平成１１年度

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1 平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 市 税 につきまして, 平 素 よりご 理 解 とご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 申 し 上 げます 固 定 資 産 税 の 対 象 となる 資 産 には, 土 地, 家 屋 の 他 に 事 業 のために 用 いる 償 却 資 産 があります 償 却 資 産 を 所 有 している 方 は, 毎 年,1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 所 有 している 償 却 資 産 につい てご 申 告 いただくことになります( 地 方 税 法 第 383 条 ) つきましては,この 申 告 の 手 引 き をよくご 覧 のうえ, 申 告 書 等 をご 提 出 いただきますよう お 願 いいたします 法 定 申 告 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 期 限 間 近 になりますと 窓 口 の 混 雑 が 予 想 されますので,お 早 めにご 申 告 いただきますようご 協 力 お 願 いします 申 告 方 法 及 び 提 出 書 類 につきましては,Pをご 覧 ください 申 告 書 を 郵 送 される 方 で, 控 えの 返 送 を 希 望 される 方 は, 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 必 ず 同 封 して 下 さい 申 告 書 にはあらかじめ 住 所, 氏 名 が 印 字 されております 印 字 内 容 に 誤 りがありましたら,お 手 数 ですが 訂 正 をお 願 いします 前 年 中 に 資 産 の 増 減 がない 場 合 でも, 申 告 書 の18 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) (2) 増 減 資 産 なし に をつけたうえで 必 ず 申 告 して 下 さい 償 却 資 産 をお 持 ちでない 方 は, 申 告 書 の18 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) 欄 (3) 該 当 資 産 なし に を 付 けたうえで 申 告 書 の 提 出 をお 願 いします 地 方 税 ポータルシステム(eLTAX:エルタックス)による 電 子 申 告 がご 利 用 いただけます 詳 しくは 地 方 税 電 子 化 協 議 会 ホームページをご 覧 く ださい ( 申 告 書 提 出 先 お 問 い 合 わせ 先 ひたちなか 市 総 務 部 税 務 事 務 所 資 産 税 課 償 却 資 産 係 ( 第 2 分 庁 舎 1 階 ) 茨 城 県 ひたちなか 市 東 石 川 2 丁 目 10 番 1 号 TEL ( 内 線 3113) FAX HP

2 目 次 Ⅰ 償 却 資 産 の 概 要 について 1. 償 却 資 産 とは P 1 2. 申 告 の 必 要 な 方 P 1 3. 申 告 の 対 象 となる 償 却 資 産 P 2 4. 申 告 の 対 象 とならない 償 却 資 産 P 2. 少 額 償 却 資 産 の 取 扱 い P 2 6. 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 P 3 7. 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 P 4 Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 について 1. 申 告 の 方 法 及 び 提 出 書 類 P 2. 非 課 税 課 税 標 準 の 特 例 P 6 3. 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 太 陽 光 発 電 設 備 等 ) P 7 4. 国 税 との 相 違 点 P 8. 取 得 価 額 における 消 費 税 の 取 扱 い P 9 6. 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 P 9 7. 共 同 住 宅 を 建 てた 方 へ P11 8.リース 資 産 と 申 告 義 務 者 P12 9. 申 告 義 務 違 反 に 対 する 措 置 P12 Ⅲ 償 却 資 産 の 評 価 及 び 課 税 等 について 1. 課 税 標 準 額 税 率 免 税 点 税 額 納 期 P13 2. 評 価 額 の 計 算 例 P14 3.おもな 減 価 償 却 資 産 の 種 類 と 耐 用 年 数 P1 4. 中 古 資 産 の 耐 用 年 数 P17. 課 税 台 帳 の 閲 覧 P17 6. 審 査 の 申 出 P17 7. 実 地 調 査 のお 願 い P17 Ⅳ 償 却 資 産 申 告 書 等 の 記 載 例 について 1. 償 却 資 産 申 告 書 の 記 載 例 P18 2. 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 記 載 例 P20 3. 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )の 記 載 例 P22 4. 種 類 別 明 細 書 ( 変 更 資 産 用 )の 記 載 例 P23. 償 却 資 産 に 関 するQ&A P24

3 Ⅰ 償 却 資 産 の 概 要 について 1. 償 却 資 産 とは 固 定 資 産 税 の 課 税 対 象 となる 償 却 資 産 とは, 土 地 家 屋 以 外 の 事 業 用 資 産 で, 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が, 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上, 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるものをいいます 例 えば, 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 等 を 経 営 している 方, 駐 車 場 やアパート 等 を 貸 し 付 けし ている 方 が,その 事 業 に 用 いる 構 築 物 機 械 装 置 工 具 器 具 備 品 等 の 事 業 用 資 産 が 対 象 と なります 資 産 固 定 資 産 税 の 対 象 償 却 資 産 家 屋 土 地 ( 事 業 用 資 産 ) 自 動 車 及 び 軽 自 動 車 等 は 除 外 (P2 の 4. 申 告 の 対 象 とならない 資 産 参 照 ) 2. 申 告 の 必 要 な 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在,ひたちなか 市 内 に 償 却 資 産 を 所 有 している 個 人 又 は 法 人 前 年 中 に 資 産 の 増 減 がない 場 合 も, 償 却 資 産 を 所 有 している 方 は 申 告 が 必 要 となります 償 却 資 産 の 対 象 となるもの( 例 ) 飲 食 業 小 売 業 理, 美 容 業 不 動 産 厨 房 設 備 商 品 陳 列 ケース 理, 美 容 椅 子 駐 車 場 舗 装 レジスター 冷 凍 ストッカー サインポール フェンス 等 外 構 工 事 冷 蔵 庫 等 冷 蔵 庫 等 洗 面 設 備 等 ルームエアコン 等 1

4 3. 申 告 の 対 象 となる 償 却 資 産 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 において, 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で, 次 に 掲 げる 資 産 も 申 告 の 対 象 となります (1) 使 用 可 能 な 期 間 が 1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 であっても, 個 別 に 減 価 償 却 を 行 っているもの (2) 耐 用 年 数 が 経 過 した 資 産 であっても, 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在, 事 業 の 用 に 供 すること ができるもの (3) 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 を 適 用 し, 即 時 償 却 等 をしているもの ( 一 例 ) 中 小 企 業 者 の 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 の 損 金 算 入 の 特 例 を 適 用 した 資 産 (4) 建 設 仮 勘 定 として 経 理 されている 資 産, 帳 簿 に 記 載 されていない 簿 外 資 産 であっても, 事 業 の 用 に 供 することができるもの () 割 賦 買 入 資 産 で, 割 賦 金 の 完 済 していない 資 産 であっても, 事 業 の 用 に 供 することがで きるもの (6) 遊 休, 未 稼 動 状 態 の 資 産 であっても, 事 業 の 用 に 供 することができるもの (7) 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 新 たな 取 得 の 資 産 とみなし, 本 体 と 独 立 して 取 り 扱 います ) (8) 社 宅 用, 宿 舎 用, 寮 用 の 償 却 資 産 で 減 価 償 却 できる 資 産 4. 申 告 の 対 象 とならない 償 却 資 産 (1) 耐 用 年 数 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 の 償 却 資 産 で, 税 務 会 計 上 固 定 資 産 と して 計 上 していないもの (2) 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 で, 税 務 会 計 上 3 年 間 で 一 括 償 却 しているもの (3) 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの ( 例 : 小 型 フォークリフト) カーナビ 等 は 自 動 車 専 用 に 設 計 されているため, 申 告 は 不 要 です (4) ファイナンス リース 取 引 に 係 るリース 資 産 で, 所 有 者 が 取 得 した 際 の 取 得 価 格 が 20 万 円 未 満 のもの () 無 形 固 定 資 産 特 許 権, 加 入 権,ソフトウェア(パソコン 本 体 に 組 み 込 まれており, パソコンとソフトウェアの 価 額 が 区 分 出 来 ない 場 合 は,パソコン 本 体 としての 申 告 とな ります ) 等. 少 額 償 却 資 産 の 取 扱 い 国 税 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 耐 用 年 数 ( 使 用 可 能 な 期 間 )が1 年 未 満 又 は 取 得 が 10 万 円 未 満 のものは, 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 参 入 可 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 を 一 括 して 3 年 間 で 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 可 一 括 償 却 租 税 特 別 措 置 法 における 中 小 企 業 者 等 の 少 額 資 産 の 損 金 算 入 の 特 例 で, 取 得 価 額 30 万 円 未 満 のものは, 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 可 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 参 入 さ れたものは 課 税 客 体 としない 一 括 償 却 の 対 象 とされたものは 課 税 客 体 としない この 特 例 は, 国 税 に 適 用 される 制 度 で, 地 方 税 ( 固 定 資 産 税 )には 適 用 されないため, 課 税 客 体 となる 必 要 なし 必 要 なし 必 要 個 別 償 却 課 税 客 体 となる 必 要 2

