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1 一 覧 表 顧 問 料 不 要 三 輪 会 計 事 務 所 大 阪 市 中 央 区 備 後 町 森 田 ビル1F TEL FAX

2 目 次 < 一 覧 表 > (1) 資 産 項 目 (2) 負 債 項 目 (3) 売 上 項 目 (4) 経 費 項 目 <サンプル 資 料 > 複 雑 な 取 引 の 仕 訳 例 (1) 司 法 書 士 税 理 士 等 への 支 払 の 仕 訳 の 仕 方 (2) 借 入 金 の 返 済 を 行 った 場 合 の 仕 訳 の 仕 方 (3) 給 料 を 普 通 預 金 から 支 払 った 場 合 の 仕 訳 の 仕 方 < 支 払 先 別 一 覧 表 > (1) 公 共 料 金 (2) 郵 便 局 (3) 電 話 会 社 プロバイダー (4) 電 気 屋 さん (5) パソコンショップ (6) 宅 配 業 者 (7) 文 具 店 OA 用 品 店 書 店 (8) 飲 食 店 (9) 銀 行 証 券 会 社 (10) 社 会 保 険 事 務 所 労 働 基 準 監 督 署 (11) 交 通 機 関 ホテル 旅 行 代 理 店 (12) 保 険 会 社 (13) 税 務 署 県 庁 市 役 所 (14) 大 家 さん 不 動 産 屋 さん 建 築 屋 さん (15) リース 会 社 OA 商 社 (16) 役 員 従 業 員 取 引 先 (17) デザイン 会 社 印 刷 屋 さん 広 告 代 理 店 (18) 税 理 士 司 法 書 士 弁 護 士 社 会 保 険 労 務 士 (19) コンビニ (20) デパート チケット 屋 さん (21) ディーラー ガソリンスタンド 車 関 係 1 ページ 1 ページ 2 ページ 2 ページ 5 ページ 6 ページ 6 ページ 7 ページ 7 ページ 7 ページ 7 ページ 7 ページ 8 ページ 8 ページ 8 ページ 9 ページ 9 ページ 10 ページ 10 ページ 10 ページ 11 ページ 11 ページ 12 ページ 12 ページ 12 ページ 13 ページ 13 ページ 14 ページ

3 < 一 覧 表 > 取 引 の 内 容 (1) 資 産 項 目 誰 かにお 金 を 立 替 えて 支 払 った 場 合 ( 摘 要 には 立 替 えた 相 手 を 書 く)( 精 算 を 忘 れずに!) 他 社 や 従 業 員 にお 金 を 貸 し 付 けた 場 合 ( 摘 要 には 貸 付 けた 相 手 を 書 く) 経 費 の 仮 払 いを 行 った 場 合 ( 摘 要 には 仮 払 いをした 相 手 を 書 く)( 精 算 を 忘 れずに!) 個 人 事 業 主 が 事 業 用 資 金 から 事 業 以 外 の 目 的 でお 金 を 引 き 出 した 場 合 ( 法 人 では 使 わない) 法 人 が 設 立 されるまでの 間 に 費 用 を 支 払 った 場 合 ( 発 起 人 に 支 払 う 報 酬 設 立 登 記 のために 支 出 する 登 録 免 許 税 や 司 法 書 士 等 への 報 酬 設 立 前 に 支 払 った 事 務 所 家 賃 など)( 商 品 固 定 資 産 の 取 得 は 該 当 しません!) 立 替 金 短 期 貸 付 金 仮 払 金 事 業 主 貸 創 立 費 法 人 が 設 立 されてから 事 業 を 開 始 するまでの 間 に 開 業 準 備 の 為 に 特 別 に 費 用 を 支 出 した 場 合 ( 開 業 準 備 の 為 の 広 告 宣 伝 費 接 待 費 旅 費 調 査 費 など) ( 商 品 固 定 資 産 の 取 得 や 利 子 家 賃 給 与 光 熱 費 など 経 常 的 な 費 用 は 該 当 しません!) 開 業 費 (2) 負 債 項 目 社 長 関 係 者 他 社 他 人 からお 金 を 借 入 れた 場 合 ( 摘 要 には 借 入 れた 相 手 を 書 く) 給 料 から 源 泉 所 得 税 社 会 保 険 料 雇 用 保 険 料 市 民 税 などを 徴 収 した 場 合 報 酬 に 係 る 源 泉 所 得 税 を 徴 収 した 場 合 これらの 徴 収 したお 金 を 支 払 った 場 合 短 期 借 入 金 預 り 金 一 時 的 にお 金 を 預 かった 場 合 ( 摘 要 には 預 かった 相 手 を 書 く)( 精 算 を 忘 れずに!) 金 融 機 関 で 借 入 をした 場 合 やその 借 入 れの 元 金 返 済 を 行 った 場 合 ( 返 済 総 額 のうち 利 息 相 当 額 は 支 払 利 息 勘 定 に 入 力 する 通 帳 で 一 行 になっている 場 合 は 二 行 に 分 けて 仕 訳 を 行 う) ( 返 済 予 定 表 のコピーを 送 付 してください) <サンプル 資 料 参 照 > 仮 受 金 長 期 借 入 金 個 人 事 業 主 が 個 人 のお 金 を 事 業 用 資 金 として 用 立 てた 場 合 ( 法 人 では 使 わない) 事 業 主 借 1

