( 円 ) 基 礎 控 除 330, ,000 50,000 配 偶 者 控 除 一 般 330, ,000 50,000 老 人 380, , ,000 扶 養 控 除 一 般 330, ,000 50,000 特 定 450, , ,000 老 人 同 居 老 親 以 外 380, , ,000 同 居 老 親 450, , ,000 障 害 者 控 除 一 般 260, ,000 10,000 特 別 障 害 者 300, , ,000 同 居 特 別 障 害 者 530, , ,000 寡 婦 控 除 一 般 260, ,000 10,000 特 別 300, ,000 50,000 寡 夫 控 除 260, ,000 10,000 勤 労 学 生 控 除 260, ,000 10,000 生 命 保 険 料 控 除 ( 限 度 ) 一 般 生 命 保 険 + 個 人 年 金 + 介 護 医 療 保 険 料 70, ,000 - 地 震 保 険 料 控 除 ( 限 度 ) 25,000 50,000 - 雑 損 控 除 いずれか 多 い 金 1( 損 失 の 金 - 保 険 等 の 補 てん )-( 総 所 得 金 等 1/10) 2( 災 害 関 連 支 出 の 金 - 保 険 等 の 補 てん )-5 万 円 医 療 費 控 除 ( 限 度 200 万 円 ) ( 支 払 った 医 療 費 - 保 険 等 の 補 てん ) -{( 総 所 得 金 等 5/100) 又 は10 万 円 のいずれか 低 い } 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 支 払 った 金 支 払 った 金 合 計 所 得 金 ( 円 ) 控 除 ( 円 ) 合 計 所 得 金 ( 円 ) 控 除 ( 円 ) 380,001~399, ,000 ( 人 的 控 除 の 差 5 万 円 ) 400,000~449, ,000 ( 人 的 控 除 の 差 3 万 円 ) 600,000~649, , ,000~699, , ,000~499, , ,000~749,999 60, ,000~549, , ,000~759,999 30, ,000~599, , ,000~ 0 6

7 3 所 得 割 の 税 率 所 得 割 の 税 率 は 所 得 金 の 多 い 少 ないにかかわらず 一 律 10%( 市 民 税 6% 県 民 税 4%) です 分 離 課 税 される 所 得 に 対 しては 特 例 として 以 下 のような 所 得 割 の 税 率 が 適 用 されます 土 地 建 物 等 の 譲 渡 土 地 建 物 等 を 譲 渡 したときは 他 の 所 得 と 分 離 して 次 の 税 率 で 所 得 割 を 計 算 します なお 譲 渡 した 土 地 建 物 等 の 所 有 期 間 が 譲 渡 した 年 の1 月 1 日 において 5 年 以 下 の 場 合 は 課 税 短 期 譲 渡 所 得 金 5 年 を 超 える 場 合 は 課 税 長 期 譲 渡 所 得 金 として 計 算 されます 計 算 式 収 入 金 - 取 得 費 - 必 要 経 費 = 譲 渡 所 得 金 譲 渡 所 得 金 - 特 別 控 除 = 課 税 譲 渡 所 得 金 (A) 区 分 市 民 税 県 民 税 所 得 税 ( 参 考 ) 課 税 長 期 譲 渡 所 得 金 一 般 所 得 分 一 律 3% 2% 15% 優 良 住 宅 地 の 譲 渡 2 千 万 円 以 下 2.4% 1.6% 10% 2 千 万 円 超 (A-2,000 万 円 ) 3%+48 万 円 (A-2,000 万 円 ) 2%+32 万 円 (A-2,000 万 円 ) 15%+200 万 円 居 住 用 財 産 の 譲 渡 6 千 万 円 以 下 2.4% 1.6% 10% 6 千 万 円 超 (A-6,000 万 円 ) 3%+144 万 円 (A-6,000 万 円 ) 2%+96 万 円 (A-6,000 万 円 ) 15%+600 万 円 課 税 短 期 譲 渡 所 得 金 下 記 以 外 の 譲 渡 5.4% 3.6% 30% 国 や 地 方 公 共 団 体 等 に 対 する 譲 渡 3% 2% 15% 株 式 等 の 配 当 所 得 申 告 不 要 の 配 当 所 得 も 総 合 課 税 か 申 告 分 離 課 税 を 選 択 し 申 告 することができます なお 申 告 した 株 式 等 の 配 当 所 得 等 は 扶 養 控 除 や 配 偶 者 控 除 の 適 用 非 課 税 判 定 や 国 民 健 康 保 険 料 算 定 等 の 基 準 となる 総 所 得 金 等 や 合 計 所 得 金 に 含 まれますのでご 注 意 ください 区 分 申 告 の 要 否 課 税 方 法 など 総 合 課 税 を 選 択 申 告 する 場 合 の 税 率 等 申 告 分 離 課 税 を 選 択 上 場 株 式 等 申 告 不 要 配 当 割 5% 特 別 徴 収 (3/5 市 民 税 2/5 県 民 税 ) 市 民 税 6% 県 民 税 4% 配 当 控 除 あり 損 益 通 算 なし 市 民 税 3% 県 民 税 2% 配 当 控 除 なし 損 益 通 算 あり 未 公 開 株 式 等 申 告 が 必 要 市 民 税 6% 県 民 税 4% 配 当 控 除 あり 損 益 通 算 なし 7