5 6. 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 資 産 の 種 類 具 体 例 1 種 構 築 物 土 地 に 定 着 しない 簡 易 な 建 物, 周 壁 等 で 外 界 遮 断 されない 建 物 土 地 に 定 着 した 土 木 設 備 建 物 附 属 設 備 ( 建 設 設 備 のうち 償 却 資 産 に 該 当 するもの) 2 種 機 械 及 び 装 置 プレハブの 簡 易 事 務 所 物 置 カーポート 自 転 車 置 場 資 材 ごみ 置 場 ビニールハウス 等 門 塀 舗 装 路 面 煙 突 広 告 塔 打 込 井 戸 庭 園 緑 化 施 設 等 の 外 構 工 事 看 板 等 建 物 から 独 立 した 設 備 等 ( 家 屋 に 含 めて 評 価 されるものは 除 く) 受 変 電 設 備 屋 外 配 管 設 備 屋 外 排 水 設 備 発 電 機 設 備 LAN 設 備 簡 易 間 仕 切 等 建 物 の 所 有 者 以 外 の 方 (テナント)が 施 工 した 設 備 店 舗 内 造 作 設 備 照 明 設 備 給 排 水 衛 生 設 備 ガス 設 備 衛 生 設 備 火 災 報 知 設 備 等 賃 貸 人, 賃 借 人 連 名 による 申 出 書 の 提 出 が 必 要 ( 詳 細 は P9 6. 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 別 ) 旋 盤 ボール 盤 研 磨 機 溶 接 機 コンプレッサー ボイラー 印 刷 機 包 装 機 冷 凍 機 ミシン 精 米 機 ブルドーザー タイヤショベル パワーショベル 等 自 走 式 作 業 用 機 械 洗 濯 乾 燥 機 等 のサービス 業 務 用 機 械 その 他 物 品 の 製 造, 修 理 等 に 使 用 する 機 械 及 び 装 置 等 3 種 船 舶 砂 利 採 取 船 モーターボート 漁 船 ヨット 等 4 種 航 空 機 ヘリコプター 飛 行 機 等 種 車 両 及 び 運 搬 具 フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 構 内 運 搬 車 等 ( 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 対 象 となるものを 除 く) 6 種 工 具 器 具 及 び 備 品 机 椅 子 パソコン テレビ コピー 機 レジスター 金 型 測 定 工 具 冷 暖 房 機 器 ロッカー 機 医 療 機 器 理 美 容 機 器 自 動 販 売 機 厨 房 用 品 家 具 陳 列 ケース 電 気 製 品 じゅうたん カーテン 等 大 型 特 殊 自 動 車 の 区 分 標 識 の 分 類 番 号 が 0 及 び 00~099 までのものは, 資 産 の 種 類 が2 機 械 及 び 装 置 に 該 当 し, 同 番 号 が 9 及 び 90~999 までのものは, 資 産 の 種 類 が 車 輌 及 び 運 搬 具 に 該 当 します 3

6 7. 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 業 種 課 税 対 象 となる 主 な 償 却 資 産 の 例 示 共 通 パソコン,コピー 機,ルームエアコン, 応 接 セット,キャビネット,レジスター, 内 装 内 部 造 作 等, 看 板 ( 広 告 塔, 袖 看 板, 案 内 板,ネオンサイン), 自 動 販 売 機, ブラインド カーテン,LAN 設 備 等 製 造 業 金 属 製 品 製 造 設 備, 食 料 品 製 造 設 備, 旋 盤,ボール 盤, 梱 包 機 等 印 刷 業 各 種 製 版 機 及 び 印 刷 機, 断 裁 機 等 クリーニング 業 洗 濯 機, 脱 水 機, 乾 燥 機,プレス 機,ボイラー,ビニール 梱 包 設 備 等 料 理 飲 食 業 テーブル, 椅 子, 厨 房 用 具, 冷 凍 冷 蔵 庫,カラオケ 機 器 等 医 ( 歯 ) 業 医 療 機 器 (レントゲン 装 置, 手 術 機 器, 歯 科 診 療 ユニット,ファイバースコープ 等 ) 小 売 業 陳 列 棚 陳 列 ケース( 冷 凍 機 又 は 冷 蔵 機 付 のものを 含 む), 日 よけ 等 ガソリン 給 油 所 洗 車 機,ガソリン 計 量 機, 地 下 タンク, 独 立 キャノピー, 防 壁 等 娯 楽 業 不 動 産 貸 付 業 駐 車 場 業 土 木 建 築 業 理 美 容 業 パチンコ 器,パチンコ 取 付 台 ( 島 工 事 ),ゲーム 機, 両 替 機,カラオケ 機 器,ボー リング 場 用 設 備,ゴルフ 練 習 場 設 備 等 受 変 電 設 備, 発 電 機 設 備, 蓄 電 池 設 備, 中 央 監 視 制 御 装 置, 門, 塀, 植 栽 等 の 外 構 工 事, 駐 車 場 等 の 舗 装 及 び 機 械 設 備 等 受 変 電 設 備, 発 電 機 設 備, 蓄 電 池 設 備, 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む), 駐 車 料 金 自 動 計 算 装 置, 舗 装 路 面 等 ショベルローダ,タイヤローラ,ロードローラ,アスファルトフィニッシャ, ブルドーザー,パワーショベル,トランシット,フォークリフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となっているものを 除 く) 等 理 美 容 椅 子, 洗 面 設 備, 消 毒 殺 菌 器,サインポール 等 浴 場 業 温 水 器,ろ 過 器,ボイラー,オイルバーナー,ポンプ,コインランドリー 設 備 等 旅 館 業 客 室 設 備 (テレビ,ベット,その 他 家 具 等 ) 厨 房 設 備, 洗 濯 設 備, 音 響 設 備, 駐 車 場 設 備 等 4

7 1. 申 告 の 方 法 及 び 提 出 書 類 Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 について (1) 一 般 方 式 ( 前 年 中 に 増 加 減 少 変 更 した 資 産 を 申 告 )により 申 告 される 方 1 前 年 度 までに 申 告 のあった 方 同 封 の 種 類 別 明 細 書 ( 課 税 台 帳 に 登 録 してある 資 産 )を 基 に, 前 年 中 の 資 産 の 増 加 減 少 をご 確 認 確 認 ください 申 告 の 内 容 申 告 書 増 加 資 産 用 種 類 別 明 細 書 減 少 資 産 用 変 更 資 産 用 記 入 の 仕 方 資 産 の 増 減 のない 方 増 加 資 産 のある 方 減 少 資 産 のある 方 資 産 名 称, 数 量, 取 得 年 月, 取 得 価 額, 耐 用 年 数 に 変 更 のある 方 申 告 書 の 右 下 18 備 考 の 欄 の(2) 増 減 資 産 なし に を 付 けてください 明 細 書 ( 緑 色 の 用 紙 )には, 増 加 し た 資 産 ( 申 告 漏 れを 含 む)を 記 入 し てください 明 細 書 ( 赤 色 の 用 紙 )には, 減 少 し た 資 産 ( 申 告 漏 れを 含 む)を 記 入 し てください 明 細 書 ( 青 色 の 用 紙 )には, 変 更 し た 資 産 を 記 入 してください 2 今 年 度 初 めて 申 告 をされる 方 申 告 の 内 容 申 告 書 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 記 入 の 仕 方 申 告 する 資 産 がある 方 全 資 産 をご 記 入 願 います 申 告 する 資 産 がない 方 申 告 書 の 右 下 18 備 考 の 欄 の(3) 該 当 資 産 なし に を 付 けてください 今 年 度, 該 当 資 産 なし で 申 告 された 方 は, 来 年 度 以 降 申 告 書 を 送 付 致 しませんので, 新 たに 申 告 対 象 資 産 を 取 得 した 場 合 には, 自 主 的 に 申 告 をお 願 いします なお, 申 告 書 の 送 付 が 必 要 な 方 は, 資 産 税 課 までご 連 絡 ください 3 廃 業 等 で 事 業 を 終 了 された 方 申 告 書 の 右 下 18 備 考 の 欄 の( 4) 廃 業 休 業 市 外 移 転 等 の 該 当 するものに 印 を 付 け, 廃 業 等 をされた 日 付 をご 記 入 願 います 申 告 は 必 ず お 願 いします 詳 細 については,P18 以 降 の 記 載 例 をご 参 照 ください

