償却資産（固定資産税）申告の手引き

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1 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 木 津 川 市 平 素 は 当 市 の 税 務 行 政 に 格 別 のご 協 力 を 賜 り 厚 くお 礼 申 し 上 げます 固 定 資 産 税 は 土 地 や 家 屋 のほか 償 却 資 産 にも 課 税 されます その 償 却 資 産 の 課 税 に ついては 申 告 制 度 ( 地 方 税 法 第 383 条 )がとられています 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 償 却 資 産 について その 資 産 が 所 在 する 市 町 村 に 申 告 をしていただく 必 要 があります つきましては 申 告 用 紙 の 該 当 箇 所 にご 記 入 のうえ 申 告 期 限 までに 申 告 いただきますよ うお 願 いします 法 定 申 告 期 限 申 告 書 提 出 先 (お 問 い 合 わせ 先 ) 毎 年 1 月 31 日 まで (1 月 31 日 が 閉 庁 日 の 場 合 は 翌 開 庁 日 まで) 木 津 川 市 役 所 税 務 課 資 産 税 係 ( 本 庁 舎 2 階 ) 木 津 川 市 木 津 南 垣 外 電 話 ( 直 通 ) ( 提 出 のみ) 加 茂 支 所 市 民 福 祉 課 ( 提 出 のみ) 山 城 支 所 市 民 福 祉 課 目 次 1 償 却 資 産 とは 1 2 償 却 資 産 の 種 類 2 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 3 4 借 家 にテナントの 方 が 取 り 付 けた 特 定 附 帯 設 備 4 5 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 5 6 申 告 していただく 方 6 7 提 出 していただく 書 類 6 前 年 度 以 前 に 申 告 された 方 6 初 めて 申 告 される 方 及 び 電 算 申 告 される 方 7 提 出 期 限 7 控 えの 返 信 について 7 8 不 申 告 または 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 7 9 過 年 度 への 遡 及 について 7 10 非 課 税 となる 資 産 及 び 特 例 資 産 について 8 11 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )と 国 税 の 取 り 扱 いの 相 違 について 8 12 税 額 の 算 出 方 法 及 び 免 税 点 について 9 13 申 告 書 の 書 き 方 10 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 10 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 13 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 15 14( 参 考 ) 取 得 価 額 と 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 取 り 扱 い 一 覧 16

2 1 償 却 資 産 とは 固 定 資 産 税 の 対 象 となる 償 却 資 産 とは 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 所 有 する 土 地 および 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 しておられる 方 が その 事 業 のために 用 いることができる 機 械 器 具 備 品 等 をいいます その 減 価 償 却 費 が 法 人 税 または 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 または 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもの ( 法 人 税 または 所 得 税 を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 む)で 次 のようなものが 申 告 の 対 象 になります (1) 耐 用 年 数 1 年 以 上 で 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 ( 平 成 元 年 4 月 1 日 ~ 平 成 10 年 3 月 31 日 に 取 得 したものは20 万 円 以 上 )の 資 産 (ただし 法 人 においては 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 であっても 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 されている 資 産 は 申 告 の 対 象 に なり 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 であって 一 括 償 却 の 対 象 とされた 資 産 は 申 告 の 対 象 にならない ) (2) 耐 用 年 数 が 経 過 し 減 価 償 却 を 終 って 残 存 価 額 のみが 計 上 されている 資 産 (3) 企 業 の 都 合 により 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 (4) 事 業 所 の 帳 簿 や 台 帳 に 記 載 されていない いわゆる 簿 外 資 産 で1 月 1 日 現 在 事 業 用 として 供 することができる 資 産 (5) 建 設 仮 勘 定 で 計 上 されている 資 産 であっても その 一 部 または 全 部 が1 月 1 日 まで に 完 成 し 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 (6) 建 設 勘 定 設 備 造 作 勘 定 で 計 上 されている 資 産 で 他 から 賃 借 している 建 物 に 施 した 附 属 設 備 ( 簡 易 間 仕 切 り 冷 暖 房 設 備 など) (7) 他 の 事 業 所 へ 貸 付 けてある 資 産 (リース 資 産 ) (8) 遊 休 および 未 稼 働 であっても 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 (9) 割 賦 購 入 資 産 などで 代 金 の 完 済 しないものでも 現 に 事 業 の 用 に 供 している 資 産 (10) 改 良 費 のうち 資 本 的 支 出 として 資 産 に 計 上 された 場 合 は 本 体 部 と 区 分 して 取 得 年 月 の 異 なるごとに 申 告 してください 償 却 資 産 の 対 象 とならないもの (1) 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となる 自 動 車 軽 自 動 車 税 の 対 象 となる 原 動 機 付 自 転 車 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 および 二 輪 の 小 型 自 動 車 等 (2) 無 形 固 定 資 産 ( 鉱 業 権 漁 業 権 特 許 権 営 業 権 その 他 の 無 形 固 定 資 産 ) (3) 耐 用 年 数 が1 年 未 満 または 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 資 産 で 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 されたもの (4) 一 括 償 却 資 産 ( 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 資 産 で 一 括 して3 年 間 で 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 されたもの) 事 業 の 用 に 供 することができるとは 所 有 者 がその 償 却 資 産 を 自 己 の 営 む 事 業 のため に 使 用 している 場 合 だけでなく 事 業 として 他 人 に 貸 し 付 けている 場 合 も 含 みます 1

