2. 会 計 規 程 の 業 務 (1) 規 程 と 実 際 の 業 務 の 調 査 規 程 や 運 用 方 針 に 規 定 されている 業 務 ( 帳 票 )が 実 際 に 行 われているか( 作 成 されている か)どうかについて 調 べてみた 以 下 の 表 は 規 程 の 条 項 とそこに

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1 第 7 章 会 計 規 程 1. 会 計 規 程 の 概 要 (1) 規 程 及 び 目 的 平 成 18 年 度 に 病 院 事 業 管 理 者 を 設 置 して 札 幌 市 病 院 局 会 計 規 程 ( 平 成 18 年 札 幌 市 病 院 局 規 程 第 37 号 以 下 この 章 で 規 程 という )を 定 め これに 則 って 会 計 処 理 が 行 わ れていなお 規 程 の 具 体 的 運 用 に 関 しては 札 幌 市 病 院 局 会 計 規 程 運 用 方 針 ( 以 下 この 章 で 運 用 方 針 という )を 定 めていこの 規 程 の 目 的 は 規 程 第 1 条 で 本 市 病 院 事 業 の 会 計 事 務 処 理 に 関 する 規 準 を 定 め 病 院 事 業 の 能 率 的 な 運 営 と 適 正 な 経 理 を 図 るこ とであるとされてい (2) 規 程 の 構 成 規 程 は 第 1 章 から 第 10 章 までと 附 則 からなり 別 表 として 病 院 事 業 勘 定 科 目 が 示 されて いまた 帳 票 等 の 様 式 が 1 から 19 まで 定 められてい 各 章 の 項 目 と 主 な 内 容 は 次 のとおりであ 第 1 章 総 則 目 的 適 用 範 囲 第 2 章 出 納 機 関 企 員 金 銭 ( 用 品 薬 品 ) 企 員 分 任 金 銭 ( 用 品 ) 企 業 出 納 員 現 金 ( 物 品 ) 取 扱 員 出 納 取 扱 金 融 機 関 等 第 3 章 勘 定 科 目 伝 票 及 び 帳 簿 勘 定 科 目 伝 票 の 種 類 伝 票 の 発 行 等 帳 簿 の 備 付 け 伝 票 等 の 保 存 等 第 4 章 金 銭 定 義 収 入 の 調 定 収 入 原 簿 納 入 通 知 書 収 納 金 銭 の 払 込 み 現 金 出 納 簿 支 払 資 金 前 渡 概 算 払 預 り 金 有 価 証 券 等 第 5 章 物 品 物 品 の 定 義 種 類 受 入 れ 及 び 払 出 し 物 品 の 購 入 検 査 及 び 収 納 寄 附 受 理 貯 蔵 品 の 交 付 発 生 過 不 足 たな 卸 等 不 用 品 の 返 納 売 却 廃 棄 等 第 6 章 固 定 資 産 定 義 管 理 取 得 減 少 及 び 異 動 取 得 減 少 及 び 異 動 の 報 告 不 用 固 定 資 産 の 返 納 台 帳 等 の 備 付 減 価 償 却 等 第 7 章 予 算 予 算 原 案 作 成 方 針 予 算 の 要 求 予 算 の 査 定 予 算 原 案 等 の 作 成 予 算 原 案 等 の 送 付 予 算 の 補 正 予 算 の 通 知 予 算 の 執 行 責 任 収 入 予 算 の 執 行 支 出 予 算 の 執 行 資 金 予 算 表 の 作 成 予 算 の 流 用 等 予 算 の 繰 越 し 予 算 に 関 する 帳 簿 予 算 科 目 等 第 8 章 決 算 決 算 の 帳 票 等 試 算 表 の 作 成 決 算 に 必 要 な 振 替 決 算 書 の 作 成 等 第 9 章 事 故 報 告 金 銭 等 の 事 故 支 出 負 担 行 為 等 の 事 故 賠 償 責 任 を 負 うべき 職 員 の 指 定 第 10 章 雑 則 補 助 員 委 任 様 式 177

