申 告 書 の 作 成 手 順 ( 特 定 課 税 仕 入 れがない 場 合 ) 申 告 書 の 作 成 は 次 の 手 順 で 行 います 課 税 標 準 額 及 び 消 費 税 額 の 計 算 控 除 対 象 仕 入 税 額 等 の 計 算 付 表 2 の 作 成 納 付 ( 還 付 ) 税 額

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1 法 人 用 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 申 告 書 ( 一 般 用 )の 書 き 方 税 務 署 この 書 き 方 では 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 申 告 書 ( 一 般 用 ) 及 び 別 表 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 課 税 標 準 額 等 の 内 訳 書 と こ れ に 添 付 す る 付 表 2 課 税 売 上 割 合 控 除 対 象 仕 入 税 額 等 の 計 算 表 について 法 人 向 けに 一 般 的 な 事 項 を 説 明 します この 書 き 方 は 簡 易 課 税 制 度 を 適 用 しないで 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 確 定 申 告 書 又 は 仮 決 算 による 中 間 申 告 書 を 作 成 する 際 にご 利 用 ください 簡 易 課 税 制 度 を 選 択 している 法 人 ( 基 準 期 間 ( 前 々 事 業 年 度 )の 課 税 売 上 高 が5,000 万 円 以 下 である 場 合 に 限 ります )は 法 人 用 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 申 告 書 ( 簡 易 課 税 用 )の 書 き 方 をご 利 用 ください 控 除 不 足 還 付 税 額 のある 申 告 書 を 提 出 される 方 は 消 費 税 の 還 付 申 告 に 関 する 明 細 書 ( 法 人 用 ) を 申 告 書 に 添 付 する 必 要 があります 控 除 不 足 還 付 税 額 がない 申 告 書 ( 中 間 納 付 還 付 税 額 のみの 還 付 申 告 書 )には 添 付 する 必 要 はありません お 分 かりにならない 点 がありましたら 最 寄 りの 税 務 署 にお 問 い 合 わせください 国 税 庁 では 納 税 者 の 方 からの 税 に 関 する 一 般 的 な 相 談 を 各 国 税 局 及 び 国 税 事 務 所 が 設 置 する 電 話 相 談 センター で 集 中 的 に 受 け 付 けています 税 務 署 におかけになった 電 話 は 全 て 自 動 音 声 により 案 内 していますので 用 件 に 応 じて 番 号 を 選 択 してください 国 税 庁 ホームページでは 消 費 税 に 関 する 法 令 解 釈 通 達 質 疑 応 答 事 例 消 費 税 法 の 改 正 に 関 する 各 種 パンフレットなどを 掲 載 しています また 申 告 や 届 出 に 際 し 必 要 な 様 式 をダウンロードすることも できますので 是 非 ご 利 用 ください( 国 税 庁 ホームページアドレスは 社 会 保 障 税 番 号 制 度 (マイナンバー)の 導 入 について 社 会 保 障 税 番 号 制 度 の 導 入 により 平 成 27 年 10 月 以 降 住 民 票 を 有 する 全 ての 方 に1 人 1つの 個 人 番 号 (12 桁 )が 通 知 され 設 立 登 記 法 人 ( 株 式 会 社 学 校 法 人 宗 教 法 人 等 )などの 法 人 や 団 体 の 方 に1 法 人 1つの 法 人 番 号 (13 桁 )が 通 知 されています 税 務 署 へ 提 出 いただく 申 告 書 等 にも 番 号 の 記 載 が 必 要 となりますが 法 人 税 及 び 消 費 税 の 申 告 書 については 平 成 28 年 1 月 以 降 に 開 始 する 事 業 年 度 ( 課 税 期 間 )に 係 る 申 告 書 から 法 人 番 号 を 記 載 していただくことになります 社 会 保 障 税 番 号 制 度 についての 詳 しい 情 報 は 国 税 庁 ホームページ( 内 の 社 会 保 障 税 番 号 制 度 について をご 覧 ください なお 社 会 保 障 税 番 号 制 度 について のページは 国 税 庁 ホームページのトップページにある 社 会 保 障 税 番 号 制 度 <マイナンバー> の 入 口 から 簡 単 にアクセスすることができます 法 人 番 号 の 検 索 閲 覧 について 国 税 庁 法 人 番 号 公 表 サイト( 開 設 しています 商 号 又 は 名 称 本 店 又 は 主 たる 事 務 所 の 所 在 地 法 人 番 号 の 検 索 閲 覧 などを 行 う 際 にご 活 用 ください e-taxを 使 えば こんなに 便 利 1 自 宅 やオフィス 税 理 士 事 務 所 などからインターネットを 利 用 して 申 告 申 請 届 出 等 ができます 消 費 税 法 人 税 所 得 税 贈 与 税 印 紙 税 及 び 酒 税 などの 申 告 ができます 法 定 調 書 の 提 出 や 納 税 証 明 書 の 交 付 請 求 のほか 各 種 申 請 届 出 等 ができます 2 ダイレクト 納 付 やインターネットバンキング ATM 等 による 納 付 ができます 税 務 署 や 金 融 機 関 に 出 向 くことなく 自 宅 やオフィスなどから 納 付 ができます 特 に 利 用 回 数 の 多 い 手 続 に 便 利 です( 消 費 税 の 中 間 納 付 や 源 泉 所 得 税 の 毎 月 納 付 手 続 な ど ) 詳 しくは e-taxホームページ www. e-tax.nta.go.jp をご 覧 ください 利 用 開 始 の 手 続 利 用 可 能 時 間 パソコンの 推 奨 環 境 e-taxソフトの 操 作 方 法 よくあ る 質 問 ( Q&A )な ど e-taxに 関 する 最 新 の 情 報 についてお 知 らせしています 1 平 成 28 年 4 月 作 成