8 (2) 電 算 システム( 評 価 額 を 計 算 したうえで 申 告 )により 申 告 される 方 独 自 の 様 式 で 差 し 支 えありませんが, 評 価 額 が 併 記 されている 様 式 で 全 資 産 の 申 告 をお 願 いします 評 価 額 の 計 算 例 については,P14 をご 参 照 ください (3) 地 方 税 ポータルシステム(eLTAX:エルタックス)により 申 告 される 方 eltax( 地 方 税 ポータルシステム)により,インターネット 上 から 申 告 データを 送 信 して いただく 電 子 申 告 サービスがご 利 用 いただけます 詳 しくは 地 方 税 電 子 化 協 議 会 のホームペ ージ( 覧 ください (4) 修 正 申 告 をされる 方 申 告 した 内 容 に 誤 りが 判 明 した 場 合, 速 やかに 修 正 申 告 書 を 提 出 してください なお, 電 算 システムにより 全 資 産 申 告 を 行 っている 方 で, 平 成 26 年 以 前 取 得 の 資 産 に 増 減 があり 修 正 申 告 書 を 提 出 する 場 合 は, 各 年 度 ごとに 修 正 申 告 書 の 提 出 をお 願 いします 2. 非 課 税 課 税 標 準 の 特 例 (1) 非 課 税 となる 資 産 地 方 税 法 第 348 条, 同 法 附 則 第 14 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は, 固 定 資 産 税 が 非 課 税 になります 該 当 する 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は, 固 定 資 産 税 非 課 税 申 請 書 をご 請 求 のうえ 必 要 事 項 を 記 入 し, 非 課 税 内 容 に 係 る 資 料 とともにご 提 出 ください (2) 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 資 産 地 方 税 法 第 349 条 の 3, 同 法 附 則 第 1 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は, 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 例 ) 下 水 道 除 害 施 設 ( 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 第 6 号 ) 該 当 する 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は, 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 の 特 例 に 係 る 届 書 をご 請 求 のうえ 必 要 事 項 を 記 入 し, 特 例 内 容 に 係 る 資 料 とともにご 提 出 ください (3) 被 災 代 替 償 却 資 産 に 係 る 課 税 標 準 の 特 例 措 置 東 日 本 大 震 災 により 滅 失 し, 又 は 損 壊 した 償 却 資 産 の 所 有 者 につきましては, 特 例 措 置 が 適 用 される 場 合 があります 以 下 のことについてご 留 意 の 上, 平 成 28 年 度 償 却 資 産 の 申 告 をお 願 いします なお,これまでに 申 告 されている 資 産 については, 今 年 度 の 申 告 は 不 要 です 特 例 の 概 要 東 日 本 大 震 災 により 滅 失 損 壊 した 償 却 資 産 の 所 有 者 等 が, 当 該 被 災 償 却 資 産 に 代 わる 償 却 資 産 を 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に, 一 定 の 被 災 地 域 内 において 取 得 又 は 改 良 した 場 合 には, 取 得 後 4 年 度 分 の 課 税 標 準 額 を 2 分 の 1 とします ( 法 附 則 612) 6

9 3. 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 太 陽 光 発 電 設 備 等 ) (1) 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 太 陽 光 発 電 設 備 等 )に 係 る 課 税 家 屋 の 屋 根 や 土 地 等 に 太 陽 光 パネルを 設 置 して 売 電 する 場 合 には, 設 置 した 太 陽 光 パネル 等 の 設 備 は 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 又 は 家 屋 )の 対 象 となることがあります 下 表 に 基 づいて, 償 却 資 産 に 該 当 する 設 備 を 所 有 されている 方 は 申 告 をお 願 いします 設 置 者 及 び 発 電 規 模 別 課 税 区 分 設 置 者 全 量 売 電 される 場 合 余 剰 売 電 される 場 合 個 人 ( 住 宅 用 ) 売 電 自 体 を 事 業 とし, 設 備 は 事 業 用 資 産 となるため 課 税 の 対 象 とな り, 申 告 が 必 要 です 事 業 用 資 産 とはなりませんので, 課 税 対 象 にはなりません 個 人 ( 事 業 用 ) 法 人 事 業 の 用 に 供 している 資 産 となるため, 発 電 出 力 量 や 売 電 量 にかかわ らず 課 税 の 対 象 となり, 申 告 が 必 要 です 申 告 にあたっては, 原 則 機 械 及 び 装 置 となり 耐 用 年 数 は 17 年 となりますが, 製 造 業 用 設 備 等 を 稼 働 するための 電 力 として 用 いる 場 合 は,その 設 備 の 耐 用 年 数 となります (2) 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 に 係 る 課 税 標 準 の 特 例 措 置 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 を 受 けて 取 得 された 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 で, 下 記 の 要 件 を 満 たした 場 合 に, 取 得 後 3 年 度 分 の 固 定 資 産 税 における 課 税 標 準 額 を 3 分 の 2 とします ( 法 附 則 第 1 条 第 33 項 ) 特 例 適 用 要 件 等 対 象 資 産 太 陽 光 発 電 設 備 ( 低 圧 かつ 10kW 未 満 は 除 く) 風 力 発 電 設 備 水 力 発 電 設 備 (3 万 kw 未 満 ) 地 熱 発 電 設 備 バイオマス 発 電 設 備 要 件 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 ( 経 済 産 業 省 認 定 ) 全 量 買 取 の 対 象 となるもの( 余 剰 買 取 の 対 象 となるものは 特 例 対 象 外 ) 平 成 24 年 月 29 日 から 平 成 28 年 3 月 1 日 に 取 得 した 設 備 特 例 適 用 の 場 合 の 添 付 書 類 ( 申 告 書 と 併 せて 提 出 してください ) 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 課 税 標 準 の 特 例 に 係 る 届 書 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 の 認 定 について の 写 し( 経 済 産 業 省 認 定 のもの) 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 軽 微 変 更 届 出 書 の 写 し( 認 定 後 に 変 更 があった 場 合 ) ご 契 約 内 容 のお 知 らせ の 写 し( 電 力 会 社 発 行 のもの) この 課 税 標 準 の 特 例 措 置 の 適 用 を 申 告 する 場 合 は, 添 付 資 料 と 併 せて 申 告 してください 資 産 税 課 のホームページからも 申 請 書 類 をダウンロードできます なお, 電 算 システムにより 課 税 標 準 額 を 算 出 して 申 告 される 方 で, 特 例 措 置 を 適 用 される 場 合 は, 必 ず 特 例 適 用 後 の 課 税 標 準 額 でご 申 告 いただきますようお 願 いします 7

10 4. 国 税 との 相 違 点 償 却 資 産 に 対 する 課 税 について, 国 税 と 比 較 すると 次 のとおりです 項 目 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 取 扱 い 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 1 月 1 日 現 在 ) 減 価 償 却 の 方 法 建 物 以 外 の 一 般 の 資 産 は, 定 率 法, 定 額 法 の 選 択 制 度 定 率 法 選 択 の 場 合 平 成 24 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 され た 資 産 は, 200% 定 率 法 を 適 用 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 され た 資 産 は, 20% 定 率 法 を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 され た 資 産 は, 旧 定 率 法 を 適 用 一 般 の 資 産 は 定 率 法 国 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ 率 を, 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 1 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 に 規 定 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (1/2) 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 めている 認 めていない 特 別 償 却, 割 増 償 却 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 ( 所 得 税, 法 人 税 ) 陳 腐 化 償 却 の 一 時 償 却 ( ) 認 めている 認 めている 認 めていない 認 めていない 認 めている 認 めていない 耐 用 年 数 の 短 縮 認 めている 認 めている 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 (1 円 )まで 取 得 価 額 の /100 改 良 費 原 則 区 分, 一 部 合 算 も 可 区 分 評 価 平 成 23 年 税 制 改 正 において, 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 の 規 定 ( 旧 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 の 2 及 び 旧 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 の 2)は 廃 止 されました ( 平 成 23 年 3 月 31 日 以 前 に 開 始 した 事 業 年 度 及 び 平 成 23 年 以 前 の 各 年 分 において, 旧 令 の 規 定 による 承 認 を 受 けた 場 合 のその 承 認 に 係 る 減 価 償 却 資 産 の 償 却 限 度 額 及 び 償 却 費 の 計 算 については, 経 過 措 置 の 規 定 により 引 き 続 き 適 用 となります ) < 耐 用 年 数 の 短 縮 等 の 添 付 書 類 一 覧 > 事 項 国 税 における 所 轄 添 付 書 類 増 加 償 却 税 務 署 長 増 加 償 却 の 届 出 書 ( 写 ) 陳 腐 化 償 却 の 一 時 償 却 国 税 局 長 陳 腐 化 資 産 の 償 却 限 度 額 の 特 例 の 承 認 通 知 書 ( 写 ) 耐 用 年 数 の 短 縮 国 税 局 長 耐 用 年 数 の 短 縮 の 承 認 通 知 書 ( 写 ) 耐 用 年 数 の 確 認 税 務 署 長 耐 用 年 数 の 確 認 に 関 する 届 出 書 ( 写 ) 8