2 2. 会 計 規 程 の 業 務 (1) 規 程 と 実 際 の 業 務 の 調 査 規 程 や 運 用 方 針 に 規 定 されている 業 務 ( 帳 票 )が 実 際 に 行 われているか( 作 成 されている か)どうかについて 調 べてみた 以 下 の 表 は 規 程 の 条 項 とそこに 規 定 されている 業 務 ( 帳 票 )の 実 施 者 と 業 務 内 容 その 調 査 結 果 をまとめたものであ 条 項 規 程 の 業 務 実 施 者 内 容 調 査 結 果 備 考 26 各 課 長 調 定 書 による 収 入 調 定 調 定 書 により 収 入 調 定 され てい 28 各 課 長 収 入 原 簿 による 整 理 収 入 原 簿 により 整 理 されて いる 29 各 課 長 納 入 通 知 書 を 発 行 財 務 システム 医 事 システ ム( 患 者 自 己 負 担 額 )で 発 行 管 理 してい 31 現 金 収 納 員 領 収 書 の 発 行 現 金 収 納 員 が 領 収 書 を 発 行 してい 37 出 納 取 扱 金 融 機 関 収 納 金 を 病 院 事 業 収 支 計 算 書 により 金 銭 企 業 出 納 員 に 報 告 翌 営 業 日 に 計 算 書 の 報 告 を 受 け 金 銭 企 員 の 決 裁 を 受 け 39 金 銭 企 員 収 納 伝 票 を 発 行 し 経 営 企 画 課 長 に 送 付 科 目 等 の 整 理 を 行 い 日 計 表 と 一 緒 に 決 裁 を 受 け 41 現 金 出 納 員 現 金 出 納 簿 に 記 入 現 金 出 納 簿 を 作 成 してい 43 各 課 長 追 徴 額 の 納 入 義 務 者 に 納 入 通 知 書 を 発 行 財 務 システム 医 事 システ ム( 患 者 自 己 負 担 額 )で 発 行 管 理 してい 43-2 各 課 長 還 付 額 の 支 出 決 定 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 長 に 各 課 で 規 定 どおり 対 応 して い 送 付 44 経 営 企 画 課 長 収 入 欠 損 額 調 書 に 基 づ いて 決 裁 を 受 け 振 替 伝 票 を 発 行 調 定 課 が 発 議 し 経 営 企 画 課 長 に 合 議 し 不 納 欠 損 を 決 定 し 振 替 伝 票 を 発 行 してい 178

3 45 各 課 長 支 出 決 定 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 長 に 送 付 財 務 システムにより 支 出 決 定 書 を 発 行 し 経 営 企 画 課 へ 送 付 してい 49 経 営 企 画 課 長 支 出 決 定 書 を 審 査 決 定 し 金 銭 企 員 に 送 経 営 企 画 課 長 の 決 裁 後 に 送 付 してい 付 55 出 納 取 扱 金 融 機 関 支 払 済 報 告 書 を 金 銭 企 員 に 送 付 翌 営 業 日 に 計 算 書 の 報 告 を 受 け 金 銭 企 員 に 決 裁 を 受 けてい 56 金 銭 企 員 支 払 伝 票 を 発 行 し 経 営 企 画 課 長 に 送 付 計 算 書 の 報 告 に 併 せ 経 営 企 画 課 長 に 決 裁 を 受 け てい 71-2 各 課 長 預 り 金 整 理 簿 により 整 理 総 務 課 で 預 り 金 台 帳 により 整 理 他 の 課 は 該 当 な し 第 77 条 の 預 り 金 整 理 簿 と 同 じ 76 金 銭 企 預 金 出 納 簿 の 作 成 作 成 されてい 員 預 り 金 出 納 簿 の 作 成 預 り 金 台 帳 が 作 成 されてい 運 用 方 針 にその 旨 の 定 めがない 有 価 証 券 整 理 簿 の 作 成 作 成 されてい 資 金 前 渡 整 理 簿 の 作 成 資 金 前 渡 精 算 書 が 作 成 さ れてい 運 用 方 針 にその 旨 の 定 めがない 不 渡 小 切 手 整 理 簿 の 作 成 該 当 なし 発 生 がないので 該 当 ない 77 各 課 長 収 入 調 定 簿 の 作 成 調 定 書 が 作 成 されてい 運 用 方 針 どおり 収 入 原 簿 の 作 成 作 成 されてい 過 誤 納 還 付 決 定 簿 の 作 成 医 事 課 では 診 療 費 の 還 付 に 係 る 手 続 書 類 を 還 付 綴 として 作 成 してい 他 の 課 では 還 付 は 該 当 なし 運 用 方 針 にその 旨 の 定 めがない 戻 入 通 知 簿 の 作 成 戻 入 調 書 が 作 成 されてい 運 用 方 針 どおり 預 り 金 整 理 簿 の 作 成 預 り 金 台 帳 が 作 成 されてい 運 用 方 針 どおり 概 算 払 整 理 簿 の 作 成 概 算 払 は 旅 費 で 発 生 し 出 張 命 令 書 ( 兼 概 算 旅 費 精 算 書 )が 作 成 されてい 運 用 方 針 にその 旨 の 定 めがない 179

