教育資金の非課税措置に係る贈与税非課税措置について

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1 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 に 係 る 贈 与 税 非 課 税 措 置 について 1. 背 景 現 行 制 度 では 扶 養 義 務 者 間 ( 親 子 間 等 )で 必 要 の 都 度 支 払 われる 教 育 資 金 は 贈 与 税 非 課 税 である しかし 教 育 については 将 来 にわたり 多 額 の 資 金 が 必 要 であり 一 括 贈 与 のニー ズも 高 い 高 齢 者 世 代 の 保 有 する 資 産 の 若 い 世 代 への 移 転 を 促 進 することにより 子 どもの 教 育 資 金 の 早 期 確 保 を 進 め 多 様 で 層 の 厚 い 人 材 育 成 に 資 するとともに 教 育 費 の 確 保 に 苦 心 する 子 育 て 世 代 を 支 援 し 経 済 活 性 化 に 寄 与 することを 期 待 するものである 2. 制 度 の 概 要 祖 父 母 ( 贈 与 者 )は 子 孫 ( 受 贈 者 ) 名 義 の 金 融 機 関 の 口 座 等 に 教 育 資 金 を 一 括 して 拠 出 この 資 金 について 子 孫 ごとに1,500 万 円 ( )までを 非 課 税 とする 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われるものについては500 万 円 を 限 度 とする 教 育 資 金 の 使 途 は 金 融 機 関 が 領 収 書 等 をチェックし 書 類 を 保 管 孫 等 が 30 歳 に 達 する 日 に 口 座 等 は 終 了 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 27 年 12 月 31 日 までの3 年 間 の 措 置 祖 父 母 等 一 括 贈 与 等 教 育 資 金 口 座 の 開 設 等 孫 教 育 資 金 として 支 出 したことを 金 融 機 関 が 領 収 書 などで 確 認 ( 利 用 者 は 学 校 の 領 収 書 などを 金 融 機 関 に 提 出 する 必 要 ) 入 学 資 金 等 入 学 資 金 等 入 学 資 金 等 使 い 残 しがあれば 贈 与 税 を 課 税 教 育 資 金 の 支 払 教 育 資 金 の 支 払 教 育 資 金 の 支 払 30 歳 に 達 するまで 3. 教 育 資 金 とは (1) 学 校 等 に 対 して 直 接 支 払 われる 次 のような 金 銭 1 入 学 金 授 業 料 入 園 料 保 育 料 施 設 設 備 費 又 は 入 学 ( 園 ) 試 験 の 検 定 料 など 2 学 用 品 費 修 学 旅 行 費 学 校 給 食 費 など 学 校 等 における 教 育 に 伴 って 必 要 な 費 用 など < 学 校 等 とは> 学 校 教 育 法 上 の 幼 稚 園 小 中 学 校 高 等 学 校 中 等 教 育 学 校 特 別 支 援 学 校 高 等 専 門 学 校 大 学 大 学 院 専 修 学 校 各 種 学 校 外 国 の 教 育 施 設 外 国 にあるもの その 国 の 学 校 教 育 制 度 に 位 置 づけられている 学 校 日 本 人 学 校 私 立 在 外 教 育 施 設 国 内 にあるもの インターナショナルスクール( 国 際 的 な 認 証 機 関 に 認 証 されもの) 外 国 人 学 校 ( 文 部 科 学 大 臣 が 高 校 相 当 として 指 定 したもの) 外 国 大 学 の 日 本 校 国 際 連 合 大 学 認 定 こども 園 又 は 保 育 所 など - 1 -

2 (2) 学 校 等 以 外 に 対 して 直 接 支 払 われる 次 のような 金 銭 で 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められるもの <イ 役 務 提 供 又 は 指 導 を 行 う 者 ( 学 習 塾 や 水 泳 教 室 など)に 直 接 支 払 われるもの> 3 教 育 ( 学 習 塾 そろばんなど)に 関 する 役 務 の 提 供 の 対 価 や 施 設 の 使 用 料 など 4 スポーツ( 水 泳 野 球 など) 又 は 文 化 芸 術 に 関 する 活 動 (ピアノ 絵 画 など)その 他 教 養 の 向 上 のための 活 動 に 係 る 指 導 への 対 価 など 5 3の 役 務 提 供 又 は4の 指 導 で 使 用 する 物 品 の 購 入 に 要 する 金 銭 <ロ イ 以 外 ( 物 品 の 販 売 店 など)に 支 払 われるもの> 6 2に 充 てるための 金 銭 であって 学 校 等 が 必 要 と 認 めたもの - 2 -

