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1 平 成 21 年 度 学 校 法 人 会 計 セミナー 午 前 10:00~ 午 後 3:30) 講 座 学 校 法 人 会 計 のあらまし 講 師 古 郡 芳 和 氏 ( 公 認 会 計 士 税 理 士 / 古 郡 公 認 会 計 士 事 務 所 ) 平 成 21 年 8 月 5 日 ( 水 ) 静 岡 県 私 学 会 館 5 階 会 議 室 主 催 ( 社 ) 静 岡 県 私 立 幼 稚 園 振 興 協 会

2 目 次 1. 複 式 簿 記 の 基 本 の 再 確 認 1 (1) 企 業 会 計 における 簿 記 の5つの 要 素 (2)5 要 素 の 取 引 の 記 載 位 置 (3)5 要 素 の 相 関 関 係 (4) 企 業 会 計 の 計 算 書 類 2. 学 校 法 人 会 計 における 計 算 書 類 2 (1)3 大 計 算 書 類 (2) 学 校 法 人 会 計 の3 大 計 算 書 の 構 成 (3) 学 校 法 人 会 計 の3 大 計 算 書 の 関 連 性 3. 学 校 法 人 会 計 の 勘 定 科 目 資 金 収 支 計 算 書 (1) 収 入 の 部 (2) 支 出 の 部 消 費 収 支 計 算 書 (1) 収 入 の 部 (2) 支 出 の 部 実 務 演 習 (1) 取 引 ~ 起 票 ~ 仕 訳 ~ 記 帳 ~ 計 算 書 作 成 の 流 れ (2) 仕 訳 の 実 務 演 習 (3) 資 金 収 支 元 帳 への 記 帳 演 習 (4) 資 金 収 支 計 算 書 の 作 成 (5) 決 算 修 正 ( 非 資 金 ) 取 引 仕 訳 (6) 総 勘 定 元 帳 簿 への 合 計 転 記 及 び 修 正 記 帳 (7) 消 費 収 支 計 算 書 及 び 貸 借 対 照 表 の 作 成 主 催 者 より 決 算 修 正 取 引 について 37 42

3 1. 複 式 簿 記 の 基 本 の 再 確 認 (1) 企 業 会 計 における 簿 記 の5つの 要 素 資 負 産 会 社 が 有 している 金 銭 的 に 価 値 のあるもの 債 会 社 が 有 している 債 務 純 資 産 会 社 設 立 時 のお 金 とその 後 蓄 積 された 利 益 等 収 費 益 売 り 上 げ 等 の 利 益 を 生 み 出 す 活 動 で 得 た 金 額 用 利 益 を 生 み 出 すために 使 った 金 額 (2)5 要 素 の 取 引 の 記 載 位 置 左 側 = 借 方 右 側 = 貸 方 非 常 に 重 要! 複 式 簿 記 の 基 本 中 の 基 本! 必 ず 覚 えましょう! 資 産 の 増 加 資 産 の 減 少 負 債 の 減 少 負 債 の 増 加 純 資 産 の 減 少 純 資 産 の 増 加 費 用 の 発 生 収 益 の 発 生 (3)5 要 素 の 相 関 関 係 資 産 の 増 加 負 債 の 減 少 資 産 の 減 少 負 債 の 増 加 非 常 に 重 要! 複 式 簿 記 の 基 本 中 の 基 本! 必 ず 覚 えましょう! 純 資 産 の 減 少 純 資 産 の 増 加 費 用 の 発 生 収 益 の 発 生 1

4 (4) 企 業 会 計 の 計 算 書 類 損 益 計 算 書 = 利 益 を 算 出 するための 書 類 ( 収 益 - 費 用 = 利 益 ) 費 用 収 益 利 益 貸 借 対 照 表 = 資 本 や 負 債 を 使 って どのような 資 産 を 所 有 しているかを 表 す 書 類 負 債 資 産 純 資 産 利 益 2. 学 校 法 人 会 計 における 計 算 書 類 (1)3 大 計 算 書 類 資 金 収 支 計 算 書 資 金 収 支 計 算 書 は1 年 間 の 学 校 法 人 ( 幼 稚 園 )の 諸 活 動 に 対 する 資 金 の 流 れと その 収 支 の 顛 末 を 示 すものです 企 業 会 計 における キャッシュフロー 計 算 書 にあ たります この 計 算 書 から 当 該 会 計 年 度 の 諸 活 動 に 対 応 する 全 ての 収 支 の 状 況 と 年 度 末 における 支 払 資 金 の 残 高 を 明 らかにすることができます 消 費 収 支 計 算 書 消 費 収 支 計 算 書 は 当 該 会 計 年 度 の 消 費 収 入 と 消 費 支 出 を 対 応 させ 両 者 の 均 衡 状 態 を 明 らかにするものです 企 業 会 計 における 損 益 計 算 書 にあたります この 計 算 書 から 学 校 法 人 の 経 営 状 況 を 把 握 することができます 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 は 当 該 会 計 年 度 末 の 学 校 法 人 ( 幼 稚 園 )の 財 政 状 態 を 示 し どこか らどれだけの 資 金 を 調 達 し それをどのように 運 営 しているかという 調 達 元 と 運 用 の 形 態 の 均 衡 状 態 が 理 解 できます 企 業 会 計 の 貸 借 対 照 表 と 基 本 的 には 同 じです 2

5 (2) 学 校 法 人 会 計 の3 大 計 算 書 類 の 構 成 学 校 法 人 会 計 企 業 会 計 ( 参 考 ) 資 金 収 支 計 算 書 支 出 人 件 費 支 出 経 費 支 出 借 入 金 等 返 済 支 出 施 設 設 備 関 係 支 出 その 他 支 出 次 年 度 繰 越 支 払 資 金 支 出 の 部 合 計 収 入 納 付 金 収 入 補 助 金 収 入 寄 付 金 収 入 借 入 金 収 入 その 他 収 入 前 年 度 繰 越 支 払 資 金 収 入 の 部 合 計 キャッシュフロー 計 算 書 営 業 C/F 投 資 C/F 財 務 C/F C/F キャッシュフロー 消 費 収 支 計 算 書 支 出 収 入 人 件 費 納 付 金 経 費 補 助 金 ( 減 価 償 却 額 ) 寄 付 金 借 入 金 利 息 等 その 他 その 他 消 費 支 出 の 部 合 計 当 年 度 消 費 収 支 差 額 前 年 度 からの 繰 越 消 費 収 支 差 額 翌 年 度 への 繰 越 消 費 収 支 差 額 帰 属 収 入 の 部 合 計 基 本 金 組 入 額 合 計 消 費 収 入 の 部 合 計 損 益 計 算 書 費 用 当 期 純 利 益 前 期 末 残 高 当 期 末 残 高 収 益 貸 借 対 照 表 資 産 固 定 資 産 流 動 資 産 負 債 固 定 負 債 流 動 負 債 基 本 金 基 本 金 組 入 額 合 計 消 費 収 支 差 額 貸 借 対 照 表 負 債 資 産 純 資 産 繰 越 利 益 剰 余 金 3

6 (3) 学 校 法 人 会 計 の3 大 計 算 書 類 の 関 連 性 消 費 収 支 計 算 書 貸 借 対 照 表 資 金 取 引 現 金 預 金 取 引 資 金 修 正 取 引 資 金 収 支 計 算 書 非 資 金 取 引 ~ことばの 定 義 ~ 支 払 資 金 現 金 及 びいつでも 引 き 出 すことができる 預 貯 金 をいう ( 基 準 第 6 条 ) 資 金 支 払 資 金 に 前 受 金, 未 収 入 金, 前 払 金, 未 払 金 を 考 慮 ( 資 金 調 整 勘 定 )( 基 準 第 7 条 ) 帰 属 収 入 学 校 法 人 の 負 債 とならない 収 入 学 校 法 人 の 諸 活 動 の 運 営 に 伴 なって 必 要 な 毎 年 度 の 消 費 支 出 の 財 源 として 充 てることができる 収 入 は 各 年 度 において 学 校 法 人 が 自 由 に 処 分 することができる 収 入 をもってその 限 度 とすべき 金 銭 以 外 の 資 産 の 受 贈 額 についても 適 正 な 評 価 をしてこれを 帰 属 収 入 に 含 めるべき ( 第 25 条 参 照 ) 消 費 収 入 帰 属 収 入 の 額 から 当 該 会 計 年 度 において 基 本 金 に 組 入 れる 額 を 控 除 して 計 算 する ( 基 準 第 16 条 第 1 項 ) 消 費 支 出 当 該 会 計 年 度 に 消 費 する 資 産 や 用 役 を 金 額 的 にとらえて 計 算 する ( 当 該 会 計 年 度 の 消 費 する 額 等 に 基 づいて 計 算 するということは 消 費 支 出 の 計 算 は 資 金 支 出 の 計 算 とは 異 なり 当 該 会 計 年 度 の 諸 活 動 に 対 応 する 支 出 で しかもその 消 費 の 原 因 となる 事 実 の 発 生 時 点 が 当 該 会 計 年 度 中 であるもの についてのみ その 全 てを 当 該 会 計 年 度 の 消 費 支 出 として 把 握 するというこ と )( 基 準 第 16 条 2 項 ) 4

7 学 生 生 徒 納 付 金 収 入 < 保 育 料 収 入 > 園 則 に 定 められた 保 育 料 を 受 け 入 れたとき その 受 け 入 れた 日 ごとに 合 計 金 額 で 計 上 します 保 育 料 保 育 料 を 収 納 する 現 金 預 金 - 保 育 料 収 入 保 育 料 を 返 金 する 保 育 料 収 入 - 現 金 預 金 ( 解 説 1) 解 説 1 当 年 度 に 受 け 入 れ 済 みの 保 育 料 を 園 則 の 規 定 するところによって 返 還 する 場 合 は 赤 字 計 上 (マイナ ス)して 保 育 料 収 入 を 減 額 します ( 支 払 伝 票 は 使 用 しません) 年 度 末 に 未 収 になっている 保 育 料 がある 場 合 未 収 金 額 を 計 上 し 同 時 に 資 金 収 入 調 整 勘 定 の 期 末 未 収 入 金 に 同 額 を 赤 字 (マイナス) 計 上 する 必 要 があります ( 以 下 収 入 科 目 について 同 じです) 市 町 村 が 交 付 する 就 園 奨 励 費 補 助 金 を 市 町 村 補 助 金 収 入 として 幼 稚 園 が 受 け 入 れし これを 該 当 する 園 児 の 保 護 者 に 引 き 渡 したときも 前 記 と 同 様 に 赤 字 (マイナス) 計 上 して 保 育 料 収 入 を 減 額 します ( 市 町 村 補 助 金 収 入 の 項 参 照 ) なお 就 園 奨 励 費 補 助 金 の 取 り 扱 いは 預 り 金 収 入 預 り 金 支 出 で 取 り 扱 うことも 可 能 ですが 取 り 扱 いの 選 択 は 各 市 町 村 の 指 示 に 従 ってください 保 育 料 に 給 食 代 が 含 まれる 場 合 の 保 育 料 は 全 園 児 一 律 の 額 を 徴 収 することが 原 則 ( 年 代 別 に 定 めている 場 合 もある)であるため 給 食 を 要 しない 園 児 に 対 しては 園 則 等 に 減 免 規 定 を 設 け 保 護 者 から 減 免 申 請 を 受 け 減 免 します 従 って ある 月 は 徴 収 し ある 月 は 徴 収 しないような 取 り 扱 いは 好 ましくありません また 年 度 末 に 食 べなかった 分 を 返 却 することも 好 ましくありません < 入 園 料 収 入 > 当 年 度 に 入 園 した 園 児 から 園 則 に 定 められた 入 園 料 を 受 け 入 れたとき 計 上 します 入 園 料 入 園 料 の 振 り 替 え 前 期 末 前 受 金 - 入 園 料 収 入 ( 解 説 1) 入 園 料 を 返 金 する 入 園 料 収 入 - 現 金 預 金 解 説 1 前 年 度 中 に 入 園 料 前 受 金 として 受 け 入 れずみの 合 計 金 額 は 年 度 初 め(4 月 1 日 付 )に 振 替 伝 票 を 作 成 して 前 期 末 前 受 金 から 入 園 料 収 入 へ 振 替 計 上 します 翌 年 度 に 入 園 する 園 児 から 受 け 入 れる 入 園 料 は 入 園 料 前 受 金 収 入 として 受 け 入 れます < 教 材 料 収 入 > 教 材 費 を 賄 うため 保 育 料 のほかに 教 材 料 の 納 付 を 園 則 に 規 定 している 場 合 に これを 受 け 入 れた 日 ごとの 合 計 金 額 で 計 上 します 教 材 料 教 材 料 を 収 納 する 現 金 預 金 - 教 材 料 収 入 園 則 に 規 定 する 教 材 料 の 毎 月 納 付 金 額 は 教 材 費 支 出 の 年 間 合 計 額 を 配 慮 して 決 定 することが 必 要 です < 施 設 設 備 資 金 収 入 > 施 設 設 備 拡 充 のため 園 則 で 施 設 設 備 資 金 の 納 付 を 規 定 している 場 合 に これを 受 け 入 れた 日 ごとの 合 計 金 額 で 計 上 します 施 設 費 施 設 拡 充 費 施 設 維 持 費 冷 暖 房 費 施 設 設 備 資 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 施 設 設 備 資 金 収 入 この 科 目 で 収 入 された 金 額 は 原 則 として 年 度 内 にその 目 的 のため 支 出 されるか 又 は 事 業 計 画 で 将 来 の 支 出 に 備 えて 具 体 的 な 名 称 の 特 定 預 金 等 により 積 立 てされるべきものです 施 設 設 備 資 金 にスクールバス 代 が 含 まれている 場 合 の 保 育 料 に 給 食 代 が 含 まれている 場 合 と 同 様 のことに 留 意 する 必 要 があります < 納 付 金 収 入 > 遠 足 旅 行 観 劇 などの 経 費 負 担 金 絵 本 代 日 本 スポーツ 振 興 センター 負 担 金 その 他 具 体 的 な 目 的 により 納 付 を 園 則 募 集 要 項 等 で 義 務 づけている 場 合 に これを 受 け 入 れた 日 ごとの 合 計 金 額 で 計 上 します 遠 足 代 観 劇 代 絵 本 代 お 泊 まり 保 育 代 納 付 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 納 付 金 収 入 納 付 金 を 返 金 する 納 付 金 収 入 - 現 金 預 金 記 念 行 事 費 諸 会 費 負 担 金 などのように 本 来 幼 稚 園 が 負 担 すべき 経 費 などを 転 嫁 し 納 付 金 として 園 児 から 徴 収 することはできません ( 協 会 費 協 会 預 け 金 などの 算 出 基 準 に 園 児 数 割 を 設 け1 人 円 となっている 場 合 があ りますが これは 園 児 から 徴 収 することを 意 味 するものではありません) 5

