目 的 第 1 条 この 要 領 は 経 理 規 程 第 7 条 及 び 第 11 条 の 規 定 に 基 づき 取 引 の 勘 定 処 理 の 取 扱 について 定 める 勘 定 科 目 の 体 系 原 価 区 分 の 基 準 第 2 条 第 3 条 勘 定 科 目 は 原 則 として 計 算 書

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1 株 式 会 社 勘 定 科 目 取 扱 要 領 平 成 年 月 日 制 定

2 目 的 第 1 条 この 要 領 は 経 理 規 程 第 7 条 及 び 第 11 条 の 規 定 に 基 づき 取 引 の 勘 定 処 理 の 取 扱 について 定 める 勘 定 科 目 の 体 系 原 価 区 分 の 基 準 第 2 条 第 3 条 勘 定 科 目 は 原 則 として 計 算 書 類 規 則 に 準 じて 別 表 1 勘 定 科 目 体 系 表 のとおり 設 定 する 営 業 費 用 は 別 表 2 原 価 販 売 費 一 覧 表 に 基 づき サービス 原 価 商 品 売 上 原 価 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 に 区 分 する 勘 定 処 理 基 準 第 4 条 2. 取 引 の 勘 定 処 理 ( 仕 訳 )は 別 表 3 勘 定 処 理 基 準 の 各 勘 定 科 目 の 説 明 に 基 づいて 行 うこととする 勘 定 科 目 コードは 小 分 類 コードによるものとする 但 し 小 分 類 コードが 設 定 されていない 勘 定 科 目 については 中 分 類 コード 中 分 類 コードが 設 定 されていない 勘 定 科 目 については 大 分 類 コードによるものとする 消 費 税 の 処 理 第 5 条 課 税 売 上 に 係 る 仮 受 消 費 税 及 び 課 税 仕 入 にかかる 仮 払 消 費 税 につ いては 別 表 4 消 費 税 仕 訳 基 準 表 に 基 づき 会 計 伝 票 に 消 費 税 区 分 ( 消 費 税 仕 訳 )を 記 入 し EDP 処 理 により 自 動 的 に 消 費 税 計 算 を 行 い 自 動 仕 訳 により 総 勘 定 元 帳 への 記 帳 を 行 うこととする 付 則 この 要 領 の 改 廃 は 規 程 管 理 規 程 の 定 める 手 続 きによるものとす る この 要 領 は 平 成 年 月 日 より 実 施 する

3 別 表 1 勘 定 科 目 体 系 表 資 産 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 流 動 資 産 固 定 資 産 当 座 資 産 棚 卸 資 産 そ の 他 の 流 動 資 産 有 形 固 定 資 産 現 金 小 口 現 金 当 座 預 金 普 通 預 金 通 知 預 金 定 期 預 金 別 段 預 金 積 立 預 金 そ の 他 預 金 受 取 手 形 売 掛 金 有 価 証 券 自 己 株 式 商 品 仕 掛 品 貯 蔵 品 材 料 前 渡 金 前 払 費 用 立 替 金 短 期 貸 付 金 未 収 入 金 仮 払 金 仮 払 消 費 税 本 支 店 勘 定 その 他 の 流 動 資 産 貸 倒 引 当 金 建 物 減 価 償 却 累 計 額 建 物 附 属 設 備 減 価 償 却 累 計 額 構 築 物 減 価 償 却 累 計 額 機 械 装 置 減 価 償 却 累 計 額 車 両 運 搬 具 減 価 償 却 累 計 額 器 具 備 品 減 価 償 却 累 計 額 土 地 建 設 仮 勘 定

4 勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 無 2420 電 話 加 入 権 形 2430 施 設 利 用 権 固 2490 その 他 の 無 形 固 定 資 産 固 定 資 資 産 定 2610 投 資 有 価 証 券 投 2620 関 係 会 社 株 式 資 2630 出 資 金 資 そ 2640 長 期 貸 付 金 の 2641 貸 倒 引 当 金 他 2710 保 険 積 立 金 産 の 2720 差 入 保 証 金 資 2810 長 期 前 払 費 用 産 2890 その 他 の 投 資 等 の 資 産 産 繰 (3160) ( 開 発 費 ) ( 全 額 費 用 処 理 ) 延 資 (3170) ( 試 験 研 究 費 ) ( ) 産 4120 買 掛 金 流 短 4130 短 期 借 入 金 4140 未 払 金 負 4141 未 払 法 人 税 動 期 4142 未 払 住 民 税 4143 未 払 事 業 税 4144 未 払 事 業 所 税 負 債 4145 未 払 消 費 税 4150 未 払 費 用 債 4160 前 受 金 債 務 4170 預 り 金 4190 仮 受 金 4195 仮 受 消 費 税

5 勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 短 4350 賞 与 引 当 金 期 4360 賞 与 繰 入 差 引 当 金 流 負 債 動 製 引 負 負 当 金 債 そ 4580 その 他 の 流 動 負 債 の 他 長 5110 社 債 期 5120 転 換 社 債 債 5130 長 期 借 入 金 固 務 5210 預 り 保 証 金 長 5310 退 職 給 与 引 当 金 定 期 債 債 負 務 性 債 引 当 金 資 7110 資 本 金 本 7120 新 株 式 申 込 証 拠 金 金 7130 新 株 式 払 込 金 資 法 7210 資 本 準 備 金 定 7260 利 益 準 備 金 基 準 金 そ 7322 中 間 配 当 積 立 金 の 7328 別 途 積 立 金 他 7329 前 期 繰 越 利 益 本 余 金 の 7330 当 期 利 益 ( 演 算 処 理 科 目 ) 剰

6 勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 売 上 高 情 報 処 理 売 上 ソ フ ト ウ ェ ア 開 発 売 上 テ ー タ エ ン ト リ ー 売 上 機 器 販 売 売 上 8016 そ の 他 売 上 経 営 8110 期 首 商 品 棚 卸 高 仕 8120 商 品 仕 入 入 8121 仕 入 値 引 高 8124 仕 入 割 戻 し 8130 期 末 商 品 棚 卸 高 常 業 材 8201 期 首 材 料 棚 卸 高 料 8210 材 料 仕 入 高 費 期 末 材 料 棚 卸 高 現 業 社 員 給 与 8231 時 間 外 手 当 損 損 サ 労 8232 雑 給 8233 現 業 社 員 賞 与 ー 8234 賞 与 引 当 金 繰 入 額 ビ 務 8235 退 職 金 8236 賞 与 繰 入 差 ス 8237 企 業 年 金 保 険 益 益 原 費 8238 法 定 福 利 費 価 8239 福 利 厚 生 費 8240 通 勤 費 外 注 費 8241 外 注 工 賃

7 勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 8242 リ ー ス 料 8243 レ ン タ ル 料 8244 保 守 料 8245 修 繕 費 8246 減 価 償 却 費 8247 ソフトウエア 償 却 費 8248 保 険 料 経 営 サ 8249 消 耗 品 費 経 8250 家 賃 地 代 8251 支 払 運 賃 ー 8252 水 道 光 熱 費 8253 支 払 手 数 料 常 業 8254 業 務 委 託 手 数 料 ビ 8255 交 際 費 8256 自 動 車 費 8257 旅 費 出 張 費 ス 8258 交 通 費 損 損 8259 通 信 費 8260 新 聞 図 書 費 原 8261 会 議 費 費 8262 求 人 費 8263 教 育 研 修 費 益 益 価 8264 諸 会 費 8265 寄 付 金 8267 公 租 公 課 8268 事 業 所 税 8269 海 外 渡 航 費 8280 雑 費 (8281) ( 原 価 差 額 ) 期 首 仕 掛 品 棚 卸 高 期 末 仕 掛 品 棚 卸 高

8 勘 定 科 目 体 系 表 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 8310 広 告 宣 伝 費 8311 支 払 運 賃 8312 貸 倒 損 失 8313 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 8314 役 員 報 酬 8315 社 員 給 与 経 営 販 8316 時 間 外 手 当 8317 雑 給 売 8318 社 員 賞 与 8319 賞 与 引 当 金 繰 入 額 管 8320 退 職 金 8321 賞 与 繰 入 差 理 8322 企 業 年 金 保 険 料 8323 法 定 福 利 費 常 業 8324 福 利 厚 生 費 費 8325 通 勤 費 8326 求 人 費 及 8327 教 育 研 修 費 8328 交 際 費 び 8329 自 動 車 費 8330 旅 費 出 張 費 一 8331 交 通 費 損 損 8332 通 信 費 般 8333 リ ー ス 料 8334 レ ン タ ル 料 管 8335 保 守 料 8336 修 繕 費 8337 保 険 料 理 8338 家 賃 地 代 8339 水 道 光 熱 費 益 益 費 8340 消 耗 品 費 8341 新 聞 図 書 費 8342 会 議 費 8343 支 払 手 数 料 8344 業 務 委 託 手 数 料 8345 顧 問 料 8346 調 査 費 8347 諸 会 費

9 勘 定 科 目 体 系 表 経 常 損 益 特 別 損 益 分 類 科 目 コード 勘 定 科 目 備 考 営 業 損 益 営 業 外 損 益 特 別 損 益 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 営 業 外 収 益 営 業 外 費 用 特 別 利 益 特 別 損 失 寄 付 金 減 価 償 却 費 ソフトウェア 償 却 費 公 租 公 課 事 業 税 事 業 所 税 教 育 研 究 費 海 外 渡 航 費 雑 費 受 取 利 息 受 取 配 当 金 有 価 証 券 利 息 有 価 証 券 売 却 益 仕 入 割 引 雑 収 入 支 払 利 息 社 債 利 息 有 価 証 券 評 価 損 有 価 証 券 売 却 損 雑 損 失 固 定 資 産 売 却 益 投 資 有 価 証 券 売 却 益 前 期 損 益 修 正 益 そ の 他 特 別 利 益 固 定 資 産 売 却 除 却 損 投 資 有 価 証 券 売 却 損 前 期 損 益 修 正 損 そ の 他 特 別 損 失 法 人 税 住 民 税 中 間 配 当 額 中 間 配 当 利 益 準 備 金 積 立 額

10 別 表 この 一 覧 表 は 営 業 費 用 をサービス 原 価 商 品 売 上 原 価 販 管 費 及 び 一 般 管 理 費 に 区 分 する 基 準 表 である 2. 全 社 ( 部 門 コード )には 経 営 全 般 に 渡 る 費 用 を 計 上 する 3. 凡 例 : 生 産 直 接 部 門 ( 原 価 計 算 におけるサービス 単 位 ) : 部 門 共 通 費 の 発 生 部 門 : 生 産 補 助 部 門 : 商 品 売 上 原 価 発 生 部 門 : 販 売 費 の 発 生 部 門 : 一 般 管 理 費 の 発 生 部 門 原 価 販 管 費 一 覧 表 ( 本 社 ) サ ー ヒ ス 原 価 販 売 費 及 び 業 務 組 織 部 門 コート 生 産 部 門 情 報 ソフトウェ テ ータ 処 理 ア 開 発 エントリー サーヒ ス サーヒ ス サーヒ ス 補 助 部 門 商 品 売 上 原 価 一 般 管 理 費 一 般 販 売 管 理 費 費 備 考 全 社 販 売 費 と 一 般 管 理 費 との 区 分 は 期 末 に 行 う 7 階 本 社 共 通 費 の 計 上 部 門 業 務 監 査 室 社 長 室 本 社 営 業 本 部 管 理 本 部 秘 書 室 経 営 企 画 室 関 連 企 業 室 営 業 管 理 部 営 業 企 画 部 総 務 部 人 事 部 経 理 部 財 務 部 情 報 管 理 部 広 報 課

