平成28年度 特別区民税・都民税(住民税)の算出方法

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1 平 成 28 年 度 特 別 区 民 税 ( 住 民 税 )の 算 出 方 法 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 渋 谷 区 内 に 住 所 がある 人 に 対 して 平 成 27 年 の 1 月 から 12 月 までの 1 年 間 の 所 得 を 基 礎 に 税 額 を 算 出 します 住 民 税 の 算 出 方 法 は 次 のとおりです なお 区 内 に 住 所 がなく 区 内 に 事 務 所 のある 人 は 均 等 割 のみ 課 税 します 収 必 専 給 年 所 所 所 課 税 区 民 税 区 民 税 区 民 税 区 民 税 = - = 差 引 + = 従 与 金 得 得 税 税 率 所 得 割 均 等 割 入 要 得 額 所 得 割 所 所 金 控 所 - 者 = - = 得 得 額 除 得 金 経 金 控 控 控 控 合 合 金 = - = 差 引 + = 税 率 所 得 割 均 等 割 額 費 除 除 除 額 計 計 額 除 所 得 割 区 民 税 年 税 額 年 税 額 合 計 年 税 額 12 所 得 の 種 類 と 収 入 金 額 必 要 経 費 所 得 の 種 類 収 入 金 額 必 要 経 費 卸 売 業 小 売 業 飲 食 店 業 製 造 業 金 融 業 修 理 業 サービス 販 売 した 商 品 の 原 価 租 税 公 課 業 などいわゆる 営 業 から 生 ずる 収 入 又 は 医 師 弁 護 士 作 家 俳 営 業 等 地 代 家 賃 減 価 償 却 費 事 業 用 事 優 職 業 野 球 選 手 外 交 員 などの 自 由 職 業 や 漁 業 などによる 収 入 固 定 資 産 の 損 失 雇 人 費 など 業 の 合 計 額 農 業 農 産 物 の 生 産 果 樹 などの 栽 培 養 蚕 農 家 が 兼 営 する 家 畜 家 きんの 飼 育 やわら 工 品 その 他 これに 類 するものの 生 産 や 酪 農 品 の 生 産 などの 事 業 から 生 ずる 収 入 の 合 計 額 種 苗 代 肥 料 代 防 虫 費 飼 料 費 固 定 資 産 税 減 価 償 却 費 事 業 用 固 定 資 産 の 損 失 雇 人 費 など 不 動 産 固 定 資 産 税 損 害 保 険 料 修 繕 費 地 代 家 賃 貸 間 代 土 地 や 家 屋 の 権 利 金 船 舶 などによる 収 入 借 入 金 の 利 子 減 価 償 却 費 不 動 の 合 計 額 産 貸 付 業 用 固 定 資 産 の 損 失 など 利 子 公 債 社 債 預 貯 金 などの 利 子 の 合 計 額 必 要 経 費 の 控 除 はありません 配 当 株 式 の 配 当 出 資 の 配 当 剰 余 金 の 分 配 公 社 債 投 資 信 託 以 外 の 株 式 などの 元 本 を 取 得 するため 証 券 投 資 信 託 の 分 配 金 などの 収 入 の 合 計 額 に 要 した 負 債 の 利 子 給 与 俸 給 給 料 賃 金 歳 費 賞 与 大 工 左 官 などの 収 入 の 合 計 額 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 について は4を 参 照 ください 雑 生 命 保 険 契 約 等 に 基 づく 年 金 作 家 以 外 の 人 の 原 稿 料 や 印 税 講 収 入 をあげるために 支 出 した 金 演 料 などの 収 入 の 合 計 額 額 など 雑 過 去 の 勤 務 に 基 づき 使 用 者 であった 者 から 支 給 される 年 金 恩 給 公 的 年 金 所 得 控 除 後 の 金 額 につ 年 金 国 民 年 金 などの 収 入 の 合 計 額 ( 増 加 恩 給 遺 族 年 金 障 害 年 金 な いては5を 参 照 ください どは 除 く) 譲 渡 機 械 自 動 車 営 業 権 ゴルフ 会 員 権 骨 とうなどの 資 産 の 譲 渡 譲 渡 した 資 産 の 取 得 価 格 設 備 ( 土 地 建 物 などで 分 離 課 税 されるものを 除 く)による 収 入 の 合 費 改 良 費 譲 渡 に 要 した 費 用 計 額 一 時 生 命 保 険 等 の 満 期 一 時 金 競 馬 競 輪 の 払 戻 金 等 の 一 時 的 な 収 入 払 込 保 険 料 等 収 入 をあげるため の 合 計 額 に 要 した 費 用 山 林 所 得 退 職 所 得 ( 特 別 徴 収 の 対 象 とならない 退 職 金 ) 分 離 課 税 の 譲 渡 ( 短 期 長 期 ) 上 場 株 式 配 当 土 地 等 の 事

