農業所得収支計算ノート

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1 平 成 年 分 農 業 所 得 収 支 算 ノート 住 所 米 原 市 氏 名 この 収 支 算 ノート 領 収 書 などは 7 年 間 保 存 してください 滋 賀 県 米 原 市 役 所 市 民 部 税 務 課

2 この 資 料 は 収 支 算 書 ( 農 業 所 得 用 )を 作 成 するためのものであり 資 料 中 の 1 や イ 等 の 記 号 番 号 は 収 支 内 訳 書 ( 農 業 所 得 用 ) 科 目 番 号 記 号 に 対 応 しています この 資 料 に 記 載 した 金 額 を 収 支 内 訳 書 ( 農 業 所 得 用 ) の 同 じ 科 目 番 号 記 号 へ 転 記 す ることによって 収 支 内 訳 書 ( 農 業 所 得 用 ) を 作 成 することができます 記 載 に 当 たっては 見 開 き 左 側 のページにある 記 載 例 を 参 考 にしてください ( 参 考 ) 収 支 算 の 手 順 日 々の 取 引 の 記 録 等 農 業 収 入 農 産 物 等 受 払 帳 などの 記 録 出 荷 伝 票 仕 切 り 書 領 収 書 の 控 えなどを 保 存 農 業 経 費 経 費 帳 などの 記 録 請 求 書 領 収 書 など を 保 存 科 目 別 に 集 年 間 の 集 農 業 収 入 販 売 金 額 家 事 消 費 農 薬 費 農 業 経 費 肥 料 費 農 具 費 転 記 収 支 内 訳 書 法 定 帳 簿 は7 年 間 任 意 帳 簿 は5 年 間 保 存 する 必 要 があります 収 支 内 訳 書 は 確 定 申 告 書 に 添 付 して 提 出 する 必 要 があります 1

3 記 載 例 1. 収 入 金 額 1 販 売 金 額 月 日 品 名 コシヒカリ(50 袋 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 350, ,000 日 本 晴 (30 袋 ) 195, ,000 キャベツ (100ケース) 販 売 金 額 は 農 産 物 ごとに 記 入 します 農 協 が 発 行 する 貯 金 取 引 年 間 実 績 表 などから 記 入 します 領 収 書 ( 控 )や 仕 切 り 書 な どから 記 入 します 農 協 取 扱 分 と 重 複 しないように 注 意 してください 100, , , , ,000 2 事 家 業 事 消 消 費 費 3 雑 収 入 5 6 農 産 物 の 棚 卸 高 月 日 品 名 数 量 ( C) 見 積 単 価 ( D) ( C D ) 米 360 kg 30kg 当 たり 8,750 84,000 キャベツ 10 ケース1ケース 当 たり 1,000 10,000 94,000 月 日 名 称 金 額 品 名 受 取 共 済 費 稲 作 経 営 安 定 対 策 補 填 金 自 主 流 通 米 清 算 金 作 業 受 託 料 とも 補 償 金 農 業 機 械 の 貸 付 金 農 作 業 受 託 収 入 前 年 の 精 算 金 等 見 積 単 価 は 販 売 金 額 な どを 参 考 に 算 定 してくだ さい 期 首 期 末 220,000 43, ,000 数 量 金 額 数 量 金 額 米 300 kg 70, kg 棚 卸 高 は 販 売 金 額 などを 参 考 に 算 定 してください なお 米 麦 等 の 穀 物 以 外 の 農 産 物 で 数 量 がわずかなものに ついては 棚 卸 しを 省 略 しても 差 し 支 えありません 63, , ,000 収 入 金 額 ( 小 4(1+2+3) - 5+6) 995,000 2

4 収 入 の 部 1. 収 入 金 額 月 日 品 名 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 1 販 売 金 額 2 月 日 品 名 数 量 ( C) kg 見 積 単 価 (D) ( C D ) 事 家 業 事 消 消 費 費 月 日 名 称 金 額 3 雑 収 入 4 小 ( ) 3

5 収 入 の 部 ( つ づ き ) 5 6 農 産 物 の 棚 卸 高 品 名 期 首 期 末 数 量 金 額 数 量 金 額 kg kg 5 6 収 入 金 額 ( 小 4(1+2+3) - 5+6) 4

