平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 大 綱 の 概 要 現 下 の 経 済 情 勢 等 を 踏 まえ デフレ 脱 却 経 済 再 生 をより 確 実 なものにしていくため 成 長 志 向 に 重 点 を 置 いた 法 人 税 改 革 高 齢 者 層 から 若 年 層 への 資 産 の 早 期

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1 平 成 27 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 平 成 27 年 1 月 14 日 閣 議 決 定 ) k 主 な 改 正 内 容 k l 相 続 税 節 税 にも 有 効! 若 年 層 への 資 産 移 転 スムーズに 結 婚 子 育 て 資 金 一 括 贈 与 の 非 課 税 措 置 の 創 設 など l 法 人 税 率 引 下 げ! 各 租 税 特 別 措 置 も 拡 充 所 得 拡 大 促 進 税 制 の 要 件 緩 和 / 中 小 法 人 の 軽 減 税 率 延 長 l 資 産 形 成 に 役 立 つ!NISAがより 利 用 しやすく 非 課 税 投 資 限 度 額 20 万 円 増 /ジュニア NISA 創 設 l ふるさと 納 税 で 特 産 品 を 控 除 限 度 額 が 倍 増 /サラリーマンは 確 定 申 告 不 要 に l 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 が 大 幅 拡 充 加 入 対 象 者 拡 大 / 企 業 が 掛 金 支 払 う 場 合 も 損 金 に l 消 費 税 率 10% 引 上 げは1 年 半 先 送 り 適 用 税 率 の 経 過 措 置 の 期 日 も 変 更 関 与 先 に1 冊 改 正 税 法 の 手 引 き を! 弊 社 では 平 成 27 年 度 版 改 正 税 法 の 手 引 き を 例 年 どおり 販 売 いたします 改 正 税 法 の 手 引 き は 改 正 法 はもとより 政 令 省 令 等 を 踏 まえて 執 筆 する とともに 付 表 として 実 務 に 便 利 な 税 額 表 社 会 保 険 関 係 の 一 覧 表 などを 収 録 して おり 企 業 で 常 備 する1 冊 として 最 適 です 表 紙 に 先 生 または 事 務 所 の 芳 名 を 印 刷 し ぜひ 関 与 先 に 配 布 して より 強 い 信 頼 関 係 を 築 かれることをお 勧 めします 申 込 この 概 要 の 最 終 頁 の 申 込 書 にご 記 入 の 上 FAXでお 申 し 込 みください 納 品 改 正 法 案 の 成 立 後 を 予 定 しております

2 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 大 綱 の 概 要 現 下 の 経 済 情 勢 等 を 踏 まえ デフレ 脱 却 経 済 再 生 をより 確 実 なものにしていくため 成 長 志 向 に 重 点 を 置 いた 法 人 税 改 革 高 齢 者 層 から 若 年 層 への 資 産 の 早 期 移 転 を 通 じた 住 宅 市 場 の 活 性 化 等 のための 税 制 上 の 措 置 を 講 ずる 地 方 創 生 に 取 り 組 むため 企 業 の 地 方 拠 点 強 化 結 婚 子 育 ての 支 援 等 のための 税 制 上 の 措 置 を 講 ずる さらに 経 済 再 生 と 財 政 健 全 化 を 両 立 するため 消 費 税 率 の 10%への 引 上 げ 時 期 の 変 更 等 のための 税 制 上 の 措 置 を 講 ずる BEPS プロジェクト 等 の 国 際 的 取 組 を 踏 まえ 国 境 を 越 えた 取 引 等 に 係 る 課 税 の 国 際 的 調 和 に 向 けた 税 制 上 の 措 置 を 講 ずる この ほか 震 災 からの 復 興 を 支 援 するための 税 制 上 の 措 置 その 他 所 要 の 税 制 上 の 措 置 を 講 ずる 具 体 的 には 次 のとおり 税 制 改 正 を 行 うものとする 個 人 所 得 課 税 NISA の 拡 充 ジュニアNISAを 創 設 (20 歳 未 満 の 者 の 口 座 開 設 を 可 能 に 年 間 投 資 上 限 額 80 万 円 ) 投 資 上 限 額 を 引 上 げ( 年 間 100 万 円 120 万 円 ) 住 宅 ローン 減 税 等 の 適 用 期 限 の 変 更 住 宅 ローン 減 税 の 拡 充 等 の 措 置 について そ の 適 用 期 限 を1 年 半 延 長 ( 平 成 29 年 12 月 31 日 まで 平 成 31 年 6 月 30 日 まで) 国 外 転 出 をする 場 合 の 譲 渡 所 得 等 の 特 例 の 創 設 時 価 1 億 円 以 上 の 有 価 証 券 等 を 有 する 等 一 定 の 要 件 に 該 当 する 者 が 国 外 に 転 出 する 際 に その 有 価 証 券 等 の 譲 渡 等 をしたものとみなし て 課 税 する 特 例 を 創 設 ふるさと 納 税 の 拡 充 特 例 控 除 額 の 拡 充 ( 上 限 : 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の1 割 2 割 ) 返 礼 品 送 付 について 寄 附 金 控 除 の 趣 旨 を 踏 まえた 良 識 ある 対 応 の 要 請 申 告 手 続 の 簡 素 化 ( 確 定 申 告 不 要 な 給 与 所 得 者 等 がふるさと 納 税 を 行 う 場 合 ワンストッ プで 控 除 を 受 けられる 仕 組 みを 導 入 ) 資 産 課 税 住 宅 取 得 等 資 金 に 係 る 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 の 延 長 拡 充 適 用 期 限 を 延 長 した 上 で 拡 充 ( 非 課 税 枠 : 1,000 万 円 最 大 3,000 万 円 ) 結 婚 子 育 て 資 金 の 一 括 贈 与 に 係 る 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 の 創 設 子 や 孫 の 結 婚 出 産 育 児 に 要 する 資 金 の 一 括 贈 与 に 係 る 非 課 税 措 置 を 創 設 ( 非 課 税 枠 : 1,000 万 円 ) 法 人 課 税 成 長 志 向 に 重 点 を 置 いた 法 人 税 改 革 法 人 税 率 の 引 下 げ 等 現 行 27 年 度 28 年 度 法 人 税 率 25.5% 23.9% 23.9% 法 人 事 業 税 所 得 割 ( 標 準 税 率 ) ( 参 考 ) 国 地 方 の 法 人 実 効 税 率 7.2% 6.0% 4.8% 34.62% 32.11% 31.33% ( 2.51%) ( 3.29%) 課 税 ベースの 拡 大 等 - 欠 損 金 繰 越 控 除 の 見 直 し ( 大 法 人 の 控 除 限 度 現 行 : 所 得 の 80% 27 年 度 :65% 29 年 度 :50%) - 受 取 配 当 等 益 金 不 算 入 の 見 直 し ( 現 行 : 持 株 比 率 25% 未 満 は 50% 25% 以 上 は 100% 益 金 不 算 入 5 % 以 下 は 20 % 5 % 超 1/3 以 下 は 50% 1/3 超 は 100% 益 金 不 算 入 ) - 法 人 事 業 税 の 外 形 標 準 課 税 の 拡 大 ( 現 行 : 1/4 27 年 度 :3/8 28 年 度 :1/2) - 租 税 特 別 措 置 の 見 直 し( 後 掲 ) 所 得 拡 大 促 進 税 制 等 の 見 直 し - 給 与 等 支 給 増 加 割 合 の 要 件 の 見 直 し ( 現 行 : 基 準 年 度 比 27 年 度 + 3% 28 年 度 + 5% 29 年 度 + 5% 27 年 度 + 3% 28 年 度 + 4%( 中 小 + 3%) 29 年 度 + 5%( 中 小 + 3%)) - 法 人 税 の 所 得 拡 大 促 進 税 制 の 要 件 を 満 たす 場 合 に 法 人 事 業 税 ( 外 形 標 準 課 税 )にお いて 給 与 等 支 給 額 の 増 加 分 を 付 加 価 値 割 の 課 税 ベースから 控 除 する 制 度 を 導 入 地 方 拠 点 強 化 税 制 の 創 設 地 域 再 生 法 の 改 正 を 前 提 に 地 方 拠 点 建 物 等 を 取 得 した 場 合 の 投 資 減 税 の 創 設 や 雇 用 促 進 税 制 の 拡 充 を 行 う 租 税 特 別 措 置 の 見 直 し 研 究 開 発 税 制 の 見 直 し( 控 除 限 度 額 の 総 枠 は 2

3 法 人 税 額 の30% を 維 持 しつつ 特 別 試 験 研 究 費 の 控 除 限 度 を 別 枠 化 (5%) 限 度 超 過 額 の 繰 越 制 度 を 廃 止 ) 生 産 等 設 備 投 資 促 進 税 制 の 廃 止 太 陽 光 発 電 設 備 の 即 時 償 却 の 廃 止 等 消 費 課 税 消 費 税 率 ( 国 地 方 )10%への 引 上 げ 時 期 の 変 更 等 平 成 27 年 10 月 1 日 から 平 成 29 年 4 月 1 日 へと 変 更 景 気 判 断 条 項 ( 国 税 に 係 る 税 制 抜 本 改 革 法 附 則 18 条 3 項 及 び 地 方 税 に 係 る 税 制 抜 本 改 革 法 附 則 19 条 3 項 )を 削 除 国 境 を 越 えた 役 務 の 提 供 に 対 する 消 費 税 の 課 税 の 見 直 し 国 外 事 業 者 が 国 境 を 越 えて 行 う 電 子 書 籍 音 楽 広 告 の 配 信 等 の 電 子 商 取 引 を 消 費 税 の 課 税 対 象 とする たばこ 税 ( 旧 3 級 品 )の 見 直 し 旧 3 級 品 の 紙 巻 たばこに 係 る 特 例 税 率 を 段 階 的 に 縮 減 廃 止 車 体 課 税 の 見 直 し エコカー 減 税 ( 自 動 車 重 量 税 自 動 車 取 得 税 )について 減 免 税 車 の 対 象 範 囲 を 見 直 し た 上 で 適 用 期 限 を2 年 延 長 軽 自 動 車 税 について 平 成 27 年 度 に 新 規 取 得 した 一 定 の 環 境 性 能 を 有 する 軽 四 輪 等 につい て その 燃 費 性 能 に 応 じたグリーン 化 特 例 ( 軽 課 )を 導 入 二 輪 車 に 係 る 税 率 の 引 上 げ 時 期 を 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 4 月 1 日 に 1 年 延 期 狩 猟 税 の 見 直 し 対 象 鳥 獣 捕 獲 員 に 係 る 狩 猟 者 登 録 を 非 課 税 ( 現 行 :1/2)とする 措 置 等 を 平 成 30 年 度 ( 平 成 31 年 3 月 31 日 )まで 実 施 国 際 課 税 外 国 子 会 社 配 当 益 金 不 算 入 制 度 の 適 正 化 外 国 子 会 社 において 損 金 に 算 入 される 配 当 を 外 国 子 会 社 配 当 益 金 不 算 入 制 度 の 適 用 対 象 か ら 除 外 非 居 住 者 に 係 る 金 融 口 座 情 報 の 自 動 的 交 換 制 度 の 整 備 非 居 住 者 の 金 融 口 座 情 報 の 自 動 的 交 換 のた め 金 融 機 関 に 対 し 非 居 住 者 の 金 融 口 座 情 報 の 報 告 を 求 める 制 度 を 整 備 納 税 環 境 整 備 財 産 債 務 明 細 書 の 見 直 し 提 出 基 準 記 載 事 項 等 を 見 直 し マイナンバーが 付 された 預 貯 金 情 報 の 効 率 的 な 利 用 に 係 る 措 置 銀 行 等 に 対 し 預 貯 金 情 報 をマイナンバーによ り 検 索 可 能 な 状 態 で 管 理 することを 義 務 づ け 関 税 = 略 平 成 27 年 度 地 方 税 制 改 正 ( 案 )について 1 法 人 税 改 革 法 人 事 業 税 の 外 形 標 準 課 税 の 拡 大 等 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 に 導 入 されてい る 外 形 標 準 課 税 ( 付 加 価 値 割 資 本 割 )を 2 年 間 で 現 行 の 4 分 の 1 から 2 分 の 1 に 段 階 的 に 拡 大 ( 現 行 1/4 27 3/8 28 1/2) 国 地 方 を 通 じ た 法 人 実 効 税 率 : 現 行 % %( 2.51 %) %( 3.29%) 標 準 税 率 現 行 平 成 27 年 度 平 成 28 年 度 以 降 付 加 価 値 割 0.48% 0.72% 0.96% 資 本 割 0.2% 0.3% 0.4% 所 得 割 7.2% (4.3%) 6.0% (3.1%) 4.8% (1.9% ) * 括 弧 書 きは 地 方 法 人 特 別 税 等 に 関 する 暫 定 措 置 法 適 用 後 の 税 率 1 所 得 割 の 軽 減 税 率 についても 比 例 的 に 引 下 げ 2 地 方 法 人 特 別 税 の 税 率 を 所 得 割 の 税 率 の 引 下 げに 合 わせて 見 直 し ( 規 模 は 現 行 同 様 ) 所 得 の 拡 大 を 図 る 観 点 から 法 人 税 におけ る 所 得 拡 大 促 進 税 制 と 同 様 の 要 件 を 満 たす 法 人 について 給 与 増 加 分 の 負 担 を 軽 減 外 形 標 準 課 税 の 拡 大 により 負 担 増 となる 法 人 のうち 事 業 規 模 が 一 定 以 下 の 法 人 につい て 2 年 間 に 限 り 負 担 増 を 原 則 2 分 の 1 に 軽 減 資 本 割 の 課 税 標 準 について 現 在 の 課 税 標 準 である 資 本 金 等 の 額 が 資 本 金 と 資 本 準 備 金 の 合 計 額 を 下 回 る 場 合 当 該 額 を 課 税 標 準 とする 見 直 し また 法 人 住 民 税 均 等 割 の 税 率 区 分 の 資 本 金 等 の 額 を 資 本 割 の 課 税 標 準 に 3