3 平 成 25 年 7 月 5 日 現 在 Q&A 目 次 1. 制 度 の 概 要 Q1-1 平 成 25 年 4 月 から 導 入 された 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 の 非 課 税 措 置 は どのような 税 制 改 正 なのですか Q1-2 この 制 度 が 適 用 される 期 間 はいつからいつまでですか Q1-3 祖 父 母 から 孫 への 贈 与 だけが 対 象 なのですか Q1-4 外 国 に 所 在 する 金 融 機 関 でも 取 り 扱 っているのですか Q1-5 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われる 金 額 は500 万 円 までということですが こ れは1,500 万 円 までの 非 課 税 枠 に500 万 円 を 加 えて 2,000 万 円 まで 非 課 税 になるということですか 万 円 までの 非 課 税 枠 について (1) 学 校 等 の 範 囲 ( 教 育 施 設 の 範 囲 ) Q2-1 学 校 等 に 支 払 われる 教 育 費 は 1,500 万 円 まで 贈 与 税 非 課 税 となり ますが ここでの 学 校 等 には 何 が 含 まれますか Q2-2 認 定 こども 園 のうち 対 象 とならないものがあるのでしょうか Q2-3 保 育 所 その 他 これに 類 する 施 設 にはどのような 施 設 が 含 まれますか Q2-4 専 修 学 校 各 種 学 校 にはどのようなものがありますか Q2-5 外 国 の 教 育 施 設 のうち 一 定 のもの にはどのようなものがあります か (2) 学 校 教 育 費 の 範 囲 Q2-6 どのような 費 用 であれば 1,500 万 円 まで 贈 与 税 非 課 税 となりますか Q2-7 教 科 書 など 学 校 等 で 使 用 するものを 業 者 から 直 接 購 入 した 場 合 は 対 象 になりますか Q2-8 保 育 所 の 保 育 料 は 学 校 等 に 直 接 支 払 われるのではなく 市 町 村 に 対 し て 支 払 われますが この 法 律 の 教 育 資 金 に 含 まれるのですか Q2-9 保 育 料 にはどのような 費 用 が 含 まれますか 万 円 までの 非 課 税 枠 について Q 万 円 までの 非 課 税 枠 には どのような 費 用 が 対 象 になりますか Q3-2 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められるもの とありますが どのようなものが 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められないのですか - 3 -

4 4. 具 体 的 な 費 目 について Q4-1 下 宿 代 は 非 課 税 の 対 象 でしょうか Q4-2 留 学 の 渡 航 費 や 滞 在 費 は 非 課 税 の 対 象 でしょうか Q4-3 部 活 動 の 費 用 は 対 象 になりますか Q4-4 学 校 等 の 正 規 課 程 以 外 の 講 座 等 ( 大 学 の 公 開 講 座 専 修 学 校 の 附 帯 事 業 ( 例 : 短 期 講 座 など) 幼 稚 園 の 預 かり 保 育 や 子 育 て 支 援 活 動 など)に かかる 費 用 は 対 象 ですか Q4-5 学 校 等 の 正 規 課 程 以 外 の 講 座 等 にかかる 費 用 は 1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になるとのことですが 保 育 所 保 育 所 に 類 する 施 設 認 定 こども 園 での 延 長 保 育 休 日 保 育 一 時 預 かり 病 児 病 後 児 保 育 な どにかかる 費 用 は 対 象 ですか Q4-6 放 課 後 児 童 クラブ 放 課 後 子 ども 教 室 放 課 後 等 デイサービス 保 育 所 等 訪 問 支 援 に 要 する 費 用 は 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になりますか Q4-7 大 学 入 試 センター 試 験 の 受 験 料 は 非 課 税 の 対 象 になりますか Q4-8 Q3-1のロにある 塾 や 習 い 事 のうち 対 象 となるものは 具 体 的 にど のようなものですか Q4-9 ( 独 ) 日 本 学 生 支 援 機 構 の 奨 学 金 の 返 還 金 は 非 課 税 の 対 象 になります か Q4-10 学 校 へ 通 学 するための 交 通 費 は 非 課 税 の 対 象 でしょうか Q4-11 スポーツジムは 非 課 税 の 対 象 ですか Q4-12 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 して 取 扱 金 融 機 関 に 支 払 う 各 種 手 数 料 や 振 込 手 数 料 は 教 育 資 金 に 該 当 しますか 5. 領 収 書 等 について Q5-1 領 収 書 に 記 載 すべき 事 項 はなんですか Q5-2 領 収 書 等 は 原 本 を 提 出 する 必 要 がありますか Q5-3 金 融 機 関 に 提 出 する 資 料 としては 領 収 書 以 外 は 認 められないのですか Q5-4 領 収 書 等 に 記 載 された 支 払 者 ( 宛 名 )は 受 贈 者 本 人 でなければならな いか Q5-5 領 収 書 等 の 誤 りや 必 要 な 情 報 が 記 載 されていなかった 場 合 どうすれば よいのですか Q5-6 外 国 の 教 育 施 設 の 領 収 書 については どのようなものを 提 出 する 必 要 が ありますか Q5-7 金 融 機 関 に 提 出 する 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 に 添 付 する 書 類 ( 受 贈 者 の 戸 籍 の 謄 本 又 は 抄 本 住 民 票 の 写 しその 他 の 書 類 で 受 贈 者 の 氏 名 生 年 月 日 住 所 又 は 居 所 及 び 贈 与 者 との 続 柄 を 証 する 書 類 )は コピ ーでもかまいませんか - 4 -