6 必 要 経 費 の 部 必 要 経 費 の 各 科 目 の 具 体 例 経 費 科 目 具 体 的 な 内 容 8 雇 人 費 常 雇 臨 時 雇 人 費 などの 労 賃 賄 費 など 9 小 作 料 賃 借 料 地 主 に 支 払 う 農 地 の 借 料 農 業 用 建 物 農 機 具 の 賃 借 料 など 参 考 事 項 10 減 価 償 却 費 農 業 用 建 物 農 機 具 農 業 用 車 両 などの 償 却 費 耐 用 年 数 を 経 過 したものは 上 できません 11 貸 倒 金 売 掛 金 などの 貸 倒 損 失 12 利 子 割 引 料 農 業 に 係 る 借 入 金 の 支 払 利 息 イ 租 税 公 課 ロ 種 苗 費 農 業 用 の 固 定 資 産 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 税 水 利 費 農 協 組 費 など 種 もみ 種 子 苗 種 苗 用 覆 土 などの 購 入 費 用 元 金 の 返 済 額 は 必 要 経 費 になりません 所 得 税 住 民 税 国 民 健 康 保 険 料 国 民 年 金 掛 金 加 算 税 罰 金 などは 必 要 経 費 になりま せん 住 宅 用 の 固 定 資 産 税 は 必 要 経 費 になりませ ん ニ 肥 料 費 肥 料 の 購 入 費 用 ヘ 農 具 費 スコップ 鍬 鋤 バケツ ほうき 等 および 取 得 価 額 が10 万 未 満 または 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 の 農 具 の 購 入 費 用 左 記 以 外 の 農 機 具 については 減 価 償 却 の 対 象 となります ト 農 薬 衛 生 費 農 薬 や 除 草 剤 の 購 入 費 用 共 同 防 除 費 など チ 諸 材 料 費 農 ポリ 畦 波 シート ビニールシート 縄 針 金 支 柱 ホース ノズルなどの 購 入 費 用 リ 修 繕 費 農 業 用 車 両 の 車 検 代 農 機 具 農 業 用 建 物 などの 修 理 に 要 した 費 用 など 金 額 性 質 によっては 減 価 償 却 費 に 該 当 することがあります ヌ 動 力 光 熱 費 農 業 に 要 した 電 気 水 道 などの 料 金 灯 油 ガソリンなどの 燃 料 費 家 事 に 使 った 分 や レジャーでドライブに 使 った 分 などは 含 まれません ル 作 業 用 衣 料 費 作 業 衣 長 靴 帽 子 手 袋 などの 購 入 費 用 ヲ 農 業 共 済 掛 金 ワ 荷 造 運 賃 手 数 料 水 稲 共 済 掛 金 農 業 用 の 車 両 建 物 などに 係 る 保 険 料 出 荷 の 際 の 梱 包 費 用 運 賃 市 場 などに 支 払 う 手 数 料 カ 土 地 改 良 費 土 地 改 良 事 業 の 受 益 者 負 担 金 生 命 保 険 などは 必 要 経 費 になりません 売 上 から 差 し 引 かれている 場 二 重 上 と ならないよう 注 意 してください 10アール 当 たりの 費 用 が1 万 未 満 の 場 は 全 額 が 必 要 経 費 になります ツ 雑 費 上 記 以 外 の 費 用 で 農 業 に 関 連 して 支 払 う 費 用 ( 各 種 拠 出 金 農 業 の 専 門 誌 研 修 費 電 話 代 切 手 代 事 務 用 品 代 など) ( 空 欄 ) ( 必 要 に 応 じて 使 用 ください) 5

7 記 載 例 必 要 経 費 の 集 科 目 農 協 取 扱 分 (A) 農 協 以 外 分 (B) (A+B) 8 雇 人 費 ,000 9 小 作 料 賃 借 料 70,000 70, 減 価 償 却 費 1,823, 貸 倒 金 12 利 子 割 引 料 160, ,235 イ 租 税 公 課 118,120 土 地 建 物 の 一 部 を 農 業 に 使 用 する 場 の 固 定 資 産 税 は 使 用 して いる 部 分 だけが 必 要 経 費 になります ロ 種 苗 費 また 車 両 を 農 業 に 使 用 している 場 の 自 動 車 税 取 得 税 及 び 重 量 税 は 実 際 の 使 用 割 によるあん 分 が 必 要 です 18,740 30,400 49,140 ニ 肥 料 費 91,800 91,800 ヘ 農 具 費 取 得 価 格 が10 万 以 上 の 農 具 は 減 価 償 却 の 対 象 となりますので ここには 含 めないでください 130, ,000 ト 農 薬 衛 生 費 30,000 4,000 34,000 チ 諸 材 料 費 7,000 7,000 リ 修 繕 費 車 両 を 農 業 に 使 用 している 場 の 修 繕 費 は 実 際 の 使 用 割 による 55,800 55,800 ヌ 動 力 光 熱 費 P21 ヌ 動 力 光 熱 費 から 転 記 します 157,660 ル 作 業 用 衣 料 費 23,300 23,300 ヲ 農 業 共 済 掛 金 自 宅 の 火 災 保 険 や 生 命 保 険 の 掛 金 は 必 要 経 費 になりません 193,000 ワ 荷 造 運 賃 手 数 料 38,000 38,000 カ 土 地 改 良 費 257,400 ヨ タ レ ソ ツ 雑 費 45,100 45,100 ネ ナ 農 産 物 以 外 の 期 首 棚 卸 高 農 産 物 以 外 の 期 末 棚 卸 高 土 地 改 良 事 業 ごとの 賦 課 金 が 10a 当 たり10,000 を 超 える 場 は 全 額 を 必 要 経 費 にできない 場 がありますので 税 務 署 又 は 市 町 村 税 務 課 にお 尋 ねください P27 農 産 物 以 外 の 棚 卸 高 から 転 記 します 160, ,000 ( 注 ) 各 経 費 ごとに 集 した 基 礎 資 料 ( 領 収 書 など)については 申 告 終 了 後 も 必 ず 保 存 してください 6