4 (3) 売 上 項 目 売 上 の 種 類 が 複 数 ある 場 合 に 内 容 を 分 けて 把 握 したいときは 売 上 高 売 上 高 のよ うに を 別 に 作 成 する 消 費 税 の 注 意 点 輸 出 売 上 は 免 税 になります 本 業 以 外 の 少 額 な 収 入 ( 摘 要 には 内 容 を 書 く) 普 通 預 金 や 定 期 預 金 などの 利 息 株 や 出 資 等 の 配 当 金 ( 明 細 のコピーを 送 付 して 下 さい) 売 上 高 雑 収 入 受 取 利 息 受 取 配 当 金 (4) 経 費 項 目 商 品 などを 仕 入 れた 場 合 役 員 に 対 する 給 料 ( 通 勤 費 は 別 にすると 消 費 税 で 有 利 ) 従 業 員 に 対 する 給 料 ( 通 勤 費 は 別 にすると 消 費 税 で 有 利 ) ボーナス( 役 員 に 対 する 賞 与 を 除 く) 社 会 保 険 料 ( 健 保 厚 生 ) 労 働 保 険 料 ( 労 災 雇 用 )の 会 社 負 担 分 社 内 での 飲 食 (お 茶 コーヒー お 菓 子 など) 忘 年 会 新 年 会 歓 送 迎 会 祝 い 金 香 典 など の 経 費 で 従 業 員 が 対 象 となるもの 消 費 税 の 注 意 点 祝 い 金 香 典 は 非 課 税 社 外 に 製 品 の 製 造 を 外 注 した 場 合 など 売 上 に 伴 う 運 賃 宅 急 便 など 広 告 掲 載 料 ホームページの 作 成 費 用 チラシ 作 成 費 用 求 人 広 告 仕 入 高 役 員 報 酬 給 料 手 当 賞 与 法 定 福 利 費 福 利 厚 生 費 外 注 費 荷 造 運 賃 広 告 宣 伝 費 消 費 税 法 上 の 注 意 点 海 外 での 支 払 いについては すべて 非 課 税 になります 2