5 1. 制 度 の 概 要 Q1-1 平 成 25 年 4 月 から 導 入 された 教 育 資 金 の 一 括 贈 与 の 非 課 税 措 置 は どのような 税 制 改 正 なのですか 高 齢 者 層 の 保 有 する 豊 富 な 金 融 資 産 の 若 年 世 代 への 移 転 を 促 し 子 どもの 教 育 資 金 の 早 期 確 保 を 図 るため 平 成 25 年 4 月 から 両 親 や 祖 父 母 等 から 子 孫 に 教 育 資 金 を 一 括 して 贈 与 する 場 合 に 子 孫 毎 に1,500 万 円 までを 非 課 税 ( 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われる 金 額 は 500 万 円 を 限 度 )とする 措 置 が 創 設 されました 具 体 的 には 贈 与 された 資 金 を 金 融 機 関 において 子 孫 ( 受 贈 者 ) 名 義 の 口 座 等 により 管 理 し この 資 金 が 教 育 費 に 使 われることを 金 融 機 関 が 領 収 書 等 により 確 認 記 録 し 保 存 します 口 座 等 は 子 や 孫 が30 歳 に 達 する 日 に 終 了 します 扶 養 義 務 者 間 で 必 要 な 都 度 支 払 われる 教 育 費 用 については 現 在 でも 贈 与 税 は 非 課 税 です Q1-2 この 制 度 が 適 用 される 期 間 はいつからいつまでですか 平 成 25 年 4 月 1 日 から 平 成 27 年 12 月 31 日 に 行 われる 贈 与 が 対 象 となり ます Q1-3 祖 父 母 から 孫 への 贈 与 だけが 対 象 なのですか 祖 父 母 からだけでなく 直 系 尊 属 ( 例 えば 曾 祖 父 母 祖 父 母 父 母 等 ( 注 1) からの 贈 与 ( 注 2))が 対 象 となります ( 注 1) 養 父 母 は 含 まれます 配 偶 者 の 直 系 尊 属 は 含 まれません( 民 法 727 条 に 規 定 する 養 子 縁 組 による 親 族 関 係 がある 場 合 を 除 く) 叔 父 叔 母 や 兄 弟 からの 贈 与 は 対 象 外 です ( 注 2) 信 託 の 場 合 はみなし 贈 与 Q1-4 外 国 に 所 在 する 金 融 機 関 でも 取 り 扱 っているのですか 外 国 に 所 在 する 金 融 機 関 ( 日 本 の 金 融 機 関 の 海 外 支 店 を 含 む)では 取 り 扱 ってい ません - 5 -

6 Q1-5 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われる 金 額 は500 万 円 までということですが これは1,500 万 円 までの 非 課 税 枠 に500 万 円 を 加 えて 2,000 万 円 まで 非 課 税 になるということですか 違 います 非 課 税 限 度 額 の 総 額 は1,500 万 円 です 1,500 万 円 の 枠 の 中 で 塾 や 習 い 事 等 の 月 謝 等 については500 万 円 を 上 限 に 教 育 費 に 含 めるという 意 味 です - 6 -

7 2.1,500 万 円 までの 非 課 税 枠 について (1) 学 校 等 の 範 囲 ( 教 育 施 設 の 範 囲 ) Q2-1 学 校 等 の 領 収 書 のある 教 育 費 は 1,500 万 円 まで 贈 与 税 非 課 税 と なりますが この 学 校 等 には 何 が 含 まれますか 具 体 的 には 以 下 のものが 含 まれます 幼 稚 園 小 学 校 中 学 校 高 等 学 校 中 等 教 育 学 校 特 別 支 援 学 校 大 学 大 学 院 高 等 専 門 学 校 専 修 学 校 各 種 学 校 保 育 所 保 育 所 に 類 する 施 設 認 定 こども 園 ( Q を 参 照 ください) 外 国 の 教 育 施 設 のうち 一 定 のもの( Q2-5を 参 照 ください) 水 産 大 学 校 海 技 教 育 機 構 の 施 設 ( 海 技 大 学 校 海 上 技 術 短 期 大 学 校 海 上 技 術 学 校 ) 航 空 大 学 校 国 立 国 際 医 療 研 究 センターの 施 設 ( 国 立 看 護 大 学 校 ) 職 業 能 力 開 発 総 合 大 学 校 職 業 能 力 開 発 大 学 校 ( ) 職 業 能 力 開 発 短 期 大 学 校 ( ) 職 業 能 力 開 発 校 ( ) 職 業 能 力 開 発 促 進 センター( ) 障 害 者 職 業 能 力 開 発 校 注 : 印 の 施 設 は 国 地 方 公 共 団 体 職 業 能 力 開 発 促 進 法 に 規 定 する 職 業 訓 練 法 人 が 設 置 するものに 限 ります Q2-2 認 定 こども 園 のうち 対 象 とならないものがあるのでしょうか 認 定 こども 園 については 全 てのものが 教 育 施 設 の 対 象 となります 幼 保 連 携 型 幼 稚 園 型 保 育 所 型 地 方 裁 量 型 の 全 ての 類 型 が 対 象 となります ま た 認 可 外 教 育 機 能 認 可 外 保 育 施 設 部 分 も 含 む 全 範 囲 が 対 象 となります Q2-3 保 育 所 に 類 する 施 設 にはどのような 施 設 が 含 まれますか 具 体 的 には 一 定 以 上 の 質 が 担 保 されている 保 育 所 に 類 する 以 下 の 施 設 が 含 まれ ます 1 障 害 児 通 所 支 援 事 業 ( 児 童 発 達 支 援 を 行 う 事 業 に 限 ります )が 行 われる 施 設 2 家 庭 的 保 育 事 業 が 行 われる 施 設 3 児 童 の 保 育 に 関 する 事 業 であって 市 区 町 村 が 必 要 と 認 めるものが 行 われる 施 設 注 : 具 体 的 には 一 定 の 質 の 確 保 を 前 提 として 地 域 の 保 育 需 要 に 対 応 するため 地 方 自 治 体 が 単 独 で 補 助 等 を 行 っている 認 可 外 保 育 施 設 ( 例 えば 東 京 都 の 認 証 保 育 所 や 横 浜 市 の 横 浜 保 育 室 など)が 該 当 します また へき 地 保 育 所 も 含 まれます 4 届 出 を 行 っている 認 可 外 保 育 施 設 であって 文 部 科 学 大 臣 及 び 厚 生 労 働 大 臣 が 定 める 事 項 に 該 当 するもの - 7 -

