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2 目 次 序 調 査 概 要 Ⅰ 調 査 研 究 の 背 景 と 目 的 1 Ⅱ 調 査 研 究 の 視 点 2 Ⅲ 調 査 研 究 の 体 系 3 Ⅳ 調 査 研 究 体 制 4 Ⅴ 研 究 会 開 催 経 過 4 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 5 Ⅰ はじめに 5 1 徴 収 手 法 の 多 様 化 5 2 徴 収 組 織 の 一 元 化 の 定 義 5 3 徴 収 組 織 の 広 域 化 の 定 義 5 Ⅱ 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 に 関 する 自 治 体 アンケート 調 査 7 1 自 治 体 アンケート 調 査 の 実 施 概 要 7 2 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 の 現 状 と 課 題 8 (1) 徴 収 手 法 - 担 当 課 ごとの 実 施 実 績 8 (2) 人 口 規 模 ごとの 差 押 実 績 10 (3) 徴 収 の 実 施 に 際 しての 課 題 障 害 11 (4) 滞 納 整 理 システムの 統 一 と 相 互 閲 覧 の 状 況 12 (5) 徴 収 組 織 再 編 の 課 題 障 害 14 (6) 市 区 町 村 の 徴 収 事 務 の 支 援 施 策 15 3 徴 収 組 織 一 元 化 の 事 例 16 4 徴 収 組 織 広 域 化 の 事 例 22 Ⅲ 徴 収 組 織 一 元 化 の 取 組 事 例 ( 静 岡 県 浜 松 市 ) 23 1 浜 松 市 の 概 要 23 (1) 都 市 の 概 要 24 (2) 滞 納 状 況 24 (3) 税 務 組 織 24 2 債 権 回 収 対 策 課 の 概 要 25 (1) グループ 編 成 25 (2) 業 務 内 容 25 3 民 間 活 力 を 活 かした 徴 収 組 織 28 (1) 民 間 委 託 が 可 能 な 業 務 の 範 囲 28 (2) 催 告 業 務 の 民 間 委 託 の 導 入 経 過 28 (3) 催 告 業 務 の 民 間 委 託 による 組 織 の 効 率 化 29 (4) 催 告 業 務 の 民 間 委 託 化 の 効 果 30 4 債 権 管 理 条 例 30 (1) 条 例 制 定 の 背 景 30 (2) 条 例 制 定 とその 役 割 30 (3) 条 例 をフォローする 債 権 管 理 の 手 引 き 31 Ⅳ 徴 収 組 織 広 域 化 の 取 組 事 例 ( 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 ) 32 1 機 構 の 設 立 33 (1) 背 景 33 (2) 経 過 33

3 2 組 織 の 概 要 34 (1) 組 織 体 制 及 び 事 務 局 体 制 34 (2) 市 町 派 遣 職 員 34 3 業 務 の 概 要 35 (1) 県 及 び 県 内 市 町 に 対 する 位 置 付 け 35 (2) 徴 収 実 績 35 4 徴 収 業 務 37 (1) 効 率 的 な 事 務 スケジュール 37 (2) 事 務 マニュアルの 整 備 37 (3) 業 務 の 基 本 となる 考 え 方 38 (4) 市 町 派 遣 職 員 アンケート 結 果 39 5 市 町 へのコンサルティング 業 務 40 (1) 概 要 40 (2) ヒアリングチェック 表 40 (3) 効 果 41 Ⅴ 考 察 42 1 徴 収 組 織 の 一 元 化 42 (1) 担 当 課 間 の 格 差 の 実 態 とその 原 因 42 (2) 徴 収 組 織 一 元 化 の 有 効 性 42 (3) 滞 納 整 理 システムと 個 人 情 報 に 関 する 課 題 43 (4) 一 元 化 された 組 織 の 業 務 形 態 と 取 扱 う 債 権 43 (5) 徴 収 組 織 を 効 率 的 に 運 用 するその 他 の 手 法 44 2 徴 収 組 織 の 広 域 化 44 (1) 自 治 体 間 格 差 の 実 態 とその 原 因 44 (2) 徴 収 組 織 広 域 化 の 有 効 性 44 (3) 徴 収 組 織 広 域 化 の 手 法 とトレンド 45 第 二 章 ふるさと 納 税 ( 自 治 体 への 寄 附 ) 47 Ⅰ はじめに 47 1 ふるさと 納 税 ( 自 治 体 への 寄 附 )の 概 況 47 2 定 義 47 3 平 成 20 年 4 月 の 地 方 税 法 改 正 の 概 要 47 4 実 績 49 Ⅱ ふるさと 納 税 ( 自 治 体 への 寄 附 )に 関 するアンケート 調 査 結 果 50 1 実 施 概 要 50 2 調 査 結 果 51 (1) 寄 附 を 募 集 する 施 策 の 実 施 状 況 ( 寄 附 の 募 集 方 法 ) 51 (2) 寄 附 を 募 集 する 施 策 の 実 施 状 況 ( 制 度 概 要 等 の 案 内 方 法 ) 53 (3) 寄 附 を 募 集 する 施 策 の 実 施 状 況 ( 寄 附 の 特 典 ) 55 (4) 寄 附 を 募 集 する 施 策 の 実 施 状 況 ( 納 付 方 法 ) 57 (5) 寄 附 に 関 する 課 題 58 (6) 実 施 している 寄 附 制 度 60 参 考 ふるさと 納 税 に 関 する Web アンケート 調 査 結 果 63 (1) ふるさと 納 税 の 利 用 経 験 の 有 無 認 知 状 況 64 (2) ふるさと 納 税 を 利 用 する 条 件 65 (3) ふるさと 納 税 を 利 用 した 理 由 67 Ⅲ 取 組 事 例 (かごしま 応 援 寄 附 金 募 集 推 進 協 議 会 ) 68 1 かごしま 応 援 寄 附 金 募 集 推 進 協 議 会 の 概 要 68 2 協 議 会 設 立 の 経 緯 69 (1) ふるさと 納 税 の 課 題 69

4 (2) 協 議 会 設 立 に 向 けて 69 (3) 協 議 会 の 体 制 69 (4) 市 町 村 の 役 割 70 3 協 議 会 の 活 動 70 (1) 寄 附 募 集 の 対 象 70 (2) 県 外 事 務 所 での 活 動 70 (3) その 他 の 活 動 71 (4) 寄 附 者 の 傾 向 属 性 等 72 (5) 協 議 会 の 活 動 の 成 果 および 効 果 73 4 取 組 みにあたっての 調 整 73 (1) 市 町 村 との 調 整 73 (2) お 礼 の 品 について 73 5 担 当 者 が 考 える 課 題 73 (1) わかりにくい 税 控 除 の 手 続 73 (2) 全 国 的 な 盛 り 上 がりの 欠 如 73 6 市 町 村 の 立 場 から 見 た 協 議 会 のあり 方 ( 鹿 児 島 市 ) 74 (1) 協 議 会 設 立 までの 動 き 74 (2) 鹿 児 島 市 の 寄 附 制 度 の 内 容 と 成 果 74 (3) 市 町 村 から 見 た 協 議 会 の 活 動 74 7 調 査 から 得 られた 示 唆 75 (1) 本 事 例 の 成 功 要 因 75 (2) 課 題 75 Ⅳ 取 組 事 例 ( 熊 本 県 熊 本 市 ) 76 1 熊 本 市 の 概 要 76 2 熊 本 城 復 元 整 備 基 金 の 経 緯 77 (1) 経 緯 77 (2) 新 一 口 城 主 制 度 77 3 寄 附 の 動 向 77 (1) 寄 附 状 況 77 (2) 寄 附 者 の 傾 向 属 性 等 77 4 熊 本 城 の 情 報 を 周 知 するための 取 組 み 78 (1) 寄 附 の 特 典 78 (2) 熊 本 城 の 取 組 み 78 (3) 寄 附 を 周 知 するための 工 夫 79 5 課 題 と 今 度 の 方 向 性 について 79 (1) 課 題 79 (2) ふるさと 納 税 との 関 わり 80 (3) 方 向 性 80 6 調 査 から 得 られた 示 唆 80 (1) 本 物 志 向 があらゆる 面 で 貫 かれている 80 (2) 目 的 物 自 体 と 寄 付 行 為 の 両 方 の 魅 力 向 上 80 (3) マスコミに 取 り 上 げられやすい 情 報 発 信 話 題 づくり 80 Ⅴ 考 察 ~ 寄 附 の 更 なる 推 進 に 向 けて ~ 81 1 複 数 の 自 治 体 による 推 進 体 制 の 構 築 81 2 認 知 の 向 上 に 向 けて 81 3 住 民 の 寄 附 意 識 の 醸 成 81 4 今 後 の 方 向 性 82 第 三 章 自 治 体 による 独 自 課 税 89 Ⅰ はじめに 89

5 1 概 況 89 2 地 方 税 に 関 する 用 語 89 3 地 方 税 の 種 類 91 4 超 過 課 税 の 制 度 改 正 91 5 法 定 外 税 の 制 度 改 正 93 Ⅱ 自 治 体 による 独 自 課 税 の 実 施 状 況 96 1 超 過 課 税 96 (1) 超 過 課 税 実 施 団 体 数 ( 平 成 21 年 4 月 1 日 現 在 ) 96 (2) 超 過 課 税 の 規 模 ( 平 成 19 年 度 決 算 ) 97 (3) 超 過 課 税 に 関 する 考 察 97 2 法 定 外 税 ( 平 成 21 年 1 月 現 在 ) 98 (1) 道 府 県 法 定 外 普 通 税 98 (2) 市 町 村 法 定 外 普 通 税 100 (3) 道 府 県 法 定 外 目 的 税 101 (4) 市 町 村 法 定 外 目 的 税 104 (5) 法 定 外 税 に 関 する 考 察 104 Ⅲ 自 治 体 による 独 自 課 税 の 最 新 事 例 独 自 課 税 を 実 施 する 上 でのポイント 105 (1) 住 民 に 新 たな 負 担 を 求 める 必 要 性 ( 前 提 条 件 ) 105 (2) 税 という 手 法 の 必 要 性 ( 手 法 の 選 択 ) 105 (3) 住 民 周 知 住 民 理 解 ( 意 思 決 定 の 過 程 ) 106 (4) 施 策 の 適 切 な 実 施 ( 事 業 管 理 と 効 果 検 証 ) 住 民 税 均 等 割 の 超 過 課 税 について 107 (1) 公 平 な 税 負 担 が 容 易 107 (2) 住 民 にとって 負 担 額 がわかりやすい 107 (3) 徴 税 コストが 安 い 横 浜 みどり 税 ( 神 奈 川 県 横 浜 市 ) 108 (1) 横 浜 市 の 概 要 108 (2) 横 浜 みどり 税 のデータ 108 (3) 横 浜 みどり 税 の 導 入 経 緯 109 (4) 独 自 課 税 を 実 施 する 上 でのポイント 地 域 コミュニティ 税 ( 宮 崎 県 宮 崎 市 ) 111 (1) 宮 崎 市 の 概 要 111 (2) 地 域 コミュニティ 税 のデータ 111 (3) 地 域 コミュニティ 税 の 導 入 経 緯 と 仕 組 み 112 (4) 独 自 課 税 を 実 施 する 上 でのポイント 113 第 二 編 自 治 体 の 財 産 の 活 用 による 増 収 の 取 組 み 第 四 章 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 導 入 115 Ⅰ はじめに 概 況 自 動 販 売 機 設 置 に 関 する 制 度 価 格 競 争 導 入 に 伴 う 課 題 115 (1) 既 存 の 自 動 販 売 機 の 問 題 115 (2) 使 用 料 の 規 定 の 問 題 116 (3) 指 定 管 理 者 制 度 導 入 施 設 の 問 題 116 Ⅱ 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 導 入 に 関 する 現 状 と 課 題 自 治 体 アンケート 調 査 の 実 施 概 要 自 治 体 における 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 現 状 と 課 題 118

6 (1) 自 動 販 売 機 の 設 置 状 況 118 (2) 自 動 販 売 機 を 設 置 する 際 の 価 格 競 争 の 導 入 状 況 119 (3) 指 定 管 理 者 制 度 導 入 施 設 における 自 動 販 売 機 の 設 置 127 (4) 指 定 管 理 者 や 自 治 体 から 目 的 外 使 用 許 可 を 受 けた 社 会 福 祉 協 議 会 職 員 生 協 等 が 自 動 販 売 機 を 設 置 する 場 合 の 業 者 選 定 や 価 格 決 定 に 関 するルールやガイドラインの 有 無 131 Ⅲ 取 組 事 例 ( 茨 城 県 龍 ケ 崎 市 ) 龍 ケ 崎 市 の 概 要 龍 ケ 崎 市 における 自 動 販 売 機 設 置 者 公 募 の 取 組 133 (1) 取 組 の 背 景 133 (2) 自 動 販 売 機 設 置 者 を 公 募 するための 例 規 整 備 133 (3) 自 動 販 売 機 設 置 者 の 選 考 方 法 と 成 果 135 (4) 自 動 販 売 機 設 置 に 関 するルール 136 (5) これから 公 募 を 行 おうとする 自 治 体 へのメッセージ 137 Ⅳ 考 察 行 政 財 産 の 価 値 の 再 発 見 138 (1) 自 動 販 売 機 設 置 状 況 把 握 の 重 要 性 138 (2) 価 格 競 争 の 重 要 性 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 手 法 138 (1) 行 政 財 産 の 目 的 外 使 用 による 場 合 138 (2) 行 政 財 産 の 一 部 貸 付 による 場 合 139 (3) 施 設 管 理 者 の 業 務 として 行 う 場 合 自 動 販 売 機 設 置 に 関 するルール 策 定 の 重 要 性 140 (1) 自 治 体 が 自 ら 自 動 販 売 機 設 置 者 を 選 定 する 際 のルール 140 (2) 目 的 外 使 用 許 可 等 を 受 けた 者 が 自 動 販 売 機 設 置 者 を 選 定 する 際 のルール 140 (3) 指 定 管 理 者 制 度 導 入 施 設 における 自 動 販 売 機 設 置 に 係 るルール 140 第 五 章 広 告 事 業 141 Ⅰ はじめに 広 告 事 業 の 概 況 広 告 事 業 の 定 義 141 Ⅱ 広 告 事 業 の 実 態 と 課 題 自 治 体 アンケート 調 査 の 実 施 概 要 自 治 体 における 広 告 事 業 の 実 施 状 況 143 (1) 広 告 事 業 の 実 施 状 況 143 (2) 広 告 事 業 による 収 入 及 び 経 費 縮 減 額 145 (3) 広 告 事 業 の 庁 内 体 制 147 (4) 広 告 事 業 を 実 施 する 際 の 共 通 認 識 理 解 の 醸 成 及 び 事 務 の 効 率 化 の 取 組 み 151 (5) 収 入 を 上 げた 広 告 媒 体 を 所 管 する 部 署 へのインセンティブ 152 (6) 広 告 媒 体 ごとの 実 施 の 有 無 154 (7) 広 告 事 業 を 実 施 する 上 での 工 夫 トラブル 発 生 事 例 苦 慮 している 事 項 156 Ⅲ 取 組 事 例 ( 神 奈 川 県 横 浜 市 ) 横 浜 市 の 概 要 横 浜 市 における 広 告 事 業 160 (1) 広 告 事 業 の 実 施 状 況 160 (2) 広 告 事 業 専 任 組 織 の 設 置 162 (3) ケーススタディ 横 浜 市 の 考 える 広 告 事 業 166 (1) より 良 い 広 告 事 業 を 実 施 するためのポイント 166 (2) 今 後 の 展 開 167