5 (4) 経 費 項 目 の 続 き 取 引 先 接 待 のための 飲 食 代 お 中 元 お 歳 暮 土 産 品 贈 答 品 祝 い 金 香 典 などの 経 費 で 取 引 先 が 対 象 となるもの 取 引 先 とのゴルフプレー 代 ( 年 間 600 万 円 までは1 割 を 所 得 加 算 600 万 円 を 超 える 部 分 は 全 額 加 算 ) H 以 後 開 始 事 業 年 度 より 年 間 800 万 円 を 超 える 部 分 のみ 全 額 加 算 ( 一 人 当 たり5,000 円 以 下 の 飲 食 交 際 費 については 別 紙 を 参 照 して 下 さい) 消 費 税 の 注 意 点 ゴルフ 場 利 用 税 祝 い 金 香 典 商 品 券 プリペイドカードなどは 非 課 税 取 引 先 との 打 ち 合 わせのための 喫 茶 代 ランチ 代 ( 一 人 3,000 円 程 度 まで) 会 場 の 使 用 料 電 車 代 高 速 代 駐 車 場 代 タクシー 代 出 張 旅 費 ( 移 動 手 段 ホテル 代 など) 消 費 税 の 注 意 点 海 外 出 張 は 非 課 税 ( 国 内 の 移 動 手 段 を 別 にすれば 消 費 税 で 有 利 ) 切 手 代 郵 送 料 ハガキ 代 電 話 料 金 携 帯 電 話 料 金 ( 購 入 費 用 を 含 む) インターネット 利 用 料 消 費 税 の 注 意 点 国 際 電 話 は 非 課 税 オフィス 家 具 類 電 化 製 品 類 OA 機 器 類 で300,000 円 未 満 ( 注 )のもの(300,000 円 以 上 のもの を 購 入 された 場 合 は 資 産 に 計 上 します)( 請 求 書 のコピーを 送 付 して 下 さい) 交 際 費 会 議 費 旅 費 交 通 費 通 信 費 消 耗 品 費 事 務 用 品 ノート 類 コピー 用 紙 コピーカウンター 料 車 両 備 品 建 物 機 械 などの 資 産 の 修 理 にかかるもの( 見 積 書 契 約 書 領 収 書 のコピーを 送 付 してください) 電 気 代 ガス 代 水 道 代 新 聞 代 雑 誌 代 書 籍 代 ( 日 常 的 に 発 生 しないものについては 雑 費 で 処 理 ) 町 内 会 会 費 カード 年 会 費 各 種 組 合 費 など 振 込 手 数 料 協 力 業 者 などへの 謝 礼 業 務 ( 税 理 士 司 法 書 士 社 会 保 険 労 務 士 など)に 対 する 報 酬 ( 報 酬 に 係 る 源 泉 所 得 税 がありますのでお 忘 れなく!) <サンプル 資 料 参 照 > 事 務 用 品 費 修 繕 費 水 道 光 熱 費 新 聞 図 書 費 諸 会 費 支 払 手 数 料 ガソリン 代 オイル 交 換 タイヤ 代 など 車 両 の 維 持 に 必 要 な 費 用 事 務 所 や 店 舗 の 家 賃 ( 共 益 費 を 含 み 電 気 代 ガス 代 水 道 代 は 含 まない) 駐 車 場 代 ( 契 約 書 のコピーを 送 付 してください) 消 費 税 の 注 意 点 地 代 は 非 課 税 ( 駐 車 場 は 課 税 ) 家 賃 は 課 税 になります リース 料 金 ( 契 約 書 のコピーを 送 付 してください) 生 命 保 険 料 損 害 保 険 料 自 動 車 保 険 料 ( 契 約 書 のコピーを 送 付 してください) 車 両 費 地 代 家 賃 リース 料 保 険 料 消 費 税 法 上 の 注 意 点 海 外 での 支 払 いについては すべて 非 課 税 になります ( 注 ) 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 については 損 金 算 入 できる 金 額 の 限 度 額 が 年 300 万 円 となりました 3

6 (4) 経 費 項 目 の 続 き 収 入 印 紙 自 動 車 税 固 定 資 産 税 償 却 資 産 税 などの 税 金 ( 法 人 税 法 人 事 業 税 法 人 府 県 民 税 法 人 市 民 税 は 未 払 法 人 税 等 に 入 力 して 下 さい) 寄 付 をされた 場 合 売 掛 金 や 貸 付 金 などが 回 収 不 能 になった 場 合 ( 法 的 に 回 収 不 能 となったもの) その 他 の 費 用 ( 他 の に 該 当 しないもの 臨 時 的 な 支 出 少 額 な 支 出 重 要 でない 支 出 ) 借 入 金 の 利 息 部 分 ( 返 済 予 定 表 のコピーを 送 付 して 下 さい)<サンプル 資 料 参 照 > 租 税 公 課 寄 付 金 貸 倒 損 失 雑 費 支 払 利 息 消 費 税 法 上 の 注 意 点 海 外 での 支 払 いについては すべて 非 課 税 になります 4

