15.10償却資産申告の手引き.indd

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1 平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 市 税 につきましては 日 ごろよりご 協 力 を 賜 り 厚 くお 礼 申 し 上 げます 固 定 資 産 税 には 土 地 家 屋 以 外 に 償 却 資 産 があります 償 却 資 産 をお 持 ち の 方 は 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 所 有 状 況 につい て 申 告 していただくことになります つきましては この 申 告 の 手 引 き をご 覧 のうえ 資 産 の 所 在 する 区 ごと に 申 告 書 を 作 成 し 期 限 までに 提 出 くださいますようお 願 いいたします ( 資 産 がない 場 合 資 産 に 変 更 がない 場 合 でも 必 ず 申 告 書 の 提 出 をお 願 いします ) なお 納 税 通 知 書 は 課 税 標 準 額 ( 評 価 額 )が150 万 円 以 上 となる 区 ごとに 通 常 5 月 上 旬 にお 送 りします 課 税 標 準 額 ( 評 価 額 )が150 万 円 未 満 の 場 合 は 免 税 のためお 送 りしませんのであらかじめご 承 知 おきください 償 却 資 産 とは 法 人 や 個 人 で 事 業 を 経 営 している 方 ( 例 : 工 場 や 商 店 等 の 経 営 駐 車 場 やアパー トなどを 貸 し 付 けている 方 農 業 漁 業 酪 農 畜 産 業 等 を 営 まれている 方 )が その 事 業 のために 用 いている 構 築 物 機 械 装 置 器 具 工 具 備 品 船 舶 などを いいます 申 告 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 提 出 先 及 び 提 出 方 法 持 参 される 場 合 各 区 役 所 税 務 課 の 窓 口 へ 提 出 ください 受 付 時 間 は 午 前 8 時 30 分 から 午 後 5 時 15 分 まで( 土 日 祝 日 を 除 く) お 住 まいの 区 以 外 の 区 役 所 でも 提 出 いただけます 郵 送 される 場 合 (この 郵 便 番 号 で 住 所 記 載 を 省 略 できます) 熊 本 市 中 央 区 手 取 本 町 1 番 1 号 熊 本 市 役 所 課 税 管 理 課 償 却 資 産 班 申 告 書 の 控 え( 受 付 印 を 押 印 したもの)の 返 送 が 必 要 な 場 合 は 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 必 ず 同 封 してください インターネットを 利 用 した 電 子 申 告 (eltax)を 利 用 することもできます ご 利 用 に 際 しましては 6ページをご 覧 ください 私 製 様 式 をご 利 用 される 方 は 所 有 者 コード 資 産 の 所 在 する 区 を 明 記 し 本 市 から 送 付 した 申 告 書 を 必 ず 添 付 してください 内 容 に 関 する 問 い 合 わせ 先 熊 本 市 役 所 課 税 管 理 課 償 却 資 産 班 ( 本 庁 舎 2 階 ) TEL:

2 Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ 目 次 償 却 資 産 の 申 告 について 1 申 告 していただく 方 1 2 申 告 の 対 象 となる 資 産 1 3 申 告 の 対 象 とならない 資 産 2 4 申 告 に 際 しての 注 意 事 項 2 償 却 資 産 のあらまし 1 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 3 2 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 3 3 建 物 附 属 設 備 における 家 屋 との 区 分 4 税 額 等 の 算 出 方 法 について 1 課 税 標 準 額 の 算 出 方 法 5 2 税 率 5 3 免 税 点 6 4 納 税 通 知 書 の 発 送 6 電 算 処 理 により 申 告 される 方 へ 1 提 出 書 類 6 2 電 算 申 告 の 要 件 6 3 その 他 の 注 意 事 項 6 Ⅴ 電 子 申 告 について 6 Ⅵ 非 課 税 課 税 標 準 の 特 例 等 1 課 税 標 準 の 特 例 等 が 適 用 される 資 産 7 2 非 課 税 となる 償 却 資 産 7 3 減 免 が 適 用 される 償 却 資 産 7 Ⅶ 国 税 と 地 方 税 ( 固 定 資 産 税 )の 比 較 8 Ⅷ Ⅸ 調 査 等 について 1 実 地 調 査 8 2 所 得 税 又 は 法 人 税 に 関 する 書 類 ( 確 定 申 告 書 類 )の 閲 覧 8 3 過 年 度 ( 平 成 27 年 度 以 前 )に 遡 及 しての 課 税 8 4 申 告 されなかった 方 又 は 虚 偽 の 申 告 をされた 方 8 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 の 記 入 例 1 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 11 12