8 手 数 料 収 入 < 入 園 検 定 料 収 入 > 実 施 した 入 園 試 験 の 手 数 料 として 受 け 入 れた 金 額 を 計 上 します 入 園 検 定 料 試 験 料 入 園 検 定 料 を 収 納 する 現 金 預 金 - 入 園 検 定 料 収 入 入 園 検 定 料 を 返 金 する 入 園 検 定 料 収 入 - 現 金 預 金 当 年 度 受 け 入 れたものを 計 上 し 前 受 金 処 理 をしません < 証 明 手 数 料 収 入 > 在 園 卒 園 などの 証 明 書 を 発 行 し 文 書 料 として 受 け 入 れた 金 額 を 計 上 します 文 書 料 証 明 代 証 明 手 数 料 を 収 納 する 現 金 預 金 - 証 明 手 数 料 収 入 当 年 度 受 け 入 れたものを 計 上 し 前 受 金 処 理 をしません 寄 付 金 収 入 < 特 別 寄 付 金 収 入 > 任 意 の 金 銭 による 寄 付 のうち 使 途 が 寄 付 者 から 指 定 された 寄 付 金 を 受 け 入 れたとき その 金 額 を 計 上 します 園 庭 遊 具 寄 付 金 園 舎 改 築 寄 付 金 特 別 寄 付 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 特 別 寄 付 金 収 入 物 品 等 による 現 物 の 寄 付 はこの 科 目 には 計 上 せず 消 費 収 入 科 目 の 現 物 寄 付 金 へ 計 上 します 寄 付 の 受 け 入 れにあたっては 寄 付 申 込 書 の 提 出 を 求 めます 申 込 書 の 提 出 後 収 納 が 年 度 内 に 実 現 しなかったときはその 年 度 の 未 収 入 としての 計 上 をせず 収 納 があったと き 寄 付 金 へ 計 上 します < 一 般 寄 付 金 収 入 > 使 途 の 指 定 がない 金 銭 による 寄 付 金 の 受 け 入 れ 額 を 計 上 します PTA 寄 付 金 ( 誕 生 会 補 助 行 事 補 助 など) 入 園 寄 付 金 PTA 寄 付 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 一 般 寄 付 金 収 入 物 品 等 による 現 物 の 寄 付 はこの 科 目 に 計 上 せず 消 費 収 入 科 目 の 現 物 寄 付 金 へ 計 上 します 入 園 寄 付 金 は 任 意 によるものであり 入 園 にあたり 寄 付 を 義 務 づけることは 規 定 すべきではありません 寄 付 の 受 け 入 れにあたっては 寄 付 申 込 書 の 提 出 を 求 めます 物 品 等 による 現 物 の 寄 付 はこの 科 目 には 計 上 せず 消 費 収 入 科 目 の 現 物 寄 付 金 へ 計 上 します 寄 付 の 受 け 入 れ にあたっては 寄 付 申 込 書 の 提 出 を 求 めます 補 助 金 収 入 < 国 庫 補 助 金 収 入 > 幼 稚 園 の 新 設 学 級 増 老 朽 園 舎 改 築 などの 施 設 費 や 騒 音 防 止 対 策 の 経 費 に 対 して 受 ける 補 助 金 のように 国 か ら 交 付 される 補 助 金 の 収 入 をいいます (この 収 入 には 補 助 金 決 定 後 収 納 が 実 現 していないものを 含 みます 以 下 補 助 金 収 入 について 同 じです) 施 設 設 備 補 助 金 防 衛 省 防 音 対 策 事 業 補 助 金 国 庫 補 助 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 国 庫 補 助 金 収 入 補 助 金 を 未 収 計 上 する 期 末 未 収 入 金 - 国 庫 補 助 金 収 入 6

9 < 県 補 助 金 収 入 > 経 常 費 補 助 金 特 殊 教 育 費 補 助 金 など 県 から 交 付 される 補 助 金 の 収 入 をいいます 県 経 常 費 補 助 金 預 り 保 育 事 業 補 助 金 心 身 障 害 児 助 成 補 助 金 施 設 設 備 補 助 金 経 常 費 補 助 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 県 補 助 金 収 入 補 助 金 を 未 収 計 上 する 期 末 未 収 入 金 - 県 補 助 金 収 入 ( 解 説 1) 解 説 1 預 り 保 育 事 業 補 助 金 は 翌 年 度 に 支 払 われるため 年 度 末 において 内 示 額 を 未 収 計 上 しておきます 経 常 費 補 助 金 は 予 算 決 算 の 書 類 に 表 示 するとき 県 様 式 ではこの 分 を( ) 内 書 きにより 別 書 きします 人 件 費 経 費 等 の 経 常 的 経 費 に 対 して 交 付 される 補 助 金 を 経 常 費 補 助 金 といいます < 市 町 村 補 助 金 収 入 > 就 園 奨 励 費 補 助 金 経 常 費 ( 運 営 費 ) 補 助 金 施 設 設 備 費 補 助 金 その 他 の 市 町 村 から 交 付 される 補 助 金 の 収 入 を いいます 就 園 奨 励 費 補 助 金 施 設 設 備 補 助 金 経 常 費 補 助 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 市 町 村 補 助 金 収 入 補 助 金 を 未 収 計 上 する 期 末 未 収 入 金 - 市 町 村 補 助 金 収 入 就 園 奨 励 費 補 助 金 については 市 町 村 からの 指 示 により 預 り 金 受 入 収 入 へ 計 上 することもあります 市 町 村 の 交 付 対 象 が 園 児 父 母 や 教 職 員 などとなっている 場 合 は 補 助 金 が 法 人 の 預 金 口 座 に 振 り 込 まれ 又 は 法 人 あてに 直 接 手 交 されても この 科 目 には 計 上 しないで 預 り 金 受 入 収 入 とします 資 産 運 用 収 入 < 受 取 利 息 配 当 金 収 入 > 法 人 の 資 産 運 用 により 生 じる 果 実 預 金 信 託 の 利 息 や 配 当 金 を 受 け 入 れたとき 計 上 します 預 金 利 息 配 当 金 受 取 利 息 を 収 納 する 現 金 預 金 - 受 取 利 息 配 当 金 収 入 小 規 模 法 人 ( 都 道 府 県 所 轄 の 学 校 法 人 )においては 一 定 の 規 約 に 基 づいて 継 続 的 に 受 ける 利 息 配 当 金 などの 受 け 入 れ 金 額 が 確 定 していますが 年 度 内 に 収 納 が 実 現 しない 金 額 は 未 収 入 としての 受 取 利 息 配 当 金 収 入 へ 計 上 しないことができます < 施 設 設 備 利 用 料 収 入 > 音 楽 教 室 体 育 教 室 や 会 合 などのため 保 育 室 遊 戯 室 運 動 場 備 品 などを 一 時 的 に 貸 与 したときに 受 け 入 れた ( 受 け 入 れるべきものを 含 みます ) 収 入 をいいます 課 外 教 室 貸 室 料 貸 室 料 を 収 納 する 現 金 預 金 - 施 設 設 備 利 用 料 収 入 楽 器 販 売 業 者 などが 行 う 音 楽 教 室 の 賃 貸 料 と 同 じ 業 者 からの 楽 器 購 入 代 金 を 相 殺 して この 科 目 への 計 上 及 び 代 金 の 支 出 計 上 を 省 略 するような 処 理 は 総 額 表 示 の 原 則 に 反 し 簿 外 資 産 を 生 ずるなどの 支 障 がありますので 行 わないようにします このような 場 合 は 賃 貸 料 をこの 科 目 に 計 上 し 楽 器 購 入 代 金 を 該 当 する 支 出 科 目 へ 計 上 する ことになります 施 設 設 備 を 貸 与 するときは 契 約 書 等 が 必 要 です < 積 立 保 険 金 回 収 収 入 > 満 期 返 戻 金 が 付 された 火 災 保 険 が 保 険 期 間 満 了 時 及 び 解 約 時 に 積 立 金 を 受 け 取 ったときに その 元 本 部 分 を 計 上 します 元 本 を 超 える 利 息 及 び 配 当 金 部 分 は 受 取 利 息 配 当 金 収 入 とします 積 立 保 険 料 満 期 解 約 収 入 積 立 保 険 満 了 時 元 本 部 分 を 収 納 する 現 金 預 金 - 積 立 保 険 金 回 収 収 入 7

10 資 産 売 却 収 入 < 不 動 産 売 却 収 入 > 土 地 建 物 構 築 物 を 売 却 したとき 受 け 入 れた( 受 け 入 れるべきものを 含 みます 以 下 資 産 売 却 収 入 について 同 じで す ) 金 額 を 計 上 します 園 地 売 却 収 入 遊 具 売 却 収 入 不 動 産 売 却 代 を 収 納 する 現 金 預 金 - 不 動 産 売 却 収 入 差 益 ではなく 総 額 を 計 上 します 該 当 する 固 定 資 産 の 帳 簿 残 高 を 取 り 崩 し 処 分 差 額 を 計 上 する 非 資 金 取 引 仕 訳 が 必 要 となります ( 消 費 収 支 の 不 動 産 売 却 処 分 差 額 を 参 照 ) < 有 価 証 券 売 却 収 入 > 国 債 公 債 社 債 などの 債 券 や 証 券 の 売 却 貸 付 信 託 解 約 などによる 受 け 入 れ 金 額 を 計 上 します 国 債 売 却 収 入 有 価 証 券 売 却 代 を 収 納 する 現 金 預 金 - 有 価 証 券 売 却 収 入 受 取 利 息 配 当 金 は 別 途 資 産 運 用 収 入 の 受 取 利 息 配 当 金 収 入 へ 計 上 します 該 当 する 固 定 資 産 の 帳 簿 残 高 を 取 り 崩 し 処 分 差 額 を 計 上 する 非 資 金 取 引 仕 訳 が 必 要 となります ( 消 費 収 支 の 有 価 証 券 売 却 処 分 差 額 を 参 照 ) 差 益 ではなく 総 額 を 計 上 します <その 他 資 産 売 却 収 入 > 不 動 産 有 価 証 券 以 外 の 車 輌 備 品 図 書 などの 有 形 固 定 資 産 又 はその 他 の 固 定 資 産 の 売 却 による 受 け 入 れ 金 額 を 計 上 します 園 バス 下 取 り 代 バス 下 取 り 代 を 収 納 する 現 金 預 金 -その 他 資 産 売 却 収 入 差 益 ではなく 総 額 を 計 上 します 該 当 する 固 定 資 産 の 帳 簿 残 高 を 取 り 崩 し 処 分 差 額 を 計 上 する 非 資 金 取 引 仕 訳 が 必 要 となります ( 消 費 収 支 の その 他 資 産 売 却 処 分 差 額 を 参 照 ) 事 業 収 入 < 補 助 活 動 収 入 > 園 児 保 育 用 品 の 販 売 や 預 かり 保 育 の 保 育 料 などのように 教 育 活 動 に 附 随 して 行 われる 事 業 によって 受 け 入 れた 収 入 をいいます 教 材 代 制 服 代 通 園 バス 利 用 料 給 食 代 預 かり 保 育 料 卒 園 アルバム 代 用 品 代 給 食 代 を 収 納 する 現 金 預 金 - 補 助 活 動 収 入 給 食 代 を 返 金 する 補 助 活 動 収 入 - 現 金 預 金 納 付 金 収 入 とは 区 別 し 混 同 しないよう また 収 支 が 対 応 するように 記 録 しなければなりません 給 食 が 大 規 模 補 助 活 動 事 業 に 該 当 する 場 合 給 食 分 については 日 常 の 受 け 入 れ 金 額 をこの 科 目 には 計 上 せず 別 会 計 で 処 理 します なお 予 算 書 決 算 書 類 の 上 には 大 規 模 補 助 活 動 事 業 収 支 の 収 入 超 過 額 と その 他 の 保 育 用 品 の 販 売 収 入 など( 総 額 )の 合 計 額 で 表 示 します 取 扱 い 件 数 が 多 く その 都 度 本 会 計 へ 計 上 することが 困 難 な 場 合 は 別 途 記 録 したものの 日 ごと 又 は 月 ごとの 合 計 金 額 を 計 上 することができます 給 食 代 スクールバス 代 が 納 付 金 に 含 まれない 場 合 または 預 り 金 で 処 理 しない 場 合 はこの 科 目 に 計 上 します < 収 益 事 業 収 入 > 県 知 事 の 認 可 を 受 けて 行 う 収 益 事 業 から 繰 り 入 れした 金 額 を 計 上 します ( 税 法 上 の 収 益 事 業 とは 一 致 しません ) 収 益 事 業 会 計 より 受 入 れ 現 金 預 金 - 収 益 事 業 収 入 8