7 <サンプル 資 料 > (1) 司 法 書 士 税 理 士 等 への 支 払 の 仕 訳 の 仕 方 1 司 法 書 士 へ 普 通 預 金 より 振 込 で 支 払 った 場 合 具 体 例 上 記 の 請 求 書 を 整 理 すると 以 下 のようになります 仕 訳 にすると 報 酬 金 額 総 額 ( 消 費 税 込 ) 21,000 円 ( 借 方 ) ( 貸 方 ) 登 録 免 許 税 又 は 印 紙 税 11,500 円 支 払 手 数 料 21,000 預 り 金 1,021 報 酬 源 泉 所 得 税 1,021 円 租 税 公 課 11,500 普 通 預 金 31,479 差 引 支 払 額 31,479 円 となりますので 振 替 伝 票 で 入 力 して 下 さい ( 注 意 点 ) 源 泉 所 得 税 が 差 し 引 かれていない 場 合 は 預 り 金 勘 定 は 発 生 しません 登 録 免 許 税 や 印 紙 税 には 消 費 税 がかかりません 5

8 2 税 理 士 へ 普 通 預 金 より 振 込 で 支 払 った 場 合 仕 訳 にすると 報 酬 金 額 総 額 ( 消 費 税 込 ) 42,000 円 ( 借 方 ) ( 貸 方 ) 報 酬 源 泉 所 得 税 4,084 円 支 払 手 数 料 42,000 預 り 金 4,084 差 引 支 払 額 37,916 円 普 通 預 金 37,916 となりますので 振 替 伝 票 で 入 力 して 下 さい ( 注 意 点 ) 源 泉 所 得 税 が 差 し 引 かれていない 場 合 は 預 り 金 勘 定 は 発 生 しません (2) 借 入 金 の 返 済 を 行 った 場 合 の 仕 訳 の 仕 方 仕 訳 にすると 返 済 金 額 ( 元 金 部 分 ) 65,000 円 ( 借 方 ) ( 貸 方 ) 返 済 金 額 ( 利 息 部 分 ) 7,591 円 長 期 借 入 金 65,000 普 通 預 金 72,591 合 計 返 済 額 72,591 円 支 払 利 息 7,591 となりますので 振 替 伝 票 で 入 力 して 下 さい ( 注 意 点 ) 元 金 部 分 と 利 息 部 分 をまとめて 支 払 った 場 合 に 上 記 のように 仕 訳 を 行 って 下 さい (3) 給 料 を 普 通 預 金 から 支 払 った 場 合 の 仕 訳 の 仕 方 仕 訳 にすると 給 料 総 額 300,000 円 ( 借 方 ) ( 貸 方 ) 定 期 代 13,000 円 給 料 総 額 300,000 預 り 金 11,920 源 泉 所 得 税 11,920 円 旅 費 交 通 費 13,000 預 り 金 8,000 社 会 保 険 料 ( 健 康 保 険 ) 8,000 円 預 り 金 10,000 社 会 保 険 料 ( 厚 生 年 金 ) 10,000 円 預 り 金 1,500 雇 用 保 険 料 1,500 円 預 り 金 6,500 市 民 税 6,500 円 普 通 預 金 275,080 差 引 支 払 額 275,080 円 となりますので 振 替 伝 票 で 入 力 して 下 さい ( 注 意 点 ) 源 泉 所 得 税 は 給 料 総 額 から 社 会 保 険 料 及 び 雇 用 保 険 料 を 差 し 引 いた 金 額 を 源 泉 徴 収 税 額 表 にあてはめて 徴 収 してください 社 会 保 険 等 に 加 入 していないときは 預 り 金 は 発 生 しません 6