2 申 告 書 の 作 成 手 順 ( 特 定 課 税 仕 入 れがない 場 合 ) 申 告 書 の 作 成 は 次 の 手 順 で 行 います 課 税 標 準 額 及 び 消 費 税 額 の 計 算 控 除 対 象 仕 入 税 額 等 の 計 算 付 表 2 の 作 成 納 付 ( 還 付 ) 税 額 の 計 算 納 税 地 欄 等 及 び 付 記 事 項 欄 等 の 記 載 ( 注 ) 経 過 措 置 により 旧 税 率 (3% 又 は4%)が 適 用 された 取 引 がある 場 合 は 付 表 2ではなく 付 表 1 及 び 付 表 2- ⑵を 使 用 することとなります これらの 付 表 は 税 務 署 の 窓 口 に 備 え 付 けてあります また 国 税 庁 ホームページ ( 旧 税 率 (3% 又 は4%)が 適 用 された 取 引 がある 場 合 の 申 告 書 の 作 成 手 順 については パンフレット 法 人 用 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 申 告 書 ( 一 般 用 )の 書 き 方 < 平 成 26 年 4 月 作 成 > を 参 考 にしてください( 国 税 庁 ホー ムページ( 掲 載 しています ) 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 は リバースチャージ 方 式 による 申 告 が 必 要 となります リバースチャージ 方 式 による 申 告 書 の 書 き 方 については 11 ページからの 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 申 告 書 の 作 成 手 順 をご 覧 ください リバースチャージ 方 式 による 申 告 が 必 要 な 場 合 について 国 内 において 行 った 課 税 仕 入 れのうち 国 外 事 業 者 から 受 けた 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 及 び 特 定 役 務 の 提 供 を 特 定 課 税 仕 入 れ といい この 特 定 課 税 仕 入 れ がリバースチャージ 方 式 による 申 告 の 対 象 となります 特 定 課 税 仕 入 れ がある 課 税 期 間 において 一 般 課 税 により 申 告 する 場 合 で 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 の 事 業 者 は リバースチャージ 方 式 による 申 告 が 必 要 となります 1 一 般 課 税 で 申 告 を 行 う 事 業 者 であっても 課 税 売 上 割 合 が95% 以 上 である 課 税 期 間 や 簡 易 課 税 制 度 が 適 用 さ れる 課 税 期 間 については 当 分 の 間 特 定 課 税 仕 入 れはなかったものとされます また 免 税 事 業 者 は 特 定 課 税 仕 入 れについても 消 費 税 の 納 税 義 務 が 免 除 されていますので リバースチャージ 方 式 による 申 告 は 必 要 ありま せん 2 免 税 事 業 者 である 国 外 事 業 者 から 受 けた 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 及 び 特 定 役 務 の 提 供 も 特 定 課 税 仕 入 れ に 該 当 します ~ 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 について~ 平 成 27 年 10 月 1 日 以 後 電 子 書 籍 音 楽 広 告 の 配 信 などの 電 気 通 信 回 線 (インターネット 等 )を 介 して 行 われる 役 務 の 提 供 を 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 と 位 置 付 け その 役 務 の 提 供 が 消 費 税 の 課 税 対 象 となる 国 内 取 引 に 該 当 するか 否 かの 判 定 基 準 ( 内 外 判 定 基 準 )を 役 務 の 提 供 を 行 う 者 の 役 務 の 提 供 に 係 る 事 務 所 等 の 所 在 地 から 役 務 の 提 供 を 受 ける 者 の 住 所 等 とする 改 正 が 行 われました これにより 国 内 に 住 所 等 を 有 する 者 に 提 供 する 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 については 国 内 国 外 いずれから 提 供 を 行 っても 課 税 対 象 となります これに 伴 い 国 外 事 業 者 が 行 う 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 については 当 該 役 務 の 提 供 を 受 けた 国 内 事 業 者 に 申 告 納 税 義 務 を 課 す いわゆるリバースチャージ 方 式 が 導 入 されました ~ 国 内 事 業 者 の 国 外 支 店 等 が 受 ける 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 の 内 外 判 定 基 準 の 見 直 しについて~ 平 成 29 年 1 月 1 日 以 後 国 内 事 業 者 の 国 外 事 業 所 等 で 受 ける 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 のうち 国 内 以 外 の 地 域 において 行 う 資 産 の 譲 渡 等 にのみ 要 するものについては 国 外 取 引 ( 現 行 : 国 内 取 引 )とするこ ととされました また 国 外 事 業 者 の 国 内 の 恒 久 的 施 設 で 受 ける 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 のうち 国 内 において 行 う 資 産 の 譲 渡 等 に 要 するものについては 国 内 取 引 ( 現 行 : 国 外 取 引 )とすることとされました なお 上 記 以 外 の 内 外 判 定 基 準 については 従 前 のとおりとなります ~ 特 定 役 務 の 提 供 について~ 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 国 外 事 業 者 が 行 う 映 画 若 しくは 演 劇 の 俳 優 音 楽 家 その 他 の 芸 能 人 又 は 職 業 運 動 家 の 役 務 の 提 供 を 主 たる 内 容 とする 事 業 として 行 う 役 務 の 提 供 のうち 当 該 国 外 事 業 者 が 他 の 事 業 者 に 対 して 行 う ものを 特 定 役 務 の 提 供 と 位 置 付 け 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 と 同 様 に 特 定 課 税 仕 入 れ とし て 当 該 役 務 の 提 供 を 受 けた 事 業 者 に 申 告 納 税 義 務 を 課 す いわゆるリバースチャージ 方 式 が 導 入 されました 詳 しくは 国 税 庁 ホームページ( 国 境 を 越 えた 役 務 の 提 供 に 係 る 消 費 税 の 課 税 の 見 直 し 等 について に 掲 載 している 各 種 リーフレットやQ&A 等 をご 覧 ください 2

