目 次 詳 細 1 制 度 全 般 P8-P9 Q 1 どんな 税 制 メリットなのですか? Q 2 Q 3 Q 4 Q 5 Q 6 Q 7 エンジェル 税 制 の 根 拠 法 は 何 ですか? 法 律 の 略 称 を 教 えてください エンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 は いつの 時 点 で

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1 2016 年 4 月 改 訂 エンジェル 税 制 ~Q&A 集 ~ 経 済 産 業 省 経 済 産 業 政 策 局 新 規 産 業 室 目 次 1 制 度 全 般 P8-P9 2 優 遇 措 置 の 対 象 P10-P11 3 対 象 企 業 特 定 新 規 中 小 企 業 者 の 要 件 P12-P17 4 個 人 投 資 家 要 件 P18-P19 5 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 P20-P21 6 申 請 から 確 定 申 告 までの 手 続 き 関 係 P21-P26 7 その 他 P27 1

2 目 次 詳 細 1 制 度 全 般 P8-P9 Q 1 どんな 税 制 メリットなのですか? Q 2 Q 3 Q 4 Q 5 Q 6 Q 7 エンジェル 税 制 の 根 拠 法 は 何 ですか? 法 律 の 略 称 を 教 えてください エンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 は いつの 時 点 で 受 けることができますか? エンジェル 税 制 を 適 用 するための 投 資 方 法 はどのようなものがありますか? エンジェル 税 制 の 法 律 ( 中 小 企 業 の 新 たな 事 業 活 動 の 促 進 に 関 する 法 律 租 税 特 別 措 置 法 など)や 様 式 に 使 われる 払 込 日 払 込 期 日 払 込 期 間 成 立 の 日 基 準 日 の 語 彙 を 説 明 してください 事 前 確 認 制 度 を 利 用 するに 当 たって 特 に 気 をつけるべきことを 教 えてください 2 優 遇 措 置 の 対 象 P10-P11 Q 8 エンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 は 所 得 税 に 限 定 されていますか? Q 9 Q 10 Q 11 種 類 株 式 はエンジェル 税 制 の 対 象 ですか? 投 資 時 点 の 税 制 優 遇 措 置 について 控 除 を 受 けられるのはいつですか? 民 法 組 合 等 を 経 由 する 場 合 組 合 員 である 投 資 家 が 組 合 に 出 資 する 前 に 組 合 が 投 資 したベンチャー 企 業 株 式 もエンジェル 税 制 の 対 象 になりますか? < 売 却 時 優 遇 措 置 > P10 Q 12 エンジェル 税 制 には 売 却 時 の 優 遇 措 置 がありますが 上 場 株 式 や 未 上 場 株 式 の 株 式 譲 渡 損 益 の 相 殺 ( 損 益 通 算 )について 教 えてください < 取 得 価 額 の 調 整 > P11 売 却 損 失 発 生 時 の 優 遇 措 置 について 未 上 場 の 中 小 企 業 (ベンチャー 企 業 )へ 投 資 した 年 に 優 遇 措 置 (AまたはB)を 受 けた 場 合 には その 控 除 対 象 金 額 を 取 得 価 Q 13 額 から 差 し 引 いて 売 却 損 失 を 計 算 する (パンフレット)とはどういうことです か? < 保 有 期 間 要 件 > P11 Q 14 投 資 をしてすぐに 売 ってもエンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けられますか? < 経 過 措 置 : 譲 渡 益 の1/2 圧 縮 課 税 > P11 売 却 時 の 譲 渡 益 を1/2に 圧 縮 して 課 税 する 優 遇 措 置 が 平 成 20 年 度 改 正 において Q 15 廃 止 となりましたが 経 過 措 置 はどのようになっていますか? 2

3 3 対 象 企 業 特 定 新 規 中 小 企 業 者 の 要 件 P12-P17 Q 16 エンジェル 税 制 は 上 場 企 業 へ 投 資 した 場 合 も 対 象 となりますか? Q 17 Q 18 Q 19 Q 20 Q 21 外 国 企 業 はエンジェル 税 制 の 対 象 になりますか? すでにエンジェル 税 制 の 払 込 後 確 認 を 行 っている 会 社 が 今 度 他 の 会 社 と 合 併 し 消 滅 会 社 となります その 会 社 の 株 式 を 持 っている 個 人 投 資 家 が 合 併 後 に 当 該 株 式 を 売 却 する 場 合 エンジェル 税 制 の 売 却 時 点 の 優 遇 措 置 を 受 けられますか? 会 社 分 割 により 設 立 された 企 業 はエンジェル 税 制 の 対 象 ですか? 新 設 合 併 はエンジェル 税 制 の 対 象 ですか? 株 式 会 社 形 式 の 農 業 生 産 法 人 はエンジェル 税 制 の 対 象 企 業 要 件 である 中 小 企 業 者 となりますか? < 設 立 日 > P13 Q 22 設 立 日 とは? Q 23 Q 24 Q 25 Q 26 設 立 経 過 年 数 は 設 立 日 から 計 算 しますか?それとも 事 業 年 度 で 計 算 しますか? 有 限 会 社 等 から 株 式 会 社 に 変 更 した 場 合 設 立 の 日 はいつの 時 点 を 指 すのでしょう 過 去 に 吸 収 合 併 を 行 った 存 続 会 社 の 設 立 の 日 はいつの 時 点 を 指 すのでしょうか? 休 眠 会 社 が 事 業 を 再 開 する 際 に 設 立 経 過 年 数 や 財 務 諸 表 については 何 を 基 準 に 判 定 しますか? < 従 業 員 等 > P13 Q 27 常 勤 の 役 員 従 業 員 の 定 義 を 教 えてください Q 28 Q 29 Q 30 Q 31 Q 32 Q 33 執 行 役 員 は 役 員 ですか? 従 業 員 ですか? 常 勤 の 研 究 者 の 定 義 を 教 えてください 常 勤 の 新 事 業 活 動 従 事 者 の 定 義 を 教 えてください 常 勤 の 研 究 者 あるいは 新 事 業 活 動 従 事 者 2 名 以 上 の 要 件 は どの 時 点 でどのよ うな 資 料 で 確 認 するのですか? 立 ち 上 げ 直 後 で 資 金 的 余 裕 がなく 無 給 で 雇 っている 従 業 員 は 従 業 員 数 に 含 めら れますか? 地 域 の 最 低 賃 金 以 下 で 雇 用 している 従 業 員 は 従 業 員 数 に 含 められますか? 3

4 < 試 験 研 究 費 / 売 上 高 成 長 率 > P15 Q 34 収 入 金 額 とは 何 を 指 すのでしょうか? Q 35 Q 36 Q 37 Q 38 Q 39 Q 40 Q 41 Q 42 試 験 研 究 費 等 とは 何 を 指 すのでしょうか? 試 験 研 究 費 等 が 収 入 金 額 の3%ないしは5%を 超 えるかどうかは どのような 書 類 で 確 認 するのですか? 研 究 に 集 中 したなどの 理 由 で 昨 年 度 の 収 入 金 額 が0 円 の 場 合 試 験 研 究 費 等 収 入 金 額 比 率 を 計 算 する 際 に 分 母 が0となってしまいますが どのように 計 算 すればいい 昨 年 度 の 収 入 金 額 が0 円 であり 試 験 研 究 費 等 も0 円 の 場 合 試 験 研 究 費 等 収 入 金 額 比 率 は0/0になりますが これで 要 件 を 満 たしているといえますか? パンフレットにあるBS PL CFとは 何 ですか? 売 上 高 とは 何 を 指 すのでしょうか? 売 上 高 成 長 率 はどのように 計 算 するのですか? 対 象 企 業 が 設 立 後 2 年 以 上 5 年 未 満 の 場 合 で 事 業 年 度 が1 年 間 に 満 たない 年 度 が ある 場 合 売 上 高 成 長 率 をどのように 算 出 すればよいでしょうか? < 外 部 資 本 要 件 > P16 外 部 資 本 を1/6 以 上 取 り 入 れているかどうかは どの 時 点 において 判 断 されるの Q 43 でしょうか? Q 44 Q 45 Q 46 Q 47 Q 48 Q 49 Q 50 Q 51 外 部 資 本 要 件 における 特 定 の 株 主 グループ について パンフレットに 個 人 と その 親 族 等 と 説 明 されていますが 法 人 は 含 まないのですか? 株 主 グループの 範 囲 にある 株 主 の 親 族 の 親 族 とはどこまでが 範 囲 ですか? 外 部 資 本 要 件 における 特 定 の 株 主 グループからの 投 資 の 合 計 が5/6を 超 えない 会 社 であること に 関 して この 割 合 は 何 をもって 判 定 するのですか? 大 規 模 法 人 の 定 義 ( 資 本 金 1 億 円 超 資 本 金 がない 場 合 は 常 時 使 用 する 従 業 員 数 が1,000 人 超 )は 外 国 法 人 でも 同 じですか? 大 規 模 法 人 グループ とは 具 体 的 に 何 を 指 しますか? 大 規 模 法 人 の100% 子 会 社 から50% 超 出 資 を 受 けているが 大 規 模 法 人 本 体 か ら 出 資 を 受 けていない 中 小 企 業 はエンジェル 税 制 の 対 象 となりますか? 大 規 模 法 人 の 代 表 取 締 役 等 の 個 人 が 対 象 企 業 に 投 資 してその 株 主 になる 場 合 大 規 模 法 人 要 件 には 該 当 しないという 理 解 でよいか? 風 俗 営 業 等 とは 何 を 指 しますか? 4