7 Ⅳ 考 察 公 共 物 に 企 業 広 告 を 掲 載 することの 可 否 ニッチメディアであることの 限 界 と 可 能 性 広 告 事 業 の 展 開 に 向 けて 170 (1) 広 告 主 の 立 場 に 立 った 事 業 展 開 を 170 (2) 広 告 主 選 定 の 透 明 性 確 保 の 重 要 性 170 (3) 媒 体 所 管 課 の 意 欲 を 引 き 出 すために 170 (4) 民 間 ノウハウ 活 用 の 効 用 171 第 六 章 知 的 財 産 の 活 用 173 Ⅰ はじめに 知 的 財 産 の 活 用 に 関 する 現 状 本 調 査 における 知 的 財 産 権 の 定 義 及 び 種 類 173 Ⅱ 知 的 財 産 の 活 用 の 取 組 みに 関 する 自 治 体 アンケート 実 施 概 要 調 査 結 果 175 (1) 知 的 財 産 の 管 理 及 び 登 録 状 況 175 (2) 知 的 財 産 を 活 用 した 収 益 事 業 の 取 組 みの 有 無 176 (3) 知 的 財 産 を 活 用 した 収 益 事 業 を 実 施 していない 理 由 177 Ⅲ 知 的 財 産 の 活 用 により 収 益 を 上 げた 先 進 事 例 ( 東 京 都 杉 並 区 ) 杉 並 区 の 概 要 杉 並 区 アニメキャラクター なみすけ 179 (1) なみすけに 関 する 活 用 事 業 の 背 景 及 び 経 緯 180 (2) 知 的 財 産 を 有 効 に 活 用 するための 取 組 み 182 (3) 課 題 と 今 後 の 方 向 性 について 185 (4) 調 査 から 得 られた 示 唆 外 来 語 役 所 ことば 言 い 換 え 帳 187 (1) 収 益 事 業 の 背 景 及 び 経 緯 187 (2) 収 益 を 上 げる 知 的 財 産 を 生 み 出 し 活 用 するための 取 組 み 189 (3) 課 題 と 今 後 の 方 向 性 について 189 (4) 調 査 から 得 られた 示 唆 189 Ⅳ 考 察 ~ 知 的 財 産 を 有 効 に 活 用 するために~ 自 治 体 における 知 的 財 産 の 活 用 による 収 益 事 業 の 取 組 みに 関 する 現 状 知 的 財 産 を 活 用 することによる 収 益 向 上 の 取 組 みに 向 けて 191 (1) 知 的 財 産 を 知 る 191 (2) 二 次 的 活 用 により 収 益 を 上 げる 可 能 性 のある 知 的 財 産 を 探 す 191 (3) 知 的 財 産 を 活 用 するための 知 識 経 験 などを 取 得 する 192 (4) 例 規 マニュアルなどを 整 備 する 192 (5) 知 的 財 産 の 保 護 に 向 けた 法 的 な 手 続 きをする 192 (6) 公 益 性 と 収 益 性 のバランスを 考 慮 する 192 Ⅴ 事 例 集 193 資 料 編 229 Ⅰ 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 アンケート 調 査 票 と 集 計 結 果 229 Ⅱ 自 治 体 への 寄 附 アンケート 調 査 票 と 集 計 結 果 231 Ⅲ 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 導 入 アンケート 調 査 票 と 集 計 結 果 232 Ⅳ 広 告 事 業 アンケート 調 査 票 と 集 計 結 果 234 Ⅴ 知 的 財 産 の 活 用 アンケート 調 査 票 と 集 計 結 果 236 研 究 会 名 簿 237

8 序 調 査 概 要

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10 序 調 査 概 要 Ⅰ 調 査 研 究 の 背 景 と 目 的 平 成 12 年 4 月 の 地 方 分 権 一 括 法 の 施 行 以 来 行 財 政 運 営 における 地 方 公 共 団 体 ( 以 下 自 治 体 という )の 裁 量 権 は 大 きく 拡 大 されてきた いわゆる 三 位 一 体 の 改 革 において 財 政 面 における 自 治 体 の 自 由 度 が 高 まる 一 方 で 自 治 体 の 財 政 状 況 は 全 国 の 市 区 町 村 の 経 常 収 支 比 率 が 平 成 13 年 の84.6%から 平 成 19 年 には92.0% にまで 上 昇 するなど 財 政 の 硬 直 化 が 進 んでおり 多 くの 自 治 体 で 行 財 政 運 営 が 厳 しさを 増 している このような 状 況 の 中 で 平 成 19 年 6 月 には 地 方 公 共 団 体 の 財 政 の 健 全 化 に 関 する 法 律 いわゆる 財 政 健 全 化 法 が 公 布 された この 法 律 は 自 治 体 の 財 政 悪 化 を 可 能 な 限 り 早 い 段 階 で 把 握 し 財 政 状 態 の 改 善 を 図 ることを 目 的 に 普 通 会 計 だけ でなく 公 営 企 業 や 公 社 第 三 セクターなども 対 象 とし 単 年 度 フローだけでなく ストックも 考 慮 した 財 政 状 況 の 客 観 的 な 指 標 を 導 入 し 自 治 体 にその 財 政 指 標 を 公 表 することを 義 務 付 けている 自 治 体 の 行 財 政 運 営 を 取 巻 く 環 境 が 激 変 してゆくなかで 自 治 体 においても 将 来 にわたる 行 財 政 運 営 に 対 する 危 機 感 が 高 まりから 多 くの 自 治 体 において 行 財 政 改 革 に 係 る 各 種 指 針 や 計 画 等 で 財 源 確 保 が 経 営 基 盤 強 化 の 柱 として 掲 げられるなど 収 入 増 加 が 喫 緊 の 課 題 となっている 本 調 査 は 全 国 の 自 治 体 の 収 入 増 加 に 関 する 最 新 の 取 組 みを 把 握 し その 現 状 と 課 題 解 決 方 法 や 先 進 事 例 を 紹 介 することで 新 たな 収 入 増 加 方 策 を 検 討 する 自 治 体 の 参 考 に 資 することを 目 的 として 実 施 した -1-

11 Ⅱ 調 査 研 究 の 視 点 本 研 究 会 では 以 下 の 基 本 的 な 視 点 に 立 ち 調 査 分 析 作 業 を 実 施 した 1 導 入 効 果 が 高 く 多 くの 自 治 体 で 実 施 可 能 な 6 つのテーマを 設 定 本 調 査 では 自 治 体 の 数 ある 収 入 増 加 方 策 を 税 収 等 を 確 保 するための 取 組 み と 自 治 体 の 財 産 の 活 用 による 増 収 の 取 組 み 1 に 分 類 し 中 でも 先 行 的 に 取 組 ん でいる 自 治 体 では 創 意 と 工 夫 により 大 幅 な 収 入 増 やコスト 削 減 効 率 化 などの 具 体 的 な 成 果 が 顕 在 化 しており かつ 今 後 多 くの 自 治 体 で 導 入 が 見 込 まれる 6 つのテ ーマ 1 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 2 自 治 体 への 寄 附 (ふるさと 納 税 ) 3 自 治 体 による 独 自 課 税 4 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 導 入 5 広 告 事 業 6 知 的 財 産 の 活 用 について 調 査 分 析 を 行 った 2 6 つの 収 入 確 保 策 の 全 国 動 向 と 最 新 事 例 今 後 の 方 向 性 を 提 示 全 自 治 体 (47 都 道 府 県 1,797 市 区 町 村 平 成 21 年 9 月 1 日 現 在 )を 対 象 とした アンケート 調 査 の 実 施 により テーマごとの 全 国 的 な 実 施 導 入 状 況 や 主 要 課 題 などの 定 量 的 な 動 向 把 握 に 加 え 既 往 調 査 やマスコミ 報 道 などで 顕 在 化 していな い 最 新 事 例 を 抽 出 した また 先 行 自 治 体 への 訪 問 調 査 によって 取 組 みの 背 景 導 入 運 用 など 各 段 階 の 課 題 とその 克 服 方 法 実 施 経 験 からより 成 果 を 上 げるための 工 夫 や 今 後 の 展 望 などの 定 性 調 査 を 行 い 今 後 の 展 開 を 整 理 分 析 した 3 収 入 確 保 策 の 入 門 書 として 役 立 つ 情 報 を 掲 載 本 報 告 書 は 自 治 体 の 創 意 と 工 夫 により どこでもできる 収 入 増 加 方 策 をコ ンセプトに 6 つのテーマごとに 章 を 設 けて 完 結 するオムニバス 形 式 とした まず 文 献 調 査 によりテーマに 係 る 法 改 正 の 動 向 や 新 制 度 の 概 要 を 整 理 し テー マ 設 定 の 意 義 と 背 景 必 要 性 を 明 らかにしつつ 自 治 体 アンケート 調 査 や 訪 問 調 査 などの 独 自 調 査 により 現 状 と 課 題 課 題 解 決 に 向 けてのさまざまな 工 夫 やユニーク なアイデア 事 例 を 収 集 整 理 し 本 テーマの 収 入 確 保 策 を 導 入 拡 充 しようとする 自 治 体 の 入 門 書 実 務 書 として 参 考 に 資 する 構 成 とした 1 自 治 体 の 財 産 の 活 用 による 取 組 み では 自 治 体 の 公 有 財 産 で 余 剰 している 土 地 建 物 等 の 利 活 用 が 想 定 されるが 当 機 構 が 平 成 20 年 度 に 本 研 究 会 で 実 施 した 公 共 施 設 の 余 裕 ( 空 き) 施 設 の 利 活 用 に 向 けた 現 状 と 課 題 報 告 書 にて 行 政 財 産 の 余 剰 施 設 ( 庁 舎 学 校 公 民 館 等 ) の 実 態 と 有 効 活 用 による 収 入 増 加 事 例 を 数 多 く 紹 介 しているので 参 照 されたい -2-