8 株 式 等 の 譲 渡 所 得 申 告 不 要 の 株 式 等 の 譲 渡 所 得 は 他 の 所 得 と 分 離 して 次 の 税 率 で 所 得 割 を 計 算 します なお 申 告 した 株 式 等 の 譲 渡 所 得 等 は 扶 養 控 除 や 配 偶 者 控 除 の 適 用 非 課 税 判 定 や 国 民 健 康 保 険 料 算 定 等 の 基 準 となる 総 所 得 金 等 や 合 計 所 得 金 に 含 まれますのでご 注 意 ください 区 分 申 告 の 要 否 課 税 方 法 など 申 告 する 場 合 の 税 率 等 源 泉 徴 収 口 座 分 特 定 口 座 分 上 場 株 式 等 簡 易 申 告 口 座 分 一 般 口 座 分 未 公 開 株 式 等 申 告 不 要 譲 渡 割 5% 特 別 徴 収 (3/5 市 民 税 2/5 県 民 税 ) 申 告 が 必 要 市 民 税 3% 県 民 税 2% 損 益 通 算 あり 市 民 税 3% 県 民 税 2% 損 益 通 算 あり 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 先 物 取 引 による 所 得 で 一 定 のものについては 以 下 の 税 率 で 申 告 分 離 課 税 されます 区 分 市 民 税 県 民 税 所 得 税 ( 参 考 ) 税 率 3% 2% 15% 均 等 割 所 得 割 の 非 課 税 限 度 均 等 割 所 得 割 はそれぞれ 家 族 数 所 得 に 応 じて 非 課 税 となる 限 度 が 定 められています 均 等 割 の 非 課 税 限 度 単 身 者 )315,000 円 その 他 )315,000 円 家 族 数 +189,000 円 所 得 割 の 非 課 税 限 度 単 身 者 )350,000 円 その 他 )350,000 円 家 族 数 +320,000 円 家 族 数 = 本 人 + 控 除 対 象 配 偶 者 + 扶 養 人 数 (16 歳 未 満 含 む) 家 族 数 均 等 割 ( 合 計 所 得 金 ) 所 得 割 ( 総 所 得 金 等 ) 1 315,000 円 350,000 円 2 819,000 円 1,020,000 円 3 1,134,000 円 1,370,000 円 4 1,449,000 円 1,720,000 円 5 1,764,000 円 2,070,000 円 6 2,079,000 円 2,420,000 円 8