4 統 一 2 車 体 課 税 自 動 車 取 得 税 における エコカー 減 税 の 見 直 し 平 成 32 年 度 燃 費 基 準 への 置 き 換 えを 行 う とともに 平 成 32 年 度 燃 費 基 準 未 達 成 の 現 行 エコカー 減 税 対 象 車 の 一 部 を 引 き 続 き 減 税 対 象 とする 措 置 を 講 じ 2 年 延 長 別 紙 参 照 = 略 軽 自 動 車 税 の 見 直 し 平 成 27 年 度 に 新 規 取 得 した 一 定 の 環 境 性 能 を 有 する 軽 四 輪 等 について その 燃 費 性 能 に 応 じたグリーン 化 特 例 ( 軽 課 )を 導 入 別 紙 参 照 = 略 ( 例 )( 軽 四 輪 の 自 家 用 乗 用 車 の 場 合 ) 電 気 自 動 車 等 : 概 ね 75% H32 燃 費 基 準 + 20% 達 成 車 : 概 ね 50% H32 燃 費 基 準 達 成 車 : 概 ね 25% この 特 例 については 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 における 環 境 性 能 割 の 導 入 の 際 に 自 動 車 税 のグリーン 化 特 例 ( 軽 課 )とあわせて 見 直 す 二 輪 車 に 係 る 税 率 の 引 上 げを 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 4 月 1 日 に 1 年 延 期 3 消 費 税 率 10%への 引 上 げ 時 期 の 変 更 等 地 方 税 に 係 る 税 制 抜 本 改 革 法 についての 措 置 消 費 税 率 10%への 引 上 げ 等 の 施 行 日 を 平 成 29 年 4 月 1 日 に 変 更 景 気 判 断 条 項 ( 附 則 第 19 条 第 3 項 )を 削 除 地 方 消 費 税 の 社 会 保 障 財 源 化 分 に 係 る 経 過 措 置 等 所 要 の 措 置 個 人 住 民 税 における 住 宅 ローン 減 税 措 置 の 対 象 期 間 の 延 長 個 人 住 民 税 における 住 宅 ローン 減 税 の 拡 充 等 の 措 置 について 対 象 期 間 を 平 成 31 年 6 月 30 日 まで 1 年 半 延 長 この 措 置 による 個 人 住 民 税 の 減 収 額 は 全 額 国 費 で 補 塡 車 体 課 税 の 見 直 し 地 方 法 人 課 税 の 偏 在 是 正 平 成 26 年 度 与 党 税 制 改 正 大 綱 等 における 消 費 税 率 10% 段 階 の 車 体 課 税 の 見 直 し 及 び 地 方 法 人 課 税 の 偏 在 是 正 については 平 成 28 年 度 以 後 の 税 制 改 正 において 具 体 的 な 結 論 を 得 る 4 ふるさと 納 税 特 例 控 除 額 の 拡 充 特 例 控 除 額 の 上 限 を 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の 1 割 から 2 割 に 拡 充 返 礼 品 送 付 について 寄 附 金 控 除 の 趣 旨 を 踏 まえた 良 識 ある 対 応 の 要 請 ふるさと 納 税 ( 寄 附 金 )が 経 済 的 利 益 の 無 償 の 供 与 であること 当 該 寄 附 金 に 通 常 の 寄 附 金 控 除 に 加 えて 特 例 控 除 が 適 用 される 制 度 であることを 踏 まえ 豊 かな 地 域 社 会 の 形 成 及 び 住 民 の 福 祉 の 増 進 に 寄 与 するため 地 方 団 体 がふるさと 納 税 に 係 る 周 知 募 集 等 の 事 務 を 適 切 に 行 うよう 地 方 団 体 に 対 し 要 請 申 告 手 続 の 簡 素 化 ( ふるさと 納 税 ワンストッ プ 特 例 の 創 設 ) 確 定 申 告 を 必 要 とする 現 在 の 仕 組 みに 税 法 上 の 特 例 を 創 設 し 確 定 申 告 不 要 な 給 与 所 得 者 等 がふるさと 納 税 を 行 う 場 合 はワンス トップで 控 除 を 受 けられる 仕 組 みを 導 入 5 固 定 資 産 税 等 固 定 資 産 税 等 ( 土 地 )の 負 担 調 整 措 置 現 行 の 仕 組 みを 3 年 延 長 次 期 評 価 替 えまでの 間 において デフレ 脱 却 の 動 向 を 見 極 めつつ 商 業 地 等 の 据 置 特 例 の 対 象 土 地 における 税 負 担 の 不 均 衡 や 現 行 の 一 般 市 街 化 区 域 農 地 の 負 担 調 整 措 置 により 生 じている 不 均 衡 等 の 課 題 への 対 処 について 検 討 を 進 めるとともに 税 負 担 の 公 平 性 や 市 町 村 の 基 幹 税 である 固 定 資 産 税 の 充 実 確 保 の 観 点 から 異 なる 用 途 の 土 地 や 他 の 資 産 との 間 の 税 負 担 の 均 衡 化 等 固 定 資 産 税 の 今 後 を 見 据 えた 検 討 を 行 う 不 動 産 取 得 税 の 特 例 税 率 等 住 宅 及 び 土 地 に 係 る 税 率 の 特 例 措 置 (4% 3%)を 3 年 延 長 宅 地 評 価 土 地 に 係 る 課 税 標 準 の 特 例 措 置 (2 分 の 1)を 3 年 延 長 6 地 方 たばこ 税 旧 3 級 品 の 製 造 たばこに 係 る 税 率 の 見 直 し 旧 3 級 品 の 製 造 たばこに 係 る 特 例 税 率 を 段 階 的 に 廃 止 ( 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 4 月 1 日 までに 4 段 階 で 税 率 引 上 げを 実 施 ) 現 行 改 正 案 H H H H 地 方 のたばこ 税 2,906 円 3,406 円 3,906 円 4,656 円 6,122 円 道 府 県 たばこ 税 411 円 481 円 551 円 656 円 860 円 市 町 村 たばこ 税 2,495 円 2,925 円 3,355 円 4,000 円 5,262 円 ( 参 考 ) 国 のたばこ 税 2,906 円 3,406 円 3,906 円 4,656 円 6,122 円 4

5 7 狩 猟 税 有 害 鳥 獣 捕 獲 従 事 者 に 係 る 狩 猟 税 の 軽 減 措 置 有 害 鳥 獣 捕 獲 従 事 者 の 確 保 を 目 的 として 以 下 の 軽 減 措 置 を 平 成 30 年 度 ( 平 成 31 年 3 月 31 日 )まで 実 施 対 象 鳥 獣 捕 獲 員 に 係 る 狩 猟 者 登 録 非 課 税 ( 現 行 税 率 2 分 の1) 認 定 鳥 獣 捕 獲 等 事 業 者 の 従 事 者 に 係 る 狩 猟 者 登 録 非 課 税 ( 新 設 ) 有 害 鳥 獣 捕 獲 許 可 に 基 づく 許 可 捕 獲 の 従 事 者 に 係 る 狩 猟 者 登 録 税 率 2 分 の1( 新 設 ) 8 主 な 税 負 担 軽 減 措 置 等 固 定 資 産 税 等 の 特 例 措 置 新 幹 線 鉄 道 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 の 対 象 路 線 に 北 海 道 新 幹 線 を 追 加 港 湾 の 民 有 護 岸 等 の 耐 震 化 の 推 進 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 を 創 設 空 家 等 対 策 の 推 進 に 関 する 特 別 措 置 法 に 基 づく 勧 告 の 対 象 となった 特 定 空 家 等 に 係 る 土 地 を 住 宅 用 地 特 例 の 対 象 から 除 外 以 下 の 特 例 措 置 について わがまち 特 例 を 導 入 した 上 延 長 都 市 再 生 特 別 措 置 法 に 基 づき 認 定 事 業 者 が 取 得 する 公 共 施 設 等 に 係 る 課 税 標 準 の 特 例 措 置 ( 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 不 動 産 取 得 税 ) 2 年 延 長 管 理 協 定 が 締 結 された 津 波 避 難 施 設 に 係 る 課 税 標 準 の 特 例 措 置 ( 固 定 資 産 税 ) 3 年 延 長 新 築 のサービス 付 き 高 齢 者 向 け 賃 貸 住 宅 に 係 る 税 額 の 減 額 措 置 ( 固 定 資 産 税 ) 2 年 延 長 買 取 再 販 事 業 者 が 既 存 住 宅 を 取 得 し 2 年 以 内 に 一 定 のリフォームを 行 った 上 で 個 人 に 販 売 した 場 合 不 動 産 取 得 税 の 税 額 を 減 額 す る 特 例 措 置 を 創 設 J リートに 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 について 対 象 施 設 に 物 流 施 設 を 追 加 した 上 2 年 延 長 軽 油 引 取 税 の 課 税 免 除 措 置 軽 油 引 取 税 の 課 税 免 除 の 特 例 措 置 の 一 部 を 廃 止 の 上 3 年 延 長 9 納 税 環 境 整 備 等 地 方 消 費 税 の 清 算 基 準 の 見 直 し サービス 業 対 個 人 事 業 収 入 額 に 用 いる 統 計 を 経 済 センサス 活 動 調 査 に 変 更 (ただし インターネット 取 引 等 により 消 費 地 ではなく 供 給 地 で 計 上 されていると 思 われるもの 等 を 除 外 ) 清 算 基 準 に 用 いる 人 口 と 従 業 者 数 の 割 合 を 1:1 から 3:2 に 変 更 地 方 税 における 猶 予 制 度 の 見 直 し 地 方 税 の 猶 予 制 度 について 地 方 分 権 を 推 進 する 観 点 から 一 定 の 事 項 については 条 例 で 定 めることとした 上 で 国 税 の 昨 年 度 の 改 正 を 踏 まえ 所 要 の 見 直 し 個 人 住 民 税 等 の 還 付 加 算 金 の 起 算 日 の 見 直 し 所 得 税 の 還 付 申 告 等 に 基 因 して 個 人 住 民 税 等 が 過 納 となった 場 合 の 還 付 加 算 金 の 起 算 日 について 所 得 税 が 過 納 となった 場 合 と 概 ね 一 致 させるよう 見 直 し 10 検 討 事 項 等 = 略 5

6 平 成 27 年 度 税 制 改 正 の 大 綱 一 個 人 所 得 課 税 1 金 融 証 券 税 制 ( 国 税 地 方 税 ) 新 設 ⑴ 未 成 年 者 口 座 内 の 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 を 次 のように 創 設 する 1 非 課 税 措 置 の 概 要 イ 居 住 者 等 が 未 成 年 者 口 座 に 設 けた 次 に 掲 げる 勘 定 の 区 分 に 応 じそれぞれ 次 に 定 め る 期 間 内 に 支 払 を 受 けるべき 当 該 勘 定 にお いて 管 理 されている 上 場 株 式 等 の 配 当 等 ( 当 該 未 成 年 者 口 座 において 支 払 を 受 ける ものに 限 る ) 及 び 当 該 期 間 内 に 譲 渡 した 当 該 上 場 株 式 等 の 譲 渡 所 得 等 については 所 得 税 を 課 さない イ 非 課 税 管 理 勘 定 当 該 非 課 税 管 理 勘 定 を 設 けた 日 から 同 日 の 属 する 年 の 1 月 1 日 以 後 5 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 ロ 継 続 管 理 勘 定 当 該 継 続 管 理 勘 定 を 設 けた 日 からその 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 者 がその 年 1 月 1 日 において 20 歳 であ る 年 の 前 年 12 月 31 日 までの 期 間 ロ 非 課 税 管 理 勘 定 は 平 成 28 年 から 平 成 35 年 までの 各 年 ( 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 している 者 が その 年 1 月 1 日 において 20 歳 未 満 である 年 及 び 出 生 した 日 の 属 す る 年 に 限 る )に 設 けることができること とし 毎 年 80 万 円 を 上 限 に 新 たに 取 得 した 上 場 株 式 等 及 び 同 一 の 未 成 年 者 口 座 の 他 の 非 課 税 管 理 勘 定 から 移 管 される 上 場 株 式 等 を 受 け 入 れることができる ハ 継 続 管 理 勘 定 は 平 成 36 年 から 平 成 40 年 までの 各 年 ( 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 し ている 者 がその 年 1 月 1 日 において 20 歳 未 満 である 年 に 限 る )に 設 けることができる こととし 毎 年 80 万 円 を 上 限 に 同 一 の 未 成 年 者 口 座 の 非 課 税 管 理 勘 定 から 移 管 され る 上 場 株 式 等 を 受 け 入 れることができる 注 上 記 ロ 及 びハの 80 万 円 の 上 限 は 新 たに 取 得 した 上 場 株 式 等 についてはその 取 得 対 価 の 額 に より 他 の 非 課 税 管 理 勘 定 から 移 管 がされる 上 場 株 式 等 についてはその 移 管 の 時 の 価 額 ( 時 価 ) により 判 定 する 2 未 成 年 者 口 座 イ 未 成 年 者 口 座 とは 居 住 者 等 (その 年 1 月 1 日 において 20 歳 未 満 である 者 及 びそ の 年 に 出 生 した 者 に 限 る )が 本 特 例 の 適 用 を 受 けるため 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 に 対 し その 者 の 氏 名 住 所 及 び 個 人 番 号 等 を 記 載 した 未 成 年 者 口 座 開 設 届 出 書 に 未 成 年 者 非 課 税 適 用 確 認 書 を 添 付 して 提 出 することにより 平 成 28 年 から 平 成 35 年 までの 間 に 開 設 した 口 座 (1 人 に つき 1 口 座 に 限 る )をいう ロ 未 成 年 者 口 座 で 管 理 されている 上 場 株 式 等 につき 支 払 を 受 ける 配 当 等 及 び 当 該 上 場 株 式 等 を 譲 渡 した 場 合 におけるその 譲 渡 代 金 等 については 課 税 未 成 年 者 口 座 におい て 管 理 されなければならない ハ 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 居 住 者 等 は 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 居 住 者 等 がその 年 3 月 31 日 において 18 歳 である 年 ( 以 下 基 準 年 という )の 前 年 12 月 31 日 までの 間 は 当 該 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 を 課 税 未 成 年 者 口 座 以 外 の 口 座 に 払 い 出 すことはできない ただし 当 該 居 住 者 等 が その 居 住 する 家 屋 が 災 害 により 全 壊 したことその 他 これに 類 する 事 由 ( 当 該 事 由 が 生 じたことにつき 税 務 署 長 の 確 認 を 受 けた 場 合 に 限 る 以 下 災 害 等 の 事 由 という )に 基 因 して 当 該 未 成 年 者 口 座 及 び 課 税 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 金 銭 の 全 てを 払 い 出 す 場 合 は この 限 りでない 3 課 税 未 成 年 者 口 座 イ 課 税 未 成 年 者 口 座 とは 居 住 者 等 が 未 成 年 者 口 座 を 開 設 している 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 ( 当 該 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 関 連 会 社 の 営 業 所 を 含 む )に 開 設 した 特 定 口 座 預 貯 金 口 座 又 は 預 り 金 の 管 理 口 座 を いう ロ 課 税 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 預 貯 金 等 は 当 該 課 税 未 成 年 者 口 座 を 開 設 し た 居 住 者 等 の 基 準 年 の 前 年 12 月 31 日 まで は その 資 金 を 未 成 年 者 口 座 における 投 資 6