3 2 償 却 資 産 の 種 類 種 類 種 類 の 名 称 代 表 的 な 資 産 内 容 構 内 舗 装 ( 駐 車 場 の 舗 装 も 含 む) 門 塀 屋 外 排 水 溝 街 灯 第 1 種 第 2 種 構 築 物 構 築 物 建 物 附 属 設 備 機 械 及 び 装 置 貯 水 池 水 槽 庭 園 広 告 塔 屋 外 給 排 水 管 独 立 煙 突 橋 その 他 土 地 に 定 着 した 土 木 設 備 等 (1) 建 物 の 所 有 者 が 施 行 した 建 物 附 属 設 備 は 家 屋 として 評 価 す るものと 償 却 資 産 として 評 価 するものとに 区 分 されます (3ページ 参 照 ) (2) 本 来 家 屋 の 一 部 として 評 価 すべき 建 物 附 属 設 備 や 内 部 造 作 であっても 建 物 の 所 有 者 以 外 の 者 が 施 工 した 場 合 は 償 却 資 産 として 取 り 扱 うことができます (4ページ 参 照 ) 工 作 機 械 木 工 機 械 印 刷 機 械 厨 房 設 備 各 種 製 造 設 備 土 木 建 設 機 械 洗 濯 設 備 食 品 製 造 加 工 機 械 等 第 3 種 船 舶 貨 物 船 客 船 釣 り 船 ボート 漁 船 遊 覧 船 等 第 4 種 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 等 ブルドーザー クレーン 車 フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 (ナンバープレートの 分 類 番 号 が 0 00~09 000~ 099 及 び 9 90~99 900~999 となってい ます ) 第 5 種 第 6 種 車 両 及 び 運 搬 具 工 具 器 具 及 び 備 品 大 型 特 殊 自 動 車 と 小 型 特 殊 自 動 車 ( 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 )の 区 分 次 にあげる 要 件 の 一 つでも 満 たす 場 合 は 大 型 特 殊 自 動 車 となり ます (1) 自 動 車 の 長 さが4.70mを 超 えるもの (2) 自 動 車 の 幅 が1.70mを 超 えるもの (3) 自 動 車 の 高 さが2.80mを 越 えるもの (4) 最 高 速 度 が 毎 時 15kmより 速 いもの (5) 農 耕 作 業 用 自 動 車 の 場 合 は 大 きさの 要 件 が 無 く 最 高 速 度 35km 毎 時 以 上 のもの 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 になる 資 産 は 入 りません 切 削 工 具 打 抜 工 具 測 定 工 具 検 査 工 具 取 付 工 具 電 気 ガ ス 機 器 試 験 機 器 音 響 機 器 医 療 機 器 放 送 機 器 理 容 美 容 機 器 応 接 セット ロッカー レジスター 陳 列 ケース 等 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 テレビ パソコン プリンタ コピー 機 金 庫 ルームエアコン 机 椅 子 物 置 その 他 の 什 器 備 品 等 2

4 3 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 ( 建 物 附 属 設 備 など) 建 物 附 属 設 備 において 税 務 会 計 上 建 物 として 一 括 等 で 減 価 償 却 していても 地 方 税 法 上 家 屋 の 評 価 に 含 まれないものは 償 却 資 産 として 取 り 扱 いますので 漏 れなく 申 告 してくださ い 家 屋 として 取 り 扱 うもの 家 屋 の 所 有 者 が 付 加 した 建 築 設 備 で 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって その 家 屋 の 効 用 を 高 めるもの 償 却 資 産 として 取 り 扱 うもの (1) 構 造 的 に 家 屋 と 一 体 になっていないもの( 屋 外 給 水 塔 独 立 煙 突 簡 単 に 取 り 外 して 移 動 できるもの 等 ) (2) 独 立 した 機 械 および 装 置 としての 性 格 が 強 いもの( 変 電 設 備 電 話 交 換 機 中 央 監 視 制 御 装 置 ルームエアコンなど) (3) 工 場 等 における 特 定 の 生 産 または 業 務 の 用 に 供 されるもの( 動 力 源 である 電 気 設 備 ガ ス 設 備 など) (4) 顧 客 の 求 めに 応 じるサービス 設 備 としての 性 格 が 強 いもの(ホテル 百 貨 店 病 院 等 の 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 など) 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 設 備 の 種 類 償 却 資 産 の 対 象 となるもの 家 屋 の 対 象 となるもの 電 気 照 明 設 備 ネオンサイン 投 光 機 など 屋 内 一 般 照 明 器 具 電 中 央 監 視 制 御 装 置 中 央 監 視 制 御 装 置 一 式 気 生 産 事 業 用 機 器 の 動 力 配 線 一 式 屋 内 電 灯 配 線 配 線 設 備 設 屋 外 電 灯 配 線 備 変 電 設 備 変 圧 器 配 電 盤 等 一 式 予 備 電 源 設 備 蓄 電 池 設 備 発 電 機 など 給 排 水 設 備 屋 外 給 排 水 設 備 独 立 高 架 水 槽 など 屋 内 給 排 水 設 備 給 湯 設 備 給 湯 設 備 ( 瞬 間 湯 沸 器 貯 湯 槽 など) 中 央 式 給 湯 設 備 衛 生 厨 房 設 備 洗 濯 機 脱 水 機 炊 飯 器 流 し 台 洗 面 器 大 小 便 器 など ガス 設 備 生 産 事 業 用 ガス 設 備 屋 外 ガス 設 備 屋 内 配 管 消 化 設 備 屋 外 消 火 栓 消 火 器 ホースなど 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 空 調 設 備 生 産 事 業 用 の 空 調 設 備 ルームエアコ ダクト 設 備 換 気 設 備 など 家 屋 ンなど と 構 造 上 一 体 となっている 設 備 運 搬 設 備 ベルトコンベアー クレーン 生 産 ラ 家 屋 と 構 造 上 一 体 となっている イン 用 リフトなど エレベーター エスカレーター 通 信 放 送 設 備 電 話 交 換 機 アンプなど 電 話 配 線 設 備 店 舗 及 び 事 業 用 造 作 設 備 簡 易 間 仕 切 り 陳 列 棚 カウンター 家 屋 と 不 可 分 一 体 となっているもの 注 ) 一 般 的 な 区 分 の 例 であり 必 ずしもこの 例 示 によらない 場 合 があります 3