12 Ⅲ 調 査 研 究 の 体 系 第 一 編 税 収 等 を 確 保 するための 取 組 み 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 1 徴 収 手 法 の 多 様 化 ( 一 元 化 広 域 化 の 動 向 ) 2 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 動 向 アンケート 調 査 3 事 例 研 究 訪 問 調 査 (1) 徴 収 組 織 の 一 元 化 ( 浜 松 市 ) (2) 徴 収 組 織 の 広 域 化 ( 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 ) 4 考 察 自 治 体 への 寄 附 (ふるさと 納 税 ) 1 ふるさと 納 税 制 度 の 概 要 2 ふるさと 納 税 制 度 の 現 状 と 自 治 体 の 取 組 み アンケート 調 査 3 事 例 研 究 訪 問 調 査 (1) 都 道 府 県 と 市 町 村 の 共 同 組 織 ( 鹿 児 島 県 ) (2) 熊 本 城 復 元 基 金 一 口 城 主 制 度 ( 熊 本 市 ) 4 考 察 第 三 章 自 治 体 による 独 自 課 税 1 自 治 体 による 独 自 課 税 に 関 する 制 度 の 現 状 2 自 治 体 による 独 自 課 税 の 最 新 事 例 文 献 調 査 3 独 自 課 税 の 最 新 事 例 訪 問 調 査 (1) 横 浜 みどり 税 ( 横 浜 市 ) (2) 地 域 コミュニティ 税 ( 宮 崎 市 ) 第 二 編 自 治 体 の 財 産 の 活 用 による 増 収 の 取 組 み 第 四 章 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 導 入 1 自 動 販 売 機 の 設 置 に 関 する 制 度 2 自 動 販 売 機 設 置 における 価 格 競 争 の 導 入 動 向 アンケート 調 査 3 事 例 研 究 委 員 会 報 告 (1) 自 動 販 売 機 設 置 者 公 募 の 取 組 み( 龍 ケ 崎 市 ) 4 考 察 第 五 章 広 告 事 業 1 広 告 事 業 の 概 況 と 定 義 2 広 告 事 業 の 実 態 と 課 題 アンケート 調 査 3 事 例 研 究 委 員 会 報 告 + 訪 問 調 査 (1) 広 告 事 業 専 任 組 織 の 設 置 ( 横 浜 市 ) 4 考 察 第 六 章 知 的 財 産 の 活 用 1 知 的 財 産 の 活 用 に 関 する 現 状 2 知 的 財 産 の 活 用 の 動 向 アンケート 調 査 3 事 例 研 究 訪 問 調 査 (1) アニメキャラクター なみすけ ( 杉 並 区 ) (2) 外 来 語 役 所 ことば 言 い 換 え 帳 ( 杉 並 区 ) 4 考 察 5 知 的 財 産 の 活 用 による 収 益 事 業 事 例 集 アンケート 調 査 自 治 体 アンケート 調 査 対 象 : 都 道 府 県 (47) 市 区 町 村 (1797) < 第 一 章 関 連 > 回 収 率 64.5% 徴 収 手 法 人 口 規 模 ごとの 差 し 押 さえ 実 績 徴 収 の 実 施 に 際 しての 課 題 障 害 滞 納 整 理 システムの 統 一 と 相 互 閲 覧 の 状 況 徴 収 組 織 再 編 の 課 題 障 害 都 道 府 県 による 市 区 町 村 の 徴 収 事 務 の 支 援 施 策 < 第 二 章 関 連 > 回 収 率 63.6% 寄 付 の 募 集 方 法 制 度 の 案 内 方 法 寄 付 意 の 特 典 寄 付 の 納 付 方 法 寄 付 に 関 する 課 題 実 施 している 寄 付 制 度 三 大 都 市 圏 住 民 の ふるさと 納 税 認 知 と 行 動 (Webアンケート 居 住 地 以 外 の 出 身 者 2000サンフ ル) < 第 四 章 関 連 > 回 収 率 47.9% 自 動 販 売 機 の 設 置 状 況 自 動 販 売 機 設 置 の 際 の 価 格 競 争 の 導 入 状 況 指 定 管 理 者 制 度 導 入 施 設 における 自 動 販 売 機 の 設 置 指 定 管 理 者 等 が 自 販 機 を 設 置 する 際 の 業 者 選 定 や 価 格 決 定 に 関 するルール 等 の 有 無 < 第 五 章 関 連 > 回 収 率 57.6% 広 告 事 業 の 実 施 状 況 広 告 事 業 による 収 入 及 び 経 費 縮 減 額 広 告 事 業 の 庁 内 体 制 庁 内 の 共 通 認 識 共 通 理 解 の 醸 成 及 び 事 務 の 効 率 化 の 取 組 み 収 入 を 上 げた 所 管 部 署 へのインセンティブ 広 告 媒 体 ごとの 実 施 の 有 無 広 告 事 業 を 実 施 する 上 での 工 夫 トラブル 発 生 事 例 苦 慮 している 事 項 < 第 六 章 関 連 > 回 収 率 50.0% 知 的 財 産 の 管 理 及 び 登 録 状 況 知 的 財 産 を 活 用 した 収 益 事 業 の 取 組 み 状 況 知 的 財 産 を 活 用 した 収 益 事 業 を 実 施 していな い 理 由 報 告 書 の 構 成 実 施 した 調 査 と 成 果 への 反 映 イメージ -3-

13 Ⅳ 調 査 研 究 体 制 1 実 施 主 体 本 調 査 研 究 は ( 財 ) 地 方 自 治 研 究 機 構 の 自 主 研 究 事 業 として 実 施 した 2 実 施 体 制 1 本 調 査 研 究 を 進 めるにあたり 学 識 経 験 者 及 び 自 治 体 担 当 者 など 有 識 者 による 研 究 会 を 設 置 し 審 議 検 討 を 行 った 2 研 究 会 のもとに 事 務 局 を 設 け 本 調 査 研 究 の 具 体 的 な 推 進 に 必 要 な 事 務 調 査 調 整 を 行 った 研 究 会 報 告 審 議 検 討 事 務 局 ( 財 ) 地 方 自 治 研 究 機 構 調 査 研 究 部 Ⅴ 研 究 会 開 催 経 過 本 調 査 研 究 は 平 成 21 年 度 事 業 として 実 施 した なお 期 間 内 に 3 回 の 研 究 会 を 開 催 した 研 究 会 の 開 催 日 程 及 び 検 討 内 容 は 以 下 の とおりであった 第 一 回 研 究 会 ( 平 成 21 年 8 月 6 日 ( 木 ) 開 催 ) 調 査 企 画 の 検 討 自 治 体 委 員 による 取 組 み 報 告 神 奈 川 県 横 浜 市 横 浜 市 の 広 告 事 業 について ( 石 井 健 一 郎 委 員 代 理 ) 茨 城 県 龍 ケ 崎 市 龍 ケ 崎 市 における 自 動 販 売 機 設 置 者 の 公 募 について ( 足 立 典 生 委 員 ) 第 二 回 研 究 会 ( 平 成 21 年 12 月 24 日 ( 木 ) 開 催 ) 調 査 中 間 報 告 第 三 回 研 究 会 ( 平 成 22 年 2 月 23 日 ( 火 ) 開 催 ) 報 告 書 案 の 検 討 -4-

14 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み

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16 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編

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18 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 Ⅰ はじめに 1 徴 収 手 法 の 多 様 化 徴 収 手 法 は 時 代 の 変 化 とともに 様 々な 進 歩 を 遂 げてきた 夜 間 休 日 の 窓 口 収 納 や コンビニ 収 納 などは 民 間 店 舗 の 年 中 無 休 24 時 間 営 業 があたりまえとなりつつあ る 現 代 にあって 公 共 にも 同 様 のサービスが 要 求 されるようになったことへの 対 応 で ある また かつては 主 流 であった 電 話 加 入 権 の 差 押 などは 電 話 加 入 権 自 体 が 価 値 を 失 いつつある 中 で 過 去 の 手 法 となってほぼ 消 えてしまった 一 方 で インターネット 公 売 の 手 法 が 確 立 したことにより 従 前 は 公 売 が 手 間 であ ったために 敬 遠 されていた 動 産 の 差 押 が 積 極 的 に 行 われるようになっている 消 費 者 金 融 等 に 対 する 過 払 金 返 還 請 求 権 の 差 押 などは 滞 納 者 の 多 くが 多 重 債 務 を 抱 えて 納 税 困 難 に 陥 っているという 現 状 をよく 把 握 し 法 的 手 段 をもって 滞 納 整 理 を 行 った 結 果 滞 納 は 解 消 し 多 重 債 務 すら 軽 減 されることもある 手 法 である さらに 自 治 体 の 業 務 の 民 間 委 託 化 が 進 む 中 では 電 話 催 告 業 務 などを 民 間 委 託 することで 効 率 良 く 滞 納 整 理 を 行 うという 自 治 体 もあらわれている 徴 収 現 場 の 職 員 は 常 に 時 代 の 流 れを 感 じつつ 効 率 的 に 滞 納 を 解 消 して 財 源 を 確 保 するために 努 力 しており その 結 果 として 徴 収 事 務 は 日 々 進 歩 し 多 様 化 している 2 徴 収 組 織 の 一 元 化 の 定 義 職 員 数 の 多 い 自 治 体 にあっては 国 税 徴 収 法 の 規 定 に 基 づき 滞 納 整 理 業 務 を 行 う 組 織 だけでも 市 区 町 村 税 担 当 国 民 健 康 保 険 担 当 保 育 料 担 当 下 水 道 使 用 料 担 当 介 護 保 険 担 当 など 細 かく 担 当 課 が 分 かれていることが 一 般 的 である 徴 収 手 法 が 多 様 化 した 結 果 市 区 町 村 税 担 当 国 民 健 康 保 険 担 当 保 育 料 担 当 下 水 道 使 用 料 担 当 介 護 保 険 担 当 などの 自 治 体 内 の 担 当 課 ごとに 実 施 している 徴 収 手 法 の 格 差 が 拡 大 した また 住 民 の 立 場 からすると 納 付 相 談 などの 窓 口 は 一 本 化 し て 欲 しいという 意 見 も 聞 かれるところである これらの 状 況 を 解 消 するために 徴 収 組 織 の 一 元 化 を 検 討 実 施 する 自 治 体 が 増 え ている 本 調 査 においては 複 数 の 担 当 課 に 分 かれて 行 っていた 徴 収 業 務 を 集 約 し 効 率 的 に 徴 収 業 務 にあたるために 組 織 再 編 を 行 うことを 徴 収 組 織 の 一 元 化 と 定 義 し その 実 態 を 調 査 する 3 徴 収 組 織 の 広 域 化 の 定 義 職 員 数 の 少 ない 自 治 体 にあっては 従 前 より 市 区 町 村 税 と 国 民 健 康 保 険 税 料 を 同 一 の 課 で 徴 収 することが 一 般 的 である その 他 の 料 金 等 についても 同 様 の 取 扱 とな ることも 多 かった その 意 味 では 職 員 数 の 少 ない 自 治 体 においては 担 当 課 間 の 格 差 は 深 刻 な 問 題 とはならなかった しかしながら 一 人 の 職 員 が 担 当 する 業 務 が 多 岐 に わたるため 日 常 業 務 に 忙 殺 されることが 多 く 新 しい 徴 収 手 法 の 検 討 導 入 に 力 が 注 げず 結 果 として 人 口 規 模 が 大 きく 徴 収 担 当 を 多 く 配 置 できる 自 治 体 との 間 の 徴 収 手 法 の 格 差 が 拡 大 した -5-

19 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 自 治 体 間 の 徴 収 業 務 に 格 差 があることは 税 の 公 平 性 の 視 点 から 容 認 できない 問 題 であったため 都 道 府 県 などが 中 心 となって 広 域 的 に 徴 収 業 務 を 行 う 組 織 を 編 成 する 動 きが 活 発 化 している 本 調 査 においては 複 数 の 自 治 体 が 参 加 する 横 断 的 で 広 域 的 な 徴 収 組 織 を 設 立 し 恒 常 的 に 参 加 自 治 体 の 徴 収 業 務 を 実 施 することを 徴 収 組 織 の 広 域 化 と 定 義 し その 実 態 を 調 査 する -6-

20 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 Ⅱ 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 に 関 する 自 治 体 アンケート 調 査 1 自 治 体 アンケート 調 査 の 実 施 概 要 (1) 目 的 実 施 している 徴 収 手 法 及 び 推 進 体 制 情 報 システムの 導 入 徴 収 の 実 施 に 際 して 課 題 や 障 害 徴 収 組 織 の 一 元 化 及 び 広 域 化 等 の 全 国 的 な 取 組 み 状 況 を 把 握 し 効 率 的 効 果 的 な 徴 収 による 自 主 財 源 の 確 保 につながる 工 夫 と 課 題 今 後 の 展 望 等 の 示 唆 を 得 る ために 実 施 した (2) 対 象 1,844 団 体 ( 都 道 府 県 47 団 体 市 区 町 村 1,797 団 体 平 成 21 年 9 月 1 日 時 点 ) (3) 方 法 配 布 : 郵 送 及 び 当 機 構 ホームページからのダウンロード 回 収 : 郵 送 及 び 電 子 メール (4) 実 施 期 間 平 成 21 年 10 月 9 日 から 11 月 27 日 まで( 調 査 時 点 : 平 成 21 年 10 月 1 日 ) (5) 回 収 結 果 1,190 団 体 から 回 収 を 得 た( 回 収 率 64.5%) 団 体 団 体 数 対 象 回 収 回 収 率 都 道 府 県 % 30 万 人 以 上 _ 市 区 町 村 % 5 万 人 以 上 30 万 人 未 満 _ 市 区 町 村 % 1 万 以 上 5 万 人 未 満 _ 市 区 町 村 % 1 万 人 未 満 _ 市 区 町 村 % 計 1,844 1, % (6) 調 査 項 目 市 区 町 村 1 実 施 している 徴 収 手 法 ( 納 税 者 の 利 便 性 の 向 上 差 押 公 売 等 ) 2 徴 収 の 実 施 に 際 しての 課 題 障 害 3 滞 納 整 理 システム( 電 算 システム)の 統 一 状 況 相 互 の 閲 覧 可 能 か 4 徴 収 組 織 の 一 元 化 の 取 組 み ( 開 始 時 期 取 扱 い 税 目 事 務 の 形 態 等 ) 5 徴 収 組 織 の 広 域 化 の 取 組 み ( 名 称 組 織 形 態 参 加 年 月 取 扱 い 税 目 事 務 の 形 態 ) 6 徴 収 組 織 を 再 編 するうえで 課 題 や 障 害 になる 点 都 道 府 県 7 市 区 町 村 の 徴 収 事 務 の 支 援 施 策 等 -7-

21 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 2 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 の 現 状 と 課 題 市 区 町 村 (1) 徴 収 手 法 - 担 当 課 ごとの 実 施 実 績 ほぼ 全 ての 徴 収 手 法 において 市 区 町 村 税 > 国 保 > 保 育 下 水 介 護 という 実 施 率 で ある 滞 納 整 理 業 務 における 税 目 間 格 差 の 存 在 が 明 確 であり 徴 収 組 織 の 一 元 化 の 必 要 性 がある ただし 保 育 下 水 介 護 に 関 しては 滞 納 整 理 に 注 力 できずにいる 理 由 がある < Ⅴ 考 察 42 頁 > 参 照 市 区 町 村 税 国 保 税 担 当 課 では 差 押 を 保 育 下 水 介 護 担 当 課 では 納 税 者 の 利 便 向 上 を 優 先 的 に 実 施 している 徴 収 手 法 図 表 1-1 徴 収 手 法 - 担 当 課 ごとの 実 施 実 績 (MA) 市 区 町 村 税 担 当 国 民 健 康 保 険 税 料 担 当 保 育 料 担 当 下 水 道 使 用 料 担 当 n=1148 ( 件 /%) 介 護 保 険 料 担 当 納 税 者 の 利 便 向 上 差 押 公 売 そ の 他 夜 間 窓 口 収 納 休 日 窓 口 収 納 クレジットカード 収 納 電 子 収 納 その 他 電 話 加 入 権 不 動 産 その 他 の 動 産 その 他 電 話 催 告 の 民 間 委 託 その 他 % 36.8% 13.6% 12.6% 17.6% 33.9% 31.2% 9.2% % % 23.3% 19.3% 3.7% 21.5% 7.0% コンビニ 収 納 預 貯 金 1037 生 命 保 険 給 与 報 酬 売 掛 金 未 収 金 % 8 0.7% 2 0.2% % 1 0.1% 1.6% 1.2% 3 0.3% 1 0.1% 5 0.4% 11.8% 11.2% 8.0% 7.1% 9.4% % 16.2% 5 0.4% 3 0.3% % 80.8% 62.1% 3.0% 2.8% 7.4% % % % % % 63.1% 47.6% 3.7% 0.9% 6.0% % 55.7% 4.9% % % 77.1% 59.3% 2.1% 0.7% 7.7% 国 税 還 付 金 % 6.0% 0.2% 2 0.2% 6 0.5% 33.9% 19.2% 0.7% 0.5% 2.2% % 7.3% 0.2% 1 0.1% % 27.7% 17.8% 0.3% 0.3% 1.7% 自 動 車 オートバイ % 23.5% 0.7% 6 0.5% % 13.7% 9.1% 0.5% 1.0% 1.5% インターネット 公 売 訪 問 収 納 の 委 託 嘱 託 消 費 者 金 融 等 への 過 払 金 有 価 証 券 % 24.2% 9 0.8% 7 0.6% % 4.9% 3.8% 0.5% 2.5% 0.9% % % % % % 6.7% 4.7% % % % -8-