11 雑 収 入 < 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 > 教 職 員 の 退 職 金 支 払 いのため その 所 要 資 金 として 退 職 基 金 財 団 から 受 け 入 れた 退 職 手 当 資 金 の 収 入 をいいま す 退 職 財 団 退 職 資 金 期 中 の 退 職 の 場 合 退 職 財 団 資 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 期 末 の 退 職 の 場 合 3 月 31 日 退 職 財 団 資 金 を 未 収 計 上 する 期 末 未 収 入 金 - 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 5 月 25 日 退 職 基 金 財 団 より 入 金 があった 現 金 預 金 - 前 期 末 未 収 入 金 収 入 預 り 金 受 入 収 入 に 計 上 したり 退 職 金 支 出 と 相 殺 して 収 支 とも 計 上 を 省 略 したりすることはできません ( 退 職 手 当 資 金 は 退 職 基 金 財 団 が 学 校 法 人 に 給 付 するもので 退 職 金 は 学 校 法 人 が 退 職 者 に 支 払 うもので す ) 3 月 末 に 退 職 し 翌 日 (4 月 1 日 ) 以 降 に 退 職 手 当 資 金 を 受 け 入 れる 場 合 は 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 にその 給 付 予 定 金 額 を 計 上 し 期 末 未 収 入 金 にも 同 額 を 計 上 します みなし 退 職 についても 同 様 の 処 理 とします < 廃 品 売 却 収 入 > 不 用 な 物 品 を 廃 品 として 売 却 して 受 け 入 れた 収 入 をいいます 廃 品 回 収 売 却 料 (アルミ 缶 牛 乳 パック 回 収 など) アルミ 缶 を 回 収 売 却 料 を 収 納 する 現 金 預 金 - 廃 品 売 却 収 入 備 品 図 書 などの 固 定 資 産 を 売 却 して 受 け 入 れた 収 入 は この 科 目 には 計 上 しないで 前 記 資 産 売 却 収 入 の 該 当 科 目 へ 計 上 します < 団 体 等 助 成 金 収 入 > 私 立 幼 稚 園 振 興 協 会 地 区 幼 稚 園 協 会 など 所 属 する 教 育 団 体 などからの 助 成 金 の 受 け 入 れ 金 額 を 計 上 します 身 障 児 保 育 助 成 金 教 育 振 興 補 助 金 子 育 て 事 業 補 助 金 利 子 補 給 助 成 金 助 成 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 団 体 等 助 成 金 収 入 < 雑 収 入 > 退 職 基 金 財 団 資 金 廃 品 売 却 団 体 等 助 成 金 の 収 入 の 各 科 目 に 該 当 しないもので 学 校 法 人 に 帰 属 し 負 債 となら ない 資 金 の 受 け 入 れをいいます 日 本 スポーツ 振 興 センター 保 険 会 社 労 災 保 険 からの 園 児 教 職 員 傷 害 治 療 費 や 見 舞 い 金 保 険 金 幼 稚 園 の 行 事 などに 際 して 受 ける 祝 儀 自 動 販 売 機 販 売 料 祝 儀 を 収 納 する 現 金 預 金 - 雑 収 入 消 費 税 の 課 税 業 者 としての 還 付 申 告 による 還 付 金 なども 雑 収 入 で 処 理 します 物 品 購 入 代 金 などの 値 引 私 用 電 話 料 支 払 利 息 の 戻 りなどの 受 け 入 れ 金 額 は 当 年 度 の 支 出 に 対 応 するもの で 支 出 が 計 上 ずみであれば 該 当 する 支 出 科 目 に 赤 字 (マイナス) 計 上 し この 科 目 には 計 上 しません 学 内 振 替 収 入 2 以 上 の 幼 稚 園 を 設 置 する 法 人 の 幼 稚 園 間 で 流 用 し 受 け 入 れた 資 金 のうち 返 済 義 務 を 負 わないものをいいます 学 内 振 替 金 学 内 振 替 金 を 収 納 する < 学 内 振 替 収 入 > 現 金 預 金 - 学 内 振 替 収 入 極 力 使 わないようにします 9

12 借 入 金 等 収 入 < 長 期 借 入 金 収 入 > 返 済 期 限 又 は 分 割 して 返 済 する 期 限 が 借 り 入 れした 年 度 末 から1 年 を 超 えて 到 来 する 借 入 金 として 借 り 入 れしたも のをいいます 県 振 興 協 会 借 入 金 園 舎 改 築 資 金 借 入 金 駐 車 場 用 地 借 入 金 1 年 以 上 の 借 入 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 長 期 借 入 金 収 入 年 度 末 に 長 期 借 入 金 を 短 期 借 入 金 に 振 り 替 える < 非 資 金 取 引 > 長 期 借 入 金 - 短 期 借 入 金 ( 解 説 1) 解 説 1 長 期 借 入 金 は 年 度 末 に 翌 年 度 返 済 額 を 短 期 借 入 金 に 振 り 替 える 必 要 があります < 短 期 借 入 金 収 入 > 長 期 借 入 金 収 入 以 外 の 借 入 金 の 受 け 入 れをいいます 賞 与 資 金 繰 り 借 入 金 資 金 繰 り 用 の 借 入 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 短 期 借 入 金 収 入 借 り 入 れ 後 年 度 内 に 返 済 する 一 時 的 な 借 入 金 でも 予 算 決 算 の 書 類 の 上 で 省 略 したり 相 殺 したりせず そのま ま 総 額 の 表 示 をします 前 受 金 収 入 < 保 育 料 入 園 料 教 材 料 施 設 設 備 資 金 前 受 金 収 入 > 翌 年 度 以 降 に 入 園 する 予 定 の 園 児 保 護 者 から 前 もって 受 け 入 れた 金 額 を 計 上 します 翌 年 度 入 園 料 翌 年 度 教 材 料 翌 年 度 施 設 設 備 資 金 翌 年 度 入 園 料 を 収 納 する 現 金 預 金 - 入 園 料 前 受 金 収 入 翌 年 度 入 園 料 を 返 金 する 入 園 料 前 受 金 収 入 - 現 金 預 金 前 受 金 は 翌 年 度 以 降 の 教 育 活 動 の 経 費 その 他 必 要 な 支 出 に 対 応 する 収 入 ですから 当 年 度 においては 納 付 金 収 入 とすることなくこの 科 目 に 計 上 し 翌 年 度 当 初 (4 月 1 日 )にこの 科 目 から 納 付 金 収 入 の 該 当 科 目 へ 振 替 処 理 することになります その 他 の 納 付 金 や 納 付 金 以 外 の 前 受 金 があるときは 具 体 的 な 名 称 の 科 目 名 例 えば 前 受 金 収 入 として 計 上 します 前 受 金 有 高 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 流 動 負 債 となります 入 園 予 定 者 からの 検 定 手 数 料 寄 付 金 などは 受 け 入 れしても 前 受 金 収 入 に 計 上 せず それぞれ 手 数 料 収 入 寄 付 金 収 入 とします その 他 の 収 入 < 学 内 貸 付 金 回 収 収 入 > 2 以 上 の 幼 稚 園 を 設 置 する 法 人 の 幼 稚 園 間 で 流 用 し 支 払 った 資 金 のうち 貸 付 金 となるものの 一 部 又 は 全 部 を 回 収 したとき 計 上 します 学 内 貸 付 金 回 収 学 内 貸 付 金 回 収 収 入 を 収 納 する 現 金 預 金 - 学 内 貸 付 金 回 収 収 入 2 以 上 の 幼 稚 園 を 設 置 する 法 人 の 幼 稚 園 間 で 流 用 し 返 済 義 務 のある 借 入 金 として 受 け 入 れた 資 金 をいいます 学 内 借 入 金 学 内 借 入 金 を 収 納 する 返 済 計 画 を 作 成 することが 必 要 です < 学 内 借 入 金 収 入 > 現 金 預 金 - 学 内 借 入 金 収 入 10

13 < 引 当 特 定 預 金 からの 繰 入 収 入 > 設 定 された 特 定 預 金 の 目 的 を 実 現 するため 必 要 な 金 額 を 特 定 金 額 から 取 崩 し 支 払 資 金 に 繰 り 入 れしたときの 取 崩 し 額 を 計 上 します 退 職 引 当 特 定 預 金 解 約 園 舎 改 築 特 定 預 金 繰 入 退 職 引 当 特 定 預 金 の 解 約 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 退 職 引 当 特 定 預 金 からの 繰 入 収 入 やむを 得 ない 場 合 を 除 き 目 的 以 外 には 取 崩 すべきではありません 特 定 預 金 への 繰 り 入 れについては 支 出 科 目 資 産 運 用 支 出 の 引 当 特 定 預 金 繰 入 支 出 の 項 を 参 照 して 下 さ い 年 度 末 に 資 産 として 計 上 されている 資 金 収 入 調 整 勘 定 である 未 収 入 金 のうち 当 年 度 の 収 入 となったものをいいま す 退 職 基 金 財 団 資 金 受 け 入 れ 預 り 保 育 事 業 補 助 金 受 け 入 れ 前 年 度 未 収 保 育 料 受 け 入 れ 退 職 基 金 財 団 資 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 前 期 末 未 収 入 金 収 入 当 該 取 引 については 前 期 以 前 すでに 納 付 金 補 助 金 収 入 などの 科 目 により 計 上 ずみのものですから 再 度 それ らの 科 目 を 適 用 しないよう 注 意 しなければなりません 未 収 入 金 については 資 金 収 入 調 整 勘 定 である 期 末 未 収 入 金 の 科 目 を 参 照 してください 現 金 や 預 金 として 受 け 入 れても 法 人 に 帰 属 するものではなく 早 い 機 会 に 該 当 する 者 へ 支 払 う 見 込 みのものです 法 人 の 義 務 として 教 職 員 の 給 料 等 から 控 除 し 徴 収 する 源 泉 所 得 税 県 市 町 村 民 税 本 人 負 担 分 の 共 済 の 掛 金 そ の 他 の 報 酬 原 稿 料 などから 徴 収 する 源 泉 所 得 税 など 法 人 内 部 からのもの 共 済 組 合 その 他 の 団 体 から 法 人 を 経 由 して 教 職 員 に 支 払 う 給 付 金 慶 弔 見 舞 金 市 町 村 から 同 じく 法 人 を 通 じて 園 児 の 保 護 者 に 交 付 される 就 園 奨 励 費 補 助 金 ( 補 助 金 収 入 に 計 上 しないもの ) 所 得 税 を 収 納 する 現 金 預 金 - 預 り 金 受 入 収 入 預 り 金 残 高 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 流 動 負 債 となります 決 算 書 類 には 収 支 相 殺 後 の 純 額 で 表 示 します 給 食 代 スクールバス 代 を 預 り 金 で 処 理 する 場 合 の この 科 目 の 性 格 上 その 資 金 は 法 人 に 帰 属 するのもではないため 園 児 から 徴 収 した 給 食 代 (あるいはスクール バス 代 )とそれにかかった 費 用 が 同 額 であることが 条 件 です ( 預 り 金 収 入 = 預 り 金 支 出 ) 法 人 会 計 から 収 益 事 業 に 分 離 してあった 資 産 を 回 収 したときの 元 入 金 を 計 上 します 現 金 預 金 - 収 益 事 業 元 入 れ 金 回 収 収 入 < 前 期 末 未 収 入 金 収 入 > < 預 り 金 受 入 収 入 > < 収 益 事 業 元 入 金 回 収 収 入 > < 立 替 金 回 収 収 入 > 雇 用 保 険 料 の 本 人 負 担 分 について 年 間 分 を 法 人 が 立 替 て 支 払 ずみの 場 合 その 後 これを 給 料 等 から 回 収 したと きなどの 収 入 をいいます その 他 の 立 替 金 についても 同 じく 回 収 すればその 金 額 が 計 上 されます 雇 用 保 険 立 替 分 回 収 雇 用 保 険 立 替 分 を 収 納 する 現 金 預 金 - 立 替 金 回 収 収 入 決 算 書 類 には 収 支 相 殺 後 の 純 額 で 表 示 することができます ( 以 下 仮 払 金 預 託 金 回 収 収 入 も 同 じです) < 仮 払 金 回 収 収 入 > 金 額 又 は 科 目 が 未 確 定 のまま 支 払 われたものが 金 額 等 が 確 定 し 仮 払 金 回 収 収 入 としてこれを 受 け 入 れたとき 計 上 します 旅 費 仮 払 金 回 収 受 け 入 れ 仮 払 回 収 金 を 収 納 する 現 金 預 金 - 仮 払 金 回 収 収 入 確 定 した 金 額 が 仮 払 金 に 回 収 され あらたに 該 当 する 支 出 科 目 へ 振 替 処 理 します 仮 払 金 支 払 支 出 の 項 を 参 照 してください 11

14 < 預 託 金 回 収 収 入 > スクールバス 等 車 両 を 取 得 したときに 支 払 うリサイクルのための 費 用 ( 購 入 又 は 車 検 時 には 預 託 金 として 資 産 計 上 してある)を 車 両 の 売 却 又 は 廃 車 時 に 費 用 化 するために 使 用 します 廃 車 のため 回 収 売 却 のため 回 収 廃 車 報 酬 委 託 手 数 料 支 出 - 預 託 金 回 収 収 入 ( 預 託 金 はなくなる) 売 却 現 金 - 預 託 金 回 収 収 入 ( 預 託 金 はなくなる) 資 金 収 入 調 整 勘 定 < 期 末 未 収 入 金 > 年 度 末 など 収 入 されるべき 時 点 で 未 だ 受 け 入 れていない 収 入 があるときは 該 当 する 収 入 科 目 へそれぞれ 所 要 額 を 計 上 するとともに 資 金 収 入 調 整 勘 定 であるこの 科 目 にも 赤 字 (マイナス) 計 上 します 退 職 基 金 財 団 資 金 納 付 金 手 数 料 預 り 保 育 事 業 補 助 金 施 設 設 備 利 用 料 資 産 売 却 代 金 補 助 活 動 の 売 上 預 り 事 保 育 事 業 補 助 金 を 期 末 に 未 収 計 上 する 期 末 未 収 入 金 - 県 補 助 金 収 入 ( 貸 方 マイナス) 未 収 入 金 有 高 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 流 動 資 産 となります 幼 稚 園 などを 設 置 する 小 規 模 法 人 にあっては 年 度 内 の 各 月 における 未 収 入 金 発 生 による 計 上 を 省 略 し 決 算 時 における 未 収 入 金 についてのみ 上 記 の 処 理 を 行 うことができ また 一 定 の 規 約 に 基 づいて 継 続 的 に 受 ける 収 入 の 計 上 は 実 際 に 収 納 が 実 現 した 時 点 で 行 うこともできます 上 記 簡 略 化 方 式 の 小 規 模 法 人 にあっては 未 収 入 金 の 発 生 は 資 金 収 入 に 記 録 されないので 納 付 金 など 台 帳 に より 記 録 されるもののほかに 備 忘 の 記 録 を 作 成 すべきです なお 発 生 の 時 点 で 期 末 未 収 入 金 の 処 理 を 行 い 事 後 収 納 の 都 度 この 科 目 へ 黒 字 計 上 ( 未 収 入 金 の 減 額 )する 処 理 もできます < 前 期 末 前 受 金 > 前 年 度 以 前 に 入 園 料 前 受 金 その 他 の 前 受 金 を 受 け 入 れているときは 前 年 度 末 における 前 受 金 の 有 高 を 当 年 度 のはじめに 入 園 料 など 該 当 する 科 目 へ 振 替 するとともに 資 金 収 入 調 整 勘 定 であるこの 科 目 へ 赤 字 (マイナス) 計 上 します 入 園 料 前 受 金 振 替 前 年 度 に 受 け 入 れた 入 園 料 前 受 金 を 入 園 料 に 振 り 替 える 前 期 末 前 受 金 - 入 園 料 収 入 ( 貸 方 マイナス) 12