5 4 借 家 にテナントの 方 が 取 り 付 けた 特 定 附 帯 設 備 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 にかかわらず 賃 貸 ビルなどを 借 り 受 けて 事 業 を されている 方 (テナント)が 自 らの 事 業 の 用 に 供 するために 取 り 付 けた 電 気 設 備 ガス 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 等 や 外 壁 内 壁 天 井 床 などの 仕 上 げ 及 び 建 具 配 線 配 管 等 ( 以 下 特 定 附 帯 設 備 といいます )は テナントの 方 に 償 却 資 産 として 固 定 資 産 税 が 課 税 されま す ( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 木 津 川 市 税 条 例 第 54 条 第 7 項 ) この 場 合 次 のことに 注 意 してください (1) テナントの 方 は 特 定 附 帯 設 備 を 他 の 一 般 償 却 資 産 と 併 せて 申 告 してください (2) 特 定 附 帯 設 備 の 耐 用 年 数 については 所 得 税 法 又 は 法 人 税 の 申 告 で 用 いるものと 同 じ 耐 用 年 数 で 申 告 してください ( 参 考 ) 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 家 屋 と 建 物 附 属 設 備 等 の 所 有 関 係 番 号 設 備 等 の 内 容 自 己 所 有 借 家 家 屋 償 却 資 産 家 屋 償 却 資 産 1 工 場 等 の 機 械 の 動 力 源 としてのボイラー 動 力 配 線 受 変 電 設 備 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 等 2 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 3 ビル 等 における 受 変 電 設 備 発 電 設 備 蓄 電 池 設 備 4 中 央 監 視 制 御 装 置 電 話 交 換 機 5 ルームクーラー パッケージエアコン( 家 屋 と 構 造 上 一 体 であるものを 除 く) 6 ネオンサイン スポットライト 広 告 塔 袖 看 板 ブラインド 7 家 屋 から 独 立 した 給 水 塔 煙 突 屋 外 に 埋 設 され たガス 水 道 等 の 配 管 8 電 気 設 備 (1 3 4に 該 当 するものを 除 く) 9 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 ガス 設 備 (7に 該 当 する 場 合 を 除 く) 10 冷 房 暖 房 通 風 設 備 (5に 該 当 するものを 除 く) ボイラー 設 備 ( 工 場 等 の 生 産 設 備 であるボイラー 等 を 除 く) 11 昇 降 機 設 備 12 消 火 設 備 排 煙 設 備 災 害 報 知 設 備 13 エアーカーテン 又 はドア 自 動 開 閉 設 備 14 床 壁 天 井 等 仕 上 げ 4