11 別 表 3 勘 定 処 理 基 準 大 分 類 中 分 類 コード コード 1100 小 分 類 コード 当 座 資 産 現 金 及 び 預 金 1110 現 金 本 社 で 保 有 している 通 貨 の 他 次 のものを 処 理 する 1 振 出 しの 当 座 小 切 手 2 送 金 小 切 手 3 旅 行 小 切 手 (トラベラーズチェック) 4 配 当 金 領 収 証 5 郵 便 為 替 証 書 6 外 国 通 貨 7 その 他 貨 幣 代 用 物 1111 小 口 現 金 日 常 の 小 口 現 金 の 支 払 に 充 てるために 予 め 前 渡 しされた 現 金 をいう 小 払 ノートの 残 高 と 現 金 の 残 高 を 突 合 し 責 任 者 の 証 印 を 受 けること 支 払 の 際 には 必 ず 領 収 書 をとること 1112 当 座 預 金 金 融 機 関 との 当 座 勘 定 取 引 契 約 に 基 づく 資 金 の 出 入 取 引 を 処 理 するもの 引 出 すためには 小 切 手 を 振 出 す 必 要 がある 定 期 的 に 預 金 出 納 帳 の 残 高 と 通 帳 もしくは 残 高 照 合 表 と 残 高 を 突 合 し 合 わない 場 合 は 残 高 調 整 表 を 作 成 すること 金 融 機 関 別 に 表 示 すること 1113 普 通 預 金 金 融 機 関 との 普 通 預 金 取 引 契 約 に 基 づく 資 金 の 出 入 取 引 を 処 理 するもの 利 息 の 計 上 洩 れに 注 意 すること 金 融 機 関 別 に 表 示 すること 1114 通 知 預 金 金 融 機 関 との 通 知 預 金 取 引 契 約 に 基 づき 取 引 の 処 理 を 行 い 引 出 すには 一 定 期 間 前 に 通 知 が 必 要 である 定 期 的 に 預 金 出 納 帳 と 通 知 預 金 通 帳 もしくは 証 書 と 残 高 を 突 合 すること 金 融 機 関 別 に 表 示 すること 1115 定 期 預 金 一 定 期 間 原 則 として 払 戻 し 請 求 のできない 期 限 付 預 金 をいう 定 期 的 に 預 金 出 納 帳 の 残 高 と 証 書 との 突 合 をする こと 金 融 機 関 別 に 表 示 すること

12 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 1116 別 段 預 金 銀 行 の 預 金 貸 付 為 替 証 券 等 の 諸 業 務 によって 生 じ た 一 時 的 な 保 管 金 又 は 預 り 金 で 他 の 預 金 種 目 で 扱 うのが 適 当 でないものを 便 宜 上 処 理 しておくもの 主 なものと して 次 のようなものがある 1 株 式 払 込 受 入 金 2 株 式 配 当 金 3 睡 眠 口 座 として 整 理 口 に 移 された 預 金 4 当 座 勘 定 の 解 約 金 等 1117 積 立 預 金 ある 期 間 に 何 回 にも 分 けて 預 入 れ 支 払 期 日 に 一 括 して 払 戻 すことのできる 預 金 1119 そ の 他 預 金 1120 受 取 手 形 一 定 金 額 の 受 取 を 目 的 とする 法 律 上 の 有 価 証 券 約 束 手 形 であれば 振 出 人 か 裏 書 人 から 為 替 手 形 であれば 振 出 人 か 引 受 人 か 裏 書 人 から 交 付 されて 現 在 手 持 のものをい う 受 取 手 形 は 売 掛 金 の 決 済 のため 又 は 売 上 と 同 時 に 交 付 された 営 業 取 引 に 基 づいて 発 生 した 手 形 債 権 をいい 営 業 外 の 受 取 手 形 金 融 手 形 等 はこの 勘 定 には 含 めない 1130 売 掛 金 通 常 の 営 業 取 引 によって 発 生 した 得 意 先 に 対 する 債 権 の こと 得 意 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 令 表 を 作 成 し 回 収 遅 延 の 得 意 先 を 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 1140 有 価 証 券 市 場 性 のある 株 式 公 社 債 等 で 決 算 後 1 年 以 内 に 処 分 する 目 的 で 保 有 するもの 有 価 証 券 管 理 台 帳 を 設 け 銘 柄 別 に 取 得 年 月 日 券 面 額 取 得 価 額 保 管 場 所 枚 数 等 を 記 録 し て 定 期 的 に 現 物 と 照 合 すること 証 券 会 社 に 預 けてある 場 合 は 預 り 証 と 突 合 すること 1150 自 己 株 式 株 式 会 社 が 自 社 の 発 行 株 式 を 取 得 した 場 合 のその 株 式

13 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 1200 た な 卸 資 産 1210 商 品 販 売 の 目 的 をもって 他 から 購 入 した 物 品 の 棚 卸 高 を 処 理 する 商 品 の 取 得 価 格 は 次 の 金 額 の 合 計 額 により 算 出 す る 1 購 入 代 金 ( 送 り 状 価 額 から 値 引 き 等 を 控 除 し た 額 ) 2 直 接 付 随 費 用 ( 引 取 運 賃 荷 役 費 購 入 手 数 料 関 税 運 送 保 険 料 等 の 引 取 費 用 ) 3 間 接 付 随 費 用 ( 購 入 事 務 検 収 整 理 等 の 費 用 特 別 の 時 期 に 販 売 するための 長 期 保 管 費 用 ) 1260 仕 掛 品 原 価 計 算 により 算 出 した 個 別 に 受 託 するソフトウエア 開 発 業 務 に 係 る 費 用 のうち しかかり 中 のものを 処 理 す る 1270 貯 蔵 品 未 使 用 の 材 料 事 務 用 品 消 耗 品 についてたな 卸 を 行 い その 棚 卸 高 を 貯 蔵 品 として 計 上 する 金 額 が 僅 少 なものの 計 上 は 省 略 する 材 料 棚 卸 高 の 財 務 諸 表 への 表 示 については 財 務 諸 表 規 則 に 則 り 組 替 表 示 する 1400 その 他 の 流 動 資 産 当 座 資 産 棚 卸 資 産 以 外 の 流 動 資 産 1410 前 渡 金 商 品 の 受 入 や 外 注 業 務 の 完 了 に 先 だって 代 金 の 一 部 又 は 全 部 を 支 払 った 場 合 に その 代 金 を 一 時 的 に 処 理 する 勘 定 商 品 外 注 業 務 の 検 収 後 はただちに 本 来 の 科 目 へ 振 替 えること 相 手 先 別 に 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 1420 前 払 費 用 まだ 提 供 されていない 役 務 に 対 して 支 払 った 額 のうち 1 年 以 内 に 費 用 となることが 明 らかな 費 用 ( 前 渡 金 以 外 )を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 す る 1 未 経 過 家 賃 地 代 2 未 経 過 リース 料 3 未 経 過 保 険 料 ( 長 期 前 払 費 用 からの 振 替 を 含 む) 4 未 経 過 支 払 利 息 料 等 1430 立 替 金 他 人 ( 従 業 員 や 関 係 会 社 等 )が 負 担 すべき 費 用 等 に 対 す る 一 時 的 な 立 替 払 いを 処 理 する

14 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 相 手 先 別 に 管 理 すること すみやかに( 遅 くとも 翌 月 中 )に 回 収 すること 1440 短 期 貸 付 金 従 業 員 役 員 関 係 会 社 得 意 先 仕 入 先 等 に 対 する 貸 付 のうち 1 年 以 内 に 返 済 される 予 定 の 貸 付 金 相 手 先 別 に 管 理 すること 貸 付 に 際 しては 金 銭 消 費 貸 借 契 約 書 単 名 手 形 借 用 証 等 を 取 付 けること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 1450 未 収 入 金 通 常 の 取 引 に 基 づいて 発 生 した 債 権 で 売 掛 金 以 外 のも の 継 続 して 役 務 の 提 供 を 行 い すでに 提 供 したものに 対 して 支 払 を 受 けていないもの 固 定 資 産 有 価 証 券 の 売 却 代 金 経 費 の 戻 入 れ 営 業 外 の 未 収 入 金 等 を 処 理 す る 1470 仮 払 金 使 用 金 額 が 未 確 定 支 払 先 が 不 特 定 であり 事 後 に 精 算 が 明 らかな 場 合 に 処 理 する 科 目 使 用 後 はすみやかに 精 算 報 告 を 受 け 正 当 な 科 目 に 振 替 えること 個 人 別 の 発 生 管 理 を 行 い 常 に 精 算 指 導 を 行 うこ と 1475 仮 払 消 費 税 課 税 仕 入 の 発 生 に 伴 い 消 費 税 法 によって 課 税 される 消 費 税 額 を 処 理 する 固 定 資 産 の 計 上 時 には 消 費 税 額 を 切 分 けて 計 上 す ること 経 費 については 税 込 みで 計 上 すること (EDP 処 理 により 自 動 的 に 消 費 税 計 算 が 行 われ 自 動 仕 訳 により 消 費 税 額 は 計 上 される 税 込 経 理 方 式 という 意 味 ではない ) 仮 受 消 費 税 との 精 算 は 期 末 において 行 う 1480 本 支 店 勘 定 本 社 支 店 間 の 取 引 を 処 理 する 本 社 の 補 助 コードを 設 ける 全 社 合 計 の 金 額 は 常 に0になるよう 残 高 管 理 のこ と 1490 その 他 の 流 動 資 産 1990 貸 倒 引 当 金 売 掛 金 貸 付 金 立 替 金 等 の 債 権 は いずれ 回 収 される ことを 予 定 して 資 産 として 計 上 されたものであるが 現 実 にはそのすべてが 回 収 されるとは 限 らず 貸 倒 の 危 険 があるものである すなわち 貸 倒 引 当 金 とは 決 算 期 末 の 金 額 債 権 について 次 期 以 降 に 発 生 する 貸 倒 による 損