9 < 支 払 先 別 一 覧 表 > 取 引 の 内 容 (1) 公 共 料 金 電 気 料 金 水 道 料 金 ガス 料 金 水 道 光 熱 費 ( 費 用 ) (2) 郵 便 局 郵 便 料 金 切 手 代 はがき 代 通 信 費 ( 費 用 ) 郵 便 小 包 運 賃 ( 費 用 ) 収 入 印 紙 租 税 公 課 ( 費 用 ) 定 額 小 為 替 現 金 ( 資 産 ) 定 額 小 為 替 手 数 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 郵 便 為 替 手 数 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) (3) 電 話 会 社 プロバイダー 電 話 料 金 携 帯 電 話 料 金 PHS 料 金 通 信 費 ( 費 用 ) インターネット 利 用 料 通 信 費 ( 費 用 ) 固 定 電 話 加 入 時 負 担 金 電 話 加 入 権 ( 資 産 ) (4) 電 気 屋 さん 冷 蔵 庫 エアコン TV, 音 響 機 器 などの 電 化 製 品 1 台 又 は1 組 が30 万 円 未 満 ( 注 )の 場 合 は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 30 万 円 以 上 の 場 合 は 工 具 器 具 備 品 ( 資 産 ) 携 帯 電 話 本 体 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 携 帯 電 話 加 入 料 契 約 事 務 手 数 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) (5)パソコンショップ パソコン 本 体 11 台 又 は1 組 が30 万 円 未 満 ( 注 )の 場 合 は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 230 万 円 以 上 の 場 合 は 工 具 器 具 備 品 ( 資 産 ) プリンタ LAN 設 備 デジタルカメラなどのパソコン 関 連 機 器 同 上 オフィスソフト 会 計 ソフトなどのパッケージソフト 11 本 が30 万 円 未 満 ( 注 )の 場 合 は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 230 万 円 以 上 の 場 合 はソフトウェア( 資 産 ) ( 注 ) 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 については 損 金 算 入 できる 金 額 の 限 度 額 が 年 300 万 円 となりました 7

10 (6) 宅 配 業 者 発 送 料 運 賃 ( 費 用 ) 売 上 代 金 回 収 手 数 料 (コレクトサービスなど) 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 荷 物 受 取 時 の 代 金 引 換 手 数 料 1 販 売 用 商 品 の 場 合 は 仕 入 高 ( 費 用 ) 購 入 した 物 品 と 同 じ で 計 上 します 2 自 社 使 用 の 物 品 で1 台 又 は1 組 が30 万 円 未 満 ( 注 )の 場 合 は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 3 自 社 使 用 の 物 品 で1 台 又 は1 組 が30 万 円 以 上 の 場 合 は 工 具 器 具 備 品 ( 資 産 ) 梱 包 材 袋 荷 造 包 装 費 ( 費 用 ) 物 流 業 務 ( 保 管 発 送 など)のアウトソーシング 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) (7) 文 具 店 OA 用 品 店 書 店 ノート ファイル ペンなどの 文 具 事 務 用 品 費 ( 費 用 ) コピー 用 紙 1 事 務 用 品 費 ( 必 要 な 都 度 定 期 的 に 購 入 する 場 合 )( 費 用 ) 2 貯 蔵 品 ( 大 量 購 入 して 決 算 時 に 残 った 部 分 )( 資 産 ) コピー 機 FAXなどのOA 機 器 11 台 又 は1 組 が30 万 円 未 満 ( 注 )の 場 合 は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 230 万 円 以 上 の 場 合 は 工 具 器 具 備 品 ( 資 産 ) 机 イス キャビネット 書 棚 陳 列 だな カーテン ブラインド じゅうたんなどのオフィス 家 具 同 上 書 籍 雑 誌 新 聞 図 書 費 ( 日 常 的 に 発 生 しないものについては 雑 費 で 処 理 ) (8) 飲 食 店 取 引 先 接 待 のための 飲 食 代 接 待 交 際 費 ( 費 用 ) ( 一 人 当 たり5,000 円 以 下 の 飲 食 交 際 費 については 別 紙 を 参 照 して 下 さい) 取 引 先 と 打 合 せのための 喫 茶 代 ランチ 代 会 議 費 ( 費 用 ) 社 内 の 忘 年 会 新 年 会 費 用 (あわせて 年 2 回 程 度 ) 福 利 厚 生 費 ( 費 用 ) ( 注 ) 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 については 損 金 算 入 できる 金 額 の 限 度 額 が 年 300 万 円 となりました 8