6 5 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 業 種 各 業 種 共 通 のもの 事 務 所 建 設 業 喫 茶 店 飲 食 店 理 容 業 美 容 業 クリーニング 業 医 療 薬 局 業 小 売 業 食 肉 鮮 魚 販 売 業 精 米 業 ガソリン 給 油 業 自 動 車 修 理 業 金 属 製 品 組 立 加 工 業 印 刷 業 主 な 償 却 資 産 駐 車 ( 輪 ) 場 設 備 受 変 電 設 備 舗 装 路 面 庭 園 門 扉 外 溝 外 灯 ネオ ンサイン 広 告 塔 中 央 監 視 装 置 看 板 応 接 セット エアコン パソコン コピー 機 テレビ 金 庫 レジスター 消 火 器 陳 列 棚 陳 列 ケース 陳 列 台 自 動 販 売 機 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 事 務 機 器 福 利 厚 生 設 備 その 他 応 接 セット キャビネット ロッカー 金 庫 パソコン コピー 機 看 板 タイムレコーダー テレビ ネオンサイン ルームエアコンなどの 冷 暖 房 設 備 その 他 ブルドーザー パワーショベル フォークリフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となって いるものを 除 く) 大 型 特 殊 自 動 車 発 電 機 等 カウンター 室 内 装 飾 品 金 庫 レジスター テレビ ステレオ ジュークボ ックス 放 送 施 設 タオル 蒸 器 冷 暖 房 設 備 冷 蔵 庫 ガスレンジ 等 の 厨 房 用 品 製 麺 機 モーター 日 よけ 看 板 ネオンサイン 自 動 販 売 機 その 他 理 美 容 椅 子 応 接 セット 消 毒 殺 菌 器 タオル 蒸 器 ドライヤー 赤 外 線 灯 洗 面 設 備 テレビ ルームエアコン レジスター サインポール ネオンサイ ン その 他 洗 濯 機 脱 水 機 ドライ 機 スリーブ プレス ミシン 看 板 その 他 薬 品 戸 棚 陳 列 ケース ベッド キャビネット 分 包 器 顕 微 鏡 エックス 線 装 置 心 電 計 消 毒 殺 菌 用 機 器 手 術 台 光 学 検 査 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 投 影 機 保 育 器 冷 蔵 庫 レジスター ルームエアコン 給 食 用 厨 房 器 具 ネ オンサイン 看 板 CTスキャン ファイバースコープ その 他 ショーウインドウ 陳 列 ケース レジスター 自 動 販 売 機 冷 蔵 ストッカー 店 舗 簡 易 装 備 間 仕 切 り 日 よけ エアコン 看 板 ネオンサイン その 他 冷 蔵 庫 ( 室 ) 冷 凍 機 陳 列 ケース 肉 切 機 挽 肉 機 ポンプ レジスター そ の 他 精 米 機 調 質 装 置 混 米 機 レジスター その 他 ガソリン 計 量 機 リフト 充 電 器 コンプレッサー 照 明 設 備 看 板 地 下 タ ンク テレビ キャビネット 消 火 器 金 庫 自 動 販 売 機 構 内 舗 装 キャノ ピー レジスター その 他 旋 盤 プレス ホーニング リフト チエンブロック オイルクリーナー カ ーウオッシャー コンプレッサー 溶 接 機 充 電 器 コンデンサー グライン ダー 万 力 ドリル 検 査 工 具 取 付 工 具 切 削 工 具 金 庫 その 他 旋 盤 ボール 盤 定 盤 フライス 盤 プレス シャーリング 研 磨 機 カッター グラインダー モーター 溶 接 機 コンプレッサー クレーン 検 査 工 具 取 付 工 具 切 削 工 具 その 他 各 種 印 刷 機 活 字 盤 鋳 造 機 裁 断 機 その 他 5

7 6 申 告 していただく 方 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 木 津 川 市 内 に 事 業 の 用 に 供 することができる 償 却 資 産 を 所 有 し ている 方 ( 他 人 に 貸 し 付 けている 償 却 資 産 が 木 津 川 市 内 に 所 在 している 場 合 も 含 みます ) なお 申 告 書 は 資 産 の 増 減 のない 方 免 税 点 未 満 ( 課 税 標 準 額 の 合 計 が150 万 円 未 満 )の 方 も 提 出 してください また 廃 業 転 出 等 の 場 合 でもその 旨 を 申 告 書 17 備 考 欄 に 記 入 のうえ 提 出 してください 借 用 資 産 (リース 資 産 )について 原 則 として リース 資 産 の 所 有 者 であるリース 会 社 に 申 告 義 務 があります ただし リース 期 間 満 了 後 にリース 資 産 が 無 償 又 は 名 目 的 な 対 価 で 賃 借 人 に 譲 渡 される 場 合 は 所 有 権 の 移 転 は 当 初 から 決 まっており 実 質 的 に 所 有 権 留 保 付 割 賦 販 売 であると 考 え られるので 賃 借 人 に 申 告 していただくことになります 7 提 出 していただく 書 類 ( 各 書 類 の 書 き 方 は P11~P15 申 告 書 の 書 き 方 をご 覧 ください ) 前 年 度 以 前 に 申 告 された 方 ( 電 子 申 告 は 除 く) 増 減 申 告 同 封 した 平 成 26 年 1 月 1 日 現 在 の 償 却 資 産 一 覧 表 を 参 照 し 増 減 資 産 を 記 入 してください 次 の 表 の 申 告 の 区 分 により 印 のついている 書 類 を 提 出 してください 申 告 区 分 提 出 書 類 申 告 書 種 類 別 明 細 書 増 加 資 産 用 減 少 資 産 用 留 意 点 資 産 の 増 減 がない 方 申 告 書 17. 備 考 欄 に 増 減 な し と 記 入 する 増 加 した 資 産 がある 方 増 加 資 産 用 種 類 別 明 細 書 に 前 年 中 に 増 加 した 全 資 産 を 記 入 する 減 少 した 資 産 がある 方 減 少 資 産 用 種 類 別 明 細 書 に 前 年 中 に 減 少 した 全 資 産 を 記 入 する 前 年 中 に 増 加 した 資 産 は 増 加 資 増 加 減 少 資 産 の 両 方 産 用 種 類 別 明 細 書 に 前 年 中 に ともある 方 減 少 した 資 産 は 減 少 資 産 用 種 類 別 明 細 書 に それぞれ 記 入 する 申 告 書 17. 備 考 欄 に 廃 業 廃 業 転 出 の 方 転 出 いずれかを 記 入 し その 年 月 日 を 記 入 する 前 年 中 とは 平 成 26 年 1 月 2 日 ~ 平 成 27 年 1 月 1 日 までの 間 をいいます 平 成 26 年 1 月 1 日 以 前 の 資 産 の 増 加 減 少 について 申 告 漏 れ 等 が 見 つかった 場 合 は 今 回 その 分 を 含 めて 申 告 してください ( 過 年 度 の 申 告 も 必 要 です ) 事 業 所 把 握 のため 必 要 ですので 該 当 資 産 なしの 場 合 でも 申 告 書 の 備 考 欄 にその 旨 を 記 載 して 必 ず 提 出 していただきますようお 願 いします 6