15 大 分 類 中 分 類 コード コード 2100 ~ 小 分 類 コード 失 額 を 見 積 って 費 用 計 上 したものである 貸 倒 引 当 金 の 計 上 基 準 期 末 現 在 に 有 する 債 権 の 貸 倒 に 備 えるため 法 人 税 法 の 規 定 ( 法 定 繰 入 率 )による 限 度 相 当 額 に 加 えて 個 別 の 債 権 について 回 収 不 能 見 積 額 を 計 上 する 決 算 において 前 期 との 差 額 で 繰 入 又 は 戻 入 を 行 う 有 形 固 定 資 産 長 期 間 経 営 の 目 的 のために 利 用 することを 目 的 として 保 有 する 有 形 の 固 定 資 産 すなわち 固 定 資 産 のうち 物 と しての 実 体 を 持 つもの 耐 用 年 数 が1 年 以 上 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 のものを 処 理 する 建 物 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 建 物 建 物 とは 土 地 に 定 着 して 建 設 された 工 作 物 で 屋 根 壁 面 を 有 し 事 務 所 店 舗 工 場 倉 庫 社 宅 等 の 用 に 供 されるものをいう 2111 減 価 償 却 累 計 額 建 物 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 建 物 付 属 設 備 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 建 物 から 区 別 された 建 物 に 付 属 する 設 備 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 電 気 設 備 ( 照 明 設 備 を 含 む) 2 給 排 水 衛 生 ガス 設 備 3 冷 暖 房 通 風 ボイラー 設 備 4 昇 降 機 設 備 5 消 化 排 煙 災 害 報 知 設 備 及 び 格 納 式 非 難 設 備 6 エアーカーテン ドア 自 動 開 閉 設 備 7 アーケード 日 よけ 設 備 8 店 用 簡 易 装 備 及 び 可 動 間 仕 切 り 等 2121 減 価 償 却 累 計 額 建 物 付 属 設 備 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 構 築 物 経 営 のために 使 用 している 土 地 の 上 に 定 着 した 建 物 以 外 の 建 造 物 で 煙 突 鉄 塔 野 立 看 板 広 告 塔 等 を 処 理 する 2131 減 価 償 却 累 計 額 構 築 物 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する

16 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 2140 機 械 装 置 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 機 械 装 置 及 びそれ らに 附 属 する 設 備 を 処 理 する 機 械 装 置 とは 建 設 工 作 運 搬 等 に 使 用 する 大 規 模 なものである 2141 減 価 償 却 累 計 額 機 械 装 置 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 2150 車 両 運 搬 具 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 自 動 車 その 他 の 陸 上 運 搬 具 を 言 う 車 両 に 常 時 取 付 けてあるカークーラー カーラジ オ 及 び 工 具 等 は 車 両 に 含 めて 計 上 する 2151 減 価 償 却 累 計 額 車 両 運 搬 具 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 2160 器 具 備 品 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 諸 器 具 備 品 を 処 理 する 主 なものとして 応 接 セット 冷 暖 房 機 器 冷 蔵 庫 コンピュータ 端 末 機 ファックス コピー 機 事 務 用 器 具 等 がある 2161 減 価 償 却 累 計 額 器 具 備 品 を 取 得 してから 現 在 に 至 るまでの 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 処 理 する 2210 土 地 経 営 の 目 的 のために 使 用 している 土 地 を 計 上 する 経 営 活 動 に 関 係 なく 投 資 目 的 で 所 有 している あ るいは 他 人 に 貸 与 している 土 地 は 投 資 その 他 の 資 産 に 区 分 する なお 土 地 は 非 原 価 償 却 資 産 である 2270 建 設 仮 勘 定 経 営 活 動 のために 使 用 することを 目 的 として 建 設 又 は 製 作 途 中 にある 有 形 固 定 資 産 を 計 上 する 従 って 完 成 後 は 建 物 構 築 物 建 物 付 属 設 備 機 械 装 置 車 両 運 搬 具 器 具 備 品 及 び 土 地 の 取 得 価 額 へ 振 替 を 要 する 減 価 償 却 の 対 象 とはならない 2300 ~2400 無 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 は 有 形 固 定 資 産 のように 具 体 的 な 実 態 は 有 さないが 長 期 間 に 渡 って 経 営 のために 利 用 される 法 律 的 権 利 又 は 経 済 的 価 値 であり 使 用 目 的 資 産 である 2420 電 話 加 入 権 日 本 電 信 電 話 株 式 会 社 との 間 の 電 話 加 入 契 約 に 基 づいて 発 生 した 電 話 を 設 置 するための 架 設 加 入 権 2430 施 設 利 用 権 電 話 加 入 権 を 除 く 経 営 目 的 のための 電 信 役 務 専 用 役 務 データ 通 信 役 務 デジタルデータ 伝 送 役 務 等 の 提 供 を 受 ける 権 利 をいい そのために 支 出 する 金 額 を 処 理 する

17 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 施 設 利 用 権 は 定 額 法 で 償 却 する 2490 その 他 の 無 形 固 定 資 産 上 記 以 外 例 えば 借 地 権 特 許 権 実 用 新 案 権 等 を 取 得 した 場 合 に 処 理 する 2600 ~2800 投 資 その 他 の 資 産 他 の 企 業 に 対 する 資 本 参 加 を 目 的 とするものや 余 裕 資 金 の 長 期 利 殖 を 目 的 とした 投 資 の 他 流 動 資 産 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 繰 延 資 産 のいずれにも 含 め られない 資 産 のすべてが 該 当 する 2610 投 資 有 価 証 券 有 価 証 券 のうち 1 年 以 上 の 長 期 に 渡 り 保 有 するものを 処 理 する 有 価 証 券 管 理 台 帳 を 設 け 銘 柄 別 に 取 得 年 月 日 券 面 額 取 得 価 額 保 管 場 所 枚 数 等 を 記 入 して 定 期 的 に 現 物 と 突 合 すること 証 券 会 社 に 預 けて ある 場 合 は 預 り 証 と 突 合 すること 2620 関 係 会 社 株 式 保 有 する 子 会 社 及 び 関 連 会 社 の 株 式 を 処 理 する 1 年 以 内 に 処 理 する 目 的 で 保 有 しているものを 含 む 有 価 証 券 管 理 台 帳 を 設 け 銘 柄 別 に 取 得 年 月 日 券 面 額 取 得 価 額 保 管 場 所 枚 数 等 を 記 入 して 定 期 的 に 現 物 と 突 合 すること 証 券 会 社 に 預 けて ある 場 合 は 預 り 証 と 突 合 すること 不 発 行 の 場 合 は 不 発 行 証 明 書 と 突 合 すること 2630 出 資 金 株 式 会 社 以 外 の 会 社 ( 有 限 会 社 合 資 会 社 合 名 会 社 信 用 [ 金 庫 ] 組 合 中 小 企 業 協 同 組 合 その 他 民 法 上 の 法 人 )に 対 する 支 出 金 を 処 理 する 2640 長 期 貸 付 金 貸 付 金 のうち1 年 以 上 の 長 期 に 渡 り 貸 付 を 行 うものを 処 理 する 相 手 先 別 に 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 2641 貸 倒 引 当 金 長 期 貸 付 金 に 対 する 貸 倒 に 備 えるための 引 当 金 を 処 理 す る 2710 保 険 積 立 金 役 員 従 業 員 を 被 保 険 者 会 社 を 受 取 人 として 加 入 した 保 険 のうち 積 立 保 険 料 に 相 当 する 部 分 の 金 額 を 保 険 期 間 の 満 了 又 は 契 約 の 解 除 もしくは 執 行 の 時 まで 保 険 積 立 金 として 処 理 する 支 払 保 険 料 のうち 保 険 料 に 相 当 しない 部 分 の 金 額 は 保 険 期 間 の 経 過 に 応 じて 損 金 に 算 入 する

18 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 2720 差 入 保 証 金 事 務 所 社 宅 寮 等 建 物 賃 借 の 際 に 支 払 う 敷 金 保 証 金 を 処 理 する 原 則 として 解 約 時 に 全 額 返 却 されるもの (1 年 を 超 えて 返 却 されるもの) 契 約 により 一 部 返 却 されない 敷 金 保 証 金 がある 場 合 は 返 却 されない 部 分 の 金 額 は 長 期 前 払 費 用 として 契 約 期 間 を 基 礎 として 償 却 する 2810 長 期 前 払 費 用 前 払 費 用 のうち 1 年 以 内 に 費 用 となるもの 以 外 のも の 購 入 したソフトウエアで 自 社 の 業 務 のために 使 用 す るもの その 他 事 務 所 等 の 賃 借 の 際 に 支 払 う 礼 金 等 を 処 理 する 長 期 前 払 費 用 の 償 却 は 定 額 法 で 行 い 原 則 とし て 償 却 額 は 該 当 経 費 へ 振 替 える 2890 その 他 の 投 資 等 の 資 産 上 記 のどれにも 該 当 しない 投 資 その 他 の 資 産 が 発 生 した 場 合 に 処 理 する 科 目 3100 繰 延 資 産 繰 延 資 産 は 特 別 の 試 験 研 究 費 に 代 表 されるような 先 行 投 資 費 用 である 商 法 は 創 立 費 開 業 準 備 費 建 設 利 息 新 株 発 行 費 社 債 発 行 費 社 債 発 行 差 金 試 験 研 究 費 開 発 費 に 限 って 繰 延 資 産 計 上 することを 認 めてい る このような 先 行 投 資 は その 効 果 が 将 来 出 てくるもので あり その 先 行 投 資 に 要 した 費 用 を 繰 延 べ 資 産 として 計 上 するものであるが 先 行 投 資 による 効 果 は 将 来 必 ず しも 現 れるものとは 限 らない 不 確 実 なものである つま り 繰 延 資 産 は 資 産 として 計 上 されるものの 費 用 負 担 の 一 時 の 急 増 をさけるための 計 算 上 の 項 目 にとどまり 財 産 的 実 体 がないものである これらの 費 用 を 繰 延 資 産 として 処 理 するか 支 出 したと きに 一 括 して 費 用 として 処 理 するかは 会 社 の 任 意 であ るが 当 社 においては 支 出 時 に 全 額 費 用 として 処 理 する ものとする 3160 開 発 費 1 新 技 術 の 採 用 ( 参 考 規 定 ) 2 営 組 織 の 採 用 新 経 営 組 織 を 採 用 するために 支 出 した 人 員 整 理 の 特 別 退 職 金 配 置 転 換 の 費 用 諸 設 備 の 転 換 費 用 3 資 源 の 開 発 4 市 場 の 開 拓 新 市 場 開 拓 のための 市 場 調 査 広 告 宣 伝 費 5 生 産 能 率 の 向 上 生 産 計 画 の 変 更 等 による 設 備 の 大