3 償 却 資 産 Q&A Q A 事 業 用 資 産 はパソコン1 台 しかないのですが 申 告 の 必 要 はありますか? 償 却 資 産 の 申 告 は 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 事 業 の 用 に 供 することがで きる 資 産 について 申 告 することが 義 務 づけられています 従 って パソコン1 台 だけ であっても 申 告 は 必 要 です (P1 参 照 ) Q A 減 価 償 却 済 みの 古 い 資 産 も 申 告 の 必 要 がありますか? その 資 産 が 事 業 の 用 に 供 することが 出 来 る 状 態 にあるかぎり 償 却 資 産 として 申 告 が 必 要 です (P1 参 照 ) Q A 償 却 資 産 を 所 有 していれば 必 ず 固 定 資 産 税 が 課 税 されるのですか?また 税 額 は どのように 計 算 されるのですか? 資 産 の 所 在 する 区 ごとの 課 税 標 準 額 が 免 税 点 ( 課 税 標 準 額 150 万 円 ) 未 満 の 場 合 は 課 税 されません 税 額 は 課 税 標 準 額 に 税 率 1.4%を 乗 じて 計 算 します (P5 参 照 ) Q 申 告 資 産 に 変 更 がなく 免 税 点 ( 課 税 標 準 額 150 万 円 ) 未 満 ですが 毎 年 申 告 が 必 要 ですか? A 資 産 に 変 更 がなくても また 免 税 点 未 満 であっても 毎 年 申 告 が 必 要 です (P2 参 照 ) Q A テナント 事 務 所 の 附 属 設 備 ( 店 内 の 内 装 や 電 気 設 備 などの 工 事 )は 申 告 が 必 要 で すか? テナントが 施 工 した 附 属 設 備 工 事 費 などについては テナント 側 の 償 却 資 産 とし て 申 告 しなければなりません (P4 参 照 )

4 1 申 告 していただく 方 Ⅰ 償 却 資 産 の 申 告 について 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 熊 本 市 内 に 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 です 2 申 告 の 対 象 となる 資 産 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で 次 にあげる (1) ~ (10) のいずれ かに 該 当 するもの (1) 税 務 会 計 上 で 減 価 償 却 の 対 象 としている 資 産 (2) 償 却 済 みの 資 産 ( 事 業 用 に 使 用 している 場 合 は 申 告 が 必 要 です ) (3) 簿 外 資 産 (4) 遊 休 資 産 未 稼 働 資 産 (5) 赤 字 決 算 等 のため 減 価 償 却 を 行 っていないが 本 来 減 価 償 却 が 可 能 な 資 産 (6) 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 (7) 福 利 厚 生 の 用 に 供 する 資 産 (8) 賃 借 人 (テナント) 等 が 取 り 付 けた 内 装 造 作 建 築 設 備 等 の 資 産 (9) 少 額 償 却 資 産 等 ( 別 表 1) (10) 大 型 特 殊 自 動 車 ( 別 表 2) 別 表 1 : 申 告 の 対 象 となる 部 分 : 申 告 の 対 象 とならない 部 分 ( 取 得 金 額 ) 30 万 円 未 満 個 別 に 減 価 償 却 しているもの ( 取 得 価 額 10 万 円 未 満 のもの 含 む ) 中 小 企 業 者 等 の 少 額 資 産 特 例 ( 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2 第 67 条 の5) 等 20 万 円 未 満 10 万 円 未 満 リース 資 産 (20 万 円 未 満 ) ( 法 人 税 法 第 64 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 第 67の2 第 1 項 ) 3 年 で 一 括 償 却 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の2 第 1 項 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 第 1 項 ) 一 時 に 損 金 算 入 (10 万 円 未 満 ) ( 法 人 法 施 行 令 第 133 条 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 ) 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2 