3 作 成 した 申 告 書 は 提 出 期 限 内 に 納 税 地 を 所 轄 する 税 務 署 に 提 出 してください ただし この 申 告 に 係 る 課 税 期 間 の 基 準 期 間 ( 前 々 事 業 年 度 )における 課 税 売 上 高 ( 免 税 売 上 高 を 含 みま す )が1,000 万 円 ( 年 換 算 額 ) 以 下 の 法 人 は 免 税 事 業 者 に 該 当 しますので 確 定 申 告 書 を 提 出 する 必 要 は ありません 基 準 期 間 における 課 税 売 上 高 が1,000 万 円 以 下 であっても 特 定 期 間 (その 事 業 年 度 の 前 事 業 年 度 開 始 の 日 以 後 6か 月 の 期 間 )における 課 税 売 上 高 が1,000 万 円 を 超 えた 場 合 は 課 税 事 業 者 となりますので 確 定 申 告 書 を 提 出 する 必 要 があります なお 特 定 期 間 における1,000 万 円 の 判 定 は 課 税 売 上 高 に 代 えて 給 与 等 支 払 額 の 合 計 額 により 判 定 すること もできます 詳 しくは パンフレット 消 費 税 法 改 正 のお 知 らせ( 平 成 23 年 9 月 ) をご 覧 ください( 国 税 庁 ホームページ ( 掲 載 しています ) 基 準 期 間 がない 法 人 でその 事 業 年 度 の 開 始 の 日 の 資 本 金 の 額 又 は 出 資 の 金 額 が1,000 万 円 以 上 の 法 人 ( 以 下 新 設 法 人 といいます ) 及 び 消 費 税 課 税 事 業 者 選 択 届 出 書 を 提 出 している 法 人 は 課 税 事 業 者 となりますので 確 定 申 告 書 を 提 出 する 必 要 があります また 基 準 期 間 がない 法 人 でその 事 業 年 度 開 始 の 日 における 資 本 金 の 額 又 は 出 資 の 金 額 が1,000 万 円 未 満 の 法 人 ( 以 下 新 規 設 立 法 人 といいます )のうち 次 の1 2のいずれにも 該 当 する 法 人 ( 以 下 特 定 新 規 設 立 法 人 といいます ) については 課 税 事 業 者 となりますので 確 定 申 告 書 を 提 出 する 必 要 があります 1 その 基 準 期 間 がない 事 業 年 度 開 始 の 日 において 他 の 者 により 当 該 新 規 設 立 法 人 の 株 式 等 の50% 超 を 直 接 又 は 間 接 に 保 有 される 場 合 など 他 の 者 により 当 該 新 規 設 立 法 人 が 支 配 される 一 定 の 場 合 ( 特 定 要 件 )に 該 当 する こと 2 上 記 1の 特 定 要 件 に 該 当 するかどうかの 判 定 の 基 礎 となった 他 の 者 及 び 当 該 他 の 者 と 一 定 の 特 殊 な 関 係 にある 法 人 のうちいずれかの 者 の 当 該 新 規 設 立 法 人 の 当 該 事 業 年 度 の 基 準 期 間 に 相 当 する 期 間 における 課 税 売 上 高 が5 億 円 を 超 えていること 次 の1 又 は2の 課 税 期 間 中 に 調 整 対 象 固 定 資 産 ( 購 入 価 額 から 消 費 税 等 に 相 当 する 金 額 を 除 いた 金 額 が100 万 円 以 上 の 固 定 資 産 )の 課 税 仕 入 れを 行 い かつ その 仕 入 れた 課 税 期 間 の 確 定 申 告 を 一 般 課 税 で 行 った 場 合 その 課 税 期 間 の 初 日 から 原 則 として3 年 間 は 新 設 法 人 及 び 特 定 新 規 設 立 法 人 については 納 税 義 務 が 免 除 されず 課 税 事 業 者 を 選 択 した 法 人 については 免 税 事 業 者 となることができませんので 確 定 申 告 書 を 提 出 する 必 要 があります また この 間 は 簡 易 課 税 制 度 を 適 用 することもできません 1 新 設 法 人 及 び 特 定 新 規 設 立 法 人 については 基 準 期 間 がない 各 課 税 期 間 中 2 消 費 税 課 税 事 業 者 選 択 届 出 書 を 提 出 した 法 人 については 課 税 事 業 者 となった 日 から2 年 を 経 過 する 日 までの 間 に 開 始 した 各 課 税 期 間 中 一 般 課 税 において 確 定 申 告 を 行 う 課 税 期 間 において 1 高 額 特 定 資 産 ( 購 入 価 額 から 消 費 税 等 に 相 当 する 金 額 を 除 いた 金 額 が 1,000 万 円 以 上 の 棚 卸 資 産 又 は 調 整 対 象 固 定 資 産 )の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 又 は 2 自 己 建 設 高 額 特 定 資 産 ( 他 の 者 との 契 約 に 基 づき 又 はその 事 業 者 の 棚 卸 資 産 若 しくは 調 整 対 象 固 定 資 産 と して 自 ら 建 設 等 をした 高 額 特 定 資 産 )の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 は それぞれ 次 の1 又 は2の 各 課 税 期 間 中 は 納 税 義 務 が 免 除 されず 確 定 申 告 書 を 提 出 する 必 要 があります また この 間 は 簡 易 課 税 制 度 を 適 用 する こともできません 1 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 高 額 特 定 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 高 額 特 定 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 課 税 期 間 の 翌 課 税 期 間 から 当 該 高 額 特 定 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 っ た 課 税 期 間 の 初 日 以 後 3 年 を 経 過 する 日 の 属 する 課 税 期 間 までの 各 課 税 期 間 2 平 成 28 年 4 月 1 日 以 後 に 自 己 建 設 高 額 特 定 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 ( 当 該 自 己 建 設 高 額 特 定 資 産 の 建 設 等 に 要 した 原 材 料 費 及 び 経 費 の 額 ( 消 費 税 等 に 相 当 する 金 額 を 除 く)が 1,000 万 円 以 上 となっ た 場 合 をいいます )に 該 当 することとなった 場 合 自 己 建 設 高 額 特 定 資 産 の 仕 入 れ 等 を 行 った 場 合 に 該 当 することとなった 課 税 期 間 の 翌 課 税 期 間 か ら 当 該 自 己 建 設 高 額 特 定 資 産 の 建 設 等 が 完 了 した 課 税 期 間 の 初 日 以 後 3 年 を 経 過 する 日 の 属 する 課 税 期 間 までの 各 課 税 期 間 詳 しくは パンフレット 消 費 税 法 改 正 のお 知 らせ( 平 成 28 年 4 月 ) をご 覧 ください( 国 税 庁 ホームペー ジ( 掲 載 しています ) 免 税 事 業 者 に 該 当 する 法 人 が 確 定 申 告 書 を 提 出 して 還 付 を 受 けようとする 場 合 には 原 則 還 付 を 受 け ようとする 課 税 期 間 の 開 始 の 日 の 前 日 までに 消 費 税 課 税 事 業 者 選 択 届 出 書 を 提 出 する 必 要 がありますの でご 注 意 ください 申 告 による 納 付 税 額 は 申 告 書 の 提 出 期 限 までに 納 付 してください また 税 務 署 から 送 付 された 申 告 書 に 中 間 納 付 税 額 及 び 中 間 納 付 譲 渡 割 額 が 印 字 されている 場 合 でも そ の 全 部 又 は 一 部 が 納 付 されていないときは 速 やかに 納 付 してください なお 納 期 限 ( 申 告 書 の 提 出 期 限 )までに 納 付 されていない 場 合 には 延 滞 税 が 課 されます 3