22 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 参 考 その 他 回 答 の 主 な 内 容 納 税 者 の 利 便 向 上 保 育 園 窓 口 収 納 (5 万 ~30 万 人 ) 集 金 出 張 収 納 (1 万 ~5 万 人 ) 早 朝 窓 口 納 付 (1 万 未 満 人 ) ゆうちょ ATM サービス(5 万 ~30 万 人 ) 地 域 ごとに 介 護 保 険 料 徴 収 員 を 配 置 (30 万 人 以 上 ) 代 行 納 付 ( 課 で 保 有 する 口 座 に 納 税 者 から 入 金 された 金 額 を 本 人 に 代 わり 納 付 する)(5 万 ~30 万 人 ) 体 の 不 自 由 な 方 への 訪 問 徴 収 (5 万 ~30 万 人 ) 保 育 園 で 取 りまとめ 一 括 し 金 融 機 関 で 納 付 (30 万 人 以 上 ) 差 押 自 治 体 発 注 の 工 事 代 金 (1 万 ~5 万 人 ) 出 資 金 (1 万 未 満 人 ) 県 税 還 付 金 (1 万 ~5 万 人 ) 年 金 (30 万 人 以 上 ) 供 託 金 (5 万 ~30 万 人 ) ゴルフ リゾート 会 員 権 (30 万 人 以 上 ) 宅 建 保 証 金 (5 万 ~30 万 人 ) 家 賃 (30 万 人 以 上 ) 現 金 ( 捜 索 による)(5 万 ~30 万 人 ) 公 売 その 他 電 話 催 告 の 嘱 託 (30 万 人 以 上 ) コールセンターによる 保 険 料 電 話 相 談 ( 国 民 健 康 保 険 料 )(30 万 人 以 上 ) 滞 納 整 理 機 構 への 移 管 (5 万 ~30 万 人 ) -9-

23 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み (2) 人 口 規 模 ごとの 差 押 実 績 人 口 規 模 が 大 きい 自 治 体 ほど 差 押 2 を 実 施 している 滞 納 整 理 業 務 における 地 域 格 差 の 存 在 が 明 確 であり 徴 収 組 織 の 広 域 化 の 必 要 がある 国 民 健 康 保 険 税 料 に 限 り 30 万 人 以 上 の 自 治 体 において 差 押 3 の 実 施 率 が 低 い 30 万 人 未 満 の 自 治 体 では 市 区 町 村 税 と 国 民 健 康 保 険 税 料 を 一 つの 課 で 徴 収 することが 一 般 的 であるため 差 押 の 実 施 率 が 高 くなることから 徴 収 組 織 一 元 化 の 有 効 性 が 認 められる 図 表 1-2 人 口 区 分 別 預 貯 金 差 押 実 施 状 況 (SA) 件 / % 人 口 区 分 n 市 区 町 村 税 国 保 税 料 保 育 料 下 水 道 使 用 料 介 護 保 険 料 1 万 人 未 満 % % 4 1.4% 3 1.1% % 1 万 ~5 万 人 % % % % % 5 万 ~30 万 人 % % % % % 30 万 人 以 上 % % % % % 図 表 1-3 人 口 区 分 別 国 民 健 康 保 険 税 料 差 押 実 施 状 況 (SA) 人 口 区 分 n 不 動 産 預 貯 金 給 与 報 酬 国 税 還 付 金 件 / % 自 動 車 オートバイ 1 万 人 未 満 % % % % % 1 万 ~5 万 人 % % % % % 5 万 ~30 万 人 % % % % % 30 万 人 以 上 % % % % 4 6.1% 2 3 図 表 1-2 では 預 貯 金 の 差 押 をサンプルとしたが ほぼ 全 ての 差 押 対 象 において 同 様 の 傾 向 が 見 られる 図 表 1-3 では 代 表 的 な 差 押 をサンプルとしたか ほぼ 全 ての 差 押 対 象 において 同 様 の 傾 向 が 見 られる -10-

24 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 (3) 徴 収 の 実 施 に 際 しての 課 題 障 害 人 口 規 模 が 小 さい 自 治 体 ほど 課 題 障 害 を 多 く 抱 えている 滞 納 整 理 業 務 に 注 ぎ 込 むことができる 人 員 経 費 の 差 が 大 きな 要 因 であり 徴 収 組 織 の 広 域 化 の 必 要 性 がある システム 開 発 等 の 費 用 に 限 り 人 口 規 模 が 大 きい 自 治 体 ほど 課 題 と 感 じている 処 理 すべき 情 報 が 多 い 上 各 種 システムが 担 当 課 ごとに 細 分 化 している 費 用 対 効 果 の 面 から 徴 収 手 法 を 多 様 化 させれば 良 いというものではないという 考 えもある クレジットカード 収 納 コンビニ 収 納 等 については 徴 収 コストを 抑 えるべきとい う 考 え 方 から 実 施 しない 例 がある 図 表 1-4 人 口 区 分 別 徴 収 の 実 施 に 際 しての 課 題 障 害 (MA) 件 / % n 業 務 量 が 多 く 新 しい 取 組 みを 実 施 する 余 裕 がない 職 員 に 滞 納 処 分 を 実 行 する スキルがない システムの 開 発 等 に 費 用 がかかる 地 縁 血 縁 の 近 しい 者 が 多 く 滞 納 処 分 が 困 難 である 差 押 物 件 の 保 管 換 価 が 困 難 である 滞 納 処 分 よりも 納 税 督 励 を 重 視 している 現 在 実 施 して いる 取 組 みで 十 分 な 成 果 を あげている その 他 全 体 % % % % % % % % 1 万 人 未 満 % % % % % % % 4 1.5% 人 口 1 万 ~5 万 人 % % % % % % % % 区 分 5 万 ~30 万 人 % % % % % % % % 30 万 人 以 上 % % % 0 0.0% % % % % 参 考 その 他 回 答 の 主 な 内 容 費 用 対 効 果 の 視 点 から 実 施 していない(1 万 ~5 万 人 ) 小 規 模 な 自 治 体 では 様 々な 取 組 み には 経 済 効 果 も 含 め 様 々な 理 由 から 無 理 がある (1 万 ~5 万 人 ) クレジットカード 収 納 コンビニ 収 納 は 手 数 料 が 高 い(30 万 人 以 上 ) -11-

25 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み (4) 滞 納 整 理 システムの 統 一 と 相 互 閲 覧 の 状 況 人 口 規 模 の 大 きい 自 治 体 ほど 滞 納 整 理 システムは 統 一 されていない そもそも 担 当 課 が 別 々である 場 合 が 多 いということ 情 報 を 相 互 閲 覧 することは 個 人 情 報 保 護 の 面 から 疑 義 もあり 閲 覧 情 報 の 制 限 等 の 工 夫 がなされている 図 表 1-5 人 口 区 分 別 システムの 統 一 状 況 (SA) (%) 統 一 されている 一 部 統 一 されている 全 く 統 一 されていない 全 体 (n=1127) 1 万 人 未 満 (n=268) 1 万 ~5 万 人 (n=465) 5 万 ~30 万 人 (n=329) 30 万 人 以 上 (n=65) 図 表 1-6 システムの 相 互 閲 覧 状 況 (SA) 同 じシステムを 使 用 しているが 情 報 を 相 互 に 閲 覧 すること はできない 17.1% 滞 納 額 処 分 経 過 交 渉 経 過 等 全 ての 情 報 を 相 互 に 閲 覧 することができる 41.8% n=684 (%) 限 定 された 情 報 に 限 り 相 互 に 閲 覧 で きる 41.1% -12-

26 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 参 考 滞 納 者 情 報 を 相 互 閲 覧 することについての 考 え 方 滞 納 額 処 分 経 過 交 渉 経 過 等 全 ての 情 報 を 相 互 閲 覧 できる 複 数 の 債 権 を 同 一 の 課 で 担 当 しているので 当 然 閲 覧 可 能 (1 万 人 未 満 ) 市 税 国 保 税 両 セクションの 職 員 が 徴 税 吏 員 に 任 命 されているため 可 能 (1 万 ~5 万 人 ) 限 定 された 情 報 に 限 り 相 互 閲 覧 できる 相 互 徴 収 を 行 っていない 事 個 人 情 報 の 保 護 公 租 公 課 などの 観 点 から 情 報 を 相 互 に 閲 覧 で きる 部 署 と 出 来 ない 部 署 があり 個 人 のパスワードで 管 理 されている(1 万 ~5 万 人 ) 個 人 情 報 のため 必 要 最 低 限 の 情 報 共 有 としている(5 万 ~30 万 人 ) 滞 納 額 のみ 共 有 している(5 万 ~30 万 人 ) 同 じシステムを 使 用 しているが 相 互 閲 覧 はできない 税 情 報 を 税 外 歳 入 所 管 課 に 提 供 することは 地 方 税 法 に 抵 触 する 虞 があるため, 情 報 の 共 有 は 行 っていない(5 万 ~30 万 人 ) 個 人 情 報 保 護 の 規 定 により 目 的 外 利 用 の 制 限 が 設 けられている(30 万 人 以 上 ) -13-

27 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み (5) 徴 収 組 織 再 編 の 課 題 障 害 課 題 障 害 の 上 位 3 つは 電 算 システムの 改 修 費 用 税 目 ごとの 制 度 の 違 いを 把 握 できない 事 務 室 や 人 員 の 確 保 である 現 在 の 組 織 が 最 も 効 率 が 良 いと 回 答 したのは 13.2%の 自 治 体 のみである 多 くの 自 治 体 において より 効 率 のよい 組 織 が 求 められている 各 収 納 部 門 が 競 争 するのが 望 ましいとの 考 えから あえて 別 々に 徴 収 を 行 っている 自 治 体 は 8.5%である 図 表 1-7 徴 収 組 織 再 編 の 課 題 障 害 (MA) n=1148 (%) 電 算 システムの 改 修 に 費 用 がかかりすぎる 58.8 税 目 ごとに 制 度 が 異 なり 職 員 が 把 握 しきれない 49.9 事 務 室 や 人 員 の 確 保 に 手 間 がかかる 41.0 組 織 再 編 のリーダーシップをとるものがいない 27.1 徴 収 金 の 充 当 先 の 優 先 順 位 がつけられない 25.4 個 人 情 報 の 取 扱 い 25.4 組 織 再 編 の 効 果 を 説 明 できない 24.6 現 在 の 徴 収 組 織 が 最 も 効 率 がよい 13.2 各 収 納 部 門 が 競 争 するのが 望 ましいと 考 える 8.5 その 他

28 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 都 道 府 県 (6) 市 区 町 村 の 徴 収 事 務 の 支 援 施 策 95.2%の 都 道 府 県 で 市 区 町 村 職 員 向 けの 研 修 が 実 施 されている 研 修 の 他 に 市 区 町 村 職 員 の 受 け 入 れ 職 員 の 併 任 都 道 府 県 職 員 の 派 遣 な ど 都 道 府 県 の 支 援 策 は 人 材 育 成 を 目 指 すものが 上 位 を 占 める 図 表 1-8 市 区 町 村 の 徴 収 事 務 の 支 援 施 策 (MA) n=42 (%) 研 修 の 実 施 95.2 市 区 町 村 職 員 の 研 修 派 遣 の 受 け 入 れ 76.2 職 員 の 併 任 による 共 同 滞 納 整 理 76.2 都 道 府 県 職 員 の 市 区 町 村 への 派 遣 66.7 困 難 事 案 大 口 事 案 広 域 事 案 等 の 滞 納 整 理 事 務 の 受 託 59.5 広 域 的 な 滞 納 整 理 組 織 の 立 ち 上 げ 運 営 52.4 その 他 31.0 参 考 その 他 回 答 の 主 な 内 容 地 方 税 法 第 48 条 に 基 づく 直 接 徴 収 の 実 施 共 同 徴 収 共 同 催 告 共 同 公 売 先 進 的 取 組 の 発 表 や 情 報 交 換 日 々の 業 務 の 中 で 寄 せられる 市 町 村 からの 質 問 等 への 対 応 助 言 県 ホームページでの 事 業 主 向 け 啓 蒙 情 報 掲 載 や 啓 発 チラシを 作 成 し 市 町 村 に 配 布 するなどの 啓 蒙 活 動 による 特 別 徴 収 の 促 進 県 の 物 品 購 入 や 庁 舎 管 理 関 係 の 入 札 参 加 希 望 者 に 対 する 特 別 徴 収 実 施 の 義 務 付 け 事 業 所 訪 問 による 特 別 徴 収 の 促 進 -15-