8 必 要 経 費 の 集 (P9~P25の 各 科 目 の 金 額 を 移 記 してください ) 各 科 目 の 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています 必 要 により 空 欄 を 利 用 してください 科 目 8 雇 人 費 9 小 作 料 賃 借 料 10 減 価 償 却 費 11 貸 倒 金 12 利 子 割 引 料 イ 租 税 公 課 ロ 種 苗 費 ニ 肥 料 費 ヘ 農 具 費 ト 農 薬 衛 生 費 チ 諸 材 料 費 リ 修 繕 費 ヌ 動 力 光 熱 費 ル 作 業 用 衣 料 費 ヲ 農 業 共 済 掛 金 ワ 荷 造 運 賃 手 数 料 カ 土 地 改 良 費 ヨ タ レ ソ ツ 雑 費 農 産 物 以 外 の ネ 期 首 棚 卸 高 農 産 物 以 外 の ナ 期 末 棚 卸 高 農 協 取 扱 分 (A) 農 協 以 外 分 (B) (A+B) ( 注 ) 各 経 費 ごとに 集 した 基 礎 資 料 ( 領 収 書 など)については 申 告 終 了 後 も 必 ず 保 存 してください 7

9 2. 必 要 経 費 8 雇 人 費 ( 作 業 委 託 料 を 含 む) 住 所 氏 名 支 払 金 額 備 考 米 原 市 5-5 米 税 太 郎 315,000 8 月 ~10 月 ( 延 1 月 ) 米 原 市 5-6 米 税 二 郎 315,000 8 月 ~10 月 ( 延 1 月 ) ( 取 引 例 ) 友 人 2 人 に 稲 刈 り 及 び 運 搬 費 用 としてそれぞれ 現 金 315,000 支 払 った 630,000 9 小 作 料 賃 借 料 月 日 支 払 先 の 住 所 氏 名 支 払 金 額 備 考 11 7 米 原 市 米 税 一 郎 70,000 20a ( 小 作 料 ) ( 取 引 例 ) 11 月 7 日 に 友 人 に 田 の 小 作 料 として 現 金 70,000 を 支 払 った 70,000 ( 記 載 上 の 注 意 事 項 ) この 科 目 は 小 作 料 の 他 カントリーエレベーター ライスセンター 等 利 用 料 農 業 機 械 の 賃 借 料 等 を 記 載 します 11 貸 倒 金 住 所 氏 名 貸 倒 金 額 備 考 12 利 子 割 引 料 資 金 名 等 ( 借 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) 農 業 近 代 化 資 金 160,235 ( A+B ) 160, , ,235 8

10 2. 必 要 経 費 ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) 8 雇 人 費 ( 作 業 委 託 料 を 含 む) 住 所 氏 名 支 払 金 額 備 考 月 ~ 月 ( 延 月 ) 9 小 作 料 賃 借 料 月 日 支 払 先 の 住 所 氏 名 支 払 金 額 備 考 11 貸 倒 金 住 所 氏 名 貸 倒 金 額 備 考 12 利 子 割 引 料 資 金 名 等 ( 借 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 9