11 . 取 得 価 額 における 消 費 税 の 取 扱 い 償 却 資 産 の 取 得 価 額 は, 原 則 として 国 税 の 取 扱 いに 準 じます 下 記 のとおりご 申 告 くださ い 事 業 者 の 区 分 法 人 税 又 は 所 得 税 における 固 定 資 産 の 取 得 に 係 る 取 引 の 経 理 方 式 償 却 資 産 申 告 の 取 得 価 額 における 消 費 税 の 取 扱 い 免 税 業 者 税 込 経 理 方 式 取 得 価 額 に 含 める 課 税 業 者 税 抜 経 理 方 式 税 込 経 理 方 式 取 得 価 額 に 含 めない 取 得 価 額 に 含 める 6. 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 固 定 資 産 税 における 取 扱 いでは, 家 屋 の 所 有 者 が 所 有 し, 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 める 建 物 附 属 設 備 については, 償 却 資 産 ではなく 家 屋 に 含 まれて 課 税 されます ( 電 気 設 備 給 排 水 設 備 ガス 設 備 空 調 設 備 内 部 仕 上 床 仕 上 天 井 仕 上 建 具 カウ ンター 等 ) ただし, 家 屋 から 独 立 した 機 器 ( 屋 外 照 明 設 備 屋 外 給 排 水 設 備 ルームエアコン 等 ), 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 に 供 されるもの, 単 に 移 動 を 防 止 する 程 度 に 家 屋 に 取 り 付 けられたも の( 飲 食 店,ホテル 等 の 厨 房 設 備 簡 易 間 仕 切 等 )は 償 却 資 産 として 課 税 されます 詳 細 は, 次 ページ 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 主 な 区 分 表 をご 参 照 ください 家 屋 の 所 有 者 以 外 の 方 ( 賃 借 人 )が 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 貸 しビル 貸 店 舗 等 を 借 り 受 けて 事 業 をされている 方 ( 賃 借 人 )が, 自 らの 事 業 用 に 供 す るために 取 り 付 けた 建 物 附 属 設 備 については, 家 屋 として 課 税 すべき 附 属 設 備 も 含 めて, 賃 借 人 の 方 に 償 却 資 産 として 固 定 資 産 税 が 課 税 されることになります ( みなし 償 却 資 産 と いいます ) この 場 合,みなし 償 却 資 産 については, 事 前 に 建 物 の 所 有 者 と 賃 借 人 の 方 の 連 名 で みな し 償 却 資 産 に 関 する 申 出 書 を 提 出 していただくことになります 詳 しくは, 資 産 税 課 までお 問 い 合 わせ 下 さい * みなし 償 却 資 産 に 関 する 申 出 書 については,みなし 償 却 資 産 についてのみご 記 載 くだ さい * 賃 借 人 の 方 は,みなし 償 却 資 産 を, 他 の 一 般 の 償 却 資 産 と 併 せてご 申 告 ください 9

12 < 建 物 附 属 設 備 の 家 屋 と 償 却 資 産 の 主 な 区 分 表 > 設 備 等 の 種 類 設 備 等 の 分 類 設 備 等 の 内 容 家 屋 償 却 資 産 家 屋 償 却 資 産 上 記 以 外 の 設 備 冷 蔵 冷 凍 倉 庫 における 冷 却 装 置,ろ 過 装 置, 広 告 塔, レジスター,ネオンサイン, 看 板, 簡 易 間 仕 切, 駐 輪 設 備,ゴミ 処 理 設 備,メールボックス,カーテン ブラ インド 等 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 関 係 同 じ 場 合 外 構 工 事 外 構 工 事 工 事 一 式 ( 門 塀 植 栽 等 ) 異 なる 場 合 建 築 工 事 内 装 造 作 等 床 壁 天 井 仕 上, 店 舗 造 作 等 工 事 一 式 受 変 電 設 備 設 備 一 式 予 備 電 源 設 備 発 電 機 設 備, 蓄 電 池 設 備, 無 停 電 電 源 設 備 等 中 央 監 視 設 備 設 備 一 式 電 灯 照 明 設 備 屋 外 設 備 一 式 屋 内 設 備 一 式 電 力 引 込 設 備 引 込 工 事 動 力 配 線 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 上 記 以 外 の 設 備 電 話 機, 交 換 機 等 の 機 器 電 話 設 備 電 気 設 備 配 管 配 線, 端 子 盤 等 LAN 設 備 設 備 一 式 マイク,スピーカー,アンプ 等 の 機 器 放 送 拡 声 設 備 配 管 配 線 等 集 合 玄 関 機 等 インターホン 設 備 上 記 以 外 の 設 備 受 像 機 (テレビ),カメラ 監 視 カメラ 設 備 配 管 配 線 等 避 雷 設 備 設 備 一 式 火 災 報 知 設 備 設 備 一 式 給 排 水 設 備 屋 外 設 備, 引 込 工 事, 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 配 管, 高 架 水 槽, 受 水 槽,ポンプ 等 局 所 式 給 湯 設 備 ( 電 気 温 水 器 湯 沸 器 用 ) 給 排 水 衛 生 設 備 給 湯 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 (ユニットバス 用, 床 暖 房 用 等 ) 中 央 式 給 湯 設 備 屋 外 設 備, 引 込 工 事, 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ガス 設 備 屋 内 の 配 管 等 衛 生 設 備 設 備 一 式 ( 洗 面 器 大 小 便 器 等 ) 消 火 設 備 消 火 器, 避 難 器 具,ホース 及 びノズル,ガスボンベ 等 消 火 栓 設 備,スプリンクラー 設 備 等 空 調 設 備 空 調 設 備 ルームエアコン( 壁 掛 型 ), 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 エアコン(ビルトイン), 上 記 以 外 の 設 備 換 気 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 上 記 以 外 の 設 備 運 搬 設 備 工 場 用 ベルトコンベア エスカレーター,ダムウェーター 等 顧 客 の 求 めに 応 じるサービス 設 備 ( 飲 食 店 ホテル 厨 房 設 備 百 貨 店 等 ), 寮 病 院 社 員 食 堂 等 の 厨 房 設 備 上 記 以 外 の 設 備 その 他 の 設 備 工 事 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 等 の 機 器, 顧 客 の 求 めに 応 じ 洗 濯 設 備 るサービス 設 備 (ホテル 等 ), 寮 病 院 等 の 洗 濯 設 備 表 は, 主 な 設 備 等 の 例 示 です 上 記 の 表 と 異 なる 場 合 もありますので, 詳 しくは 資 産 税 課 までお 問 い 合 わせください 10

13 7. 共 同 住 宅 を 建 てた 方 へ 共 同 住 宅 を 建 てると, 門, 塀, 植 栽 等 の 外 構 工 事, 駐 車 場 等 の 舗 装 及 び 備 品 等 が 償 却 資 産 の 課 税 対 象 となります 共 同 住 宅 の 完 成 した 翌 年 の 1 月 31 日 ( 法 定 期 限 )までに, 申 告 が 義 務 づけられております ( 地 方 税 法 第 383 条 ) (1) 提 出 書 類 1 償 却 資 産 申 告 書 2 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 用 ) 3 減 価 償 却 資 産 の 計 算 書 ( 写 ) ( 所 得 税 申 告 時 に 提 出 する 青 色 申 告 決 算 書 又 は 収 支 内 訳 書 の 裏 面 ) (2) 減 価 償 却 資 産 に 該 当 するもの 1 構 築 物 建 物 附 属 設 備 外 構 工 事 ( 舗 装 路 面 門 塀 フェンス 植 栽 側 溝 等 ), 屋 外 給 排 水 設 備, 屋 外 ガス 設 備, 屋 外 電 気 設 備 ( 外 灯 ), 受 変 電 設 備 (エレベーター 設 置 建 物 ), 自 転 車 置 場,ごみ 置 場, 受 水 槽,テニスコート, 簡 易 物 置 ( 土 地 に 定 着 性 のないもの), 壁 面 文 字 等 2 器 具 備 品 ルームエアコン, 温 水 器, 給 湯 器, 消 火 器, 避 難 器 具,パソコン, 集 合 郵 便 受 け 等 減 価 償 却 資 産 の 計 算 書 ( 写 )に 建 物 一 式 等 と 記 載 されている 場 合 には, 工 事 見 積 書 等 の 資 産 明 細 が 分 かる 書 類 ( 写 )が 必 要 となります 申 告 の 対 象 となる 主 な 資 産 ( 耐 用 年 数 ) コンクリート ブロック 塀 (1) ごみ 置 場 (1) 太 陽 光 発 電 設 備 (17) 屋 外 ガス 設 備 (1) 外 灯 (10) フェンス(10) 館 名 板 (3) 自 転 車 置 場 (1) 合 成 樹 脂 造 のもの(10) アスファルト 舗 装 (10) 植 栽 (20) 門 アーチ(10) コンクリート 舗 装 砂 利 敷 (1) 備 付 エアコン 室 外 機 (6) 屋 外 給 排 水 設 備 (1) 11