29 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 3 徴 収 組 織 一 元 化 の 事 例 次 の 表 は アンケート 調 査 において 徴 収 組 織 の 一 元 化 を 実 施 している と 回 答 し た 自 治 体 のうち 課 室 等 の 専 任 組 織 を 設 置 して 一 元 化 を 実 施 したと 思 われる 事 例 を まとめたものである 委 員 会 会 議 等 による 相 互 調 整 や 情 報 交 換 を 行 っている 事 例 及 び 年 回 というような 時 期 や 回 数 を 限 定 して 行 う 合 同 滞 納 整 理 の 事 例 は 除 いた 図 表 1-9 徴 収 組 織 一 元 化 を 実 施 している 自 治 体 -16-

30 -17- 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編

31 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み -18-

32 -19- 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編

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34 -21- 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編

35 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 4 徴 収 組 織 広 域 化 の 事 例 次 の 表 は アンケート 調 査 の 回 答 に 基 づき 自 治 体 が 参 加 している 広 域 徴 収 組 織 を まとめたものである 構 成 団 体 については 当 該 組 織 のウェブサイトから 抜 粋 したた め アンケートに 回 答 していない 団 体 も 含 まれている 図 表 1-10 自 治 体 が 参 加 する 広 域 徴 収 組 織 -22-

36 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 Ⅲ 徴 収 組 織 一 元 化 の 取 組 事 例 ( 静 岡 県 浜 松 市 ) 徴 収 組 織 を 一 元 化 した 事 例 平 成 19 年 4 月 1 日 より 債 権 回 収 対 策 課 を 設 置 し 公 租 公 課 その 他 債 権 に 係 る 高 額 滞 納 案 件 及 び 困 難 案 件 について 担 当 課 より 移 管 を 受 け 一 元 的 に 滞 納 整 理 を 実 施 している 電 話 訪 問 催 告 の 民 間 委 託 などの 手 法 を 用 いて より 組 織 を 効 率 化 している 債 権 管 理 条 例 を 制 定 し 徴 収 業 務 の 根 拠 と 指 針 を 明 確 に 示 している 1 浜 松 市 の 概 要 位 置 図 人 口 ( 住 民 登 録 外 国 人 登 録 ) ( 平 成 21 年 12 月 1 日 現 在 ) 823,211 人 職 員 数 ( 平 成 20 年 4 月 1 日 ) 6,091 人 基 準 財 政 需 要 額 ( 平 成 19 年 度 ) 132,586,772 千 円 基 準 財 政 収 入 額 ( 平 成 19 年 度 ) 123,184,469 千 円 財 政 力 指 数 ( 平 成 19 年 度 ) 0.91 一 般 会 計 当 初 予 算 額 ( 平 成 20 年 度 ) 2,546 億 円 白 地 図 KenMap より 地 図 画 像 を 編 集 し 作 成 事 例 のポイント 平 成 19 年 4 月 より 滞 納 の 9 割 を 占 める 市 税 と 国 保 料 について 納 税 課 及 び 債 権 回 収 対 策 課 で 一 元 的 に 徴 収 を 行 っている 平 成 19 年 4 月 より 市 税 国 保 料 の 高 額 滞 納 案 件 及 びその 他 の 債 権 の 高 額 困 難 事 例 について 債 権 回 収 対 策 課 において 一 元 的 に 徴 収 を 行 っている 債 権 回 収 対 策 課 においては 移 管 事 案 の 徴 収 の 他 に 早 期 着 手 への 支 援 債 権 放 棄 に ついての 検 討 などの 支 援 を 行 っている また 滞 納 状 況 の 把 握 や 債 権 回 収 の 目 標 設 定 などの 総 合 調 整 も 行 っている 電 話 訪 問 催 告 業 務 を 民 間 委 託 し 納 税 課 の 業 務 を 効 率 化 している 債 権 管 理 条 例 を 制 定 し 市 の 債 権 を 法 的 に 整 理 するとともに 債 権 管 理 の 指 針 を 明 確 に 提 示 している このような 条 例 は 全 国 的 にも 極 めて 先 進 的 であり 浜 松 市 を 参 考 に 同 趣 旨 の 条 例 制 定 の 事 例 もみられるようになった 条 例 制 定 にあわせ より 詳 細 に 簡 易 に 条 例 の 内 容 を 職 員 に 理 解 させるためのツール として 債 権 管 理 の 手 引 きを 作 成 している Ⅲ 徴 収 組 織 一 元 化 の 取 組 事 例 の 項 で 用 いた 図 表 は 全 て 浜 松 市 ホームページ 及 びヒア リング 資 料 より 作 成 した -23-

37 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み (1) 都 市 の 概 要 平 成 17 年 7 月 に12 市 町 村 による 合 併 を 行 い 平 成 19 年 4 月 には 全 国 で 16 番 目 の 政 令 指 定 都 市 となった 人 口 約 82 万 人 を 擁 する 静 岡 県 内 最 大 の 都 市 であり 市 内 には 輸 送 用 機 械 や 楽 器 光 電 子 技 術 等 の 特 色 のある 産 業 を 抱 える (2) 滞 納 状 況 平 成 18 年 度 末 の 滞 納 額 は 約 138 億 円 うち 市 税 が 約 70 億 円 国 民 健 康 保 険 料 が 約 54 億 円 となっており この 2 つで 全 体 の 約 9 割 を 占 める (ただし この 滞 納 に 占 める 割 合 は 市 町 村 では 一 般 的 である ) 平 成 20 年 度 の 市 税 徴 収 実 績 は 調 定 額 1,456 億 5,178 万 1 千 円 (17 政 令 市 中 14 位 )に 対 し 収 入 額 1,369 億 1,279 万 6 千 円 収 入 率 94.4%(17 政 令 市 中 13 位 ) であった (3) 税 務 組 織 浜 松 市 の 税 務 組 織 は 次 の 表 のとおりである 事 務 分 掌 については 代 表 的 なものを 取 り 上 げている 平 成 19 年 4 月 より 市 税 と 国 保 険 料 を 納 税 課 及 び 債 権 回 収 対 策 課 で 一 元 的 に 徴 収 することとした 平 成 19 年 4 月 より 市 税 国 保 料 の 高 額 滞 納 案 件 の 滞 納 整 理 及 びその 他 の 未 収 債 権 を 一 元 的 に 徴 収 するために 債 権 回 収 対 策 課 が 設 置 された 図 表 1-11 浜 松 市 の 税 務 機 構 人 員 及 び 事 務 分 掌 財 務 部 税 務 総 務 課 15 名 税 務 行 政 の 企 画 システム 運 用 課 税 管 理 課 34 名 課 税 の 総 括 納 税 課 債 権 回 収 対 策 課 54 名 市 税 及 び 国 民 健 康 保 険 料 の 徴 収 及 び 滞 納 処 分 30 名 未 収 債 権 の 徴 収 及 び 徴 収 に 係 る 助 言 未 収 債 権 に 係 る 調 査 及 び 総 合 調 整 区 役 所 (7 区 ) 税 務 課 10~46 名 証 明 課 税 申 告 収 納 -24-

38 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 2 債 権 回 収 対 策 課 の 概 要 (1) グループ 編 成 職 員 30 名 課 長 1 名 課 長 補 佐 1 名 債 権 回 収 グループ 7 名 市 税 特 別 整 理 グループ 3 名 市 税 回 収 第 1 グループ 9 名 市 税 回 収 第 2 グループ 9 名 静 岡 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 へ 派 遣 2 名 非 常 勤 職 員 2 名 (2) 業 務 内 容 市 税 及 び 国 民 健 康 保 険 料 の 徴 収 及 び 滞 納 処 分 に 関 すること 市 税 滞 納 繰 越 額 50 万 円 超 から 500 万 円 以 下 及 びこの 滞 納 案 件 に 付 随 する 国 民 健 康 保 険 料 市 税 回 収 第 1 第 2 グループ 市 税 滞 納 繰 越 額 500 万 円 超 及 びこの 滞 納 案 件 に 付 随 する 国 民 健 康 保 険 料 公 売 実 施 市 税 特 別 整 理 グループ 未 収 債 権 の 徴 収 及 び 徴 収 に 関 する 助 言 等 に 関 すること 債 権 回 収 グループ 未 収 債 権 ( 公 債 権 私 債 権 )の 高 額 案 件 困 難 案 件 の 一 部 で 移 管 を 受 けた 案 件 市 税 滞 納 額 が 50 万 円 以 下 でも 国 民 健 康 保 険 料 滞 納 が 70 万 円 を 超 える 案 件 債 権 管 理 に 関 する 提 言 説 明 会 の 開 催 等 -25-

39 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 図 表 1-12 未 収 債 権 の 徴 収 及 び 助 言 のイメージ 債 権 主 管 課 移 管 一 部 高 額 困 難 案 件 移 管 債 権 回 収 対 策 課 回 収 ( 回 収 不 能 ) 業 務 債 権 処 理 検 討 庁 内 委 員 会 台 帳 返 却 管 理 ( 回 収 ) 放 棄 決 裁 議 会 報 告 等 ( 検 討 結 果 報 告 まとめ) 各 課 回 収 業 務 各 課 回 収 早 期 着 手 その 他 案 件 債 権 放 棄 検 討 依 頼 ( 困 難 案 件 検 討 含 む) 放 棄 決 裁 議 会 報 告 等 徴 収 支 援 ( 精 査 ) ( 検 討 結 果 報 告 まとめ) 債 権 処 理 検 討 庁 内 委 員 会 未 収 債 権 に 係 る 調 査 及 び 総 合 調 整 に 関 すること 債 権 回 収 グループ 債 権 回 収 対 策 会 議 の 開 催 図 表 1-13 未 収 債 権 の 調 査 及 び 総 合 調 整 のイメージ -26-

40 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 図 表 1-14 平 成 21 年 度 債 権 回 収 グループの 扱 う 債 権 種 類 債 権 名 移 管 基 準 公 課 そ の 他 の 債 権 国 民 健 康 保 険 料 保 育 所 保 育 費 負 担 金 下 水 道 使 用 料 下 水 道 受 益 者 負 担 金 児 童 扶 養 手 当 過 払 金 返 還 金 住 宅 使 用 料 母 子 寡 婦 福 祉 資 金 貸 付 金 償 還 金 学 校 給 食 費 水 道 料 医 業 収 益 建 設 工 事 関 連 業 務 委 託 契 約 の 解 除 に 伴 う 違 約 金 70 万 円 超 困 難 案 件 20 万 円 超 上 下 水 計 50 万 円 超 困 難 案 件 20 万 円 超 困 難 案 件 60 万 円 超 20 万 円 超 困 難 案 件 上 下 水 計 50 万 円 超 平 成 19 年 度 までの 未 収 分 困 難 案 件 図 表 1-15 平 成 20 年 度 債 権 回 収 グループ 実 績 ( 単 位 : 件 千 円 ) -27-

41 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 3 民 間 活 力 を 活 かした 徴 収 組 織 (1) 民 間 委 託 が 可 能 な 業 務 の 範 囲 国 は 平 成 17 年 3 月 25 日 閣 議 決 定 規 制 改 革 民 間 開 放 推 進 3 ヵ 年 計 画 におい て 地 方 税 の 徴 収 の 民 間 開 放 推 進 を 盛 り 込 み 徴 収 業 務 のノウハウを 有 する 民 間 事 業 者 の 活 用 を 通 じて 徴 収 能 力 の 向 上 や 徴 収 事 務 の 効 率 化 を 図 ることを 検 討 するように 各 自 治 体 に 通 知 を 行 った また 平 成 19 年 3 月 27 日 総 務 省 自 治 税 務 局 通 知 地 方 税 の 徴 収 対 策 の 一 層 の 推 進 について では 徴 収 に 関 するノウハウを 有 する 民 間 事 業 者 の 活 用 自 治 体 における 徴 収 体 制 の 整 備 地 方 税 の 電 子 化 (eltax)の 促 進 を 自 治 体 に 求 めた これらの 動 きを 受 けて 徴 収 事 務 の 一 部 民 間 委 託 化 は 徐 々に 広 がりをみせているが 民 間 委 託 する 業 務 の 範 囲 は 未 納 の 確 認 納 付 の 呼 びかけ 納 付 予 定 の 確 認 等 の 公 権 力 の 行 使 に 当 たらない 業 務 に 限 ることが 一 般 的 である (2) 催 告 業 務 の 民 間 委 託 の 導 入 経 過 平 成 10 年 7 月 徴 収 嘱 託 員 による 訪 問 催 告 を 開 始 平 成 16 年 10 月 電 話 催 告 システムによる 電 話 催 告 を 開 始 ( 非 常 勤 職 員 ) 平 成 18 年 7 月 電 話 訪 問 催 告 の 民 間 委 託 化 の 検 討 開 始 平 成 19 年 7 月 電 話 催 告 を 民 間 委 託 化 平 成 19 年 10 月 訪 問 催 告 の 民 間 委 託 化 試 行 開 始 ( 平 成 23 年 度 末 までに 段 階 的 に 委 託 化 ) -28-