4 区 分 して 同 様 に 区 分 して % 又 は4% 18,500, ,500,000 1,300,000 1,500, , ,740, ,740, ,740, ,041,620 消 費 税 額 等 を 明 示 して 代 金 領 収 する 場 合 の 課 税 標 準 額 に 対 する 消 費 税 額 の 計 算 に 関 する 経 過 措 置 1 税 込 価 格 を 基 礎 として 代 金 決 済 を 行 う 場 合 代 金 領 収 の 都 度 領 収 書 等 で 税 込 価 格 とその 税 込 価 格 に 含 まれる 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 相 当 額 の 1 円 未 満 の 端 数 を 処 理 し た 後 の 金 額 を 明 示 し その 端 数 処 理 後 の 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 相 当 額 の 累 計 額 を 基 礎 として 課 税 標 準 額 に 対 する 消 費 税 額 を 計 算 する 方 法 ( 消 費 税 法 施 行 規 則 の 一 部 を 改 正 する 省 令 ( 平 成 15 年 財 務 省 令 第 92 号 )( 以 下 平 成 15 年 改 正 省 令 とい います ) 附 則 第 2 条 第 3 項 の 方 法 )を 適 用 する 場 合 は 税 込 価 格 を 合 計 した 金 額 からその 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 相 当 額 の 累 計 額 を 控 除 した 残 額 ( 千 円 未 満 切 捨 て)が 課 税 標 準 額 となります また この 場 合 の 消 費 税 額 は 領 収 書 等 に 明 示 した 6.3 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 相 当 額 の 累 計 額 に 8 を 掛 けて 計 算 します 2 税 抜 価 格 を 基 礎 として 代 金 決 済 を 行 う 場 合 代 金 領 収 の 都 度 本 体 価 格 と 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 相 当 額 とを 区 分 して 領 収 し その 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 相 当 額 の 累 計 額 を 基 礎 として 課 税 標 準 額 に 対 する 消 費 税 額 を 計 算 する 方 法 ( 平 成 15 年 改 正 省 令 附 則 第 2 条 第 2 項 の 方 法 ( 旧 規 則 第 22 条 第 1 項 ))を 適 用 する 場 合 は 本 体 価 格 を 合 計 した 金 額 ( 千 円 未 満 切 捨 て)が 課 税 標 準 額 となります また この 場 合 の 消 費 税 額 は 本 体 価 格 と 区 分 して 領 収 した 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 相 当 額 の 累 計 額 に を 掛 けて 計 算 します 総 額 表 示 義 務 の 対 象 となる 取 引 については 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 行 った 課 税 資 産 の 譲 渡 等 から 旧 規 則 第 22 条 第 1 項 の 規 定 を 適 用 することができます また 同 日 以 後 は 消 費 税 転 嫁 対 策 特 別 措 置 法 第 10 条 第 1 項 総 額 表 示 義 務 に 関 する 消 費 税 法 の 特 例 の 規 定 の 適 用 を 受 ける 場 合 にも 総 額 表 示 を 行 っているものとして2の 経 過 措 置 が 適 用 されます 4

5 1 国 内 において 行 った 課 税 仕 入 れのうち 国 外 事 業 者 から 受 けた 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 以 外 の 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 については 登 録 国 外 事 業 者 から 受 けたもののみが 仕 入 税 額 控 除 の 対 象 となります のでご 注 意 ください 12 5

6 ( 税 抜 き)

7 3 法 人 番 号 欄 には 平 成 28 年 1 月 1 日 以 後 に 開 始 する 課 税 期 間 に 係 る 申 告 書 から 国 税 庁 長 官 から 通 知 された 13 桁 の 法 人 番 号 を 記 載 します 6 7

8 とともに 基 準 期 間 の 課 税 売 上 高 を 記 載 し す 4ページ 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 別 表 の 提 出 有 欄 には 別 表 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 課 税 標 準 額 等 の 内 訳 書 を 提 出 する 場 合 に 印 を 付 してください 8

9 麹 町 千 代 田 区 霞 が 関 カスミショウカイ カブシキガイシャ 霞 商 会 株 式 会 社 1 2 カスミ タロウ 霞 太 郎 霞 確 定 , ,740 23,041, ,619,

10 第 28-(1) 号 様 式 付 表 2 課 税 売 上 割 合 控 除 対 象 仕 入 税 額 等 の 計 算 表 一 般 非 課 税 資 産 の 輸 出 等 の 金 額 海 外 支 店 等 へ 移 送 し た 資 産 の 価 額 課 税 期 間 ~ 氏 名 又 は 名 称 項 目 金 額 課 税 売 上 額 ( 税 抜 き ) 1 免 税 売 上 額 2 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 ( ) 4 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 ( 4 の 金 額 ) 非 課 税 売 上 額 6 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 ( ) 3 7 申 告 書 の15 欄 へ 申 告 書 の16 欄 へ 課 税 売 上 割 合 ( 4 / 7 ) % 端 数 切 捨 て 課 税 仕 入 れ に 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 税 込 み ) 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 ( 8 6.3/ 108 ) 特 定 課 税 仕 入 れ に 係 る 支 払 対 価 の 額 霞 商 会 株 式 会 社 5 8 注 2 参 照 9 注 3 参 照 ,611,111 11,000, ,611, ,611,111 8,000, ,611, ,000,000 17,266,667 注 2 参 照 上 記 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 かつ 特 定 課 税 仕 入 れがある 事 業 者 のみ 記 載 してください 円 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 ( / 100 ) 11 注 3 参 照 課 税 売 上 高 が 課 税 貨 物 に 係 る 消 費 税 額 12 納 税 義 務 の 免 除 を 受 けない( 受 け る ) こ と と な っ た 場 合 における 消 費 税 額 の 調 整 ( 加 算 又 は 減 算 ) 額 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 の 合 計 額 差 引 13 ( ± 13 ) 14 課 税 売 上 高 が 5 億 円 以 下 か つ 課 税 売 上 割 合 が 9 5 % 以 上 の 場 合 ( 14 の 金 額 ) 課 個 14 のうち 課 税 売 上 げにのみ 要 するもの 5 税 別 億 売 % 対 14 のうち 課 税 売 上 げと 非 課 税 売 上 げに 円 上 未 応 共 通 し て 要 す る も の 超 割 満 方 又 合 の 式 は が 場 合 控 除 の 税 調 額 整 個 別 対 応 方 式 により 控 除 する 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 16 + ( 17 4 / 7 ) 一 括 比 例 配 分 方 式 により 控 除 する 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 (14 4/7) 課 税 売 上 割 合 変 動 時 の 調 整 対 象 固 定 資 産 に 係 る 消 費 税 額 の 調 整 ( 加 算 又 は 減 算 ) 額 調 整 対 象 固 定 資 産 を 課 税 業 務 用 ( 非 課 税 業 務 用 ) に 転 用 し た 場 合 の 調 整 ( 加 算 又 は 減 算 ) 額 控 除 対 象 仕 入 税 額 ( 又 は 19 の 金 額 ) ± 20 ± 21 が プ ラ ス の 時 控 除 過 大 調 整 税 額 (15 18 又 は19の 金 額 )±20±21 がマイナスの 時 貸 倒 回 収 に 係 る 消 費 税 額 ,266,667 17,266,667 17,266,667 申 告 書 の4 欄 へ 申 告 書 の3 欄 へ 申 告 書 の3 欄 へ 注 意 1 金 額 の 計 算 においては 1 円 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てる 2 8 及 び10 欄 には 値 引 き 割 戻 し 割 引 きなど 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 がある 場 合 ( 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 仕 入 金 額 から 直 接 減 額 して いる 場 合 を 除 く )には その 金 額 を 控 除 した 後 の 金 額 を 記 入 する 3 上 記 2に 該 当 する 場 合 には 9 又 は11 欄 には 次 の 算 式 により 計 算 した 金 額 を 記 入 する 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 9 = 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 控 除 する 前 の 税 込 金 額 ) 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 ( 税 込 み) 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 11 = 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 特 定 課 税 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 控 除 する 前 の 支 払 対 価 の 額 ) 4 10 及 び11 欄 は 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 かつ 特 定 課 税 仕 入 れがある 事 業 者 のみが 記 載 する なお 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 かつ 特 定 課 税 仕 入 れがある 事 業 者 は 併 せて 別 表 を 提 出 する 5 23 欄 と24 欄 のいずれにも 記 載 がある 場 合 は その 合 計 金 額 を 申 告 書 3 欄 に 記 入 する ( 平 成 以 後 終 了 課 税 期 間 用 ) 10 特 定 課 税 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額