4 前 金 払 整 理 簿 の 作 成 作 成 されてい 82 各 課 長 物 品 請 求 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 長 に 送 付 各 課 で 規 定 どおり 対 応 して い 85-2 各 課 長 寄 附 物 品 受 入 書 を 作 成 し 用 品 企 員 等 に 寄 附 物 品 受 入 書 は 作 成 し ていない 規 定 と 実 務 が 異 なってい 送 付 用 品 企 寄 附 物 品 に 係 る 調 書 を 作 成 し 総 務 課 長 及 び 経 寄 附 受 理 事 務 取 扱 要 領 に 基 づき 総 務 課 で 所 定 の 手 規 定 と 実 務 が 異 なってい 員 等 営 企 画 課 長 に 送 付 続 きを 経 て 決 裁 を 受 けてい また 物 品 の 場 合 は 経 営 企 画 課 に 合 議 してお り 備 品 登 録 を 行 っ て い 89 各 課 長 貯 蔵 品 出 庫 要 求 書 を 作 成 し 用 品 企 員 等 に 要 求 該 当 なし 貸 借 対 照 表 に 計 上 し て い る 貯 蔵 品 が な いため 作 成 していない 89-3 用 品 企 員 等 貯 蔵 品 払 出 明 細 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 長 に 送 付 該 当 なし 貸 借 対 照 表 に 計 上 し て い る 貯 蔵 品 が な いため 作 成 していない 99 用 品 企 員 等 運 用 品 出 納 簿 の 作 成 不 用 品 出 納 簿 の 作 成 運 用 品 出 納 簿 不 用 品 出 納 簿 は 不 用 品 返 納 書 不 用 品 返 戻 通 知 書 または 不 用 品 処 分 決 定 伺 の 綴 りをも って 代 えてい 運 用 品 出 納 簿 不 用 品 出 納 簿 の 代 用 について 運 用 方 針 に 記 載 あ り 資 産 外 備 品 出 納 簿 の 作 作 成 されてい 成 消 耗 品 出 納 簿 の 作 成 消 耗 品 出 納 簿 はないが 直 払 品 購 入 整 理 簿 または 検 査 報 告 書 に 受 払 確 認 印 を 押 印 しこれらの 綴 りをもって 消 耗 品 出 納 簿 の 作 成 を 省 略 できる 場 合 を 運 用 方 針 に 定 めてい 代 えてい 貯 蔵 品 出 納 簿 の 作 成 該 当 なし 貸 借 対 照 表 に 計 上 し て い る 貯 蔵 品 が な いため 作 180