7 に 用 いる 場 合 を 除 き 当 該 課 税 未 成 年 者 口 座 から 払 い 出 すことはできない ただし 当 該 居 住 者 等 の 災 害 等 の 事 由 に 基 因 して 当 該 課 税 未 成 年 者 口 座 及 び 未 成 年 者 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 金 銭 の 全 てを 払 い 出 す 場 合 は この 限 りでない 4 払 出 制 限 について 要 件 違 反 があった 場 合 の 取 扱 い イ 未 成 年 者 口 座 及 び 課 税 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 居 住 者 等 が 基 準 年 の 前 年 12 月 31 日 までに これらの 口 座 内 の 上 場 株 式 等 及 び 預 貯 金 等 をこれらの 口 座 から 払 出 し をした 場 合 には 当 該 払 出 しがあった 日 に おいて 上 場 株 式 等 の 譲 渡 又 は 配 当 等 の 支 払 があったものとして 次 の 金 額 に 対 して 15%( 他 に 地 方 税 5%)の 税 率 により 源 泉 徴 収 を 行 う イ 次 に 掲 げる 金 額 の 合 計 額 から 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 当 該 払 出 し があった 日 までの 間 に 当 該 未 成 年 者 口 座 において 取 得 した 上 場 株 式 等 の 取 得 対 価 の 額 等 の 合 計 額 を 控 除 した 金 額 a 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 当 該 払 出 しがあった 日 までの 間 に 当 該 未 成 年 者 口 座 において 行 われた 上 場 株 式 等 の 譲 渡 に 係 る 譲 渡 対 価 の 額 及 び 当 該 未 成 年 者 口 座 から 課 税 未 成 年 者 口 座 に 移 管 がされた 当 該 移 管 の 時 におけ る 上 場 株 式 等 の 価 額 ( 時 価 )の 合 計 額 b 当 該 払 出 しがあった 日 において 当 該 未 成 年 者 口 座 において 有 する 上 場 株 式 等 の 価 額 ( 時 価 )の 合 計 額 ロ 当 該 未 成 年 者 口 座 を 開 設 した 日 から 当 該 払 出 しがあった 日 までの 間 に 当 該 未 成 年 者 口 座 において 支 払 を 受 けた 上 場 株 式 等 の 配 当 等 の 額 の 合 計 額 注 上 記 イの 譲 渡 所 得 の 金 額 の 計 算 上 損 失 が 生 じた 場 合 には その 生 じた 損 失 の 金 額 はな かったものとみなす また 上 記 ロの 配 当 所 得 の 金 額 から 控 除 することもできない ロ 上 記 イにより 源 泉 徴 収 された 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 は 確 定 申 告 不 要 制 度 を 適 用 できる 5 年 間 取 引 報 告 書 の 税 務 署 長 への 提 出 金 融 商 品 取 引 業 者 等 は 未 成 年 者 口 座 にお いてその 年 中 に 生 じた 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 の 金 額 及 び 譲 渡 所 得 等 の 金 額 その 他 の 事 項 に ついて 報 告 書 を 作 成 し これを 翌 年 1 月 31 日 までに 税 務 署 長 に 提 出 しなければならな い 6 非 課 税 口 座 (NISA 口 座 )への 移 管 等 イ その 年 1 月 1 日 において 20 歳 である 居 住 者 等 が 同 日 に 未 成 年 者 口 座 を 開 設 してい る 場 合 には 同 日 以 後 は 当 該 未 成 年 者 口 座 が 開 設 されている 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 に 当 該 居 住 者 等 の 非 課 税 口 座 が 開 設 されたものとみなすこととする ロ 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 に 開 設 され ている 未 成 年 者 口 座 の 非 課 税 管 理 勘 定 にお いて 管 理 されていた 上 場 株 式 等 は 同 一 の 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 に 開 設 されて いる 非 課 税 口 座 に 移 管 できることとする 注 上 記 の 制 度 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 未 成 年 者 口 座 の 開 設 の 申 込 みがされ 同 年 4 月 1 日 から 当 該 未 成 年 者 口 座 に 受 け 入 れる 上 場 株 式 等 について 適 用 する ただし これらの 日 が 行 政 手 続 における 特 定 の 個 人 を 識 別 するための 番 号 の 利 用 等 に 関 する 法 律 附 則 第 1 条 第 4 号 に 定 める 日 前 となる 場 合 には 同 日 からとする ⑵ 国 が 直 接 支 払 う 国 債 の 利 子 について 国 を 当 該 利 子 に 係 る 道 府 県 民 税 利 子 割 及 び 配 当 割 の 特 別 徴 収 義 務 者 とするため 所 要 の 措 置 を 講 ずる 注 上 記 の 改 正 は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 支 払 われ る 国 債 の 利 子 について 適 用 する 拡 充 等 ⑴ 非 課 税 口 座 内 の 少 額 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 及 び 譲 渡 所 得 等 の 非 課 税 措 置 (NISA)につ いて 次 の 措 置 を 講 ずる 1 非 課 税 口 座 に 設 けられる 各 年 分 の 非 課 税 管 理 勘 定 に 受 け 入 れることができる 上 場 株 式 等 の 取 得 対 価 の 額 の 限 度 額 を 120 万 円 ( 現 行 : 100 万 円 )に 引 き 上 げる 注 上 記 1の 改 正 は 平 成 28 年 分 以 後 の 非 課 税 管 理 勘 定 について 適 用 する 2 非 課 税 適 用 確 認 書 の 交 付 申 請 書 の 記 載 事 項 等 の 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 から 所 轄 税 務 署 長 への 提 供 方 法 について 光 ディス ク 等 を 提 出 する 方 法 を 廃 止 し 電 子 情 報 処 理 組 織 (e-tax)を 使 用 する 方 法 に 一 本 化 する 3 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 が 所 轄 税 務 署 長 の 承 認 を 受 けた 場 合 に 当 該 所 轄 税 務 署 長 以 外 の 税 務 署 長 に 提 供 することができる 事 項 の 範 囲 に 次 に 掲 げる 事 項 を 加 える 7

8 イ 居 住 者 等 から 提 出 を 受 けた 非 課 税 口 座 異 動 届 出 書 の 記 載 事 項 ロ 居 住 者 等 から 提 出 を 受 けた 非 課 税 口 座 移 管 依 頼 書 の 記 載 事 項 ハ 金 融 商 品 取 引 業 者 等 に 事 業 譲 渡 等 があっ た 場 合 の 提 供 事 項 ( 備 考 ) 個 人 番 号 を 用 いることによる 非 課 税 口 座 の 開 設 手 続 の 簡 素 化 については 平 成 29 年 分 までは 基 準 日 の 住 所 を 証 する 住 民 票 の 写 し 等 の 提 出 により 重 複 して 非 課 税 口 座 を 開 設 す ることを 防 止 する 実 務 が 確 立 していることを 踏 まえ 平 成 30 年 分 以 後 の 非 課 税 口 座 の 開 設 の 際 に 実 施 できるよう 引 き 続 き 検 討 を 行 う ⑵= 略 ⑶ 特 定 口 座 内 保 管 上 場 株 式 等 の 譲 渡 等 に 係 る 所 得 計 算 等 の 特 例 等 について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 特 定 口 座 間 の 上 場 株 式 等 の 移 管 をする 場 合 には 移 管 元 の 特 定 口 座 で 管 理 されている 上 場 株 式 等 を 移 管 先 の 特 定 口 座 が 開 設 されてい る 金 融 商 品 取 引 業 者 等 の 営 業 所 の 長 に 保 管 の 委 託 をする 方 法 により 行 うことができること とする 2 特 定 口 座 に 受 け 入 れることができる 生 命 保 険 会 社 の 相 互 会 社 から 株 式 会 社 への 組 織 変 更 によりその 社 員 に 割 り 当 てられた 上 場 株 式 等 で 特 別 口 座 において 管 理 されているものにつ いて 次 の 措 置 を 講 ずる イ 当 該 上 場 株 式 等 の 特 定 口 座 への 受 入 れ は その 組 織 変 更 による 割 当 ての 日 から 10 年 以 内 に 行 われるものに 限 ることとす る ロ 当 該 上 場 株 式 等 の 範 囲 に 当 該 上 場 株 式 等 の 株 式 の 分 割 株 式 無 償 割 当 て 又 は 取 得 条 項 付 株 式 の 取 得 事 由 の 発 生 により 取 得 し た 上 場 株 式 等 (その 組 織 変 更 による 割 当 て の 日 から 10 年 以 内 に 受 け 入 れる 同 一 銘 柄 のものに 限 る )を 加 える 3 出 国 口 座 から 特 定 口 座 に 移 管 することがで きる 上 場 株 式 等 の 範 囲 に 当 該 出 国 口 座 が 開 設 されている 金 融 商 品 取 引 業 者 等 と 締 結 した 累 積 投 資 契 約 に 基 づき 取 得 した 公 社 債 投 資 信 託 の 受 益 権 でその 公 社 債 投 資 信 託 の 収 益 分 配 金 のみが 当 該 受 益 権 と 同 一 銘 柄 の 受 益 権 の 購 入 の 対 価 に 充 てられるものを 加 える 4 平 成 28 年 1 月 1 日 から 同 年 12 月 31 日 ま での 間 の 特 定 公 社 債 等 の 特 定 口 座 への 受 入 れ に 関 する 経 過 措 置 について 国 外 で 発 行 され た 公 社 債 投 資 信 託 又 は 証 券 投 資 信 託 以 外 の 投 資 信 託 の 受 益 権 で 受 入 一 般 取 得 上 場 株 式 等 に 該 当 するものについては 受 益 証 券 基 準 価 額 帳 に 記 載 される 受 益 証 券 基 準 価 額 に 類 する 価 額 により 特 定 口 座 に 受 け 入 れることができる こととする 注 上 記 3 及 び4の 改 正 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 特 定 口 座 に 受 け 入 れる 上 場 株 式 等 について 適 用 する ⑷= 略 縮 減 等 = 略 2 住 宅 土 地 税 制 延 長 拡 充 等 ⑴ 次 に 掲 げる 住 宅 取 得 等 に 係 る 措 置 について 適 用 期 限 ( 平 成 29 年 12 月 31 日 )を 平 成 31 年 6 月 30 日 まで 1 年 6 月 延 長 する 1 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 2 特 定 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 す る 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 控 除 額 に 係 る 特 例 3 既 存 住 宅 の 耐 震 改 修 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 4 既 存 住 宅 に 係 る 特 定 の 改 修 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 5 認 定 住 宅 の 新 築 等 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 6 東 日 本 大 震 災 の 被 災 者 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 控 除 額 に 係 る 特 例 ⑵~⑺= 略 ⑻ 適 用 の 際 に 確 定 申 告 書 等 に 住 民 票 の 写 しを 添 付 することとされている 次 の 特 例 について 税 務 署 長 が 行 政 手 続 における 特 定 の 個 人 を 識 別 するための 番 号 の 利 用 等 に 関 する 法 律 ( 以 下 番 号 利 用 法 という )の 規 定 により 氏 名 及 び 住 所 等 を 確 認 することができるときは 住 民 票 の 写 しの 添 付 を 要 しないこととする 1 居 住 用 財 産 を 譲 渡 した 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 2 居 住 用 財 産 の 譲 渡 所 得 の 特 別 控 除 3 特 定 の 居 住 用 財 産 の 買 換 え 及 び 交 換 の 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 4 住 宅 借 入 金 等 を 有 する 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 8