11 記 載 例 2. 必 要 経 費 (つづき) イ 租 税 公 課 固 定 資 産 税 項 田 畑 宅 地 作 業 場 1 作 業 場 2 土 蔵 目 農 機 具 等 車 庫 税 金 ( 支 払 額 ) ( A) 事 業 専 用 割 ( B ) 必 要 経 費 算 入 額 ( A B% ) 53, % 53,760 3, % 3,680 68,800 5% 3,440 3, % 3,440 土 地 建 物 の 一 部 を 農 業 に 使 用 する 場 は 使 用 している 部 分 による 按 分 算 が 必 要 です 備 考 自 動 車 税 軽 トラック トラック トラクター 田 植 機 コンバイン フォークリフト 4,000 50% 2,000 1, % 1,600 1, % 1,600 1, % 1,600 車 両 を 農 業 に 使 用 している 場 は 使 用 割 による 按 分 算 が 必 要 です そ 農 協 組 費 水 利 費 25,000 22,000 25,000 22,000 水 利 組 の 他 ロ 種 苗 費 月 日 ,120 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) コシヒカリ(73kg) 30,400 30,400 コシヒカリ(45kg) 18,740 18,740 取 引 例 3 月 13 日 種 もみ 代 30,400 を 現 金 で 支 払 った 3 月 21 日 種 もみ 代 18,740 を 現 金 で 支 払 った 18, ,140 10

12 2. 必 要 経 費 (つづき) イ 租 税 公 課 ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) 固 定 資 産 項 田 畑 宅 地 作 業 場 1 作 業 場 2 土 蔵 目 農 機 具 等 車 庫 税 金 ( 支 払 額 ) ( A) 事 業 専 用 割 ( B ) 必 要 経 費 算 入 額 ( A B% ) % 備 考 税 自 動 車 軽 トラック トラック トラクター 田 植 機 コンバイン フォークリフト 税 そ の 農 協 組 費 水 利 費 他 ロ 種 苗 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 11

13 記 載 例 ニ 肥 料 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 3 5 伊 吹 力 15,000 15, 伊 吹 ほのはな 16,800 16, 伊 吹 太 郎 60,000 60,000 取 引 例 3 月 5 日 肥 料 代 15,000 を 購 入 した 6 月 14 日 肥 料 代 16,800 を 購 入 した 11 月 2 日 肥 料 代 60,000 を 購 入 した 91, ,800 ヘ 農 機 具 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 4 20 草 刈 機 1 台 65,000 65, ポンプ1 台 60,000 60, 草 刈 刃 2 枚 5,000 5,000 取 引 例 4 月 20 日 草 刈 機 1 台 65,000 で 購 入 した 4 月 20 日 ポンプ1 台 60,000 で 購 入 した 6 月 2 日 草 刈 機 の 刃 を2 枚 5,000 で 購 入 した 130, ,000 12

14 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています) ニ 肥 料 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) ヘ 農 機 具 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 13

15 記 載 例 2. 必 要 経 費 (つづき) ト 農 薬 衛 生 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 除 草 剤 (クサトリエース) 30,000 30,000 除 草 剤 (ラウンドアップ) 4,000 4,000 取 引 例 3 月 16 日 除 草 剤 (クサトリエース)を30,000 で 購 入 した 4 月 10 日 除 草 剤 (ラウンドアップ)を4,000 で 購 入 した 30,000 4,000 34,000 チ 諸 材 料 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 8 6 米 袋 代 7,000 7,000 取 引 例 7,000 7,000 14

16 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) ト 農 薬 衛 生 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) チ 諸 材 料 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 15

17 記 載 例 リ 修 繕 費 月 日 内 容 ( 修 繕 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 9 6 トラクター 修 理 55,800 55,800 取 引 例 9 月 6 日 トラクターの 修 理 代 55,800 を 現 金 で 支 払 った 0 55,800 55,800 ル 作 業 用 衣 料 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 4 19 かっぱ 等 5,500 5, 作 業 着 等 12,000 12, 作 業 着 等 5,800 5,800 取 引 例 4 月 19 日 かっぱ 等 を 購 入 し 代 金 5,500 を 現 金 で 支 払 った 6 月 22 日 農 作 業 着 を 購 入 し 代 金 12,000 を 現 金 で 支 払 った 0 23,300 23,300 16

18 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) リ 修 繕 費 月 日 内 容 ( 修 繕 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) ル 作 業 用 衣 料 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 17