11 (9) 銀 行 証 券 会 社 借 入 金 の 返 済 元 金 1 短 期 借 入 金 ( 返 済 期 間 が1 年 以 内 の 場 合 )( 負 債 ) 2 長 期 借 入 金 ( 返 済 期 間 が1 年 超 の 場 合 )( 負 債 ) 借 入 金 の 返 済 利 息 支 払 利 息 割 引 料 ( 費 用 ) 借 入 れ 時 の 印 紙 代 租 税 公 課 ( 費 用 ) 手 形 の 割 引 割 引 手 形 ( 負 債 ) 振 込 手 数 料 為 替 手 数 料 外 国 為 替 手 数 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 手 形 の 割 引 料 支 払 利 息 割 引 料 ( 費 用 ) 信 用 保 証 協 会 に 支 払 う 保 証 料 1 支 払 手 数 料 ( 当 期 に 対 応 する 部 分 )( 費 用 ) 2 前 払 費 用 長 期 前 払 費 用 ( 翌 期 以 降 に 対 応 する 部 分 ) (ともに 資 産 ) 社 員 の 給 与 から 天 引 きした 財 形 貯 蓄 の 支 払 預 り 金 ( 負 債 ) 預 金 利 息 の 入 金 受 取 利 息 ( 収 益 ) 上 場 株 式 国 債 の 購 入 有 価 証 券 ( 資 産 ) 株 式 購 入 時 の 手 数 料 有 価 証 券 ( 資 産 ) 株 式 売 却 時 の 手 数 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 配 当 金 の 入 金 受 取 配 当 金 ( 収 益 ) (10) 社 会 保 険 事 務 所 労 働 基 準 監 督 署 健 康 保 険 料 介 護 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 ( 会 社 負 担 分 ) 法 定 福 利 費 ( 費 用 ) 健 康 保 険 料 介 護 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 ( 従 業 員 負 担 分 ) 預 り 金 ( 負 債 ) 労 働 保 険 料 ( 会 社 負 担 となる 概 算 保 険 料 ) 法 定 福 利 費 ( 費 用 ) 労 働 保 険 料 ( 従 業 員 負 担 となる 概 算 保 険 料 ) 立 替 金 ( 資 産 ) 9

12 (11) 交 通 機 関 ホテル 旅 行 代 理 店 出 張 のための 電 車 代 バス 代 タクシー 航 空 運 賃 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) ホテルの 宿 泊 代 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) 通 勤 定 期 代 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) 社 員 旅 行 費 用 ( 現 地 4 泊 5 日 以 内 全 社 員 の50% 以 上 参 加 ) 福 利 厚 生 費 ( 費 用 ) ただし あまりに 豪 華 な 旅 行 は 賞 与 ( 費 用 )となります この 場 合 には 参 加 者 から 所 得 税 を 源 泉 徴 収 しなければなりません 取 引 先 接 待 のための 旅 行 代 接 待 交 際 費 ( 費 用 ) (12) 保 険 会 社 損 害 保 険 料 ( 月 払 い 1 年 契 約 の 一 時 払 い) 保 険 料 ( 費 用 ) 損 害 保 険 料 (1 年 を 超 える 契 約 で 一 時 払 い) 1 保 険 料 ( 当 期 に 対 応 する 部 分 )( 費 用 ) 2 前 払 費 用 長 期 前 払 費 用 ( 翌 期 以 降 に 対 応 する 部 分 ) (ともに 資 産 ) 生 命 保 険 料 保 険 料 ( 契 約 内 容 により 役 員 報 酬 給 与 手 当 などに なる 場 合 がありますので ご 相 談 下 さい)( 費 用 ) 事 務 手 数 料 の 入 金 雑 収 入 ( 収 益 ) (13) 税 務 署 県 庁 市 役 所 法 人 税 法 人 市 県 民 税 法 人 事 業 税 ( 決 算 時 に 計 上 ) ( 借 方 ) 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 ( 費 用 ) ( 貸 方 ) 未 払 法 人 税 等 ( 負 債 ) 法 人 税 法 人 市 県 民 税 法 人 事 業 税 ( 納 税 時 ) 未 払 法 人 税 等 ( 負 債 ) 消 費 税 ( 納 税 時 ) 未 払 消 費 税 ( 負 債 ) 住 民 票 印 鑑 証 明 租 税 公 課 ( 費 用 ) 自 動 車 税 固 定 資 産 税 償 却 資 産 税 租 税 公 課 ( 費 用 ) 社 員 の 給 料 や 税 理 士 報 酬 などから 徴 収 した 源 泉 所 得 税 預 り 金 ( 負 債 ) 社 員 の 給 料 から 徴 収 した 住 民 税 預 り 金 ( 負 債 ) 10