9 5 特 定 の 増 改 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 を 有 す る 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 の 控 除 額 に 係 る 特 例 6 居 住 用 財 産 の 買 換 え 等 の 場 合 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 7 特 定 居 住 用 財 産 の 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 等 8 既 存 住 宅 の 耐 震 改 修 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 9 既 存 住 宅 に 係 る 特 定 の 改 修 工 事 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 10 認 定 住 宅 の 新 築 等 をした 場 合 の 所 得 税 額 の 特 別 控 除 注 上 記 の 改 正 は 番 号 利 用 法 附 則 第 1 条 第 4 号 に 定 める 日 の 属 する 年 分 以 後 の 所 得 税 について 適 用 する ( 地 方 税 )= 略 3 租 税 特 別 措 置 等 = 略 4 その 他 ⑴ 国 外 転 出 をする 場 合 の 譲 渡 所 得 等 の 特 例 の 創 設 1 特 例 の 概 要 国 外 転 出 ( 国 内 に 住 所 及 び 居 所 を 有 しない こととなることをいう 以 下 同 じ )をする 居 住 者 が 所 得 税 法 に 規 定 する 有 価 証 券 若 し くは 匿 名 組 合 契 約 の 出 資 の 持 分 ( 以 下 有 価 証 券 等 という ) 又 は 決 済 をしていないデ リバティブ 取 引 信 用 取 引 若 しくは 発 行 日 取 引 ( 以 下 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 とい う )を 有 する 場 合 には 当 該 国 外 転 出 の 時 に 次 に 掲 げる 場 合 の 区 分 に 応 じそれぞれ 次 に 定 める 金 額 により 当 該 有 価 証 券 等 の 譲 渡 又 は 当 該 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 決 済 をしたも のとみなして 事 業 所 得 の 金 額 譲 渡 所 得 の 金 額 又 は 雑 所 得 の 金 額 を 計 算 する イ 当 該 国 外 転 出 の 日 の 属 する 年 分 の 確 定 申 告 書 の 提 出 時 までに 納 税 管 理 人 の 届 出 をし た 場 合 当 該 国 外 転 出 の 時 における 当 該 有 価 証 券 等 の 価 額 に 相 当 する 金 額 又 は 当 該 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 決 済 に 係 る 利 益 の 額 若 しくは 損 失 の 額 ロ 上 記 イに 掲 げる 場 合 以 外 の 場 合 当 該 国 外 転 出 の 予 定 日 の 3 月 前 の 日 における 当 該 有 価 証 券 等 の 価 額 に 相 当 する 金 額 又 は 当 該 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 決 済 に 係 る 利 益 の 額 若 しくは 損 失 の 額 2 特 例 の 対 象 者 本 特 例 は 次 のイ 及 びロに 掲 げる 要 件 を 満 たす 居 住 者 について 適 用 する イ 上 記 1イ 及 びロに 定 める 金 額 の 合 計 額 が 1 億 円 以 上 である 者 ロ 国 外 転 出 の 日 前 10 年 以 内 に 国 内 に 住 所 又 は 居 所 を 有 していた 期 間 の 合 計 が 5 年 超 である 者 注 上 記 の 国 内 に 住 所 又 は 居 所 を 有 していた 期 間 には 下 記 4の 納 税 猶 予 を 受 けている 期 間 を 含 み 出 入 国 管 理 及 び 難 民 認 定 法 別 表 第 一 の 在 留 資 格 を もって 在 留 していた 期 間 を 除 く 3 国 外 転 出 後 5 年 を 経 過 する 日 までに 帰 国 を した 場 合 の 取 扱 い 本 特 例 の 適 用 を 受 けた 者 が その 国 外 転 出 の 日 から 5 年 を 経 過 する 日 までに 帰 国 をした 場 合 において その 者 が 当 該 国 外 転 出 の 時 に おいて 有 していた 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリ バティブ 取 引 等 で 当 該 国 外 転 出 の 時 以 後 引 き 続 き 有 していたものについては 本 特 例 によ る 課 税 を 取 り 消 すことができる ただし 当 該 帰 国 までの 間 に 当 該 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 に 係 る 所 得 の 計 算 につきその 計 算 の 基 礎 となるべき 事 実 の 全 部 又 は 一 部 の 隠 蔽 又 は 仮 装 があった 場 合 には その 隠 蔽 又 は 仮 装 があった 事 実 に 基 づく 当 該 所 得 については この 限 りでない この 課 税 の 取 消 しを 行 う 場 合 には 帰 国 の 日 から 4 月 を 経 過 する 日 までに 更 正 の 請 求 をしなければならない 4 納 税 猶 予 イ 国 外 転 出 をする 居 住 者 でその 国 外 転 出 の 時 において 有 する 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デ リバティブ 取 引 等 につき 本 特 例 の 適 用 を 受 けたものが 当 該 国 外 転 出 の 日 の 属 する 年 分 の 確 定 申 告 書 に 納 税 猶 予 を 受 けようとす る 旨 の 記 載 をした 場 合 には 当 該 国 外 転 出 の 日 の 属 する 年 分 の 所 得 税 のうち 本 特 例 に より 当 該 有 価 証 券 等 の 譲 渡 又 は 未 決 済 デリ バティブ 取 引 等 の 決 済 があったものとされ た 所 得 に 係 る 部 分 については 当 該 国 外 転 出 の 日 から 5 年 を 経 過 する 日 ( 同 日 前 に 帰 国 をする 場 合 には 同 日 とその 者 の 帰 国 の 日 から 4 月 を 経 過 する 日 のいずれか 早 い 日 )まで その 納 税 を 猶 予 する ロ この 納 税 猶 予 は その 所 得 税 に 係 る 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 までに 納 税 猶 予 分 の 所 9

10 得 税 額 に 相 当 する 担 保 を 供 し かつ 納 税 管 理 人 の 届 出 をした 場 合 に 適 用 する ハ 納 税 猶 予 の 期 限 は 申 請 により 国 外 転 出 の 日 から 10 年 を 経 過 する 日 までとするこ とができる この 場 合 における 上 記 3によ る 課 税 の 取 消 しは 国 外 転 出 の 日 から 10 年 を 経 過 する 日 までに 帰 国 をした 場 合 に 適 用 することができる ニ 納 税 猶 予 を 受 けている 者 は 納 税 猶 予 の 期 限 までの 各 年 の 12 月 31 日 ( 基 準 日 )に おける 当 該 納 税 猶 予 に 係 る 有 価 証 券 等 及 び 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 所 有 に 関 する 届 出 書 を 基 準 日 の 属 する 年 の 翌 年 3 月 15 日 までに 税 務 署 長 に 提 出 しなければ ならない 当 該 届 出 書 を 提 出 期 限 までに 提 出 しなかった 場 合 には その 提 出 期 限 の 翌 日 から 4 月 を 経 過 する 日 をもって 納 税 猶 予 の 期 限 とする 注 納 税 猶 予 の 期 限 の 到 来 により 所 得 税 を 納 付 す る 場 合 には 当 該 納 税 猶 予 がされた 期 間 に 係 る 利 子 税 を 納 付 する 義 務 が 生 じる 以 下 同 じ 5 納 税 猶 予 の 期 限 までに 有 価 証 券 等 の 譲 渡 等 があった 場 合 イ 本 特 例 の 適 用 を 受 けた 者 で 納 税 猶 予 を 受 けているものが その 納 税 猶 予 の 期 限 まで に 本 特 例 の 対 象 となった 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 譲 渡 又 は 決 済 等 をした 場 合 には その 納 税 猶 予 に 係 る 所 得 税 のうち 当 該 譲 渡 又 は 決 済 等 があった 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 に 係 る 部 分 については その 譲 渡 又 は 決 済 等 があった 日 から 4 月 を 経 過 する 日 をもって 納 税 猶 予 に 係 る 期 限 とする ロ 本 特 例 の 適 用 を 受 けた 者 で 納 税 猶 予 を 受 けているものが その 納 税 猶 予 の 期 限 まで に 本 特 例 の 対 象 となった 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 譲 渡 又 は 決 済 等 をした 場 合 において その 譲 渡 に 係 る 譲 渡 価 額 又 は 決 済 に 係 る 利 益 の 額 が 国 外 転 出 の 時 に 課 税 が 行 われた 額 を 下 回 るとき( 決 済 に 係 る 損 失 の 額 にあっては 上 回 るとき) 等 は その 譲 渡 又 は 決 済 等 があった 日 から 4 月 を 経 過 する 日 までに 更 正 の 請 求 をする ことにより その 国 外 転 出 の 日 の 属 する 年 分 の 所 得 税 額 の 減 額 等 をすることができる 6 納 税 猶 予 の 期 限 が 到 来 した 場 合 の 取 扱 い 納 税 猶 予 の 期 限 の 到 来 に 伴 いその 納 税 猶 予 に 係 る 所 得 税 の 納 付 をする 場 合 において そ の 期 限 が 到 来 した 日 における 有 価 証 券 等 の 価 額 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 決 済 によ る 利 益 の 額 若 しくは 損 失 の 額 が 本 特 例 の 対 象 となった 金 額 を 下 回 るとき( 損 失 の 額 に あっては 上 回 るとき)は その 到 来 の 日 から 4 月 を 経 過 する 日 までに 更 正 の 請 求 をする ことにより その 国 外 転 出 の 日 の 属 する 年 分 の 所 得 税 額 の 減 額 等 をすることができる 注 この 取 扱 いは 納 税 猶 予 の 期 限 が 到 来 する 日 前 に 自 ら 納 税 猶 予 に 係 る 所 得 税 の 納 付 をする 場 合 に は 適 用 しない 7 二 重 課 税 の 調 整 イ 本 特 例 の 適 用 を 受 けた 者 で 納 税 猶 予 を 受 けているものが その 納 税 猶 予 の 期 限 まで に 本 特 例 の 対 象 となった 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 譲 渡 又 は 決 済 等 をし その 所 得 に 対 する 外 国 所 得 税 を 納 付 する 場 合 において その 外 国 所 得 税 の 額 の 計 算 上 本 特 例 により 課 された 所 得 税 につ いて 二 重 課 税 が 調 整 されないときは その 外 国 所 得 税 を 納 付 することとなった 日 から 4 月 を 経 過 する 日 までに 更 正 の 請 求 をす ることにより その 者 が 国 外 転 出 の 日 の 属 する 年 において 当 該 外 国 所 得 税 ( 納 税 猶 予 に 係 る 所 得 税 のうち 当 該 譲 渡 又 は 決 済 等 が あった 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 に 係 る 部 分 に 相 当 する 金 額 に 限 る ) を 納 付 するものとみなして 外 国 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けることができる 注 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 譲 渡 又 は 決 済 等 による 所 得 が 国 内 源 泉 所 得 に 該 当 する 等 の 一 定 の 場 合 は 上 記 イの 対 象 外 とする ロ 居 住 者 が 本 特 例 に 相 当 する 外 国 の 法 令 の 規 定 により 外 国 所 得 税 を 課 された 場 合 に おいて その 対 象 となった 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 譲 渡 又 は 決 済 等 をしたときは その 者 の 事 業 所 得 の 金 額 譲 渡 所 得 の 金 額 又 は 雑 所 得 の 金 額 の 計 算 上 必 要 経 費 又 は 取 得 費 に 算 入 する 金 額 は そ の 外 国 の 法 令 の 規 定 により 収 入 金 額 に 算 入 された 金 額 とする 8 更 正 の 期 間 制 限 の 取 扱 い イ 本 特 例 による 所 得 税 (その 所 得 税 に 係 る 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 までに 納 税 管 理 人 の 10

11 届 出 及 び 税 務 代 理 権 限 証 書 の 提 出 がある 場 合 として 定 める 一 定 の 場 合 を 除 く )の 更 正 の 期 間 制 限 を 7 年 ( 現 行 :5 年 )とする ロ 上 記 3 5ロ 6 又 は7イによる 更 正 の 請 求 があった 場 合 の 更 正 については 更 正 の 請 求 の 基 因 となった 理 由 が 生 じた 日 か ら 3 年 間 とする 期 間 制 限 の 特 例 の 対 象 とす る 9 納 税 猶 予 の 期 限 を 延 長 した 場 合 の 相 続 税 等 の 納 税 義 務 の 取 扱 い 上 記 4ハにより 納 税 猶 予 の 期 限 を 延 長 した 者 は 相 続 税 又 は 贈 与 税 の 納 税 義 務 の 判 定 に 際 しては 納 税 猶 予 がされた 期 間 中 は 相 続 若 しくは 遺 贈 又 は 贈 与 前 5 年 以 内 のいずれか の 時 において 国 内 に 住 所 を 有 していた 場 合 と 同 様 の 取 扱 いとする 10 贈 与 相 続 又 は 遺 贈 により 非 居 住 者 に 有 価 証 券 等 が 移 転 する 場 合 上 記 2イ 及 びロに 掲 げる 要 件 を 満 たす 者 の 有 する 有 価 証 券 等 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 が 贈 与 相 続 又 は 遺 贈 により 非 居 住 者 に 移 転 した 場 合 には その 贈 与 相 続 又 は 遺 贈 の 時 に その 時 における 価 額 に 相 当 する 金 額 により その 有 価 証 券 等 の 譲 渡 又 は 未 決 済 デリバティブ 取 引 等 の 決 済 があったものとみ なして 事 業 所 得 の 金 額 譲 渡 所 得 の 金 額 又 は 雑 所 得 の 金 額 を 計 算 する 11 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる ( 注 1) この 特 例 ( 上 記 7ロを 除 く )は 平 成 27 年 7 月 1 日 以 後 に 国 外 転 出 をする 場 合 又 は 同 日 以 後 の 贈 与 相 続 若 しくは 遺 贈 について 適 用 する ( 注 2) 上 記 7ロの 特 例 は 平 成 27 年 7 月 1 日 以 後 に 国 外 転 出 に 相 当 する 事 由 があった 場 合 等 について 適 用 する ⑵= 略 ⑶ 確 定 拠 出 年 金 法 等 の 改 正 を 前 提 に 次 の 措 置 を 講 ずる 1 事 業 主 が 拠 出 する 確 定 拠 出 年 金 法 の 小 規 模 事 業 主 掛 金 ( 仮 称 )について 現 行 の 確 定 拠 出 年 金 の 事 業 主 掛 金 と 同 様 に 従 業 員 に 対 す る 給 与 所 得 に 係 る 収 入 金 額 に 含 まれないもの とする 2 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 加 入 者 に 追 加 さ れる 企 業 年 金 加 入 者 公 務 員 等 共 済 加 入 者 及 び 第 三 号 被 保 険 者 について 現 行 の 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 に 係 る 税 制 上 の 措 置 を 適 用 す る なお 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 加 入 者 に 追 加 される 者 の 拠 出 限 度 額 については 次 の とおりとする イ 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 加 入 者 ( 他 の 企 業 年 金 がない 場 合 ) 年 額 24 万 円 ロ 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 加 入 者 ( 他 の 企 業 年 金 がある 場 合 ) 年 額 14.4 万 円 ハ 確 定 給 付 型 年 金 のみ 加 入 者 及 び 公 務 員 等 共 済 加 入 者 年 額 14.4 万 円 ニ 第 三 号 被 保 険 者 年 額 27.6 万 円 注 上 記 イ 及 びロの 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 加 入 者 につ いては その 者 が1マッチング 拠 出 を 行 わないこ と 及 び2 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 加 入 者 になる ことができることについて 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 の 規 約 に 定 めがある 場 合 にのみ 個 人 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 への 加 入 を 可 能 とする この 場 合 の 当 該 企 業 型 確 定 拠 出 年 金 制 度 の 拠 出 限 度 額 ( 他 の 企 業 年 金 がない 場 合 : 年 額 66 万 円 他 の 企 業 年 金 がある 場 合 : 年 額 33 万 円 )は 他 の 企 業 年 金 がない 場 合 は 年 額 42 万 円 他 の 企 業 年 金 がある 場 合 は 年 額 18.6 万 円 とする 3 確 定 拠 出 年 金 制 度 から 確 定 給 付 企 業 年 金 制 度 に 年 金 資 産 の 移 換 がされた 場 合 並 びに 合 併 等 に 伴 い 確 定 拠 出 年 金 制 度 及 び 確 定 給 付 企 業 年 金 制 度 と 中 小 企 業 退 職 金 共 済 制 度 間 で 年 金 資 産 等 の 移 換 がされた 場 合 の 移 換 後 の 各 制 度 における 給 付 等 について 現 行 の 税 制 上 の 措 置 を 適 用 する 4 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる ⑷ 中 小 企 業 退 職 金 共 済 法 等 の 改 正 を 前 提 に 事 業 主 の 申 出 による 特 定 退 職 金 共 済 制 度 から 中 小 企 業 退 職 金 共 済 制 度 への 掛 金 等 の 移 換 事 業 主 が 中 小 企 業 者 でなくなったことによる 退 職 金 共 済 契 約 の 解 除 に 伴 う 中 小 企 業 退 職 金 共 済 制 度 か ら 確 定 拠 出 年 金 制 度 への 解 約 手 当 金 相 当 額 の 資 産 の 移 換 並 びに 被 共 済 者 の 特 定 業 種 退 職 金 共 済 制 度 間 又 は 特 定 業 種 退 職 金 共 済 制 度 及 び 一 般 の 中 小 企 業 退 職 金 共 済 制 度 間 の 移 動 に 伴 う 所 要 の 措 置 を 講 ずるほか 移 換 又 は 移 動 後 の 各 制 度 に おける 給 付 等 について 現 行 の 税 制 上 の 措 置 を 適 用 する ⑸ 小 規 模 企 業 共 済 法 の 改 正 を 前 提 に 同 法 に 基 づき 支 給 される 次 の 共 済 金 等 については 引 き 続 き 退 職 所 得 控 除 及 び 公 的 年 金 等 控 除 の 対 象 と する 11