5 4 個 人 投 資 家 要 件 P18 Q 52 エンジェル 税 制 は 個 人 法 人 ともに 対 象 となりますか? Q 53 Q 54 Q 55 Q 56 Q 57 Q 58 Q 59 海 外 居 住 者 あるいは 外 国 人 でもエンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 の 対 象 者 となりますか? 金 銭 の 払 い 込 み 以 外 の 方 法 で 株 式 を 取 得 した 場 合 はエンジェル 税 制 の 対 象 になりま 新 株 予 約 権 について 新 株 予 約 権 を 個 人 投 資 家 が 購 入 した 時 点 では 株 式 を 払 込 により 取 得 にはならないのでエンジェル 税 制 の 対 象 外 だが それを 行 使 して 株 式 を 金 銭 の 払 い 込 みにより 取 得 した 際 には 適 用 対 象 となる という 理 解 でよろしい でしょうか? 同 族 会 社 の 定 義 を 教 えてください 投 資 得 対 象 企 業 が 同 族 会 社 である 場 合 の 個 人 投 資 家 の 適 否 判 定 要 件 について 教 えて ください 法 人 税 法 第 2 条 第 10 号 の 定 義 では その 会 社 の 発 行 済 株 式 又 は 出 資 の 総 数 又 は 総 額 の 百 分 の 五 十 を 超 える 数 又 は 金 額 の 株 式 又 は 出 資 をする 場 合 とあるので 株 式 数 議 決 権 数 の 割 合 だけでなく 出 資 割 合 も 考 慮 して 判 定 する 必 要 があります か? 対 象 企 業 の 設 立 者 である 代 表 取 締 役 社 長 取 締 役 やその 親 族 であっても その 会 社 の 株 式 を 引 き 受 ける 場 合 に エンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 を 受 けることができます か? 5 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 P20-P21 Q 60 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 契 約 の 認 定 申 請 書 類 は 都 道 府 県 に 提 出 すればいいですか? Q 61 Q 62 Q 63 Q 64 Q 65 Q 66 Q 67 Q 68 民 法 上 の 組 合 ( 任 意 組 合 )や 匿 名 組 合 も 認 定 対 象 となりますか? 認 定 を 受 けていない 投 資 事 業 組 合 を 経 由 した 株 式 投 資 は エンジェル 税 制 の 適 用 対 象 にならないのですか? 認 定 の 有 効 期 限 はいつまでですか? ハンズオンを 行 う 者 は 無 限 責 任 組 合 員 である 個 人 あるいは 法 人 でなければならな いのですか? 組 合 が 経 済 産 業 大 臣 から 認 定 を 受 ける 前 に 行 った 投 資 についても エンジェル 税 制 の 適 用 対 象 となりますか? 申 請 時 の 提 出 書 類 の 中 に 有 限 責 任 組 合 員 への 勧 誘 に 用 いた 資 料 がありますが なぜ 提 出 を 求 めるのですか? 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 から 投 資 を 受 けたベンチャー 企 業 が 行 うべき 手 続 きは 何 ですか? 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 や 証 券 会 社 経 由 で 優 遇 措 置 Aを 受 ける 場 合 はどうしたら よいですか? 5

6 6 申 請 から 確 定 申 告 までの 手 続 き 関 係 P21-P26 < 確 認 申 請 > P21 Q 69 エンジェル 税 制 の 確 認 申 請 はどこで 手 続 きを 行 うのですか? Q 70 Q 71 Q 72 Q 73 Q 74 Q 75 Q 76 Q 77 Q 78 Q 79 エンジェル 税 制 の 確 認 申 請 は 誰 が 手 続 きを 行 うのですか? 都 道 府 県 による 事 前 確 認 手 続 き 及 び 払 込 後 確 認 手 続 きには どの 程 度 の 時 間 を 要 しますか? 確 認 申 請 に 必 要 な 書 類 の 一 覧 はありますか? 事 前 確 認 払 込 後 確 認 の 申 請 期 間 は 限 られているのでしょうか? 払 込 後 確 認 の 年 内 の 申 請 回 数 は 限 られているのでしょうか? 確 認 書 の 交 付 を 複 数 回 受 けることはできますか?(たとえば 投 資 時 と 売 却 時 の 優 遇 措 置 の 確 認 申 請 を 別 々に 行 う 等 ) 過 去 に 未 上 場 中 小 企 業 に 投 資 を 行 い 本 年 度 に 当 該 企 業 の 株 を 売 却 し 損 失 が 発 生 し た 場 合 でも 売 却 時 点 での 優 遇 措 置 の 適 用 を 受 けられますか? 過 去 の 払 込 みに 関 する 確 認 申 請 にあたって 会 社 が 破 産 解 散 している 場 合 どのよ うにしたら 良 いですか? 短 期 間 (1か 月 間 等 )で 2 回 以 上 の 出 資 を 受 ける 場 合 確 認 申 請 は 一 度 の 手 続 で できないか?また 手 続 の 際 に 重 複 する 書 類 を 省 略 できないか? 一 つの 企 業 に 多 数 の 個 人 投 資 家 が 同 じタイミングで 投 資 を 行 う 場 合 一 度 の 申 請 手 続 きでこの 確 認 申 請 を 行 う 場 合 別 紙 にて 投 資 家 リストを 作 成 することで 確 認 申 請 書 を1 枚 にすることは 可 能 ですか? < 事 前 確 認 制 度 > P23 Q 80 エンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けるためには 必 ず 事 前 確 認 制 度 による 事 前 確 認 を 得 て いなければなりませんか? Q 81 Q 82 Q 83 Q 84 Q 85 Q 86 今 後 設 立 を 予 定 している 企 業 について 現 時 点 で 事 前 確 認 の 手 続 きは 可 能 ですか? 事 前 確 認 制 度 を 利 用 した 場 合 投 資 を 受 けた 後 の 確 認 申 請 は 不 要 ですか? 事 前 確 認 書 の 有 効 期 間 はいつまでですか? 事 前 確 認 の 事 業 年 度 内 の 申 請 回 数 は 限 られているのでしょうか? 事 前 確 認 の 有 効 期 間 が 切 れた 後 再 び 事 前 確 認 を 受 けようとする 場 合 新 たに 申 請 する 必 要 がありますか? 事 前 確 認 時 点 では 特 定 新 規 中 小 企 業 者 の 要 件 を 満 たしていたが 投 資 を 受 けた 時 点 では 要 件 を 満 たさなくなった 場 合 はどうなりますか? 6

7 < 提 出 書 類 > P24 Q 87 確 認 申 請 する 際 に 提 出 する 登 記 簿 謄 本 はコピーでいいでしょうか Q 88 Q 89 Q 90 Q 91 Q 92 会 社 を 新 たに 設 立 する 場 合 提 出 書 類 などでの 留 意 点 は 何 ですか? 事 業 年 度 が1 年 以 上 3 年 未 満 の 会 社 が 事 前 確 認 申 請 を 行 う 際 に 必 要 とされている 事 業 等 の 概 況 に 関 する 書 類 の 写 しとはどのような 書 類 を 提 出 すれば 良 いので しょうか? 投 資 契 約 書 あるいは 追 加 覚 書 はどのようなものを 用 意 すればよいですか? 組 合 契 約 書 に 関 する 追 加 覚 書 はどのようなものを 用 意 すればよいですか? エンジェル 税 制 確 認 申 請 の 手 引 き 10ページに 民 法 組 合 及 び 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 を 通 じた 投 資 の 場 合 は 組 合 の 決 算 書 ( 財 務 諸 表 )を 確 定 申 告 の 際 に 税 務 署 に 提 出 する 必 要 がある と 記 載 してあります しかし その 組 合 が 組 成 間 近 で 決 算 期 に 達 していない 場 合 はまだ 決 算 書 がありませんが どうすればよろしいでしょう か? Q 93 エンジェル 税 制 の 確 認 申 請 を 行 う 際 の 必 要 書 類 の 中 に 確 定 申 告 書 別 表 1(1) がありますが 当 該 書 類 に 税 理 士 の 署 名 は 必 要 でしょうか? < 確 認 書 発 行 > P25 都 道 府 県 が 発 行 する 確 認 書 において 適 用 できるのは 優 遇 措 置 Aか 優 遇 措 置 Bかを Q 94 どのように 判 断 すればいいのですか? < 確 認 書 発 行 > P25 Q 95 個 人 の 確 定 申 告 って 何 ですか? Q 96 Q 97 Q 98 Q 99 Q 100 Q 101 確 定 申 告 はどこで 行 うのですか? 確 定 申 告 を 行 うことが 出 来 る 期 間 はいつからいつまでですか? 確 認 書 に 記 載 された 払 込 み 金 額 のうち 一 部 だけを 確 定 申 告 の 際 の 控 除 に 利 用 で きますか? エンジェル 税 制 に 関 する 確 定 申 告 は 電 子 申 告 も 可 能 ですか? 確 定 申 告 においてエンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けようとする 場 合 の 様 式 を 教 えてくだ さい 確 定 申 告 期 間 中 にエンジェル 税 制 の 申 告 手 続 きが 間 に 合 わなかった 時 はどうなるの ですか? 7 その 他 P27 Q 102 エンジェル 税 制 対 象 企 業 に 対 して 日 本 政 策 金 融 公 庫 の 融 資 制 度 の 優 遇 金 利 が 適 用 できると 聞 きましたが 具 体 的 な 内 容 を 教 えてください 7

8 1 制 度 全 般 Q 1 どんな 税 制 メリットなのですか? A 1 個 人 投 資 家 が 要 件 を 満 たした 企 業 に 出 資 をした 場 合 に 税 制 面 で 優 遇 が 受 けられる 制 度 です パンフレットを 用 意 してありますので 参 照 ください Q 2 A 2 エンジェル 税 制 の 根 拠 法 は 何 ですか? 以 下 のとおりです 投 資 時 優 遇 措 置 A 租 税 特 別 措 置 法 第 四 十 一 条 の 十 九 優 遇 措 置 B 租 税 特 別 措 置 法 第 三 十 七 条 の 十 三 売 却 時 損 失 の 繰 延 租 税 特 別 措 置 法 第 三 十 七 条 の 十 三 の 二 売 却 益 1/2 圧 縮 課 税 租 税 特 別 措 置 法 平 成 20 年 4 月 30 日 改 正 附 則 第 四 十 八 条 Q 3 A 3 法 律 の 略 称 を 教 えてください 租 税 特 別 措 置 法 を 租 特 法 中 小 企 業 の 新 たな 事 業 活 動 の 促 進 に 関 する 法 律 を 中 小 新 促 法 と 表 記 することがあります Q 4 A 4 エンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 は いつの 時 点 で 受 けることができますか? 投 資 時 点 及 び 売 却 時 点 で 受 けることができます ただし 優 遇 措 置 Aの 適 用 を 受 けた 投 資 銘 柄 については 同 じ 年 に 優 遇 措 置 Bの 適 用 を 受 けることはできません Q 5 A 5 エンジェル 税 制 を 適 用 するための 投 資 方 法 はどのようなものがありますか? 以 下 3 通 りとなります 1 個 人 投 資 家 が 直 接 未 上 場 の 中 小 企 業 ( 株 式 会 社 )に 投 資 する 場 合 2 個 人 投 資 家 が 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 に 投 資 する 場 合 3 個 人 投 資 家 が グリーンシート 銘 柄 (エマージング 区 分 )に 投 資 する 場 合 ( 証 券 会 社 経 由 ) 8