15 人 件 費 支 出 < 教 員 職 員 人 件 費 支 出 > 1. 各 月 及 び 臨 時 的 に 支 払 われる 給 与 の 支 払 額 ( 共 済 掛 金 税 金 などを 差 引 く 前 の 金 額 )をいいます 2. 所 定 福 利 費 ( 学 校 法 人 が 負 担 する 教 職 員 のための 掛 金 負 担 金 )の 支 払 額 をいいます 本 俸 期 末 手 当 その 他 の 手 当 通 勤 費 共 済 掛 金 児 童 手 当 拠 出 金 退 職 基 金 財 団 負 担 金 労 働 保 険 料 掛 金 雇 用 保 険 料 掛 金 アルバイト 代 パート 代 給 料 を 支 払 う 教 員 人 件 費 支 出 - 現 金 預 金 対 象 教 員 人 件 費 園 長 教 諭 助 教 諭 講 師 等 / 職 員 人 件 費 事 務 員 用 務 員 運 転 手 等 本 務 教 職 員 とは 通 常 常 勤 として 採 用 され 私 学 共 済 事 業 団 に 加 入 する 者 とし その 他 の 教 職 員 は 兼 務 とし スクールバス 代 を 補 助 活 動 収 入 で 処 理 している 場 合 は スクールバスにかかる 人 件 費 は 補 助 活 動 支 出 で 処 理 します < 園 医 等 報 酬 支 出 > 学 校 保 健 法 に 基 づき 委 嘱 した 園 医 園 歯 科 医 園 薬 剤 師 に 対 する 報 酬 の 支 払 額 をいいます 園 医 報 酬 健 康 診 断 報 酬 園 医 報 酬 を 支 払 う 園 医 等 報 酬 支 出 - 現 金 預 金 報 酬 の 支 払 いにあたっては 原 則 として 所 得 税 の 源 泉 徴 収 が 必 要 となってきます < 退 職 金 支 出 > 退 職 金 支 給 規 定 などによって 支 給 される 退 職 金 の 額 を 計 上 します 退 職 金 例 ) 年 度 末 退 職 者 に 退 職 金 を 支 払 うこととなった 退 職 基 金 財 団 からの 退 職 資 金 が5 月 25 日 に 園 に 振 り 込 ま れると 同 時 に 退 職 者 に 支 給 する 3 月 31 日 の 仕 訳 退 職 金 支 出 - 期 末 未 払 金 ( 退 職 金 を 計 上 する) 期 末 未 収 入 金 - 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 ( 退 職 基 金 財 団 資 金 を 計 上 する) 5 月 25 日 の 仕 訳 現 金 預 金 - 前 期 末 未 収 入 金 収 入 ( 退 職 基 金 財 団 より 入 金 があった) 前 期 末 未 払 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 ( 退 職 者 に 支 払 う) 退 職 基 金 財 団 に 加 入 している 場 合 は 退 職 金 支 給 額 が 財 団 からの 資 金 収 入 を 下 回 ることはできないので 同 収 入 金 額 と 同 額 以 上 のものが 計 上 されます したがって 退 職 金 支 給 規 程 などに 規 定 される 支 給 率 等 も 退 職 基 金 財 団 と 同 率 か 上 回 らなければなりません 収 入 面 では 3 月 末 日 に 退 職 した 場 合 において 翌 日 (4 月 1 日 ) 以 後 に 退 職 金 が 支 給 されるときは 決 算 時 に 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 の 科 目 にその 給 付 金 額 を 計 上 し また 同 額 を 資 金 収 入 調 整 勘 定 の 期 末 未 収 入 金 にも 赤 字 (マイナス) 計 上 します 支 出 面 では 3 月 末 日 に 退 職 した 場 合 において 翌 日 (4 月 1 日 ) 以 後 に 退 職 金 が 支 給 されるときは 決 算 時 に 退 職 金 支 出 にその 金 額 を 計 上 し また 同 額 を 資 金 支 出 調 整 勘 定 の 期 末 未 払 金 にも 赤 字 (マイナス) 計 上 し 退 職 基 金 財 団 への 加 入 前 の 在 職 者 への 支 給 額 又 は 退 職 基 金 財 団 からの 資 金 収 入 に 上 乗 せして 退 職 金 を 支 給 する 規 定 を 設 ける 法 人 にあっては 決 算 時 に 退 職 給 与 引 当 金 繰 入 額 を 消 費 支 出 に 計 上 することが 必 要 です 経 費 支 出 < 賃 金 支 出 > 清 掃 植 木 手 入 れ 自 動 車 運 転 などの 業 務 のように 労 務 的 でまた 臨 時 の 業 務 の 対 価 として 支 払 われた 日 当 などの 金 額 ( 支 払 うべきものを 含 む 以 下 経 費 につき 同 じ)をいいます 清 掃 植 木 手 入 れ 自 動 車 運 転 賃 金 を 支 払 う 賃 金 支 出 - 現 金 預 金 業 務 を 請 負 の 形 で 個 人 または 会 社 に 委 託 し その 対 価 を 支 払 ったときは 報 酬 委 託 手 数 料 支 出 とします 学 園 と 直 接 1ヶ 月 以 上 の 雇 用 契 約 を 結 び その 労 働 の 対 価 を 支 払 った 時 は 人 件 費 支 出 とします 13

16 < 教 材 費 支 出 > 教 材 として 消 耗 する 物 品 類 の 支 払 金 額 を 計 上 します また 物 品 と 呼 ばない 少 額 の 飼 育 動 物 植 物 も 含 みま す 消 耗 する 物 品 とは 耐 用 年 数 が1 年 未 満 のもの 及 び 耐 用 年 数 が1 年 以 上 でも 一 定 金 額 以 下 ( 金 額 は 法 人 において 規 定 します)であるため 固 定 資 産 支 出 とならないものをいいます なお 少 額 重 要 資 産 となるものは 資 産 計 上 されます 画 用 紙 折 り 紙 その 他 の 用 紙 粘 土 絵 の 具 CD 絵 本 ( 図 書 支 出 とならないもの) 画 用 紙 代 を 支 払 う 教 材 費 支 出 - 現 金 預 金 補 助 活 動 事 業 の 保 育 用 品 類 とは 区 分 し 混 同 しないようにしなければなりません 保 育 料 に 給 食 代 が 含 まれる 場 合 この 科 目 で 支 出 します ( 大 規 模 給 食 については 該 当 科 目 に 計 上 しま す) 少 額 重 要 資 産 は 教 育 研 究 用 機 器 備 品 支 出 の 項 を 参 照 してください < 消 耗 品 費 支 出 > 教 材 以 外 の 消 耗 する 物 品 類 の 支 払 金 額 を 計 上 します 消 耗 する 物 品 とは 耐 用 年 数 が1 年 未 満 のもの 及 び 耐 用 年 数 が1 年 以 上 でも 一 定 金 額 以 下 ( 金 額 は 法 人 において 規 定 します)であるため 固 定 資 産 支 出 とならな いものをいいます なお 少 額 重 要 資 産 となるものは 資 産 計 上 されます 文 具 諸 用 紙 伝 票 帳 簿 用 紙 ゴム 印 などの 事 務 用 品 代 新 聞 代 月 刊 その 他 の 教 育 書 籍 代 ( 図 書 支 出 とな らないもの ) 加 除 式 図 書 の 追 録 代 衛 生 清 掃 用 品 代 事 務 用 品 代 を 支 払 う 消 耗 品 費 支 出 - 現 金 預 金 少 額 重 要 資 産 は 教 育 研 究 用 機 器 備 品 支 出 の 項 を 参 照 してください < 光 熱 水 費 支 出 > 電 気 ガス 水 道 の 使 用 料 灯 油 代 などの 支 払 金 額 を 計 上 します 電 気 ガス 水 道 燃 料 代 灯 油 代 電 気 代 を 支 払 う 光 熱 水 費 支 出 - 現 金 預 金 < 旅 費 交 通 費 支 出 > 旅 費 規 程 などの 規 定 によって 教 職 員 役 員 などの 出 張 に 対 し 支 払 われる 費 用 を 計 上 します 乗 車 船 料 金 宿 泊 料 通 行 料 日 当 タクシー 代 駐 車 料 金 旅 費 を 支 払 う 旅 費 交 通 費 支 出 - 現 金 預 金 < 園 児 福 利 費 支 出 > 園 児 への 福 利 厚 生 の 経 費 を 計 上 します 園 児 おやつ 代 園 児 への 祝 見 舞 い 金 品 診 療 治 療 費 日 本 スポーツ 振 興 センター 掛 金 園 児 傷 害 保 険 料 肝 油 代 行 事 ( 遠 足 お 泊 まり 保 育 等 ) 費 用 園 児 見 舞 金 を 支 払 う 園 児 福 利 費 支 出 - 現 金 預 金 目 的 分 類 によってこの 科 目 が 拡 大 しないよう 科 目 の 適 用 には 注 意 してください < 教 職 員 福 利 費 支 出 > 教 職 員 への 所 定 福 利 費 以 外 の 福 利 厚 生 費 を 計 上 します 教 職 員 への 慶 弔 金 品 残 業 食 事 茶 菓 代 慰 労 会 費 傷 害 保 険 料 永 年 勤 続 表 彰 記 念 品 職 員 結 婚 祝 い 金 を 支 払 う 教 職 員 福 利 費 支 出 - 現 金 預 金 教 職 員 への 食 事 の 提 供 及 び 勤 続 表 彰 記 念 品 などの 支 給 に 関 しては 源 泉 課 税 の 取 り 扱 いとなる 場 合 が ありますので 注 意 が 必 要 です 食 糧 費 ( 教 職 員 の 慰 労 懇 親 に 係 わる 経 費 及 び 会 食 等 の 食 事 代 ) 慶 弔 費 は 経 常 費 補 助 金 の 対 象 外 経 費 となります 14

17 < 印 刷 製 本 費 支 出 > 教 材 等 の 印 刷 及 び 製 本 のための 支 払 金 額 を 計 上 します 入 園 案 内 トナー 代 マスター 代 カウント 料 コピー 用 紙 トナー 代 を 支 払 う 印 刷 製 本 費 支 出 - 現 金 預 金 印 刷 物 の 外 注 した 費 用 を 印 刷 製 本 費 支 出 とし トナー 代 マスター 代 等 は 消 耗 品 費 支 出 とする 方 法 もありま す どちらの 処 理 も 可 能 ですが どちらで 処 理 するかきちんと 決 めておく 必 要 があります < 通 信 費 支 出 > 郵 便 電 話 電 信 など 通 信 の 支 払 金 額 を 計 上 します 電 話 料 電 報 料 及 び 切 手 ハガキ 郵 送 料 エクスパック500 書 留 料 プロバイダー 料 金 電 話 代 を 支 払 う 通 信 費 支 出 - 現 金 預 金 < 車 両 燃 料 費 支 出 > スクールバスなど 車 輌 のガソリン 軽 油 等 代 金 の 支 払 額 をいいます ガソリン 代 軽 油 代 ガソリン 代 を 支 払 う 車 両 燃 料 費 支 出 - 現 金 預 金 スクールバス 代 を 補 助 活 動 収 入 で 処 理 している 場 合 はスクールバスにかかるガソリン 代 は 補 助 活 動 支 出 で 処 理 します < 渉 外 費 支 出 > 教 職 員 園 児 の 家 族 その 他 の 外 部 に 対 する 慶 弔 見 舞 い 寄 付 金 祝 儀 などのほか 来 客 の 茶 菓 食 事 代 の 支 払 額 を 計 上 します 外 部 に 対 する 慶 弔 見 舞 い 寄 付 金 祝 儀 来 客 の 茶 菓 食 事 代 香 典 代 を 支 払 う 渉 外 費 支 出 - 現 金 預 金 政 治 団 体 等 に 対 する 寄 付 金 は 支 出 することはできません < 広 報 費 支 出 > 広 告 案 内 の 作 成 掲 示 料 入 園 募 集 広 告 の 掲 載 料 の 支 払 額 をいいます 広 告 案 内 の 作 成 掲 示 料 掲 載 料 看 板 代 看 板 広 告 代 を 支 払 う 広 報 費 支 出 - 現 金 預 金 < 修 繕 費 支 出 > 有 形 固 定 資 産 の 機 能 や 形 状 を 維 持 修 繕 するための 支 払 額 をいいます 建 物 遊 具 などの 雨 漏 り 補 修 腐 朽 材 の 取 替 ペンキ 塗 り 替 え ガラス 入 替 機 器 備 品 車 輌 の 部 品 取 替 え 調 整 楽 器 の 修 理 パソコン 修 理 代 を 支 払 う 修 繕 費 支 出 - 現 金 預 金 有 形 固 定 資 産 の 価 値 を 高 め 又 は 耐 用 年 数 を 著 しく 延 長 させるものはこの 科 目 には 計 上 しないで 施 設 設 備 関 係 支 出 の 該 当 する 科 目 へ 計 上 します < 損 害 保 険 料 支 出 > 主 として 施 設 設 備 に 対 する 保 険 料 の 支 払 額 をいいます 火 災 保 険 料 自 動 車 賠 償 責 任 保 険 料 施 設 賠 償 責 任 保 険 料 火 災 保 険 料 を 支 払 う 損 害 保 険 料 支 出 - 現 金 預 金 長 期 積 立 式 で 満 期 返 戻 金 のある 保 険 で 積 立 保 険 料 に 相 当 する 部 分 は 資 産 運 用 支 出 の 該 当 科 目 へ 計 上 し ます 15