11 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 申 告 書 の 作 成 手 順 2ページ 上 部 記 載 の 申 告 書 の 作 成 手 順 に 加 え 別 表 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 課 税 標 準 額 等 の 内 訳 書 を 作 成 します 申 告 書 の 作 成 に 当 たっては 2~3ページに 記 載 している 注 意 事 項 等 にご 留 意 く ださい Ⅰ 課 税 売 上 げ 等 の 金 額 の 区 分 課 税 期 間 中 の 売 上 高 を 課 税 売 上 高 免 税 売 上 高 及 び 非 課 税 売 上 高 に 区 分 して 集 計 します また 課 税 売 上 割 合 の 計 算 に 必 要 ですので これらの 売 上 高 ごとの 売 上 対 価 の 返 還 等 の 金 額 ( 返 品 を 受 け 又 は 値 引 き 割 戻 しをした 金 額 )も 同 様 に 区 分 して 集 計 します この 書 き 方 では 取 引 内 容 が 次 のとおりである 12 月 決 算 法 人 を 例 に 記 載 方 法 を 説 明 します Ⅱ 錦 商 会 の 当 課 税 期 間 ( 平 成 28 年 1 月 1 日 ~ 平 成 28 年 12 月 31 日 )の 課 税 売 上 高 等 の 状 況 は 次 のとおりです なお 旧 税 率 (3% 又 は4%)が 適 用 された 取 引 はありません 1 課 税 期 間 中 の 売 上 高 ( 単 位 : 円 ) ⑴ 課 税 売 上 高 ( 税 込 み) 294,000,000 ⑵ 免 税 売 上 高 11,000,000 ⑶ 非 課 税 売 上 高 24,000,000 2 課 税 期 間 中 の 課 税 仕 入 れの 金 額 ( 税 込 み) 222,400,000 ( 内 訳 ) 課 税 売 上 げにのみ 要 するもの 166,600,000 非 課 税 売 上 げにのみ 要 するもの 11,560,000 課 税 売 上 げと 非 課 税 売 上 げに 共 通 して 要 するもの 44,240,000 3 課 税 期 間 中 に 受 けた 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 ( 特 定 課 税 仕 入 れ)の 金 額 2,800,000 ( 内 訳 ) 課 税 売 上 げと 非 課 税 売 上 げに 共 通 して 要 するもの 2,800,000 4 中 間 納 付 消 費 税 額 2,700,000 5 中 間 納 付 地 方 消 費 税 額 728,500 別 表 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 課 税 標 準 額 等 の 内 訳 書 の 作 成 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 には 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 が 課 税 標 準 となりますので 課 税 期 間 中 の 課 税 仕 入 れを 特 定 課 税 仕 入 れの 金 額 と 特 定 課 税 仕 入 れ 以 外 の 金 額 とに 区 分 して 集 計 し ます( 課 税 仕 入 れに 係 る 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 直 接 仕 入 金 額 から 減 額 する 方 法 で 経 理 している 場 合 は 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 課 税 仕 入 れと 特 定 課 税 仕 入 れ 以 外 の 課 税 仕 入 れとに 区 分 して 減 額 する 必 要 があ ります ) 1 別 表 の 課 税 標 準 額 の 内 訳 の 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 2 欄 100 課 税 売 上 高 ( 税 込 み)に 108 を 掛 けて 計 算 した 金 額 を 記 載 します ,000,000 円 ( 課 税 売 上 高 ( 税 込 み)) = 272,222,222 円 ( 注 ) 売 上 金 額 から 売 上 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 直 接 減 額 する 方 法 で 経 理 している 場 合 は 減 額 した 後 の 金 額 に を 乗 108 じた 金 額 が2 欄 の 金 額 となります 2 別 表 の 課 税 標 準 額 の 内 訳 の 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 3 欄 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 を 記 載 します 設 例 の 場 合 は 特 定 課 税 仕 入 れの 金 額 2,800,000 円 を 記 載 します ( 注 ) 特 定 課 税 仕 入 れの 金 額 から 特 定 課 税 仕 入 れの 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 直 接 減 額 する 方 法 で 経 理 している 場 合 は 減 額 した 後 の 金 額 が3 欄 の 金 額 となります 3 別 表 の 課 税 標 準 額 1 欄 2 欄 と3 欄 の 金 額 を 合 計 し 千 円 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てた 金 額 を 記 載 します 272,222,222 円 + 2,800,000 円 = 275,022,222 円 275,022,000 円 ( 千 円 未 満 切 捨 て) ( 注 ) 消 費 税 額 等 を 明 示 して 代 金 領 収 する 場 合 の 課 税 標 準 額 に 対 する 消 費 税 額 の 計 算 に 関 する 経 過 措 置 については 4 ページ 下 部 点 線 枠 内 をご 覧 ください 4 別 表 の 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 の 内 訳 の 売 上 げの 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 5 欄 及 び 特 定 課 税 仕 入 れの 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 6 欄 課 税 売 上 げに 係 る 対 価 の 返 還 等 の 金 額 がある 場 合 は その 金 額 に 含 まれる 税 額 を 売 上 げの 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 5 欄 に 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 対 価 の 返 還 等 の 金 額 がある 場 合 は その 金 額 に 係 る 税 額 を 特 定 課 税 仕 入 れの 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 6 欄 に 記 載 します ( 注 ) 売 上 金 額 又 は 特 定 課 税 仕 入 れの 金 額 から 売 上 対 価 の 返 還 等 の 金 額 又 は 特 定 課 税 仕 入 れの 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 直 接 減 額 する 方 法 で 経 理 している 場 合 は この 欄 に 記 載 する 必 要 はありません 5 別 表 の 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 4 欄 5 欄 と6 欄 の 合 計 金 額 を 記 載 します 6 別 表 の 2 及 び3の 内 訳 欄 3% 分 4% 分 又 は 6.3% 分 が 適 用 される 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 をそれぞれの 区 分 に 応 じ 記 載 するとともに 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 を 記 載 してください さらに そ れぞれの 区 分 の 合 計 金 額 を 合 計 欄 に 記 載 してください 11