19 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 規 模 配 置 替 え 以 上 のような 目 的 のために 支 出 した 費 用 を 処 理 する 開 発 費 の 範 囲 について 特 別 に 支 出 した 費 用 であるかどうかの 判 断 は 現 に 生 産 している 製 品 や 採 用 している 技 術 現 在 の 販 路 かそれ 以 外 か あるいは 過 去 の 事 例 により 判 断 する 3170 試 験 研 究 費 ( 参 考 規 定 ) 新 製 品 の 試 験 的 作 成 新 技 術 の 研 究 等 のため 特 別 に 支 出 した 費 用 を 処 理 する 現 在 の 製 品 の 改 良 のために 日 常 的 に 行 われる 試 験 研 究 費 や 基 礎 研 究 費 は 発 生 年 度 の 費 用 となる 臨 時 巨 額 の 研 究 費 でも その 対 象 のテーマが 失 敗 に 終 わった 場 合 は 研 究 投 入 時 又 は 失 敗 確 定 時 の 期 間 費 用 として 処 理 し 繰 延 べてはならない 4100 短 期 債 務 4120 買 掛 金 仕 入 先 との 通 常 の 営 業 取 引 に 基 づいて 発 生 した 未 払 い 金 を 処 理 する 営 業 取 引 とは 材 料 商 品 の 仕 入 及 び 外 注 費 をい う 計 上 は 検 収 基 準 による ( 購 買 管 理 規 定 第 5 章 を 参 照 ) 仕 入 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 齢 表 を 作 成 し 支 払 の 遅 延 のないよう 管 理 すること 決 算 においては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 4130 短 期 借 入 金 銀 行 から 借 りた 設 備 資 金 運 転 資 金 決 算 資 金 賞 与 資 金 当 座 借 越 単 名 手 形 借 入 個 人 からの 借 入 金 のう ち 1 年 以 内 に 返 済 予 定 のものを 処 理 する なお 長 期 借 入 金 の 内 1 年 以 内 に 返 済 予 定 の 金 額 は 決 算 処 理 とし て 振 替 えるものとする 金 融 機 関 別 に 管 理 すること 決 算 に 当 っては 必 ず 残 高 確 認 を 行 うこと 4140 未 払 金 通 常 の 取 引 に 関 連 して 発 生 する 買 掛 金 未 払 費 用 以 外 の 支 払 債 務 で 発 生 後 短 期 間 のうちに 支 払 われるもの 及 び 固 定 資 産 や 有 価 証 券 の 購 入 決 算 の 確 定 により 決 定 し た 配 当 金 や 役 員 賞 与 金 その 他 通 常 の 取 引 以 外 の 取 引 に より 発 生 した1 年 以 内 に 支 払 われる 未 払 金 を 処 理 する

20 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 相 手 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 齢 表 を 作 成 し 支 払 の 遅 延 のないよう 管 理 すること 決 算 に 当 っては 残 高 確 認 を 行 うこと 4141 未 払 法 人 税 法 人 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4142 未 払 住 民 税 都 道 府 県 民 税 及 び 市 町 村 民 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4143 未 払 事 業 税 事 業 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4144 未 払 事 業 所 税 事 業 所 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4145 未 払 消 費 税 消 費 税 の 確 定 申 告 納 付 額 又 は 中 間 ( 予 定 ) 申 告 納 付 額 の 未 納 付 金 額 を 処 理 する 4150 未 払 費 用 一 定 の 契 約 に 従 って 継 続 して 役 務 の 提 供 を 受 けている 場 合 発 生 主 義 の 原 則 に 従 って すでに 提 供 された 役 務 に 対 していまだ 支 払 期 限 が 到 達 せず 支 払 が 行 われていない ものを 計 上 する 具 体 的 には 次 に 挙 げる 科 目 の 未 払 額 について 処 理 す る 現 業 社 員 給 与 社 員 給 与 時 間 外 手 当 企 業 年 金 保 険 料 法 定 福 利 費 ( 労 務 保 険 料 は 未 払 金 とする ) リース 料 レンタル 料 保 守 料 家 賃 地 代 通 信 費 相 手 先 別 に 管 理 すること 残 高 の 年 齢 表 を 作 成 し 支 払 の 遅 延 のないよう 管 理 すること 4160 前 受 金 取 引 先 との 通 常 の 営 業 取 引 に 基 づき 売 上 計 上 以 前 ( 物 品 の 引 渡 し 又 はサービスの 完 了 以 前 )に 受 入 れた 代 金 の 前 受 を 処 理 する 売 上 確 定 後 売 掛 金 と 相 殺 し すみやかに 精 算 する こと 相 手 先 別 に 管 理 し 長 期 滞 留 のものについては 相 殺 洩 れのないように 注 意 すること 4170 預 り 金 相 手 からいったん 金 銭 等 を 受 け 入 れ 後 日 その 相 手 又 は 第 三 者 にこれを 返 還 すべき 債 務 を 処 理 する 役 員 従 業 員 顧 問 に 対 する 報 酬 給 与 等 の 所 得 に 対 する 源 泉 所 得 税 住 民 税 社 会 保 険 料 等 が 主 な 内 容 である

21 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 4190 仮 受 金 入 金 があった 場 合 に 相 手 科 目 が 不 明 であるとか 受 入 目 的 が 不 詳 である 場 合 に 未 決 算 勘 定 として 処 理 する 金 額 及 び 科 目 が 確 定 次 第 すみやかに 正 当 な 科 目 に 振 替 えること 4195 仮 受 消 費 税 課 税 売 上 の 発 生 に 伴 い 消 費 税 法 によって 課 税 される 消 費 税 額 を 処 理 する 仮 払 消 費 税 との 精 算 は 期 末 に 行 う 4300 短 期 負 債 性 引 当 金 ~ 賞 与 引 当 金 翌 期 になって 支 払 う 予 定 の 賞 与 のうち 当 期 の 負 担 に 属 すると 見 積 られる 金 額 を 処 理 する 計 上 基 準 法 人 税 法 の 規 定 支 給 対 象 期 間 基 準 による 限 度 額 を 計 上 する 4360 賞 与 繰 入 差 引 当 金 賞 与 繰 入 差 を 計 上 するための 科 目 期 末 には 洗 い 替 えに よりゼロとする 4380 その 他 の 流 動 負 債 その 他 上 記 に 属 さない 短 期 負 債 が 発 生 した 場 合 に 処 理 する 5100 長 期 債 務 5110 社 債 社 債 券 という 有 価 証 券 の 発 行 によって 広 く 大 衆 から 集 団 的 大 量 に 資 金 の 調 達 を 行 うために 発 生 する 不 特 定 多 数 の 応 募 者 ( 社 債 権 者 )に 対 する 債 務 社 債 は 長 期 の 資 金 調 達 を 目 的 として 発 行 されるので 金 融 機 関 からの 長 期 借 入 金 と 性 格 的 には 同 じであるが 社 債 券 が 一 般 に 流 通 して 投 資 の 対 象 となるとともに 不 特 定 多 数 の 社 債 権 者 が 利 害 を 共 通 する 一 個 の 利 益 団 体 として 法 的 に 認 められた 社 債 権 者 集 会 を 持 つこと 金 利 が 一 般 的 に 借 入 金 より 低 利 であること 等 の 点 において 長 期 借 入 金 と 相 違 する 5120 転 換 社 債 株 式 に 転 換 する 権 利 が 付 与 された 社 債 ( 転 換 社 債 ) 及 び 新 株 引 受 株 券 証 券 と 社 債 券 とが 一 体 となった 社 債 ( 新 株 引 受 権 付 社 債 )を 処 理 する 転 換 社 債 は 発 行 時 に 定 められた 転 換 価 格 により 株 式 に 転 換 できることになっており 転 換 価 格 より 株 価 が 上 がった 場 合 には 株 式 転 換 により 利 益 が 得 られるため 投 資 化 の 投 資 意 欲 を 刺 激 して 有 利 な 資 金 調 達 が 可 能 となる 新 株 引 受 権 付 社 債 は 転 換 社 債 とは 異 なり 新 株 の 払 込 は 社 債 の 振 替 ではなく 新 たに 現 金 で 払 込 まれ るので 社 債 は 消 滅 せずに 新 株 と 併 存 する

22 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 5130 長 期 借 入 金 返 済 期 間 が1 年 を 超 える 借 入 金 を 処 理 する 1 年 以 内 に 返 済 予 定 の 金 額 は 決 算 処 理 として 短 期 借 入 金 に 振 替 えるものとする 金 融 機 関 別 に 管 理 すること 決 算 時 は 残 高 証 明 書 を 必 ず 入 手 すること 5210 預 り 保 証 金 相 手 からの 保 証 金 として 金 銭 等 を 受 入 れ 後 日 その 相 手 に 返 還 すべき 債 務 のうち 1 年 を 超 えて 預 る 保 証 金 を 処 理 する 5300 長 期 負 債 性 引 当 金 5310 退 職 給 与 引 当 金 将 来 支 給 すべき 従 業 員 に 対 する 退 職 給 与 に 備 えるために 設 定 する 引 当 金 である 但 し 当 社 においては 退 職 適 格 年 金 及 び 厚 生 年 金 基 金 制 度 に 全 額 移 行 したため この 引 当 金 は 法 人 税 法 の 規 定 に 基 づき 規 則 的 に 取 崩 している 7100 資 本 7110 資 本 金 資 本 金 は 法 定 資 本 の 額 を 処 理 する 勘 定 である 法 定 資 本 とは 会 社 内 に 維 持 留 保 すべき 純 資 産 額 の 基 準 と なる 金 額 であり 商 法 284 条 の2において 次 のように 定 められている ( 原 則 ) 額 面 株 式 無 額 面 株 式 とも 発 行 済 株 式 の 発 行 価 額 の 総 額 ( 例 外 ) 発 行 価 額 の2 分 の1までの 金 額 但 し 額 面 株 式 の 場 合 はその2 分 の1の 金 額 が 券 面 額 を 下 回 る 場 合 には 券 面 額 を 資 本 に 組 み 入 れるものと する 7120 新 株 式 申 込 証 拠 金 新 株 発 行 が 行 われる 場 合 効 力 発 生 前 の 申 込 証 拠 金 の 総 額 を 処 理 する 7130 新 株 式 払 込 金 新 株 発 行 が 行 われる 場 合 効 力 発 生 前 の 払 込 金 の 総 額 を 処 理 する 7200 法 定 準 備 金 7210 資 本 準 備 金 資 本 準 備 金 は 商 法 288 条 の2 第 1 項 の 規 定 によって 積 立 てなければならない 金 額 であり 具 体 的 な 内 容 は 次 の とおりである 1 払 込 剰 余 金 株 式 の 発 行 価 額 のうち 資 本 に 組 入 れない 額 をいう 2 減 資 差 益 資 本 の 減 少 により 減 少 した 額 が 株 式 の 償 却 又 は 払 戻 しに 要 した 金 額 及 び 欠 損 の 補 填 に 当 てた 金 額 を 超 過 する 金 額 をいう

23 大 分 類 中 分 類 小 分 類 コード コード コード 3 合 併 差 益 合 併 により 消 滅 した 会 社 より 継 承 し た 財 産 の 価 額 が その 会 社 より 承 継 した 債 務 の 額 及 びその 会 社 の 株 主 に 支 払 った 金 額 並 びに 合 併 後 存 続 する 会 社 の 増 加 した 資 本 の 額 又 は 合 併 により 設 立 し た 会 社 の 資 本 の 額 を 超 える 時 のその 超 過 額 をいう 7260 利 益 準 備 金 利 益 準 備 金 は 利 益 を 財 源 として 商 法 288 条 の 規 定 に 従 って 資 本 金 の4 分 の1に 達 するまで 積 立 てた 法 定 準 備 金 である 毎 決 算 期 において 利 益 の 処 分 として 支 出 する 金 額 の1 割 以 上 ( 株 式 配 当 の 場 合 は 不 要 ) 中 間 配 当 を 行 う 場 合 は その 配 当 額 の1 割 を 積 立 てなければならない 7300 その 他 の 剰 余 金 7322 中 間 配 当 積 立 金 株 主 総 会 の 決 議 によって 中 間 配 当 を 行 うために 積 立 てら れたもの その 取 崩 しは 取 締 役 会 の 決 議 によって 行 うこ とができ 損 益 計 算 書 で 当 期 未 処 分 利 益 に 任 意 積 立 金 取 崩 高 として 加 算 する 形 で 表 示 される 7328 別 途 積 立 金 任 意 積 立 金 のうち 特 別 目 的 を 定 めていない 積 立 金 をい う その 取 崩 は 株 主 総 会 の 決 議 が 必 要 である 7329 前 期 繰 越 利 益 定 時 株 主 総 会 の 利 益 処 分 により 繰 越 された 利 益 剰 余 金 を いう 7330 当 期 利 益 税 引 前 の 当 期 利 益 から 法 人 税 及 び 住 民 税 を 控 除 した 税 引 後 利 益 のこと ( 演 算 処 理 科 目 ) 8000 経 常 損 益 8010 売 上 売 上 高 は 実 現 主 義 の 原 則 に 則 って 計 上 する 従 って 次 の 用 件 を 充 たしていない 売 上 高 は 原 則 として 計 上 し てはならないものとする 1 用 役 が 外 部 に 販 売 された 事 実 が 存 在 すること 2 対 価 が 確 定 していること 3 対 価 の 回 収 が 確 実 であること 4 証 拠 が 存 在 すること 具 体 的 には 次 の 時 点 を 売 上 高 が 実 現 した 時 と 認 識 し て 出 荷 基 準 ( 引 き 渡 し 基 準 )により 売 上 高 を 計 上 す ることとする