13 (14) 大 家 さん 不 動 産 屋 さん 建 築 屋 さん 事 務 所 店 舗 社 宅 の 家 賃 や 共 益 費 駐 車 場 代 地 代 家 賃 ( 費 用 ) 電 気 代 水 道 代 負 担 金 水 道 光 熱 費 ( 費 用 ) 敷 金 の 預 け 入 れ 敷 金 ( 資 産 ) 保 証 金 の 預 け 入 れ( 解 約 時 に 償 却 されずに 戻 る 場 合 ) 保 証 金 ( 資 産 ) 保 証 金 の 預 け 入 れ( 解 約 時 に 償 却 されずに 戻 らない 場 合 ) 120 万 円 未 満 は 地 代 家 賃 ( 費 用 ) 220 万 円 以 上 は 繰 延 資 産 ( 資 産 ) 礼 金 同 上 更 新 料 同 上 事 務 所 店 舗 社 宅 を 借 りる 時 の 仲 介 手 数 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 引 っ 越 し 代 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 解 約 時 の 原 状 回 復 費 用 修 繕 費 ( 費 用 ) 事 務 所 や 店 舗 の 購 入 ( 敷 地 部 分 ) 土 地 ( 資 産 ) 事 務 所 や 店 舗 の 購 入 ( 建 物 部 分 ) 建 物 ( 資 産 ) 事 務 所 や 店 舗 を 購 入 する 時 の 仲 介 手 数 料 1 敷 地 に 係 る 部 分 は 土 地 ( 資 産 ) 2 建 物 に 係 る 部 分 は 建 物 ( 資 産 ) 3 土 地 付 き 建 物 の 場 合 は 手 数 料 の 額 をそれぞれの 価 格 の 比 率 により 土 地 ( 資 産 )と 建 物 ( 資 産 )に 配 分 電 気 設 備 照 明 設 備 給 排 水 衛 生 設 備 ガス 設 備 冷 暖 房 設 備 建 物 附 属 設 備 ( 資 産 ) 防 災 設 備 自 動 ドア 日 よけ 設 備 店 用 簡 易 装 備 シャッター 建 物 ( 資 産 ) (15)リース 会 社 OA 商 社 リース 料 金 リース 料 ( 費 用 ) OA 機 器 保 守 料 修 繕 費 ( 費 用 ) コピー 機 パフォーマンスチャージ( 月 額 使 用 料 ) 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 月 々の 車 のローン 支 払 未 払 金 ( 負 債 ) 11

14 (16) 役 員 従 業 員 取 引 先 給 料 ( 役 員 ) 役 員 報 酬 ( 費 用 ) 給 料 ( 従 業 員 ) 給 与 ( 費 用 ) 給 料 (アルバイト パート) 雑 給 ( 費 用 ) ボーナス 賞 与 ( 費 用 ) 退 職 金 退 職 金 ( 費 用 ) 通 勤 手 当 定 期 券 の 現 物 支 給 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) 出 張 時 の 日 当 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) 出 張 費 の 仮 払 い 仮 払 金 ( 精 算 時 に 旅 費 交 通 費 などに 振 り 替 える)( 資 産 ) 祝 金 香 典 ( 社 員 ) 福 利 厚 生 費 ( 費 用 ) 祝 金 香 典 ( 取 引 先 ) 接 待 交 際 費 ( 費 用 ) 取 引 先 からの 祝 金 受 け 取 り 雑 収 入 ( 収 益 ) (17)デザイン 会 社 印 刷 屋 さん 広 告 代 理 店 事 務 所 や 店 舗 の 看 板 制 作 代 11 台 又 は1 組 が30 万 円 未 満 ( 注 )は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 230 万 円 以 上 は 工 具 器 具 備 品 ( 立 看 板 )または 建 物 付 属 設 備 ( 袖 看 板 )(ともに 資 産 ) 名 刺 代 封 筒 代 消 耗 品 費 ( 費 用 ) ホームページの 作 成 費 用 (PR 目 的 ) 広 告 宣 伝 費 ( 費 用 ) ホームページの 作 成 費 用 (データベースやネットワークと 130 万 円 未 満 ( 注 )の 場 合 は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) アクセスするプログラムが 含 まれている 場 合 ) 230 万 円 以 上 の 場 合 はソフトウェア( 資 産 ) 求 人 誌 の 掲 載 料 広 告 宣 伝 費 ( 費 用 ) (18) 税 理 士 司 法 書 士 弁 護 士 社 会 保 険 労 務 士 業 務 の 報 酬 顧 問 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 司 法 書 士 が 立 て 替 えた 登 録 免 許 税 登 記 簿 謄 本 代 租 税 公 課 ( 費 用 ) ( 注 ) 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 については 損 金 算 入 できる 金 額 の 限 度 額 が 年 300 万 円 となりました 12