42 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 (3) 催 告 業 務 の 民 間 委 託 による 組 織 の 効 率 化 納 税 課 の 業 務 のうち 委 託 を 受 けた 民 間 業 者 が 納 期 限 経 過 後 約 30 日 から 80 日 まで の 滞 納 市 税 及 び 滞 納 国 民 健 康 保 険 料 について 電 話 催 告 業 務 をする また 現 年 度 に 賦 課 した 納 期 限 経 過 後 80 日 を 越 える 滞 納 市 税 滞 納 国 民 健 康 保 険 料 及 び 滞 納 繰 越 額 が 30 万 円 以 下 の 市 税 等 について 訪 問 催 告 業 務 をする これにより 民 間 納 税 課 債 権 回 収 対 策 課 という 段 階 的 な 滞 納 整 理 が 可 能 である 図 表 1-16 滞 納 整 理 業 務 における 役 割 分 担 納 税 通 知 書 の 発 送 納 期 限 口 座 振 替 収 コ 納 ン ビ ニ 軽 自 動 車 税 市 県 民 税 固 定 資 産 税 国 保 料 督 促 状 の 発 送 納 期 限 経 過 後 40 日 以 内 期 限 発 送 日 から 起 算 して10 日 後 ( 期 限 の 翌 日 以 降 差 押 可 能 ) 時 効 中 断 効 力 あり 納 税 課 電 話 催 告 ( 民 間 委 託 ) 納 期 限 経 過 後 30 日 ~80 日 現 年 市 税 及 び 現 年 国 保 料 訪 問 催 告 ( 民 間 委 託 徴 収 嘱 託 員 ) 現 年 市 税 及 び 現 年 国 保 料 滞 納 繰 越 額 が30 万 円 以 下 の 市 税 等 納 税 課 徴 収 担 当 職 員 対 応 市 税 滞 納 繰 越 50 万 円 以 下 国 保 料 滞 納 繰 越 70 万 円 以 下 市 税 現 年 1 期 20 万 円 超 電 算 催 告 状 の 送 付 債 権 回 収 対 策 課 市 税 50 万 円 超 ~500 万 円 以 下 付 随 する 国 保 料 [ 市 税 回 収 第 1G 及 び 第 2G] 超 大 口 担 当 ( 市 税 500 万 円 超 公 売 停 止 ) [ 市 税 回 収 第 1G] 70 万 円 超 国 保 料 市 税 50 万 円 未 満 移 管 債 権 [ 債 権 回 収 G] 移 管 予 告 静 岡 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 市 税 50 万 円 超 から 抽 出 移 管 -29-

43 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み (4) 催 告 業 務 の 民 間 委 託 化 の 効 果 平 成 17 年 度 ( 徴 収 嘱 託 員 )と 平 成 20 年 度 ( 民 間 委 託 )との 会 話 率 納 付 率 などの 比 較 を 行 った 結 果 電 話 催 告 の 会 話 率 が 17.6 ポイント 訪 問 催 告 の 会 話 率 が 16.3 ポ イント 上 昇 した また 納 付 率 についても 電 話 催 告 が 5.5 ポイント 訪 問 催 告 が 1.5 ポイント 上 昇 した これらにより 平 成 17 年 度 に 対 する 平 成 20 年 度 の 委 託 による 増 収 額 は 1 億 8,333 万 7 千 円 となり 委 託 費 用 を 差 し 引 いた 効 果 額 は 9,183 万 5 千 円 となった 図 表 1-17 民 間 委 託 による 効 果 試 算 4 債 権 管 理 条 例 (1) 条 例 制 定 の 背 景 債 権 回 収 対 策 課 が 発 足 し 移 管 債 権 の 徴 収 実 務 を 行 っていくなかで 市 の 債 権 全 体 及 び 各 債 権 の 滞 納 実 態 が 把 握 されてきた 特 に 債 権 管 理 上 の 問 題 として 次 の 点 が 考 え られた 自 治 法 自 治 令 など 債 権 にかかる 法 律 関 係 が 複 雑 でわかりにくく 債 権 担 当 職 員 が 当 該 債 権 の 性 質 をはっきりと 認 識 できていない 場 合 が 多 い 特 に 少 額 債 権 では 実 務 に 精 通 しておらず 担 当 の 異 動 などにより 十 分 な 事 務 引 継 ぎもなされていない 期 限 を 定 めた 回 収 業 務 がなされていない 私 債 権 の 不 納 欠 損 処 理 がされてこなかったため 不 良 債 権 が 増 加 していた (2) 条 例 制 定 とその 役 割 平 成 19 年 12 月 に 浜 松 市 債 権 管 理 条 例 が 公 布 施 行 された -30-

44 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 市 の 債 権 に 係 る 法 体 系 が 整 理 され 一 般 職 員 にもわかりやすくなった 規 定 に 基 づく 指 針 が 示 されることにより 滞 納 整 理 の 手 続 きが 明 確 になった 主 管 課 における 債 権 管 理 の 位 置 付 けがより 重 視 されることとなり 担 当 する 職 員 のモチベーションを 高 めた 図 表 1-18 債 権 管 理 条 例 における 債 権 の 分 類 (3) 条 例 をフォローする 債 権 管 理 の 手 引 き 債 権 管 理 条 例 の 施 行 を 受 け 平 成 20 年 2 月 には 条 例 に 基 づいた 債 権 管 理 を 各 債 権 の 主 管 課 の 担 当 職 員 に 浸 透 させるため 条 例 の 運 用 について 具 体 的 に 解 説 し た 債 権 管 理 の 手 引 き を 作 成 した 債 権 管 理 の 手 引 きの 内 容 は 市 の 債 権 に 係 る 法 律 関 係 や 用 語 の 解 説 による 基 本 的 な 知 識 を 身 につけること 債 権 回 収 対 策 課 がこれまでの 移 管 債 権 の 回 収 業 務 を 通 じて 得 た 問 題 点 等 を 共 有 しながら 一 般 的 な 滞 納 整 理 の 知 識 を 身 につけることを 目 的 としたものである 各 債 権 の 主 管 課 においても 手 引 きをもとに 債 権 ごとのマニュアル 等 を 作 成 し 各 課 で 統 一 的 な 債 権 管 理 が 行 われることが 望 まれるし 債 権 回 収 対 策 課 でもそれ を 支 援 していく -31-

45 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み Ⅳ 徴 収 組 織 広 域 化 の 取 組 事 例 ( 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 ) 徴 収 組 織 を 広 域 化 した 事 例 愛 媛 県 内 全 市 町 が 参 加 した 一 部 事 務 組 合 を 設 立 し 滞 納 整 理 業 務 を 実 施 している 移 管 案 件 の 滞 納 整 理 の 他 徴 収 職 員 の 育 成 や 市 町 へのコンサルティングを 業 務 目 標 に 掲 げて 活 動 をした 結 果 県 内 の 収 納 率 が 向 上 した 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 の 概 要 組 織 の 性 格 地 方 自 治 法 に 基 づく 一 部 事 務 組 合 構 成 団 体 県 内 全 20 市 町 設 立 日 平 成 18 年 4 月 1 日 所 在 処 理 業 務 負 担 金 愛 媛 県 松 山 市 (1) 全 市 町 村 税 ( 国 民 健 康 保 険 税 含 む) 及 び 個 人 県 民 税 の 滞 納 整 理 (2) 不 動 産 公 売 (3) 執 行 停 止 不 納 欠 損 の 適 否 判 定 (4) 市 町 職 員 に 対 する 実 務 研 修 の 実 施 (5) 市 町 への 徴 収 業 務 のコンサルティングの 実 施 基 礎 負 担 割 / 人 口 規 模 に 応 じて 万 円 処 理 件 数 割 / 滞 納 者 1 人 当 たり 100,000 円 18 年 度 は 125,000 円 徴 収 実 績 割 / 徴 収 実 績 の 一 定 割 合 (3 年 目 から) 当 分 は 不 徴 収 事 例 のポイント 1 年 間 の 勉 強 会 実 施 1 年 間 の 設 立 準 備 期 間 を 経 て 設 立 された 先 進 市 の 実 務 経 験 者 を 中 心 とする 設 立 準 備 係 により 効 率 的 な 事 務 スケジュールとマ ニュアルが 整 備 された 市 町 の 職 員 派 遣 はローテーション 制 であり 派 遣 職 員 は 先 進 的 な 滞 納 整 理 業 務 に 携 わ ることにより ノウハウを 市 町 に 持 ち 帰 ることができる 滞 納 整 理 業 務 研 修 業 務 コンサルティング 業 務 を 3 本 柱 としている 毎 年 度 の 徴 収 額 徴 収 率 差 押 件 数 等 の 目 標 は 達 成 されている 機 構 設 立 による 効 果 は 毎 年 度 12~17 億 円 と 算 定 されている 効 率 の 良 い 差 押 を 早 期 に 徹 底 的 に 実 施 することで 実 績 を 挙 げている 法 令 原 理 原 則 を 徹 底 して 遵 守 するというというスタンスが 差 押 の 実 施 から 滞 納 者 と の 折 衝 にまで 貫 かれている 市 町 の 派 遣 職 員 からも 高 い 評 価 を 得 ている コンサルティング 業 務 により 市 町 が 抱 える 様 々な 課 題 の 解 決 に 役 立 っている Ⅳ 徴 収 組 織 広 域 化 の 取 組 事 例 の 項 で 用 いた 図 表 は 出 典 が 特 記 されているものを 除 き 全 て 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 ホームページ 及 びヒアリング 資 料 より 作 成 した -32-

46 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 1 機 構 の 設 立 (1) 背 景 愛 媛 県 内 市 町 の 滞 納 額 は 年 々 増 加 を 続 け 平 成 16 年 度 末 で 約 136 億 円 ( 平 成 5 年 度 の 2.3 倍 ) また 徴 収 率 は 91.7%( 平 成 5 年 度 から 約 3.5% 低 下 )となるなど 県 内 市 町 の 徴 収 状 況 は 悪 化 していた 滞 納 整 理 を 促 進 するためには 差 押 えなどの 滞 納 処 分 の 実 施 が 不 可 欠 だが 市 町 に おいては 住 民 と 身 近 で 厳 しい 処 分 がとりにくい ことや 専 門 職 員 やノウハウの 不 足 から 差 押 まで 実 施 している 県 内 市 町 は 僅 かとなっていた (2) 経 過 年 月 日 事 柄 県 と 市 町 村 が 滞 納 整 理 について 連 携 して 取 組 むため 事 務 レベル で 滞 納 整 理 連 携 強 化 勉 強 会 を 設 立 第 1 回 勉 強 会 を 開 催 第 2 回 勉 強 会 を 開 催 し 滞 納 整 理 の 現 状 について 討 議 第 3 回 勉 強 会 を 開 催 し 特 例 滞 納 処 分 滞 納 整 理 組 織 等 につ いて 検 討 ~29 第 4 回 勉 強 会 を 開 催 し 茨 城 租 税 債 権 管 理 機 構 を 視 察 現 地 で 勉 強 会 を 開 催 第 5 回 勉 強 会 ( 最 終 )を 開 催 し 勉 強 会 として 茨 城 型 の 滞 納 整 理 機 構 が 必 要 との 検 討 結 果 をとりまとめる 16.11~12 県 内 主 要 市 町 に 対 して 広 域 的 滞 納 整 理 機 構 設 立 に 関 して 意 向 確 認 茨 城 型 の 広 域 的 滞 納 整 理 機 構 設 立 に 向 けて 愛 媛 地 方 税 整 理 回 収 機 構 ( 仮 称 ) 設 立 検 討 会 議 を 設 立 第 1 回 会 議 を 開 催 機 構 設 立 の 方 向 性 について 協 議 第 2 回 検 討 会 議 を 開 催 し 機 構 素 案 について 協 議 第 3 回 検 討 会 議 ( 最 終 )を 開 催 し 機 構 最 終 案 を 了 承 市 町 から 10 名 の 派 遣 職 員 を 受 入 れ 県 職 員 2 名 と 合 わせて 県 税 務 課 に 機 構 設 立 準 備 係 を 設 置 するとともに 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 設 立 準 備 班 を 訓 令 設 置 ~9 第 1 回 の 地 区 別 説 明 及 び 意 見 交 換 会 を 開 催 機 構 への 最 終 参 加 確 認 聴 取 ~25 第 2 回 地 区 別 説 明 会 を 開 催 市 町 議 会 で 議 決 許 可 申 請 設 立 許 可 18.1~2 県 下 一 斉 移 管 予 告 実 施 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 設 立 -33-

47 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 2 組 織 の 概 要 (1) 組 織 体 制 及 び 事 務 局 体 制 管 理 者 副 管 理 者 事 務 局 (2 名 ) 総 務 課 (5 名 ) 会 計 管 理 者 顧 問 (4 名 ) 徴 収 課 (10 名 ) 議 会 6 名 ( 市 町 長 ) 監 査 委 員 公 平 委 員 2 名 3 名 事 務 局 総 務 課 徴 収 課 事 務 局 長 事 務 局 次 長 課 長 業 務 補 助 職 員 課 長 職 員 愛 媛 県 派 遣 松 山 市 派 遣 愛 媛 県 派 遣 4 名 愛 媛 県 派 遣 9 名 顧 問 弁 護 士 警 察 OB 国 税 OB 銀 行 OB 各 1 名 (2) 市 町 派 遣 職 員 市 町 からの 派 遣 職 員 については 10 年 間 で 1 周 するようローテーションが 組 まれ ている 早 く 職 員 を 派 遣 してノウハウを 吸 収 し すぐにでも 滞 納 整 理 を 行 いたいとい う 市 町 と 人 員 を 割 くことが 困 難 で 後 回 しにしてほしいという 市 町 が 存 在 するとのこ とである 図 表 1-19 市 町 職 員 派 遣 ローテーション -34-

48 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 3 業 務 の 概 要 (1) 県 及 び 県 内 市 町 に 対 する 位 置 付 け 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 の 位 置 付 けとその 業 務 の 概 要 は 次 の 図 のとおりである 滞 納 整 理 業 務 研 修 業 務 コンサルティング 業 務 を 3 本 柱 に 掲 げ 活 動 を 行 っている 図 表 1-20 機 構 の 位 置 付 けと 業 務 の 概 要 (2) 徴 収 実 績 1 徴 収 状 況 徴 収 額 2 億 円 徴 収 率 25%を 目 標 に 掲 げているが 毎 年 度 達 成 している 状 況 であ る 図 表 1-21 徴 収 金 額 と 徴 収 率 引 受 年 度 引 受 滞 納 額 ( 本 税 ) 引 受 件 数 徴 収 金 額 本 税 督 促 手 数 料 延 滞 金 徴 収 率 ( 本 税 ) 単 位 : 千 円 完 納 件 数 完 納 率 18 1,493, , , , % % 19 1,089, , , , % % 20 1,122, , , , % % 計 3,705,499 2,504 1,526,596 1,208,703 2, , % % -35-