12 Ⅲ 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 申 告 書 ( 一 般 用 )の 作 成 この 申 告 書 による 消 費 税 の 税 額 の 計 算 欄 の 記 載 別 表 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 課 税 標 準 額 等 の 内 訳 書 の 作 成 が 終 わったら 次 のとおり 申 告 書 に 必 要 な 事 項 を 転 記 します 転 記 元 項 目 転 記 先 項 目 別 表 の1 欄 の 金 額 申 告 書 の1 欄 別 表 の4 欄 の 金 額 申 告 書 の5 欄 1 消 費 税 額 2 欄 課 税 標 準 額 1 欄 の 金 額 に6.3%を 掛 けて 消 費 税 額 を 計 算 します 275,022,000 円 ( 課 税 標 準 額 ) 6.3% = 17,326,386 円 2 控 除 過 大 調 整 税 額 3 欄 及 び 控 除 対 象 仕 入 税 額 4 欄 この 欄 は 付 表 2から 転 記 しますので ここで 付 表 2を 作 成 します ⑴ 課 税 売 上 額 ( 税 抜 き)1 欄 課 税 売 上 高 ( 税 込 み) ,000,000 円 108 = 272,222,222 円 100 ( 注 ) 売 上 金 額 から 売 上 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 直 接 減 額 する 方 法 で 経 理 している 場 合 は 減 額 した 後 の 金 額 に 108 を 乗 じ た 金 額 が1 欄 の 金 額 となります ⑵ 免 税 売 上 額 2 欄 課 税 資 産 の 譲 渡 等 のうち 消 費 税 法 第 7 条 及 び 第 8 条 並 びに 租 税 特 別 措 置 法 等 の 規 定 により 消 費 税 が 免 除 される 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 を 記 載 します 設 例 の 場 合 は 免 税 売 上 高 11,000,000 円 を 記 載 します ( 注 ) 国 内 で 譲 渡 すれば 非 課 税 売 上 げとなる 資 産 を 輸 出 した 場 合 や 海 外 で 自 ら 使 用 又 は 譲 渡 するために 資 産 を 輸 出 した 場 合 の 輸 出 取 引 等 に 係 る 金 額 は 課 税 売 上 割 合 の 計 算 上 は 免 税 売 上 額 として 取 り 扱 われますから その 金 額 を 非 課 税 資 産 の 輸 出 等 の 金 額 海 外 支 店 等 へ 移 送 した 資 産 の 価 額 3 欄 に 記 載 します ⑶ 非 課 税 売 上 額 6 欄 非 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 で 課 税 売 上 割 合 の 分 母 に 算 入 すべき 金 額 を6 欄 に 記 載 します 設 例 の 場 合 は 非 課 税 売 上 高 24,000,000 円 を 記 載 します ( 注 ) 課 税 売 上 割 合 の 分 母 に 算 入 すべき 金 額 については 株 式 等 の 特 定 の 有 価 証 券 の 譲 渡 の 場 合 や 貸 付 金 預 金 売 掛 金 その 他 の 金 銭 債 権 ( 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 として 取 得 したものを 除 きます )の 譲 渡 があった 場 合 その 譲 渡 対 価 の5% 相 当 額 とするなど 調 整 が 必 要 となる 場 合 がありますのでご 注 意 ください ⑷ 課 税 売 上 割 合 (4/7) 欄 272,222,222 円 ( 課 税 売 上 額 ( 税 抜 き))+ 11,000,000 円 ( 免 税 売 上 額 ) = 272,222,222 円 ( 課 税 売 上 額 ( 税 抜 き))+ 11,000,000 円 ( 免 税 売 上 額 )+ 24,000,000 円 ( 非 課 税 売 上 額 ) 283,222,222 円 (4 欄 ) = = % < 95% 307,222,222 円 (7 欄 ) ( 注 1) 課 税 売 上 割 合 の 端 数 処 理 は 原 則 として 行 いませんが 任 意 の 位 で 切 り 捨 てることも 認 められます ( 注 2) 課 税 売 上 割 合 の 計 算 上 は 課 税 標 準 となる 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 金 額 を 考 慮 する 必 要 はありません また 国 外 事 業 者 においては 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 及 び 特 定 役 務 の 提 供 に 係 る 金 額 を 考 慮 する 必 要 はありません ⑸ 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 税 込 み)8 欄 課 税 期 間 中 の 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 から 課 税 仕 入 れに 係 る 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 控 除 し た 後 の 金 額 を 記 載 します なお 控 除 しきれない 場 合 は 税 務 署 にご 相 談 ください 設 例 の 場 合 は 課 税 仕 入 れの 金 額 ( 税 込 み)222,400,000 円 を 記 載 します ( 注 1) 国 内 で 行 った 課 税 仕 入 れのうち 国 外 事 業 者 から 受 けた 事 業 者 向 け 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 以 外 の 電 気 通 信 利 用 役 務 の 提 供 については 登 録 国 外 事 業 者 から 受 けたもののみが 仕 入 税 額 控 除 の 対 象 となりますのでご 注 意 ください ( 注 2) 課 税 仕 入 れに 係 る 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 直 接 仕 入 金 額 から 減 額 する 方 法 で 経 理 している 場 合 は 減 額 後 の 金 額 ( 税 込 み)を 記 載 します ⑹ 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 9 欄 次 の 算 式 により 計 算 した 金 額 を 記 載 します 課 税 仕 入 れの れの 金 額 ( 税 込 み) み) 222,400,000 12,973,333 ( 注 1) 保 税 地 域 から 引 き 取 った 課 税 貨 物 につき 課 された 又 は 課 されるべき 消 費 税 額 がある 場 合 は その 税 額 を 課 税 貨 物 に 係 る 消 費 税 額 12 欄 に 記 載 します なお 課 税 貨 物 に 係 る 消 費 税 額 について 還 付 を 受 けた 金 額 がある 場 合 は その 金 額 を 控 除 した 残 額 を 記 載 します 12