8 初 めて 申 告 される 方 及 び 電 算 申 告 される 方 全 資 産 申 告 次 の 表 の 申 告 の 区 分 により 印 のついている 書 類 を 提 出 してください 申 告 区 分 提 出 書 類 申 告 書 種 類 別 明 細 書 増 加 資 産 全 資 産 用 留 意 点 申 告 する 資 産 がある 方 種 類 別 明 細 書 には 木 津 川 市 内 に 所 在 する 全 資 産 を 記 入 する 申 告 する 資 産 がない 方 申 告 書 17. 備 考 欄 に 該 当 資 産 なし と 記 入 する 電 算 申 告 される 方 は 以 下 の 要 件 を 満 たす 書 類 を 提 出 していただくことになります 償 却 資 産 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 が 総 務 省 令 で 定 める 様 式 であること 全 資 産 と 共 に 増 加 資 産 及 び 減 少 資 産 の 明 細 が 添 付 されていること 提 出 期 限 平 成 27 年 2 月 2 日 ( 月 ) なるべく1 月 中 旬 までの 提 出 にご 協 力 ください 控 えの 返 信 について 申 告 書 を 郵 送 される 方 で 申 告 書 ( 控 用 )に 受 付 印 が 必 要 な 場 合 は 必 ず 切 手 を 貼 り 返 信 先 を 記 入 した 返 信 用 封 筒 の 同 封 をお 願 いします 返 信 用 封 筒 のない 場 合 には 返 送 いたし かねますのでご 了 承 ください 8 不 申 告 または 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 資 産 を 所 有 している 方 で 正 当 な 理 由 が 無 く 申 告 をしなかった 場 合 は 地 方 税 法 386 条 に 基 づく 木 津 川 市 税 条 例 第 75 条 の 規 定 により 過 料 を 科 せられる 場 合 があるほか 地 方 税 法 第 368 条 の 規 定 による 不 足 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 されることがありますので 必 ず 申 告 してください また 虚 偽 の 申 告 をされますと 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 等 を 科 せられることがありますのでご 注 意 ください 9 過 年 度 への 遡 及 について 申 告 漏 れ 等 の 場 合 の 課 税 に 際 しては 申 告 された 年 度 だけでなく 資 産 を 取 得 された 翌 年 度 まで 遡 及 することになります ただし 地 方 税 法 第 17 条 の5 第 3 項 の 規 定 により 最 大 5 年 を 限 度 とします 過 年 度 分 の 課 税 が 発 生 した 場 合 は 課 税 を 行 った 月 の 翌 月 末 に 一 括 で 納 付 していただく ことになります 7

9 10 非 課 税 となる 資 産 及 び 特 例 資 産 について (1) 非 課 税 資 産 について 生 活 保 護 法 による 保 護 施 設 児 童 福 祉 法 による 児 童 福 祉 施 設 老 人 福 祉 法 による 老 人 福 祉 施 設 等 地 方 税 法 に 規 定 する 償 却 資 産 については 固 定 資 産 税 が 課 税 されません 該 当 する 資 産 がある 場 合 は 非 課 税 申 請 書 の 提 出 が 必 要 です ( 地 方 税 法 第 348 条 同 法 附 則 第 14 条 ) (2) 特 例 資 産 について 公 共 の 危 害 防 止 施 設 資 源 の 有 効 利 用 機 械 等 地 方 税 法 に 定 められている 償 却 資 産 につい ては 社 会 政 策 経 済 政 策 の 見 地 から 課 税 標 準 の 特 例 が 設 けられ 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 該 当 する 資 産 がある 場 合 は 特 例 適 用 申 請 書 の 提 出 が 必 要 です ( 地 方 税 法 第 349 条 の 3 同 法 附 則 第 15 条 同 法 附 則 第 15 条 の2 同 法 附 則 第 15 条 の3) 11 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )と 国 税 の 取 り 扱 いの 相 違 点 について 項 目 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 国 税 ( 法 人 税 ) 償 却 の 方 法 定 率 法 のみ 減 価 率 は 法 人 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ 定 額 法 定 率 法 の 選 択 性 ( 平 成 10 年 4 月 以 降 に 取 得 さ れた 建 物 は 定 額 法 のみ) 定 率 法 選 択 の 場 合 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 された 資 産 は 定 率 法 (25 0% 定 率 法 )を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 された 資 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 特 別 償 却 割 増 償 却 認 められない 認 められる 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 められない 認 められる 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 (1/2) 月 割 償 却 評 価 額 の 最 低 限 度 取 得 価 格 の100 分 の5 備 忘 価 額 (1 円 )まで 改 良 費 区 分 評 価 合 算 評 価 8