15 (19)コンビニ 残 業 夜 食 用 のおにぎり お 菓 子 お 茶 コーヒー 福 利 厚 生 費 ( 費 用 ) 新 聞 雑 誌 雑 費 ( 日 常 的 に 発 生 する 場 合 は 新 聞 図 書 費 を 設 定 する とよいでしょう)( 費 用 ) 電 池 のし 袋 などの 雑 貨 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 預 金 引 出 の 時 間 外 手 数 料 支 払 手 数 料 ( 費 用 ) 電 話 料 金 通 信 費 ( 費 用 ) 電 気 料 金 水 道 光 熱 費 ( 費 用 ) (20)デパート チケット 屋 さん お 中 元 お 歳 暮 接 待 交 際 費 ( 費 用 ) 贈 答 用 商 品 券 接 待 交 際 費 ( 費 用 ) パスネット バスカード( 電 車 バスのプリペイドカード) 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) テレホンカード 通 信 費 ( 費 用 ) JR 乗 車 券 航 空 券 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) 収 入 印 紙 租 税 公 課 ( 費 用 ) コンサートやスポーツ 観 戦 などのチケット( 接 待 用 ) 接 待 交 際 費 ( 費 用 ) 13

16 (21)ディーラー ガソリンスタンド 車 関 係 車 両 本 体 価 格 車 両 運 搬 具 ( 資 産 ) 本 体 と 共 に 購 入 するカーナビなどの 付 属 品 車 両 運 搬 具 ( 資 産 ) 自 動 車 取 得 税 法 定 費 用 租 税 公 課 ( 費 用 )と 車 両 運 搬 具 ( 資 産 )のどちらでもOK ( 租 税 公 課 の 方 が 当 期 利 益 が 少 なくなります) 自 動 車 重 量 税 自 動 車 税 租 税 公 課 ( 費 用 ) 自 賠 責 保 険 料 損 害 保 険 料 ( 費 用 ) ローン 購 入 の 場 合 の 金 利 ( 割 賦 手 数 料 ) 1 車 両 運 搬 具 ( 資 産 ) 2 前 払 費 用 長 期 前 払 費 用 ( 資 産 )に 計 上 し 割 賦 期 間 の 経 過 に 応 じて 支 払 利 息 割 引 料 ( 費 用 )に 振 り 替 える 方 法 もあります 車 検 費 用 1 業 者 の 手 数 料 は 修 繕 費 ( 費 用 ) 2 法 定 費 用 は 租 税 公 課 または 損 害 保 険 料 (ともに 費 用 ) パーツ 代 11 組 が30 万 円 未 満 ( 注 )は 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 230 万 円 以 上 の 場 合 は 車 両 運 搬 具 ( 資 産 ) タイヤ 交 換 同 上 (4 本 同 時 交 換 の 場 合 は4 本 で1 組 ) ガソリン 代 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) オイル 代 消 耗 品 費 ( 費 用 ) 洗 車 代 雑 費 ( 費 用 ) 高 速 料 金 ETC 料 金 旅 費 交 通 費 ( 費 用 ) リサイクル 預 託 金 預 託 金 ( 投 資 その 他 の 資 産 ) * 新 規 勘 定 作 成 が 必 要 です ( 注 ) 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 については 損 金 算 入 できる 金 額 の 限 度 額 が 年 300 万 円 となりました 14

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