14 8.リース 資 産 と 申 告 義 務 者 リース 資 産 は,その 契 約 内 容 により, 資 産 の 貸 主 に 申 告 義 務 がある 場 合 と, 実 際 に 資 産 を 所 有 している 借 主 に 申 告 義 務 がある 場 合 があります 契 約 内 容 による 申 告 義 務 者 は 下 記 のとおりです リース 契 約 内 容 通 常 の 賃 貸 借 契 約 によるリース 資 産 (リース 期 間 満 了 と 同 時 に 資 産 が 回 収 されるような 場 合 ) 売 買 契 約 にあたるようなリース 資 産 ( 所 有 権 留 保 付 売 買 契 約 等,リース 期 間 満 了 後 に 資 産 が 使 用 者 の 所 有 物 になるような 場 合 ) 申 告 義 務 者 貸 主 借 主 なお, 平 成 19 年 度 税 制 改 正 により, 平 成 20 年 4 月 1 日 以 降 に 契 約 を 締 結 する 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 については, 税 務 会 計 上 は 売 買 取 引 として 扱 われ, 借 主 が 減 価 償 却 をすることとなりましたが, 固 定 資 産 税 においては 従 来 どおり 貸 主 に 申 告 義 務 があ ります また, 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 に 係 るリース 資 産 で, 所 有 者 ( 貸 主 )が 当 該 資 産 を 取 得 した 際 の 取 得 価 格 が 20 万 円 未 満 の 場 合, 償 却 資 産 の 申 告 の 必 要 はありません 9. 申 告 義 務 違 反 に 対 する 措 置 不 申 告 虚 偽 の 申 告 をしたものには 過 料 罰 則 の 規 定 があります (1) 不 申 告 に 関 する 過 料 所 有 者 が 申 告 すべき 事 項 について, 正 当 な 事 由 がなくて 申 告 をしなかった 場 合 には, その 者 に 対 し, 当 該 市 町 村 条 例 で 10 万 円 以 下 の 過 料 を 科 する 旨 が 規 定 されています ( 地 方 税 法 第 386 条 ひたちなか 市 市 税 条 例 第 7 条 ) (2) 虚 偽 の 申 告 等 に 関 する 罪 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 によって 申 告 すべき 事 項 について 虚 偽 の 申 告 をした 者 は, 1 年 以 下 の 懲 役 又 は 0 万 円 以 下 の 罰 金 に 処 せられます また, 法 人 の 代 表 者 又 は 法 人 若 しくは 人 の 代 理 人, 使 用 人 その 他 の 従 業 者 がその 法 人 又 は 人 の 業 務 又 は 財 産 に 関 し て 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 においては,その 行 為 者 を 罰 するほか,その 法 人 又 は 人 に 対 し, 前 段 の 罰 金 刑 が 科 せられます ( 地 方 税 法 第 38 条 ) (3) 無 申 告 等 による 延 滞 金 不 申 告 又 は 虚 偽 の 申 告 をしたことにより 償 却 資 産 の 価 格 を 決 定 し, 又 は 修 正 したこ とに 基 づいて,その 者 に 係 る 固 定 資 産 税 額 に 不 足 税 額 があることを 発 見 した 場 合 には, 直 ちにその 不 足 税 額 のうち,その 決 定 があった 日 までの 納 期 に 係 る 分 を 追 徴 するとと もに,その 不 足 税 額 に 係 る 法 定 の 延 滞 金 を 徴 収 しなければならないものとされていま す ( 地 方 税 法 第 368 条 ) 12

15 Ⅲ 償 却 資 産 の 評 価 及 び 課 税 等 について 1. 課 税 標 準 額 税 率 免 税 点 税 額 納 期 (1) 課 税 標 準 額 賦 課 期 日 (1 月 1 日 )における 全 資 産 の 評 価 額 の 合 計 額 が 課 税 標 準 額 となります (2) 税 率 税 率 は 100 分 の 1.4 です (3) 免 税 点 償 却 資 産 の 課 税 標 準 額 の 合 計 が 10 万 円 未 満 の 場 合 は, 課 税 されません ただし,10 万 円 未 満 でも 申 告 は 必 要 です (4) 税 額 土 地, 家 屋, 償 却 資 産 の 項 目 ごとに 課 税 標 準 額 を 計 算 し, 合 算 したものに 端 数 処 理 ( 千 円 未 満 切 捨 て)を 行 って 得 た 額 に, 税 率 を 乗 じて 税 額 が 計 算 されます 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 捨 て) 1.4/100 = 税 額 (100 円 未 満 切 捨 て) () 納 期 年 税 額 は 年 4 回 (4 月 7 月 12 月 翌 年 2 月 )に 分 けて 納 めていただくことが できます * 過 年 度 において 申 告 すべき 資 産 について, 遡 って 課 税 する 場 合, 納 期 は1 回 です 13

16 2. 評 価 額 の 計 算 例 取 得 価 額 を 基 礎 とし, 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 と 取 得 後 の 経 過 年 数 を 考 慮 して 価 格 を 求 めます 算 式 〇 前 年 中 に 取 得 した 資 産 簡 便 償 却 法 を 採 用 し, 初 年 度 2 分 の 1 の 償 却 計 算 をする 評 価 額 = 取 得 価 額 前 年 中 取 得 資 産 の 減 価 残 存 率 〇 前 年 前 に 取 得 した 資 産 評 価 額 = 前 年 度 評 価 額 前 年 前 取 得 資 産 の 減 価 残 存 率 < 計 算 例 >,000,000 円 の 駐 車 場 アスファルト 敷 取 得 ( 前 年 8 月 取 得 耐 用 年 数 10 年 ) ( 取 得 価 額 減 価 残 存 率 = 課 税 標 準 額 ) ( 課 税 標 準 額 税 率 = 税 額 ) 1 年 目,000,000 円 0.897=4,48,000 円 4,48,000 円 1.4/100=62,700 円 2 年 目 4,48,000 円 0.794=3,61,090 円 3,61,000 円 1.4/100=49,800 円 3 年 目 3,61,090 円 0.794=2,827,0 円 2,827,000 円 1.4/100=39,00 円 4 年 目 2,827,0 円 0.794=2,24,038 円 2,24,000 円 1.4/100=31,400 円 年 目 2,24,038 円 0.794=1,782,60 円 1,782,000 円 1.4/100=24,900 円 耐 用 年 数 減 価 率 評 価 額 算 出 のための 減 価 残 存 率 表 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 耐 用 減 価 率 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 年 数 1- 減 価 率 1- 減 価 率 1- 減 価 率 1- 減 価 率 2 2 年