19 記 載 例 ヌ 動 力 光 熱 費 の 算 水 道 料 金 電 気 料 ( 動 力 ) 電 気 料 ( 一 般 ) 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 2,700 0% 0 % 3,200 0% 0 2 月 2,800 0% 0 3,200 0% 0 貯 金 取 引 年 間 実 績 表 等 が 3 月 3,200 0% 0 発 行 されていて 各 月 ごとの 3,300 0% 0 4 月 3,600 20% 720 事 業 使 用 割 を 算 する 必 要 3,400 10% 月 3,300 10% 330 がない 場 は 年 間 の 額 3,300 10% 330 のみを 記 載 しても 差 し 支 えあり 6 月 3,000 0% 0 ません 3,100 0% 0 7 月 2,900 0% 0 3,200 0% 0 8 月 3,000 0% 0 3,200 0% 0 9 月 5,800 40% 2,320 5,800 40% 2,320 貯 金 取 引 年 間 実 績 表 から 10 月 10,200 70% 7,140 6,300 50% 3,150 (64, %) 11 月 9,800 70% 6,860 6,000 50% 3, 月 3,200 0% 0 3,200 0% 0 17,370 64,500 9,140 摘 要 灯 油 軽 油 ガ ソ リ ン 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 2,700 0% 0 2,000 70% 1,400 5,800 0% 0 2 月 2,100 0% 0 2,000 70% 1,400 5,400 0% 0 3 月 1,400 0% 0 3,000 80% 2,400 6,000 0% 0 4 月 700 0% 0 5,000 90% 4,500 8,000 30% 2,400 5 月 5,000 90% 4,500 10,000 30% 3,000 6 月 4,000 80% ,000 20% 1,400 7 月 4,000 80% 3,200 7,000 20% 1,400 8 月 4,000 80% 3,200 9,000 20% 1,800 9 月 4,000 80% 3,200 8,000 30% 2, 月 4,000 30% 1,200 8,000 95% 7,600 10,000 30% 3, 月 6,100 50% 3,050 8,000 95% 7,600 8,000 30% 2, 月 4,000 10% 400 2,000 70% 1,400 6,000 10% 600 4,650 43,600 18,400 摘 要 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 事 業 使 用 割 は 各 科 目 ごと に 使 途 及 び 走 行 距 離 数 などか ら 適 切 に 算 定 してください 各 月 ごとに 事 業 使 用 割 を 乗 じて 必 要 経 費 算 入 額 を 求 めます 摘 要 必 要 経 費 157,660 18

20 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) ヌ 動 力 光 熱 費 の 算 電 気 料 ( 動 力 ) 電 気 料 ( 一 般 ) 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 % % 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 摘 要 水 道 料 金 灯 油 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 % 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 摘 要 19

21 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) ヌ 動 力 光 熱 費 の 算 軽 油 ガ ソ リ ン 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 摘 要 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 摘 要 20

22 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) ヌ 動 力 光 熱 費 の 算 必 要 経 費 月 支 払 金 額 事 業 割 必 要 経 費 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 P18~P20の 額 11 月 12 月 摘 要 21

23 記 載 例 ヲ 農 業 共 済 費 項 目 ( 支 払 先 ) 支 払 額 ( A) 事 業 専 用 割 ( B ) 必 要 経 費 算 入 額 ( A B% ) 水 稲 141, % 141,000 野 菜 果 樹 自 動 車 共 済 ( 軽 トラ) 40,000 50% 20,000 建 物 更 正 共 済 ( 建 更 )( 作 業 場 ) 32, % 32,000 備 考 193,000 ( 記 載 上 の 注 意 事 項 ) 建 物 更 正 共 済 ( 建 更 )については 作 業 場 等 の 農 業 用 部 分 のみが 必 要 経 費 の 対 象 となります ( 満 期 返 戻 金 に 係 る 積 立 金 部 分 は 除 く) ワ 荷 造 運 賃 手 数 料 月 日 4 4 内 容 ( 支 払 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 段 ボール 等 38,000 38,000 取 引 例 4 月 4 日 出 荷 用 段 ボール 代 38,000 を 購 入 した 38,000 38,000 カ 土 地 改 良 費 項 目 ( 支 払 先 ) 支 払 額 ( A ) 事 業 専 用 割 ( B ) 必 要 経 費 算 入 額 ( A B% ) 天 の 川 沿 岸 土 地 改 良 区 286,000 90% 257,400 備 考 取 引 例 客 土 改 良 を 行 ったので 28,6000 を 支 払 った 257,400 ( 記 載 上 注 意 事 項 ) 認 容 割 は 税 務 署 にお 尋 ねください 22

24 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) ヲ 農 業 共 済 費 事 業 専 用 割 必 要 経 費 算 入 額 項 目 ( 支 払 先 ) 支 払 額 ( A) ( B ) ( A B% ) 水 稲 % 野 菜 果 樹 自 動 車 共 済 建 物 更 正 共 済 ( 建 更 ) 備 考 ワ 荷 造 運 賃 手 数 料 月 日 内 容 ( 支 払 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) カ 土 地 改 良 費 事 業 専 用 割 必 要 経 費 算 入 額 項 目 ( 支 払 先 ) 支 払 額 ( A ) ( B ) ( A B% ) % 備 考 23