9 Q 6 エンジェル 税 制 の 法 律 ( 中 小 企 業 の 新 たな 事 業 活 動 の 促 進 に 関 する 法 律 租 税 特 別 措 置 法 など)や 様 式 に 使 われる 払 込 日 払 込 期 日 払 込 期 間 成 立 の 日 基 準 日 の 語 彙 を 説 明 してください < 払 込 日 > 投 資 家 が 対 象 企 業 に 投 資 額 を 払 い 込 んだ 日 を 指 します 対 象 企 業 に 金 銭 を 持 ち 込 ん だ 日 あるいは 対 象 企 業 の 口 座 への 振 込 日 です A 6 < 払 込 期 日 > 払 込 期 日 とは 有 価 証 券 の 募 集 または 売 り 出 しにおける 払 込 の 最 終 期 限 のこと 新 株 発 行 を 引 き 受 けた 場 合 には 払 込 期 日 から 株 主 となるために 払 込 期 日 は 新 株 発 行 の 効 力 を 確 定 する 基 準 日 となる < 払 込 期 間 > 払 込 期 日 が1 日 だけでなく2 日 以 上 で 設 定 する 場 合 その 期 間 を 指 します 払 込 期 日 との 意 味 の 違 いは 払 込 期 間 を 定 めた 場 合 は 株 式 の 引 受 人 は 払 込 期 間 内 で 実 際 に 払 込 をなした 日 から 株 主 となるという 違 いがあります < 成 立 の 日 > 登 記 事 項 証 明 書 に 記 載 されている 企 業 の 設 立 日 を 指 します < 基 準 日 > 場 合 によって 異 なります 1 払 込 期 日 が 定 められている 場 合 : 払 込 期 日 2 払 込 期 間 が 定 められている 場 合 : 払 込 日 ( 出 資 の 履 行 をした 日 ) 3 会 社 設 立 時 の 出 資 でエンジェル 税 制 を 適 用 する 場 合 : 会 社 成 立 の 日 4 事 前 確 認 制 度 を 利 用 する 場 合 : 申 請 日 Q 7 A 7 事 前 確 認 制 度 を 利 用 するに 当 たって 特 に 気 をつけるべきことを 教 えてください 事 前 確 認 制 度 とは その 企 業 が 確 認 申 請 日 においてエンジェル 税 制 の 適 用 対 象 企 業 ( 特 定 新 規 中 小 企 業 者 )であることのみを 確 認 するものです 個 人 投 資 家 が 税 制 の 適 用 を 受 けるための 払 込 み 後 の 確 認 まではしておりません < 個 人 投 資 家 の 留 意 事 項 > 事 前 確 認 は 投 資 家 に 対 して 投 資 に 係 る 利 益 を 保 証 するものではありませんし いか なる 表 明 保 証 を 行 うものでもありません 事 前 確 認 は 政 府 として 投 資 勧 誘 を 目 的 にしたものではなく また 投 資 家 に 対 して 投 資 に 係 る 利 益 を 保 証 するものではあ りません 投 資 家 が 当 該 情 報 をもって 投 資 活 動 に 関 する 決 定 をなされる 場 合 は 利 用 者 ご 自 身 の 判 断 において 行 われるようお 願 いいたします < 企 業 の 留 意 事 項 > 投 資 後 にその 投 資 家 がエンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けられるかを 判 断 する 際 には 個 人 投 資 家 要 件 ( 特 に 同 族 要 件 )を 満 たしている 必 要 があります したがって 対 象 企 業 は どの 様 な 人 にどれくらいの 割 合 で 株 式 を 引 き 受 けてもらうのかを 想 定 した 上 で 投 資 家 を 勧 誘 することが 賢 明 と 思 われます 9

10 2 優 遇 措 置 の 対 象 Q 8 エンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 は 所 得 税 に 限 定 されていますか? A 8 投 資 時 点 での 優 遇 措 置 は 優 遇 措 置 A Bともに 所 得 税 のみに 認 められている 制 度 です なお 売 却 時 点 での 優 遇 措 置 については 所 得 税 及 び 住 民 税 の 両 方 に 認 められております Q 9 A 9 種 類 株 式 はエンジェル 税 制 の 対 象 ですか? 対 象 となります Q 10 A 10 投 資 時 点 の 税 制 優 遇 措 置 について 控 除 を 受 けられるのはいつですか? 基 準 日 の 属 する 年 度 の 所 得 について 控 除 を 受 けられます 払 込 期 間 が 年 をまたがる 場 合 も 基 準 日 = 払 い 込 んだ 日 の 属 する 年 度 になりま す Q 11 A 11 民 法 組 合 等 を 経 由 する 場 合 組 合 員 である 投 資 家 が 組 合 に 出 資 する 前 に 組 合 が 投 資 したベンチャー 企 業 株 式 もエンジェル 税 制 の 対 象 になりますか? 対 象 とはなりません 組 合 がベンチャー 企 業 に 投 資 する 時 点 は 必 ず 組 合 員 である 投 資 家 が 組 合 に 出 資 する 後 でなければなりません それを 確 認 する 書 類 も 提 出 して いただきます < 売 却 時 損 失 優 遇 措 置 > Q 12 エンジェル 税 制 には 売 却 時 の 優 遇 措 置 がありますが 上 場 株 式 や 未 上 場 株 式 の 株 式 譲 渡 損 益 の 相 殺 ( 損 益 通 算 )について 教 えてください A 12 <エンジェル 税 制 特 有 の 規 定 > エンジェル 税 制 は 未 上 場 株 式 については 通 常 認 められていない 3 年 の 損 失 繰 越 を 認 める 内 容 となっております < 一 般 化 されている 規 定 > 上 場 株 式 等 と 未 上 場 株 式 の 間 ( 青 ) 及 び 先 物 取 引 の 間 ( 緑 )のほか 上 場 株 式 等 の 配 当 と 譲 渡 損 益 の 間 ( 赤 枠 内 )について 損 益 通 算 が 可 能 となっています また 上 場 株 式 等 と 先 物 取 引 については それぞれ 3 年 の 損 失 繰 越 が 可 能 となって おります 未 上 場 株 式 については 損 失 繰 越 は 認 められておりません 利 子 配 当 分 配 金 償 還 益 譲 渡 益 ( 差 金 決 済 益 ) 上 場 株 式 等 上 場 店 頭 公 開 株 式 公 募 株 式 投 資 信 託 配 当 分 配 金 総 合 課 税 or20 %( 分 離 課 税 ) 20 %( 申 告 分 離 課 税 ) 未 上 場 会 社 の 株 式 配 当 総 合 課 税 or20 %( 分 離 課 税 ) 20 %( 申 告 分 離 課 税 ) 先 物 取 引 商 品 ファンド 商 品 先 物 %( 申 告 分 離 課 税 ) 有 価 証 券 先 物 %( 申 告 分 離 課 税 ) 取 引 所 金 融 先 物 %( 申 告 分 離 課 税 ) 信 託 型 20 %( 源 泉 分 離 課 税 ) 分 配 金 償 還 金 - 匿 名 組 合 型 累 進 税 率 ( 総 合 課 税 ) - 債 券 ( 利 付 債 ) 利 子 20 %( 源 泉 分 離 課 税 ) 非 課 税 公 社 債 投 資 信 託 分 配 金 20 %( 源 泉 分 離 課 税 ) 非 課 税 預 貯 金 利 子 20 %( 源 泉 分 離 課 税 ) - 10