8 注 : 具 体 的 には 認 可 外 保 育 施 設 のうち 都 道 府 県 知 事 指 定 都 市 市 長 及 び 中 核 市 市 長 から 認 可 外 保 育 施 設 指 導 監 督 基 準 を 満 たす 旨 の 証 明 書 の 交 付 を 受 けている 施 設 がこれに 該 当 します なお この 施 設 は 利 用 料 に 係 る 消 費 税 が 非 課 税 とされている 認 可 外 保 育 施 設 と 同 じ 範 囲 を 指 すものです 通 われている 認 可 外 保 育 施 設 等 が の 施 設 に 該 当 するか 否 かは 当 該 施 設 にお 尋 ねいただくか あるいは 市 区 町 村 の 各 担 当 (1は 障 害 児 担 当 2 3 4は 保 育 担 当 )にお 尋 ねください の 施 設 に 該 当 しない 場 合 非 課 税 の 対 象 になる 保 育 所 に 類 する 施 設 に 含 まれません Q2-4 専 修 学 校 各 種 学 校 にはどのようなものがありますか 以 下 のリンクをご 参 照 ください Q2-5 外 国 の 教 育 施 設 のうち 一 定 のもの にはどのようなものがあり ますか 以 下 のものです 外 国 にあるもの 1 その 国 の 学 校 教 育 制 度 に 位 置 づけられている 学 校 ( 日 本 の 幼 稚 園 小 学 校 中 学 校 高 等 学 校 特 別 支 援 学 校 大 学 大 学 院 高 等 専 門 学 校 専 修 学 校 に 相 当 す る 学 校 ) 2 日 本 の 小 学 校 中 学 校 又 は 高 等 学 校 と 同 等 であると 文 部 科 学 大 臣 が 認 定 したもの 日 本 人 学 校 私 立 在 外 教 育 施 設 国 内 にあるもの 3 インターナショナルスクール( 国 際 的 な 認 証 機 関 に 認 証 されたもの) 4 国 内 にある 外 国 の 教 育 施 設 で 日 本 の 学 校 への 入 学 資 格 が 得 られるもの 外 国 人 学 校 ( 文 部 科 学 大 臣 が 高 校 相 当 として 示 したもの) 外 国 大 学 の 日 本 校 htm 5 国 際 連 合 大 学 - 8 -

9 (2) 学 校 教 育 費 の 範 囲 Q2-6 どのような 費 用 であれば 1,500 万 円 まで 贈 与 税 非 課 税 となります か 学 校 等 (Q2-1を 参 照 )に 対 して 支 払 われたことが 学 校 等 からの 領 収 書 等 に より 確 認 できる 費 用 が 対 象 であり 例 えば 入 学 金 授 業 料 入 園 料 保 育 料 施 設 設 備 費 教 育 充 実 費 修 学 旅 行 遠 足 費 入 学 検 定 料 ( 独 ) 日 本 スポーツ 振 興 センターの 災 害 共 済 給 付 の 共 済 掛 金 ( 公 財 ) 日 本 国 際 教 育 支 援 協 会 の 学 生 教 育 研 究 災 害 傷 害 保 険 学 研 災 付 帯 賠 償 責 任 保 険 ( 注 : 学 研 災 付 帯 学 生 生 活 総 合 保 険 は 入 りません ) PTA 会 費 学 級 会 費 生 徒 会 費 学 校 の 寮 費 などが 挙 げられます( 学 校 等 が 費 用 を 徴 収 し 業 者 等 に 支 払 う 場 合 も 含 みます) 学 校 等 で 必 要 な 費 用 は 1 学 校 等 ( 学 校 等 の 設 置 者 )に 支 払 う 場 合 (Q2-1 参 照 ) 2 業 者 等 に 支 払 う 場 合 の 両 方 が 考 えられますが このうち1の 場 合 ( 学 校 等 に 支 払 ったことが 領 収 書 等 で 確 認 できる 場 合 )のみが 1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 となります 他 方 個 人 が 直 接 業 者 等 に 費 用 を 支 払 った 場 合 (2の 場 合 )は 一 定 の 条 件 の 下 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 となる 場 合 があります( 詳 細 はQ2-7 参 照 ) PTA 会 費 ( 父 母 と 教 師 の 会 父 母 の 会 後 援 会 を 含 む)に 関 しては 認 めら れますが 同 窓 会 費 に 関 しては 学 校 等 へ 直 接 支 払 う 経 費 に 当 たらないため 認 め られません 学 校 等 に 対 して 直 接 支 払 われる 費 用 であっても 振 込 手 数 料 は 教 育 費 とはいえな いので 認 められません また 単 に 雑 費 とのみ 領 収 書 等 の 摘 要 ( 支 払 内 容 ) に 記 載 されている 場 合 も 教 育 費 とはいえないので 認 められません Q2-7 教 科 書 など 学 校 等 で 使 用 するものを 業 者 から 購 入 した 場 合 は 対 象 になりますか 学 校 等 (Q2-1 参 照 )で 使 用 する 教 科 書 代 や 学 用 品 費 修 学 旅 行 費 学 校 給 食 費 などであっても 業 者 等 に 支 払 いがなされる 場 合 は1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 にはなりません 一 方 学 校 等 における 教 育 に 伴 って 必 要 な 費 用 で 学 生 等 の 全 部 又 は 大 部 分 が 支 払 うべきものと 当 該 学 校 等 が 認 めたものは 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になりま す 具 体 的 には 学 校 等 における 教 育 に 伴 って 必 要 であり 学 校 等 が 書 面 ( Q3-9 -