18 < 賃 借 料 支 出 > 不 動 産 を 借 上 げた 場 合 や 車 輌 機 器 などを 借 上 げた 場 合 の 支 払 額 をいいます 運 動 場 遊 戯 会 場 駐 車 場 賃 借 料 リース 代 会 館 ホール 賃 借 料 リース 代 を 支 払 う 賃 借 料 支 出 - 現 金 預 金 平 成 21 年 4 月 1 日 以 降 に 契 約 するリース 取 引 については 原 則 的 には 固 定 資 産 に 計 上 し 賃 借 料 支 出 では 処 理 しません ただし 固 定 資 産 計 上 基 準 未 満 リース 期 間 が1 年 以 内 リース 契 約 1 件 あたり300 万 円 以 下 の 場 合 は 通 常 の 賃 借 料 支 出 で 処 理 できます ( 再 リースについては 賃 借 料 支 出 で 処 理 する ) 平 成 21 年 4 月 1 日 以 前 に 契 約 したリース 取 引 については 以 下 のとおりです 中 途 解 約 ができなくてかつリース 契 約 満 了 後 リース 物 件 の 所 有 権 が 移 転 しない 契 約 の 場 合 は リース 料 の 総 額 について 重 要 性 が 無 いと 認 められる 場 合 を 除 いて 貸 借 対 照 表 にリース 料 総 額 及 び 未 経 過 リース 料 期 末 残 高 を 注 記 する 必 要 があります 中 途 解 約 ができなくてかつリース 契 約 満 了 後 リース 物 件 の 所 有 権 が 移 転 する 契 約 の 場 合 は この 科 目 で 処 理 しません ( 未 払 金 で 処 理 し 対 象 物 件 を 固 定 資 産 に 計 上 します 基 本 金 対 象 資 産 の 場 合 はリース 料 支 払 い 部 分 を 基 本 金 に 組 入 れ 未 払 い 部 分 は 未 組 入 額 とします ) < 公 租 公 課 支 出 > 租 税 その 他 の 賦 課 金 をいいます 自 動 車 税 自 動 車 取 得 税 自 動 車 重 量 税 固 定 資 産 税 登 録 免 許 税 収 入 印 紙 賦 課 金 科 料 消 費 税 利 子 税 延 滞 税 加 算 税 延 滞 金 の 額 収 入 印 紙 代 を 支 払 う 公 租 公 課 支 出 - 現 金 預 金 スクールバス 代 を 補 助 活 動 収 入 で 処 理 している 場 合 は スクールバスにかかるものは 補 助 活 動 支 出 で 処 理 します < 諸 会 費 負 担 金 支 出 > 私 立 幼 稚 園 振 興 協 会 地 区 協 会 など 所 属 する 教 育 団 体 等 の 会 費 各 種 の 研 修 会 負 担 金 などの 支 払 額 をい います 私 立 幼 稚 園 振 興 協 会 地 区 協 会 など 所 属 する 教 育 団 体 等 の 会 費 各 種 の 研 修 会 負 担 金 などの 支 払 額 協 会 費 を 支 払 う 諸 会 費 負 担 金 支 出 - 現 金 預 金 < 報 酬 委 託 手 数 料 支 出 > 臨 時 的 な 講 師 の 報 酬 会 計 士 監 査 報 酬 原 稿 料 請 負 形 式 による 業 務 の 報 酬 スクールバスの 運 行 委 託 施 設 の 警 備 委 託 防 火 設 備 浄 化 槽 機 器 の 保 守 点 検 手 数 料 運 送 料 登 記 車 検 代 行 手 数 料 送 金 手 数 料 文 書 料 クリーニング 代 などの 支 払 額 をいいます 臨 時 的 な 講 師 の 報 酬 会 計 士 監 査 報 酬 原 稿 料 請 負 形 式 による 業 務 の 報 酬 スクールバスの 運 行 委 託 施 設 の 警 備 委 託 防 火 設 備 浄 化 槽 機 器 の 保 守 点 検 手 数 料 運 送 料 登 記 車 検 代 行 手 数 料 送 金 手 数 料 文 書 料 クリーニング 代 プロバイダー 料 金 建 物 の 取 り 壊 し 費 用 講 師 報 酬 を 支 払 う 報 酬 委 託 手 数 料 支 出 - 現 金 預 金 個 人 の 報 酬 原 稿 料 の 支 払 いにあたっては 所 得 税 の 源 泉 徴 収 が 必 要 となります < 雑 費 支 出 > 経 費 支 出 中 の 他 の 科 目 に 該 当 しない 支 払 額 をいいます 雑 費 を 支 払 う 雑 費 - 現 金 預 金 この 科 目 に 該 当 するものは 通 常 ごく 稀 にしか 発 生 しませんが 計 上 することとなったときは 金 額 の 少 ないも のに 限 定 し 1 件 で 多 額 のものは 別 途 具 体 的 な 科 目 名 で 計 上 することが 適 当 です < 補 助 活 動 支 出 > 保 育 用 品 の 販 売 給 食 など 教 育 活 動 に 附 随 して 行 われる 事 業 において 納 入 業 者 に 支 払 う 用 品 弁 当 パ ン 牛 乳 代 などの 支 払 額 をいいます なお 補 助 活 動 事 業 に 専 任 の 職 員 をおく 場 合 はその 給 与 も 計 上 しま 給 食 代 制 服 代 名 札 代 給 食 代 を 支 払 う 補 助 活 動 支 出 - 現 金 預 金 この 事 業 に 専 用 の 施 設 設 備 を 使 用 し 専 任 の 職 員 をおくときは 大 規 模 補 助 活 動 事 業 に 該 当 します この 場 合 会 計 は 別 会 計 となり 決 算 書 類 などは 大 規 模 補 助 活 動 事 業 の 収 支 を 相 殺 の 上 純 額 で 表 示 します 従 っ て この 科 目 には 大 規 模 以 外 の 補 助 活 動 支 出 分 のみが 計 上 されます なお 大 規 模 補 助 活 動 事 業 の 支 出 が 収 入 を 上 回 るときは その 純 額 を 補 助 活 動 補 給 金 支 出 へ 計 上 します 給 食 代 が 保 育 料 として 含 まれる 場 合 教 材 費 で 支 出 します 16

19 < 補 助 活 動 補 給 金 支 出 > 大 規 模 補 助 活 動 事 業 では 支 払 資 金 を 年 度 当 初 に 別 会 計 に 繰 り 入 れし 年 度 末 に 本 会 計 へ 繰 り 戻 す 形 をと ることが 原 則 です また 年 度 途 中 に 別 会 計 に 資 金 不 足 が 生 じれば 追 加 繰 り 入 れされることもあり これらの 資 金 繰 り 入 れが 補 給 金 支 出 です ただし この 科 目 は 決 算 書 類 などには 純 額 で 表 示 するので 繰 入 額 の 合 計 か ら 繰 り 戻 し 額 の 合 計 を 差 引 いた 残 額 が 計 上 されます 借 入 金 等 利 息 支 出 < 借 入 金 利 息 支 出 > 長 期 又 は 短 期 の 借 入 金 について 支 払 った 利 息 の 金 額 を 計 上 します 借 入 金 利 息 利 息 を 支 払 う 借 入 金 利 息 支 出 - 現 金 預 金 施 設 設 備 などの 資 産 を 取 得 するための 借 入 金 以 外 の 借 入 金 について 支 払 った 利 息 については 県 様 式 の 決 算 書 類 の 上 では この 分 を( ) 内 書 で 上 段 に 表 示 します 期 日 前 の 返 済 などにより 戻 し 利 息 を 受 け 入 れたときは この 科 目 へ 赤 字 (マイナス) 計 上 し 収 入 科 目 には 計 上 しません 学 内 振 替 支 出 < 学 内 振 替 支 出 > 2 以 上 の 幼 稚 園 を 設 置 する 法 人 の 幼 稚 園 間 で 流 用 し 支 払 った 資 金 で 今 後 回 収 する 権 利 のないものをいい ます 学 内 振 替 金 学 内 振 替 金 を 支 払 う 学 内 振 替 支 出 - 現 金 預 金 借 入 金 等 返 済 支 出 借 入 金 返 済 < 長 期 借 入 金 返 済 支 出 > 返 済 期 限 の 到 来 する 年 度 より 前 の 年 度 に 一 部 又 は 全 部 を 繰 り 上 げて 償 還 する 場 合 の 長 期 借 入 金 の 返 済 額 を 計 上 します 長 期 借 入 金 を 返 済 する 長 期 借 入 金 返 済 支 出 - 現 金 預 金 長 期 借 入 金 を 年 度 末 に 短 期 借 入 金 に 振 り 替 える 長 期 借 入 金 短 期 借 入 金 長 期 借 入 金 は 各 年 度 の 決 算 時 に 次 年 度 の 返 済 予 定 額 を 会 計 上 短 期 借 入 金 に 振 替 処 理 しているので 通 常 の 返 済 計 画 によるものは 実 態 が 長 期 借 入 金 であっても 短 期 借 入 金 返 済 支 出 となります < 短 期 借 入 金 返 済 支 出 > 上 記 以 外 の 借 入 金 返 済 額 を 計 上 します 借 入 金 返 済 短 期 借 入 金 を 返 済 する 短 期 借 入 金 返 済 支 出 - 現 金 預 金 17

20 施 設 関 係 支 出 < 土 地 支 出 > 土 地 の 取 得 に 要 した 金 額 を 計 上 します 取 得 にともなう 仲 介 料 測 量 費 などの 直 接 附 帯 費 のほか 埋 立 地 ならし 等 の 額 も 含 めます 土 地 代 測 量 費 仲 介 料 整 地 費 用 土 地 代 を 支 払 う 土 地 支 出 - 現 金 預 金 取 得 にともなうものでない 測 量 費 などの 費 用 補 修 程 度 の 地 ならし 等 費 用 は 経 費 科 目 の 中 の 該 当 する 科 目 に 計 上 します 取 得 が 完 了 し 支 払 いが 一 部 又 は 全 部 について 未 了 となっているときは 取 得 に 要 した 全 額 を 計 上 するととも に 資 金 支 出 調 整 勘 定 の 期 末 未 払 金 の 科 目 にも 未 払 分 の 金 額 を 赤 字 (マイナス) 計 上 します ( 以 下 施 設 設 備 関 係 支 出 について 同 じです 期 末 未 払 金 の 項 参 照 ) 当 科 目 は 減 価 償 却 を 行 いません 登 記 代 は 土 地 の 取 得 原 価 に 含 めず 公 租 公 課 支 出 とすることができます 土 地 建 物 構 築 物 建 設 仮 勘 定 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 有 形 固 定 資 産 となります < 建 物 支 出 > 建 物 の 取 得 に 要 した 金 額 を 計 上 します 取 得 にともなう 仲 介 料 測 量 費 設 計 料 などの 直 接 附 帯 費 も 含 めま す 園 舎 建 築 費 測 量 代 上 棟 式 費 用 園 舎 建 築 費 を 支 払 う 建 物 支 出 - 現 金 預 金 改 造 などで 建 物 の 修 繕 の 程 度 を 超 える 間 仕 切 り 屋 根 の 葺 替 窓 枠 サッシの 全 部 取 替 等 の 工 事 費 は 資 本 的 支 出 であり 建 物 支 出 とします 建 物 の 取 り 壊 し 費 用 は 報 酬 委 託 手 数 料 支 出 になります < 構 築 物 支 出 > 土 地 に 定 着 した 工 作 物 土 木 構 築 物 の 取 得 に 要 した 金 額 をいいます 直 接 附 帯 経 費 も 含 めます 遊 具 門 扉 フェンス タンク プール 飼 育 小 屋 遊 具 設 置 費 用 を 支 払 う 構 築 物 支 出 - 現 金 預 金 リース 契 約 の 場 合 は 賃 借 料 支 出 を 参 照 のこと < 建 設 仮 勘 定 支 出 > 有 形 固 定 資 産 を 取 得 する 過 程 で 支 払 われた 手 付 金 工 事 内 金 などで 目 的 物 の 完 成 が 次 年 度 以 降 となるも のを 一 時 的 にこの 科 目 に 計 上 します 本 勘 定 への 振 替 は 目 的 物 の 完 成 した 年 度 に 行 われます 工 事 着 手 金 設 計 料 中 間 払 い 金 例 1: 期 をまたいで 建 物 が 完 成 する 場 合 完 成 の 前 年 度 設 計 料 を 支 払 う 建 設 仮 勘 定 支 出 - 現 金 預 金 完 成 の 年 度 建 設 仮 勘 定 からの 振 替 建 物 - 建 設 仮 勘 定 構 築 物 - 建 設 仮 勘 定 完 成 時 の 建 築 費 の 支 払 い 建 物 支 出 - 現 金 預 金 例 2: 期 をまたがないで 建 物 が 完 成 する 場 合 建 設 仮 勘 定 を 通 さず 該 当 科 目 に 計 上 するが すべての 支 払 いを 建 設 仮 勘 定 に 計 上 し 完 成 時 点 で 該 当 科 目 に 計 上 する 場 合 もあります 支 払 時 建 設 仮 勘 定 支 出 - 現 金 預 金 完 成 時 建 物 支 出 - 建 設 仮 勘 定 支 出 当 科 目 は 減 価 償 却 を 行 いません 目 的 物 が 基 本 金 設 定 の 対 象 となる 場 合 には 基 本 金 の 組 み 入 れは 建 設 仮 勘 定 の 段 階 で 行 われます 翌 年 度 に 建 物 が 完 成 した 時 は 非 資 金 取 引 で 建 物 と 建 設 仮 勘 定 の 振 替 処 理 を 行 います < 施 設 利 用 権 支 出 > 電 気 ガス 水 道 などの 供 給 施 設 利 用 権 その 他 の 施 設 利 用 権 取 得 のために 支 払 った 金 額 をいいます 施 設 利 用 権 施 設 利 用 権 費 用 を 支 払 う 施 設 利 用 権 支 出 - 現 金 預 金 貸 借 対 照 表 の 上 で 施 設 利 用 権 は その 他 の 固 定 資 産 となります 18