11 < 取 得 価 額 の 調 整 > 売 却 損 失 発 生 時 の 優 遇 措 置 について 未 上 場 の 中 小 企 業 (ベンチャー 企 業 )へ 投 Q 13 資 した 年 に 優 遇 措 置 (AまたはB)を 受 けた 場 合 には その 控 除 対 象 金 額 を 取 得 価 額 から 差 し 引 いて 売 却 損 失 を 計 算 する (パンフレット)とはどういうことです 過 去 に 投 資 時 点 の 優 遇 措 置 (AまたはB)を 受 けた 上 で 売 却 時 の 優 遇 措 置 を 受 け る 場 合 に 他 の 株 式 譲 渡 益 と 相 殺 できる 損 失 金 額 を 計 算 する 際 に 当 該 株 式 の 取 得 原 価 から 投 資 時 点 で 既 に 控 除 を 受 けた 金 額 を 差 し 引 く 調 整 を 行 うことです A 13 < 確 定 申 告 の 際 の 留 意 事 項 > 上 記 は 所 得 税 ( 国 税 )のみが 対 象 です 地 方 住 民 税 ( 地 方 税 )は 投 資 時 点 での 優 遇 措 置 の 対 象 ではないため 売 却 時 点 での 取 得 原 価 の 調 整 は 行 われません しかしながら 現 行 の 確 定 申 告 時 の 書 類 については 株 式 譲 渡 損 益 を 申 告 する 際 に 必 要 となる 申 告 書 ( 分 離 課 税 用 ) 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 の 計 算 明 細 書 において 取 得 調 整 費 に 関 する 特 段 の 区 分 がないために 過 去 にエンジェル 税 制 を 利 用 した 株 式 であろうとなかろうと 税 務 署 から 申 告 書 類 等 が 送 付 された 地 方 自 治 体 は 取 得 費 を 当 該 書 類 等 に 記 載 のあるもののみで 判 断 し 本 来 の 取 得 費 では ない みなし 取 得 費 で 住 民 税 の 譲 渡 損 益 が 計 算 される 可 能 性 があります そこで エンジェル 税 制 を 利 用 した 際 の 確 定 申 告 書 類 に 添 付 した 特 定 新 規 中 小 会 社 が 発 行 した 株 式 の 取 得 に 要 した 金 額 の 寄 附 金 控 除 額 の 計 算 明 細 書 の 控 えを 任 意 添 付 書 類 として 添 付 し 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 の 計 算 明 細 書 の 4 取 得 費 ( 取 得 価 額 ) の 欄 に 付 箋 等 で 過 去 にエンジェル 税 制 を 利 用 し 調 整 を 行 った 取 得 費 等 の 記 載 を 行 ったうえで 税 務 署 に 確 定 申 告 を 行 う もしくは 各 市 役 所 等 に 直 接 説 明 をいただくといったご 対 応 をいただく 方 がよいと 思 います < 保 有 期 間 要 件 > Q 14 投 資 をしてすぐに 売 ってもエンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けられますか? A 14 優 遇 措 置 A Bに 関 しては 投 資 を 行 った 年 の12 月 31 日 時 点 で 保 有 していること が 要 件 となります 売 却 時 に 損 失 が 出 た 際 の 優 遇 措 置 につきましては 保 有 期 間 の 制 限 はございません < 経 過 措 置 : 譲 渡 益 の1/2 圧 縮 課 税 > 売 却 時 の 譲 渡 益 を1/2に 圧 縮 して 課 税 する 優 遇 措 置 が 平 成 20 年 度 改 正 において Q 15 廃 止 となりましたが 経 過 措 置 はどのようになっていますか? A 15 平 成 12 年 4 月 1 日 から 平 成 20 年 4 月 30 日 までに 取 得 した 株 式 については 経 過 措 置 が 設 けられており 今 後 も 譲 渡 益 の1/2 圧 縮 ができます 3 年 超 の 保 有 が 要 件 となっております また 上 場 をしている 場 合 には 上 場 後 3 年 以 内 の 売 却 が 要 件 となります ) 上 場 をしている 場 合 の 売 却 時 期 要 件 は 上 場 後 1 年 以 内 であったものが 上 場 後 3 年 以 内 に 改 正 されております 11

12 3 対 象 企 業 特 定 新 規 中 小 企 業 者 要 件 Q 16 エンジェル 税 制 は 上 場 企 業 へ 投 資 した 場 合 も 対 象 となりますか? A 16 要 件 を 満 たした 未 上 場 の 中 小 企 業 ( 株 式 会 社 )へ 投 資 ( 株 式 を 金 銭 の 払 込 により 取 得 すること)した 場 合 のみ 対 象 です Q 17 A 17 外 国 企 業 はエンジェル 税 制 の 対 象 になりますか? 会 社 法 ( 国 内 法 )に 基 づいて 設 立 された 株 式 会 社 ( 特 例 有 限 会 社 = 会 社 法 施 行 前 か ら 存 続 している 有 限 会 社 )が 対 象 となります 例 えば 米 国 に 本 社 のある 企 業 本 体 は 対 象 になりませんが 当 該 企 業 が 出 資 をして いる 日 本 法 人 ( 会 社 法 に 基 づいた 株 式 会 社 )は 対 象 となり 得 ます ただしエンジェ ル 税 制 の 適 用 要 件 を 満 たす 必 要 はあります Q 18 A 18 すでにエンジェル 税 制 の 払 込 後 確 認 を 行 っている 会 社 が 今 度 他 の 会 社 と 合 併 し 消 滅 会 社 となります その 会 社 の 株 式 を 持 っている 個 人 投 資 家 が 合 併 後 に 当 該 株 式 を 売 却 する 場 合 エンジェル 税 制 の 売 却 時 点 の 優 遇 措 置 を 受 けられますか? 受 けられません 合 併 による 解 散 は 優 遇 措 置 の 理 由 となる 価 値 喪 失 として 認 められ ていません また 消 滅 会 社 の 株 式 の 対 価 として 存 続 会 社 の 株 式 等 の 交 付 を 受 ける ことになります 存 続 会 社 がエンジェル 税 制 の 企 業 要 件 を 満 たしていたとしても 払 込 による 株 式 の 取 得 ではないので 優 遇 措 置 の 対 象 にはなりません エンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けるためには 合 併 前 の( 対 象 企 業 が 存 在 している) 日 付 で 確 認 書 が 交 付 されている 必 要 があります Q 19 A 19 会 社 分 割 により 設 立 された 企 業 はエンジェル 税 制 の 対 象 ですか? 対 象 外 となります 合 併 または 分 割 により 設 立 されたものを 除 く 旨 の 法 令 によ ります Q 20 A 20 Q 21 A 21 新 設 合 併 はエンジェル 税 制 の 対 象 ですか? 対 象 外 となります 合 併 または 分 割 により 設 立 されたものを 除 く 旨 の 法 令 によ ります 株 式 会 社 形 式 の 農 業 生 産 法 人 はエンジェル 税 制 の 対 象 企 業 要 件 である 中 小 企 業 者 となりますか? エンジェル 税 制 の 適 用 要 件 を 満 たせば 対 象 となります 中 小 企 業 要 件 は その 他 業 種 ( 資 本 金 3 億 円 以 下 又 は 従 業 員 数 300 人 以 下 ) と なります 農 業 生 産 法 人 は 農 地 法 で 事 業 要 件 出 資 者 要 件 議 決 権 要 件 が 規 定 されてい ます 12

13 < 設 立 日 > Q 22 設 立 日 とは? A 22 登 記 事 項 証 明 書 に 記 載 のある 会 社 成 立 の 日 となります 要 件 である 経 過 年 数 などは 活 動 の 有 無 ( 休 眠 等 )に 関 わらず 上 記 の 設 立 日 ( 会 社 成 立 の 日 )からカウントします Q 23 A 23 設 立 経 過 年 数 は 設 立 日 から 計 算 しますか?それとも 事 業 年 度 で 計 算 しますか? 設 立 経 過 年 数 は 設 立 日 から 計 算 します 要 件 によって 設 立 経 過 年 数 と 事 業 年 度 が 用 いられます たとえば 設 立 日 は 平 成 19 年 12 月 1 日 決 算 月 3 月 の 場 合 平 成 20 年 8 月 時 点 では 事 業 年 度 で 見 れば1 年 超 2 年 未 満 の 会 社 となりますが 設 立 経 過 年 数 は 設 立 日 から 計 算 しますので1 年 未 満 となります Q 24 A 24 有 限 会 社 等 から 株 式 会 社 に 変 更 した 場 合 設 立 の 日 はいつの 時 点 を 指 すのでしょう 組 織 変 更 前 の 有 限 会 社 等 を 設 立 した 日 ( 登 記 事 項 証 明 書 に 記 載 のある 会 社 成 立 の 日 )となります Q 25 A 25 過 去 に 吸 収 合 併 を 行 った 存 続 会 社 の 設 立 の 日 はいつの 時 点 を 指 すのでしょうか? 株 式 発 行 予 定 会 社 が 吸 収 合 併 による 存 続 会 社 である 場 合 には 合 併 による 設 立 の 日 ではなく その 発 行 予 定 会 社 の 設 立 の 日 を 指 します Q 26 A 26 休 眠 会 社 が 事 業 を 再 開 する 際 に 設 立 経 過 年 数 や 財 務 諸 表 については 何 を 基 準 に 判 定 しますか? 設 立 経 過 年 数 については 登 記 上 の 設 立 日 財 務 諸 表 については 税 務 申 告 書 などによ り 確 認 し 判 定 を 行 います < 従 業 員 等 > Q 27 常 勤 の 役 員 従 業 員 の 定 義 を 教 えてください A 27 < 常 勤 の 従 業 員 > 常 勤 の 正 従 業 員 のみを 指 します 常 勤 とは 勤 務 を 要 しない 日 を 除 き 毎 日 所 定 の 勤 務 時 間 中 常 時 その 職 務 に 従 事 する 就 業 勤 務 形 態 を 指 します 役 員 アルバイト 出 向 者 等 のほか 労 働 基 準 法 第 二 十 一 条 で 規 定 される 解 雇 の 予 告 を 必 要 としない 者 は 含 みません < 常 勤 の 役 員 > 常 勤 の 役 員 とは 常 勤 の 従 業 員 と 同 等 の 勤 務 実 態 がある 役 員 あるいは 事 業 遂 行 に 義 務 と 責 任 を 負 っている 役 員 具 体 的 には 所 管 の 事 業 事 業 部 などがある か 等 で 判 断 します 他 社 の 取 締 役 を 兼 務 していることだけで 排 除 するものではありません 13