25 記 載 例 ツ 雑 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 4 3 農 業 用 雑 誌 5,000 5, 軽 トラ 車 検 費 用 40,100 40,100 取 引 例 4 月 3 日 農 業 用 雑 誌 を 購 入 し 代 金 5,000 を 現 金 で 支 払 った 12 月 6 日 軽 トラ 車 検 費 用 80,200 を 銀 行 振 込 で 支 払 った 80,200 のうち 農 業 に 使 用 している 割 が50%のため 80,200 50%=40,100 を 経 費 として 上 した 0 45,100 45,100 24

26 2. 必 要 経 費 (つづき) ( 番 号 記 号 は 税 務 署 提 出 の 収 支 内 訳 書 と 符 しています ) ツ 雑 費 月 日 品 名 ( 購 入 先 ) 農 協 取 扱 分 ( A) 農 協 以 外 分 ( B) ( A+B ) 25

27 記 載 例 農 産 物 以 外 の 棚 卸 高 科 目 ロ 種 苗 費 期 首 棚 卸 高 (1/1 現 在 ) 期 末 棚 卸 高 (12/31 現 在 ) 数 量 金 額 数 量 金 額 ニ 肥 料 費 22 袋 (20kg) 80, 袋 (20kg) 70,000 ヘ 農 具 費 ト チ 農 薬 衛 生 費 諸 材 料 費 20,000 42,000 60,000 20,000 ツ 雑 費 そ の 他 ネ 160,000 ナ 132,000 ( 記 載 上 の 注 意 事 項 ) 1. 未 使 用 の 種 苗 肥 料 農 薬 等 については その 購 入 価 額 により 棚 卸 高 を 算 してください ただし 毎 年 同 程 度 の 数 量 を 繰 り 越 す 場 は 棚 卸 しを 省 略 して 差 し 支 えありません 2. 期 首 棚 卸 高 (1/1 現 在 )は 前 年 の 年 末 棚 卸 表 から 転 記 してください 26

28 農 産 物 以 外 の 棚 卸 高 科 目 ロ 種 苗 費 ニ 肥 料 費 ヘ 農 具 費 期 首 棚 卸 高 (1/1 現 在 ) 期 末 棚 卸 高 (12/31 現 在 ) 数 量 金 額 数 量 金 額 ト チ 農 薬 衛 生 費 諸 材 料 費 ツ 雑 費 そ の 他 ネ ナ 27

29 記 載 例 10 減 価 償 却 費 の 算 ( 例 示 は 平 成 27 年 分 申 告 用 です) 減 価 償 却 資 産 の 名 称 取 得 年 月 取 得 価 額 (A) 耐 用 年 数 償 却 率 (B) 償 却 期 間 (C) 事 業 専 用 割 (D) 必 要 経 費 算 入 額 (A 90% B C D) 未 償 却 残 鉄 骨 作 業 場 S63 1 5,500, /12 100% 163, ,200 農 機 具 等 車 庫 ,500, /12 70% 103, ,000 パ イ プ ハ ウ ス , /12 100% 18,000 38,000 トラクター 注 ,100, /12 100% 21,000 84,000 田 植 機 ,000, /12 100% 143, ,000 コ ン バ イ ン ,200, /12 100% 343,200 2,856,800 乾 燥 機 ,900, /12 100% 271,700 1,424,525 籾 摺 機 注 ,000, /12 100% 10,000 10,000 軽 トラック 注 ,200, /12 80% 240,000 1 一 括 償 却 資 産 注 ,000-3/3 /12 100% 63, ,666 /12 1,377,534 6,744,192 ( 注 1) 減 価 償 却 の 対 象 となる 資 産 は 取 得 価 額 が10 万 以 上 ( 平 成 10 年 以 前 に 取 得 したもの は20 万 以 上 )で 農 業 用 に 使 用 したものに 限 られます ( 注 2) 取 得 価 額 が10 万 以 上 20 万 未 満 の 減 価 償 却 資 産 は 減 価 償 却 をしないでその 使 用 した 年 分 以 後 3 年 間 の 各 年 分 において その 減 価 償 却 資 産 の 全 部 または 特 定 の 一 部 を 一 括 し 一 括 した 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の の3 分 の1の 金 額 を 必 要 経 費 にできます ( 注 3) 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 の 償 却 方 法 一 定 の 減 価 償 却 資 産 における 減 価 償 却 資 産 に 係 る 前 年 末 までの 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 額 の95% 相 当 額 に 達 した 場 には その 達 した 年 分 の 翌 年 分 以 後 5 年 間 で1 まで 償 却 することになりました ( 注 4) 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 した 償 却 資 産 は 耐 用 年 数 経 過 時 点 で1 まで 償 却 でき るようになりました 28