21 設 備 関 係 支 出 < 教 育 研 究 用 機 器 備 品 支 出 > 直 接 教 育 の 用 に 供 するもののほか 間 接 的 に 教 育 効 果 を 上 げるための 机 椅 子 ベットなどの 物 品 で 耐 用 年 数 が1 年 を 超 えるもののうち 一 定 の 金 額 以 上 ( 金 額 は 法 人 において 規 定 します)の 物 品 の 取 得 額 を 計 上 し ます また 少 額 重 要 資 産 となるものもこの 科 目 に 計 上 します ピアノ テレビ 音 響 機 器 ビデオデッキ 黒 板 平 均 台 ピアノ 購 入 代 を 支 払 う 教 育 研 究 用 機 器 備 品 支 出 - 現 金 預 金 少 額 重 要 資 産 とは 少 額 であっても 学 校 法 人 の 性 質 上 基 本 的 に 重 要 な 資 産 で 常 時 相 当 多 額 ( 多 量 )に 保 有 することが 目 的 遂 行 上 必 要 とされる 資 産 ( 例 えば 園 児 の 机 椅 子 や 黒 板 積 み 木 楽 器 など)をいいます 教 育 研 究 用 機 器 備 品 その 他 の 機 器 備 品 図 書 車 輌 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 有 形 固 定 資 産 となります <その 他 の 機 器 備 品 支 出 > 教 育 研 究 用 機 器 備 品 以 外 の 備 品 で 幼 稚 園 法 人 の 管 理 運 営 上 必 要 なもので 教 育 研 究 用 機 器 備 品 と 同 様 に 耐 用 年 数 が 一 年 を 超 えるものうち 一 定 金 額 以 上 ( 金 額 は 法 人 において 規 定 します)の 物 品 の 取 得 額 を 計 上 します また 少 額 重 要 資 産 となるものもこの 科 目 に 計 上 します パソコン 代 印 刷 機 コピー 機 FAX 機 パソコン 購 入 代 を 支 払 う その 他 の 機 器 備 品 支 出 - 現 金 預 金 少 額 重 要 資 産 は 教 育 研 究 用 機 器 備 品 支 出 の 項 を 参 照 してください 教 育 研 究 用 機 器 備 品 その 他 の 機 器 備 品 図 書 車 輌 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 有 形 固 定 資 産 となります < 図 書 支 出 > 1 年 を 超 え 長 期 にわたり 保 存 し 使 用 される 教 育 関 係 の 文 献 辞 書 法 令 集 図 鑑 参 考 書 紙 芝 居 などの 取 得 に 要 した 金 額 を 計 上 します 文 献 辞 書 法 令 集 図 鑑 参 考 書 紙 芝 居 図 鑑 購 入 代 を 支 払 う 図 書 支 出 - 現 金 預 金 レコード CD 撮 影 済 フィルムについても 必 要 に 応 じて 図 書 支 出 として 計 上 します 当 科 目 は 減 価 償 却 を 行 いません 廃 棄 した 時 に 除 却 します < 車 輌 支 出 > 自 動 車 その 他 の 陸 上 運 搬 具 の 取 得 に 要 した 金 額 を 計 上 します スクールバス 購 入 費 軽 トラック 購 入 費 スクールバス 購 入 代 を 支 払 う 車 輌 支 出 - 現 金 預 金 リース 契 約 の 場 合 は 賃 借 料 支 出 を 参 照 のこと < 電 話 加 入 権 支 出 > 電 話 を 取 り 付 け 又 は 増 設 するために 要 する 加 入 料 工 事 費 などの 金 額 を 計 上 します 電 話 回 線 新 設 費 用 回 線 購 入 代 を 支 払 う 電 話 加 入 権 支 出 - 現 金 預 金 電 話 加 入 権 は 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となる 当 科 目 は 減 価 償 却 を 行 いません <ソフトウェア 支 出 > 会 計 ソフト 給 与 ソフト 園 児 管 理 ソフト 等 事 務 の 効 率 化 が 図 れるソフトウェアの 金 額 を 計 上 します 幼 稚 園 法 人 の 管 理 運 営 上 必 要 なもので 教 育 研 究 用 機 器 備 品 と 同 様 に 耐 用 年 数 が 一 年 を 超 えるものうち 一 定 金 額 以 上 ( 金 額 は 法 人 において 規 定 します)のソフトウェアの 取 得 額 を 計 上 します 会 計 ソフト 給 与 ソフト 園 児 管 理 ソフト 購 入 会 計 ソフト 代 を 支 払 う ソフトウェア 支 出 - 現 金 預 金 ソフトウェアは 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となる 平 成 21 年 4 月 1 日 以 降 の 購 入 ソフトから 適 用 になります( 以 前 のソフトウェアは 消 耗 品 費 支 出 等 で 処 理 ) 19

22 資 産 運 用 支 出 < 有 価 証 券 購 入 支 出 > 国 債 公 社 債 などの 債 券 購 入 に 要 した 金 額 や 貸 付 信 託 に 預 託 した 金 額 を 計 上 します 国 債 購 入 国 債 購 入 費 を 支 払 う 有 価 証 券 購 入 支 出 - 現 金 預 金 有 価 証 券 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 保 有 期 間 が 長 期 となるものは その 他 の 固 定 資 産 となり その 他 は 流 動 資 産 となります < 退 職 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 支 出 > 退 職 給 与 規 程 などにより 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 に 上 乗 せ 加 算 をし 又 は 退 職 基 金 財 団 加 入 前 からの 在 職 者 に 対 する 加 入 前 期 間 分 の 退 職 金 を 支 払 う 場 合 など 一 時 的 に 多 額 の 資 金 を 必 要 とすることもありますの で これに 備 えて 各 年 度 この 科 目 に 一 定 額 の 支 払 資 金 を 支 出 計 上 し 財 源 を 確 保 することができます 退 職 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 金 退 職 引 当 特 定 預 金 へ 繰 り 入 れる 退 職 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 支 出 - 現 金 預 金 固 定 負 債 である 退 職 給 与 引 当 金 にも 一 定 の 金 額 を 繰 り 入 れすべきです 特 定 預 金 は 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となります < 減 価 償 却 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 支 出 > 固 定 資 産 のうち 減 価 償 却 を 行 う 資 産 の 減 耗 滅 失 に 備 え また 再 取 得 を 容 易 にするため 支 払 資 金 から 各 年 度 この 科 目 に 一 定 額 を 支 出 計 上 して 財 源 を 確 保 することができます 減 価 償 却 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 金 減 価 償 却 引 当 特 定 預 金 へ 繰 り 入 れる 減 価 償 却 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 支 出 - 現 金 預 金 繰 り 入 れの 限 度 額 はその 年 度 の 減 価 償 却 累 計 額 の 範 囲 内 です < 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 支 出 > 特 定 の 目 的 例 えば 園 舎 建 築 園 地 取 得 などに 備 えて その 必 要 資 金 を 確 保 するため 各 年 度 に 一 定 額 を 支 払 資 金 からこの 科 目 に 支 出 計 上 することができます 園 舎 改 築 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 金 園 舎 改 築 引 当 特 定 預 金 へ 繰 り 入 れる 園 舎 改 築 引 当 特 定 預 金 への 繰 入 支 出 - 現 金 預 金 特 定 預 金 はみだりに 設 定 することなく 将 来 への 計 画 と 支 払 資 金 の 状 況 を 充 分 検 討 した 上 で 理 事 会 などの 決 議 同 意 を 得 た 後 設 定 すべきです なお 土 地 建 物 など 第 1 号 基 本 金 組 み 入 れ 対 象 となっている 固 定 資 産 の 取 得 を 目 的 として 一 定 の 計 画 に 基 づき 資 金 を 特 定 預 金 へ 繰 り 入 れするものであれば 原 則 として 同 額 を 第 2 号 基 本 金 へ 組 み 入 れできま す ( 第 2 号 基 本 金 を 設 定 する 場 合 は 事 前 に 県 に 相 談 してください) < 収 益 事 業 元 入 金 支 出 > 収 益 事 業 を 行 うにあたっては 当 初 事 業 に 必 要 な 資 金 固 定 資 産 などを 本 会 計 から 分 離 しなければなら ず 分 離 した 時 点 における これら 資 金 の 額 等 を 元 入 金 として 計 上 します 収 益 事 業 元 入 金 を 支 払 う 収 益 事 業 元 入 金 支 出 - 現 金 預 金 収 益 事 業 元 入 金 は 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となります < 第 3 号 基 本 金 引 当 資 産 支 出 > 第 3 号 基 本 金 の 対 象 となる 資 産 には 基 金 として 継 続 的 に 保 持 運 用 する 金 銭 その 他 の 資 産 の 額 を 計 上 しま す 奨 学 金 第 3 号 基 本 金 引 当 資 産 を 繰 り 入 れる 第 3 号 基 本 金 引 当 資 産 支 出 - 現 金 預 金 第 3 号 基 本 金 引 当 資 産 は 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となります 20

23 < 協 会 預 け 金 支 出 > 静 岡 県 私 立 幼 稚 園 振 興 協 会 への 預 け 金 ( 従 来 の 出 資 金 )としての 支 出 額 を 計 上 します 協 会 預 け 金 協 会 預 け 金 を 支 払 う 協 会 預 け 金 支 出 - 現 金 預 金 協 会 預 け 金 は 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となります < 出 資 金 支 出 > 信 用 金 庫 農 協 などに 対 する 出 資 金 としての 支 出 額 を 計 上 します 出 資 金 出 資 金 を 支 払 う 出 資 金 支 出 - 現 金 預 金 出 資 金 は 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となります 従 来 の 静 岡 県 私 立 幼 稚 園 振 興 協 会 への 出 資 金 は< 協 会 預 け 金 支 出 >として 計 上 します < 積 立 保 険 料 支 出 > 満 期 返 戻 金 が 付 された 損 害 保 険 については その 支 払 った 保 険 料 の 額 のうち 積 立 保 険 料 に 相 当 する 部 分 は 資 産 計 上 とするものとし その 他 の 部 分 すなわち 掛 け 捨 て 部 分 は 経 費 ( 支 出 )で 処 理 することとなります 従 って 損 害 保 険 料 を 支 払 ったとき 積 立 保 険 料 に 相 当 する 部 分 を 計 上 します 積 立 保 険 料 積 立 保 険 料 を 支 払 う 積 立 保 険 料 支 出 - 現 金 預 金 積 立 保 険 料 は 貸 借 対 照 表 の 上 で その 他 の 固 定 資 産 となります その 他 の 支 出 < 学 内 貸 付 金 支 払 支 出 > 2 以 上 の 幼 稚 園 を 設 置 する 法 人 の 幼 稚 園 間 で 流 用 し 返 済 義 務 のある 貸 付 金 として 支 払 った 額 をいいます 学 内 貸 付 金 支 払 学 内 貸 付 金 を 支 払 う 学 内 貸 付 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 < 学 内 借 入 金 返 済 支 出 > 2 以 上 の 幼 稚 園 を 設 置 する 法 人 の 幼 稚 園 間 で 流 用 し 受 け 入 れた 借 入 金 の 返 済 のために 支 払 った 額 をいい ます 学 内 借 入 金 返 済 学 内 借 入 金 を 返 済 する 学 内 借 入 金 返 済 支 出 - 現 金 預 金 < 手 形 債 務 支 払 支 出 > 手 形 債 務 の 残 高 があるとき その 手 形 決 済 のため 支 払 った 金 額 をいいます 手 形 債 務 支 払 手 形 債 務 を 支 払 う 手 形 債 務 支 払 支 出 - 現 金 預 金 21

24 < 前 期 末 未 払 金 支 払 支 出 > 前 期 末 又 はそれ 以 前 に 負 債 として 計 上 されている 未 払 金 の 全 部 又 は 一 部 の 支 払 額 を 計 上 します 前 年 度 退 職 者 退 職 金 支 払 前 年 度 消 費 税 支 払 前 期 末 未 払 金 を 支 払 う 前 期 末 未 払 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 前 期 以 前 において 既 に 経 費 支 出 施 設 設 備 関 係 支 出 などの 科 目 に 計 上 ずみのものですから 再 度 それら の 科 目 を 適 用 しないよう 注 意 しなければなりません 未 払 金 については 資 金 支 出 調 整 勘 定 である 期 末 未 払 金 の 項 を 参 照 してください < 預 り 金 支 払 支 出 > 一 時 的 に 受 け 入 れた 預 り 金 を 該 当 先 へ 支 払 った 金 額 を 計 上 します 私 学 教 職 員 共 済 組 合 掛 金 同 給 付 金 所 得 税 県 市 町 村 民 税 就 園 奨 励 費 補 助 金 預 り 金 を 支 払 う 預 り 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 預 り 金 として 誤 って 受 け 入 れたもの 又 は 所 定 額 以 上 受 け 入 れたものはできる 限 り 早 い 機 会 に 返 戻 し 不 明 の 残 高 を 残 さないようにしなければなりません 決 算 書 類 などには 純 額 で 表 示 します < 前 払 金 支 払 支 出 > 将 来 引 渡 されるべき 財 貨 や 提 供 されるべき 役 務 の 対 価 の 前 払 い 額 を 計 上 します 契 約 期 間 が 次 年 度 に 及 ぶ ような 用 役 に 対 して 資 金 支 出 した 場 合 は 会 計 の 原 則 により 支 払 った 金 額 すべてをその 年 度 の 費 用 とするこ とはできません 支 払 った 金 額 が 僅 少 であれば 実 務 上 特 に 問 題 はありませんが 金 額 の 多 い 場 合 は 次 年 度 分 相 当 額 をこの 科 目 に 計 上 しなければなりません 例 えば1 月 から12 月 までの 契 約 期 間 で 賃 借 料 を1 月 に 支 払 った 場 合 1~3 月 分 に 相 当 する 金 額 はその 年 度 の 費 用 として 計 上 されますが 4~12 月 相 当 分 は 前 払 金 支 払 支 出 となります 前 払 金 を 支 払 う 前 払 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 この 前 払 金 ( 前 払 費 用 )は 貸 借 対 照 表 の 上 で 流 動 資 産 となります 前 払 金 を 計 上 した 次 年 度 の 当 初 には 振 替 伝 票 を 作 成 して 経 費 などの 該 当 する 科 目 へ 計 上 するとともに 資 金 支 出 調 整 勘 定 である 前 期 末 前 払 金 にも 赤 字 (マイナス) 計 上 します < 預 託 金 支 払 支 出 > スクールバス 等 車 両 を 取 得 (または 車 検 時 )したときに 支 払 うリサイクルのための 費 用 スクールバスを 購 入 しそのリサイクル 費 用 を 支 払 う 預 託 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 この 費 用 は 廃 車 時 まで 費 用 化 できないため 預 託 金 として 資 産 計 上 しておきます ( 廃 車 売 却 時 の 処 理 は 預 託 金 回 収 収 入 を 参 照 のこと) < 立 替 金 支 払 支 出 > 資 金 の 一 時 的 な 融 通 に 支 出 した 金 額 を 計 上 する 雇 用 保 険 料 本 人 負 担 分 立 替 PTA 連 絡 会 費 立 替 研 修 会 費 一 時 立 替 立 替 金 を 支 払 う 立 替 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 立 替 金 の 未 回 収 の 残 高 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 流 動 資 産 となります 決 算 書 類 などには 純 額 で 表 示 します < 仮 払 金 支 払 支 出 > 支 払 資 金 の 支 出 を 行 う 時 点 で 科 目 や 金 額 が 確 定 していない 場 合 に 一 応 この 科 目 で 計 上 し 確 定 後 に 精 算 し 該 当 科 目 へ 振 替 処 理 する 金 額 をいいます 出 張 旅 費 仮 払 金 仮 払 金 を 支 払 う 仮 払 金 支 払 支 出 - 現 金 預 金 この 科 目 による 支 出 は 資 金 収 支 の 状 況 を 不 明 瞭 なものにし また 誤 りも 生 じ 易 いので やむを 得 ない 場 合 以 外 はできる 限 り 避 けることが 必 要 です 決 算 書 類 などには 純 額 で 表 示 します 22