5 成 していない 100 各 課 長 資 産 外 備 品 使 用 簿 の 作 各 課 で 作 成 されてい 成 被 服 貸 与 簿 の 作 成 各 課 で 作 成 されてい 104 各 課 長 固 定 資 産 取 得 通 知 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 長 に 固 定 資 産 取 得 は 経 営 企 画 課 で 全 て 行 っているので 規 定 と 実 務 が 異 なってい 送 付 各 課 からの 固 定 資 産 取 得 通 知 書 はない 固 定 資 産 減 少 ( 異 動 ) 通 知 書 を 作 成 し 経 営 企 固 定 資 産 減 少 ( 異 動 ) 通 知 書 という 名 称 の 書 類 は 運 用 方 針 に 記 載 なし 画 課 長 に 送 付 なく 不 用 品 返 納 書 で 代 用 してい 107 経 営 企 画 課 長 固 定 資 産 台 帳 の 作 成 システムで 固 定 資 産 台 帳 を 作 成 してい 各 課 長 固 定 資 産 整 理 簿 の 作 成 各 課 では 作 成 していない 規 定 と 実 務 が 異 なってい 用 度 係 において 固 定 資 産 出 納 簿 を 作 成 しており それにより 固 定 資 産 の 出 納 管 理 等 を 行 っているが 運 用 方 針 にはそ の 記 載 がない 各 課 長 工 事 台 帳 の 作 成 各 課 では 作 成 していない 規 定 と 実 務 が 異 なってい 施 設 管 理 担 当 課 においてシステム で 管 理 し て い る が 運 用 方 針 に はその 記 載 がな い 111 各 課 長 予 算 見 積 書 を 作 成 し 経 営 管 理 部 長 に 提 出 各 課 において 予 算 見 積 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 に 提 出 してい 121 経 営 企 資 金 予 算 表 を 作 成 し 管 計 理 状 況 報 告 に 併 せ 管 理 181

6 画 課 長 理 者 が 決 裁 者 の 決 裁 を 受 けてい 124 経 営 企 画 課 長 収 入 予 算 経 理 簿 の 作 成 システムで 予 算 差 引 簿 を 作 成 してい 運 用 方 針 に 記 載 なし 支 出 予 算 経 理 簿 の 作 成 システムで 予 算 差 引 簿 を 作 成 してい 運 用 方 針 に 記 載 なし 予 算 流 用 簿 の 作 成 システムで 予 算 措 置 整 理 簿 を 作 成 してい 運 用 方 針 に 記 載 なし 予 備 費 充 用 簿 の 作 成 該 当 なし 予 備 費 充 用 がな いので 該 当 なし 182