14 Q 28 A 28 執 行 役 員 は 役 員 ですか? 従 業 員 ですか? 会 社 法 上 取 締 役 ではない 執 行 役 員 は 従 業 員 となります 会 社 法 上 の 役 員 とは 取 締 役 会 計 参 与 監 査 役 を 指 します Q 29 A 29 常 勤 の 研 究 者 の 定 義 を 教 えてください 常 勤 の 役 員 従 業 員 の 中 で 特 定 の 研 究 テーマを 持 って 研 究 を 行 っており 社 内 で 研 究 を 主 として 行 う 者 で 試 験 研 究 費 等 に 含 まれる 支 出 がなされる 者 を 指 します 例 えば 新 規 製 品 の 発 明 の 研 究 に 従 事 する 者 は 該 当 するが それを 補 佐 するために 出 納 関 係 の 事 務 を 行 っている 者 等 は 該 当 しません したがって 同 一 社 内 において 他 業 務 と 兼 務 していることのみをもって 研 究 者 から 除 外 されるわけではありま せん Q 30 A 30 常 勤 の 新 事 業 活 動 従 事 者 の 定 義 を 教 えてください 常 勤 の 役 員 従 業 員 の 中 で 主 として 新 規 製 品 やサービスの 企 画 開 発 に 従 事 す る 者 や 新 規 製 品 やサービスが 市 場 において 認 知 されるために 必 要 となる 広 告 宣 伝 や 市 場 調 査 の 企 画 を 行 う 者 をいいます 但 し 新 規 製 品 やサービスの 企 画 開 発 を 補 佐 するための 事 務 を 行 っている 者 や 製 品 を 売 り 込 むための 営 業 を 行 っている 者 は 該 当 しません したがって 同 一 社 内 において 他 業 務 と 兼 務 していることのみ をもって 新 事 業 活 動 従 事 者 から 除 外 されるわけではありません Q 31 A 31 常 勤 の 研 究 者 あるいは 新 事 業 活 動 従 事 者 2 名 以 上 の 要 件 は どの 時 点 でどのよ うな 資 料 で 確 認 するのですか? 基 準 日 における 組 織 図 研 究 者 新 事 業 活 動 従 事 者 の 略 歴 担 当 業 務 内 容 等 で 確 認 します Q 32 A 32 立 ち 上 げ 直 後 で 資 金 的 余 裕 がなく 無 給 で 雇 っている 従 業 員 は 従 業 員 数 に 含 めら れますか? 含 めてはいけません 義 務 に 対 する 対 価 が 無 い 場 合 は 雇 用 関 係 があるとは 見 なせ ず 合 意 の 下 であれば ボランティア と 見 なさざるを 得 ません 役 員 については 無 給 もあり 得 ます Q 33 A 33 地 域 の 最 低 賃 金 以 下 で 雇 用 している 従 業 員 は 従 業 員 数 に 含 められますか? 含 めることができます 雇 用 関 係 の 否 定 はしません ただし 最 低 賃 金 法 に 違 反 している 場 合 は 労 基 署 から 是 正 指 導 が 入 ることが 考 え られます 14

15 < 試 験 研 究 費 率 / 売 上 高 成 長 率 > Q 34 収 入 金 額 とは 何 を 指 すのでしょうか? A 34 対 象 企 業 の 総 収 入 金 額 から 固 定 資 産 又 は 法 人 税 法 ( 昭 和 40 年 法 律 第 34 号 ) 第 2 条 第 21 号 に 規 定 する 有 価 証 券 の 譲 渡 による 収 入 金 額 を 控 除 した 金 額 を 指 しま す なお 総 収 入 金 額 とは 損 益 計 算 書 (P/L) 上 の 収 益 ( 売 上 高 営 業 外 収 益 特 別 収 益 等 ) のみを 指 します (したがって 例 えば 貸 借 対 照 表 におけ る 新 株 予 約 権 キャッシュフロー 計 算 書 の 財 務 活 動 によるキャッシュフロー ( 借 り 入 れ 株 式 の 発 行 による 収 入 ) は 含 みません ) Q 35 A 35 試 験 研 究 費 等 とは 何 を 指 すのでしょうか? 試 験 研 究 費 等 とは 新 たな 技 術 若 しくは 新 たな 経 営 組 織 の 採 用 技 術 の 改 良 市 場 の 開 拓 又 は 新 たな 事 業 の 開 始 のために 特 別 に 支 出 する 費 用 (ただし 単 な る 創 業 に 係 る 費 用 や 製 品 サービスの 宣 伝 広 告 費 などの 経 常 的 に 支 出 するものは 除 く ) をいい それらの 試 験 研 究 又 は 開 発 を 行 うために 要 する 原 材 料 費 人 件 費 ( 専 門 的 知 識 をもって 当 該 試 験 研 究 または 開 発 の 業 務 に 専 ら 従 事 する 者 に 係 るものに 限 る ) 及 び 経 費 ( 他 の 者 に 委 託 して 試 験 研 究 又 は 開 発 を 行 う 場 合 の 当 該 委 託 費 用 を 含 む ) が 該 当 します 損 益 計 算 書 (P/L)をご 確 認 くださ い Q 36 A 36 試 験 研 究 費 等 が 収 入 金 額 の3%ないしは5%を 超 えるかどうかは どのような 書 類 で 確 認 するのですか? 基 準 事 業 年 度 ( 現 事 業 年 度 の 一 期 前 )の 貸 借 対 照 表 (B/S)と 損 益 計 算 書 (P/ L) 等 で 確 認 します Q 37 A 37 研 究 に 集 中 したなどの 理 由 で 昨 年 度 の 収 入 金 額 が0 円 の 場 合 試 験 研 究 費 等 収 入 金 額 比 率 を 計 算 する 際 に 分 母 が0となってしまいますが どのように 計 算 すればいい 分 母 が0となった 場 合 に 限 り 分 母 を 限 りなく1に 近 いとみなして 計 算 し 条 件 を 満 たしていると 判 断 して 構 いません ( 分 母 が0より 大 きい 場 合 は 原 則 どおりそ の 数 字 を 分 母 として 比 率 を 出 してください ) Q 38 A 38 昨 年 度 の 収 入 金 額 が0 円 であり 試 験 研 究 費 等 も0 円 の 場 合 試 験 研 究 費 等 収 入 金 額 比 率 は0/0になりますが これで 要 件 を 満 たしているといえますか? 分 子 が0の 場 合 試 験 研 究 費 等 がなかったということですので 当 該 要 件 を 満 たし ているとはいえません Q 39 A 39 パンフレットにあるBS PL CFとは 何 ですか? BS 貸 借 対 照 表 (Balance Sheet) PL 損 益 計 算 書 (Profit and Loss Statement) CF キャッシュフロー 計 算 書 (Cash Flow Statement) この3つを 合 わせて 財 務 諸 表 と 呼 んでいます 15

16 Q 40 A 40 売 上 高 とは 何 を 指 すのでしょうか? 損 益 計 算 書 (P/L) 上 の 売 上 高 を 指 します Q 41 売 上 高 成 長 率 はどのように 計 算 するのですか? 2 通 りあります 1 基 準 事 業 年 度 の 直 前 事 業 年 度 の 売 上 高 に 対 する 基 準 事 業 年 度 の 売 上 高 伸 び 率 を 算 出 します 計 算 例 ) 150( 基 準 事 業 年 度 ) -1=50(%) 100( 基 準 事 業 年 度 の 直 前 事 業 年 度 ) A 41 2 第 1 期 から 基 準 事 業 年 度 までの 売 上 高 を 相 乗 平 均 した 伸 び 率 を 算 出 しま す 3 150( 第 2 期 ) 200( 第 3 期 ) 100( 第 1 期 ) 150( 第 2 期 ) 250( 第 4 期 ) 200( 第 3 期 ) -1 3 = 250( 第 4 期 ) -1=35.7% 100( 第 1 期 ) Q 42 対 象 企 業 が 設 立 後 2 年 以 上 5 年 未 満 の 場 合 で 事 業 年 度 が1 年 間 に 満 たない 年 度 が ある 場 合 売 上 高 成 長 率 をどのように 算 出 すればよいでしょうか? A 42 1 年 間 のみなし 売 上 高 ( 日 割 りの 売 上 高 を 算 出 し それに365 日 を 掛 けて 算 出 ) を 使 用 してください < 外 部 資 本 要 件 > 外 部 資 本 を1/6 以 上 取 り 入 れているかどうかは どの 時 点 において 判 断 されるの Q 43 でしょうか? A 43 基 準 日 において 判 断 します 基 準 日 については 1. 制 度 全 般 のQAを 参 照 Q 44 A 44 外 部 資 本 要 件 における 特 定 の 株 主 グループ について パンフレットに 個 人 と その 親 族 等 と 説 明 されていますが 法 人 は 含 まないのですか? 当 該 株 主 と 特 殊 な 関 係 のある 法 人 は 特 定 の 株 主 グループ に 含 まれます Q 45 A 45 株 主 グループの 範 囲 にある 株 主 の 親 族 の 親 族 とはどこまでが 範 囲 ですか? 民 法 と 同 じ 六 親 等 内 の 血 族 および 配 偶 者 と 三 親 等 内 の 姻 族 です 16

17 Q 46 A 46 外 部 資 本 要 件 における 特 定 の 株 主 グループからの 投 資 の 合 計 が5/6を 超 えない 会 社 であること に 関 して この 割 合 は 何 をもって 判 定 するのですか? 判 定 は 株 式 数 をもって 行 います 特 定 の 株 主 グループ 株 式 数 が 保 有 する 発 行 済 み 株 式 数 に 占 める 割 合 が5/6を 超 えれば 外 部 資 本 要 件 を 満 たさないとの 判 定 になります Q 47 A 47 大 規 模 法 人 の 定 義 ( 資 本 金 1 億 円 超 資 本 金 がない 場 合 は 常 時 使 用 する 従 業 員 数 が1,000 人 超 )は 外 国 法 人 でも 同 じですか? 同 じです Q 48 A 48 大 規 模 法 人 グループ とは 具 体 的 に 何 を 指 しますか? 親 会 社 から50% 以 上 の 出 資 を 受 けている 子 会 社 や その 親 会 社 に50% 以 上 出 資 している 大 株 主 を 含 めて 指 します Q 49 A 49 大 規 模 法 人 の100% 子 会 社 から50% 超 出 資 を 受 けているが 大 規 模 法 人 本 体 か ら 出 資 を 受 けていない 中 小 企 業 はエンジェル 税 制 の 対 象 となりますか? 対 象 とはなりません たとえ 大 規 模 法 人 本 体 から 出 資 を 受 けていなくても 大 規 模 法 人 グループ にあたる 子 会 社 から50% 超 出 資 を 受 けているからです Q 50 A 50 大 規 模 法 人 の 代 表 取 締 役 等 の 個 人 が 対 象 企 業 に 投 資 してその 株 主 になる 場 合 大 規 模 法 人 要 件 には 該 当 しないという 理 解 でよいか? その 場 合 は 大 規 模 法 人 要 件 には 該 当 しません 個 人 と 大 規 模 法 人 が 特 定 の 株 主 グ ループに 該 当 しないかは 留 意 が 必 要 です Q 51 A 51 風 俗 営 業 等 とは 何 を 指 しますか? 風 俗 営 業 等 の 規 制 及 び 業 務 の 適 正 化 等 に 関 する 法 律 第 2 条 第 1 項 に 規 定 する 風 俗 営 業 又 は 第 5 項 に 規 定 する 性 風 俗 関 連 特 殊 営 業 を 指 します 17