24 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 勘 定 科 目 契 約 形 態 出 荷 基 準 情 報 処 理 固 定 契 約 固 定 契 約 型 ( 注 1) 所 定 の 就 業 時 刻 を 通 過 売 上 出 来 高 契 約 した 時 ソフトウエア 固 定 契 約 受 託 契 約 型 ( 注 2) 出 来 高 契 約 型 開 発 売 上 受 託 契 約 成 果 物 をユーサ ーに 向 け 出 荷 した 時 テ ータエントリー 但 し ユーサ ーの 納 品 受 出 来 高 契 約 売 上 領 書 をもって 出 荷 が 完 了 したものとする 機 器 販 売 ユーサ ーに 向 け 商 品 を 出 荷 販 売 売 上 した 時 ( 注 )1. 固 定 契 約 型 は 年 間 契 約 であり 月 額 の 料 金 契 約 が 取 り 交 わされている( 売 上 実 現 の 証 拠 が 存 在 する)ので 所 定 の 就 業 時 刻 を 通 過 する ことにより その 日 の 役 務 はすべて 完 了 す る すなわち 役 務 の 出 荷 が 完 了 したことを 認 識 できる 2. 受 託 契 約 型 及 び 出 来 高 契 約 型 においては 成 果 物 の 引 き 渡 し( 出 荷 )の 事 実 をユーザーの 納 品 受 領 書 をもって 証 拠 付 けるものである 3. 期 末 においては 当 期 と 翌 期 の 売 上 が 混 入 し ないように 注 意 すること 8011 情 報 処 理 売 上 ユーザーのコンピュータシステム 及 びオフィス 営 業 所 等 における 運 営 管 理 を 行 うもので 電 算 室 運 営 管 理 OA 関 連 業 務 CAD 図 面 入 力 インスト 業 務 その 他 の 情 報 処 理 関 連 の 運 用 トータルサービス 等 による 売 上 並 びに 公 衆 回 線 を 利 用 したパソコン 通 信 に 関 する 回 線 サー ビス 通 信 ソフトウエアメンテナンス コンサルテーシ ョン 及 びシステム 設 備 導 入 等 のサービスによる 売 上 を 計 上 する 8012 ソフトウエア 開 発 売 上 大 型 システム CAD パソコン マイコンシステム 等 ソフトウエア 開 発 サービスによる 売 上 を 計 上 する 8013 データエントリー 売 上 データエントリーサービスによる 売 上 を 計 上 する

25 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8015 機 器 販 売 売 上 コンピュータ パソコン サプライ 用 品 及 びソフトウエ ア 等 の 販 売 による 売 上 を 計 上 する 8016 そ の 他 売 上 売 上 原 価 売 上 高 に 対 応 する 原 価 を 処 理 する 8110 期 首 商 品 たな 卸 高 期 首 における 商 品 の 棚 卸 高 を 処 理 する 8120 商 品 仕 入 販 売 の 目 的 を 以 て 他 から 購 入 した 商 品 の 仕 入 高 を 検 収 基 準 によって 計 上 する 商 品 仕 入 の 価 額 決 定 は 商 品 に 準 ずる 8121 仕 入 値 引 仕 入 商 品 の 品 質 不 良 破 損 等 の 理 由 で 仕 入 額 から 控 除 す る 金 額 を 処 理 する 会 計 処 理 は 次 のように 行 う ( 借 ) 買 掛 金 /( 貸 ) 仕 入 値 引 仕 入 値 引 きの 計 上 時 期 は 仕 入 先 との 間 で 合 意 に 達 した 時 点 で 計 上 する 8124 仕 入 割 戻 し 一 定 時 期 に 仕 入 先 より 大 量 又 は 多 額 の 仕 入 を 行 った 場 合 に 受 ける 仕 入 代 金 の 戻 り 額 を 処 理 する 仕 入 割 戻 しの 計 上 時 期 は 契 約 により 仕 入 数 量 等 に 応 じて 割 戻 しを 受 ける 額 が 確 定 している 場 合 に は 仕 入 に 応 じて 計 上 し 仕 入 先 からの 通 知 によ り 割 戻 しが 確 定 する 場 合 には 通 知 のあった 時 点 で 計 上 する 8130 期 末 商 品 たな 卸 高 期 末 における 商 品 の 棚 卸 高 を 処 理 する サービス 原 価 売 上 原 価 のうち 商 品 仕 入 を 除 く 原 価 の 項 目 をいい 生 産 ライン 部 門 及 び 補 助 部 門 において 発 生 する 生 産 に 直 接 間 接 的 に 必 要 な 経 費 を 処 理 する 8201 期 首 材 料 たな 卸 高 期 首 における 材 料 の 棚 卸 高 を 処 理 する 8210 材 料 仕 入 高 受 託 開 発 における コンピュータサービス 帳 票 の 仕 入 額 等 を 計 上 する 8219 期 末 材 料 たな 卸 高 期 末 における 材 料 の 棚 卸 高 を 処 理 する

26 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 現 業 社 員 給 与 時 間 外 手 当 雑 給 現 業 社 員 賞 与 賞 与 引 当 金 繰 入 額 退 職 金 賞 与 繰 入 差 企 業 年 金 保 険 法 定 福 利 費 福 利 厚 生 費 通 勤 費 外 注 工 賃 リ ー ス 料 レ ン タ ル 料 保 守 料 修 繕 費 減 価 償 却 費 ソフトウエア 償 却 費 保 険 料 消 耗 品 費 家 賃 地 代 支 払 運 賃 水 道 光 熱 費 支 払 手 数 料 業 務 委 託 手 数 料 交 際 費 自 動 車 費 旅 費 出 張 費 交 通 費 通 信 費 新 聞 図 書 費 会 議 費 求 人 費 教 育 研 修 費 諸 会 費 寄 付 金 公 租 公 課 事 業 所 税 海 外 渡 航 費 雑 費 原 価 差 額 外 注 工 賃 を 除 く 経 費 科 目 の 処 理 については 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 の 勘 定 処 理 方 法 に 準 ずる 生 産 業 務 の 一 部 又 はすべてを 外 部 のものに 発 注 し た 場 合 に 要 する 費 用 を 処 理 する ( 社 内 間 生 産 関 係 物 品 輸 送 費 ) ( 未 使 用 )

27 大 分 類 中 分 類 コード コード 8300 小 分 類 コード 8290 期 首 仕 掛 品 たな 卸 高 期 首 における 仕 掛 品 のたな 卸 高 を 処 理 する 8291 期 末 仕 掛 品 たな 卸 高 期 末 において 原 価 計 算 により 算 出 した 受 託 によるソフ トウエア 開 発 業 務 に 係 る 費 用 のうち 仕 掛 中 のもの 及 び 完 成 したソフトウエアの 未 納 品 分 を 当 期 の 総 サービス 費 用 から 除 外 するための 科 目 8292 当 期 サービス 原 価 当 期 においてかかったサービス 原 価 の 合 計 額 ( 演 算 処 理 科 目 ) 販 売 費 及 び 一 般 管 理 費 役 務 の 提 供 に 係 る 販 売 活 動 や 商 品 の 販 売 活 動 に 関 連 し て 発 生 する 販 売 費 及 び 会 社 全 般 に 及 ぶ 一 般 管 理 業 務 に 関 連 して 発 生 する 一 般 管 理 費 を 処 理 する 8310 広 告 宣 伝 費 会 社 名 や 商 品 名 を 売 込 むために 不 特 定 多 数 の 者 に 対 し て 行 われる 広 告 宣 伝 に 要 する 費 用 を 処 理 する テレビ ラジオ 新 聞 雑 誌 への 広 告 掲 載 料 等 の 他 カタログ 印 刷 費 ポスター 作 成 社 名 入 カレ ンダー 会 社 案 内 DM 費 用 等 に 要 する 費 用 が 発 生 した 場 合 に 計 上 する 広 告 宣 伝 のための 支 出 で 当 期 の 費 用 とならないも の 1 前 払 費 用 契 約 による 広 告 料 のうち 未 経 過 分 2 固 定 資 産 広 告 宣 伝 用 資 産 ( 広 告 塔 看 板 等 )の 購 入 費 用 8311 支 払 運 賃 商 品 の 販 売 に 関 る 運 送 配 達 品 物 等 の 輸 送 のために 必 要 な 費 用 を 処 理 する 運 賃 としては 販 売 費 の 他 仕 入 固 定 資 産 の 購 入 移 管 の 場 合 にも 発 生 するが 原 則 としてこれ らは 仕 入 商 品 の 取 得 価 額 購 入 資 産 の 取 得 価 額 に 含 めて 処 理 する 又 転 勤 による 荷 造 り 運 賃 が 発 生 した 場 合 は 旅 費 規 程 により 旅 費 出 張 費 として 処 理 する 8312 貸 倒 損 失 売 掛 金 等 の 債 権 が 一 定 の 事 実 が 発 生 したために 回 収 不 能 となった 場 合 に 処 理 する 売 掛 金 等 の 債 権 が 例 えば 得 意 先 へ 債 権 放 棄 し たこと 等 によって 貸 倒 となった 時 に 計 上 する 税 法 においては 一 定 の 経 理 等 を 要 件 としているの で この 計 上 に 当 っては 税 法 による 基 準 で 処 理 す る 8313 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 売 掛 金 等 の 金 銭 債 権 に 対 する 取 立 て 不 能 見 積 額 を 処 理 す る 貸 倒 損 失 と 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 は いずれも 債 権 の 貸 倒 れに 対 する 経 理 上 の 対 応 であるが 前 者 は 貸 倒 れとして 確 定 したものに 対 する 処 理 後 者 は 貸