13 ( 注 2) 免 税 事 業 者 が 課 税 事 業 者 となる 場 合 や 課 税 事 業 者 が 免 税 事 業 者 となる 場 合 は 棚 卸 資 産 に 係 る 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 の 調 整 が 必 要 です この 場 合 加 算 又 は 減 算 すべき 棚 卸 資 産 に 係 る 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 を 納 税 義 務 の 免 除 を 受 けな い( 受 ける)こととなった 場 合 における 消 費 税 額 の 調 整 ( 加 算 又 は 減 算 ) 額 13 欄 に 記 載 します ⑺ 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 10 欄 課 税 期 間 中 の 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 から 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 控 除 した 後 の 金 額 を 記 載 します なお 控 除 しきれない 場 合 は 税 務 署 にご 相 談 ください 設 例 の 場 合 は 特 定 課 税 仕 入 れの 金 額 2,800,000 円 を 記 載 します ( 注 ) 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 直 接 特 定 課 税 仕 入 れの 金 額 から 減 額 する 方 法 で 経 理 している 場 合 は 減 額 後 の 金 額 を 記 載 します ⑻ 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 11 欄 次 の 算 式 により 計 算 した 金 額 を 記 載 します 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 特 定 課 税 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 控 除 する 前 の 支 払 対 価 の 額 ) 特 定 課 税 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 特 定 課 税 仕 入 れ に 係 る 消 費 税 額 2,800, ,400 ⑼ 課 税 売 上 高 が5 億 円 以 下 かつ 課 税 売 上 割 合 が95% 以 上 の 場 合 15 欄 及 び 課 税 売 上 高 が 5 億 円 超 又 は 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 の 場 合 16~19 欄 設 例 の 場 合 課 税 期 間 中 の 課 税 売 上 割 合 が %ですので 個 別 対 応 方 式 又 は 一 括 比 例 配 分 方 式 により 控 除 税 額 を 計 算 します 設 例 においては 個 別 対 応 方 式 を 選 択 します (イ) 14のうち 課 税 売 上 げにのみ 要 するもの16 欄 課 税 仕 入 れのうち 課 税 売 上 げにのみ 要 するもの ,600,000 円 108 = 9,718,333 円 (ロ) 14のうち 課 税 売 上 げと 非 課 税 売 上 げに 共 通 して 要 するもの17 欄 課 税 仕 入 れのうち 共 通 して 要 するもの ,240,000 円 108 = 2,580,666 円 特 定 課 税 仕 入 れのうち 共 通 して 要 するもの 6.3 2,800,000 円 100 = 176,400 円 2,580,666 円 + 176,400 円 = 2,757,066 円 (ハ) 個 別 対 応 方 式 により 控 除 する 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 18 欄 283,222,222 円 (4 欄 ) 9,718,333 円 + (2,757,066 円 307,222,222 円 (7 欄 )) = 12,260,018 円 ⑽ 差 引 控 除 対 象 仕 入 税 額 22 欄 表 示 の 計 算 式 に 従 って 控 除 対 象 仕 入 税 額 を 計 算 します ( 注 ) 22 欄 の 計 算 式 による 計 算 結 果 がマイナスの 場 合 には その 金 額 を 差 引 控 除 過 大 調 整 税 額 23 欄 に 記 載 します ⑾ 貸 倒 回 収 に 係 る 消 費 税 額 24 欄 前 課 税 期 間 までに 貸 倒 処 理 した 課 税 売 上 げに 係 る 債 権 を 回 収 した 場 合 その 回 収 金 額 に 含 まれる 消 費 税 額 を 記 載 します 付 表 2の 作 成 が 終 わったら 次 のとおり 申 告 書 に 必 要 な 項 目 を 転 記 し 申 告 書 の 残 りの 項 目 の 計 算 に 戻 ります 転 記 元 項 目 転 記 先 項 目 付 表 2の4 欄 の 金 額 申 告 書 の15 欄 付 表 2の7 欄 の 金 額 申 告 書 の16 欄 付 表 2の22 欄 の 金 額 申 告 書 の4 欄 付 表 2の2324 欄 の 金 額 申 告 書 の3 欄 3 差 引 税 額 9 欄 又 は 控 除 不 足 還 付 税 額 8 欄 表 示 の 計 算 式 により 消 費 税 の 差 引 税 額 又 は 控 除 不 足 還 付 税 額 を 計 算 します 4 中 間 納 付 税 額 10 欄 中 間 申 告 した 税 額 がある 場 合 に その 金 額 の 合 計 額 を 記 載 します( 設 例 の 場 合 2,700,000 円 ) ( 注 ) 税 務 署 から 送 付 した 申 告 書 は 中 間 納 付 税 額 がある 場 合 その 金 額 が 印 字 されています ただし 1 月 ごとの 中 間 申 告 を 行 った 場 合 は 中 間 納 付 税 額 は 印 字 されていません 5 納 付 税 額 11 欄 又 は 中 間 納 付 還 付 税 額 12 欄 表 示 の 計 算 式 により 納 付 税 額 又 は 中 間 納 付 還 付 税 額 を 計 算 します この 申 告 書 による 地 方 消 費 税 の 税 額 の 計 算 欄 の 記 載 7ページ Ⅲ この 申 告 書 による 地 方 消 費 税 の 税 額 の 計 算 欄 の 記 載 を 参 考 に 記 載 してください 納 税 地 欄 等 の 記 載 7ページ Ⅳ 納 税 地 欄 等 の 記 載 以 降 を 参 考 に 記 載 してください なお 参 考 事 項 欄 の 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 別 表 の 提 出 有 欄 に 印 を 付 してください 13

14 神 田 千 代 田 区 神 田 錦 町 ニシキショウカイ カブシキガイシャ 錦 商 会 株 式 会 社 2 3 ニシキ ジロウ 錦 次 郎 錦 確 定 , ,022 17,326, ,066,