18 4 個 人 投 資 家 要 件 Q 52 エンジェル 税 制 は 個 人 法 人 ともに 対 象 となりますか? A 52 個 人 投 資 家 要 件 を 満 たす 個 人 投 資 家 ( 個 人 事 業 主 を 含 む)が 対 象 です Q 53 A 53 海 外 居 住 者 あるいは 外 国 人 でもエンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 の 対 象 者 となりますか? エンジェル 税 制 は 国 内 居 住 者 又 は 国 内 に 恒 久 的 施 設 を 有 する 非 居 住 者 が 対 象 で す 基 準 日 時 点 で 判 定 します 国 籍 は 要 件 ではありません 居 住 者 : 国 内 に 住 所 を 有 し 又 は 現 在 まで 引 き 続 いて1 年 以 上 居 所 を 有 する 個 人 非 居 住 者 : 居 住 者 以 外 の 者 恒 久 的 施 設 とは 下 記 を 指 します 海 外 出 向 中 で 日 本 に 持 ち 家 がある ことの みでは 該 当 しません 1 国 内 に 支 店 工 場 その 他 事 業 を 行 う 一 定 の 場 所 を 有 する 場 合 2 国 内 で 建 設 等 の 作 業 または 作 業 の 指 揮 監 督 の 役 務 提 供 を1 年 を 超 えて 行 う 場 合 3 国 内 に 自 己 のために 契 約 を 締 結 する 代 理 人 等 を 置 く 場 合 Q 54 A 54 金 銭 の 払 い 込 み 以 外 の 方 法 で 株 式 を 取 得 した 場 合 はエンジェル 税 制 の 対 象 になりま 他 人 から 譲 り 受 けたり 不 動 産 など 現 物 出 資 により 取 得 する 方 法 がありますが こ の 場 合 は 税 制 優 遇 の 対 象 となりません 対 象 外 のケース; 相 続 による 取 得 現 物 出 資 による 取 得 債 務 の 出 資 金 への 振 替 などの 代 用 払 込 による 取 得 Q 55 A 55 新 株 予 約 権 について 新 株 予 約 権 を 個 人 投 資 家 が 購 入 した 時 点 では 株 式 を 払 込 により 取 得 にはならないのでエンジェル 税 制 の 対 象 外 だが それを 行 使 して 株 式 を 金 銭 の 払 い 込 みにより 取 得 した 際 には 適 用 対 象 となる という 理 解 でよろしい 新 株 予 約 権 は それを 行 使 して 株 式 を 金 銭 の 払 い 込 みにより 取 得 した 際 に エン ジェル 税 制 の 適 用 対 象 となります 新 株 予 約 権 による 株 式 取 得 は ストック オプション 税 制 による 経 済 的 利 益 の 非 課 税 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 同 時 にエンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けることはでき ませんのでご 注 意 ください Q 56 A 56 同 族 会 社 の 定 義 を 教 えてください 3 人 以 下 の 株 主 の 持 つ 株 式 の 総 数 あるいは 議 決 権 の 総 数 のいずれかが50% 超 になる 会 社 を 同 族 会 社 といいます 18

19 Q 57 A 57 投 資 得 対 象 企 業 が 同 族 会 社 である 場 合 の 個 人 投 資 家 の 適 否 判 定 要 件 について 教 えて ください 発 行 会 社 の 株 主 の 中 から 持 株 割 合 議 決 権 割 合 のそれぞれについて 最 も 大 きいもの から 順 位 を 付 し 第 一 順 位 の 株 主 ( 同 順 位 株 主 がいる 場 合 は 第 一 位 グループ)の 持 株 割 合 議 決 権 割 合 又 はこれに 順 次 第 二 順 位 及 び 第 三 順 位 の 株 主 ( 同 順 位 のグルー プ)の 持 株 割 合 議 決 権 割 合 を 加 算 した 場 合 に その 持 株 割 合 がはじめて50% 超 になるときにおけるこれらの 株 主 ( 同 順 位 のグループ)については エンジェル 税 制 の 対 象 となりません Q 58 A 58 法 人 税 法 第 2 条 第 10 号 の 定 義 では その 会 社 の 発 行 済 株 式 又 は 出 資 の 総 数 又 は 総 額 の 百 分 の 五 十 を 超 える 数 又 は 金 額 の 株 式 又 は 出 資 をする 場 合 とあるので 株 式 数 議 決 権 数 の 割 合 だけでなく 出 資 割 合 も 考 慮 して 判 定 する 必 要 があります か? エンジェル 税 制 では 出 資 割 合 ( 出 資 金 額 の 割 合 )は 考 慮 しません 出 資 割 合 について 法 人 税 法 第 2 条 第 10 号 で 規 定 されているのは 合 名 合 資 合 同 資 会 社 を 想 定 しているためです エンジェル 税 制 の 対 象 である 株 式 会 社 は 株 式 数 ( 割 合 )または 議 決 件 数 ( 割 合 )で 判 断 します Q 59 A 59 対 象 企 業 の 設 立 者 である 代 表 取 締 役 社 長 取 締 役 やその 親 族 であっても その 会 社 の 株 式 を 引 き 受 ける 場 合 に エンジェル 税 制 の 優 遇 措 置 を 受 けることができます か? 対 象 企 業 の 設 立 者 代 表 取 締 役 社 長 であることを 理 由 にエンジェル 税 制 の 適 用 対 象 から 除 外 されることはありません 払 込 後 の 株 主 構 成 において 同 族 要 件 等 に 該 当 しないことはもちろん 必 要 です 株 主 相 互 間 で 親 族 関 係 があるような 場 合 には 同 一 株 主 グループとなりますので 留 意 ください 例 : 夫 が10% 妻 が10% 保 有 している 場 合 20%の 一 つの 株 主 グループ となります 19

20 5 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 Q 60 A 60 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 契 約 の 認 定 申 請 書 類 は 都 道 府 県 に 提 出 すればいいですか? 都 道 府 県 ではなく 経 済 産 業 省 経 済 産 業 政 策 局 新 規 産 業 室 に 提 出 してください Q 61 A 61 民 法 上 の 組 合 ( 任 意 組 合 )や 匿 名 組 合 も 認 定 対 象 となりますか? 認 定 できる 組 合 は 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 契 約 に 関 する 法 律 第 2 条 第 2 項 に 規 定 す る 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 です よって 民 法 上 の 組 合 ( 任 意 組 合 )や 匿 名 組 合 は 認 定 対 象 となりません Q 62 A 62 認 定 を 受 けていない 投 資 事 業 組 合 を 経 由 した 株 式 投 資 は エンジェル 税 制 の 適 用 対 象 にならないのですか? 個 人 投 資 家 が 直 接 ベンチャー 企 業 に 投 資 する 場 合 と 同 様 の 要 件 をベンチャー 企 業 と 個 人 投 資 家 が 満 たしており 経 由 する 投 資 事 業 組 合 が 民 法 または 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 法 に 基 づいている 場 合 は エンジェル 税 制 の 適 用 対 象 となります Q 63 A 63 認 定 の 有 効 期 限 はいつまでですか? 認 定 の 日 から 組 合 の 存 続 期 間 満 了 の 日 までとなります Q 64 A 64 ハンズオンを 行 う 者 は 無 限 責 任 組 合 員 である 個 人 あるいは 法 人 でなければならな いのですか? 第 三 者 に 指 導 業 務 を 委 託 することも 可 能 です Q 65 A 65 組 合 が 経 済 産 業 大 臣 から 認 定 を 受 ける 前 に 行 った 投 資 についても エンジェル 税 制 の 適 用 対 象 となりますか? 対 象 とはなりません Q 66 A 66 申 請 時 の 提 出 書 類 の 中 に 有 限 責 任 組 合 員 への 勧 誘 に 用 いた 資 料 がありますが なぜ 提 出 を 求 めるのですか? 組 合 員 の 勧 誘 時 に 使 用 した 資 料 に 利 益 及 び 元 本 の 払 い 戻 しが 保 証 されていない 旨 の 注 記 がされているかを 確 認 することで 出 資 法 に 抵 触 していないことを 明 らかにす るためです 20

21 Q 67 A 67 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 から 投 資 を 受 けたベンチャー 企 業 が 行 うべき 手 続 きは 何 ですか? 3つあります 1 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 と 投 資 契 約 書 を 取 り 交 わす 2 一 定 の 株 主 でない 旨 の 確 認 書 を 投 資 家 に 対 し 発 行 する 3 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 経 由 による 投 資 を 受 けたベンチャー 企 業 であることの 通 知 書 を 税 務 署 に 提 出 する Q 68 A 68 認 定 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 や 証 券 会 社 経 由 で 優 遇 措 置 Aを 受 ける 場 合 はどうしたら よいですか? 個 人 による 直 接 投 資 と 同 様 の 要 件 手 続 きをとってください 組 合 等 経 由 で 優 遇 措 置 Aを 受 けようとする 場 合 の 書 式 などは エンジェル 税 制 確 認 の 手 引 き エンジェル 税 制 様 式 集 でご 確 認 ください 6 申 請 から 確 定 申 告 までの 手 続 き 関 係 < 確 認 申 請 > Q 69 エンジェル 税 制 の 確 認 申 請 はどこで 手 続 きを 行 うのですか? A 69 対 象 企 業 の 本 店 所 在 地 を 管 轄 する 都 道 府 県 へ 申 請 してください ( 申 請 に 関 するご 相 談 も 原 則 として 申 請 先 である 都 道 府 県 へお 願 いいたします ) Q 70 A 70 エンジェル 税 制 の 確 認 申 請 は 誰 が 手 続 きを 行 うのですか? 確 認 申 請 は 対 象 企 業 が 本 店 所 在 地 のある 都 道 府 県 へ 申 請 するものです 個 人 投 資 家 が 申 請 するものではありません Q 71 A 71 都 道 府 県 による 事 前 確 認 手 続 き 及 び 払 込 後 確 認 手 続 きには どの 程 度 の 時 間 を 要 しますか? 各 々 2 週 間 から1か 月 程 度 かかります Q 72 A 72 確 認 申 請 に 必 要 な 書 類 の 一 覧 はありますか? 経 済 産 業 省 のウェブサイトにある エンジェル 税 制 確 認 申 請 の 手 引 き 及 び エン ジェル 税 制 様 式 集 をご 覧 ください Q 73 A 73 事 前 確 認 払 込 後 確 認 の 申 請 期 間 は 限 られているのでしょうか? 年 間 を 通 して 期 間 の 定 めなく 受 付 をしております 21