2 業 雑 所 得 有 価 証 券 の 譲 渡 所 得 先 物 取 引 による 所 得 などについては 税 務 課 までおたずねください 3 専 従 者 控 除 生 計 を 一 にしている 配 偶 者 や 15 歳 以 上 のその 他 の 親 族 で あなたの 事 業 に 専 従 した 期 間 が 一 年 を 通 じて 6 ヶ 月 を 超 える 場 合 には 事 業 専 従 者 として 次 の(1)か(2)のうち いずれか 少 ない 方 の 金 額 ( 事 業 専 従 者 控 除 額 )が 収 入 金 額 か ら 控 除 されます (1) 500,000 円 ただし 配 偶 者 は 860,000 円 (2) ( 事 業 所 得 + 不 動 産 所 得 + 山 林 所 得 ) ( 事 業 専 従 者 の 数 +1) 4 給 与 所 得 金 額 給 与 の 必 要 経 費 として 法 律 に 規 定 された 給 与 所 得 控 除 があります 給 与 所 得 控 除 後 の 所 得 金 額 は 次 の 表 のとおりです 収 入 金 額 ( 支 払 金 額 ) 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 650,999 円 以 下 0 円 651,000 円 ~1,618,999 円 まで 収 入 金 額 から 650,000 円 控 除 1,619,000 円 ~1,619,999 円 まで 969,000 円 1,620,000 円 ~1,621,999 円 まで 970,000 円 1,622,000 円 ~1,623,999 円 まで 972,000 円 1,624,000 円 ~1,627,999 円 まで 974,000 円 1,628,000 円 ~1,799,999 円 まで 計 算 収 入 額 0.60 計 算 収 入 額 1,800,000 円 ~3,599,999 円 まで 計 算 収 入 額 ,000 円 収 入 金 額 4,000 円 に 3,600,000 円 ~6,599,999 円 まで 計 算 収 入 額 ,000 円 よる 整 数 4,000 円 6,600,000 円 ~9,999,999 円 まで 収 入 金 額 ,200,000 円 10,000,000 円 ~14,999,999 円 まで 収 入 金 額 ,700,000 円 15,000,000 円 以 上 収 入 金 額 から 2,450,000 円 控 除 5 公 的 年 金 等 所 得 金 額 公 的 年 金 等 の 必 要 経 費 として 法 律 に 規 定 された 公 的 年 金 等 控 除 があります 公 的 年 金 等 控 除 後 の 所 得 金 額 は 下 記 の 表 のとおりです 年 齢 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 公 的 年 金 等 所 得 控 除 後 の 金 額 330 万 円 未 満 収 入 金 額 -1,200,000 円 65 歳 以 上 330 万 円 以 上 ~410 万 円 未 満 収 入 金 額 ,000 円 ( 昭 和 26 年 1 月 1 日 以 前 生 ) 410 万 円 以 上 ~770 万 円 未 満 収 入 金 額 ,000 円 770 万 円 以 上 収 入 金 額 ,555,000 円 130 万 円 未 満 収 入 金 額 -700,000 円 65 歳 未 満 130 万 円 以 上 ~410 万 円 未 満 収 入 金 額 ,000 円 ( 昭 和 26 年 1 月 2 日 以 降 生 ) 410 万 円 以 上 ~770 万 円 未 満 収 入 金 額 ,000 円 770 万 円 以 上 収 入 金 額 ,555,000 円

3 6 所 得 控 除 額 種 類 雑 損 控 除 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 新 制 度 適 用 契 約 新 契 約 1 一 般 生 命 保 険 料 2 介 護 医 療 保 険 料 3 個 人 年 金 保 険 料 旧 制 度 適 用 契 約 旧 契 約 1 一 般 生 命 保 険 料 2 個 人 年 金 保 険 料 控 除 額 控 除 額 =( 損 害 金 額 - 保 険 金 等 で 補 てんされた 金 額 )-( 各 種 所 得 の 合 計 額 10/100) 災 害 関 連 支 出 がある 場 合 はその 支 出 額 が 前 年 所 得 金 額 の 10% または 5 万 円 のいずれ か 低 い 額 を 超 える 支 出 額 が 控 除 されます 控 除 額 =( 支 払 った 医 療 費 の 総 額 )-( 保 険 金 等 で 補 てんされた 金 額 )-( 各 種 所 得 の 合 計 額 5/ 万 円 を 限 度 ) 控 除 額 の 最 高 限 度 は 200 万 円 です 健 康 保 険 国 民 年 金 介 護 保 険 後 期 高 齢 者 医 療 などの 保 険 料 を 支 払 った 場 合 支 払 っ た 保 険 料 の 全 額 第 一 種 共 済 掛 金 心 身 障 害 者 扶 養 共 済 掛 金 確 定 拠 出 年 金 掛 金 を 支 払 った 場 合 支 払 っ た 掛 金 の 全 額 一 般 生 命 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 