28 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 倒 れの 危 険 性 に 対 応 した 処 理 であるという 点 におい て 異 なる 8314 役 員 報 酬 役 員 に 対 して 株 主 総 会 において 決 定 された 範 囲 内 で 予 め 定 められた 支 給 基 準 に 基 づいて 支 給 される 取 締 役 監 査 役 に 支 給 する 報 酬 手 当 を 処 理 する 8315 社 員 給 与 労 働 の 対 価 として 定 期 的 に 従 業 員 に 支 払 われる 給 料 手 当 を 処 理 する 又 使 用 人 兼 務 役 員 に 対 して 支 払 う 使 用 人 分 としての 報 酬 手 当 もこの 科 目 で 処 理 する 8316 時 間 外 手 当 従 業 員 に 対 して 支 払 われる 給 与 のうち 時 間 外 勤 務 に 対 して 支 払 われる 手 当 を 処 理 する 8317 雑 給 パート アルバイトに 対 して 支 給 する 賃 金 を 処 理 する 8318 社 員 賞 与 従 業 員 に 対 して 毎 月 の 給 与 の 他 に 定 期 的 又 は 臨 時 的 に 支 給 される 給 与 を 処 理 する 役 員 に 対 して 支 払 われる 賞 与 は 利 益 処 分 項 目 であ るので 社 員 賞 与 のような 損 金 処 理 はできない 但 し 使 用 人 兼 務 役 員 の 使 用 人 としての 賞 与 は 社 員 賞 与 に 該 当 する 8319 賞 与 引 当 金 繰 入 額 翌 期 になって 支 払 う 賞 与 のうち 当 期 の 費 用 に 該 当 する と 見 積 られる 金 額 を 法 人 税 法 の 規 定 支 給 対 象 期 間 基 準 により 算 定 し 損 金 として 処 理 する 8320 退 職 金 従 業 員 が 退 職 した 場 合 に 退 職 金 規 定 に 基 づいて 支 払 わ れる 功 労 金 を 処 理 する 8321 賞 与 繰 入 差 期 首 において 当 期 末 に 引 当 てると 予 想 される 賞 与 引 当 金 を 見 積 り 前 期 末 計 上 の 賞 与 引 当 金 との 差 額 を 月 割 で 計 上 する 科 目 期 末 にはゼロとなる 8322 企 業 年 金 保 険 従 業 員 の 退 職 金 に 充 てるために 外 部 の 保 険 会 社 に 委 託 して 年 金 契 約 を 結 び 年 金 掛 金 を 支 払 う 際 の 費 用 を 処 理 する 8323 法 定 福 利 費 事 業 主 が 負 担 すべき 各 種 社 会 保 険 料 等 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 健 康 保 険 料 の 事 業 主 負 担 分 2 厚 生 年 金 保 険 料 の 事 業 主 負 担 分 3 児 童 手 当 拠 出 金 の 全 額 4 厚 生 年 金 基 金 掛 金 の 事 業 主 負 担 分 5 雇 用 保 険 料 の 事 業 主 負 担 分 6 労 働 者 災 害 補 償 保 険 料 の 全 額 5 及 び6に 関 る 保 険 料 の 概 算 支 払 額 は 前 払 費 用 と して 処 理 し 月 々 未 払 費 用 及 び 預 り 金 と 相 殺 す る 期 末 においては 確 定 保 険 料 を 基 準 として 未 払 金 を 計 上 する

29 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8324 福 利 厚 生 費 従 業 員 の 福 利 厚 生 のために 要 する 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 医 療 関 係 定 期 健 康 診 断 料 常 備 医 薬 品 等 2 厚 生 施 設 寮 諸 経 費 スポーツ 施 設 費 用 保 養 所 等 3 親 睦 活 動 補 助 会 社 が 補 助 する 親 睦 会 費 運 動 会 等 の 費 用 親 睦 旅 行 費 用 サークル 活 動 に 対 す る 補 助 等 4 行 事 記 念 日 行 事 記 念 品 費 成 人 式 費 用 等 5 消 耗 品 制 服 茶 コーヒー 代 石 鹸 等 6 慶 弔 費 用 従 業 員 に 対 する 香 典 葬 儀 用 花 代 祝 金 等 7 そ の 他 深 夜 残 業 の 夜 食 代 等 8325 通 勤 費 役 員 従 業 員 パート アルバイトが 通 勤 に 必 要 な 交 通 機 関 の 費 用 を 会 社 が 負 担 する 場 合 の 支 出 を 処 理 する 8326 求 人 費 従 業 員 を 採 用 するのにかかる 費 用 を 処 理 する 入 社 手 続 きを 行 う 以 前 にかかる 研 修 費 等 もこの 科 目 で 処 理 する 8327 教 育 研 修 費 従 業 員 の 教 育 研 修 にかかる 費 用 を 処 理 する 8328 交 際 費 得 意 先 仕 入 先 その 他 事 業 関 係 者 に 対 する 業 務 上 必 要 な 接 待 交 際 に 要 した 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のような 費 用 を 処 理 する 来 客 接 待 の 飲 食 費 手 土 産 代 取 引 先 への 餞 別 代 見 舞 金 お 祝 い 中 元 歳 暮 代 接 待 ゴルフ 代 ユーザ ー 会 費 用 記 念 品 代 社 交 団 体 の 入 会 金 等 8329 自 動 車 費 営 業 用 に 使 用 する 車 両 の 維 持 管 理 その 他 付 帯 費 用 を 処 理 する ガソリン 代 車 検 費 用 レンタカー 代 車 両 に 掛 ける 保 険 費 用 は 保 険 料 の 科 目 で 処 理 す る 自 動 車 にかかる 諸 税 金 は 公 租 公 課 の 科 目 で 処 理 す る 車 両 購 入 の 際 の 付 属 品 は 固 定 資 産 に 含 めて 処 理 する 8330 旅 費 出 張 費 役 員 従 業 員 その 他 顧 問 契 約 を 結 んだ 顧 問 等 の 国 内 出 張 にかかる 諸 経 費 を 処 理 する

30 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 1 国 内 遠 隔 地 出 張 に 際 しての 目 的 地 までの 鉄 道 運 賃 航 空 料 金 船 賃 電 車 バス タクシー 代 等 の 費 用 2 出 張 時 の 宿 泊 料 日 当 支 度 金 3 赴 任 旅 費 支 度 金 転 勤 に 伴 う 荷 造 運 賃 処 理 に 当 っては 旅 費 規 程 に 基 づき 確 認 をするこ と 航 空 券 新 幹 線 等 の 回 数 券 の 使 用 に 当 っては 購 入 時 に 一 括 して 前 払 費 用 に 計 上 し 使 用 の 都 度 旅 費 出 張 費 に 振 替 えること 8331 交 通 費 役 員 従 業 員 その 他 会 社 に 関 係 のある 者 の 近 距 離 の 出 張 や 移 動 にかかる 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 電 車 バス タクシー 等 の 料 金 有 料 道 路 通 行 料 一 時 駐 車 料 タクシーの 回 数 券 等 を 処 理 する 8332 通 信 費 通 信 のために 要 した 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 切 手 葉 書 料 金 別 納 郵 便 料 書 留 速 達 代 電 話 料 電 報 テレックス ファックス 料 専 用 回 線 使 用 料 等 を 処 理 する 又 社 内 メールの 発 送 運 賃 宅 配 便 の 料 金 等 も この 科 目 で 処 理 する ダイレクトメール 発 送 の 郵 便 料 金 は 金 額 が 大 き い 場 合 は 求 人 目 的 のものであれば 求 人 費 それ 以 外 のものは 広 告 宣 伝 費 として 処 理 する 商 品 の 販 売 に 関 る 運 送 配 達 物 品 等 の 輸 送 のた めに 必 要 な 費 用 は 支 払 運 賃 として 処 理 し それ 以 外 の 社 内 メール 代 等 の 経 費 は 通 信 費 で 処 理 す る 8333 リ ー ス 料 リース 契 約 に 基 づいて 支 払 う 機 械 マシン コピー 機 等 のリース 料 を 処 理 する 同 様 な 科 目 としてレンタル 料 があるが レンタル 料 はその 契 約 の 期 間 が 拘 束 されず 比 較 的 短 期 の 使 用 のものである リース 料 は 長 期 に 賃 貸 の 期 間 が 拘 束 され その 期 間 中 に 代 金 金 利 手 数 料 を 分 割 して 支 払 う 期 間 の 途 中 での 解 約 はできな い 8334 レ ン タ ル 料 機 械 マシン 設 備 等 を 賃 貸 借 契 約 に 基 づき 一 定 の 期 間 使 用 する 場 合 にその 費 用 を 処 理 する 8335 保 守 料 保 守 契 約 に 基 づいて 支 払 う 機 械 マシン コピー 機 等 の 定 期 点 検 保 守 にかかる 費 用 を 処 理 する

31 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8336 修 繕 費 有 形 固 定 資 産 の 維 持 補 修 に 要 する 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のような 費 用 を 処 理 する 1 壁 の 塗 替 え 床 材 の 張 替 え 等 の 費 用 2 マシンの 修 理 3 机 椅 子 の 修 理 4 電 話 の 移 設 工 事 費 用 資 本 的 支 出 と 修 繕 費 との 区 分 は 次 のと おりとする 1 固 定 資 産 について 支 出 する 金 額 のうち その 固 定 資 産 の 使 用 可 能 期 間 を 延 長 させ 又 はそ の 価 値 を 増 加 させる 部 分 に 対 応 する 金 額 は 資 本 的 支 出 とする 2 固 定 資 産 の 維 持 管 理 の 他 原 状 回 復 のための 費 用 は 修 繕 費 とする 3 修 理 改 良 の 金 額 が10 万 円 未 満 の 場 合 又 はその 修 理 改 良 等 が3 年 以 内 の 周 期 で 行 わ れる 場 合 の 費 用 はすべて 修 繕 費 として 処 理 す る 4 資 本 的 支 出 か 修 繕 費 かが 明 らかでない 費 用 に ついては 税 法 上 の 形 式 基 準 によってその 費 用 が 資 本 的 支 出 か 修 繕 費 かを 判 定 する 資 本 的 支 出 となる 修 繕 費 用 については その 固 定 資 産 の 取 得 価 額 に 加 算 し それ 以 降 の 減 価 償 却 の 対 象 としなければならない 8337 保 険 料 会 社 資 産 の 不 慮 の 事 故 に 備 えて 掛 ける 保 険 料 を 処 理 す る 具 体 的 には 建 物 商 品 等 に 掛 ける 火 災 保 険 料 損 害 賠 償 責 任 保 険 自 動 車 の 各 種 保 険 に 対 する 保 険 料 等 を 処 理 する 又 会 社 が 役 員 従 業 員 のために 生 命 保 険 や 損 害 保 険 を かけて 負 担 する 保 険 料 や 掛 金 も この 科 目 で 処 理 する 原 則 として 掛 捨 てとなり 期 間 が1 年 以 下 の 保 険 料 であ る 8338 家 賃 地 代 契 約 に 基 づき 支 払 う 家 賃 地 代 及 び 月 極 駐 車 場 使 用 料 を 処 理 する 8339 水 道 光 熱 費 水 道 料 ガス 料 電 気 料 その 他 燃 料 等 に 要 する 費 用 を 処 理 する ビル 等 を 賃 借 している 場 合 で 請 求 額 に 水 道 光 熱 費 の 区 別 がない 場 合 は 家 賃 地 代 に 含 めて 処 理 する