15 第 納 税 地 (フリガナ) 名 称 又 は 屋 号 (フリガナ) 代 表 者 氏 名 又 は 氏 名 自 至 課 税 標 準 額 控 除 税 額 平 成 平 成 -( 3 ) 号 様 式 特 定 課 税 仕 入 れがある 場 合 の 課 税 標 準 額 等 の 内 訳 書 2 8 千 代 田 区 神 田 錦 町 - ニシキショウカイ 年 月 日 年 月 日 ( 電 話 番 号 - - カブシキガイシャ 課 税 標 準 額 1 ( 申 告 書 1 欄 へ) 課 税 標 準 額 の 内 訳 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 の 内 訳 錦 商 会 株 式 会 社 ニシキ 錦 ジロウ 次 郎 課 税 期 間 分 の 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の( 確 定 ) 申 告 書 ) ( 申 告 書 5 欄 へ) 売 上 げの 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 特 定 課 税 仕 入 れの 返 還 等 対 価 に 係 る 税 額 中 間 申 告 の 場 合 の 対 象 期 間 整 理 番 号 自 至 平 成 平 成 年 月 日 年 月 日 十 兆 千 百 十 億 千 百 十 万 千 百 十 一 円 別 表 平 成 二 十 七 年 十 月 一 日 以 後 終 了 課 税 期 間 分 2 及 び 3 の 内 訳 課 税 標 準 額 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 合 区 分 計 3 % 分 % 分 円 0 円 272,222,222 円 円 0 千 円 0 千 円 2,800, ,022 千 円 この 別 表 は 当 課 税 期 間 について 次 のイからハの 全 てに 該 当 する 場 合 に 提 出 が 必 要 です イ 一 般 課 税 により 申 告 する( 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 を 受 けない ) ロ 課 税 売 上 割 合 が % 未 満 である ハ 特 定 課 税 仕 入 れがある 当 課 税 期 間 について 次 の(イ) 又 は(ロ)のいずれかに 該 当 する 場 合 は 特 定 課 税 仕 入 れを 行 ったとしても その 特 定 課 税 仕 入 れはなかったものとされます (イ) 一 般 課 税 により 申 告 する 課 税 期 間 であって その 課 税 売 上 割 合 が % 以 上 である 課 税 期 間 (ロ) 簡 易 課 税 制 度 の 適 用 を 受 ける 課 税 期 間 したがって (イ) 又 は(ロ)に 該 当 する 課 税 期 間 の 確 定 申 告 では その 特 定 課 税 仕 入 れは 課 税 標 準 額 仕 入 控 除 税 額 のいずれにも 含 まれませんので 原 則 この 別 表 の 提 出 は 必 要 ありません ただし (イ) 又 は(ロ)に 該 当 する 課 税 期 間 であっても 前 課 税 期 間 以 前 の 課 税 期 間 において 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 課 税 標 準 について 申 告 を 行 った 事 業 者 で 当 課 税 期 間 に その 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 対 価 の 返 還 等 を 受 けたと きは この 別 表 の 提 出 が 必 要 です 15

16 第 28-(1) 号 様 式 付 表 2 課 税 売 上 割 合 控 除 対 象 仕 入 税 額 等 の 計 算 表 一 般 非 課 税 資 産 の 輸 出 等 の 金 額 海 外 支 店 等 へ 移 送 し た 資 産 の 価 額 課 税 期 間 ~ 氏 名 又 は 名 称 項 目 金 額 課 税 売 上 額 ( 税 抜 き ) 1 免 税 売 上 額 2 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 ( ) 4 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 ( 4 の 金 額 ) 非 課 税 売 上 額 6 資 産 の 譲 渡 等 の 対 価 の 額 ( ) 3 7 申 告 書 の15 欄 へ 申 告 書 の16 欄 へ 課 税 売 上 割 合 ( 4 / 7 ) % 端 数 切 捨 て 課 税 仕 入 れ に 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 税 込 み ) 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 ( 8 6.3/ 108 ) 特 定 課 税 仕 入 れ に 係 る 支 払 対 価 の 額 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 ( / 100 ) 課 税 貨 物 に 係 る 消 費 税 額 錦 商 会 株 式 会 社 5 8 注 2 参 照 9 注 3 参 照 10 注 2 参 照 上 記 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 かつ 特 定 課 税 仕 入 れがある 事 業 者 のみ 記 載 してください 11 注 3 参 照 272,222,222 11,000, ,222, ,222,222 24,000, ,222, ,400,000 12,973,333 2,800, ,400 円 課 税 売 上 高 が 納 税 義 務 の 免 除 を 受 けない( 受 け る ) こ と と な っ た 場 合 における 消 費 税 額 の 調 整 ( 加 算 又 は 減 算 ) 額 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 の 合 計 額 差 引 13 ( ± 13 ) 14 課 税 売 上 高 が 5 億 円 以 下 か つ 課 税 売 上 割 合 が 9 5 % 以 上 の 場 合 ( 14 の 金 額 ) 課 個 14 のうち 課 税 売 上 げにのみ 要 するもの 5 税 別 億 売 % 対 14 のうち 課 税 売 上 げと 非 課 税 売 上 げに 円 上 未 応 共 通 し て 要 す る も の 超 割 満 方 又 合 の 式 は が 場 合 控 除 の 税 調 額 整 個 別 対 応 方 式 により 控 除 する 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 16 + ( 17 4 / 7 ) 一 括 比 例 配 分 方 式 により 控 除 する 課 税 仕 入 れ 等 の 税 額 (14 4/7) 課 税 売 上 割 合 変 動 時 の 調 整 対 象 固 定 資 産 に 係 る 消 費 税 額 の 調 整 ( 加 算 又 は 減 算 ) 額 調 整 対 象 固 定 資 産 を 課 税 業 務 用 ( 非 課 税 業 務 用 ) に 転 用 し た 場 合 の 調 整 ( 加 算 又 は 減 算 ) 額 控 除 対 象 仕 入 税 額 ( 又 は 19 の 金 額 ) ± 20 ± 21 が プ ラ ス の 時 控 除 過 大 調 整 税 額 (15 18 又 は19の 金 額 )±20±21 がマイナスの 時 貸 倒 回 収 に 係 る 消 費 税 額 ,149,733 9,718,333 2,757,066 12,260,018 12,260,018 申 告 書 の4 欄 へ 申 告 書 の3 欄 へ 申 告 書 の3 欄 へ 注 意 1 金 額 の 計 算 においては 1 円 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てる 2 8 及 び10 欄 には 値 引 き 割 戻 し 割 引 きなど 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 がある 場 合 ( 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 仕 入 金 額 から 直 接 減 額 して いる 場 合 を 除 く )には その 金 額 を 控 除 した 後 の 金 額 を 記 入 する 3 上 記 2に 該 当 する 場 合 には 9 又 は11 欄 には 次 の 算 式 により 計 算 した 金 額 を 記 入 する 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 9 = 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 控 除 する 前 の 税 込 金 額 ) 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 ( 税 込 み) 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 消 費 税 額 11 = 特 定 課 税 仕 入 れに 係 る 支 払 対 価 の 額 ( 特 定 課 税 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額 を 控 除 する 前 の 支 払 対 価 の 額 ) 4 10 及 び11 欄 は 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 かつ 特 定 課 税 仕 入 れがある 事 業 者 のみが 記 載 する なお 課 税 売 上 割 合 が95% 未 満 かつ 特 定 課 税 仕 入 れがある 事 業 者 は 併 せて 別 表 を 提 出 する 5 23 欄 と24 欄 のいずれにも 記 載 がある 場 合 は その 合 計 金 額 を 申 告 書 3 欄 に 記 入 する ( 平 成 以 後 終 了 課 税 期 間 用 ) 16 特 定 課 税 仕 入 対 価 の 返 還 等 の 金 額