12 1 個 人 の 小 規 模 企 業 者 が 配 偶 者 又 は 子 に 対 する 事 業 譲 渡 により 廃 業 した 場 合 に 当 該 事 業 譲 渡 以 外 の 事 由 による 廃 業 の 場 合 と 同 様 に 支 払 われる 共 済 金 2 65 歳 以 上 の 会 社 等 役 員 が 疾 病 等 以 外 の 事 由 により 退 任 した 場 合 に 疾 病 等 の 事 由 に より 退 任 した 場 合 と 同 様 に 支 払 われる 共 済 金 3 共 同 経 営 者 が 独 立 開 業 した 場 合 に 共 済 契 約 の 掛 金 納 付 月 数 を 通 算 して 支 払 われる 共 済 金 等 ⑹ 所 得 税 法 及 び 租 税 特 別 措 置 法 等 の 規 定 による 本 人 確 認 の 方 法 について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 本 人 確 認 書 類 の 提 示 に 代 えて 個 人 が 電 子 情 報 処 理 組 織 を 使 用 して 電 子 署 名 等 に 係 る 地 方 公 共 団 体 情 報 システム 機 構 の 認 証 業 務 に 関 する 法 律 に 規 定 する 署 名 用 電 子 証 明 書 を 送 信 する 方 法 によることができることとする 2 本 人 確 認 書 類 の 範 囲 に 官 公 署 等 から 発 行 された 書 類 で 金 融 機 関 等 に 提 示 する 日 前 6 月 以 内 に 作 成 されたもの( 有 効 期 間 等 があるも のにあっては 提 示 する 日 において 有 効 なも の)を 加 える ⑺~⑽= 略 ( 地 方 税 ) 個 人 住 民 税 ⑴~⑿= 略 ⒀ 個 人 住 民 税 における 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 に 係 る 寄 附 金 税 額 控 除 (ふるさと 納 税 )について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 特 例 控 除 額 の 控 除 限 度 額 を 個 人 住 民 税 所 得 割 額 の 2 割 ( 現 行 :1 割 )に 引 き 上 げる 注 上 記 の 改 正 は 平 成 28 年 度 分 以 後 の 個 人 住 民 税 について 適 用 する 2 1とあわせて ふるさと 納 税 について 当 該 寄 附 金 が 経 済 的 利 益 の 無 償 の 供 与 であるこ と 当 該 寄 附 金 に 通 常 の 寄 附 金 控 除 に 加 えて 特 例 控 除 が 適 用 される 制 度 であることを 踏 ま え 豊 かな 地 域 社 会 の 形 成 及 び 住 民 の 福 祉 の 増 進 に 寄 与 するため 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 がふるさと 納 税 に 係 る 周 知 募 集 等 の 事 務 を 適 切 に 行 うよう 都 道 府 県 及 び 市 区 町 村 に 対 して 要 請 する ( 通 知 ( 技 術 的 助 言 )) 3 確 定 申 告 を 必 要 とする 現 在 の 申 告 手 続 につ いて 当 分 の 間 の 措 置 として 次 のとおり 確 定 申 告 不 要 な 給 与 所 得 者 等 が 寄 附 を 行 う 場 合 はワンストップで 控 除 を 受 けられる ふる さと 納 税 ワンストップ 特 例 制 度 を 創 設 する イ 確 定 申 告 を 行 わない 給 与 所 得 者 等 は 寄 附 を 行 う 際 個 人 住 民 税 課 税 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 の 控 除 申 請 を 寄 附 先 の 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 が 寄 附 者 に 代 わって 行 うことを 要 請 できることとする ロ イの 要 請 を 受 けた 寄 附 先 の 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 は 控 除 に 必 要 な 事 項 を 寄 附 者 の 個 人 住 民 税 課 税 市 区 町 村 に 通 知 することと する ハ この 特 例 が 適 用 される 場 合 は 現 行 制 度 における 都 道 府 県 又 は 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 に 係 る 所 得 税 及 び 個 人 住 民 税 の 寄 附 金 控 除 額 の 合 計 額 の 5 分 の 2 を 道 府 県 民 税 か ら 5 分 の 3 を 市 町 村 民 税 からそれぞれ 控 除 する ( 控 除 限 度 額 は 1の 措 置 を 踏 ま えたものとする ) ニ 寄 附 者 が 確 定 申 告 を 行 った 場 合 又 は 5 団 体 を 超 える 都 道 府 県 若 しくは 市 区 町 村 に 対 して 寄 附 を 行 った 場 合 は 上 記 イ 及 びロに かかわらず この 特 例 は 適 用 されないこと とする ホ その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる 注 上 記 の 改 正 は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 行 われ る 寄 附 について 適 用 する 国 民 健 康 保 険 税 ⒁ 国 民 健 康 保 険 税 の 基 礎 課 税 額 等 に 係 る 課 税 限 度 額 について 次 のとおりとする 1 基 礎 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を 52 万 円 ( 現 行 :51 万 円 )に 引 き 上 げる 2 後 期 高 齢 者 支 援 金 等 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を 17 万 円 ( 現 行 :16 万 円 )に 引 き 上 げる 3 介 護 納 付 金 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を 16 万 円 ( 現 行 :14 万 円 )に 引 き 上 げる ⒂ 国 民 健 康 保 険 税 の 減 額 の 対 象 となる 所 得 の 基 準 について 次 のとおりとする 1 5 割 軽 減 の 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 において 被 保 険 者 の 数 に 乗 ずべき 金 額 を 26 万 円 ( 現 行 :24.5 万 円 )に 引 き 上 げる 2 2 割 軽 減 の 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 において 被 保 険 者 の 数 に 乗 ずべき 金 額 を 47 万 円 ( 現 行 :45 万 円 )に 引 き 上 げる 二 資 産 課 税 1 直 系 尊 属 から 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 等 の 見 直 し 12

13 ⑴ 直 系 尊 属 から 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 について 次 の 措 置 を 講 じた 上 その 適 用 期 限 を 平 成 31 年 6 月 30 日 まで 延 長 する 1 非 課 税 限 度 額 を 次 のとおりとする イ 住 宅 用 家 屋 の 取 得 等 に 係 る 対 価 の 額 又 は 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 税 率 が 10%である 場 合 住 宅 用 家 屋 の 取 得 等 に 係 る 契 約 の 締 結 期 間 良 質 な 住 宅 用 家 屋 左 記 以 外 の 住 宅 用 家 屋 平 成 28 年 10 月 平 成 29 年 9 月 3,000 万 円 2,500 万 円 平 成 29 年 10 月 平 成 30 年 9 月 1,500 万 円 1,000 万 円 平 成 30 年 10 月 平 成 31 年 6 月 1,200 万 円 0,700 万 円 ロ 上 記 イ 以 外 の 場 合 住 宅 用 家 屋 の 取 得 等 に 係 る 契 約 の 締 結 期 間 良 質 な 住 宅 用 家 屋 左 記 以 外 の 住 宅 用 家 屋 平 成 28 年 1 月 平 成 27 年 12 月 1,500 万 円 1,000 万 円 平 成 28 年 1 月 平 成 29 年 9 月 1,200 万 円 1,700 万 円 平 成 29 年 10 月 平 成 30 年 9 月 1,000 万 円 1,500 万 円 平 成 30 年 10 月 平 成 31 年 6 月 1,800 万 円 1,300 万 円 注 上 記 の 良 質 な 住 宅 用 家 屋 とは 省 エネルギー 対 策 等 級 4( 平 成 27 年 4 月 以 降 は 断 熱 等 性 能 等 級 4) 又 は 耐 震 等 級 2 以 上 若 しくは 免 震 建 築 物 に 該 当 する 住 宅 用 家 屋 をいう 下 記 ⑶において 同 じ 2 上 記 1の 良 質 な 住 宅 用 家 屋 の 範 囲 に 一 次 エネルギー 消 費 量 等 級 4 以 上 に 該 当 する 住 宅 用 家 屋 及 び 高 齢 者 等 配 慮 対 策 等 級 3 以 上 に 該 当 する 住 宅 用 家 屋 を 加 える 3 適 用 対 象 となる 増 改 築 等 の 範 囲 に 一 定 の 省 エネ 改 修 工 事 バリアフリー 改 修 工 事 及 び 給 排 水 管 又 は 雨 水 の 浸 入 を 防 止 する 部 分 に 係 る 工 事 を 加 える 注 平 成 28 年 9 月 以 前 に 契 約 を 締 結 した 住 宅 用 家 屋 に ついて 上 記 1ロに 掲 げる 非 課 税 限 度 額 の 適 用 を 受 け た 者 であっても 上 記 1イに 掲 げる 非 課 税 限 度 額 を 適 用 できることとする ⑵ 特 定 の 贈 与 者 から 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 けた 場 合 の 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 特 例 につい て 適 用 対 象 となる 増 改 築 等 の 範 囲 に 一 定 の 省 エネ 改 修 工 事 バリアフリー 改 修 工 事 及 び 給 排 水 管 又 は 雨 水 の 浸 入 を 防 止 する 部 分 に 係 る 工 事 を 加 えた 上 その 適 用 期 限 を 平 成 31 年 6 月 30 日 まで 延 長 する ⑶= 略 ⑷ その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる 注 上 記 の 改 正 は 平 成 27 年 1 月 1 日 以 後 に 贈 与 により 取 得 する 住 宅 取 得 等 資 金 に 係 る 贈 与 税 について 適 用 する 2 結 婚 子 育 て 資 金 の 一 括 贈 与 に 係 る 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 の 創 設 ⑴ 概 要 個 人 (20 歳 以 上 50 歳 未 満 の 者 に 限 る 以 下 受 贈 者 という )の 結 婚 子 育 て 資 金 の 支 払 に 充 てるためにその 直 系 尊 属 ( 以 下 贈 与 者 という )が 金 銭 等 を 拠 出 し 金 融 機 関 ( 信 託 会 社 ( 信 託 銀 行 を 含 む ) 銀 行 等 及 び 金 融 商 品 取 引 業 者 ( 第 一 種 金 融 商 品 取 引 業 を 行 う 者 に 限 る )をいう )に 信 託 等 をした 場 合 には 信 託 受 益 権 の 価 額 又 は 拠 出 された 金 銭 等 の 額 のうち 受 贈 者 1 人 につき 1,000 万 円 ( 結 婚 に 際 して 支 出 する 費 用 については 300 万 円 を 限 度 とする ) までの 金 額 に 相 当 する 部 分 の 価 額 については 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 3 月 31 日 ま での 間 に 拠 出 されるものに 限 り 贈 与 税 を 課 さ ないこととする 注 上 記 の 結 婚 子 育 て 資 金 とは 内 閣 総 理 大 臣 が 定 める 次 に 掲 げる 費 用 に 充 てるための 金 銭 をいう 1 結 婚 に 際 して 支 出 する 婚 礼 ( 結 婚 披 露 を 含 む ) に 要 する 費 用 住 居 に 要 する 費 用 及 び 引 越 に 要 す る 費 用 のうち 一 定 のもの 2 妊 娠 に 要 する 費 用 出 産 に 要 する 費 用 子 の 医 療 費 及 び 子 の 保 育 料 のうち 一 定 のもの ⑵ 申 告 受 贈 者 は 本 特 例 の 適 用 を 受 けようとする 旨 等 を 記 載 した 非 課 税 申 告 書 を 金 融 機 関 を 経 由 し 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなけ ればならない ⑶ 払 出 しの 確 認 等 受 贈 者 は 払 い 出 した 金 銭 を 結 婚 子 育 て 資 金 の 支 払 に 充 当 したことを 証 する 書 類 を 金 融 機 関 に 提 出 しなければならない 金 融 機 関 は 提 出 された 書 類 により 払 い 出 さ れた 金 銭 が 結 婚 子 育 て 資 金 の 支 払 に 充 当 され たことを 確 認 し その 確 認 した 金 額 を 記 録 する とともに その 書 類 及 び 記 録 を 結 婚 子 育 て 資 金 を 管 理 するための 契 約 ( 以 下 結 婚 子 育 て 資 金 管 理 契 約 という )の 終 了 の 日 の 翌 年 3 月 15 日 後 6 年 を 経 過 する 日 まで 保 存 しなけれ ばならない ⑷ 結 婚 子 育 て 資 金 管 理 契 約 の 終 了 次 に 掲 げる 事 由 に 該 当 した 場 合 には 結 婚 子 育 て 資 金 管 理 契 約 は 終 了 する 1 受 贈 者 が 50 歳 に 達 した 場 合 2 受 贈 者 が 死 亡 した 場 合 3 信 託 財 産 等 の 価 額 が 零 となった 場 合 におい 13