22 Q 74 A 74 払 込 後 確 認 の 年 内 の 申 請 回 数 は 限 られているのでしょうか? 限 られていません 基 準 日 において 要 件 を 満 たしていれば 申 請 は 可 能 です Q 75 A 75 確 認 書 の 交 付 を 複 数 回 受 けることはできますか?(たとえば 投 資 時 と 売 却 時 の 優 遇 措 置 の 確 認 申 請 を 別 々に 行 う 等 ) 可 能 です 投 資 先 企 業 を 通 じて 都 道 府 県 へ 確 認 書 の 再 発 行 申 請 をしてください Q 76 A 76 過 去 に 未 上 場 中 小 企 業 に 投 資 を 行 い 本 年 度 に 当 該 企 業 の 株 を 売 却 し 損 失 が 発 生 し た 場 合 でも 売 却 時 点 での 優 遇 措 置 の 適 用 を 受 けられますか? 投 資 時 点 において 企 業 要 件 特 定 新 規 中 小 企 業 者 の 要 件 ) と 個 人 投 資 家 要 件 を 満 たしていたのであれば 売 却 時 点 が 投 資 時 点 の 何 年 後 であっても 適 用 期 間 内 ( 会 社 設 立 ~ 上 場 等 の 前 日 = 対 象 企 業 が 未 上 場 )であれば 売 却 時 点 での 優 遇 措 置 が 適 用 できます ただし 企 業 からの 確 認 申 請 は 必 要 になります Q 77 A 77 過 去 の 払 込 みに 関 する 確 認 申 請 にあたって 会 社 が 破 産 解 散 している 場 合 どのよ うにしたら 良 いですか? 破 産 の 場 合 : 破 産 に 向 けた 事 務 を 進 めている 破 産 管 財 人 でも 書 類 が 揃 えば 申 請 でき ます 解 散 の 場 合 :それまでの 代 表 取 締 役 が 代 表 清 算 人 となって 清 算 に 向 けた 事 務 を 進 め ている 場 合 過 去 の 払 い 込 みについて 要 件 を 満 たし 書 類 が 整 えば 株 式 会 社 代 表 清 算 人 として 申 請 できます Q 78 A 78 短 期 間 (1か 月 間 等 )で 2 回 以 上 の 出 資 を 受 ける 場 合 確 認 申 請 は 一 度 の 手 続 で できないか?また 手 続 の 際 に 重 複 する 書 類 を 省 略 できないか? 時 期 的 に 近 接 する 複 数 の 出 資 について 書 類 などを 一 度 に 提 出 頂 くことは 可 能 で す しかしながら 確 認 申 請 書 は 個 人 投 資 家 ごと 投 資 回 ごとに 作 成 する 必 要 がありま すので 手 続 きとしては 別 々の 案 件 として 扱 われます 添 付 書 類 について 同 じ 回 の 投 資 であれば 重 複 する 書 類 は1 部 に 省 略 すること は 可 能 です Q 79 A 79 一 つの 企 業 に 多 数 の 個 人 投 資 家 が 同 じタイミングで 投 資 を 行 う 場 合 一 度 の 申 請 手 続 きでこの 確 認 申 請 を 行 う 場 合 別 紙 にて 投 資 家 リストを 作 成 することで 確 認 申 請 書 を1 枚 にすることは 可 能 ですか? 確 認 申 請 書 は 個 人 毎 に 提 出 頂 く 必 要 がありますので 上 記 は 不 可 です ただし 重 複 す る 添 付 書 類 は 一 部 で 結 構 です 民 法 組 合 等 を 経 由 して 投 資 を 行 う 場 合 は 確 認 申 請 書 及 び 組 合 契 約 書 の 別 紙 として 個 人 投 資 家 の 一 覧 で 対 応 することは 可 能 です 22

23 < 事 前 確 認 制 度 > Q 80 エンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けるためには 必 ず 事 前 確 認 制 度 による 事 前 確 認 を 得 て いなければなりませんか? A 80 事 前 確 認 を 取 らなくてもエンジェル 税 制 の 適 用 は 受 けることができます 事 前 確 認 制 度 を 利 用 せず 投 資 を 受 けた 後 でも エンジェル 税 制 の 要 件 を 満 たせば 適 用 を 受 けられます Q 81 A 81 今 後 設 立 を 予 定 している 企 業 について 現 時 点 で 事 前 確 認 の 手 続 きは 可 能 ですか? 事 前 確 認 の 手 続 に 必 要 な 書 類 は 事 前 確 認 の 申 請 日 時 点 で 作 成 することとなってい るため 存 在 しない 企 業 は 手 続 きができません Q 82 A 82 事 前 確 認 制 度 を 利 用 した 場 合 投 資 を 受 けた 後 の 確 認 申 請 は 不 要 ですか? 必 要 です 事 前 確 認 制 度 は 資 金 調 達 前 に 投 資 対 象 企 業 がエンジェル 税 制 の 対 象 か 否 かについて 確 認 を 受 けることができる 制 度 であり 個 人 投 資 家 が 実 際 の 確 定 申 告 において 税 制 優 遇 を 受 けることができることを 保 証 するものではありません 各 個 人 投 資 家 が 税 制 優 遇 を 受 けるには 対 象 企 業 が 都 道 府 県 へ 確 認 申 請 ( 払 込 後 確 認 )を 行 い 各 個 人 投 資 家 ごとに 確 認 書 の 交 付 を 受 ける 必 要 があります Q 83 A 83 事 前 確 認 書 の 有 効 期 間 はいつまでですか 申 請 が 行 われた 日 の 属 する 事 業 年 度 末 までです ただし 申 請 した 措 置 (AまたはB)の 適 用 期 限 が 事 業 年 度 末 より 早 く 到 来 する 場 合 は 当 該 適 用 期 限 が 有 効 期 限 となります 優 遇 措 置 Aの 適 用 期 限 経 過 後 に 引 き 続 き 優 遇 措 置 Bの 事 前 確 認 を 受 けようとする 場 合 は 再 度 申 請 が 必 要 となります Q 84 A 84 事 前 確 認 の 事 業 年 度 内 の 申 請 回 数 は 限 られているのでしょうか? 事 前 確 認 書 は 申 請 が 行 われた 日 の 属 する 事 業 年 度 末 まで 有 効 です 何 らかの 理 由 によりその 事 業 年 度 内 に 企 業 要 件 に 該 当 しなくなった 場 合 は 事 前 確 認 書 を 都 道 府 県 知 事 に 返 納 することになりますが その 後 再 び 要 件 に 該 当 すること になれば 申 請 は 可 能 です Q 85 A 85 事 前 確 認 の 有 効 期 間 が 切 れた 後 再 び 事 前 確 認 を 受 けようとする 場 合 新 たに 申 請 する 必 要 がありますか? 新 たに 申 請 する 必 要 があります また 事 業 年 度 が 変 わると 適 用 要 件 も 変 わってきま す 23

24 Q 86 A 86 事 前 確 認 時 点 では 特 定 新 規 中 小 企 業 者 の 要 件 を 満 たしていたが 投 資 を 受 けた 時 点 では 要 件 を 満 たさなくなった 場 合 はどうなりますか? その 場 合 はエンジェル 税 制 の 対 象 になりません 事 前 確 認 申 請 書 の 裏 面 の 第 4 項 に おいて 規 定 しているとおり 規 則 第 3 条 各 号 ( 特 定 新 規 中 小 企 業 者 の 要 件 )に 該 当 しなくなった 場 合 直 ちに 事 前 確 認 書 を 都 道 府 県 知 事 に 返 納 する 必 要 があります < 提 出 書 類 > Q 87 確 認 申 請 する 際 に 提 出 する 登 記 簿 謄 本 はコピーでいいでしょうか A 87 原 本 が 必 要 です 事 前 確 認 を 受 けた 後 払 込 後 の 確 認 をする 場 合 はコピー( 株 式 数 資 本 金 の 増 加 を 確 認 します )でも 結 構 です Q 88 A 88 会 社 を 新 たに 設 立 する 場 合 提 出 書 類 などでの 留 意 点 は 何 ですか? 主 に 下 記 に 留 意 してください 提 出 書 類 は 下 記 で 全 てではありません 基 準 日 : 会 社 成 立 の 日 ( 登 記 事 項 証 明 書 の 日 付 ) 定 款 : 発 行 株 式 数 金 額 等 の 記 載 があること 発 起 人 会 議 事 録 また 創 立 総 会 議 事 録 ( 参 考 書 類 ) 株 式 申 込 証 ( 募 集 設 立 の 場 合 ) 投 資 契 約 書 : 発 起 人 と 出 資 者 の 契 約 ( 基 準 日 以 前 のもの) 従 業 員 組 織 図 : 基 準 日 時 点 ( 確 証 は 雇 用 保 険 賃 金 台 帳 出 勤 簿 など) 1 人 設 立 の 場 合 常 勤 の 新 事 業 活 動 従 事 者 ( 役 員 or 従 業 員 )2 人 以 上 の 要 件 を 満 たさないことに 留 意 ください Q 89 A 89 事 業 年 度 が1 年 以 上 3 年 未 満 の 会 社 が 事 前 確 認 申 請 を 行 う 際 に 必 要 とされている 事 業 等 の 概 況 に 関 する 書 類 の 写 しとはどのような 書 類 を 提 出 すれば 良 いので しょうか? 資 本 金 1 億 円 以 上 の 法 人 は 会 社 事 業 概 況 書 資 本 金 1 億 円 未 満 の 法 人 は 法 人 事 業 概 況 説 明 書 を 提 出 して 下 さい Q 90 A 90 投 資 契 約 書 あるいは 追 加 覚 書 はどのようなものを 用 意 すればよいですか? 記 載 内 容 については エンジェル 税 制 様 式 集 参 考 11を 参 照 ください まだ 投 資 契 約 を 締 結 していない 場 合 は 投 資 契 約 書 の 雛 形 を 既 に 投 資 契 約 を 締 結 してい てる 場 合 は 追 加 覚 書 を 参 照 ください Q 91 A 91 組 合 契 約 書 に 関 する 追 加 覚 書 はどのようなものを 用 意 すればよいですか? 記 載 内 容 については エンジェル 税 制 様 式 集 参 考 12を 参 照 ください 24