10 12 税 額 の 算 出 方 法 および 免 税 点 について (1) 納 税 義 務 者 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 償 却 資 産 を 所 有 し 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 方 です (2) 税 額 の 算 出 方 法 課 税 標 準 額 税 率 (1.4%) = 税 額 税 額 は100 円 未 満 切 捨 て (3) 課 税 標 準 額 とは 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 個 々の 資 産 の 取 得 価 額 を 基 準 として 取 得 後 の 経 過 年 数 に 応 ず る 価 値 の 減 少 ( 減 価 )を 考 慮 し 評 価 額 を 求 め 合 計 額 を 課 税 標 準 額 とします ( 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 けるものは 軽 減 後 の 額 ) 課 税 標 準 額 は1,000 円 未 満 切 捨 て (4) 評 価 額 の 算 出 方 法 1 資 産 を1 件 ずつ 計 算 し 資 産 の 評 価 額 を 算 出 します 2 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 格 及 び 耐 用 年 数 から 算 出 します ア 前 年 中 に 取 得 のもの 取 得 価 格 前 年 中 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 イ 前 年 前 に 取 得 のもの 前 年 度 評 価 額 前 年 前 取 得 のものの 減 価 残 存 率 = 評 価 額 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 評 価 額 が 取 得 価 格 の5%になるまで 償 却 します 評 価 額 が 取 得 価 格 の5% 未 満 になる 場 合 は5%でとどめます 計 算 例 取 得 価 格 250,000 円 取 得 時 期 平 成 21 年 3 月 耐 用 年 数 4 年 の 場 合 ( 前 年 中 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.781) ( 前 年 前 取 得 のものの 減 価 残 存 率 0.562) H22 250,000 円 0.781=195,250 円 H23 195,250 円 0.562=109,730 円 H24 109,730 円 0.562= 61,668 円 H25 61,668 円 0.562= 34,657 円 H26 34,657 円 0.562= 19,477 円 H27 19,477 円 0.562= 10,946 円 < 12,500 円 平 成 27 年 度 で 算 出 額 が 取 得 価 格 の5%(12,500 円 )より 小 さくなるので 以 降 12,500 円 で 評 価 されます 9

11 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 および 減 価 残 存 率 表 取 得 時 期 取 得 時 期 耐 用 耐 用 減 価 率 前 年 中 前 年 前 減 価 率 前 年 中 前 年 前 年 数 年 数 (α) (1-α/ 2) (1-α) (α) (1-α/ 2) (1-α) 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 (5) 免 税 点 課 税 標 準 額 が150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません 10

12 13 申 告 書 の 書 き 方 (1) 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 所 有 者 コード 本 市 から 送 付 しております 償 却 資 産 一 覧 表 の 所 有 者 コ ード 欄 に 印 字 されている 番 号 を 記 載 してください ただし 初 めて 申 告 される 方 は 記 載 する 必 要 はありま せん 1. 住 所 郵 便 番 号 住 所 ( 又 は 納 税 通 知 書 送 達 先 ) 及 び 電 話 番 ( 又 は 納 税 通 知 書 送 達 先 ) 号 を 記 載 し ふりがなを 付 してください また ビル 等 に 入 居 している 場 合 は ビルの 名 称 階 数 および 部 屋 番 号 を 記 載 してください 2. 氏 名 氏 名 を 記 載 し ふりがなを 付 して 押 印 してください ( 法 人 にあってはその なお 所 有 者 が 法 人 の 場 合 は その 名 称 及 び 代 表 者 の 名 称 及 び 代 表 者 の 氏 名 ) 氏 名 を 記 載 し 社 印 および 代 表 者 印 を 押 印 してくださ い 屋 号 があれば 記 載 してください 3. 事 業 種 目 事 業 の 種 目 を 具 体 的 に 記 載 してください また 法 人 ( 資 本 金 等 の 額 ) にあっては 資 本 金 または 出 資 金 等 の 額 を 記 載 してく ださい 4. 事 業 開 始 年 月 市 内 で 事 業 を 開 始 した 年 月 を 記 載 してください また 法 人 にあっては 当 該 法 人 の 設 立 年 月 を 記 載 してくだ さい 5. 応 答 者 この 申 告 について 応 答 される 方 の 係 名 氏 名 および 電 話 番 号 を 記 載 してください 6. 税 理 士 等 の 氏 名 経 理 を 委 託 している 税 理 士 の 氏 名 および 電 話 番 号 を 記 載 してください 7. 短 縮 耐 用 年 数 の 該 当 する 方 をで 囲 んでください 有 に 該 当 する 場 承 認 合 は 承 認 通 知 書 の 写 しを 添 付 してください 8. 増 加 償 却 の 届 出 該 当 する 方 をで 囲 んでください 有 に 該 当 する 場 合 は 届 出 書 の 写 しを 添 付 してください 9. 非 課 税 該 当 資 産 該 当 する 方 をで 囲 んでください なお 非 課 税 に 該 当 11