14 て 終 了 の 合 意 があったとき ⑸ 終 了 時 の 取 扱 い 1 調 書 の 提 出 金 融 機 関 は 本 特 例 の 適 用 を 受 けて 信 託 等 がされた 金 銭 等 の 合 計 金 額 ( 以 下 非 課 税 拠 出 額 という ) 及 び 結 婚 子 育 て 資 金 管 理 契 約 の 期 間 中 に 結 婚 子 育 て 資 金 として 払 い 出 した 金 額 ( 上 記 ⑶により 記 録 された 金 額 と する )の 合 計 金 額 ( 結 婚 に 際 して 支 出 する 費 用 については 300 万 円 を 限 度 とする 以 下 結 婚 子 育 て 資 金 支 出 額 という )その 他 の 事 項 を 記 載 した 調 書 を 受 贈 者 の 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 しなければならない 2 残 額 の 取 扱 い 上 記 ⑷1 又 は3に 掲 げる 事 由 に 該 当 したこ とにより 結 婚 子 育 て 資 金 管 理 契 約 が 終 了 し た 場 合 において 非 課 税 拠 出 額 から 結 婚 子 育 て 資 金 支 出 額 を 控 除 した 残 額 があるときは これらの 事 由 に 該 当 した 日 に 当 該 残 額 の 贈 与 があったものとして 受 贈 者 に 贈 与 税 を 課 税 す る なお 上 記 ⑷2に 掲 げる 事 由 に 該 当 したこ とにより 結 婚 子 育 て 資 金 管 理 契 約 が 終 了 し た 場 合 には 非 課 税 拠 出 額 から 結 婚 子 育 て 資 金 支 出 額 を 控 除 した 残 額 については 贈 与 税 を 課 さない ⑹ 期 間 中 に 贈 与 者 が 死 亡 した 場 合 の 取 扱 い 信 託 等 があった 日 から 結 婚 子 育 て 資 金 管 理 契 約 の 終 了 の 日 までの 間 に 贈 与 者 が 死 亡 した 場 合 には 当 該 死 亡 の 日 における 非 課 税 拠 出 額 か ら 結 婚 子 育 て 資 金 支 出 額 を 控 除 した 残 額 につ いては 受 贈 者 が 贈 与 者 から 相 続 又 は 遺 贈 によ り 取 得 したものとみなして 当 該 贈 与 者 の 死 亡 に 係 る 相 続 税 の 課 税 価 格 に 加 算 する この 場 合 において 当 該 残 額 に 対 応 する 相 続 税 額 につい ては 相 続 税 額 の 2 割 加 算 の 対 象 としない なお 当 該 残 額 は 結 婚 子 育 て 資 金 支 出 額 とみなす ⑺ その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる 3 土 地 に 係 る 固 定 資 産 税 等 の 負 担 調 整 措 置 ⑴ 土 地 に 係 る 固 定 資 産 税 の 負 担 調 整 措 置 1 宅 地 等 及 び 農 地 の 負 担 調 整 措 置 について は 平 成 27 年 度 から 平 成 29 年 度 までの 間 商 業 地 等 に 係 る 条 例 減 額 制 度 及 び 税 負 担 急 増 土 地 に 係 る 条 例 減 額 制 度 を 含 め 現 行 の 負 担 調 整 措 置 の 仕 組 みを 継 続 する 2 据 置 年 度 において 簡 易 な 方 法 により 価 格 の 下 落 修 正 ができる 特 例 措 置 を 継 続 する 3 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる ⑵ 土 地 に 係 る 都 市 計 画 税 の 負 担 調 整 措 置 固 定 資 産 税 の 改 正 に 伴 う 所 要 の 改 正 を 行 う 4 復 興 支 援 のための 税 制 上 の 措 置 = 略 5 租 税 特 別 措 置 等 新 設 = 略 延 長 拡 充 等 相 続 税 贈 与 税 ⑴ 直 系 尊 属 から 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 について 次 の 見 直 し を 行 った 上 その 適 用 期 限 を 平 成 31 年 3 月 31 日 まで 延 長 する 1 特 例 の 対 象 となる 教 育 資 金 の 使 途 の 範 囲 に 通 学 定 期 券 代 留 学 渡 航 費 等 を 加 える 2 金 融 機 関 への 領 収 書 等 の 提 出 について 領 収 書 等 に 記 載 された 支 払 金 額 が 1 万 円 以 下 で かつ その 年 中 における 合 計 支 払 金 額 が 24 万 円 に 達 するまでのものについては 当 該 領 収 書 等 に 代 えて 支 払 先 支 払 金 額 等 の 明 細 を 記 載 した 書 類 を 提 出 することができるこ ととする 注 上 記 2の 改 正 は 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 提 出 す る 書 類 について 適 用 する ⑵ 非 上 場 株 式 等 に 係 る 贈 与 税 相 続 税 の 納 税 猶 予 制 度 について 次 の 見 直 しを 行 う 1 経 営 贈 与 承 継 期 間 経 過 後 に 経 営 承 継 受 贈 者 が 後 継 者 へ 特 例 受 贈 非 上 場 株 式 等 を 贈 与 し た 場 合 において その 後 継 者 が 贈 与 税 の 納 税 猶 予 制 度 の 適 用 を 受 けるときは その 適 用 を 受 ける 特 例 受 贈 非 上 場 株 式 等 に 係 る 猶 予 税 額 を 免 除 する 2 経 営 贈 与 承 継 期 間 内 に 経 営 承 継 受 贈 者 が 後 継 者 へ 特 例 受 贈 非 上 場 株 式 等 を 贈 与 した 場 合 ( 身 体 障 害 等 のやむを 得 ない 理 由 により 当 該 経 営 承 継 受 贈 者 が 認 定 贈 与 承 継 会 社 の 代 表 者 でなくなった 場 合 に 限 る )において そ の 後 継 者 が 贈 与 税 の 納 税 猶 予 制 度 の 適 用 を 受 けるときは その 適 用 を 受 ける 特 例 受 贈 非 上 場 株 式 等 に 係 る 猶 予 税 額 を 免 除 する( 相 続 税 の 納 税 猶 予 制 度 についても 同 様 とする ) 3 中 小 企 業 における 経 営 の 承 継 の 円 滑 化 に 関 する 法 律 の 改 正 を 前 提 に 認 定 承 継 会 社 等 に 係 る 認 定 事 務 が 都 道 府 県 に 移 譲 されることに 14

15 伴 う 所 要 の 措 置 を 講 ずる 4 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる 登 録 免 許 税 ⑶ 土 地 の 売 買 による 所 有 権 の 移 転 登 記 等 に 対 す る 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する ⑷ 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 保 存 登 記 若 しくは 移 転 登 記 又 は 住 宅 取 得 資 金 の 貸 付 け 等 に 係 る 抵 当 権 の 設 定 登 記 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する ⑸~⑿= 略 廃 止 = 略 ( 地 方 税 ) 新 設 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 ⑴ 空 家 等 対 策 の 推 進 に 関 する 特 別 措 置 法 に 基 づ く 必 要 な 措 置 の 勧 告 の 対 象 となった 特 定 空 家 等 に 係 る 土 地 について 住 宅 用 地 に 係 る 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 の 対 象 から 除 外 する 措 置 を 講 ずる ⑵~28= 略 延 長 拡 充 等 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 ⑴~23= 略 不 動 産 取 得 税 24 住 宅 及 び 土 地 の 取 得 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 標 準 税 率 ( 本 則 4%)を 3%とする 特 例 措 置 の 適 用 期 限 を 3 年 延 長 する 25 宅 地 評 価 土 地 の 取 得 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 を 価 格 の 2 分 の 1 とする 特 例 措 置 の 適 用 期 限 を 3 年 延 長 する 26~39= 略 事 業 所 税 = 略 廃 止 縮 減 等 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 ⑴= 略 ⑵ 熱 電 併 給 型 動 力 発 生 装 置 (コージェネレー ション 設 備 )に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 について 次 の 先 端 性 に 係 る 設 備 要 件 を 加 えた 上 その 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する 1 最 新 モデル(10 年 以 内 に 販 売 が 開 始 され たもので 最 も 新 しいモデルをいう ただし 販 売 開 始 年 度 が 取 得 等 をする 年 度 及 びその 前 年 度 であるモデルを 含 む )であること 2 旧 モデル 比 で 生 産 性 (エネルギー 効 率 等 ) が 年 平 均 1% 以 上 向 上 するものであること ⑶~⑻= 略 6 その 他 ⑴= 略 ⑵ 小 規 模 企 業 共 済 法 の 改 正 を 前 提 に 小 規 模 企 業 共 済 制 度 の 受 給 権 者 に 追 加 される 者 が 支 給 を 受 ける 一 時 金 について 相 続 税 法 上 のみなし 相 続 財 産 ( 退 職 手 当 金 等 に 含 まれる 給 付 )として 相 続 税 の 課 税 対 象 とするとともに 法 定 相 続 人 1 人 当 たり 500 万 円 までの 非 課 税 制 度 の 対 象 と する ⑶ 適 用 の 際 に 申 告 書 に 住 民 票 の 写 し 等 を 添 付 することとされている 次 の 特 例 について 税 務 署 長 が 行 政 手 続 における 特 定 の 個 人 を 識 別 する ための 番 号 の 利 用 等 に 関 する 法 律 ( 以 下 番 号 利 用 法 という )の 規 定 により 氏 名 及 び 住 所 等 を 確 認 することができるときは 住 民 票 の 写 し 等 の 添 付 を 要 しないこととする 1 贈 与 税 の 配 偶 者 控 除 2 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 選 択 3 小 規 模 宅 地 等 についての 相 続 税 の 課 税 価 格 の 計 算 の 特 例 4 直 系 尊 属 から 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 け た 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 5 特 定 の 贈 与 者 から 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 けた 場 合 の 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 特 例 6 東 日 本 大 震 災 の 被 災 者 が 直 系 尊 属 から 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 けた 場 合 の 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 注 上 記 の 改 正 は 番 号 利 用 法 附 則 第 1 条 第 4 号 に 定 める 日 以 後 に 相 続 若 しく 遺 贈 又 は 贈 与 により 取 得 す る 財 産 に 係 る 相 続 税 又 は 贈 与 税 について 適 用 する ⑷~⑼= 略 ( 地 方 税 )= 略 三 法 人 課 税 1 成 長 志 向 に 重 点 を 置 いた 法 人 税 改 革 ⑴ 法 人 税 の 税 率 を 23.9%( 現 行 :25.5%)に 引 き 下 げ 法 人 の 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 について 適 用 する ( 注 1) 中 小 法 人 の 軽 減 税 率 の 特 例 ( 所 得 の 金 額 のうち 年 800 万 円 以 下 の 部 分 に 対 する 税 率 :19% 15%) の 適 用 期 限 は 2 年 延 長 する また 中 小 法 人 の 軽 減 税 率 (19%)は 引 き 続 き 中 小 法 人 課 税 全 体 の 見 直 しの 中 で 検 討 する 15