個 人 年 金 保 険 料 を 支 払 った 場 合 契 約 した 時 期 によ り 次 のとおり 控 除 額 を 計 算 します 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 締 結 した 保 険 契 約 ( 新 制 度 適 用 契 約 ) 新 契 約 に 適 用 生 命 保 険 料 控 除 額 12,000 円 以 下 支 払 保 険 料 の 全 額 12,001 円 ~32,000 円 まで 支 払 保 険 料 1/2+6,000 円 32,001 円 ~56,000 円 まで 支 払 保 険 料 1/4+14,000 円 56,001 円 以 上 28,000 円 支 払 った 保 険 料 が123とある 場 合 123の 合 計 額 ( 控 除 上 限 額 は 7 万 円 ) 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 に 締 結 した 保 険 契 約 ( 旧 制 度 適 用 契 約 ) 旧 契 約 に 適 用 生 命 保 険 料 控 除 額 15,000 円 以 下 支 払 保 険 料 の 全 額 15,001 円 ~40,000 円 まで 支 払 保 険 料 1/2+7,500 円 40,001 円 ~70,000 円 まで 支 払 保 険 料 1/4+17,500 円 70,001 円 以 上 35,000 円 支 払 った 保 険 料 が1と2の 両 方 ある 場 合 12の 合 計 額 ( 控 除 上 限 額 は 7 万 円 ) 新 契 約 と 旧 契 約 がある 場 合 下 記 のとおり 計 算 します 新 契 約 と 旧 契 約 それぞれで 計 算 した 金 額 の 合 計 額 ( 限 度 額 28,000 円 ) 新 契 約 と 旧 契 約 新 契 約 のみで 計 算 した 金 額 ( 限 度 額 28,000 円 ) 両 方 の 場 合 旧 契 約 のみで 計 算 した 金 額 ( 限 度 額 35,000 円 ) 新 契 約 と 旧 契 約 の 控 除 の 合 計 限 度 額 が 70,000 円 です 地 震 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 の 控 除 額 と 旧 長 期 損 害 保 険 料 の 控 除 額 を 合 計 した 金 額 (25,000 円 を 限 度 ) 地 震 保 険 料 控 除 額 地 震 保 険 料 50,000 円 まで 支 払 保 険 料 1/2 50,001 円 以 上 25,000 円 地 震 保 険 料 控 除 額 旧 長 期 損 害 保 険 料 5,000 円 まで 支 払 保 険 料 の 全 額 5,001 円 ~15,000 円 まで 支 払 保 険 料 1/2+2,500 円

4 15,001 円 以 上 10,000 円 所 得 控 除 額 ( 人 的 控 除 ) 種 類 控 除 額 配 偶 者 控 除 330,000 円 老 人 配 偶 者 (70 歳 以 上 )は 380,000 円 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 控 除 額 380,001 円 ~449,999 円 330,000 円 450,000 円 ~499,999 円 310,000 円 配 偶 者 特 別 控 除 500,000 円 ~549,999 円 260,000 円 納 税 義 務 者 本 人 の 合 計 所 得 550,000 円 ~599,999 円 210,000 円 が 1,000 万 円 を 超 える 場 合 は 600,000 円 ~649,999 円 160,000 円 適 用 されません 650,000 円 ~699,999 円 110,000 円 700,000 円 ~749,999 円 60,000 円 750,000 円 ~759,999 円 30,000 円 一 般 扶 養 (16 歳 ~18 歳 23 歳 ~69 歳 ) 330,000 円 特 定 扶 養 (19 歳 ~22 歳 ) 450,000 円 扶 養 控 除 老 人 扶 養 (70 歳 以 上 ) 380,000 円 同 居 老 親 等 ( 同 居 している 70 歳 以 上 の 親 等 ) 450,000 円 平 成 24 年 度 より 16 歳 未 満 ( 年 少 扶 養 親 族 )の 扶 養 控 除 は 廃 止 になりました 障 害 者 控 除 260,000 円 ( 特 別 障 害 者 は 300,000 円 ) 同 居 特 別 障 害 者 控 除 230,000 円 ( 特 別 障 害 者 控 除 に 加 算 ) 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 260,000 円 ( 寡 婦 特 別 は 300,000 円 ) 勤 労 学 生 控 除 260,000 円 基 礎 控 除 330,000 円 人 的 控 除 に 該 当 するかどうかは 平 成 27 