32 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8340 消 耗 品 費 事 務 用 に 消 費 される 物 品 の 購 入 に 要 する 費 用 や 少 額 資 産 の 購 入 に 要 した 費 用 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のよう な 費 用 を 処 理 する 1 事 務 作 業 用 具 ボールペン 鉛 筆 ゴム 印 等 の 筆 記 用 具 バインダ ー ファックス コピー 用 紙 フロッピーディスク トナーその 他 文 房 具 等 の 消 耗 品 2 印 刷 物 伝 票 社 用 箋 帳 簿 名 刺 給 与 袋 等 3 消 耗 品 事 務 用 机 椅 子 書 類 棚 白 板 ロッカー テープレ コーダー マイク 時 計 掃 除 用 具 等 耐 用 年 数 1 年 以 上 で 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 の ものは 固 定 資 産 となる 長 く 使 えても10 万 円 未 満 のもの 値 段 が 高 くても 1 年 以 内 にだめになる ものは 消 耗 品 となる 少 額 資 産 (10 万 円 未 満 )の 判 定 は 1 個 又 は 1 組 によって 判 定 する 8341 新 聞 図 書 費 業 務 上 必 要 とされる 書 籍 雑 誌 新 聞 等 の 購 入 費 用 テー プ 地 図 スライド 統 計 資 料 官 報 等 の 費 用 を 処 理 す る 8342 会 議 費 業 務 に 関 連 して 社 内 で 行 われる 会 議 の 費 用 あるいは 得 意 先 との 商 談 連 絡 のための 会 議 の 費 用 を 処 理 する 会 場 費 会 議 用 茶 弁 当 菓 子 代 等 8343 支 払 手 数 料 銀 行 の 振 込 手 数 料 各 種 証 明 書 の 発 行 手 数 料 不 動 産 業 者 に 支 払 う 仲 介 手 数 料 司 法 書 士 に 支 払 う 登 記 手 数 料 講 演 会 を 開 いた 場 合 に 講 師 に 支 払 う 報 酬 等 を 処 理 する 報 酬 等 に 対 して 支 払 う 手 数 料 は 源 泉 所 得 税 を 徴 収 しなければならないことに 注 意 をする 8344 業 務 委 託 手 数 料 コンサルタントや 事 務 作 業 を 外 部 に 委 託 した 際 にかかる 手 数 料 を 処 理 する ライン 部 門 での 現 場 の 生 産 作 業 にかかるものは 外 注 工 賃 で 処 理 する 8345 顧 問 料 公 認 会 計 士 税 理 士 弁 護 士 司 法 書 士 社 会 保 険 労 務 士 経 営 コンサルタント 等 顧 問 契 約 に 基 づいて 支 払 う 報 酬 相 談 料 を 処 理 する

33 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 8346 調 査 費 得 意 先 や 仕 入 先 の 与 信 調 査 市 場 調 査 興 信 所 等 外 部 の 調 査 機 関 に 調 査 を 依 頼 するときにかかる 費 用 を 処 理 す る 8347 諸 会 費 同 業 者 団 体 法 人 会 商 工 会 議 所 自 治 団 体 等 に 加 入 し 支 払 う 会 費 等 を 処 理 する このような 団 体 は 業 務 上 有 用 な 情 報 の 入 手 政 府 機 関 等 への 働 きかけ 地 域 社 会 と のコミュニケーションを 図 る 等 会 社 にとって 有 益 なも のでなければならない 8348 寄 付 金 会 社 が 外 部 に 無 償 で 現 金 や 物 品 を 贈 る 場 合 に 処 理 する 具 体 的 には 次 のような 費 用 を 処 理 する 神 社 寺 院 教 会 への 祭 礼 寄 付 政 治 団 体 への 寄 付 学 校 美 術 館 博 物 館 試 験 研 究 機 関 への 寄 付 赤 十 字 他 社 会 事 業 団 体 への 寄 付 共 同 募 金 等 8349 減 価 償 却 費 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 の 減 価 償 却 費 を 処 理 する 減 価 償 却 は 固 定 資 産 の 取 得 価 額 を 各 事 業 年 度 に 規 則 的 に 配 賦 し 費 用 化 する 手 続 である 減 価 償 却 の 方 法 は 有 形 固 定 資 産 は 定 率 法 無 形 固 定 資 産 は 定 額 法 を 使 用 する 但 し 建 物 等 の 有 形 固 定 資 産 は 定 額 法 を 使 用 する 8350 ソフトウエア 償 却 費 長 期 前 払 費 用 に 計 上 した 他 から 購 入 したソフトウエアの 償 却 額 を 処 理 する 8351 公 租 公 課 公 租 公 課 を 処 理 する 公 租 とは 国 税 及 び 地 方 税 の 総 称 であり 公 課 とは 国 地 方 公 共 団 体 社 団 財 団 法 人 等 から 課 せられる 賦 課 金 罰 金 及 び 科 料 等 の 金 銭 負 担 をいう 1 国 税 印 紙 税 登 録 免 許 税 有 価 証 券 取 引 税 等 2 地 方 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 固 定 資 産 税 等 3 公 課 道 路 占 有 料 身 障 者 雇 用 納 付 金 等 4 その 他 諸 税 金 8352 事 業 税 地 方 税 法 に 基 づき 都 市 環 境 の 整 備 及 び 改 善 に 関 する 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるために 課 せられる 事 業 所 税 を 処 理 する 期 首 において 当 期 の 事 業 所 税 の 見 積 額 を 算 出 し 月 割 りで 計 上 する 8353 事 業 所 税 地 方 税 法 に 基 づき 都 市 環 境 の 整 備 及 び 改 善 に 関 する 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるために 課 せられる 事 業 所 税 を 処 理 する 期 首 において 当 期 の 事 業 所 税 の 見 積 額 を 算 出 し 月 割 りで 計 上 する

34 大 分 類 中 分 類 コード コード 8600~ 8700 小 分 類 コード 8354 教 育 研 究 費 試 験 研 究 のために 使 われる 研 究 材 料 費 の 他 外 部 へ 研 究 を 委 託 する 場 合 の 費 用 等 を 処 理 する 8355 海 外 渡 航 費 役 員 従 業 員 その 他 顧 問 契 約 を 結 んだ 顧 問 等 の 海 外 出 張 にかかる 諸 経 費 を 処 理 する 1 海 外 出 張 に 際 しての 目 的 地 までの 鉄 道 運 賃 航 空 料 金 船 賃 電 車 バス タクシー 代 等 の 諸 費 用 2 出 張 時 の 宿 泊 料 日 当 支 度 金 3 赴 任 旅 費 支 度 金 処 理 に 当 っては 海 外 旅 費 規 程 に 基 づき 確 認 する こと 8360 雑 費 発 生 するのが 臨 時 的 なもので 金 額 が 少 額 なため 特 に 科 目 を 設 ける 必 要 のないもの 又 どの 科 目 にも 含 めること が 難 しいもの 等 の 経 費 を 処 理 する 清 掃 費 用 正 月 用 飾 り 代 花 代 等 経 費 管 理 上 雑 費 の 内 容 金 額 は 少 ないほうが 良 いので 例 外 的 だからという 理 由 でむやみに 雑 費 で 処 理 せずに いずれかの 科 目 の 性 質 を 持 ってい るものはそこに 分 類 すること 営 業 外 収 益 企 業 の 営 業 外 の 活 動 から 生 ずる 収 益 である 8610 受 取 利 息 銀 行 その 他 の 金 融 機 関 への 預 貯 金 利 息 他 社 従 業 員 へ の 貸 付 金 利 息 等 の 利 息 を 処 理 する 8620 受 取 配 当 金 株 式 当 に 対 する 配 当 金 の 収 入 を 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 株 式 にかかる 利 益 の 配 当 中 間 配 当 2 出 資 にかかる 剰 余 金 の 分 配 3 証 券 投 資 信 託 の 収 益 の 分 配 保 険 会 社 よりの 契 約 者 配 当 金 は 雑 収 入 で 処 理 す る 8630 有 価 証 券 利 息 所 有 する 有 価 証 券 のうち 国 債 公 債 社 債 等 の 利 息 を 処 理 する 8640 有 価 証 券 売 却 益 市 場 性 のある 有 価 証 券 で 一 時 所 有 のものを 売 却 した 時 に 生 じる 利 益 を 処 理 する 投 資 有 価 証 券 の 売 却 により 生 じた 利 益 は 特 別 利 益 として 処 理 する 8650 仕 入 割 引 商 品 の 仕 入 代 金 を 支 払 うときに 本 来 手 形 払 いのものを 現 金 で 早 期 に 支 払 う 場 合 その 利 子 分 だけ 支 払 額 を 割 引 かれた 場 合 に 場 合 に 処 理 する

35 大 分 類 中 分 類 コード コード 9100 小 分 類 コード 8790 雑 収 入 営 業 外 収 益 の 中 でも 他 に 属 する 科 目 がなく 独 立 の 科 目 として 区 分 するほど 金 額 的 に 重 要 でないものを 処 理 す る 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 自 動 販 売 機 の 取 扱 手 数 料 保 険 会 社 よりの 契 約 者 配 当 金 為 替 差 益 等 8800 営 業 外 費 用 企 業 の 営 業 外 の 活 動 から 生 ずる 費 用 である 8810 支 払 利 息 銀 行 その 他 金 融 機 関 からの 借 入 金 に 対 する 利 息 他 の 会 社 からの 借 入 金 に 対 する 利 息 を 処 理 する 8820 社 債 利 息 自 社 の 発 行 した 社 債 に 対 する 支 払 利 息 を 処 理 する 8830 有 価 証 券 評 価 損 株 式 等 の 有 価 証 券 を 評 価 替 えしたことによる 損 失 を 処 理 する 有 価 証 券 と 投 資 有 価 証 券 それぞれの 科 目 に 同 じ 銘 柄 の 有 価 証 券 を 所 有 している 場 合 は 合 算 した 価 額 での 評 価 損 を 計 上 する 又 投 資 有 価 証 券 の みの 評 価 損 も この 科 目 で 処 理 する 8840 有 価 証 券 売 却 損 市 場 性 のある 有 価 証 券 で 一 時 所 有 のものを 売 却 したと きに 生 じた 損 失 を 処 理 する 投 資 有 価 証 券 の 売 却 により 生 じた 損 失 は 特 別 損 失 である 8890 雑 損 失 営 業 外 費 用 の 中 でも 他 に 属 する 科 目 がなく 独 立 の 科 目 として 区 分 するほど 金 額 的 に 重 要 性 のないものを 処 理 する 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 盗 難 による 損 失 罰 金 為 替 差 損 その 他 他 の 営 業 外 費 用 に 含 められない 費 用 等 を 処 理 する 特 別 利 益 臨 時 的 かつ 異 常 な 原 因 による 利 益 であり 経 常 的 な 営 業 活 動 によって 発 生 する 経 常 損 益 に 含 めることのできない 利 益 を 処 理 する 9110 固 定 資 産 売 却 益 固 定 資 産 を 売 却 した 場 合 によって 生 じた 利 益 を 処 理 す る 9120 投 資 有 価 証 券 売 却 益 投 資 有 価 証 券 の 売 却 によって 生 じた 利 益 を 処 理 する 9130 前 期 損 益 修 正 益 過 年 度 において 計 上 した 損 益 の 修 正 による 利 益 を 処 理 す る 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 過 年 度 における 負 債 性 引 当 金 ( 過 大 )の 修 正 額 2 過 年 度 における 減 価 償 却 費 ( 過 大 )の 修 正 額 3 過 年 度 に 貸 倒 損 失 に 計 上 した 売 掛 金 等 の 債 権 の 入 金 額 9140 その 他 特 別 利 益 保 険 金 による 大 きな 差 益 等 異 常 な 原 因 により 発 生 した 利 益 を 処 理 する