16 ( 注 2) 公 益 法 人 等 の 軽 減 税 率 の 特 例 ( 所 得 の 金 額 のう ち 年 800 万 円 以 下 の 部 分 に 対 する 税 率 :19% 15% 等 )の 適 用 期 限 は 2 年 延 長 する また 公 益 法 人 等 の 軽 減 税 率 (19% 等 )は 引 き 続 き 公 益 法 人 等 課 税 全 体 の 見 直 しの 中 で 検 討 する ( 注 3) 協 同 組 合 等 の 軽 減 税 率 の 特 例 ( 所 得 の 金 額 のう ち 年 800 万 円 以 下 の 部 分 に 対 する 税 率 :19% 15% 等 )の 適 用 期 限 は 2 年 延 長 する また 協 同 組 合 等 の 軽 減 税 率 等 (19% 等 )は 引 き 続 き 協 同 組 合 等 課 税 全 体 の 見 直 しの 中 で 検 討 する ⑵ 欠 損 金 の 繰 越 控 除 制 度 等 について 次 の 見 直 しを 行 う 1 青 色 申 告 書 を 提 出 した 事 業 年 度 の 欠 損 金 の 繰 越 控 除 制 度 青 色 申 告 書 を 提 出 しなかった 事 業 年 度 の 災 害 による 損 失 金 の 繰 越 控 除 制 度 及 び 連 結 欠 損 金 の 繰 越 控 除 制 度 における 控 除 限 度 額 について 次 のとおり 段 階 的 に 引 き 下 げる イ 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 繰 越 控 除 をする 事 業 年 度 又 は 連 結 事 業 年 度 について その 繰 越 控 除 前 の 所 得 の 金 額 又 は 連 結 所 得 の 金 額 の 100 分 の 65 相 当 額 ( 現 行 :100 分 の 80 相 当 額 )とする ロ 平 成 29 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 繰 越 控 除 をする 事 業 年 度 又 は 連 結 事 業 年 度 につ いて その 繰 越 控 除 前 の 所 得 の 金 額 又 は 連 結 所 得 の 金 額 の 100 分 の 50 相 当 額 とする 2 上 記 1に 伴 い 次 の 措 置 を 講 ずる イ 中 小 法 人 等 については 現 行 の 控 除 限 度 額 ( 所 得 の 金 額 又 は 連 結 所 得 の 金 額 )を 存 置 する 注 上 記 の 中 小 法 人 等 とは 次 の 法 人 ( 連 結 納 税 の 場 合 には 連 結 親 法 人 )をいう イ 普 通 法 人 のうち 各 事 業 年 度 終 了 の 時 にお いて 資 本 金 の 額 若 しくは 出 資 金 の 額 が 1 億 円 以 下 であるもの 又 は 資 本 若 しくは 出 資 を 有 し ないもの( 相 互 会 社 等 資 本 金 の 額 等 が 5 億 円 以 上 の 法 人 等 ( 大 法 人 )の 100% 子 法 人 及 び 100%グループ 内 の 複 数 の 大 法 人 に 発 行 済 株 式 等 の 全 部 を 保 有 されている 法 人 を 除 く ) ロ 公 益 法 人 等 ハ 協 同 組 合 等 ニ 人 格 のない 社 団 等 ロ 更 生 手 続 開 始 の 決 定 があったこと 再 生 手 続 開 始 の 決 定 があったこと 等 の 事 実 が 生 じた 法 人 ( 連 結 納 税 の 場 合 には 連 結 親 法 人 )については その 決 定 等 の 日 から 更 生 計 画 認 可 の 決 定 再 生 計 画 認 可 の 決 定 等 の 日 以 後 7 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 内 の 日 の 属 する 各 事 業 年 度 又 は 各 連 結 事 業 年 度 に ついては 控 除 限 度 額 を 所 得 の 金 額 又 は 連 結 所 得 の 金 額 とする ただし 金 融 商 品 取 引 所 への 再 上 場 等 があった 場 合 におけるそ の 再 上 場 された 日 等 以 後 に 終 了 する 事 業 年 度 又 は 連 結 事 業 年 度 は 対 象 外 とする ハ 法 人 の 設 立 ( 合 併 法 人 にあっては 合 併 法 人 又 は 被 合 併 法 人 のうちその 設 立 が 最 も 早 いものの 設 立 等 )の 日 から 同 日 以 後 7 年 を 経 過 する 日 までの 期 間 内 の 日 の 属 する 各 事 業 年 度 又 は 各 連 結 事 業 年 度 については 控 除 限 度 額 を 所 得 の 金 額 又 は 連 結 所 得 の 金 額 とする ただし 金 融 商 品 取 引 所 に 上 場 さ れた 場 合 等 におけるその 上 場 された 日 等 以 後 に 終 了 する 事 業 年 度 又 は 連 結 事 業 年 度 は 対 象 外 とする 注 対 象 となる 法 人 から 資 本 金 の 額 等 が 5 億 円 以 上 の 法 人 等 ( 大 法 人 )の 100% 子 法 人 及 び 100%グループ 内 の 複 数 の 大 法 人 に 発 行 済 株 式 等 の 全 部 を 保 有 されている 法 人 を 除 く ニ 特 定 目 的 会 社 投 資 法 人 特 定 目 的 信 託 に 係 る 受 託 法 人 及 び 特 定 投 資 信 託 に 係 る 受 託 法 人 で 支 払 配 当 等 の 損 金 算 入 制 度 の 適 用 対 象 となるものについては 現 行 の 控 除 限 度 額 ( 所 得 の 金 額 )を 存 置 する ( 注 1) 上 記 の 改 正 は 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 について 適 用 する ( 注 2) 上 記 ロの 措 置 に 伴 い 平 成 23 年 12 月 改 正 における 更 生 手 続 開 始 の 決 定 があったこと 等 の 事 実 が 生 じた 場 合 に 係 る 経 過 措 置 については これ に 統 合 する 形 で 廃 止 する ( 注 3) 会 社 更 生 等 による 債 務 免 除 等 があった 場 合 の 欠 損 金 の 損 金 算 入 制 度 については 現 行 どおり とする 3 青 色 申 告 書 を 提 出 した 事 業 年 度 の 欠 損 金 の 繰 越 期 間 青 色 申 告 書 を 提 出 しなかった 事 業 年 度 の 災 害 による 損 失 金 の 繰 越 期 間 及 び 連 結 欠 損 金 の 繰 越 期 間 を 10 年 ( 現 行 :9 年 )に 延 長 する これに 伴 い 次 の 措 置 を 講 ずる イ 青 色 申 告 書 を 提 出 した 事 業 年 度 の 欠 損 金 の 繰 越 控 除 制 度 青 色 申 告 書 を 提 出 しな かった 事 業 年 度 の 災 害 による 損 失 金 の 繰 越 16

17 控 除 制 度 及 び 連 結 欠 損 金 の 繰 越 控 除 制 度 の 適 用 に 係 る 帳 簿 書 類 の 保 存 要 件 について その 保 存 期 間 を 10 年 ( 現 行 :9 年 )に 延 長 する ロ 法 人 税 の 欠 損 金 額 に 係 る 更 正 の 期 間 制 限 を 10 年 ( 現 行 :9 年 )に 延 長 する ハ 法 人 税 の 欠 損 金 額 に 係 る 更 正 の 請 求 期 間 を 10 年 ( 現 行 :9 年 )に 延 長 する 注 上 記 の 改 正 は 平 成 29 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 において 生 じた 欠 損 金 額 について 適 用 する ⑶ 受 取 配 当 等 の 益 金 不 算 入 制 度 について 次 の 見 直 しを 行 う 1 益 金 不 算 入 の 対 象 となる 株 式 等 の 区 分 及 び その 配 当 等 の 益 金 不 算 入 割 合 を 次 のとおりと する 現 行 改 正 案 区 分 不 算 入 割 合 区 分 不 算 入 割 合 完 全 子 法 人 株 式 等 ( 株 式 等 保 有 割 合 100%) 関 係 法 人 株 式 等 ( 株 式 等 保 有 割 合 25% 以 上 ) 100 分 の 100 上 記 以 外 の 株 式 等 100 分 の 50 完 全 子 法 人 株 式 等 ( 株 式 等 保 有 割 合 100%) 100 分 の 100 関 連 法 人 株 式 等 ( 株 式 等 保 有 割 合 3 分 の 1 超 ) その 他 の 株 式 等 100 分 の 50 非 支 配 目 的 株 式 等 ( 株 式 等 保 有 割 合 5% 以 下 ) 100 分 の 20 2 公 社 債 投 資 信 託 以 外 の 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 の 額 については その 全 額 を 益 金 算 入 ( 現 行 : 収 益 の 分 配 の 額 の 2 分 の 1(4 分 の 1) の 金 額 の 100 分 の 50 相 当 額 を 益 金 不 算 入 ) とする ただし 特 定 株 式 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 の 額 については その 受 益 権 を 株 式 等 と 同 様 に 扱 い 上 記 1の 非 支 配 目 的 株 式 等 とし て その 収 益 の 分 配 の 額 の 100 分 の 20 相 当 額 を 益 金 不 算 入 とする 3 上 記 1のその 他 の 株 式 等 及 び 非 支 配 目 的 株 式 等 について 負 債 利 子 がある 場 合 の 控 除 計 算 ( 負 債 利 子 控 除 )の 対 象 から 除 外 する 4 上 記 1 及 び2に 伴 い 青 色 申 告 書 を 提 出 す る 保 険 会 社 が 受 ける 非 支 配 目 的 株 式 等 に 係 る 配 当 等 の 額 については その 100 分 の 40 相 当 額 ( 原 則 100 分 の 20 相 当 額 )を 益 金 不 算 入 とする 特 例 を 創 設 する ( 注 1) 上 記 の 改 正 に 伴 い 関 連 法 人 株 式 等 に 係 る 負 債 利 子 控 除 額 の 計 算 の 簡 便 法 の 基 準 年 度 を 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 とする ( 注 2) 上 記 3の 改 正 に 伴 い 損 害 保 険 会 社 の 受 取 配 当 等 の 益 金 不 算 入 等 の 特 例 ( 特 別 利 子 に 係 る 負 債 利 子 控 除 の 特 例 )を 廃 止 する ⑷ 試 験 研 究 を 行 った 場 合 の 税 額 控 除 制 度 ( 研 究 開 発 税 制 )について 次 の 見 直 しを 行 う( 所 得 税 についても 同 様 とする ) 1 控 除 税 額 の 上 限 を 当 期 の 法 人 税 額 の 30% ( 原 則 20%)に 引 き 上 げる 措 置 を 適 用 期 限 の 到 来 をもって 廃 止 するとともに 新 たに 以 下 の 措 置 により 控 除 税 額 の 上 限 の 総 枠 を 当 期 の 法 人 税 額 の 30%とする 2 特 別 試 験 研 究 費 の 額 に 係 る 税 額 控 除 制 度 に ついて 次 の 見 直 しを 行 う イ 税 額 控 除 率 ( 現 行 :12%)を 次 のとおり 引 き 上 げる イ 特 別 試 験 研 究 機 関 等 又 は 大 学 等 との 共 同 研 究 及 びこれらに 対 する 委 託 研 究 30% ロ 上 記 以 外 のもの 20% ロ 控 除 税 額 の 上 限 を 試 験 研 究 費 の 総 額 に 係 る 税 額 控 除 制 度 及 び 中 小 企 業 技 術 基 盤 強 化 税 制 とは 別 枠 で 当 期 の 法 人 税 額 の 5%とす る ハ 特 別 試 験 研 究 費 の 範 囲 について 次 の 見 直 しを 行 う イ 特 別 試 験 研 究 機 関 等 のうち 試 験 研 究 独 立 行 政 法 人 の 範 囲 から 国 立 研 究 開 発 法 人 以 外 の 法 人 を 除 外 する ロ 特 定 中 小 企 業 者 に 対 する 委 託 研 究 の 対 象 となる 委 託 先 の 範 囲 に 公 益 法 人 等 地 方 公 共 団 体 の 機 関 地 方 独 立 行 政 法 人 等 を 加 える ハ 特 定 中 小 企 業 者 に 対 して 支 払 う 知 的 財 産 権 の 使 用 料 を 加 える 3 試 験 研 究 費 の 総 額 に 係 る 税 額 控 除 制 度 及 び 中 小 企 業 技 術 基 盤 強 化 税 制 の 控 除 税 額 の 上 限 を 当 期 の 法 人 税 額 の 25%とする 注 これらの 制 度 の 対 象 となる 試 験 研 究 費 の 額 には 特 別 試 験 研 究 費 の 額 に 係 る 税 額 控 除 制 度 の 対 象 と した 特 別 試 験 研 究 費 の 額 を 含 まないこととする 4 繰 越 税 額 控 除 限 度 超 過 額 及 び 繰 越 中 小 企 業 者 等 税 額 控 除 限 度 超 過 額 に 係 る 税 額 控 除 制 度 を 廃 止 する ⑸ 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 における 雇 用 者 給 与 等 支 給 増 加 割 合 の 要 件 について 次 の 法 人 の 区 分 ごとに 次 の 見 直 し 17

18 を 行 う( 所 得 税 についても 同 様 とする ) 1 中 小 企 業 者 等 又 は 中 小 連 結 親 法 人 及 びその 連 結 子 法 人 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 適 用 年 度 について 3% 以 上 ( 現 行 :5% 以 上 )とする 2 上 記 1 以 外 の 法 人 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 適 用 年 度 について 4% 以 上 ( 現 行 :5% 以 上 )とする ( 地 方 税 ) ⑴ 外 形 標 準 課 税 の 拡 大 1 法 人 事 業 税 の 税 率 の 改 正 資 本 金 の 額 又 は 出 資 金 の 額 ( 以 下 資 本 金 という )1 億 円 超 の 普 通 法 人 の 法 人 事 業 税 の 標 準 税 率 を 次 のとおりとし それぞれ 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 まで の 間 に 開 始 する 事 業 年 度 及 び 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 から 適 用 する 改 正 案 現 行 平 成 27 年 度 平 成 28 年 度 付 加 価 値 割 0.48% 0.72% 0.96% 資 本 割 0.2% 0.3% 0.4% 年 400 万 円 所 以 下 の 所 得 得 年 400 万 円 超 800 万 円 割 以 下 の 所 得 年 800 万 円 超 の 所 得 3.8% (2.2%) 5.5% (3.2%) 7.2% (4.3%) 3.1% (1.6%) 4.6% (2.3%) 6.0% (3.1%) 2.5% (0.9%) 3.7% (1.4%) 4.8% (1.9%) ( 注 1) 所 得 割 の 税 率 下 段 のカッコ 内 の 率 は 地 方 法 人 特 別 税 等 に 関 する 暫 定 措 置 法 適 用 後 の 税 率 ( 注 2) 3 以 上 の 都 道 府 県 に 事 務 所 又 は 事 業 所 を 設 けて 事 業 を 行 う 法 人 の 所 得 割 に 係 る 税 率 について は 軽 減 税 率 の 適 用 はない 2 地 方 法 人 特 別 税 の 税 率 の 改 正 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 の 地 方 法 人 特 別 税 の 税 率 を 次 のとおりとし それぞれ 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 まで の 間 に 開 始 する 事 業 年 度 及 び 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 から 適 用 する 改 正 案 現 行 平 成 27 年 度 平 成 28 年 度 付 加 価 値 割 額 資 本 割 額 及 び 所 得 割 額 の 合 算 額 に よって 法 人 事 業 税 を 課 税 67.4% 93.5% 152.6% される 法 人 の 所 得 割 額 に 対 する 税 率 3 資 本 割 の 課 税 標 準 の 見 直 し 等 現 行 の 資 本 割 の 課 税 標 準 である 資 本 金 等 の 額 が 資 本 金 に 資 本 準 備 金 を 加 えた 額 を 下 回 る 場 合 当 該 額 を 資 本 割 の 課 税 標 準 とする 法 人 住 民 税 均 等 割 の 現 行 の 税 率 区 分 の 基 準 である 資 本 金 等 の 額 に 無 償 増 減 資 等 の 金 額 を 加 減 算 する 措 置 を 講 ずるとともに 当 該 資 本 金 等 の 額 が 資 本 金 に 資 本 準 備 金 を 加 えた 額 を 下 回 る 場 合 当 該 額 を 均 等 割 の 税 率 区 分 の 基 準 とする 4 付 加 価 値 割 における 所 得 拡 大 促 進 税 制 の 導 入 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 30 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 に 国 内 雇 用 者 に 対 して 給 与 等 を 支 給 する 法 人 について そ の 法 人 の 雇 用 者 給 与 等 支 給 増 加 額 ( 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 から 基 準 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 を 控 除 した 金 額 )の 基 準 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 に 対 する 割 合 が 3% 以 上 ( 平 成 28 年 4 月 1 日 か ら 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 については 4% 以 上 平 成 29 年 4 月 1 日 から 平 成 30 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 す る 事 業 年 度 については 5% 以 上 )であるとき ( 次 のイ 及 びロの 要 件 を 満 たす 場 合 に 限 る ) は その 雇 用 者 給 与 等 支 給 増 加 額 を 付 加 価 値 割 の 課 税 標 準 から 控 除 できることとする イ 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 が 前 事 業 年 度 の 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 以 上 であること ロ 平 均 給 与 等 支 給 額 が 前 事 業 年 度 の 平 均 給 与 等 支 給 額 を 上 回 ること 注 国 内 雇 用 者 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 及 び 基 準 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 等 については 法 人 税 における 雇 用 者 給 与 等 支 給 額 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 の 計 算 の 例 による 雇 用 安 定 控 除 との 調 整 等 所 要 の 措 置 を 講 ず る 5 法 人 事 業 税 の 税 率 の 改 正 に 伴 う 負 担 変 動 の 軽 減 措 置 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 のうち 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 に 係 る 付 加 価 値 額 が 40 億 円 未 満 の 法 人 について 当 該 事 業 年 度 に 係 る 事 業 税 額 が 平 成 27 年 3 月 31 日 現 在 の 付 加 価 値 割 資 本 割 及 び 所 得 割 の 税 率 を 当 該 事 業 年 度 のそれぞれの 課 税 標 準 に 乗 じて 計 算 した 額 を 超 える 場 合 にあっては 付 加 価 値 額 が 30 億 円 以 下 の 法 人 についてはその 超 える 額 に 2 分 の 1 の 割 合 を 乗 じた 額 を 付 加 価 値 額 が 30 億 円 超 40 億 円 未 満 の 法 人 についてはその 超 える 額 に 付 加 価 値 額 に 応 じて 2 分 の 1 から 0 の 間 の 18