9 4 調 整 控 除 税 控 除 (1) 調 整 控 除 税 源 移 譲 後 ( 平 成 19 年 度 )の 所 得 税 と 市 県 民 税 を 合 わせた 税 負 担 が 所 得 税 と 市 県 民 税 の 扶 養 控 除 や 障 害 者 控 除 などの 人 的 控 除 の 差 によって 増 加 しないように 市 県 民 税 を 減 する 制 度 です( 人 的 控 除 の 差 は 資 料 2-1を 参 照 ) 調 整 控 除 の 計 算 方 法 市 民 税 県 民 税 課 税 所 得 金 が200 万 円 以 下 の 者 1と2のいずれか 小 さい 3% 1 人 的 控 除 の 差 の 合 計 2 課 税 所 得 金 1と2のいずれか 小 さい 2% 1 人 的 控 除 の 差 の 合 計 2 課 税 所 得 金 課 税 所 得 金 が200 万 円 超 の 者 { 人 的 控 除 の 差 の 合 計 -( 課 税 所 得 金 -200 万 円 )} 3% { 人 的 控 除 の 差 の 合 計 -( 課 税 所 得 金 -200 万 円 )} 2% 課 税 総 所 得 金 が200 万 円 超 の 者 について 調 整 控 除 の 合 計 が2,500 円 未 満 の 場 合 は 2,500 円 ( 市 民 税 1, 500 円 県 民 税 1,000 円 )となります (2) 配 当 控 除 株 式 等 の 配 当 の 所 得 がある 場 合 法 人 と 個 人 への 二 重 課 税 を 排 除 する 趣 旨 で 算 出 税 から 一 定 の 金 を 控 除 する 配 当 控 除 の 制 度 が 設 けられています 計 算 式 配 当 所 得 の 金 控 除 率 = 配 当 控 除 配 当 控 除 控 除 率 の 一 覧 表 課 税 所 得 金 1,000 万 円 以 下 の 場 合 1,000 万 円 を 超 える 場 合 1,000 万 円 以 下 の 部 分 1,000 万 円 超 の 部 分 区 分 市 民 税 県 民 税 市 民 税 県 民 税 市 民 税 県 民 税 剰 余 金 の 配 当 利 益 の 配 当 剰 余 金 の 分 配 証 券 投 資 信 託 特 定 株 式 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 特 定 株 式 投 資 信 託 以 外 の 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 ( 一 般 外 貨 建 等 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 を 除 く ) 1.6% 1.2% 1.6% 1.2% 0.8% 0.6% 0.8% 0.6% 0.8% 0.6% 0.4% 0.3% 一 般 外 貨 建 等 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 0.4% 0.3% 0.4% 0.3% 0.2% 0.15% (3) 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 控 除 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 を 受 けている 方 で 所 得 税 から 控 除 しきれなかった がある 方 のうち 居 住 開 始 年 月 日 が 平 成 11 年 1 月 1 日 から 平 成 13 年 6 月 30 日 平 成 14 年 1 月 1 日 から 平 成 18 年 12 月 31 日 平 成 21 年 1 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 である 場 合 は 次 のいずれか 少 ない 金 を 市 県 民 税 から 控 除 する 制 度 です 確 定 申 告 で 住 宅 ローン 控 除 を 申 告 される 方 は 申 告 期 限 の3 月 15 日 ( 期 限 後 において 市 県 民 税 納 税 通 知 書 が 送 達 されるとき までに 提 出 されたものを 含 む )までに 申 告 されない 場 合 は この 税 控 除 の 適 用 は 受 けられません 1 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 可 能 のうち 所 得 税 において 引 ききれなかった 2 平 成 26 年 3 月 31 日 までに 入 居 の 方 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 等 の 合 計 に5%を 乗 じて 得 た ( 最 高 97,500 円 ) 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 に 入 居 の 方 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 等 の 合 計 に7%を 乗 じて 得 た ( 最 高 136,500 円 ) 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 までの 金 は 消 費 税 が8%または10%である 場 合 の 金 であり それ 以 外 の 場 合 における 控 除 限 度 は 平 成 26 年 3 月 31 日 までと 同 様 です 9

10 (4) 寄 附 金 税 控 除 市 県 民 税 における 寄 附 金 税 控 除 の 対 象 となるのは 次 の 団 体 等 に 対 する 寄 附 金 です 1 都 道 府 県 市 区 町 村 2 住 所 地 の 都 道 府 県 共 同 募 金 会 日 本 赤 十 字 社 の 支 部 3 都 道 府 県 や 市 区 町 村 が 条 例 により 指 定 した 団 体 基 本 控 除 に 特 例 控 除 を 加 えたものが 市 県 民 税 の 寄 附 金 税 控 除 です 基 本 控 除 市 民 税 { 寄 附 金 ( 総 所 得 金 等 の30%を 上 限 )-2 千 円 } 6% 県 民 税 { 寄 附 金 ( 総 所 得 金 等 の30%を 上 限 )-2 千 円 } 4% 特 例 控 除 ( 市 県 民 税 の 所 得 割 の20%が 上 限 です ) (1に 対 する 寄 附 金 の 合 計 -2 千 円 ) (90%- 所 得 税 率 1.021) 3/5 (1に 対 する 寄 附 金 の 合 計 -2 千 円 ) (90%- 所 得 税 率 1.021) 2/5 (5) 外 国 税 控 除 国 際 間 の 二 重 課 税 を 調 整 する 趣 旨 で 外 国 の 法 令 によって 所 得 税 や 市 県 民 税 に 相 当 する 税 が 課 税 されたときは 一 定 の 方 法 により 外 国 税 が 所 得 割 から 差 し 引 かれます (6) 配 当 割 控 除 株 式 等 譲 渡 所 得 割 控 除 納 税 者 が 配 当 所 得 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 を 申 告 した 場 合 ( 市 県 民 税 納 税 通 知 書 が 送 達 され るときまでに 確 定 申 告 書 を 提 出 したものに 限 る ) 配 当 割 株 式 等 譲 渡 所 得 割 を 課 税 されてい るときは 所 得 割 から 差 し 引 かれます なお 所 得 割 から 控 除 均 等 割 に 充 当 できなかった 配 当 割 控 除 株 式 等 譲 渡 所 得 割 控 除 については 還 付 されます 5 均 等 割 市 民 税 3,500 円 県 民 税 2,000 円 地 方 の 防 災 減 災 のための 税 制 措 置 として 市 民 税 と 県 民 税 にそれぞれ500 円 加 算 され ています 県 民 税 には 森 林 環 境 保 全 税 500 円 が 加 算 されています 10