7 (2) 規 程 と 実 際 の 業 務 の 違 い 前 項 の 調 査 結 果 のよると 半 分 以 上 については 規 定 どおりの 実 務 がされており またいくつ かの 業 務 は 事 象 の 発 生 がないために 該 当 ないものであこれら 以 外 のものは 次 の 三 つの 類 型 に 区 分 することができすなわち 規 程 と 実 際 の 業 務 ( 帳 票 )に 違 いがあるが 運 用 方 針 で 補 完 ( 説 明 )されているもの 規 程 の 業 務 ( 帳 票 )が 存 在 しないもの 及 び 規 程 と 実 際 の 業 務 ( 帳 票 )に 違 いがあるが 運 用 方 針 で 補 完 ( 説 明 )されていないものであなお ここでは 帳 票 名 が 規 定 と 実 務 で 違 うものも 取 り 上 げてい 以 下 で 具 体 的 に 説 明 す 1 規 程 と 実 際 の 業 務 ( 帳 票 )に 違 いがあるが 運 用 方 針 で 補 完 ( 説 明 )されているもの 以 下 の 業 務 あるいは 帳 票 は 規 程 と 実 際 が 異 なっているものの 運 用 方 針 で 補 完 や 説 明 がさ れていしたがって 適 切 に 対 応 してい 規 程 第 99 条 では 運 用 品 出 納 簿 不 用 品 出 納 簿 及 び 消 耗 品 出 納 簿 などを 備 えることになっ ており 消 耗 品 出 納 簿 については 経 営 管 理 部 長 が 別 に 定 めるときは 省 略 できることになってい 運 用 方 針 で 運 用 品 出 納 簿 と 不 用 品 出 納 簿 は 不 用 品 返 納 書 不 用 品 返 戻 通 知 書 または 不 用 品 処 分 決 定 伺 の 綴 りをもって 代 えることができること 消 耗 品 出 納 簿 の 作 成 を 省 略 できる 場 合 として 直 払 品 購 入 整 理 簿 又 は 検 査 報 告 書 に 受 払 いを 確 認 する 押 印 をしたものの 綴 りを 備 えたときと 規 定 されており そのように 運 用 されてい 会 計 規 程 第 99 条 ( 用 品 企 員 等 の 帳 簿 ) 抜 粋 用 品 企 員 等 は 次 に 掲 げる 帳 簿 のうち その 所 管 する 事 務 の 執 行 につき 必 要 なものを 備 えて 物 品 の 出 納 の 状 況 を 明 らかにしなければならない ただし 第 4 号 に 掲 げる 帳 簿 については 経 営 管 理 部 長 が 別 に 定 めるときは これを 省 略 することができ (1) 運 用 品 出 納 簿 (2) 不 用 品 出 納 簿 (4) 消 耗 品 出 納 簿 会 計 規 程 運 用 方 針 第 99 条 関 係 ( 用 品 企 員 等 の 帳 簿 ) 抜 粋 1 運 用 品 出 納 簿 及 び 不 用 品 出 納 簿 は 不 用 品 返 納 書 不 用 品 返 戻 通 知 書 または 不 用 品 処 分 決 定 伺 書 の 綴 りをもって 代 えることができ 2 経 営 管 理 部 長 が 別 に 定 めるとき とは 用 品 企 員 分 任 用 品 企 員 及 び 薬 品 企 員 が 直 払 品 購 入 整 理 簿 又 は 検 査 報 告 書 に 受 払 いを 確 認 する 押 印 をし これらの 綴 りを 備 えるときをい う 規 程 第 77 条 では 収 入 調 定 簿 戻 入 通 知 簿 及 び 預 り 金 整 理 簿 を 備 えることになっているが それが 何 かについて 運 用 方 針 で 明 らかにされてい 会 計 規 程 第 77 条 ( 各 課 長 の 帳 簿 ) 抜 粋 各 課 長 は 次 に 掲 げる 帳 簿 のうち その 所 管 する 事 務 の 執 行 につき 必 要 なものを 備 えてそれぞれの 状 況 を 明 らかにしなければならない (1) 収 入 調 定 簿 (4) 戻 入 通 知 簿 (5) 預 り 金 整 理 簿 会 計 規 程 運 用 方 針 第 77 条 関 係 ( 各 課 長 の 帳 簿 ) (1) 収 入 調 定 簿 とは 調 定 書 の 綴 りをいう (2) 戻 入 通 知 簿 とは 戻 入 調 定 書 の 綴 りをいう (3) 預 り 金 整 理 簿 とは 調 定 書 ( 預 り 金 等 台 帳 ) 及 び 支 出 伺 書 ( 預 り 金 等 台 帳 )を 共 に 綴 ったものをいう 183