25 資 金 支 出 調 整 勘 定 < 期 末 未 払 金 > 固 定 資 産 物 品 の 購 入 代 金 や 修 繕 費 賃 借 料 公 租 公 課 などの 用 役 で 相 手 からの 引 渡 し 給 付 が 完 了 して 債 務 が 確 定 しているが 支 払 いが 済 んでいないものがあるときは 施 設 設 備 関 係 経 費 支 出 などの 該 当 する 科 目 へそれぞれ 所 要 額 を 計 上 するとともに 資 金 支 出 調 整 勘 定 であるこの 科 目 にもマイナス 計 上 します 未 払 金 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 負 債 となり 支 払 期 限 が1 年 以 内 のものを 流 動 負 債 1 年 を 超 えるものを 固 定 負 債 と 退 職 金 消 費 税 当 年 度 末 に 購 入 した 備 品 が 未 払 いのため 未 払 金 に 計 上 する 教 育 研 究 用 機 器 備 品 支 出 - 期 末 未 払 金 ( 借 方 のマイナス) 幼 稚 園 などを 設 置 する 小 規 模 法 人 にあっては 年 度 内 の 各 月 における 未 払 金 発 生 による 計 上 を 省 略 し 決 算 時 における 未 払 金 についてのみ 上 記 の 処 理 を 行 うことができ また 電 気 ガス 水 道 電 話 など 継 続 的 に 受 ける 用 役 に 対 する 支 出 の 計 上 は 実 際 に 支 払 いの 行 われた 時 点 で 行 うこともできます 上 記 簡 略 化 方 式 の 小 規 模 法 人 にあっては 未 払 金 の 発 生 は 資 金 支 出 に 記 録 されないので 備 忘 の 記 録 を 残 し また 発 生 の 時 点 で 前 段 の 処 理 を 行 い 事 後 支 払 うごとに この 科 目 へ 黒 字 計 上 することもできます < 期 末 手 形 債 務 > 車 輌 などの 固 定 資 産 その 他 物 品 の 購 入 のため 振 出 した 約 束 手 形 為 替 手 形 で 未 決 済 の 額 があるときは 該 当 する 車 輌 支 出 などの 科 目 へ 計 上 するとともに この 科 目 にもマイナス 計 上 します スクールバスを 手 形 で 購 入 したが 手 形 が 未 決 済 のため 手 形 債 務 を 計 上 する 車 両 支 出 - 期 末 手 形 債 務 ( 借 方 のマイナス) 手 形 債 務 は 資 産 購 入 などに 際 して 代 金 として 振 り 出 した 手 形 を 言 います 資 金 の 借 り 入 れのために 発 行 し た 手 形 は 借 入 金 として 計 上 され 手 形 債 務 には 含 まれません < 前 期 末 前 払 金 > 前 年 度 又 はそれ 以 前 に 前 払 金 支 払 支 出 が 計 上 され まだ 経 費 などの 科 目 への 振 替 未 済 となっているとき は 年 度 当 初 (4 月 1 日 )において 該 当 する 科 目 へ 計 上 するとともに 資 金 支 出 調 整 勘 定 であるこの 科 目 にも マイナス 計 上 します 前 期 末 前 払 金 を 該 当 科 目 ( 賃 借 料 支 出 )に 振 り 替 える 賃 借 料 支 出 - 前 期 末 前 払 金 ( 借 方 のマイナス) 23

26 学 生 生 徒 等 納 付 金 < 保 育 料 > 資 金 収 支 計 算 書 の 学 生 生 徒 等 納 付 金 収 入 の 保 育 料 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 入 園 料 > 資 金 収 支 計 算 書 の 学 生 生 徒 等 納 付 金 収 入 の 入 園 料 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 教 材 料 > 資 金 収 支 計 算 書 の 学 生 生 徒 等 納 付 金 収 入 の 教 材 料 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 施 設 設 備 資 金 > 資 金 収 支 計 算 書 の 学 生 生 徒 等 納 付 金 収 入 の 施 設 設 備 資 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 納 付 金 > 資 金 収 支 計 算 書 の 学 生 生 徒 等 納 付 金 収 入 の 〇 〇 納 付 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと 手 数 料 資 金 収 支 計 算 書 の 手 数 料 収 入 の 入 園 検 定 料 収 入 の 項 を 参 照 のこと 資 金 収 支 計 算 書 の 手 数 料 収 入 の 証 明 手 数 料 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 入 園 検 定 料 > < 証 明 手 数 料 > 24

27 寄 付 金 用 途 を 特 定 した 金 銭 以 外 の 資 産 の 贈 与 を 受 けたとき その 資 産 の 額 を 計 上 します 絵 本 の 寄 付 を 受 けた 非 資 金 仕 訳 図 書 - 現 物 寄 付 金 金 銭 以 外 の 資 産 による 寄 付 を 受 けたときは 金 銭 による 寄 付 金 に 加 えて 受 贈 した 資 産 の 評 価 額 を 計 上 します なお 評 価 額 は 受 贈 したときの 時 価 ( 通 常 の 取 得 に 要 する 価 額 )によります また 受 贈 の 資 産 が 中 古 の 物 品 であ るときは 使 用 経 過 年 数 を 考 慮 して 評 価 します 寄 付 の 受 け 入 れにあたっては 寄 付 申 込 書 の 提 出 を 求 めます 金 銭 以 外 の 資 産 の 贈 与 を 受 けたとき その 資 産 の 額 を 計 上 します <( 現 物 寄 付 金 ) 特 別 寄 付 金 > <( 現 物 寄 付 金 ) 一 般 寄 付 金 > 現 物 寄 付 については 前 記 の 特 別 寄 付 金 の 項 を 参 照 補 助 金 資 金 収 支 計 算 書 の 補 助 金 収 入 の 国 庫 補 助 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 県 補 助 金 > 資 金 収 支 計 算 書 の 補 助 金 収 入 の 県 補 助 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと 資 金 収 支 計 算 書 の 補 助 金 収 入 の 市 町 村 補 助 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 国 庫 補 助 金 > < 市 町 村 補 助 金 > 資 産 運 用 収 入 資 金 収 支 計 算 書 の 資 産 運 用 収 入 の 受 取 利 息 配 当 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 受 取 利 息 配 当 金 > 25

28 資 金 収 支 計 算 書 の 資 産 運 用 収 入 の 施 設 設 備 利 用 料 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 施 設 設 備 利 用 料 > 資 産 売 却 差 額 不 動 産 ( 土 地 建 物 構 築 物 )の 資 産 を 売 却 したときの 収 入 が その 固 定 資 産 の 帳 簿 残 高 を 超 える 場 合 に 超 過 した 金 額 を 計 上 します 園 地 売 却 遊 具 売 却 100で 取 得 した 土 地 をを120で 売 却 した < 不 動 産 売 却 差 額 > 資 金 取 引 仕 訳 現 金 預 金 不 動 産 売 却 収 入 120 非 資 金 取 引 不 動 産 売 却 収 入 土 地 100 不 動 産 売 却 差 額 20 資 金 収 支 上 の 売 却 収 入 は120 増 加 消 費 収 支 上 の 売 却 差 額 が20 増 加 貸 借 対 照 上 の 土 地 が100 減 少 となる 不 動 産 を 売 却 の 際 には 通 常 理 事 会 等 での 決 議 が 必 要 です 帳 簿 残 高 とは 取 得 価 額 から 償 却 累 計 額 を 差 し 引 いた 額 をいいます 収 入 が 下 回 る 場 合 は 消 費 支 出 の 不 動 産 処 分 差 額 に 計 上 します < 有 価 証 券 売 却 差 額 > 有 価 証 券 を 売 却 したときの 収 入 が その 資 産 の 帳 簿 残 高 を 超 える 場 合 に 超 過 した 金 額 を 計 上 します 国 債 売 却 100で 取 得 した 有 価 証 券 を120で 売 却 した 資 金 取 引 仕 訳 現 金 預 金 有 価 証 券 売 却 収 入 120 非 資 金 取 引 有 価 証 券 売 却 収 入 有 価 証 券 100 有 価 証 券 売 却 差 額 20 有 価 証 券 を 売 却 の 際 には 通 常 理 事 会 等 での 決 議 が 必 要 です 収 入 が 下 回 る 場 合 は 消 費 支 出 の 有 価 証 券 処 分 差 額 に 計 上 します <その 他 資 産 売 却 差 額 > その 他 の 資 産 を 売 却 したときの 収 入 が その 資 産 の 帳 簿 残 高 を 超 える 場 合 に 超 過 した 金 額 を 計 上 します 園 バス 下 取 り 100で 取 得 した 園 バスを50で 売 却 した ( 減 価 償 却 累 計 額 70 簿 価 30) 資 金 取 引 仕 訳 現 金 預 金 50 - その 他 資 産 売 却 収 入 50 非 資 金 取 引 その 他 資 産 売 却 収 入 50 - 車 輌 30 その 他 資 産 売 却 差 額 20 収 入 が 下 回 る 場 合 は 消 費 支 出 のその 他 の 資 産 処 分 差 額 に 計 上 します 帳 簿 残 高 とは 取 得 価 額 から 償 却 累 計 額 を 差 し 引 いた 額 をいいます その 他 の 資 産 とは 不 動 産 有 価 証 券 以 外 の 資 産 をいいます 事 業 収 入 < 補 助 活 動 収 入 > 資 金 収 支 計 算 書 の 事 業 収 入 の 補 助 活 動 収 入 の 項 を 参 照 のこと 26

29 資 金 収 支 計 算 書 の 事 業 収 入 の 収 益 事 業 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 収 益 事 業 収 入 > 雑 収 入 資 金 収 支 計 算 書 の 雑 収 入 の 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと 資 金 収 支 計 算 書 の 雑 収 入 の 廃 品 売 却 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 > < 廃 品 売 却 収 入 > 資 金 収 支 計 算 書 の 雑 収 入 の 団 体 等 助 成 金 収 入 の 項 を 参 照 のこと 資 金 収 支 計 算 書 の 雑 収 入 の 雑 収 入 の 項 を 参 照 のこと < 団 体 等 助 成 金 収 入 > < 雑 収 入 > < 退 職 給 与 引 当 金 戻 入 > 退 職 給 与 引 当 金 が 繰 り 入 れ 超 過 となり 戻 入 をすることとなった 場 合 の 戻 し 入 れ 金 額 を 計 上 します 退 職 給 与 引 当 金 - 退 職 給 与 引 当 金 戻 入 < 学 内 振 替 収 入 > 資 金 収 支 計 算 書 の 学 内 振 替 収 入 の 項 を 参 照 のこと 支 払 い 資 金 によらない 資 産 の 振 替 が 法 人 内 の 幼 稚 園 間 で 行 われ これを 受 け 入 れたときは その 資 産 の 金 額 ( 取 得 価 額 - 原 価 償 却 額 の 累 計 額 )を 計 上 します スクールバスを 同 一 法 人 内 の 他 幼 稚 園 から 譲 り 受 けた 車 両 - 学 内 振 替 収 入 27