13 する 資 産 の 価 額 等 は この 申 告 に 含 めないでください 非 課 税 に 該 当 する 資 産 については 非 課 税 申 請 書 の 提 出 が 必 要 です 10. 課 税 標 準 の 特 例 該 当 する 方 をで 囲 んでください 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 する 資 産 については 別 途 書 類 の 提 出 を 求 める 場 合 があります 11. 特 別 償 却 又 は 該 当 する 方 をで 囲 んでください 償 却 資 産 の 評 価 に 圧 縮 記 帳 おいては 特 別 償 却 及 び 圧 縮 記 帳 は 認 められておりませ ん 12. 税 務 会 計 上 の 税 務 会 計 上 の 償 却 方 法 について 該 当 する 方 をで 囲 償 却 方 法 んでください 13. 青 色 申 告 該 当 する 方 をで 囲 んでください 14. 事 業 所 等 住 所 と 資 産 の 所 在 地 が 異 なる 場 合 または 2 以 上 の 資 産 の 所 在 地 事 業 所 等 資 産 所 在 地 がある 場 合 には それぞれの 所 在 地 名 を 記 載 してください 15. 借 用 資 産 借 用 資 産 の 有 無 について 該 当 する 方 をで 囲 んでくだ ( 有 無 ) さい なお 借 用 資 産 がある 場 合 には 貸 主 の 名 称 等 を 記 載 してください 16. 事 業 所 用 家 屋 の 事 業 所 用 家 屋 の 所 有 区 分 について 該 当 する 方 をで 囲 所 有 区 分 んでください 17. 備 考 次 のような 事 項 を 記 載 してください 1 住 所 氏 名 名 称 等 の 異 動 年 月 日 等 2 短 縮 耐 用 年 数 承 認 書 の 写 増 加 償 却 の 届 出 書 の 写 等 添 付 した 書 類 の 名 称 3 非 課 税 に 該 当 する 資 産 を 所 有 している 場 合 は その 適 用 条 項 4 償 却 資 産 が 災 害 その 他 の 事 故 により 著 しく 損 傷 した ことその 他 これに 類 する 特 別 の 事 由 があり かつ その 価 額 が 著 しく 低 下 した 場 合 には その 価 額 の 低 下 の 程 度 5その 他 この 申 告 に 必 要 な 事 項 及 び 償 却 資 産 の 評 価 について 参 考 となる 事 項 12

14 取 得 価 額 (イ) 前 年 前 に 取 得 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の ( 前 年 前 に 取 得 ) 種 類 別 に 記 載 してください 取 得 価 額 (ロ) 前 年 中 に 減 少 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の ( 前 年 中 に 減 少 ) 種 類 別 に 記 載 してください 取 得 価 額 (ハ) 前 年 中 に 取 得 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の ( 前 年 中 に 取 得 ) 種 類 別 に 記 載 してください なお 初 めて 申 告 される 方 は 全 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 資 産 の 種 類 別 に 記 載 してください 取 得 価 額 (ニ) (イ)-(ロ)+(ハ)によって 算 出 した 取 得 価 額 の ( 計 ) 合 計 額 を 資 産 の 種 類 別 に 記 載 してください 評 価 額 (ホ) 決 定 価 格 (へ) 課 税 標 準 額 (ト)は 記 載 の 必 要 はありません ただし 自 社 の 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 を 行 う 場 合 には 記 載 してください (2) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 平 成 26 年 中 に 取 得 した 資 産 ( 他 の 市 町 村 からの 移 動 資 産 および 前 年 前 までに 取 得 した 資 産 で 申 告 漏 れとなっていた 資 産 等 を 含 む)を 記 載 してください なお 本 市 で 初 めて 申 告 される 方 は 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 所 有 する 全 部 の 資 産 を 記 載 してください 1 所 有 者 コード 本 市 から 送 付 しております 償 却 資 産 一 覧 表 の 所 有 者 コ ード 欄 に 印 字 されている 番 号 を 記 載 してください ただし 初 めて 申 告 される 方 は 記 載 する 必 要 はありま せん 2 所 有 者 名 氏 名 または 名 称 を 記 載 してください 3 ページ この 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) について 2 枚 のうち1 枚 というようにページ 数 を 付 けてくださ い 4 資 産 の 種 類 次 の 区 分 により 数 字 で 記 載 してください 1 構 築 物 4 航 空 機 2 機 械 及 び 装 置 5 車 両 及 び 運 搬 具 3 船 舶 6 工 具 器 具 及 び 備 品 13