25 Q 92 A 92 エンジェル 税 制 確 認 申 請 の 手 引 き 10ページに 民 法 組 合 及 び 投 資 事 業 有 限 責 任 組 合 を 通 じた 投 資 の 場 合 は 組 合 の 決 算 書 ( 財 務 諸 表 )を 確 定 申 告 の 際 に 税 務 署 に 提 出 する 必 要 がある と 記 載 してあります しかし その 組 合 が 組 成 間 近 で 決 算 期 に 達 していない 場 合 はまだ 決 算 書 がありませんが どうすればよろしいでしょう か? 組 合 を 通 した 時 に 必 要 となる3 種 類 の 書 類 は 各 投 資 家 毎 の 配 分 をどのように 計 算 しているか そしてその 数 字 が 組 合 が 外 部 に 公 表 している 財 務 諸 表 と 齟 齬 がないか を( 形 式 的 に) 税 務 署 が 確 認 するためのものです 今 回 の 場 合 は 決 算 をまだ 行 って いないので 外 部 に 公 表 した 財 務 諸 表 はありませんが その 過 程 である 現 時 点 の 決 算 書 を 作 成 の 上 ベンチャー 企 業 を 通 して 個 人 投 資 家 に 交 付 して 税 務 署 に 提 出 するよ うにしてください Q 93 エンジェル 税 制 の 確 認 申 請 を 行 う 際 の 必 要 書 類 の 中 に 確 定 申 告 書 別 表 1(1) がありますが 当 該 書 類 に 税 理 士 の 署 名 は 必 要 でしょうか? A 93 法 令 で 明 文 化 されいるため 必 要 です 税 理 士 の 署 名 によりその 真 正 性 を 担 保 してい ます < 確 認 書 発 行 > 都 道 府 県 が 発 行 する 確 認 書 において 適 用 できるのは 優 遇 措 置 Aか 優 遇 措 置 Bかを Q 94 どのように 判 断 すればいいのですか? A 94 都 道 府 県 が 発 行 する 確 認 書 の6 項 の 記 載 の 仕 方 で 分 かります 優 遇 措 置 Bの 場 合 は 取 り 消 し 線 が 引 かれています 優 遇 措 置 A: 中 小 企 業 の 新 たな 事 業 活 動 の 促 進 に 関 する 法 律 施 行 規 則 第 4 条 の2 第 1 号 各 号 のいずれかに 該 当 すること 優 遇 措 置 B: 中 小 企 業 の 新 たな 事 業 活 動 の 促 進 に 関 する 法 律 施 行 規 則 第 4 条 の2 第 1 号 各 号 のいずれかに 該 当 すること < 確 定 申 告 > 確 定 申 告 に 関 しては 間 違 いのないよう 税 務 署 へお 問 い 合 わせください Q 95 個 人 の 確 定 申 告 って 何 ですか? A 95 所 得 税 の 確 定 申 告 は 毎 年 1 月 1 日 から12 月 31 日 までの1 年 間 に 生 じた 所 得 の 金 額 とそれに 対 する 所 得 税 の 額 を 計 算 し 源 泉 徴 収 された 税 金 や 予 定 納 税 額 などがあ る 場 合 には その 過 不 足 を 精 算 する 手 続 きです Q 96 A 96 確 定 申 告 はどこで 行 うのですか? 現 住 所 を 所 管 する 税 務 署 になります 詳 しくは 税 務 署 へお 問 い 合 わせください Q 97 A 97 確 定 申 告 を 行 うことが 出 来 る 期 間 はいつからいつまでですか? 毎 年 2 月 半 ば~3 月 半 ばとなっております 2014 年 分 の 確 定 申 告 期 間 は 2015 年 2 月 16 日 ( 月 ) 3 月 16 日 ( 月 )でし た 25

26 Q 98 A 98 確 認 書 に 記 載 された 払 込 み 金 額 のうち 一 部 だけを 確 定 申 告 の 際 の 控 除 に 利 用 で きますか? 払 込 み 金 額 全 額 が 控 除 に 利 用 されます Q 99 A 99 エンジェル 税 制 に 関 する 確 定 申 告 は 電 子 申 告 も 可 能 ですか? 可 能 です しかしながら 一 部 明 細 様 式 などが 別 途 必 要 になることがあります 詳 し くは 税 務 署 へお 問 い 合 わせください Q 100 A 100 確 定 申 告 においてエンジェル 税 制 の 適 用 を 受 けようとする 場 合 の 様 式 を 教 えてくだ さい エンジェル 税 制 確 認 の 手 引 き にある 確 定 申 告 に 係 わる 書 式 は 国 税 庁 のウェブサ イトに 掲 載 されています 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 の 計 算 明 細 書 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 等 の 金 額 の 計 算 明 細 書 ( 特 定 権 利 行 使 株 式 分 及 び 特 定 投 資 株 式 分 がある 場 合 ) 特 定 ( 新 規 ) 中 小 会 社 が 発 行 した 株 式 の 取 得 に 要 した 金 額 の 控 除 の 明 細 書 特 定 新 規 中 小 会 社 が 発 行 した 株 式 の 取 得 に 要 した 金 額 の 寄 附 金 控 除 額 の 計 算 明 細 書 平 成 _ 年 分 の 所 得 税 の 確 定 申 告 書 付 表 ( 特 定 投 資 株 式 に 係 る 譲 渡 損 失 の 繰 越 控 除 用 ) Q 101 A 101 確 定 申 告 期 間 中 にエンジェル 税 制 の 申 告 手 続 きが 間 に 合 わなかった 時 はどうなるの ですか? 1. 確 定 申 告 義 務 のある 人 ( 自 営 業 者 の 方 や 給 与 所 得 が2000 万 円 超 の 方 など)の 場 合 確 定 申 告 を 行 った 際 にエンジェル 税 制 の 申 告 を 失 念 していた 場 合 などは 事 後 申 請 は 認 められません 一 方 エンジェル 税 制 の 申 告 を 行 ったものの 後 で 計 算 誤 りが 見 つかった 場 合 や 都 道 府 県 による 確 認 書 の 発 行 が 著 しく 遅 延 し 確 定 申 告 の 手 続 き 期 間 に 間 に 合 わなかった 場 合 など やむを 得 ない 事 情 に 当 たる 場 合 は 確 定 申 告 書 の 法 定 申 告 期 限 から1 年 以 内 ならば 一 度 提 出 した 確 定 申 告 書 を 訂 正 するため に 更 正 の 請 求 書 を 提 出 することができます ( 最 寄 りの 税 務 署 へのご 相 談 と なります ) 2. 確 定 申 告 義 務 のない 人 の 場 合 エンジェル 税 制 の 適 用 を 受 ける 年 の 翌 年 1 月 1 日 から5 年 以 内 であれば いつで も 確 定 申 告 を 行 い 還 付 を 受 けることができます 但 し エンジェル 税 制 の 適 用 を 受 ける 年 の 確 定 申 告 をすでに 行 った 人 については 上 記 確 定 申 告 義 務 のある 人 と 同 様 やむを 得 ない 事 情 に 該 当 する 場 合 に 限 り 原 則 確 定 申 告 書 を 提 出 した 日 から1 年 以 内 に 限 って 更 正 の 請 求 書 を 提 出 することができます 26

27 7 その 他 Q 102 エンジェル 税 制 対 象 企 業 に 対 して 日 本 政 策 金 融 公 庫 の 融 資 制 度 の 優 遇 金 利 が 適 用 できると 聞 きましたが 具 体 的 な 内 容 を 教 えてください A 102 日 本 政 策 金 融 公 庫 が 行 う 融 資 制 度 のうち 新 事 業 育 成 資 金 に 関 して 金 利 の 優 遇 を 受 けるための 要 件 のひとつである 新 規 性 要 件 の 中 に エンジェル 税 制 の 適 用 企 業 であること が 記 載 されています ただし 他 にも 要 件 があり これだけで 要 件 を 満 たすものではありません また 公 庫 の 他 の 融 資 制 度 においても 新 規 性 要 件 を 上 げているものはあります が 必 ずしもエンジェル 税 制 のそれと 一 致 しているものではありません 詳 しくは 日 本 政 策 金 融 公 庫 宛 お 問 い 合 わせください 27

1. 制 度 全 般 Q1 A1 エンジェル 税 制 は 個 人 法 人 ともに 対 象 となりますか 個 人 投 資 家 のみ 対 象 です Q2 A2 エンジェル 税 制 は 上 場 企 業 へ 投 資 した 場 合 も 対 象 となりますか 未 上 場 ベンチャー 企 業 へ 投 資 した 場

1. 制 度 全 般 Q1 A1 エンジェル 税 制 は 個 人 法 人 ともに 対 象 となりますか 個 人 投 資 家 のみ 対 象 です Q2 A2 エンジェル 税 制 は 上 場 企 業 へ 投 資 した 場 合 も 対 象 となりますか 未 上 場 ベンチャー 企 業 へ 投 資 した 場 2010 年 4 月 改 訂 エンジェル 税 制 ~ Q&A 集 ~ 本 Q&A 集 は エンジェル 税 制 についての 質 問 を 中 心 に 判 断 に 迷 う 内 容 をまとめたもの です エンジェル 税 制 に 関 わる 方 々が 当 該 税 制 を 理 解 する 一 助 となれば 幸 いです 今 後 も 内 容 の 充 実 を 図 って 参 ります 目 次 1. 制 度 全 般 2ページ

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