10 -1ロを 参 照 )で 業 者 を 通 じての 購 入 や 支 払 いを 保 護 者 に 依 頼 しているものを 指 し ます この 場 合 には 領 収 書 等 に 加 え 学 校 等 からの 文 書 を( Q3-1ロを 参 照 ) 金 融 機 関 に 提 出 する 必 要 があります Q2-8 保 育 所 の 保 育 料 は 学 校 等 に 直 接 支 払 われるのではなく 市 町 村 に 対 して 支 払 われますが この 法 律 の 教 育 資 金 に 含 まれるのですか 保 育 所 の 保 育 料 は 児 童 福 祉 法 上 個 々の 保 育 所 ではなく 市 町 村 が 保 護 者 から 徴 収 することとされています こうした 手 続 であることに 鑑 み 保 護 者 が 市 町 村 に 支 払 う 保 育 所 の 保 育 料 につい ても 教 育 資 金 に 含 まれるものと 取 り 扱 うこととしています Q2-9 保 育 料 にはどのような 費 用 が 含 まれますか 乳 児 又 は 幼 児 を 保 育 する 業 務 の 対 価 として 市 町 村 が 徴 収 する 保 育 料 や 保 育 所 に 類 する 施 設 (Q2-3 参 照 )に 対 して 支 払 う 利 用 料 のほか 市 町 村 又 は 保 育 所 等 に 直 接 支 払 った 場 合 の 送 迎 料 保 育 を 受 けるために 必 要 な 予 約 料 年 会 費 入 園 料 ( 入 会 金 登 録 料 )などが 含 まれます 保 育 料 とは 別 の 名 目 で 給 食 費 おやつ 代 施 設 に 備 え 付 ける 教 材 を 購 入 するために 徴 収 する 教 材 費 保 育 する 乳 幼 児 に 関 して 施 設 が 契 約 している 傷 害 賠 償 保 険 料 の 負 担 金 等 の 実 費 相 当 額 を 支 払 っている 場 合 がありますが これらの 費 用 も 非 課 税 の 対 象 です

11 3.500 万 円 までの 非 課 税 枠 について Q 万 円 までの 非 課 税 枠 には どのような 費 用 が 対 象 になりますか 以 下 のような 費 用 が 対 象 となります <イ 塾 や 習 い 事 など 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われる 費 用 > 下 の1~4の 教 育 活 動 の 指 導 の 対 価 ( 月 謝 謝 礼 入 会 金 参 加 費 など)として 支 払 う 費 用 や 施 設 使 用 料 下 の1~4の 活 動 で 使 用 する 物 品 の 費 用 ただし 上 記 の 指 導 を 行 う 者 を 通 じて 購 入 するもの(= 指 導 を 行 う 者 の 名 で 領 収 書 が 出 るもの)に 限 ります ( 個 人 で 購 入 した 場 合 ( 例 : 塾 のテキストを 一 般 書 店 で 購 入 野 球 のグローブ を 専 門 店 で 購 入 )は 対 象 となりません ) 1 学 習 ( 学 習 塾 家 庭 教 師 そろばん キャンプ 等 の 体 験 活 動 など) 2スポーツ(スイミングスクール 野 球 チームでの 指 導 など) 3 文 化 芸 術 活 動 (ピアノの 個 人 指 導 絵 画 教 室 バレエ 教 室 など) 4 教 養 の 向 上 のための 活 動 ( 習 字 茶 道 など) ただし 上 の1~4については 教 育 のために 支 払 われるものとして 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められるものに 限 りますので ご 注 意 ください <ロ イ 以 外 ( 物 品 の 販 売 店 など)に 支 払 われるもの> 学 校 等 (Q2-1を 参 照 )で 必 要 となる 費 用 を 業 者 に 直 接 支 払 った 場 合 でも 学 校 等 における 教 育 に 伴 って 必 要 な 費 用 で 学 生 等 の 全 部 又 は 大 部 分 が 支 払 うべきもの と 当 該 学 校 等 が 認 めたものは 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になります 具 体 的 には 学 校 等 における 教 育 に 伴 って 必 要 であり 学 校 等 が 書 面 ( )で 業 者 を 通 じての 購 入 や 支 払 いを 保 護 者 に 依 頼 しているものを 指 します 例 えば 以 下 のものが 想 定 されます 教 科 書 副 教 材 費 教 科 教 材 費 (リコーダー 裁 縫 セット 等 ) 学 校 指 定 の 学 用 品 費 ( 制 服 体 操 着 ジャージ 上 履 き 通 学 鞄 等 ) 卒 業 アルバム 代 修 学 旅 行 自 然 教 室 等 の 校 外 活 動 費 給 食 費 学 校 等 の 書 面 とは 年 度 や 学 期 の 始 めに 配 付 されるプリントや 学 校 便 り 教 科 書 購 入 票 等 を 想 定 しています この 書 面 には 学 校 等 の 名 称 年 月 日 用 途 費 目 が 記 載 されていることが 必 要 です

12 この 場 合 は 業 者 からの 領 収 書 等 に 加 え 学 校 等 の 書 面 も 金 融 機 関 に 提 出 する 必 要 があります Q3-2 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められるもの とありますが どのようなも のが 社 会 通 念 上 相 当 と 認 められないのですか 教 育 のために 支 払 われるものとして 社 会 通 念 上 相 当 でないものを 網 羅 的 に 示 すことはできませんが 例 えば 賭 博 やギャンブルに 関 するもの(カジノの 手 法 を 教 える 教 室 ) 酒 類 やたばこを 楽 しむことを 目 的 とする 講 習 遊 興 遊 技 を 内 容 とするもの(トランプ パチンコ 麻 雀 ゲーム カラオケ 手 品 占 い 等 を 教 える 教 室 など) 娯 楽 目 的 の 鑑 賞 を 行 うことを 目 的 とするもの 等 は 教 育 のために 支 払 われるとはいえません