15 5 資 産 コード 記 載 する 必 要 はありません 6 資 産 の 名 称 等 資 産 の 名 称 および 規 格 等 をカタカナ 英 字 数 字 にて 記 載 してください 7 数 量 取 得 した 資 産 の 数 量 を 記 載 してください 8 取 得 年 月 年 号 次 の 区 分 により 数 字 で 記 載 してください 3 昭 和 4 平 成 9 取 得 年 月 年 月 資 産 を 取 得 した 年 月 を 記 載 してください 10 取 得 価 額 (イ) 当 該 資 産 の 取 得 価 額 ( 荷 役 費 運 送 費 据 付 費 関 税 等 当 該 資 産 の 取 得 に 要 した 費 用 を 含 む) なお 圧 縮 記 帳 については 償 却 資 産 の 評 価 上 認 められておりません ので 圧 縮 額 を 含 めた 実 際 の 取 得 価 額 を 記 載 してくださ い 消 費 税 について 税 込 経 理 方 式 を 行 っている 方 は 消 費 税 を 取 得 価 額 に 含 め 税 抜 経 理 方 式 を 行 っている 方 は 消 費 税 を 取 得 価 額 に 含 めずに 記 載 してください 11 耐 用 年 数 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 関 する 省 令 別 表 第 1 別 表 第 2 別 表 第 5 及 び 別 表 第 6に 掲 げる 耐 用 年 数 を 記 載 してください なお 中 古 資 産 について 見 積 耐 用 年 数 によっている 場 合 はその 耐 用 年 数 を 国 税 局 長 の 承 認 を 得 て 短 縮 耐 用 年 数 によっている 場 合 はその 耐 用 年 数 を 記 載 してく ださい 12 減 価 残 存 率 (ロ) 申 告 書 の 手 引 き の10ページ 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 および 減 価 残 存 率 表 により 記 載 してください 13 価 額 (ハ) 申 告 書 の 手 引 き の9ページ 税 額 の 算 出 方 法 およ び 免 税 点 について の (4) 評 価 額 の 算 出 方 法 の 算 式 によって 計 算 した 価 額 を 記 載 してください 14 課 税 標 準 の 特 例 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 する 資 産 については その 適 用 率 を 記 載 してください ( 例 )12 分 の1の 特 例 分 の2の 特 例

16 15 増 加 事 由 資 産 が 増 加 したことについて 該 当 する 増 加 事 由 の 番 号 をで 囲 んでください ( 明 細 書 欄 外 参 照 ) 16 摘 要 当 該 資 産 について 次 のような 事 項 を 記 載 してくださ い 非 課 税 や 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 する 資 産 については その 適 用 条 項 ( 例 法 第 349 条 の3 第 1 項 ) 耐 用 年 数 の 変 更 があった 場 合 は その 旨 の 表 示 前 年 度 申 告 漏 れの 資 産 があった 場 合 は その 旨 の 表 示 その 他 当 該 資 産 の 価 格 の 決 定 にあたって 必 要 な 事 項 (3) 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 平 成 26 年 中 に 売 却 滅 失 移 動 等 によって 減 少 した 資 産 を 記 載 してください 1 所 有 者 コード 本 市 から 送 付 しております 償 却 資 産 一 覧 表 の 所 有 者 コ ード 欄 に 印 字 されている 番 号 を 記 載 してください 2 所 有 者 名 氏 名 または 名 称 を 記 載 してください 3 ページ この 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) について 2 枚 のうち1 枚 目 というようにページ 数 を 付 けてください 4 前 年 中 に 減 少 した 資 産 の 資 産 の 種 類 資 産 の 名 称 等 数 量 取 得 年 月 取 得 価 額 耐 用 年 数 について 本 市 から 送 付 している 償 却 資 産 一 覧 表 を 参 考 にして 記 載 してく ださい 資 産 の 一 部 が 減 少 した 場 合 は 減 少 した 数 量 および 取 得 価 額 を 記 載 してください 5 減 少 の 事 由 当 該 資 産 が 減 少 した 事 由 とその 区 分 について 該 当 する 及 び 区 分 ものの 番 号 をそれぞれで 囲 んでください 6 摘 要 減 少 区 分 が 2. 一 部 に 該 当 する 場 合 には 次 の 例 の ように 記 載 してください ( 例 ) 当 初 取 得 価 額 100 万 円 ( 数 量 5)のうち40 万 円 ( 数 量 2) 分 減 少 その 他 当 該 資 産 が 減 少 したことについて 必 要 な 事 項 を 適 宜 記 載 してください 15

17 ( 参 考 ) 取 得 価 額 と 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 取 り 扱 い 一 覧 表 個 人 取 得 価 額 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 国 税 の 取 り 扱 い 10 万 円 未 満 申 告 対 象 外 必 要 経 費 10 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 20 万 円 未 満 申 告 対 象 外 一 括 償 却 20 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 法 人 取 得 価 額 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 国 税 の 取 り 扱 い 申 告 対 象 外 損 金 算 入 10 万 円 未 満 申 告 対 象 減 価 償 却 申 告 対 象 外 一 括 償 却 10 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 20 万 円 未 満 申 告 対 象 外 一 括 償 却 20 万 円 以 上 申 告 対 象 減 価 償 却 16