49 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 2 滞 納 処 分 状 況 差 押 件 数 800 件 不 動 産 公 売 件 数 10 件 を 目 標 に 掲 げているが 差 押 については 毎 年 度 達 成 公 売 については 公 告 件 数 は 達 成 という 状 況 である 図 表 1-22 滞 納 処 分 の 状 況 年 度 不 動 産 預 金 保 険 給 与 差 押 件 数 ( 件 ) その 他 債 権 その 他 参 加 差 押 インターネット 不 動 産 公 売 公 売 ( 動 産 ) ( 件 ) 換 価 額 ( 件 ) ( 千 円 ) 計 公 告 売 却 公 告 売 却 , , , , , 注 : その 他 債 権 は 賃 借 料 売 掛 金 等 その 他 は 出 資 金 自 動 車 動 産 等 3 機 構 設 立 効 果 機 構 による 徴 収 ( 直 接 効 果 )の 他 に 機 構 に 移 管 する 旨 の 通 知 を 滞 納 者 に 送 付 し た 段 階 で 納 付 がある 場 合 がある この 間 接 効 果 のみで 年 間 7~12 億 円 程 度 の 効 果 が 生 まれている 愛 媛 県 内 市 町 の 徴 収 率 は 平 成 16 年 度 以 降 回 復 している ( 全 てが 機 構 設 立 効 果 と は 言 えないが 影 響 はあると 考 えている ) 図 表 1-23 機 構 設 立 の 効 果 引 受 年 度 機 構 徴 収 額 ( 直 接 効 果 ) 移 管 予 告 効 果 額 ( 間 接 効 果 ) 市 町 納 付 市 町 納 付 額 計 誓 約 額 単 位 : 千 円 合 計 , , ,606 1,249,112 1,766, , , , ,085 1,396, , , , ,919 1,276,468 合 計 1,526, ,660 1,917,456 2,912,116 4,438,

50 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 図 表 1-24 愛 媛 県 内 市 町 の 徴 収 率 の 推 移 年 度 15 年 度 16 年 度 17 年 度 18 年 度 19 年 度 20 年 度 出 典 : 愛 媛 県 ホームページ 掲 載 データより 作 成 4 徴 収 業 務 (1) 効 率 的 な 事 務 スケジュール 4~5 月 案 件 引 受 5~8 月 預 貯 金 生 命 保 険 給 与 不 動 産 の 順 で 財 産 調 査 差 押 を 実 施 9~1 月 不 動 産 公 売 の 実 施 その 他 の 財 産 調 査 2~3 月 執 行 停 止 大 まかに 言 うと 上 記 のスケジュールで 業 務 が 行 われていく 着 任 したばかりで 滞 納 整 理 が 初 めてという 職 員 でも 5 月 からいきなり 財 産 調 査 差 押 を 実 施 することで 現 場 で 仕 事 を 覚 えていくというスタンスである (もちろん 一 定 の 研 修 等 は 実 施 する ) (2) 事 務 マニュアルの 整 備 機 構 立 ち 上 げにあたり 設 立 準 備 係 において 詳 細 な 事 務 マニュアルを 作 成 した こ のマニュアルは 前 述 の 事 務 フローを 的 確 に 実 施 できるように 整 備 されたものである すなわち 滞 納 整 理 未 経 験 の 職 員 が 6 月 には 預 金 調 査 差 押 ができる 内 容 ということ である 中 でも 滞 納 者 との 折 衝 のマニュアル 化 が 特 徴 的 で 納 税 折 衝 のポイント( 初 期 ) 事 案 引 受 通 知 書 兼 納 税 催 告 書 発 送 後 の 電 話 対 応 等 注 意 点 給 料 等 ( 第 三 債 務 者 有 ) 照 会 及 び 差 押 実 施 時 の 対 応 について というように 細 かなシチュエーションごとに どのような 対 応 をすべきかについて 丁 寧 に 作 成 されている -37-

51 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 図 表 1-25 事 務 マニュアル( 一 部 抜 粋 ) (3) 業 務 の 基 本 となる 考 え 方 愛 媛 県 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 の 徴 収 業 務 において 常 に 強 く 意 識 されている 考 え 方 は 次 の 2 点 である 1 効 率 の 良 い 滞 納 整 理 を 徹 底 して 行 う 主 として 差 押 を 実 施 している 財 産 は 預 貯 金 生 命 保 険 給 与 不 動 産 である 預 貯 金 生 命 保 険 給 与 といった 債 権 は 換 価 が 容 易 であり 預 貯 金 を 調 査 する ことで 生 命 保 険 の 契 約 先 がわかる 等 相 互 に 連 動 して 調 査 が 行 える 点 も 特 徴 であ る 不 動 産 は 換 価 困 難 な 場 合 が 多 いものの 財 産 の 発 見 と 差 押 が 容 易 であること が 特 徴 である これらの 効 率 の 良 い 差 押 財 産 を 徹 底 的 に 差 押 していくことが 滞 納 整 理 業 務 の 基 本 として 事 務 スケジュールに 盛 り 込 まれている 2 法 令 を 徹 底 して 遵 守 する 滞 納 がある 場 合 は 差 押 しなければならない 滞 納 税 は 一 括 納 付 が 原 則 と いった 法 令 や 原 理 原 則 を 徹 底 して 遵 守 する 姿 勢 を 貫 いている 基 本 的 に 機 構 か ら 滞 納 者 へ 電 話 で 納 税 をお 願 いするようなことは 行 わない 滞 納 税 はお 願 いして 納 付 してもらうものではなく 差 押 して 徴 収 しなければならないものと 考 えてい るためである よって 滞 納 者 と 折 衝 を 行 うのは 相 手 方 から 連 絡 があった 場 合 の みである 滞 納 者 との 折 衝 においても マニュアル 化 された 対 応 の 中 で いかなる 場 合 に おいても 法 律 に 基 づいて 滞 納 処 分 をするという 姿 勢 を 崩 さない -38-

52 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 (4) 市 町 派 遣 職 員 アンケート 結 果 市 町 からの 派 遣 職 員 を 対 象 に 簡 易 アンケートを 実 施 した 結 果 6 名 から 回 答 を 得 た Q.あなたの 派 遣 元 の 市 町 と 機 構 を 比 べて 滞 納 整 理 スキルに 差 があると 感 じ ますか それはどのような 場 面 ですか 滞 納 処 分 を 行 う 件 数 や 種 類 が 市 町 と 比 べて 遥 かに 多 い 派 遣 元 ではまったく 滞 納 整 理 を 行 っていなかったので 全 てにおいて 機 構 が 上 市 町 では 相 手 宅 を 訪 問 し 都 合 等 に 合 わせなくてはならない 税 法 や 公 売 の 習 熟 度 不 動 産 公 売 や 捜 索 Q. 派 遣 が 終 了 して 市 町 へ 戻 った 際 機 構 で 得 たノウハウを 活 かしてあなたの 市 町 でもすぐに 取 組 むことができることがありますか 預 金 保 険 給 与 の 差 押 はすぐにでも 行 うつもり 早 期 の 債 権 差 押 財 産 調 査 不 動 産 公 売 売 掛 金 の 差 押 予 算 措 置 があれば 不 動 産 公 売 Q. 滞 納 整 理 業 務 を 県 内 の 市 町 が 共 同 して 実 施 することについて どう 思 いま すか 市 町 民 と 密 着 した 行 政 機 関 から 一 つ 離 れた 機 関 で 重 い 滞 納 処 分 ができるの は 感 情 面 から 楽 である まずは 情 報 交 換 から 始 めて 滞 納 整 理 に 対 する 温 度 差 を 解 消 すべき 徴 収 事 務 の 底 上 げになって 良 い 他 市 町 の 職 員 と 仕 事 をすることは 刺 激 となり 個 々のスキルアップにもつな がり 良 い Q. 機 構 に 派 遣 されての 感 想 あなたの 滞 納 整 理 に 対 する 考 え 等 についてメッ セージをください 専 門 性 を 追 求 できる 点 において 素 晴 らしい 環 境 にあると 思 う 早 期 財 産 調 査 早 期 差 押 が 滞 納 整 理 の 王 道 である -39-

53 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み 5 市 町 へのコンサルティング 業 務 (1) 概 要 活 動 管 理 状 況 調 査 ( 取 組 状 況 診 断 )として 機 構 の 管 理 職 及 び 顧 問 が 直 接 市 町 を 訪 問 し ヒアリング 調 査 を 行 う 実 施 は 年 4 市 町 で 5 年 で 20 市 町 を 全 て 回 りきる 予 定 である ヒアリングにおいては 1 必 須 項 目 ( 方 針 や 年 間 計 画 等 の 策 定 等 ) 2 事 前 準 備 ( 課 税 に 関 する 公 募 調 査 )3 納 税 交 渉 活 動 4 滞 納 処 分 5 進 行 管 理 6システム 帳 票 関 係 7 人 材 育 成 といった 大 項 目 ごとに 細 かい 内 容 の 確 認 を 行 う (2) ヒアリングチェック 表 管 理 職 係 長 担 当 者 とチェック 欄 を 設 け 3 者 同 席 ではなく 個 別 にヒアリングを 行 うところが 特 徴 である 図 表 1-26 ヒアリングチェック 表 -40-

54 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 (3) 効 果 市 町 へのコンサルティング 業 務 を 行 う 中 で 市 町 における 次 のような 課 題 を 発 見 し 改 善 を 進 めることができた 1 督 促 状 を 全 く 送 付 していない 市 町 があった 督 促 状 は 地 方 税 法 の 規 定 により 納 期 限 後 20 日 以 内 に 発 しなければな らないものであり 差 押 等 の 滞 納 処 分 の 前 提 条 件 となるものである 2 死 亡 者 に 課 税 を 続 けている 市 町 があった 固 定 資 産 税 は 登 記 簿 の 所 有 者 に 課 税 するものであるが 所 有 者 の 死 亡 によ り 相 続 が 発 生 していても 登 記 簿 が 修 正 されないことがしばしばある 死 亡 者 宛 の 納 税 通 知 書 に 基 づき 相 続 者 が 納 税 を 続 けてくれることも 多 いので 相 続 者 を 見 つけ 出 して 適 正 な 課 税 ができていない 自 治 体 も 少 なくない 3 連 帯 納 税 義 務 者 へ 納 税 通 知 書 を 送 付 していない 市 町 があった 共 有 の 固 定 資 産 税 については 代 表 者 に 納 税 通 知 書 を 送 付 するのが 全 国 的 に 一 般 的 である ただし この 固 定 資 産 税 が 滞 納 となった 場 合 に 連 帯 納 税 義 務 者 である 共 有 者 の 財 産 を 差 押 するためには 共 有 者 に 対 しても 納 税 通 知 書 を 送 付 する 必 要 がある 4 債 務 承 認 書 なしに 時 効 の 中 断 を 行 っている 市 町 があった 一 部 納 付 が 行 われたことをもって 滞 納 者 が 債 務 全 体 を 承 認 したものとみ なし 時 効 を 中 断 している 事 例 があった 黙 示 の 承 認 と 考 えることもでき るが 滞 納 処 分 を 前 提 とする 場 合 明 確 な 根 拠 となる 債 務 承 認 書 が 書 面 と して 存 在 することが 望 ましい 5 延 滞 金 を 全 く 徴 収 していない 市 町 があった 延 滞 金 は 地 方 税 法 の 規 定 により 納 税 が 遅 れた 場 合 に 納 付 しなければな らないとされている 納 税 者 の 義 務 の 一 部 である 減 免 事 由 なしに 徴 収 をし ないということはあるべきではない 6 滞 納 処 分 を 全 くしていない 市 町 があった 差 押 は 地 方 税 法 の 規 定 により しなければならない ものであるが 全 ての 滞 納 に 対 し 実 施 できるものでもない 1 件 でも 多 くの 差 押 を 実 施 でき るよう 努 めることが 徴 税 吏 員 の 責 務 である -41-

55 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み Ⅴ 考 察 1 徴 収 組 織 の 一 元 化 (1) 担 当 課 間 の 格 差 の 実 態 とその 原 因 アンケート 調 査 の 結 果 ほぼ 全 ての 徴 収 手 法 において 市 区 町 村 税 担 当 が 最 も 実 施 率 が 高 く 以 下 国 民 健 康 保 険 税 料 担 当 その 他 と 続 く 結 果 となった 差 押 に 目 を 向 ければ 市 区 町 村 税 担 当 と 国 民 健 康 保 険 税 料 担 当 の 間 にも 明 確 な 差 があるが その 他 に 至 ってはほとんど 実 施 されていない 状 況 である その 原 因 は 市 区 町 村 税 担 当 は 徴 収 の 専 門 組 織 であるのに 対 し 国 民 健 康 保 険 税 料 担 当 は 賦 課 給 付 等 の 業 務 も 一 つの 課 で 担 当 することが 一 般 的 であることが 言 われ ている また 保 育 下 水 介 護 において 滞 納 整 理 に 注 力 できない 理 由 については 次 のと おりである 全 体 論 公 債 権 の 大 部 分 は 市 区 町 村 税 及 び 国 保 税 料 で 占 められており その 他 の 債 権 は 額 として 小 さいため 滞 納 整 理 業 務 に 人 員 を 割 くことが 効 率 的 でない 上 記 の 理 由 から 従 前 より 滞 納 整 理 業 務 に 力 を 入 れてこなかったため 結 果 とし て 滞 納 整 理 のノウハウが 充 分 に 蓄 積 されていない 保 育 料 保 育 担 当 課 においては 未 就 園 児 の 解 消 や 保 育 園 施 設 の 管 理 運 営 が 主 要 業 務 であ り かつ 緊 急 性 の 高 い 業 務 であるため 滞 納 整 理 は 後 回 しにされやすい 下 水 道 使 用 料 上 下 水 道 料 金 一 括 徴 収 が 開 始 され 新 しい 滞 納 には 給 水 停 止 という 滞 納 整 理 手 段 が 確 立 されている 上 下 水 道 料 金 一 括 徴 収 以 前 の 滞 納 については 大 部 分 が 時 効 の 期 限 を 過 ぎている 介 護 保 険 料 滞 納 者 が 高 齢 者 の 場 合 が 多 く 差 押 すべき 財 産 がない 場 合 が 多 い 時 効 が 2 年 であるため 滞 納 整 理 が 間 に 合 わない 場 合 が 多 いものの 逆 に 未 収 入 の 債 権 が 蓄 積 しにくい (2) 徴 収 組 織 一 元 化 の 有 効 性 国 民 健 康 保 険 税 料 の 差 押 実 施 状 況 を 人 口 区 分 ごとに 比 較 すると 1 万 ~5 万 人 5 万 ~30 万 人 の 自 治 体 が 30 万 人 以 上 の 自 治 体 よりも 差 押 を 実 施 しているという 結 果 が 得 られた 特 に 自 動 車 オートバイの 差 押 などは 1 万 ~5 万 人 の 自 治 体 が 30 万 人 以 上 の 自 治 体 よりもはるかに 多 く 実 施 している 全 体 としては 人 口 規 模 が 大 きいほど 差 押 の 実 施 率 も 高 いという 結 果 が 出 ている 中 で 国 民 健 康 保 険 税 料 の 結 果 はかなり 特 殊 と 言 える この 理 由 としては 人 口 規 模 の 小 さい 自 治 体 においては 国 民 健 康 保 険 税 料 は 市 町 村 税 と 同 じ 課 で 徴 収 されていることが 一 般 的 であるためだと 思 われる このことから 徴 収 組 織 が 一 元 化 されているほうが 様 々な 徴 収 手 法 に 取 組 むために は 優 位 であることがわかる -42-