8 2 規 程 の 業 務 ( 帳 票 )が 存 在 しないもの 以 下 の 業 務 あるいは 帳 票 は 実 際 には 存 在 しない したがってそれぞれの 規 定 について 改 正 ( 削 除 )するか もしくは 必 要 な 業 務 ( 帳 票 )であれば 実 施 ( 作 成 )すべきかを 検 討 する 必 要 が あ 規 程 第 86 条 第 2 項 では 寄 附 物 品 を 受 け 入 れしたときに 寄 附 物 品 受 入 書 を 作 成 することに なっているが 実 務 では 作 成 されていない 規 程 第 104 条 で 各 課 長 は 固 定 資 産 取 得 通 知 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 長 に 送 付 することにな っているが 市 立 札 幌 病 院 の 場 合 固 定 資 産 の 取 得 はすべて 経 営 企 画 課 で 行 っているため 固 定 資 産 取 得 通 知 書 はない 規 程 第 107 条 第 2 項 では 各 課 長 が 固 定 資 産 整 理 簿 を 作 成 することになっているが 各 課 で は 作 成 していない 同 じく 第 3 項 では 各 課 長 が 工 事 台 帳 を 作 成 することになっているが これ も 各 課 では 作 成 していない 3 規 程 と 実 際 の 業 務 ( 帳 票 )に 違 いがあるが 運 用 方 針 で 補 完 ( 説 明 )されていないもの 以 下 の 業 務 あるいは 帳 票 は 規 程 と 実 際 が 異 なっているが 運 用 方 針 で 補 完 や 説 明 がされて いない したがって 規 定 を 改 正 するか 運 用 方 針 に 追 加 するかの 対 応 が 必 要 であ 規 程 第 76 条 では 預 り 金 出 納 簿 や 資 金 前 渡 整 理 簿 を 作 成 することになっているが 実 際 は 預 り 金 台 帳 や 資 金 前 渡 精 算 書 が 作 成 されてい 規 程 第 77 条 では 過 誤 納 還 付 決 定 簿 を 作 成 することになっているが 実 務 では 還 付 に 係 る 手 続 書 類 を 還 付 綴 りとしてい 同 じく 規 程 第 77 条 では 概 算 払 整 理 簿 を 作 成 することになっているが 実 務 では 出 張 命 令 書 ( 兼 概 算 旅 費 精 算 書 )が 作 成 されてい 規 程 第 86 条 第 2 項 では 用 品 企 員 等 が 寄 附 物 品 に 係 る 調 書 を 作 成 し 総 務 課 長 及 び 経 営 企 画 課 長 に 送 付 することになっているが 実 際 は 寄 附 受 理 事 務 取 扱 要 領 に 基 づき 総 務 課 で 所 定 の 手 続 きを 経 て 決 裁 を 受 け また 寄 附 された 物 品 は 経 営 企 画 課 に 合 議 して 備 品 登 録 を 行 ってい 規 程 第 104 条 で 各 課 長 は 固 定 資 産 を 異 動 した 場 合 に 固 定 資 産 減 少 ( 異 動 ) 通 知 書 を 作 成 し 経 営 企 画 課 長 に 送 付 することになっているが 固 定 資 産 減 少 ( 異 動 ) 通 知 書 という 書 類 は なく 不 用 品 返 納 書 で 代 用 してい 規 程 第 107 条 第 2 項 に 出 てくる 固 定 資 産 整 理 簿 は 作 成 されておらず 実 務 では 用 度 係 が 市 立 札 幌 病 院 全 体 の 固 定 資 産 出 納 簿 を 作 成 してい 規 程 第 107 条 第 3 項 に 出 てくる 工 事 台 帳 は 各 課 ではなく 実 際 は 総 務 課 に 属 する 施 設 管 理 担 当 課 においてシステム 上 で 作 成 されてい 184

9 規 程 第 124 条 で 経 営 企 画 課 長 が 作 成 することになっている 収 入 予 算 経 理 簿 支 出 予 算 経 理 簿 は 実 務 上 はシステムの 予 算 差 引 簿 として 作 成 していまた 予 算 流 用 簿 という 帳 票 はな くシステムの 予 算 措 置 整 理 簿 として 作 成 してい 185

10 3. 改 善 すべき 事 項 (1) 指 摘 事 項 規 程 の 中 で 定 めている 業 務 または 帳 票 などが 規 定 どおりには 実 施 または 作 成 されていな いものがあ これらについては 個 々の 規 定 について 改 正 または 削 除 すべきか もしくは 必 要 な 業 務 ま たは 帳 票 であれば 実 施 または 作 成 すべきか あるいは 運 用 方 針 に 業 務 の 違 いなどを 追 加 すべきかを 検 討 し 規 定 と 実 務 の 不 一 致 を 解 消 する 必 要 があ (2) 意 見 事 項 意 見 事 項 はない 186

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< F2D E633368D86816A89EF8C768E9696B18EE688B5> 独 立 行 政 法 人 国 立 高 等 専 門 学 校 機 構 会 計 事 務 取 扱 規 則 独 立 行 政 法 人 国 立 高 等 専 門 学 校 機 構 規 則 第 36 号 制 定 平 成 16 年 4 月 1 日 一 部 改 正 平 成 17 年 2 月 23 日 一 部 改 正 平 成 18 年 2 月 28 日 一 部 改 正 平 成 19 年 3 月 30 日 一 部 改 正 平 成

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