第 67 条 の5により 中 小 企 業 者 等 が 取 得 価 額 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 の 全 額 を 損 金 算 入 した 場 合 でも 固 定 資 産 税 については 申 告 の 対 象 となります 耐 用 年 数 の 記 載 も 必 要 です 別 表 2 特 殊 自 動 車 とは( 特 定 の 作 業 を 行 うことを 主 の 目 的 とする 特 殊 な 形 状 構 造 の 自 動 車 ) 償 却 資 産 ( 申 告 要 ) 軽 自 動 車 税 課 税 ( 申 告 不 要 ) 大 型 特 殊 自 動 車 1 次 に 掲 げる 自 動 車 で 3の 小 型 特 殊 自 動 車 以 外 のもの ( 代 表 的 な 大 型 特 殊 自 動 車 例 ) フォ-クリフト ホイ-ルクレ-ン ショベルロ-ダ タ イヤロ-ラ ロ-ドロ-ラ 2 ポ-ルトレ-ラ 及 び 国 土 交 通 大 臣 の 指 定 する 特 殊 な 構 造 を 有 する 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 3 小 型 特 殊 自 動 車 大 きさが 下 の 基 準 に 該 当 するもののうち 最 高 速 度 が 15 キロメ-トル 毎 時 以 下 のもの 長 さ 幅 高 さ 4. 70メ-トル 以 下 1. 70メ-トル 以 下 2. 80メ-トル 以 下 大 型 特 殊 自 動 車 は 登 録 (0 または 9 ナンバー)の 有 無 にかかわらず 償 却 資 産 に 該 当 します - 1 -

5 3 申 告 の 対 象 とならない 資 産 (1) 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの( 普 通 自 動 車 軽 自 動 車 等 や 小 型 特 殊 自 動 車 に 該 当 しているトラクター フォークリフト 等 ) 性 能 型 式 構 造 等 が 自 動 車 用 として 設 計 されて 車 輌 に 取 り 付 けられたカーステレオやカー ナビゲーションなども 申 告 の 必 要 はありません (2) 生 物 ( 鑑 賞 用 興 行 用 生 物 は 除 く) (3) 無 形 固 定 資 産 (ソフトウエア 商 標 権 営 業 権 )など (4) 耐 用 年 数 が 1 年 に 満 たないもの( 使 用 可 能 期 間 が 1 年 未 満 のもの) (5) 繰 延 資 産 (6) 書 画 骨 董 ( 複 製 品 等 装 飾 目 的 で 使 用 されるものは 申 告 の 対 象 ) (7) 法 人 税 法 64 条 の 2 第 1 項 所 得 税 法 第 67 条 の 2 第 1 項 に 規 定 するファイナンスリース 資 産 で 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 のもの 4 申 告 に 際 しての 注 意 事 項 (1) 免 税 点 未 満 ( 資 産 の 所 在 する 区 ごとの 課 税 標 準 額 が 150 万 円 未 満 )になると 判 断 される 場 合 で も 申 告 は 必 要 です (2) 所 有 権 留 保 付 割 賦 販 売 資 産 については 原 則 として 買 主 の 方 が 申 告 してください (3) 所 有 権 移 転 外 ファイナンスリース 契 約 については 税 務 会 計 上 売 買 取 引 として 取 り 扱 われるこ ととなりましたが 原 則 としてリース 会 社 が 申 告 しなければなりません (4) 法 人 成 り 解 散 事 業 所 閉 鎖 等 の 場 合 でも その 旨 を 申 告 してください (5) 消 費 税 の 取 扱 いについては 税 込 処 理 をしている 場 合 は 税 込 価 格 が 税 抜 処 理 をしている 場 合 は 税 抜 価 格 がそれぞれ 取 得 価 額 となります 税 務 署 へ 提 出 される 減 価 償 却 明 細 内 訳 書 に 記 載 し た 取 得 価 額 と 同 一 の 取 得 価 額 で 申 告 してください (6) 圧 縮 記 帳 している 資 産 下 取 りを 伴 う 買 替 資 産 については 圧 縮 や 下 取 金 額 の 差 引 きをしてい ない 額 で 申 告 してください (7) 決 算 日 事 業 年 度 に 関 係 なく 1 月 1 日 現 在 所 有 の 償 却 資 産 について 申 告 してください (8) 耐 用 年 数 を 経 過 し 減 価 償 却 を 終 えた 資 産 でも その 価 値 が 無 くなったわけでなく 取 得 価 額 の5%が 評 価 額 の 最 低 限 度 として 残 ります その 資 産 が 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 に ある 限 り 償 却 資 産 として 申 告 しなければなりません - 2 -