19 割 合 を 乗 じた 額 を それぞれ 当 該 事 業 年 度 に 係 る 事 業 税 額 から 控 除 する 措 置 を 講 ずる 資 本 金 1 億 円 超 の 普 通 法 人 のうち 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 に 係 る 付 加 価 値 額 が 40 億 円 未 満 の 法 人 について 当 該 事 業 年 度 に 係 る 事 業 税 額 が 平 成 28 年 3 月 31 日 現 在 の 付 加 価 値 割 資 本 割 及 び 所 得 割 の 税 率 を 当 該 事 業 年 度 のそれぞれの 課 税 標 準 に 乗 じて 計 算 した 額 を 超 える 場 合 にあっては 付 加 価 値 額 が 30 億 円 以 下 の 法 人 についてはその 超 える 額 に 2 分 の 1 の 割 合 を 乗 じた 額 を 付 加 価 値 額 が 30 億 円 超 40 億 円 未 満 の 法 人 についてはその 超 える 額 に 付 加 価 値 額 に 応 じて 2 分 の 1 から 0 の 間 の 割 合 を 乗 じた 額 を それぞれ 当 該 事 業 年 度 に 係 る 事 業 税 額 から 控 除 する 措 置 を 講 ずる 6 その 他 その 他 所 要 の 措 置 を 講 ずる ⑵~⑷= 略 2 地 方 創 生 国 家 戦 略 特 区 新 設 拡 充 ⑴ 地 方 拠 点 強 化 税 制 の 創 設 地 域 再 生 法 の 改 正 を 前 提 に 次 の 措 置 を 講 ず る( 所 得 税 についても 同 様 とする ) 1 地 方 拠 点 建 物 等 を 取 得 した 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 の 創 設 青 色 申 告 書 を 提 出 する 法 人 で 地 域 再 生 法 の 改 正 法 の 施 行 の 日 から 平 成 30 年 3 月 31 日 ま での 間 に 地 域 再 生 法 の 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 ( 仮 称 )について 承 認 を 受 けたものが その 承 認 の 日 から 2 年 以 内 に その 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 に 記 載 された 建 物 及 びその 附 属 設 備 並 びに 構 築 物 で 一 定 の 規 模 以 上 のものの 取 得 等 をして その 事 業 の 用 に 供 した 場 合 には その 取 得 価 額 の 15%(その 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 がその 法 人 の 同 法 の 特 定 施 設 ( 仮 称 ) の 同 法 の 特 定 地 域 ( 仮 称 )から 同 法 の 大 都 市 等 ( 仮 称 ) 以 外 の 地 域 への 移 転 に 関 するもの である 場 合 には 25%)の 特 別 償 却 とその 取 得 価 額 の 2%(その 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 が その 法 人 の 特 定 施 設 の 特 定 地 域 から 大 都 市 等 以 外 の 地 域 への 移 転 に 関 するものである 場 合 には 4%)の 税 額 控 除 との 選 択 適 用 ができ ることとする ただし 税 額 控 除 における 控 除 税 額 は 当 期 の 法 人 税 額 の 20%を 上 限 と する なお 地 域 再 生 法 の 改 正 法 の 施 行 の 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 について 承 認 を 受 けた 法 人 が 取 得 等 をしたものについては その 特 別 償 却 とその 取 得 価 額 の 4%(その 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 がその 法 人 の 特 定 施 設 の 特 定 地 域 から 大 都 市 等 以 外 の 地 域 への 移 転 に 関 するものである 場 合 には 7%)の 税 額 控 除 との 選 択 適 用 がで きることとする 注 上 記 の 一 定 の 規 模 以 上 のもの とは 一 の 建 物 及 びその 附 属 設 備 並 びに 構 築 物 の 取 得 価 額 の 合 計 額 が 2,000 万 円 以 上 ( 中 小 企 業 者 にあっては 1,000 万 円 以 上 )のものをいう 2 雇 用 促 進 税 制 の 拡 充 雇 用 者 の 数 が 増 加 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 ( 雇 用 促 進 税 制 )について 次 の 見 直 しを 行 う イ 青 色 申 告 書 を 提 出 する 法 人 で 地 域 再 生 法 の 改 正 法 の 施 行 の 日 から 平 成 30 年 3 月 31 日 までの 間 に 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 につい て 承 認 を 受 けたものが その 承 認 の 日 から 2 年 以 内 の 日 を 含 む 事 業 年 度 において そ の 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 に 従 って 移 転 又 は 新 増 設 をした 特 定 施 設 である 事 業 所 におけ る 増 加 雇 用 者 数 ( 法 人 全 体 の 増 加 雇 用 者 数 を 上 限 とする )に 次 の 場 合 の 区 分 に 応 じ 次 の 金 額 を 乗 じた 金 額 の 税 額 控 除 ができる 措 置 を 講 ずる イ 現 行 の 適 用 要 件 を 満 たす 場 合 50 万 円 ロ 現 行 の 適 用 要 件 のうち 雇 用 者 増 加 割 合 が 10% 以 上 であることとの 要 件 以 外 の 要 件 を 満 たす 場 合 20 万 円 注 上 記 イの 措 置 の 適 用 を 受 ける 場 合 で 上 記 イイ に 該 当 する 場 合 には 現 行 の 雇 用 促 進 税 制 の 適 用 の 基 礎 となる 増 加 雇 用 者 数 から この 措 置 の 適 用 の 基 礎 となる 増 加 雇 用 者 数 を 控 除 する ロ 青 色 申 告 書 を 提 出 する 法 人 で 地 域 再 生 法 の 改 正 法 の 施 行 の 日 から 平 成 30 年 3 月 31 日 までの 間 に 地 方 拠 点 強 化 実 施 計 画 (その 法 人 の 特 定 施 設 の 特 定 地 域 から 大 都 市 等 以 外 の 地 域 への 移 転 に 関 するものに 限 る )に ついて 承 認 を 受 けたものが その 承 認 の 日 から 2 年 以 内 の 日 を 含 む 事 業 年 度 ( 以 下 対 象 年 度 という )において 上 記 イの 措 置 の 適 用 を 受 ける 場 合 には 対 象 年 度 のうちそ の 適 用 を 受 ける 事 業 年 度 以 後 の 各 事 業 年 度 19

20 (その 特 定 施 設 である 事 業 所 における 雇 用 者 数 又 は 法 人 全 体 の 雇 用 者 数 が 減 少 した 事 業 年 度 以 後 の 事 業 年 度 を 除 く )において 対 象 年 度 のうち 当 該 事 業 年 度 以 前 の 各 事 業 年 度 のその 特 定 施 設 である 事 業 所 における 増 加 雇 用 者 数 の 合 計 数 に 30 万 円 を 乗 じた 金 額 の 税 額 控 除 ができる 措 置 を 講 ずる 注 上 記 ロの 措 置 は 事 業 主 都 合 による 離 職 者 が ある 場 合 及 び 風 俗 営 業 等 を 行 っている 場 合 に は 適 用 しない ただし 上 記 イ 及 びロによる 控 除 税 額 は 当 期 の 法 人 税 額 の 30%から 現 行 の 雇 用 促 進 税 制 による 控 除 税 額 と 上 記 1の 税 額 控 除 制 度 による 控 除 税 額 との 合 計 額 を 控 除 した 残 額 を 上 限 とする ⑵~⑶= 略 ( 地 方 税 )= 略 3 復 興 支 援 のための 税 制 上 の 措 置 = 略 4 円 滑 適 正 な 納 税 のための 環 境 整 備 ⑴= 略 ⑵ 連 結 納 税 の 承 認 及 び 青 色 申 告 の 承 認 につい て 次 の 見 直 しを 行 う 1 連 結 納 税 の 承 認 を 受 けている 法 人 は 退 職 年 金 等 積 立 金 に 対 する 法 人 税 に 係 る 申 告 書 を 青 色 申 告 書 により 提 出 できることとする 2 法 人 が 連 結 納 税 の 承 認 を 取 り 消 された 場 合 には 税 務 署 長 は 必 ずその 法 人 の 青 色 申 告 の 承 認 も 取 り 消 すことを 明 確 化 する ⑶ 中 小 企 業 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 について 実 質 的 に 債 権 とみられない 金 額 の 計 算 について 基 準 年 度 実 績 による 簡 便 法 を 用 いる 場 合 の 基 準 年 度 を 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 した 各 事 業 年 度 に 見 直 す( 所 得 税 についても 同 様 とする ) ⑷= 略 5 その 他 の 租 税 特 別 措 置 等 拡 充 等 ⑴= 略 ⑵ 次 世 代 育 成 支 援 対 策 に 係 る 基 準 適 合 認 定 を 受 けた 場 合 の 建 物 等 の 割 増 償 却 制 度 について 対 象 法 人 に 次 世 代 育 成 支 援 対 策 推 進 法 の 特 例 基 準 適 合 認 定 を 受 けた 法 人 を 加 え 対 象 資 産 を 一 般 事 業 主 行 動 計 画 に 記 載 された 器 具 備 品 車 両 運 搬 具 並 びに 建 物 及 び 建 物 附 属 設 備 で 次 世 代 育 成 支 援 対 策 に 資 する 一 定 のものとし 割 増 償 却 率 ( 現 行 : 認 定 事 業 年 度 32%)につき 次 の 見 直 しを 行 った 上 その 適 用 期 限 を 3 年 延 長 する ( 所 得 税 についても 同 様 とする ) 1 器 具 備 品 及 び 車 両 運 搬 具 イ 基 準 適 合 認 定 認 定 事 業 年 度 18%( 中 小 事 業 主 にあっては 24%) ロ 特 例 基 準 適 合 認 定 認 定 事 業 年 度 以 後 3 年 間 12% 2 建 物 及 び 建 物 附 属 設 備 イ 基 準 適 合 認 定 認 定 事 業 年 度 24%( 中 小 事 業 主 にあっては 32%) ロ 特 例 基 準 適 合 認 定 認 定 事 業 年 度 以 後 3 年 間 15% 注 上 記 の 中 小 事 業 主 とは 一 般 事 業 主 行 動 計 画 の 届 出 が 努 力 義 務 とされている 一 般 事 業 主 ( 常 時 雇 用 労 働 者 数 100 人 以 下 のもの)をいう ⑶~⑷= 略 延 長 ⑴ 公 益 法 人 等 又 は 協 同 組 合 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 の 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する 廃 止 縮 減 等 ⑴ エネルギー 環 境 負 荷 低 減 推 進 設 備 等 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 ( 環 境 関 連 投 資 促 進 税 制 )のうち 普 通 償 却 限 度 額 との 合 計 で 取 得 価 額 まで 特 別 償 却 ができる 措 置 ( 即 時 償 却 )について 対 象 資 産 から 太 陽 光 発 電 設 備 を 除 外 した 上 その 適 用 期 限 を 1 年 延 長 する( 所 得 税 についても 同 様 とする ) ⑵ 国 内 の 設 備 投 資 額 が 増 加 した 場 合 の 機 械 等 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 は 適 用 期 限 の 到 来 をもって 廃 止 する( 所 得 税 についても 同 様 とす る ) ⑶~⒃= 略 ⒄ 特 定 の 資 産 の 買 換 えの 場 合 等 の 課 税 の 特 例 に おける 長 期 所 有 の 土 地 建 物 等 から 国 内 にある 土 地 建 物 機 械 装 置 等 への 買 換 えについて 次 の 見 直 しを 行 った 上 その 適 用 期 限 を 2 年 3 月 延 長 する( 所 得 税 についても 同 様 とする ) 1 買 換 資 産 から 機 械 装 置 及 びコンテナ 用 の 貨 車 を 除 外 する 2 改 正 後 の 地 域 再 生 法 の 大 都 市 等 ( 仮 称 ) 以 外 の 地 域 から 大 都 市 等 への 買 換 えについて 課 税 の 繰 延 べ 割 合 を 75%( 同 法 の 特 定 地 域 ( 仮 称 )への 買 換 えの 場 合 には 70%)( 現 行 : 80%)に 引 き 下 げる 20

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