年 12 月 31 日 の 現 況 によって 判 断 します 7 所 得 割 税 率 特 別 区 民 税 税 率 6% 4% 分 離 課 税 の 税 率 所 得 の 種 類 特 別 区 民 税 短 期 譲 渡 所 得 長 期 譲 渡 所 得 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 一 般 5.4% 3.6% 軽 減 3% 2% 一 般 3% 2% 特 定 2,000 万 円 以 下 の 部 分 2.4% 1.6% 2,000 万 円 超 の 部 分 3% 2% 軽 課 6,000 万 円 以 下 の 部 分 2.4% 1.6% 6,000 万 円 超 の 部 分 3% 2% 未 公 開 分 3% 2% 上 場 分 3% 2% 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 3% 2%

5 先 物 取 引 に 係 る 事 業 雑 所 得 3% 2% 8 税 額 控 除 調 整 控 除 ( 住 民 税 と 所 得 税 の 人 的 控 除 額 の 差 に 基 づく 負 担 増 の 減 額 措 置 ) 下 記 の 金 額 が 個 人 住 民 税 所 得 割 額 から 控 除 されます 住 民 税 の 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 以 下 の 方 住 民 税 の 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 超 の 方 (イ)と(ロ)のいずれか 小 さい 額 の 5%( 区 3% 都 2%) 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 -( 課 税 所 得 金 額 -200 万 円 ) 5%( 区 3% 都 2%) (イ) 人 的 控 除 額 の 差 の 合 計 額 この 額 が 2,500 円 未 満 又 はマイナスの 場 合 でも 2,500 円 (ロ) 個 人 住 民 税 の 課 税 所 得 金 額 とします 住 民 税 と 所 得 税 の 人 的 控 除 の 差 区 分 住 民 税 所 得 税 差 額 基 礎 控 除 33 万 円 38 万 円 5 万 円 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 扶 養 控 除 一 般 配 偶 者 33 万 円 38 万 円 5 万 円 老 人 配 偶 者 38 万 円 48 万 円 10 万 円 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 38 万 円 超 40 万 円 未 満 33 万 円 38 万 円 5 万 円 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 40 万 円 超 45 万 円 未 満 33 万 円 36 万 円 3 万 円 一 般 (16 歳 ~18 歳 23 歳 ~69 歳 まで) 33 万 円 38 万 円 5 万 円 特 定 扶 養 (19 歳 ~22 歳 まで) 45 万 円 63 万 円 18 万 円 老 人 扶 養 ( 一 般 )(70 歳 以 上 ) 38 万 円 48 万 円 10 万 円 老 人 扶 養 ( 同 居 老 親 等 )(70 歳 以 上 ) 45 万 円 58 万 円 13 万 円 寡 婦 控 除 ( 寡 婦 特 別 ) 26(30) 万 円 27(35) 万 円 1(5) 万 円 障 害 者 寡 夫 勤 労 学 生 26 万 円 27 万 円 1 万 円 特 別 障 害 者 30 万 円 40 万 円 10 万 円 同 居 特 別 障 害 者 ( 特 別 障 害 者 に 加 算 ) 23 万 円 35 万 円 12 万 円 配 当 控 除 株 式 の 配 当 などの 配 当 所 得 があるときは その 金 額 に 次 の 率 を 乗 じた 額 が 個 人 住 民 税 所 得 割 額 から 控 除 されます 特 別 区 民 税 課 税 所 得 金 額 1,000 万 円 1,000 万 円 を 1,000 万 円 1,000 万 円 を 以 下 超 える 部 分 以 下 超 える 部 分 利 益 の 配 当 剰 余 金 の 分 配 証 券 投 資 信 託 特 定 株 式 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 1.6% 0.8% 1.2% 0.6% 特 定 株 式 投 資 信 託 以 外 の 証 券 投 資 信 託 ( 一 般 外 貨 建 等 証 券 投 資 信 託 を 除 く )の 収 益 の 分 配 0.8% 0.4% 0.6% 0.3% 一 般 外 貨 建 等 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 0.4% 0.2% 0.3% 0.15%