17 3.おもな 減 価 償 却 資 産 の 種 類 と 耐 用 年 数 ( 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 別 表 1, 別 表 2 より 抜 粋 ) 〇 建 物 附 属 設 備 構 造 用 途 細 目 耐 用 年 数 〇 機 械 及 び 装 置 食 料 品 製 造 業 用 設 備 10 屋 外 用 給 配 水 設 備 衛 生 設 備 ガス 設 備 1 電 気 設 備 照 明 設 備 冷 房 暖 房 通 風 ボ イ ラ ー 設 備 蓄 電 池 電 源 設 備 その 他 のもの 冷 暖 房 設 備 ( 冷 凍 機 の 出 力 が 22k W 以 下 ) その 他 のもの 消 火, 排 煙, 災 害 報 知 設 備 8 ア ー ケ ー ド 日 よ け 主 として 金 属 製 のもの その 他 のもの 店 用 簡 易 装 備 可 動 間 仕 切 り( 簡 易 なもの) 印 刷 業 又 は 印 刷 関 連 デジタル 印 刷 システム 設 備 4 製 本 業 用 設 備 7 業 用 設 備 石 油 製 品 又 は 石 炭 製 品 製 造 業 用 設 備 7 生 産 用 機 械 器 具 製 造 金 属 加 工 機 械 製 造 設 備 9 その 他 の 設 備 12 業 用 設 備 電 子 機 械 器 具 製 造 業 用 設 備 7 農 業 用 設 備 7 総 合 工 事 業 用 設 備 6 〇 構 築 物 電 気 業 用 水 力 発 電 設 備 22 広 告 用 主 として 金 属 製 のもの その 他 のもの 電 気 業 用 設 備 その 他 の 水 力 発 電 設 備 その 他 の 設 備 主 として 金 属 製 のもの 緑 化 施 設 工 場 緑 化 施 設 7 その 他 のもの 8 及 び 庭 園 その 他 の 緑 化 施 設 及 び 庭 園 コンクリート 敷,ブロック 敷,れ 20 宿 泊 業 用 設 備 10 舗 装 道 路 及 び んが 敷, 石 敷 1 飲 食 店 業 用 設 備 8 舗 装 路 面 アスファルト 敷, 木 れんが 敷 ビチューマルス 敷 10 3 洗 濯 業, 理 容 業, 美 容 業 又 は 浴 場 業 用 設 備 13 鉄 骨 鉄 筋 鉄 筋 コンクリート 造 コンクリート コンブロ 造 れんが 造 娯 楽 業 用 設 備 映 画 館 又 は 劇 場 用 設 備 遊 園 地 用 設 備 ボーリング 場 用 設 備 へ い 石 造 土 造 金 属 造 〇 船 舶 モーターボート 4 煙 突 焼 却 炉 鉄 骨 鉄 筋 鉄 筋 コンクリート 造 れんが 造 3 2 砂 利 採 取 船 ( 鋼 船 ) 7 漁 船 木 造 のもの 強 化 プラスチックのもの 6 7 1

18 〇 車 両 特 殊 自 動 車 ブルドーザー,パワーショベルその 他 の 自 走 式 作 業 用 機 械 設 備 時 計 試 験 機 器 時 計 度 量 衡 機 10 前 掲 以 外 の も の フォ-クリフト 自 転 車 4 2 測 定 機 器 光 学 機 器 及 び 試 験 測 定 機 器 カメラ 映 画 撮 影 機 映 写 機 望 遠 鏡 〇 工 具 写 真 製 作 機 器 引 伸 機 焼 付 け 機 乾 燥 機 顕 微 鏡 8 測 定 及 び 検 査 工 具 治 具 及 び 取 付 工 具 3 ロ ー ル 型 鍛 圧 打 抜 工 具 金 属 圧 延 用 のもの その 他 のもの プレスその 他 の 金 属 加 工 用 金 型, 合 成 樹 脂,ガラス 成 型 用 金 型 及 び 鋳 造 用 金 型 その 他 のもの 3 切 削 工 具 2 〇 器 具 及 び 備 品 家 具 電 気 ガ ス 機 器 家 庭 用 品 事 務 機 器 及 び 通 信 機 器 事 務 机 家 具 室 内 装 飾 品 等 主 として 金 属 製 のもの その 他 のもの 応 接 セット( 接 客 業 用 のもの) (その 他 のもの) 陳 列 ケース( 冷 凍 機 付 ) (その 他 のもの) その 他 の 家 具 ( 接 客 業 用 ) テレビ ビデオ その 他 音 響 機 器 冷 房 用 暖 房 用 機 器 冷 蔵 庫, 洗 濯 機, 電 気 ガス 機 器 6 カーテン 座 布 団 その 他 繊 維 製 品 3 接 客 業 用 じゅうたん 3 パーソナルコンピュータ- (サーバー 用 のものを 除 く) (その 他 のもの) 複 写 機 レジスター ファクシミリ その 他 の 事 務 機 器 インターホーン 及 び 放 送 用 設 備 電 話 設 備 その 他 の 通 信 機 器 看 板 広 告 器 具 看 板 ネオンサイン 気 球 マネキン 人 形 模 型 その 他 ( 金 属 製 のもの) (その 他 のもの) ボンベ 溶 接 製 鍛 造 製 塩 素 用 その 他 のもの 容 器 及 び 金 庫 ドラムかん コンテナ- 他 容 器 大 型 コンテナ-( 長 さ 7m 以 上 ) その 他 ( 金 属 製 のもの) (その 他 のもの) 金 庫 手 さげ 金 庫 その 他 のもの 20 理 容 美 容 機 器 医 療 機 器 回 復 訓 練 機 器, 調 剤 機 器 血 液 透 析 又 は 血 しょう 交 換 用 機 器 消 毒 殺 菌 用 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 光 学 検 査 機 器 ファイバ-スコープ 手 術 機 器 たまつき 用 具 8 娯 楽 スポ パチンコ 機 2 ツ 用 具 碁 将 棋 麻 雀 他 遊 技 具 スポーツ 具 3 自 動 販 売 機 楽 器 そ の 他 映 画 フィルム 磁 気 テープ レコード 漁 具 デジタル 構 内 交 換 設 備 電 話 設 備 その 他 のもの

19 4. 中 古 資 産 の 耐 用 年 数 中 古 資 産 を 取 得 して 事 業 の 用 に 供 した 場 合 には,その 資 産 の 耐 用 年 数 は, 法 定 耐 用 年 数 で はなく,その 事 業 の 用 に 供 した 時 以 降 の 使 用 可 能 期 間 を 見 積 ることが 認 められています ただし,その 中 古 資 産 を 事 業 の 用 に 供 するために 支 出 した 資 本 的 支 出 金 額 が,その 中 古 資 産 の 再 取 得 価 額 ( 同 じ 新 品 を 取 得 する 場 合 のその 取 得 価 額 )の 0%に 相 当 する 金 額 を 超 える 場 合 には,その 中 古 資 産 は 新 品 とみなし, 法 定 耐 用 年 数 を 適 用 しなければなりません また, 使 用 可 能 期 間 の 見 積 りが 困 難 であるときは, 次 の 簡 便 法 により 算 定 した 年 数 による ことができます 簡 便 法 による 中 古 資 産 の 耐 用 年 数 の 見 積 り 法 定 耐 用 年 数 の 全 部 を 経 過 しているとき 耐 用 年 数 = 法 定 耐 用 年 数 20% 法 定 耐 用 年 数 の 一 部 を 経 過 しているとき 耐 用 年 数 =( 法 定 耐 用 年 数 - 経 過 年 数 ) + 経 過 年 数 20% なお,これらの 計 算 により 算 出 した 年 数 に 1 年 未 満 の 端 数 があるときは, 端 数 切 捨 て, また,その 年 数 が 2 年 に 満 たない 場 合 には 2 年 とします. 課 税 台 帳 の 閲 覧 価 格 等 を 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 した 旨 を 公 示 した 日 から, 資 産 税 課 において 納 税 義 務 者, 賃 借 権 を 有 する 者 及 びその 他 政 令 で 定 められている 方 に 対 して, 閲 覧 に 供 しています 6. 審 査 の 申 出 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 に 不 服 のある 方 は, 課 税 台 帳 に 価 格 等 を 登 録 した 旨 を 公 示 した 日 から 納 税 通 知 書 の 交 付 を 受 けた 日 後 60 日 までの 間 に, 文 書 をもって ひたちな か 市 固 定 資 産 評 価 審 査 委 員 会 に 対 して 審 査 の 申 出 をすることができます また,この 審 査 の 申 出 に 対 する 決 定 を 経 た 場 合 において,なお 不 服 があるときには, 当 該 決 定 に 対 してのみ 取 消 しの 訴 えを 提 起 することができます 7. 実 地 調 査 のお 願 い 地 方 税 法 第 408 条 に 基 づき, 職 員 が 事 業 所 等 にお 伺 いし, 償 却 資 産 に 関 する 帳 簿 書 類 ( 固 定 資 産 台 帳 減 価 償 却 計 算 書 及 び 決 算 書 類 )と, 申 告 内 容 との 照 合 確 認 等 を 行 うものです また, 電 話 等 にて, 帳 簿 書 類 のご 提 出 をお 願 いすることがありますので,その 際 は,ご 協 力 ください なお, 申 告 内 容 に 誤 り 等 があった 場 合, 修 正 申 告 をお 願 いすることがありますが,その 場 合 の 課 税 は, 資 産 の 取 得 年 次 に 応 じて, 最 大 で 年 遡 及 することになります 17