13 4.その 他 具 体 的 な 費 目 について Q4-1 下 宿 代 は 非 課 税 の 対 象 でしょうか 対 象 とはなりません ただし 学 校 等 の 寮 費 については 学 校 等 に 対 して 支 払 われたことが 学 校 等 からの 領 収 書 等 により 確 認 できる 場 合 1500 万 円 までを 上 限 とする 非 課 税 の 対 象 になります(Q2-6 参 照 ) Q4-2 留 学 の 渡 航 費 や 滞 在 費 は 非 課 税 の 対 象 でしょうか 対 象 とはなりません ただし 現 在 通 われている 学 校 等 に 直 接 支 払 っている 場 合 と 直 接 通 われている 学 校 等 の 授 業 やカリキュラムの 一 環 として 海 外 に 渡 航 する 場 合 はこの 限 りではありません 現 在 通 われている 学 校 等 に 直 接 支 払 う 場 合 は 1500 万 円 までを 上 限 とする 非 課 税 の 対 象 となります(Q2-6 参 照 ) 現 在 通 われてい る 学 校 等 の 授 業 やカリキュラムの 一 環 として 海 外 に 渡 航 する 場 合 であって 業 者 等 に 支 払 う 場 合 は500 万 円 までを 上 限 とする 非 課 税 の 対 象 となります(Q3-1ロ 参 照 ) Q4-3 部 活 動 の 費 用 は 対 象 になりますか 1. 小 学 校 中 学 校 高 等 学 校 中 等 教 育 学 校 特 別 支 援 学 校 における 部 活 動 につい て <1500 万 円 非 課 税 枠 について> 小 学 校 中 学 校 高 等 学 校 中 等 教 育 学 校 特 別 支 援 学 校 における 部 費 などで 例 えば A 高 校 又 は A 高 校 B 部 の 名 義 の 領 収 書 等 が 出 るものであれば 1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 となります <500 万 円 非 課 税 枠 について> また 上 記 の 学 校 等 における 部 活 動 に 伴 って 必 要 な 費 用 で 学 校 等 が 書 面 で 購 入 支 払 いを 依 頼 したものについては 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 となります この 場 合 には 領 収 書 等 に 加 え 学 校 等 からの 文 書 を( 詳 細 はQ3-1ロを 参 照 ) 金 融 機 関 に 提 出 する 必 要 があります なお 部 活 動 で 使 用 するものであっても 上 記 以 外 で 個 人 がそれぞれ 購 入 するもの ( 学 校 等 や 部 の 領 収 書 が 出 ないもの)は 1500 万 円 500 万 円 枠 のどちらでも 非 課 税 対 象 となりません ( 個 人 で 購 入 した 場 合 ( 例 : 野 球 のグローブを 専 門 店 で 購 入 )は 対 象 となりません ) 2. 大 学 高 等 専 門 学 校 専 修 学 校 各 種 学 校 インターナショナルスクールにおけ る 部 活 動 について 指 導 の 対 価 ( 指 導 を 行 う 者 への 月 謝 謝 礼 など)として 支 払 う 費 用 や 施 設 使 用

14 料 であれば 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になります 部 活 動 で 使 用 する 物 品 の 費 用 についても 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になりま す ただし 指 導 を 行 う 者 を 通 じて 購 入 するもの(= 指 導 を 行 う 者 の 名 で 領 収 書 が 出 るもの)に 限 ります なお 部 活 動 で 使 用 するものであっても 上 記 以 外 で 個 人 がそれぞれ 購 入 するもの ( 学 校 等 や 部 の 領 収 書 が 出 ないもの)は 非 課 税 対 象 となりません ( 個 人 で 購 入 した 場 合 ( 例 : 野 球 のグローブを 専 門 店 で 購 入 )は 対 象 となりません ) Q4-4 学 校 等 の 正 規 課 程 以 外 の 講 座 等 ( 大 学 の 公 開 講 座 専 修 学 校 の 附 帯 事 業 ( 例 : 短 期 講 座 など) 幼 稚 園 の 預 かり 保 育 や 子 育 て 支 援 活 動 など) にかかる 費 用 は 対 象 ですか 1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になります Q4-5 学 校 等 の 正 規 課 程 以 外 の 講 座 等 にかかる 費 用 は 1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になるとのことですが 保 育 所 保 育 所 に 類 する 施 設 認 定 こども 園 での 延 長 保 育 休 日 保 育 一 時 預 かり 病 児 病 後 児 保 育 など にかかる 費 用 は 対 象 ですか 1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になります Q4-6 放 課 後 児 童 クラブ 放 課 後 子 ども 教 室 放 課 後 等 デイサービス 保 育 所 等 訪 問 支 援 に 要 する 費 用 は 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になります か 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になります 施 設 に 備 え 付 ける 備 品 や 図 書 を 購 入 するために 徴 収 する 費 用 傷 害 賠 償 保 険 料 の 負 担 金 施 設 費 ( 暖 房 費 光 熱 水 費 ) 等 のように 通 常 領 収 される 費 用 については 上 記 と 同 様 に 費 用 に 含 まれます また おやつ 代 など 活 動 で 使 用 する 物 品 の 費 用 も これらの 主 体 の 名 義 で 領 収 書 が 出 るものについては 対 象 となります Q4-7 大 学 入 試 センター 試 験 の 受 験 料 は 非 課 税 の 対 象 になりますか 1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 になります