6 1 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 Ⅱ 償 却 資 産 のあらまし 資 産 の 種 類 具 体 例 構 (1) 駐 車 場 等 の 舗 装 ( 砂 利 路 面 を 含 む) 緑 化 施 設 門 フェンス 外 構 擁 壁 多 段 構 築 物 式 駐 車 装 置 自 走 式 プレハブ 駐 車 場 (1 層 2 段 のみ) 橋 調 整 池 屋 外 広 告 塔 (2)プレハブ 等 の 建 物 で 基 礎 がないもの 築 1 電 気 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 防 災 設 備 運 搬 設 備 厨 房 設 備 等 の 建 物 に 附 属 する 物 建 物 附 属 設 備 設 備 のうちで 償 却 資 産 として 扱 うもの (P 4 参 照 ) 家 屋 の 所 有 者 と 異 なるもの(テナント)が 店 舗 等 に 取 り 付 けた 内 装 内 部 造 作 照 明 設 備 給 排 水 衛 生 設 備 ガス 設 備 空 調 設 備 2 機 械 装 置 各 種 製 造 設 備 等 の 機 械 及 び 装 置 建 設 機 械 (ブルドーザー 油 圧 ショベル タワークレー ン 等 ) 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) 太 陽 光 発 電 設 備 3 船 舶 漁 船 作 業 船 一 般 船 舶 モーターボート ヨット ボート 遊 覧 船 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー( 主 たる 定 置 場 所 が 熊 本 市 内 にあるもの ) 5 車 両 運 搬 具 大 型 特 殊 自 動 車 (P1 参 照 ) その 他 運 搬 車 6 工 具 器 具 備 品 机 椅 子 応 接 セット エアコン ファックス パソコン ロッカー 金 庫 コピー 機 陳 列 ケース 看 板 各 種 工 具 など 2 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 (1) 各 業 種 共 通 構 築 物 工 具 器 具 及 び 備 品 (2) 業 種 別 倉 庫 ( 基 礎 なし) 舗 装 路 面 庭 園 門 塀 外 構 ( 溝 ) ネオンサイン 簡 易 間 仕 切 り 緑 化 設 備 駐 車 場 設 備 受 変 電 設 備 中 央 監 視 制 御 装 置 屋 外 広 告 塔 外 灯 LAN 設 備 など 応 接 セット キャビネット ロッカー コピー 機 看 板 テレビ エアコン 金 庫 事 務 机 椅 子 コンピューター ファックス パソコン レジスターなど 飲 食 業 カウンター 室 内 装 飾 品 カラオケ 音 響 機 器 放 送 設 備 冷 蔵 庫 厨 房 設 備 日 よけなど 理 美 容 業 理 美 容 椅 子 洗 面 設 備 赤 外 線 灯 看 板 サインポール ポールボーラーなど 公 衆 浴 場 井 戸 ボイラー 動 力 ポンプ モーター ロッカー 受 変 電 設 備 サウナ 露 天 風 呂 施 設 など 医 療 薬 局 業 陳 列 ケース ベッド 薬 品 戸 棚 エックス 線 装 置 厨 房 設 備 心 電 計 消 毒 殺 菌 用 機 器 手 術 台 歯 科 診 断 用 ユニット 投 影 器 光 学 検 査 機 器 顕 微 鏡 冷 蔵 庫 洗 濯 設 備 など 小 売 業 陳 列 ケース 冷 蔵 ストッカー 日 よけ 簡 易 間 仕 切 り 冷 蔵 庫 ( 室 ) 冷 凍 機 自 動 販 売 機 レジスター パソコンなど 製 造 業 舗 装 設 備 製 造 ライン 装 置 一 式 受 変 電 設 備 動 力 配 電 設 備 ( 屋 内 照 明 用 除 く) リフトなど ガソリン 給 油 業 ガソリン 計 量 機 リフト 充 電 機 コンプレッサー 照 明 設 備 地 下 タンク 洗 車 機 検 査 工 具 自 動 販 売 機 消 火 器 キャノピー( 事 務 所 と 接 していないもの) 油 水 分 離 装 置 など 土 木 建 設 業 ラフタークレーン 等 大 型 特 殊 自 動 車 (P1 参 照 ) 油 圧 ショベル 等 建 設 機 械 レベル トランシッ ト エアマン 発 電 機 溶 接 機 等 の 機 械 装 置 及 び 器 具 など 駐 車 場 業 不 動 産 貸 付 業 農 業 畜 産 業 柵 屋 外 照 明 等 の 電 気 設 備 駐 車 装 置 ( 機 械 設 備 ターンテーブル) 駐 車 場 料 金 自 動 計 算 装 置 屋 外 の 給 排 水 設 備 等 ルームエアコン 駐 車 場 の 舗 装 外 構 一 式 自 転 車 置 き 場 など ビニールハウス 選 別 機 脱 穀 機 消 毒 機 洗 浄 機 かくはん 機 コンベアー 井 戸 梨 ぶ どう 棚 堆 肥 舎 管 理 機 水 槽 サイロ 給 餌 機 搾 乳 設 備 など 漁 業 漁 船 船 外 機 巻 上 機 漁 網 いけす 海 苔 すき 機 海 苔 乾 燥 機 レーダー 無 線 機 など - 3 -