20 平 成 20 年 度 税 制 改 正 において, 地 方 税 法 第 414 条 に 基 づく 帳 簿 価 額 ( 理 論 帳 簿 価 額 )が 廃 止 されたことにより, 申 告 書 の 様 式 が 帳 簿 価 額 欄 を 削 除 した 様 式 に 変 更 になりました 有 無 有 無 有 無 定 率 法 定 額 法 有 無 第 二 十 六 号 様 式 提 出 用 Ⅳ 償 却 資 産 書 等 の 記 載 例 について 18 受 付 印 1. 償 却 資 産 申 告 書 の 記 載 例 平 成 28 年 1 月 2 日 ひたちなか 市 長 殿 住 所 氏 名 の 印 字 内 容 に 変 更 がある 場 合 には 抹 消 線 を 引 き, 余 白 に 正 しい 内 容 を 記 載 してください ( ふ り が な ) 個 人 番 号 及 び 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 有 無 1 住 所 東 石 川 2 丁 目 10 番 -1 法 人 番 号 所 又 は 納 税 通 東 石 川 ビル2F 事 業 種 目 電 気 機 械 器 具 製 造 業 9 増 加 償 却 の 届 出 非 課 税 該 当 資 産 課 税 標 準 の 特 例 有 無 特 別 償 却 又 は 圧 縮 記 帳 税 務 会 計 上 の 償 却 方 法 青 色 申 告 3 貸 主 の 名 称 等 水 戸 市 三 の 丸 2 丁 目 2-2 水 戸 リース( 株 ) 知 書 送 達 先 ( 電 話 ) ( 資 本 等 の 金 額 ) ( 10 百 万 円 ) 10 有 ( ふ り が な ) 事 業 開 始 年 月 S 63 年 10 月 11 2 氏 名 6 こ の 申 告 に 応 答 経 理 課 茨 城 太 郎 法 人 にあっては ( ) 12 者 株 式 会 社 ひたちなか 製 作 所 する 者 の 係 及 び 氏 名 その 名 称 及 び 印 7 税 理 士 等 の 山 田 次 郎 税 理 士 事 務 所 13 代 表 者 の 氏 名 ( 屋 号 氏 名 と 異 なる 場 合 記 載 してください ) 氏 名 ( ) 14 取 資 産 の 種 類 得 価 額 1 ひたちなか 市 内 1 足 崎 1234 前 年 前 に 取 得 したもの (イ) 前 年 中 に 減 少 したもの (ロ) 前 年 中 に 取 得 したもの (ハ) 計 ((イ) (ロ)+(ハ)) (ニ) における 事 業 所 2 東 石 川 1 丁 目 1ー1 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 1 構 築 物 等 資 産 の 所 在 地 機 械 及 び 2 装 置 借 用 資 産 3 船 舶 4 航 空 機 ( 有 無 ) 6 7 車 両 及 び 運 搬 具 工 具, 器 具 及 び 備 品 00 合 計 自 己 所 有 借 家 事 業 用 家 屋 の 所 有 区 分 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) 資 産 の 種 類 評 価 額 決 定 価 格 課 税 標 準 額 該 当 す る も の に を 付 け て く だ さ い (ホ) (ヘ) (ト) (1) 増 減 資 産 あり 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 1 構 築 物 (2) 増 減 資 産 なし 機 械 及 び 2 装 置 ((3) 例 該 2) 当 資 平 産 成 なし 17 年 8 月 1 日 水 戸 市 へ 移 転 3 船 舶 記 入 する 必 要 はありません (4) 廃 業 休 業 市 外 移 転 等 ( 平 成 27 年 旧 7 )( 月 31 株 日 )ひたちなか ) 食 品 4 航 空 機 ただし, 電 子 計 算 機 を 利 用 して 車 両 及 び 申 告 される 方 はご 記 入 ください 6 7 運 搬 具 工 具, 器 具 及 び 備 品 合 計 平 成 28 年 度 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 申 告 内 容 所 有 者 コ ー ド 処 理 欄 ( 記 入 しないでください) Web 受 付 一 品 明 細 電 算 課 標 入 力

21 住 所 ( 又 は 納 税 通 知 書 送 達 先 ) 及 び 氏 名 が 正 確 に 記 載 されているか 確 認 のうえ, 押 印 し, 誤 りがあれば 訂 正 してください 屋 4 事 業 の 種 目 を 具 体 的 に 記 入 してください また, 法 人 にあっては 資 本 等 の 金 額 も 記 入 してください 18 該 当 するものの 番 号 を で 囲 んでください ( 廃 業 休 業 された 方 は,その 年 月 日 を 記 入 してください ) 前 年 前 に 取 得 したもの(イ) 前 年 度 までに 申 告 のあった 全 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 を 記 載 しています 種 類 別 に 前 年 中 に 減 少 したもの(ロ) 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 減 少 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 記 入 して 前 年 中 に 取 得 したもの(ハ) 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 増 加 した 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 ください 1~2 所 有 者 欄 号 があるときは 記 入 してください ( 記 載 されていない 場 合 は, 郵 便 番 号, 住 所, 氏 名, 電 話 番 号 を 記 入 し, 押 印 してください ) 3 個 人 番 号 (12 桁 ) 又 は 法 人 番 号 (13 桁 )を 記 入 してください ひたちなか 市 で 事 業 を 開 始 した 年 月 を 記 入 してください 6 この 申 告 について, 直 接 応 答 出 来 る 方 の 所 属 課 係 名, 氏 名, 電 話 番 号 を 記 入 してください 7 税 理 士 等 に 経 理 を 委 託 している 方 は,その 氏 名, 電 話 番 号 等 を 記 入 してください 8~14 該 当 する 方 を 〇 で 囲 んでください (8~11 の 有 に を 囲 んだ 方 は 別 途 申 請 が 必 要 になります ) 19 1 資 産 の 所 在 地 を 記 入 してください 2 ヵ 所 以 上 ある 場 合 には, 主 たる 所 在 地 を1に,その 他 を2,3に 記 入 してください 16 借 用 資 産 (リース 資 産 )の 有 無 について 該 当 する 方 を 〇 で 囲 み, 有 の 場 合 には, 貸 主 の 住 所, 氏 名 を 記 入 してください 17 該 当 する 方 を 〇 で 囲 んでください 取 得 価 額 (イ)~(ニ)

22 20 2. 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 記 載 例 記 入 する 必 要 はありません 資 行 (イ) 耐 減 (ロ) (ハ) 数 取 得 年 月 課 税 標 準 の 増 産 用 価 特 例 加 摘 要 番 の 資 産 コ ー ド 資 産 の 名 称 等 取 得 価 額 残 価 額 課 税 標 準 額 種 量 年 年 事 9 号 年 月 存 率 コート 類 号 数 率 由 特 例 条 項 申 告 もれ, 8 旧 11 年 申 告 もれ 01 2 油 水 分 離 装 置 1 H 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 コ ン フ レ ッ サ - 2 H 記 入 する 必 要 はありません 03 2 切 断 機 1 H ただし, 電 子 計 算 機 を 利 用 して 申 告 され 04 6 る 方 はご 記 入 ください エ ア コ ン 1 H コ ヒ ー A B 6 4 型 1 H 中 古 取 得 平 成 28 年 度 所 有 者 コ ー ド 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 ) 小 計 注 意 増 加 事 由 の 欄 は 1 新 品 取 得 2 中 古 品 取 得 3 移 動 による 受 入 れ 4その 他 のいずれかに 印 を 付 けてください 所 有 者 名 ( 株 ) ひ た ち な か 製 作 所 ひ た ち な か 市 1 枚 のうち 1 枚 目