15 Q4-8 Q3-1のイにある 塾 や 習 い 事 のうち 対 象 となるものは 具 体 的 にどのようなものですか 例 えば 学 習 塾 家 庭 教 師 そろばん 教 室 英 会 話 教 室 パソコン 教 室 ビジネ ススクール TOEIC TOEFL 等 の 検 定 料 算 数 オリンピックの 参 加 料 資 格 試 験 の 受 験 料 ボーイスカウト ガールスカウトでのキャンプ 等 の 体 験 活 動 スイミン グスクール ゴルフスクール テニススクール 野 球 チームでの 指 導 への 謝 礼 ピアノ 等 の 音 楽 教 室 絵 画 教 室 バレエ 教 室 習 字 教 室 茶 道 教 室 華 道 教 室 料 理 教 室 乗 馬 教 室 などがあります またいわゆる 通 信 教 育 は 対 象 となります Q4-9 ( 独 ) 日 本 学 生 支 援 機 構 の 奨 学 金 の 返 還 金 は 非 課 税 の 対 象 になります か ( 独 ) 日 本 学 生 支 援 機 構 の 奨 学 金 の 返 還 金 は 非 課 税 の 対 象 とはなりません 在 学 中 に 実 際 に 学 校 に 支 払 った 教 育 費 は 本 制 度 の 非 課 税 の 対 象 となります Q4-10 学 校 へ 通 学 するための 交 通 費 は 非 課 税 の 対 象 でしょうか スクールバスに 係 る 費 用 については 学 校 に 直 接 支 払 う 場 合 は1,500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 となりますが 業 者 に 支 払 う 場 合 は 非 課 税 の 対 象 とはなりません 通 学 定 期 については 非 課 税 の 対 象 となりません Q4-11 スポーツジムは 非 課 税 の 対 象 ですか スポーツジムに 係 る 費 用 は インストラクター 等 から 指 導 を 受 けるものに 限 り 原 則 500 万 円 までの 非 課 税 の 対 象 となり 当 該 費 用 が 施 設 利 用 料 等 に 限 定 されてい る 場 合 は 指 導 への 対 価 と 言 えませんので 非 課 税 の 対 象 外 となります 領 収 書 等 の 摘 要 ( 支 払 内 容 )の 欄 に 何 の 指 導 を 受 けているのかについての 記 載 が 必 要 です ( 例 1:テニススクール 代 として 月 分 料 として( 回 又 は 時 間 )) ( 例 2:ヨガクラス 代 として 月 分 料 として( 回 又 は 時 間 )) Q4-12 教 育 資 金 管 理 契 約 に 関 して 取 扱 金 融 機 関 に 支 払 う 各 種 手 数 料 や 振 込 手 数 料 は 教 育 資 金 に 該 当 しますか 教 育 資 金 には 該 当 しません このため 非 課 税 の 対 象 とはなりません

16 5. 領 収 書 等 について Q5-1 領 収 書 に 記 載 すべき 事 項 はなんですか 領 収 書 に 記 載 すべき 事 項 は 支 払 い 日 付 金 額 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 支 払 者 ( 宛 名 ) 支 払 先 の 氏 名 ( 名 称 ) 及 び 住 所 ( 所 在 地 )です 塾 や 習 い 事 など 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われる 費 用 (Q3-1のイ)についても 領 収 書 等 で 確 認 することとなりますが 領 収 書 には 支 払 い 日 付 金 額 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 支 払 者 ( 宛 名 ) 支 払 先 の 氏 名 ( 名 称 ) 及 び 住 所 ( 所 在 地 )が 明 らかに なっている 必 要 があります 塾 や 習 い 事 などの 費 用 については 何 に 使 用 したのか( 月 分 料 として( 回 又 は 時 間 )についても 記 載 されていることが 必 要 です 領 収 書 等 に 品 目 の 記 載 がないなど 教 育 に 関 する 費 用 であることが 分 からない 領 収 書 等 の 場 合 非 課 税 対 象 かどうか 確 認 が 出 来 ません 領 収 書 等 をお 受 け 取 りの 際 には 必 要 な 情 報 をご 確 認 くださ い Q5-2 領 収 書 は 原 本 を 提 出 する 必 要 がありますか 原 本 を 提 出 する 必 要 があります ただし 場 合 によっては 金 融 機 関 が 原 本 を 確 認 した 上 でコピーをとり 原 本 をお 返 しする 場 合 もあります 詳 しくは 金 融 機 関 へ お 問 い 合 わせください Q5-3 金 融 機 関 に 提 出 する 資 料 としては 領 収 書 以 外 は 認 められないので すか 領 収 書 のほか 支 払 い 日 付 金 額 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 支 払 者 ( 宛 名 ) 支 払 先 の 氏 名 ( 名 称 ) 及 び 住 所 ( 所 在 地 )が 分 かるものであれば 領 収 書 の 代 わりとして 認 められる 場 合 があります したがって 下 記 のように 支 払 いが 振 り 込 みや 引 き 落 とし 等 によってなされてい る 場 合 に 別 途 領 収 書 を 受 け 取 る 必 要 はありませんが 支 払 記 録 だけでは 上 記 の 項 目 がわからない 場 合 には 振 込 依 頼 文 書 などをあわせて 添 付 することにより 上 記 項 目 が 明 確 になる 必 要 があります