56 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 浜 松 市 においては 市 税 と 国 保 料 の 徴 収 業 務 を 納 税 課 と 債 権 回 収 対 策 課 で 実 施 し 債 権 回 収 対 策 課 内 に 市 税 と 国 保 料 以 外 の 市 債 権 の 高 額 滞 納 案 件 及 び 困 難 案 件 を 担 当 する 債 権 回 収 グループを 設 置 しているが その 組 織 再 編 と 再 編 後 の 業 務 を 実 施 する 中 心 となったのは 従 前 より 市 税 の 徴 収 を 担 当 していた 納 税 課 職 員 である 債 権 回 収 担 当 課 の 業 務 の 中 に 未 収 債 権 について 庁 内 のコンサルティングを 行 うことが 含 まれて いる 点 からも 市 税 担 当 職 員 は 徴 収 の 専 門 家 であると 認 識 し そのノウハウを 他 の 債 権 主 管 課 にフィードバックしていこうとしていることがわかる (3) 滞 納 整 理 システムと 個 人 情 報 に 関 する 課 題 人 口 規 模 の 大 きい 自 治 体 においては 徴 収 担 当 課 ごとに 異 なった 滞 納 整 理 システム を 使 用 していることが 多 く 徴 収 組 織 再 編 の 課 題 障 害 についても 電 算 システムの 改 修 に 費 用 がかかりすぎる ことが 最 も 多 い 回 答 であった また 同 じ 滞 納 整 理 システムを 使 用 していても 相 互 の 閲 覧 は 個 人 情 報 保 護 の 視 点 から 大 きく 制 限 されていることが 多 い 徴 税 吏 員 の 質 問 調 査 権 の 解 釈 により 個 人 情 報 の 問 題 は 解 決 していると 考 える 自 治 体 もあるが なお 多 くの 自 治 体 では 個 人 情 報 の 取 扱 いには 慎 重 である この 点 については 組 織 が 一 元 化 されていれば 当 然 に 事 務 分 掌 の 範 囲 内 での 情 報 の 利 用 なので 問 題 はなく また 同 様 の 考 え 方 から 複 数 の 徴 収 担 当 課 にまたがって 併 任 することで 解 決 するという 手 法 も 存 在 する (4) 一 元 化 された 組 織 の 業 務 形 態 と 取 扱 う 債 権 1 徴 収 業 務 全 般 を 一 元 化 する 場 合 市 区 町 村 税 と 国 民 健 康 保 険 税 料 を 中 心 に 滞 納 の 発 生 から 滞 納 処 分 執 行 停 止 までを 一 つの 課 で 行 う 人 口 規 模 の 小 さい 自 治 体 では 一 般 的 な 業 務 形 態 ではあるが 一 度 担 当 課 が 分 かれてしまうと 組 織 再 編 で 統 合 するのはなかなか 困 難 なようであ る 少 ない 人 員 で 徴 収 業 務 を 行 えること 滞 納 整 理 システムが 一 つでよいこと 情 報 の 相 互 閲 覧 に 制 限 がないこと 小 額 の 滞 納 者 に 対 しても 一 本 化 された 窓 口 で 対 応 が 可 能 なこと 等 多 くのメリットが 考 えられる ただし 小 額 の 私 債 権 などは 取 扱 うことが 難 しく また 国 税 徴 収 法 に 基 づいて 差 押 等 を 実 施 できる 債 権 を 優 先 的 に 滞 納 整 理 する 結 果 となる 恐 れも 強 い 2 高 額 案 件 や 困 難 案 件 に 限 定 して 一 元 化 する 場 合 高 額 案 件 や 困 難 案 件 に 限 定 し もともとの 債 権 主 管 課 から 事 案 を 引 き 継 ぎ 滞 納 整 理 のスペシャリストが 事 案 にあたる 組 織 再 編 としては 一 つの 課 を 新 設 するの みで 従 前 の 組 織 体 制 に 大 きな 影 響 がなく 導 入 しやすい 高 額 案 件 に 重 点 を 置 いて 効 率 よく 滞 納 整 理 ができることがメリットとしては 大 きい また 私 債 権 なども 金 額 によっては 取 扱 うこととなり 国 税 徴 収 法 の 他 に 民 法 な どの 法 的 手 段 を 駆 使 して 滞 納 整 理 を 行 うこととなり 新 たなノウハウの 蓄 積 がされ やすい -43-

57 第 一 編 税 収 等 を 確 保 する 取 組 み (5) 徴 収 組 織 を 効 率 的 に 運 用 するその 他 の 手 法 1 催 告 業 務 の 民 間 委 託 徴 収 組 織 を 効 率 的 に 運 用 する 手 法 は 再 編 によるものだけではない 浜 松 市 では 納 期 限 経 過 後 30 日 ( 督 促 状 発 送 から 10 日 後 )~80 日 の 初 期 滞 納 者 に 対 する 電 話 催 告 業 務 と 訪 問 催 告 業 務 を 民 間 委 託 している これにより 初 期 滞 納 = 民 間 委 託 高 額 滞 納 = 債 権 回 収 対 策 課 その 他 = 納 税 課 という 明 確 な 役 割 分 担 が 可 能 となって いる 2 債 権 管 理 条 例 浜 松 市 の 債 権 管 理 条 例 は 市 の 債 権 を 明 確 に 分 類 し 債 権 に 係 る 法 体 系 を 整 理 す ることで 徴 収 担 当 者 はいつ 何 をしなければならないのかをわかりやすく 示 した また 条 例 を 補 完 するために 債 権 管 理 の 手 引 きという 条 例 の 運 用 について 具 体 的 に 解 説 したマニュアルが 整 備 され 納 税 課 以 外 の 債 権 主 管 課 においても 徴 収 業 務 へ の 理 解 が 進 んだ 2 徴 収 組 織 の 広 域 化 (1) 自 治 体 間 格 差 の 実 態 とその 原 因 預 貯 金 差 押 の 実 施 状 況 を 人 口 区 分 別 に 見 ると 人 口 規 模 が 大 きいほど 実 施 率 が 高 い ことがわかる なお 預 貯 金 以 外 の 差 押 についても ほぼ 同 様 の 結 果 が 得 られた( 国 保 については 例 外 ) 徴 収 業 務 に 注 ぎ 込 むことができる 人 員 経 費 が 少 ないことが 大 きな 要 因 であろうと 思 われる また 徴 収 の 実 施 に 際 しての 課 題 障 害 については 人 口 規 模 の 小 さい 自 治 体 ほど 多 くの 課 題 を 抱 えているという 結 果 となった 中 でも 1 万 人 未 満 の 自 治 体 では 職 員 に 滞 納 処 分 を 実 行 するスキルがない 地 縁 血 縁 の 近 しい 者 が 多 く 滞 納 処 分 が 困 難 である と 回 答 した 自 治 体 が 半 数 を 超 えており 人 口 規 模 の 大 きい 自 治 体 とはハ ッキリと 問 題 意 識 の 違 いが 見 て 取 れる (2) 徴 収 組 織 広 域 化 の 有 効 性 1 徴 収 実 績 の 向 上 徴 収 組 織 の 広 域 化 は 都 道 府 県 の 範 囲 を 一 つの 単 位 に 実 施 されることが 多 い よっ て 特 に 人 口 規 模 の 小 さい 自 治 体 で 課 題 とされていた 地 縁 血 縁 の 近 しい 者 が 多 く 滞 納 処 分 が 困 難 である という 点 については 特 に 考 慮 する 必 要 なく 積 極 的 に 滞 納 処 分 を 行 うことができる また 徴 収 組 織 の 広 域 化 を 実 施 する 際 には 都 道 府 県 が 中 心 的 役 割 を 担 うことが 多 く 徴 収 スキルについても 都 道 府 県 の 職 員 や 先 進 市 町 村 の 職 員 が 中 心 となって 業 務 スケジュールやマニュアルを 策 定 するため 高 いレベルが 確 保 される したがって 滞 納 処 分 の 実 績 も 向 上 する 加 えて 広 域 的 組 織 が 設 立 された というニュースは 滞 納 者 に 強 いプレッシャ ーを 与 え 広 域 的 組 織 にあなたの 滞 納 を 移 管 します という 通 知 には 非 常 に 強 い 督 励 効 果 がある これまで 何 度 催 告 しても 納 付 のなかった 事 例 が 移 管 通 知 一 本 で 完 納 したという 例 も 少 なくない -44-

58 第 一 章 徴 収 手 法 の 多 様 化 と 徴 収 組 織 の 再 編 2 徴 収 スキルのフィードバック 広 域 的 組 織 は 構 成 員 たる 市 町 村 からの 派 遣 職 員 で 運 営 されることが 一 般 的 であ る 都 道 府 県 や 先 進 市 町 村 の 職 員 のスキルを 習 得 し 派 遣 元 に 戻 ることによって 多 くのノウハウがフィードバックされる 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 に 派 遣 されている 市 町 の 職 員 の 多 くは 派 遣 元 の 自 治 体 より 機 構 のほうが 徴 収 スキルのレベルが 高 いと 感 じており 派 遣 が 終 了 して 市 町 に 戻 った 際 には 様 々な 徴 収 手 法 を 取 り 入 れたいと 考 えている また 愛 媛 地 方 税 滞 納 整 理 機 構 では 市 町 へのコンサルティング 業 務 を 事 業 の 柱 の 一 つとして 掲 げており 派 遣 職 員 の 帰 還 を 待 たずとも 必 要 なアドバイス 等 を 受 けることができる (3) 徴 収 組 織 広 域 化 の 手 法 とトレンド 1 一 部 事 務 組 合 方 式 一 部 事 務 組 合 は 地 方 自 治 法 によって 定 められた 特 別 地 方 公 共 団 体 であり 法 人 格 をもって 自 ら 行 政 処 分 を 執 行 や 契 約 行 為 を 行 うことができる また 議 会 や 例 規 の 整 備 により 意 思 決 定 やルールが 明 確 になっている 点 も 特 徴 と 言 える 全 国 初 の 県 内 全 市 町 村 参 加 による 徴 収 組 織 広 域 化 の 事 例 は 茨 城 租 税 債 権 管 理 機 構 であり これに 続 いた 三 重 県 和 歌 山 県 愛 媛 県 などが 新 たに 一 部 事 務 組 合 を 立 ち 上 げた なお 北 海 道 徳 島 県 等 従 前 からある 一 部 事 務 組 合 を 母 体 として 滞 納 整 理 業 務 を 行 う 組 織 を 設 立 した 事 例 もある この 場 合 新 たに 組 織 を 立 ち 上 げるための 費 用 や 期 間 を 節 減 できるというメリットがある 2 広 域 連 合 方 式 広 域 連 合 は 一 部 事 務 組 合 と 同 様 に 地 方 自 治 法 によって 定 められた 特 別 地 方 公 共 団 体 であり 一 部 事 務 組 合 より 強 い 権 限 を 有 する 反 面 より 厳 密 な 運 営 を 求 められ る 組 織 である 従 前 からある 広 域 連 合 を 母 体 とした 事 例 のほかに 新 たに 広 域 連 合 を 設 立 したも のとしては 静 岡 県 と 京 都 府 の 事 例 があり 特 に 京 都 地 方 税 機 構 においては 徴 収 業 務 のみならず 将 来 的 には 課 税 業 務 も 実 施 していこうという 目 標 を 掲 げており 今 後 の 動 向 が 注 目 される 3 任 意 組 織 方 式 任 意 組 織 方 式 は 初 期 投 資 費 用 や 運 営 コストが 少 なく 設 立 の 準 備 も 短 期 間 でで きることなどが 特 徴 であり 県 や 参 加 市 町 村 の 職 員 を 相 互 に 併 任 発 令 し お 互 いの 職 員 としての 身 分 を 持 つという 相 互 併 任 方 式 をとっている 組 織 としては 自 ら 行 政 処 分 等 を 執 行 する 権 限 がないため あくまで 滞 納 処 分 の 実 施 主 体 は 市 町 村 となる 任 意 組 織 方 式 を 初 めて 導 入 したのは 香 川 滞 納 整 理 推 進 機 構 であるが 組 織 の 設 立 が 容 易 であるため 近 年 の 徴 収 組 織 広 域 化 の 事 例 はこの 方 式 を 採 用 する 事 例 が 増 え ている 4 県 組 織 方 式 栃 木 県 地 方 税 徴 収 特 別 対 策 室 や 福 岡 県 地 方 税 収 対 策 本 部 地 区 特 別 対 策 班 のよう -45-

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