30 < 過 年 度 修 正 額 > 前 年 度 以 前 において 計 算 に 誤 りがあったにも 拘 わらず 決 算 を 完 了 している 場 合 この 科 目 によって 修 正 します 1 前 年 度 に 本 来 固 定 資 産 として 計 上 すべきものを 誤 って 消 耗 品 として 経 費 に 計 上 した 場 合 その 他 の 機 器 備 品 - 過 年 度 修 正 額 2 前 年 度 以 前 に 減 価 償 却 額 を 誤 って 過 大 計 上 した 場 合 建 物 - 過 年 度 修 正 額 3 本 来 法 人 の 帰 属 収 入 となるべき 雑 収 入 を 誤 って 預 り 金 として 負 債 に 計 上 した 場 合 預 り 金 - 過 年 度 修 正 額 安 易 にこの 科 目 により 修 正 を 行 うことは 計 算 書 の 内 容 を 不 明 瞭 なものとする 恐 れがあるので やむを 得 ない 場 合 のほかは その 年 度 の 計 算 書 を 正 確 にすることが 必 要 です 基 本 金 明 細 書 には 過 年 度 基 本 金 の 修 正 として 当 期 組 入 高 とは 別 に 表 記 します 過 年 度 の 修 正 額 には 消 費 収 支 計 算 書 の 上 で 収 入 となるものと 支 出 となるものがあります 収 入 に 計 上 するも のは 純 資 産 額 の 増 加 ( 資 産 の 増 負 債 の 減 消 費 収 入 の 増 消 費 支 出 の 減 など )となるものの 修 正 額 です この 科 目 によって 修 正 額 を 計 上 するときは その 内 容 を 欄 外 などに 具 体 的 に 脚 注 しなければなりません < 脚 注 例 > 1の 場 合 〇 〇 年 度 計 上 誤 りにより 修 正 2の 場 合 〇 〇 年 度 計 上 誤 りにより 修 正 固 定 資 産 の 増 加 減 価 償 却 額 の 減 少 その 他 の 機 器 備 品 〇 〇 円 計 上 済 み 減 価 償 却 額 〇 〇 円 ( 備 品 を 誤 って 消 耗 品 費 に 計 上 ) 再 計 算 の 減 価 償 却 額 〇 〇 円 差 引 計 上 額 〇 〇 円 < 帰 属 収 入 合 計 > 学 校 法 人 会 計 基 準 では 帰 属 収 入 とは 学 校 法 人 の 負 債 とならない 収 入 と されています これは 上 記 の 納 付 金 以 下 過 年 度 修 正 額 までの 科 目 などのように 学 校 法 人 の 負 債 とならない 収 入 であって 学 校 法 人 の 純 資 産 の 増 加 となる 収 入 であり 例 えば 資 金 収 入 の 中 にある 特 定 預 金 からの 繰 入 収 入 のよう に 一 見 負 債 とならない 収 入 と 考 えられるものでも 帰 属 収 入 とならないものがあります これは 純 資 産 の 増 加 とな るものではなく 単 に 学 校 法 人 の 中 で 資 産 の 名 称 ( 科 目 )が 変 わったに 過 ぎないからです ここには 帰 属 収 入 の 合 計 額 を 計 上 します 28

31 < 基 本 金 組 入 額 合 計 > 学 校 法 人 会 計 基 準 では 基 本 金 とは 学 校 法 人 がその 諸 活 動 の 計 画 に 基 づき 必 要 な 資 産 を 継 続 的 に 保 持 する ために 維 持 すべきものとして その 帰 属 収 入 のうちから 組 み 入 れた 金 額 を 基 本 金 とする と 規 定 されています 4 種 類 あって それぞれ 第 1 号 基 本 金 第 2 号 基 本 金 第 3 号 基 本 金 第 4 号 基 本 金 と 呼 び 次 に 掲 げる 相 当 金 額 を 基 本 金 に 組 み 入 れます 各 年 度 にこれらの 基 本 金 の 組 入 の 合 計 額 が 帰 属 収 入 合 計 から 控 除 する 形 で 計 上 されます 第 1 号 基 本 金 第 2 号 基 本 金 学 校 法 人 設 立 当 初 に 取 得 した 固 定 資 産 で 教 育 の 用 に 供 されるものの 価 額 や その 後 の 規 模 の 拡 大 教 育 の 充 実 向 上 のために 取 得 した 固 定 資 産 の 価 額 をいう ただし 取 得 価 額 に 借 入 金 や 未 払 金 が 含 まれているときは これらを 除 き 組 み 入 れする なお その 後 の 会 計 年 度 に 借 入 金 が 返 済 され 又 は 未 払 金 が 支 払 われたとき その 額 を 組 み 入 れする 学 校 法 人 が 将 来 新 たな 教 育 施 設 を 設 置 したり 規 模 の 拡 大 や 教 育 の 充 実 向 上 のため 計 画 的 に 組 み 入 れる 固 定 資 産 の 取 得 に 充 当 する 金 銭 その 他 の 資 産 第 3 号 基 本 金 基 金 として 継 続 的 に 保 持 して 運 用 により 果 実 を 教 育 の 用 に 供 する 場 合 基 金 に 組 入 れする 金 銭 その 他 の 資 産 例 えば 奨 学 金 のための 基 金 などがこれにあたります 第 4 号 基 本 金 恒 常 的 に 保 持 すべき 資 金 として 算 出 した 金 額 算 出 方 式 (1) 原 則 的 方 法 経 常 的 な 消 費 支 出 の1カ 月 分 を 第 4 号 基 本 金 として 保 持 すべき 資 金 と 定 めます 具 体 的 な 計 算 については 前 年 度 の 消 費 収 支 計 算 書 から 人 件 費 教 育 研 究 経 費 管 理 経 費 及 び 借 入 金 等 札 息 の 合 計 額 (ただし 退 職 給 与 引 当 金 繰 入 額 又 は 退 職 金 及 び 減 価 償 却 額 を 除 く )を12で 除 した 額 としています また 計 算 の 結 果 100 万 円 未 満 の 端 数 については 端 数 の 金 額 を 切 り 捨 てることができます (2) 特 例 なお この 計 算 については 特 例 が 措 置 されており ア 原 則 的 方 法 により 計 算 した 額 が 前 年 度 の 第 4 号 基 本 金 の 額 を 下 回 る 場 合 は 減 額 修 正 をすることなく 前 年 度 の 第 4 号 基 本 金 の 額 をもって 当 年 度 の 第 4 号 基 本 金 の 額 とします イ 原 則 的 方 法 により 計 算 した 額 が 前 年 度 の 第 4 号 基 本 金 の 額 の100/100から120/100の 間 にある 場 合 は 追 加 の 組 入 れを 行 うことなく 前 年 度 の 第 4 号 基 本 金 の 額 をもって 当 年 度 の 第 4 号 基 本 金 の 額 とすることができます 例 1:ある 年 度 に 教 育 研 究 用 機 器 備 品 30とその 他 の 機 器 備 品 20を 取 得 したので 基 本 金 に 組 み 入 れる 基 本 金 組 入 額 50- 第 1 号 基 本 金 50 例 2: 自 己 資 金 50 長 期 借 入 金 30( 翌 年 度 から 年 10 返 済 で3 年 間 )で 建 物 80を 建 てた 初 年 度 基 本 金 組 入 額 50- 第 1 号 基 本 金 50( 借 入 返 済 に 伴 う 未 組 入 30) 翌 年 度 基 本 金 組 入 額 10- 第 1 号 基 本 金 10( 借 入 返 済 に 伴 う 未 組 入 20) 以 降 借 入 返 済 まで 続 く < 消 費 収 入 の 部 合 計 > 帰 属 収 入 合 計 から 基 本 金 組 入 額 合 計 を 控 除 した 金 額 が 消 費 収 入 の 部 合 計 となります 29

32 人 件 費 < 教 員 職 員 人 件 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 教 員 職 員 人 件 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと 資 金 収 支 計 算 書 の 園 医 等 報 酬 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 園 医 等 報 酬 > < 退 職 金 > 退 職 金 支 給 規 程 等 に 基 づき 支 給 する 退 職 金 のうち 退 職 給 与 引 当 金 ( 特 定 預 金 ではない)を 取 崩 す 場 合 は この 金 額 を 控 除 したものを 計 上 します 例 : 退 職 金 100を 支 払 う 退 職 基 金 財 団 から 収 入 が90あり 園 から 上 乗 せして 支 給 する 退 職 給 与 引 当 金 が10あ る ( 資 金 取 引 仕 訳 ) 現 金 預 金 90 - 退 職 基 金 財 団 資 金 収 入 90 退 職 金 支 出 現 金 預 金 100 ( 非 資 金 取 引 仕 訳 ) 退 職 給 与 引 当 金 10 - 退 職 金 10 資 金 収 支 上 は 退 職 金 100となり 消 費 収 支 上 は 退 職 金 90となる 退 職 給 与 引 当 金 を 取 崩 して 支 給 する 場 合 消 費 支 出 の 退 職 金 は 資 金 支 出 の 退 職 金 支 出 とは 異 なる 金 額 となり ます < 退 職 給 与 引 当 金 繰 入 > 退 職 金 支 給 規 程 等 に 基 づき 設 定 する 退 職 給 与 引 当 金 の 当 年 度 繰 入 額 をいいます 非 資 金 仕 訳 事 項 借 方 貸 方 退 職 給 与 引 当 金 の 繰 入 退 職 給 与 引 当 金 繰 入 100 退 職 金 給 与 引 当 金 100 退 職 給 与 引 当 金 は 貸 借 対 照 表 の 上 で 固 定 負 債 に 計 上 されます 退 職 基 金 財 団 より みなし 退 職 金 を 受 け 入 れた 場 合 将 来 支 払 われる 資 金 として 区 分 するために 負 債 に 退 職 給 与 引 当 金 として 計 上 する 必 要 があります 経 費 資 金 収 支 計 算 書 の 賃 金 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 賃 金 > < 教 材 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 教 材 費 支 出 の 各 科 目 の 項 を 参 照 のこと 会 計 年 度 末 日 現 在 において 未 使 用 で 多 額 の 教 材 物 品 を 有 するときは この 金 額 を 貯 蔵 品 として 貸 借 対 照 表 に 計 上 しなければなりません (この 場 合 の 処 理 方 法 については 補 助 活 動 費 の 項 参 照 ) 30

33 < 消 耗 品 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 消 耗 品 費 支 出 の 各 科 目 の 項 を 参 照 のこと 会 計 年 度 末 日 現 在 において 未 使 用 で 多 額 の 消 耗 品 的 物 品 を 有 するときは この 金 額 を 貯 蔵 品 として 貸 借 対 照 表 に 計 上 しなければなりません (この 場 合 の 処 理 方 法 については 補 助 活 動 費 の 項 参 照 ) 資 金 収 支 計 算 書 の 光 熱 水 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 光 熱 水 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 旅 費 交 通 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 旅 費 交 通 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 園 児 福 利 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 園 児 福 利 費 > < 教 職 員 福 利 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 教 職 員 福 利 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと 資 金 収 支 計 算 書 の 印 刷 製 本 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 印 刷 製 本 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 通 信 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 通 信 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 車 輌 燃 料 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 車 両 燃 料 費 > 31

34 資 金 収 支 計 算 書 の 渉 外 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 渉 外 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 広 報 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 広 報 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 修 繕 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 修 繕 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 損 害 保 険 料 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 損 害 保 険 料 > 資 金 収 支 計 算 書 の 賃 借 料 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 賃 借 料 > 資 金 収 支 計 算 書 の 公 租 公 課 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 公 租 公 課 > < 諸 会 費 負 担 金 > 資 金 収 支 計 算 書 の 諸 会 費 負 担 金 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 報 酬 委 託 手 数 料 > 資 金 収 支 計 算 書 の 報 酬 委 託 手 数 料 支 出 の 項 を 参 照 のこと 32

35 資 金 収 支 計 算 書 の 雑 費 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 雑 費 > < 補 助 活 動 費 > 資 金 収 支 計 算 書 の 補 助 活 動 支 出 の 科 目 の 項 を 参 照 のこと 非 資 金 仕 訳 事 項 借 方 貸 方 期 末 貯 蔵 品 有 高 を 経 費 から 資 産 へ 振 替 貯 蔵 品 100 補 助 活 動 費 100 購 入 した 物 品 のうち 年 度 末 日 現 在 在 庫 となっているものが 多 額 になるときは 貯 蔵 品 として 流 動 資 産 に 計 上 し なければなりません 従 って この 場 合 は 資 金 支 出 の 補 助 活 動 支 出 の 金 額 とは 異 なったものとなります この 貯 蔵 品 金 額 は 次 年 度 の 当 初 に 消 費 支 出 補 助 活 動 費 へ 振 替 計 上 されます < 補 助 活 動 補 給 金 > 資 金 収 支 計 算 書 の 補 助 活 動 金 補 給 金 支 出 の 項 を 参 照 のこと < 減 価 償 却 額 > 固 定 資 産 のうち 有 形 固 定 資 産 ( 土 地 図 書 建 設 仮 勘 定 を 除 く ) 及 びその 他 の 固 定 資 産 のうち 施 設 利 用 権 な どのような 償 却 資 産 は 時 の 経 過 や 使 用 によりその 価 格 が 減 少 します これは 資 金 が 流 出 するものではないが 学 校 法 人 会 計 ではこれを 消 費 支 出 の 経 費 として 計 上 することとしています 償 却 資 産 の 減 耗 は 一 様 ではないが 年 度 毎 の 測 定 は 困 難 であるから 年 月 の 経 過 により 固 定 資 産 の 価 値 が 減 少 するものとして 各 年 度 毎 に 算 出 した 額 が 減 価 償 却 額 です 原 則 として 個 別 に 算 出 し その 合 計 額 を 計 上 します 貸 借 対 照 表 の 上 では 償 却 資 産 は 直 接 法 により 取 得 価 額 から 減 価 償 却 の 累 計 額 を 差 引 いた 額 で 計 上 されま す 建 物 の 当 期 償 却 額 を 計 上 する 非 資 金 仕 訳 減 価 償 却 額 - 建 物 減 価 償 却 額 は 定 額 法 により 算 出 するが 個 別 の 算 式 は 次 のとおりです 取 得 価 額 耐 用 年 数 = 減 価 償 却 額 ( 償 却 の 最 終 年 度 は 1 個 につき1 円 を 備 忘 価 額 として 残 す ) ( 耐 用 年 数 は 法 人 において 個 別 に 決 定 するが 公 認 会 計 士 協 会 学 校 法 人 委 員 会 の 耐 用 年 数 表 を 参 考 にする ) 借 入 金 等 利 息 < 借 入 金 利 息 > 資 金 収 支 計 算 書 の 借 入 金 等 利 息 支 出 の 項 を 参 照 のこと 資 産 処 分 差 額 < 不 動 産 処 分 差 額 > 不 動 産 を 売 却 した 場 合 に 売 却 収 入 が 帳 簿 価 額 を 下 回 る 場 合 の 処 分 差 額 を 計 上 します 100で 取 得 した 土 地 をを80で 売 却 した 借 方 貸 方 不 動 産 売 却 収 入 80 土 地 100 不 動 産 処 分 差 額 20 不 動 産 を 売 却 の 際 には 通 常 理 事 会 等 での 決 議 が 必 要 です 帳 簿 残 高 とは 取 得 価 額 から 償 却 累 計 額 を 差 し 引 いた 額 をいいます 収 入 が 上 回 る 場 合 は 消 費 収 入 の 不 動 産 売 却 差 額 に 計 上 します 33