7 3 建 物 附 属 設 備 における 家 屋 との 区 分 建 物 附 属 設 備 については 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 課 税 することとなっており 主 な 区 分 は 次 の とおりです ただし 賃 貸 ビル 店 舗 等 を 借 りて 事 業 をされている 方 (テナント)が 内 装 造 作 電 気 ガスそ の 他 の 設 備 を 施 工 している 場 合 下 表 の 家 屋 の 区 分 に 記 載 された 設 備 等 であっても 借 主 の 方 の 償 却 資 産 として 申 告 してください ( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 及 び 熊 本 市 税 条 例 第 36 条 第 7 項 ) テナントで 施 工 した 場 合 に 対 象 となる 代 表 的 な 設 備 内 外 装 設 備 店 舗 造 作 全 般 電 気 ガス 等 設 備 屋 内 外 給 排 水 設 備 天 井 埋 め 込 み 型 エア コン 自 動 扉 シャッター エアー 配 管 等 設 備 など (アスファルト 舗 装 などの 外 構 や 看 板 等 については 自 己 所 有 の 場 合 は 所 有 者 の 方 テナント が 施 工 した 場 合 は 借 主 の 方 が 申 告 してください) 区 分 項 目 償 却 資 産 ( 申 告 要 ) 家 屋 ( 申 告 不 要 ) 電 気 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 防 災 設 備 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 特 殊 設 備 そ の 他 受 変 電 設 備 設 備 一 式 電 力 引 込 設 備 動 力 配 線 設 備 引 込 開 閉 器 盤 及 び 屋 外 の 配 線 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 一 式 ( 動 力 分 電 盤 動 力 操 作 盤 手 元 開 閉 器 等 ) 左 記 以 外 の 設 備 電 灯 照 明 設 備 屋 外 照 明 設 備 屋 内 照 明 設 備 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 装 置 配 線 配 管 拡 声 機 器 給 排 水 設 備 マ イ ク ロ ホ ン ス ピ ー カー アンプ 等 の 機 器 屋 外 給 排 水 設 備 独 立 した 給 水 塔 屋 外 給 排 水 管 左 記 以 外 の 設 備 屋 内 給 水 設 備 ( 配 管 高 架 水 槽 バルブ ポンプ 受 水 槽 等 ) 屋 内 排 水 設 備 ( 配 管 バルブ ポンプ 等 ) ガ ス 設 備 メーターから 外 側 の 配 管 配 管 バルブ ガスカラン ルームエアコン ( 壁 掛 け 床 置 き 型 ) 火 災 報 知 設 備 設 備 一 式 消 火 設 備 消 火 器 ホース ノズル ガスボンベ 等 事 業 用 の 設 備 一 式 ( 百 貨 店 旅 館 ホテル 飲 食 店 病 院 社 員 食 堂 等 ) 事 業 用 の 設 備 一 式 (クリー ニング 業 旅 館 ホテル 病 院 等 ) 機 械 式 駐 車 設 備 夜 間 金 庫 LAN 設 備 POS システム 簡 易 間 仕 切 避 難 器 具 集 合 郵 便 受 文 字 看 板 袖 看 板 広 告 塔 家 屋 と 一 体 の 設 備 一 式 ( 天 井 埋 め 込 み 型 ) 屋 内 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 設 備 炭 酸 ガス 消 火 設 備 泡 消 火 設 備 キッチンユニット 金 庫 扉 ( 扉 格 子 戸 化 粧 板 ) 風 除 けス クリーン 造 り 付 け 家 具 ( カウンター 固 定 椅 子 等 ) - 4 -

8 1 課 税 標 準 額 の 算 出 方 法 Ⅲ 税 額 等 の 算 出 方 法 について 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 の 全 資 産 について 資 産 ごとに 取 得 年 月 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 に 基 づ き 評 価 額 を 算 出 し それぞれの 評 価 額 を 合 計 したものが 課 税 標 準 額 ( 課 税 標 準 の 特 例 を 受 ける 資 産 は 軽 減 後 の 額 )となります 評 価 額 の 計 算 方 法 は 次 のとおりです 前 年 中 に 取 得 した 資 産 1 取 得 価 額 (1-R ) 2 計 算 例 前 年 前 に 取 得 した 資 産 前 年 度 評 価 額 (1 - R) R 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 率 ( 下 記 の 表 を 参 照 ) 1-R 減 価 残 存 率 取 得 価 額 1,000,000 円 取 得 年 月 平 成 27 年 3 月 耐 用 年 数 5 年 の 場 合 平 成 28 年 度 = 1,000,000 円 (1- )= 815,000 円 2 端 数 処 理 は 小 数 点 以 下 第 4 位 を 切 り 捨 てます 平 成 29 年 度 = 815,000 