11 6 市 県 民 税 の 計 算 の 具 体 例 設 例 夫 45 歳 給 与 収 入 金 5,223,510 円 支 払 社 会 保 険 料 350,000 円 支 払 生 命 保 険 料 60,000 円 ( 旧 一 般 生 命 保 険 料 ) 40,000 円 ( 介 護 医 療 保 険 料 ) 支 払 医 療 費 150,000 円 妻 40 歳 給 与 収 入 金 900,000 円 子 21 歳 収 入 なし 子 17 歳 収 入 なし 1 総 所 得 金 の 計 算 給 与 収 入 から 給 与 所 得 の 速 算 表 を 用 いて 計 算 します 5,223,510 円 4 1,305,000 円 1,305,000 円 4 80%-540,000 円 =3,636,000 円 (A) 2 所 得 控 除 の 計 算 (1) 社 会 保 険 料 控 除 350,000 円 支 払 すべてが 控 除 対 象 となります (2) 生 命 保 険 料 控 除 56,500 円 速 算 表 で 計 算 します 旧 一 般 生 命 保 険 料 60,000 円 1/4+17,500 円 =32,500 円 介 護 医 療 保 険 料 40,000 円 1/4+14,000 円 =24,000 円 (3) 医 療 費 控 除 50,000 円 総 所 得 金 が200 万 円 を 超 えていますので 支 払 医 療 費 から10 万 円 を 引 いて 計 算 します 150,000 円 -100,000 円 =50,000 円 (4) 配 偶 者 控 除 330,000 円 妻 の 合 計 所 得 金 は 900,000 円 -650,000 円 =250,000 円 で 所 得 の 要 件 である38 万 円 以 下 であることを 満 たしていますので 配 偶 者 控 除 の 対 象 になります (5) 扶 養 控 除 780,000 円 21 歳 特 定 扶 養 450,000 円 17 歳 その 他 扶 養 330,000 円 (6) 基 礎 控 除 330,000 円 以 上 から 所 得 控 除 の 合 計 は 1,896,500 円 (B) 3 課 税 所 得 金 の 計 算 総 所 得 金 から 所 得 控 除 の 合 計 を 引 いて 千 円 未 満 を 切 り 捨 てます (A)3,636,000 円 -(B)1,896,500 円 1,739,000 円 (C) 11

12 4 所 得 割 の 計 算 市 民 税 (C)1,739,000 円 6%=104,340 円 (D) 県 民 税 (C)1,739,000 円 4%= 69,560 円 (E) 5 調 整 控 除 の 計 算 ( 配 偶 者 控 除 ) ( 特 定 扶 養 控 除 ) (その 他 扶 養 控 除 ) ( 基 礎 控 除 ) ( 人 的 控 除 の 差 の 合 計 ) 50,000 円 +180,000 円 +50,000 円 +50,000 円 =330,000 円 課 税 所 得 金 が200 万 円 以 下 で 課 税 所 得 金 より 人 的 控 除 の 差 ( 所 得 税 と 市 県 民 税 の 人 に 係 る 控 除 の 差 )が 小 さいので 市 民 税 330,000 円 3%=9,900 円 (F) 県 民 税 330,000 円 2%=6,600 円 (G) 6 調 整 控 除 後 の 所 得 割 市 民 税 (D)104,340 円 -(F)9,900 円 =94,440 円 ( 百 円 未 満 切 捨 て)94,400 円 (H) 県 民 税 (E) 69,560 円 -(G)6,600 円 =62,960 円 ( 百 円 未 満 切 捨 て)62,900 円 (I) 7 均 等 割 市 民 税 県 民 税 3,500 円 (J) 2,000 円 (K) 8 年 税 市 民 税 (H)94,400 円 +(J)3,500 円 =97,900 円 県 民 税 (I) 62,900 円 +(K)2,000 円 =64,900 円 平 成 27 年 度 分 の 市 県 民 税 97,900 円 +64,900 円 =162,800 円 12

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