17 学 校 等 に 対 する 支 払 の 場 合 には 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 及 び 支 払 い 先 の 住 所 ( 所 在 地 )については 受 贈 者 が 提 出 する 下 記 の 支 払 事 実 を 証 する 書 類 に 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 及 び 支 払 い 先 の 住 所 ( 所 在 地 )を 受 贈 者 自 身 が 記 載 し 受 贈 者 が 署 名 押 印 をすることにより 明 らかにしていただくことも 可 能 です 塾 や 習 い 事 など 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われる 費 用 (Q3-1のイ)については 幅 広 い 主 体 を 対 象 としており その 内 容 を 特 に 確 認 する 必 要 があることから 支 払 い 日 付 金 額 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 支 払 者 ( 宛 名 ) 支 払 先 の 氏 名 ( 名 称 ) 及 び 住 所 ( 所 在 地 )が 確 認 でき る 書 類 を 提 出 いただく 必 要 があります また 支 払 内 容 については 何 に 使 用 したのか( 月 分 料 として( 回 又 は 時 間 )についても 記 載 されていることが 必 要 です < 指 定 金 融 機 関 へ 振 り 込 む 場 合 > 振 込 依 頼 書 兼 受 領 書 ( 切 り 取 り 型 の 振 込 依 頼 書 の 受 領 書 部 分 )の 原 本 が 必 要 です な お ATMで 振 込 みをした 場 合 はATMの 利 用 明 細 の 原 本 インターネットバンキン グで 振 込 みをした 場 合 はインターネットバンキングの 振 込 み 完 了 画 面 を 印 刷 してお 持 ちください < 口 座 振 替 で 支 払 う 場 合 > 実 際 に 引 き 落 とされたことが 確 認 できる 通 帳 のコピーが 必 要 です <クレジットカード 引 き 落 としで 支 払 う 場 合 > クレジットカードの 利 用 明 細 の 原 本 と 実 際 に 引 き 落 とされたことが 確 認 できる 通 帳 のコピーが 必 要 です なお WEBによる 利 用 明 細 の 場 合 は WEBの 画 面 を 印 刷 してお 持 ちください < 月 謝 袋 に 現 金 を 入 れて 支 払 う 場 合 > 習 い 事 の 場 合 など 月 単 位 年 単 位 で 領 収 書 の 発 行 がされる 場 合 には 領 収 書 の 提 出 を 原 則 としていますが 領 収 書 が 発 行 されない 場 合 には 実 際 に 支 払 われたことが 確 認 でき る 月 謝 袋 の 提 出 によることも 可 能 です ただし 月 謝 袋 には 支 払 日 付 金 額 支 払 者 ( 宛 名 ) 支 払 先 の 氏 名 ( 名 称 ) 住 所 ( 所 在 地 ) 摘 要 ( 月 分 料 として( 回 または 時 間 ))の 記 載 が 必 要 です なお 月 謝 袋 を 再 利 用 する 必 要 があるため 提 出 ができない 場 合 には そのコピーでも 差 し 支 えありません Q5-4 領 収 書 等 に 記 載 された 支 払 者 ( 宛 名 )は 受 贈 者 本 人 でなければな らないか 受 贈 者 本 人 でなければなりません ただし 親 名 義 で 受 贈 者 の 教 育 資 金 に 係 る 領

18 収 書 が 発 行 された 場 合 や 親 名 義 の 普 通 預 金 の 口 座 から 受 贈 者 の 教 育 資 金 が 引 き 落 とされる 場 合 は 問 題 ございません Q5-5 領 収 書 等 に 誤 りや 必 要 な 情 報 が 記 載 されていなかった 場 合 どうす ればよいですか 原 則 として 領 収 書 等 の 発 行 者 ( 支 払 先 )が 修 正 追 記 した 上 で 発 行 者 ( 支 払 先 ) の 押 印 が 必 要 です 学 校 等 に 対 する 支 払 の 場 合 で 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 及 び 支 払 い 先 の 住 所 ( 所 在 地 ) の 記 載 漏 れがあった 場 合 には 受 贈 者 が 提 出 する 領 収 書 に 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 及 び 支 払 い 先 の 住 所 ( 所 在 地 )を 受 贈 者 自 身 が 記 載 し 受 贈 者 の 署 名 押 印 をすることによ り 補 筆 していただくことも 可 能 です Q5-6 外 国 の 教 育 施 設 の 領 収 書 については どのようなものを 提 出 する 必 要 がありますか 領 収 書 に 記 載 すべき 事 項 は 支 払 い 日 付 金 額 摘 要 ( 支 払 内 容 ) 支 払 者 ( 宛 名 ) 支 払 先 の 名 称 及 び 住 所 ですが このうち 支 払 先 である 学 校 名 については 英 語 名 を 併 記 したものをご 提 出 ください ただし 英 語 名 の 学 校 名 にkindergarten, elementary school,primary school,junior high school,high school,university,college 等 の 記 載 がない 場 合 は 受 贈 者 にて 別 添 のようなチェックシートをご 記 載 のうえ 金 融 機 関 へご 提 出 ください Q5-7 金 融 機 関 に 提 出 する 教 育 資 金 非 課 税 申 告 書 等 に 添 付 する 書 類 ( 受 贈 者 の 戸 籍 の 謄 本 又 は 抄 本 住 民 票 の 写 しその 他 の 書 類 で 受 贈 者 の 氏 名 生 年 月 日 住 所 又 は 居 所 及 び 贈 与 者 との 続 柄 を 証 する 書 類 )は コピーでもかまいませんか 戸 籍 謄 本 又 は 抄 本 住 民 票 の 写 しは 金 融 機 関 で 確 認 保 存 する 必 要 があります ので 市 町 村 等 で 交 付 された 戸 籍 謄 本 又 は 抄 本 住 民 票 の 写 しそのものを 金 融 機 関 にご 提 出 ください コピーの 提 出 は 認 められません ( 住 民 票 の 写 しとは 市 町 村 等 から 交 付 されるもので 住 民 票 の 写 しのコピーでは ありません )

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