30 10 減 価 償 却 費 の 算 * 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 したものは90%を 乗 じない 減 価 償 却 資 産 の 名 称 取 得 年 月 1 取 得 価 額 耐 用 年 数 2 償 却 率 3 償 却 期 間 4 償 却 費 (1 90% 2 3) 5 農 業 使 用 割 6 必 要 経 費 算 入 額 (4 5) 未 償 却 残 ( 前 年 未 償 却 残 -4) 作 業 場 年 月 年 /12 % 作 業 場 /12 土 蔵 /12 農 機 具 等 車 庫 /12 パ イ プ ハ ウ ス /12 /12 /12 ト ラ ク タ ー /12 田 植 機 /12 コ ン バ イ ン /12 乾 燥 機 /12 籾 摺 機 /12 耕 耘 機 /12 軽 ト ラ ッ ク /12 ト ラ ッ ク /12 フ ォ ー ク リ フ ト /12 一 括 償 却 資 産 /12 /12 /12 /12 29

31 * 減 価 償 却 制 度 の 改 正 の 概 要 平 成 19 年 度 税 制 改 正 において 減 価 償 却 制 度 について 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 したものと 平 成 1 9 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 したものとに 区 分 した 上 で 次 の 改 正 が 行 われました (1) 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 の 償 却 方 法 1 償 却 費 の 算 における 償 却 可 能 限 度 額 および 残 存 価 額 が 廃 止 され 新 たな 償 却 の 方 法 ( 定 額 法 定 率 法 等 )により 減 価 償 却 費 を 算 することになりました 2 一 定 の 減 価 償 却 資 産 における 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 から その 減 価 償 却 資 産 に 係 る 各 年 分 の 減 価 償 却 費 の 累 積 額 を 控 除 した 金 額 が1 になるまで 償 却 することになりました 3 減 価 償 却 の 算 において 適 用 する 定 額 法 の 償 却 率 および 定 率 法 の 償 却 率 等 が 定 められました (2) 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 の 償 却 方 法 1 償 却 の 方 法 について その 名 称 が 定 額 法 は 旧 定 額 法 に 定 率 法 は 旧 定 率 法 等 に 改 められました なお これらに 係 る 算 の 仕 組 みについての 改 正 はありません 2 一 定 の 減 価 償 却 資 産 における 減 価 償 却 資 産 に 係 る 前 年 末 までの 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 額 の95% 相 当 額 に 達 した 場 には その 達 した 年 分 の 翌 年 分 以 後 5 年 間 で1 まで 償 却 することになりました (2の 改 正 は 平 成 20 年 分 からの 適 用 となります ) * 減 価 償 却 の 方 法 は? 旧 定 額 法 ( 平 成 19 年 3 月 31 日 までの 取 得 分 )の 算 式 取 得 価 額 0.9 旧 定 額 法 の 償 却 率 使 用 月 数 事 業 専 用 割 = その 年 の 減 価 償 却 費 の ( 取 得 価 額 残 存 価 額 ) 金 額 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 で 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 額 の95% 相 当 額 に 達 した 場 の 算 式 ( 取 得 価 額 取 得 価 額 の95% 相 当 額 -1 ) 5=その 年 の 減 価 償 却 費 の 金 額 定 額 法 ( 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 )の 算 式 取 得 価 額 定 額 法 の 償 却 率 使 用 月 数 事 業 専 用 割 =その 年 の 減 価 償 却 費 の 金 額 平 成 20 年 度 税 制 改 正 において 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 等 が 改 正 され 機 械 および 装 置 を 中 心 に 資 産 区 分 が 整 理 されるとともに 法 定 耐 用 年 数 の 見 直 しが 行 われました 機 械 および 装 置 の 耐 用 年 数 表 については 55 区 分 ( 改 正 前 390 区 分 )に 整 理 され その 内 農 業 用 設 備 の 耐 用 年 数 は 従 来 5 年 や8 年 のものが7 年 に 改 正 されました ( 平 成 21 年 分 より 適 用 されていま す ) 平 成 24 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 する 減 価 償 却 資 産 の 定 率 法 の 償 却 率 について 定 額 法 の 償 却 率 (1/ 耐 用 年 数 )を2.0 倍 した 割 ( 改 正 前 :2.5 倍 した 割 )とされました なお 定 率 法 を 使 用 する 場 は 税 務 署 へ 届 け 出 る 必 要 があります *その 他 減 価 償 却 に 関 するもの 一 括 償 却 資 産 10 万 以 上 20 万 未 満 の 資 産 は 使 用 した 年 分 以 後 3 年 間 の 各 年 分 において 取 得 価 額 の 3 分 の1の 金 額 を 必 要 経 費 にすることができる 算 例 管 理 機 < 取 得 価 額 > 180,000 < 取 得 年 月 > 平 成 19 年 7 月 180,000 3=60,000 を 平 成 19 年 から3 年 間 減 価 償 却 費 とする 一 括 償 却 資 産 は 年 の 途 中 の 取 得 でも 使 用 月 数 を 算 しなくて 良 い 償 却 費 1 残 さなくて 良 い 中 古 の 耐 用 年 数 中 古 で 取 得 した 以 後 の 使 用 可 能 期 間 ( 残 存 耐 用 年 数 )を 見 積 る しかし 実 際 には 見 積 りが 困 難 な 場 が 多 く その 場 には 次 の 簡 便 な 方 法 で 残 存 耐 用 年 数 を 算 します 簡 便 法 による 算 式 *1 年 未 満 の 端 数 は 切 り 捨 て 2 年 未 満 の 年 数 は2 年 耐 用 年 数 の 全 部 を 経 過 したもの 法 定 耐 用 年 数 0.2 耐 用 年 数 の 一 部 を 経 過 したもの 法 定 耐 用 年 数 ( 経 過 年 数 0.8) 30