23 この 用 紙 には, 前 年 中 に 新 たに 取 得 した 資 産 及 び 前 年 度 までに 申 告 もれになっていた 資 産 を 記 入 してください 1 種 : 構 築 物 2 種 : 機 械 及 び 装 置 3 種 : 船 舶 4 種 : 航 空 機 種 : 車 両 及 び 運 搬 具 6 種 : 工 具 器 具 及 び 備 品 2 資 産 コ ー ド 前 年 度 までに 申 告 のあった 方 は, 電 算 印 字 の 明 細 書 に 記 載 されている 番 号 の 続 番 号 を, 資 産 の 種 類 ごとに 記 入 7 耐 用 年 数 法 定 耐 用 年 数 を 記 入 してください なお, 増 加 事 由 が 申 告 もれで, 資 産 の 種 類 が 機 械 及 び 装 置 のものを 平 成 19 年 12 月 以 前 に 取 得 した 場 合 は, 摘 要 欄 に 改 正 前 の 耐 用 年 数 も 記 入 してください 8 増 加 事 由 1. 新 品 取 得 2. 中 古 品 取 得 3. 移 動 による 受 入 れ 4.その 他 の 別 に, 該 当 する 増 加 事 由 を 〇 で 囲 んでください 9 摘 要 当 該 資 産 について, 非 課 税, 特 例 該 当 等 の 価 格 決 定 にあたって 必 要 な 事 項 を 記 入 してください 1 資 産 の 種 類 資 産 の 種 類 は,1 種 から 6 種 までの 番 号 を 記 入 してください 建 物 附 属 設 備 で 償 却 資 産 に 該 当 する 場 合 は,1 種 の 構 築 物 に 含 めてください してください 初 めての 方 は, 資 産 の 種 類 ごとに1 番 から 記 入 してください 3 資 産 の 名 称 等 資 産 の 名 称 を 記 入 してください 4 数 量 増 加 した 資 産 の 数 量 を 記 入 してください 取 得 年 月 資 産 を 実 際 に 取 得 した 年 月 を 記 入 してください 21 6 取 得 価 額 当 該 資 産 の 取 得 価 額 を 記 入 してください なお, 取 得 価 額 とは, 償 却 資 産 を 取 得 するために 通 常 支 出 すべき 金 額 をいい, 据 付 費, 運 送 料, 手 数 料 等 の 直 接 要 した 費 用 も 含 みます ( 例 : 申 告 もれ, 旧 11 年 )

24 7 9 該 当 するものを で 囲 んでください なお 1 売 却 の 場 合 にはその 売 却 先 の 名 称 を, 3 移 動 の 場 合 には 移 動 先 の 減 少 の 事 由 摘 要 名 称 を, 4 その 他 の 場 合 にはその 事 由 を 摘 要 欄 に 記 入 してください 8 減 少 の 区 分 減 少 資 産 用 の 用 紙 には, 1 全 部 に 該 当 する 資 産 のみを 記 入 してください 2 一 部 に 該 当 する 資 産 については, 別 紙 変 更 資 産 用 の 用 紙 に 記 入 してください 8 3. 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )の 記 載 例 行 番 号 資 産 の 種 類 平 成 28 年 度 所 有 者 コ ー ド 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 所 有 者 名 1 枚 のうち 記 入 する 必 要 はありません ( 株 ) ひ た ち な か 製 作 所 1 枚 目 耐 申 減 少 の 事 由 及 び 区 分 数 取 得 年 月 用 告 抹 消 コ ー ド 資 産 の 名 称 等 取 得 価 額 1 売 却 2 滅 失 1 全 部 年 年 量 年 年 月 3 移 動 4 その 他 2 一 部 号 数 度 摘 要 コ ヒ ー カ タ 2 H 十 億 百 万 千 円 水 戸 支 店 へ 移 動 エ ア コ ン 1 H ひ た ち な か 市 22 前 年 度 までに 申 告 した 資 産 のうち 平 成 28 年 1 月 1 日 までに, 売 却, 滅 失, 他 市 町 村 への 移 動 等 の 理 由 で, 資 産 が 減 少 した 場 合 に 記 入 してください 1~の 事 項 同 封 の 種 類 別 明 細 書 ( 課 税 台 帳 に 登 録 してある 資 産 )に 基 づいて 記 入 してください 6 申 告 年 度 記 入 する 必 要 はありません

25 4. 種 類 別 明 細 書 ( 変 更 資 産 用 )の 記 載 例 平 成 28 年 度 ひ た ち な か 市 所 有 者 コ ー ド 種 類 別 明 細 書 ( 変 更 資 産 用 ) 所 有 者 名 1 枚 のうち 課 税 標 準 の 3 台 のうち1 台 廃 棄 記 入 する 必 要 はありません ( 株 ) ひ た ち な か 製 作 所 1 枚 目 行 資 産 数 取 得 年 月 耐 用 年 数 耐 年 控 除 額 非 特 例 番 の 資 産 コ ー ド 資 産 の 名 称 等 取 得 価 額 変 更 課 課 税 標 準 額 摘 要 種 量 年 号 年 月 新 旧 年 度 増 陳 税 率 コート 類 号 ド ウ ロ ホ ソ ウ H 十 億 百 万 千 円 十 億 百 万 千 円 1 10 H17 耐 用 年 数 誤 り ハ ソ コ ン 2 H ~ 前 年 度 までに 申 告 した 資 産 のうち,その 申 告 内 容 を 訂 正 したい 場 合 や, 一 部 変 更 があった 場 合 には,この 用 紙 を 使 用 してください 1 資 産 の 種 類 コード 同 封 の 種 類 別 明 細 書 に 記 載 された 種 類 コードを 記 入 してください 2~の 事 項 訂 正 後 の 各 事 項 を 記 入 してください 1. 資 産 の 名 称 や 取 得 年 月 に 訂 正 がある 場 合 は, 訂 正 後 の 正 しい 内 容 を 記 入 してください 2.2 台 以 上 まとめて 申 告 したものの 一 部,あるいは1つの 設 備 として 申 告 されたものの 一 部 が 減 少 した 場 合 は, 減 少 後 の 所 有 資 産 の 数 量, 取 得 価 額 を 記 入 してください 摘 要 欄 には,その 旨 を 記 入 してください 記 入 例 は,1 台 30 万 円 のパソコンを3 台 所 有 していたが,うち1 台 を 廃 棄 した 場 合 です 6~8 耐 用 年 数 耐 用 年 数 が 変 更 になった 場 合 は, 新 の 欄 には 変 更 後 の 耐 用 年 数 を, 旧 の 欄 には 変 更 前 の 耐 用 年 数 を 記 入 耐 用 年 数 変 更 してください 7の 欄 には 変 更 になった 年 度 を 記 入 してください 耐 用 年 数 誤 りによる 修 正 の 場 合 は, 摘 要 欄 に 耐 用 年 数 誤 り と 記 入 してください

26 . 償 却 資 産 に 関 するQ&A Q1 以 前 から 申 告 をしていますが,ここ 数 年, 資 産 の 増 減 が 全 くなく, 全 ての 資 産 を 合 計 しても 免 税 点 未 満 なのですが, 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 ですか? A 償 却 資 産 の 所 有 者 には, 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により, 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 する 償 却 資 産 について, 申 告 が 義 務 付 けられています たとえ 資 産 に 変 更 がなくても, また, 免 税 点 未 満 であっても 増 減 資 産 なし として 申 告 が 必 要 です Q2 当 社 は, 近 年 業 績 不 振 により 赤 字 が 続 いているため, 当 期 の 決 算 では 減 価 償 却 を 行 わないこととしました このように 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 に 対 しても 固 定 資 産 税 は 課 されますか? A 現 実 に 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 であっても, 本 来 減 価 償 却 が 可 能 な 資 産 であ れば, 償 却 資 産 として 固 定 資 産 税 の 課 税 客 体 となります Q3 耐 用 年 数 を 経 過 した 減 価 償 却 済 資 産 も, 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 ですか? A 償 却 済 となった 資 産 でも, 事 業 に 使 用 できる 状 態 にある 限 り 申 告 は 必 要 です Q4 評 価 額 の 最 低 限 度 額 は,どのように 規 定 されているのですか? A 法 人 税 及 び 所 得 税 については, 備 忘 価 額 1 円 までの 償 却 が 可 能 となりましたが, 償 却 資 産 については, 財 産 課 税 としての 性 格 を 踏 まえ, 従 来 の 評 価 方 法 と 同 様 に, 取 得 価 額 の 100 分 の に 相 当 する 額 となります Q 家 庭 用 にも 事 業 用 にも 使 用 している 資 産 は, 申 告 の 対 象 となりますか? A 必 要 となります 家 庭 用 にも 使 用 されている 資 産 についても, 事 業 の 用 に 供 する ことができる 資 産 であると 認 められるため, 家 庭 用 に 使 用 される 割 合 に 関 係 なく, 償 却 資 産 に 該 当 することとなります Q6 当 社 では, 工 場 はひたちなか 市 内 にありますが, 本 社 はひたちなか 市 外 にありま す この 場 合, 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 ですか? A 償 却 資 産 の 申 告 は,その 資 産 が 所 在 する 市 町 村 へ 申 告 する 必 要 があります した がって,ひたちなか 市 内 の 工 場 に 設 置 している 償 却 資 産 については,ひたちなか 市 へ 申 告 することになります 24