36 大 分 類 中 分 類 コード コード 小 分 類 コード 9200 特 別 損 失 臨 時 的 かつ 異 常 な 原 因 による 損 失 であり 経 常 的 な 営 業 活 動 によって 発 生 する 経 常 損 益 に 含 めることのできない 損 失 を 処 理 する 9210 固 定 資 産 売 却 除 却 損 固 定 資 産 の 売 却 除 却 によって 生 じた 損 失 を 処 理 する 9220 投 資 有 価 証 券 売 却 損 投 資 有 価 証 券 の 売 却 によって 生 じた 損 失 を 処 理 する 9230 前 期 損 益 修 正 損 過 年 度 において 計 上 した 損 益 の 修 正 による 利 益 を 処 理 す る 具 体 的 には 次 のようなものを 処 理 する 1 過 年 度 における 負 債 性 引 当 金 ( 過 小 )の 修 正 額 2 過 年 度 における 減 価 償 却 費 ( 過 小 )の 修 正 額 9240 その 他 特 別 損 失 災 害 損 失 関 係 会 社 整 理 損 等 異 常 な 原 因 により 発 生 した 損 失 を 処 理 する 9800 法 人 税 及 び 住 民 税 9810 法 人 税 当 該 事 業 年 度 の 所 得 に 対 して 課 税 される 法 人 税 額 を 処 理 する 9820 住 民 税 当 該 事 業 年 度 の 所 得 に 対 して 課 税 される 都 道 府 県 民 税 市 町 村 民 税 の 額 を 処 理 する 9900 中 間 配 当 9910 中 間 配 当 額 商 法 第 293 条 の5 第 1 項 に 規 定 する 中 間 配 当 額 につい て 処 理 する 9920 中 間 配 当 利 益 準 備 金 積 立 額 中 間 配 当 を 行 った 場 合 に 商 法 第 288 条 の 規 定 によ り 積 立 てる 利 益 準 備 金 について 処 理 する

37 別 表 4 消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 現 金 1111 小 口 現 金 1112 当 座 預 金 1113 普 通 預 金 1114 通 知 預 金 1115 定 期 預 金 1116 別 段 預 金 1117 積 立 預 金 1119 その 他 の 預 金 1120 受 取 手 形 1130 売 掛 金 相 手 科 目 の 課 税 注 意 1140 有 価 証 券 2 手 数 料 分 課 税 1150 自 己 株 式 2 手 数 料 分 課 税 1210 商 品 1260 仕 掛 品 1270 貯 蔵 品 1410 前 渡 金 1420 前 払 費 用 経 費 に 振 替 える 時 点 で 課 税 1430 立 替 金 1440 短 期 貸 付 金 1450 未 収 入 金 1470 仮 払 金 1475 仮 払 消 費 税 仮 払 消 費 税 累 計 額 1480 本 支 店 勘 定 1490 その 他 の 流 動 資 産 2 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 1990 貸 倒 引 当 金 2110 建 物 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2111 減 価 償 却 累 計 額 2120 建 物 附 属 設 備 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2121 減 価 償 却 累 計 額 2130 構 築 物 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2131 減 価 償 却 累 計 額 2140 機 械 装 置 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2141 減 価 償 却 累 計 額 2150 車 両 運 搬 具 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2151 減 価 償 却 累 計 額 2160 器 具 備 品 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2161 減 価 償 却 累 計 額

38 消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 土 地 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2270 建 設 仮 勘 定 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2420 電 話 加 入 権 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2430 施 設 利 用 権 2 会 社 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 2490 その 他 の 無 形 固 定 資 産 投 資 有 価 証 券 2 手 数 料 分 課 税 2620 関 係 会 社 株 式 2630 出 資 金 2640 長 期 貸 付 金 2641 貸 倒 引 当 金 2710 保 険 積 立 金 2720 差 入 保 証 金 2810 長 期 前 払 費 用 2 経 費 に 振 替 える 時 点 では 非 課 税 会 社 2890 その 他 の 投 資 等 の 資 産 2 内 での 移 管 取 引 は 区 分 不 要 とする 4120 買 掛 金 4130 短 期 借 入 金 4140 未 払 金 4141 未 払 法 人 税 4142 未 払 住 民 税 4143 未 払 事 業 税 4144 未 払 事 業 所 税 4145 未 払 消 費 税 確 定 消 費 税 の 未 払 額 4150 未 払 費 用 4160 前 受 金 4170 預 り 金 4190 仮 受 金 4195 仮 受 消 費 税 仮 受 消 費 税 の 累 計 4350 賞 与 引 当 金 4360 賞 与 繰 入 差 引 当 金 4580 その 他 の 流 動 負 債 5110 社 債 5120 転 換 社 債 5130 長 期 借 入 金 5210 預 り 保 証 金 5310 退 職 給 与 引 当 金 7110 資 本 金 7120 新 株 式 申 込 証 拠 金 7130 新 株 式 払 込 金 7210 資 本 準 備 金

39 消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 利 益 準 備 金 7322 中 間 配 当 積 立 金 7328 別 途 積 立 金 7329 前 期 繰 越 利 益 7330 当 期 利 益 8011 情 報 処 理 売 上 ( ) ( )は 専 用 伝 票 で 消 費 税 額 を 区 分 8012 ソフトウエア 開 発 売 上 ( ) 8013 テ ータエントリー 売 上 ( ) 8015 機 器 販 売 売 上 ( ) 8016 そ の 他 売 上 ( ) 8110 期 首 商 品 棚 卸 高 8120 商 品 仕 入 ( ) 8121 仕 入 値 引 ( ) 8124 仕 入 割 戻 し ( ) 8130 期 末 商 品 棚 卸 高 8201 期 首 材 料 棚 卸 高 8210 材 料 仕 入 高 ( ) 8219 期 末 材 料 棚 卸 高 8230 現 業 社 員 給 与 8231 時 間 外 手 当 8232 雑 給 8233 現 業 社 員 給 与 8234 賞 与 引 当 金 繰 入 額 8235 退 職 金 8236 賞 与 繰 入 差 8237 企 業 年 金 保 険 8238 法 定 福 利 費 8239 福 利 厚 生 費 慶 弔 金 は 非 課 税 8240 通 勤 費 8241 外 注 工 賃 ( ) 8242 リ ー ス 料 S 以 前 契 約 非 課 税 8243 レ ン タ ル 料 8244 保 守 料 8245 修 繕 費 8246 減 価 償 却 費 8247 ソフトウエア 償 却 費 8248 保 険 料 8249 消 耗 品 費 8250 家 賃 地 代

40 消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 支 払 運 賃 8252 水 道 光 熱 費 8253 支 払 手 数 料 8254 業 務 委 託 手 数 料 8255 交 際 費 ユーザー 慶 弔 金 は 非 課 税 8256 自 動 車 費 8257 旅 費 出 張 費 海 外 での 旅 費 は 非 課 税 8258 交 通 費 8259 通 信 費 国 際 通 話 料 8260 新 聞 図 書 費 8261 会 議 費 8262 求 人 費 8263 教 育 研 修 費 8264 諸 会 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8265 寄 付 金 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8267 公 租 公 課 8268 事 業 所 税 8269 海 外 渡 航 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8280 雑 費 (8281) ( 原 価 差 額 ) 8290 期 首 仕 掛 品 棚 卸 高 8291 期 末 仕 掛 品 棚 卸 高 8310 広 告 宣 伝 費 8311 支 払 運 賃 8312 貸 倒 損 失 8313 貸 倒 引 当 金 繰 入 額 8314 役 員 報 酬 8315 社 員 給 与 8316 時 間 外 手 当 8317 雑 給 8318 社 員 賞 与 8319 賞 与 引 当 金 繰 入 額 8320 退 職 金 8321 賞 与 繰 入 差 8322 企 業 年 金 保 険 8323 法 定 福 利 費 8324 福 利 厚 生 費 慶 弔 金 は 非 課 税 8325 通 勤 費 8326 求 人 費

41 消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 教 育 研 修 費 8328 交 際 費 ユーザー 慶 弔 金 等 は 非 課 税 8329 自 動 車 費 8330 旅 費 出 張 費 8331 交 通 費 8332 通 信 費 国 際 通 話 料 は 非 課 税 8333 リ ー ス 料 S 以 前 契 約 費 課 税 8334 レ ン タ ル 料 8335 保 守 料 8336 修 繕 費 8337 保 険 料 8338 家 賃 地 代 8339 水 道 光 熱 費 8340 消 耗 品 費 8341 新 聞 図 書 費 8342 会 議 費 8343 支 払 手 数 料 8344 業 務 委 託 手 数 料 8345 顧 問 料 8346 調 査 費 8347 諸 会 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8348 寄 付 金 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8349 減 価 償 却 費 8350 ソ フ ト ウ エア 償 却 費 8351 公 租 公 課 8352 事 業 税 8353 事 業 所 税 8354 教 育 研 究 費 8355 海 外 渡 航 費 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 8360 雑 費 8610 受 取 利 息 8620 受 取 配 当 金 8630 有 価 証 券 利 息 8640 有 価 証 券 売 却 益 8650 仕 入 割 引 8790 雑 収 入 保 険 金 収 入 非 課 税 8810 支 払 利 息 8820 社 債 利 息 8830 有 価 証 券 評 価 損

42 消 費 税 仕 訳 基 準 表 区 分 区 分 要 コード 科 目 不 要 課 税 非 課 税 備 考 スヘ ース 1 又 は 有 価 証 券 売 却 損 8890 雑 損 失 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9110 固 定 資 産 売 却 益 9120 投 資 有 価 証 券 売 却 益 9130 前 期 損 益 修 正 益 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9140 その 他 特 別 利 益 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9210 固 定 資 産 売 却 除 却 損 9220 投 資 有 価 証 券 売 却 損 9230 前 期 損 益 修 正 損 取 引 発 生 の 都 度 経 理 へ 確 認 9240 その 他 特 別 損 失 9810 法 人 税 9830 住 民 税 9910 中 間 配 当 額 9920 中 間 配 当 利 益 準 備 金 積 立 額 海 外 で 発 生 した 費 用 については 全 て 非 課 税 扱 いとなります

受 託 工 事 費 一 般 管 理 費 何 地 区 給 料 手 当 賞 与 引 当 金 繰 入 額 賃 金 報 酬 法 定 福 利 費 退 職 給 付 費 備 消 品 費 厚 生 福 利 費 報 償 費 旅 費 被 服 費 光 熱 水 費 燃 料 費 食 糧 費 印 刷 製 本 費 測 量 調 査

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