32 主 な 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 表 (1) 建 物 構 造 用 途 鉄 骨 鉄 筋 コンクリート 造 ま たは 鉄 筋 コンクリート 造 の もの 金 属 造 のもの( 骨 格 材 の 肉 厚 が4mmを 超 えるもの) 金 属 造 のもの( 骨 格 材 の 肉 厚 が3mmを 超 え 4mm 以 下 のもの) 金 属 造 のもの( 骨 格 材 の 肉 厚 が3mm 以 下 のもの) 木 造 成 樹 脂 造 のもの 木 骨 モルタル 造 のもの れんが 造 石 造 ブロック 造 のもの 細 目 倉 庫 用 作 業 場 用 のもの( 一 般 用 ) 住 宅 用 のもの 事 務 所 用 のもの 倉 庫 用 作 業 場 用 のもの( 一 般 用 ) 店 舗 用 住 宅 用 のもの 事 務 所 用 のもの 倉 庫 用 作 業 場 用 のもの( 一 般 用 ) 店 舗 用 住 宅 用 のもの 事 務 所 用 のもの 倉 庫 用 作 業 場 用 のもの( 一 般 用 ) 店 舗 用 住 宅 用 のもの 事 務 所 用 のもの 倉 庫 用 作 業 場 用 のもの( 一 般 用 ) 店 舗 用 住 宅 用 のもの 事 務 所 用 のもの 倉 庫 用 作 業 場 用 のもの( 一 般 用 ) 店 舗 用 住 宅 用 のもの 事 務 所 用 のもの 倉 庫 用 作 業 場 用 のもの( 一 般 用 ) 店 舗 用 住 宅 用 のもの 事 務 所 用 のもの 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 までの 取 得 分 旧 定 額 法 の 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 の 取 得 分 定 額 法 の 償 却 率 ( 注 ) 車 両 運 搬 具 農 林 業 用 償 却 資 産 は 裏 面 に 記 載 しています 31

33 (2) 車 両 運 搬 具 構 造 用 途 細 目 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 までの 取 得 分 旧 定 額 法 の 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 の 取 得 分 定 額 法 の 償 却 率 軽 自 動 車 軽 トラック 普 通 貨 物 一 般 用 のもの 普 通 ダンプ 式 貨 物 輪 自 動 車 フォークリフト (3) 農 林 業 用 償 却 資 産 構 造 用 途 コンクリート 造 れんが 造 石 造 ブロック 造 の 構 築 物 トラクター 細 目 用 水 路 農 用 井 戸 サイロ, 畦 畔 ブロック 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 までの 取 得 分 旧 定 額 法 の 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 の 取 得 分 定 額 法 の 償 却 率 乗 用 型 トラクター 耕 うん 整 地 用 機 具 耕 うん 機 管 理 機 ロータリー ハロー 代 掻 機 うね 立 て 機 栽 培 管 理 用 機 具 堆 肥 散 布 機 田 植 機 育 苗 機 スプリンクラー 暖 房 機 防 除 用 機 具 収 穫 調 整 用 機 具 スピードスプレーヤー 噴 霧 器 土 壌 消 毒 機 自 脱 型 コンバイン バインダー 野 菜 洗 浄 機 堀 取 機 籾 摺 機 乾 燥 機 コンテナ ライ スグレーダー

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