円 ( )= 514,265 円 平 成 30 年 度 = 514,265 円 ( )= 324,501 円 省 略 ( 平 成 31 年 度 平 成 32 年 度 も 上 記 の 計 算 方 法 です ) 平 成 33 年 度 = 129,203 円 ( )= 81,527 円 平 成 34 年 度 = 81,527 円 ( )= 51,443 円 平 成 35 年 度 = 51,443 円 ( )= 32,460 円 < 50,000 円 平 成 35 年 度 で 算 出 額 が 取 得 価 額 の 5%(50,000 円 )より 小 さくなりますので 平 成 35 年 度 以 降 は 50,000 円 が 評 価 額 になります 耐 用 年 数 による 減 価 率 表 耐 用 耐 用 耐 用 耐 用 減 価 率 減 価 率 減 価 率 年 数 年 数 年 数 年 数 減 価 率 耐 用 年 数 26 年 以 上 の 減 価 率 については 償 却 資 産 班 までお 問 い 合 わせく ださい 2 税 率 税 率 は 1.4 / 100(1.4%)です 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 捨 て) 1.4 = 100 税 額 (100 円 未 満 切 捨 て) - 5 -

9 3 免 税 点 資 産 の 所 在 する 区 の 課 税 標 準 額 が 150 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません ただし 免 税 点 未 満 になると 判 断 される 場 合 にも 申 告 は 必 要 です 4 納 税 通 知 書 の 発 送 納 税 通 知 書 は 5 月 上 旬 ( 予 定 )に 発 送 します Ⅳ 電 算 処 理 により 申 告 される 方 へ 私 製 様 式 での 電 算 処 理 による 申 告 ( 電 算 申 告 )の 場 合 は 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 に 所 有 する 全 資 産 について 評 価 額 を 算 出 し 申 告 してください 1 提 出 書 類 (1) 償 却 資 産 申 告 書 提 出 用 及 び 入 力 用 各 1 部 (2) 種 類 別 明 細 書 ( 全 資 産 用 ) 提 出 用 1 部 私 製 で 作 成 される 申 告 書 には 本 市 から 送 付 した 申 告 書 の 所 有 者 コ-ドを 記 載 し 申 告 の 際 は 本 市 から 送 付 した 申 告 書 を 添 付 してください 2 電 算 申 告 の 要 件 (1) 資 産 は 平 成 28 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 のものであること (2) 償 却 資 産 申 告 書 については 地 方 税 法 施 行 規 則 第 26 号 様 式 ( 全 国 統 一 様 式 )により 取 得 価 額 評 価 額 課 税 標 準 額 の 全 てが 記 載 されていること( 算 出 方 法 は P5 参 照 ) (3) 種 類 別 明 細 書 については 地 方 税 法 施 行 規 則 第 26 号 様 式 別 表 1 の 項 目 全 てが 記 載 されてい ること 増 加 資 産 や 減 少 資 産 だけではなく 全 資 産 申 告 の 方 法 であること (4) 用 紙 の 大 きさは 日 本 工 業 規 格 のA4 横 サイズであること (5)リ-ス 会 社 の 申 告 については 賃 借 人 名 ( 使 用 者 名 ) を 記 載 すること 3 その 他 の 注 意 事 項 (1) 減 価 償 却 済 みの 資 産 は 取 得 価 額 の 5%の 額 を 評 価 額 として 申 告 してください (2) 住 所 法 人 名 代 表 者 名 等 の 変 更 又 は 法 人 合 併 をされた 場 合 は 別 紙 に 記 入 して 添 付 してください (3) 償 却 資 産 申 告 書 の 送 付 先 が 申 告 書 に 記 載 された 住 所 と 異 なるときは 送 付 先 の 住 所 を 別 紙 に 記 入 して 添 付 してください また 納 税 通 知 書 の 送 付 先 が 償 却 資 産 申 告 書 の 住 所 と 異 なるとき も 別 紙 に 記 入 して 添 付 してください Ⅴ 電 子 申 告 について インターネットを 利 用 した 償 却 資 産 の 電 子 申 告 ができます 電 子 申 告 を 利 用 される 場 合 は 事 前 に 準 備 及 び 手 続 きが 必 要 です 電 子 申 告 の 詳 細 な 内 容 につきましては e エ ル タ ッ ク ス LTAX ホームページ ( をご 覧 ください 具 体 的 な 操 作 方 法 については 一 般 社 団 法 人 地 方 税 電 子 化 協 議 会 e エ ル タ ッ ク ス LTAX ヘルプデスクへお 問 い 合 わせください 電 話 ( 左 記 の 電 話 番 号 でつながらない 場 合 ) - 6 -