6 寄 附 金 税 額 控 除 平 成 27 年 中 に 次 のいずれかに 寄 附 を 行 った 場 合 寄 附 先 に 応 じた 控 除 額 が 個 人 住 民 税 所 得 割 額 から 控 除 されます 寄 附 先 都 道 府 県 市 区 町 村 住 所 地 の 共 同 募 金 会 及 び 日 本 赤 十 字 社 の 支 部 地 方 公 共 団 体 の 条 例 で 指 定 した 団 体 ( 区 条 例 で 指 定 した 団 体 ) 控 除 1 基 本 控 除 と2 特 例 控 除 の 合 計 額 1 基 本 控 除 の 金 額 1 基 本 控 除 のうち a の 額 地 方 公 共 団 体 の 条 例 で 指 定 した 団 体 ( 都 条 例 で 指 定 した 団 体 ) 1 基 本 控 除 のうち b の 額 1 基 本 控 除 (a+b) a [ 寄 附 金 の 合 計 ( 総 所 得 金 額 等 の 30%を 限 度 )-2 千 円 ] 区 6% b [ 寄 附 金 の 合 計 ( 総 所 得 金 額 等 の 30%を 限 度 )-2 千 円 ] 都 4% 2 特 例 控 除 都 道 府 県 市 区 町 村 への 寄 附 金 があった 場 合 は 次 の 算 式 による 金 額 を1に 合 算 します ただし 特 例 控 除 額 は 住 民 税 所 得 割 額 の 20%を 限 度 とします [ 寄 附 金 の 合 計 ( 総 所 得 金 額 等 の 30%を 限 度 )-2 千 円 ] 3 2 (90%- 所 得 税 で 適 用 された 税 率 ) 区 都 5 5 住 民 税 寄 附 金 税 額 控 除 から 復 興 特 別 所 得 税 (2.1%)に 対 応 する 率 を 減 ずるための 調 整 措 置 渋 谷 区 の 条 例 により 指 定 された 団 体 は 社 会 福 祉 法 人 渋 谷 区 社 会 福 祉 事 業 団 社 会 福 祉 法 人 渋 谷 区 社 会 福 祉 協 議 会 公 益 社 団 法 人 渋 谷 区 勤 労 者 福 祉 公 社 公 益 財 団 法 人 渋 谷 区 美 術 振 興 財 団 です( 平 成 28 年 1 月 31 日 現 在 ) こ の 団 体 に 係 る 寄 附 金 控 除 額 は 特 別 区 民 税 所 得 割 額 から 控 除 されます 東 京 都 の 条 例 で 指 定 された 団 体 への 寄 附 については 所 得 割 額 から 控 除 されます 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 ( 住 宅 ローン 控 除 ) 平 成 11 年 から 平 成 18 年 または 平 成 21 年 から 平 成 31 年 までに 入 居 し 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 ( 特 定 増 改 築 を 除 く)の 適 用 を 受 けた 方 で 所 得 税 で 引 ききれない 額 があった 場 合 翌 年 度 の 住 民 税 から 控 除 されます 居 住 年 月 により 控 除 限 度 額 は 下 表 のとおりいずれか 少 ない 金 額 となります 居 住 年 月 平 成 11 年 1 月 ~ 平 成 18 年 12 月 平 成 21 年 1 月 ~ 平 成 26 年 3 月 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 31 年 6 月 ( 注 ) 控 除 限 度 額 次 のいずれか 少 ない 額 1. 前 年 分 の 住 宅 借 入 金 控 除 可 能 額 から 所 得 税 で 控 除 しきれなかった 額 2. 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 5%( 上 限 9.75 万 円 ) 次 のいずれか 少 ない 額 1. 前 年 分 の 住 宅 借 入 金 控 除 可 能 額 から 所 得 税 で 控 除 しきれなかった 額 2. 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 7%( 上 限 万 円 ) ( 注 ) 居 住 年 月 日 が 上 記 期 限 内 に 該 当 する 場 合 でも 住 宅 購 入 等 に 適 用 される 消 費 税 率 が 8% 又 は 10%でない 場 合 や 個 人 間 の 売 買 の 場 合 などについては 上 段 の 欄 の 控 除 限 度 額 が 適 用 となります 配 当 割 額 または 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 の 控 除 配 当 割 株 式 等 譲 渡 所 得 割 がある 場 合 は 個 人 住 民 税 所 得 割 額 から 控 除 されます 9 均 等 割 額 特 別 区 民 税 均 等 割 額 3,500 円 1,500 円 問 い 合 わせ 税 務 課 課 税 第 一 係 ( 電 話 : ) 税 務 課 課 税 第 二 係 ( 電 話 : )

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