10 Ⅵ 非 課 税 課 税 標 準 の 特 例 等 1 課 税 標 準 の 特 例 等 が 適 用 される 資 産 ( 抜 粋 ) (1) 地 方 税 法 第 349 条 の 3 並 びに 同 法 附 則 第 15 条 の 規 定 により 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 は それを 証 明 する 書 類 ( 届 出 書 許 認 可 証 書 図 面 などの 写 し)の 提 出 が 必 要 です ( 例 : 太 陽 光 発 電 設 備 ( 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 )の 場 合 経 済 産 業 省 発 行 の 再 生 可 能 エネ ルギー 発 電 設 備 認 定 通 知 の 写 し) 適 用 条 項 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 適 用 期 間 特 例 率 ( 取 得 期 間 ) 法 第 349 条 の 3 第 6 項 外 航 船 舶 及 び 準 外 航 船 舶 以 外 の 船 舶 ( 漁 船 等 ) 制 限 なし 1/2 第 1 号 汚 水 又 は 廃 液 の 処 理 施 設 で 総 務 省 令 で 定 めるもの 制 限 なし 1/3 (H まで) 第 2 項 第 4 号 ごみ 処 理 施 設 及 び 一 般 廃 棄 物 の 最 終 処 分 場 で 総 務 省 令 で 定 めるもの 制 限 なし 1/2 (H まで) 本 法 附 則 第 15 条 第 6 号 公 共 下 水 道 を 使 用 する 者 が 設 置 した 除 害 施 設 で 総 務 省 令 で 定 めるもの 制 限 なし 3/4 (H まで) 第 33 項 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 で 総 務 省 令 で 定 める もの 3 年 間 2/3 (H まで) 第 40 項 ノンフロン 製 品 で 自 然 冷 媒 を 利 用 した 一 定 の 業 務 用 冷 凍 冷 蔵 機 器 で 総 務 省 令 で 定 めるもの 3 年 間 3/4 (H まで) (2) 短 縮 耐 用 年 数 増 加 償 却 の 適 用 を 受 けた 資 産 がある 場 合 は 税 務 署 長 又 は 国 税 局 長 に 提 出 した 届 出 又 は 承 認 申 請 の 写 しを 申 告 書 に 添 付 してください 2 非 課 税 となる 償 却 資 産 地 方 税 法 第 条 第 2 項 第 4 項 第 5 項 第 6 項 第 7 項 第 8 項 及 び 同 法 附 則 第 14 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 非 課 税 となります 該 当 する 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 固 定 資 産 税 非 課 税 申 告 書 に 必 要 事 項 を 記 入 の 上 非 課 税 内 容 に 係 る 資 料 とともに 提 出 して くだ さい た だし 非 課 税 該 当 の 償 却 資 産 でも 台 帳 に 登 録 しますので 申 告 をお 願 いいたします 3 減 免 が 適 用 される 償 却 資 産 地 方 税 法 第 367 条 の 規 定 に 基 づき 熊 本 市 税 条 例 第 50 条 第 1 項 同 条 例 施 行 規 則 第 6 条 に 規 定 する 一 定 の 用 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 所 有 されている 方 の 申 請 があった 場 合 に 限 り 固 定 資 産 税 の 全 部 又 は 一 部 が 減 免 されます 該 当 する 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 固 定 資 産 税 減 免 申 請 書 に 必 要 事 項 を 記 入 の 上 減 免 内 容 に 係 る 資 料 とともに 提 出 してください 特 例 非 課 税 減 免 等 の 詳 細 については 償 却 資 産 班 までお 問 い 合 わせください - 7 -

11 Ⅶ 国 税 と 地 方 税 ( 固 定 資 産 税 )の 比 較 税 務 署 へ 提 出 される 減 価 償 却 明 細 内 訳 書 と 地 方 自 治 体 へ 申 告 していただく 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) では 下 記 のとおり 取 扱 いが 異 なっています 項 目 国 税 の 取 扱 い ( 法 人 税 法 所 得 税 法 ) 償 却 計 算 の 基 準 日 事 業 年 度 ( 決 算 期 ) 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 地 方 税 の 取 扱 い 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 減 価 償 却 の 方 法 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 固 定 資 産 税 定 率 法 ( 旧 定 率 法 ) 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (1/2) 圧 縮 記 帳 認 められます 認 められません 特 別 償 却 割 増 償 却 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 認 められます 認 められません 増 加 償 却 認 められます 認 められます 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 (1 円 ) 取 得 価 額 の 5% 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 ) 原 則 区 分 評 価 区 分 評 価 ( 改 良 を 加 えられた 資 産 と 改 良 費 を 区 分 して 評 価 ) 1 実 地 調 査 Ⅷ 調 査 等 について 地 方 税 法 第 408 条 の 規 定 に 基 づいて 実 地 調 査 を 行 う 場 合 があります これは 資 産 の 状 況 を 実 際 に 確 認 し 固 定 資 産 税 の 評 価 課 税 が 適 正 になされているかどうか 確 認 するためのものです 調 査 の 際 には 固 定 資 産 台 帳 その 他 資 料 を 準 備 していただく 場 合 がありますので ご 協 力 をお 願 いい たします 2 所 得 税 又 は 法 人 税 に 関 する 書 類 ( 確 定 申 告 書 類 )の 閲 覧 上 記 1の 実 地 調 査 のほか 地 方 税 法 第 354 条 の2の 規 定 に 基 づき 所 得 税 又 は 法 人 税 に 関 する 書 類 について 閲 覧 を 行 い 申 告 内 容 等 についてお 問 い 合 わせすることがありますので ご 協 力 をお 願 い いたします 3 過 年 度 ( 平 成 27 年 度 以 前 )に 遡 及 しての 課 税 平 成 27 年 度 以 前 に 申 告 すべき 資 産 ( 平 成 27 年 1 月 1 日 以 前 に 取 得 したもの)が 申 告 漏 れとなっ ていた 場 合 資 産 の 取 得 年 月 に 応 じて 過 年 度 についても 課 税 の 対 象 となりますので あらかじめご 承 知 おきください 4 申 告 されなかった 方 又 は 虚 偽 の 申 告 をされた 方 正 当 な 理 由 がなく 申 告 をされなかった 場 合 は 地 方 税 法 第 386 条 の 規 定 により 過 料 を 科 せられる ほか 同 法 第 368 条 の 規 定 により 不 足 税 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 されることがあります また 虚 偽 の 申 告 をされますと 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 等 を 科 せられることもあります - 8 -

12 Ⅸ 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 の 記 入 例 1 償 却 資 産 申 告 書 資 産 の 所 在 する 区 ごとの 申 告 となります - 9 -

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14 2 種 類 別 明 細 書 資 産 の 所 在 する 区 ごとの 申 告 となります 1 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 市 内 に 所 有 する 償 却 資 産 を 区 ごとに 記 入 し 作 成 してください 2 資 産 の 増 加 減 少 がない 場 合 でも この 種 類 別 明 細 書 は 提 出 してください

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16 < 提 出 書 類 について> 申 告 の 区 分 償 却 資 産 申 告 書 ( 2 枚 複 写 ) 種 類 別 明 細 書 ( 3 枚 複 写 ) 注 意 点 資 産 に 変 更 あり 資 産 に 変 更 なし 1 枚 目 提 出 1 枚 目 提 出 1 2 枚 目 提 出 1 2 枚 目 提 出 資 産 の 多 少 にかかわらず 減 価 償 却 済 の 資 産 も 含 めて 必 ず 申 告 してください 直 近 の 減 価 償 却 資 産 内 訳 明 細 書 ( 写 ) の 添 付 に ご 協 力 をお 願 いいたします 申 告 資 産 なし 1 枚 目 提 出 申 告 内 容 等 欄 1の 申 告 資 産 なし に 印 をしてください 廃 業 合 併 転 出 等 1 枚 目 提 出 申 告 内 容 等 欄 の2または3 及 び 備 考 欄 に 状 況 等 を 記 入 してください 申 告 書 明 細 書 の 記 入 例 については 手 引 きの 9 ~12 ページをご 覧 ください < 問 い 合 わせ 先 > 熊 本 市 役 所 課 税 管 理 課 償 却 資 産 班 ( 本 庁 舎 2 階 ) TEL: 熊 本 市 ホームページアドレス