相続財産の評価P64~75

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1 18 相続財産の評価 1 相続財産の評価額は国税庁が決めた評価の仕方 財産 評価基本通達 で行う 1 路線価方式とは 路線価とは国税庁が道路に設定する 1 当たりの土地の 相続財産の金銭価値を見積もる方法には いろいろなや 金額のことです 毎年 1 月 1 日時点で評価されている公 に公平さが保てません そこで 国税庁は相続財産の評価 線価をもとにその形状 接道状況によって決められている り方があります でも それでは多くの人の相続税の計算 の仕方を画一的に定めた評価方法 財産評価基本通達 を 公開しています 特殊な事情がなければ この評価方法で 示地価の 80 水準で算定されています 土地は この路 各種補正率と地積を乗じて評価します 相続財産の金銭的価値を見積もることが適切です 2 倍率方式とは 〇 宅地の評価はこうする 地を評価します 一定の倍率は各国税局で公表されていま 額に倍率を乗じて評価する場合があります 国税庁のホー 野等の地目別に定められています この地目は土地登記簿 宅地は路線価をもとに評価する場合と 固定資産税評価 ムページから路線価図のページを開いて 宅地の所在地を 探していくと 路線価で評価する地域か倍率方式で評価す る地域かが記載された地図が出てきます これで路線価や 倍率が手軽に調べることができます アドレスはこちら 路線価図 64 倍率方式 は固定資産税評価額と一定の倍率により土 す 固定資産税評価額と倍率は 宅地 田 畑 山林 原 上ではなく 現況での地目の固定資産税評価額と倍率に よって評価します

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7 〇 有利になった二世帯住宅 従来 中で行き来できない 構造上区分 された二世帯 住宅の場合 被相続人と別々の独立部分に相続人が住んで いた場合には原則として 同居 とは認められませんでし た 平成 26 年からは 内部が構造上区分された一棟の建物 のうち被相続人 当該被相続人の配偶者又は当該親族の居 住の用に供されていた部分として政令で定める部分に住ん でいた場合 同居 と認められるようになりました た だし この一棟の建物の各住戸が区分所有登記されている 場合には 同居 とは認められないことになっています 顕著な例でいえば 同じマンションの 5 階部分と 2 階部 分に親子が住んでいるケースでは 同居 とはされないと いうことですので 注意が必要です 表1 政令で定める事由 被相続人の状況 指定された入居 入所先施設 ①認知症対応型老人共同生活援助事業 の住居 老人福祉法 5 条の 2 ② 養護 老人ホーム 老人福祉 法 20 条 の 4 ③ 特 別 養 護 老 人 ホーム 老 人 福 祉 法 介 護 保 険 法 19 条 に 規 20 条の 5 定 す る 要 介 護 認 定 ④軽 費 老人ホーム 老人福祉 法 20 条 ま た は 要 支 援 認 定 の 6 を受けていた場合 ⑤有料老人ホーム 老人福祉法 29 条 ⑥介護老人保健施設 介護保険法 8 条 ⑦サービス付き高齢 者向け住宅 高齢 者安定居住確保法 5 条 ただし④を 除く 障 害 者 総 合 支 援 法 21 ①障害者支援施設 障害者総合支援法 条 の 障 害 支 援 区 分 5 条 の認 定を受けていた場 ②共同生活援助を行う住居 障害者総 合 合支援法 5 条 要介護等の認定は 施設入所時に必要ではなく 相続開 〇 老人ホーム等への入所の場合も特例適用 始時に認定があればよいこととされています 地については小規模宅地等の評価減の特例の適用の前提と うな用途に供した場合には小規模宅地等の特例を適用でき 被相続人が老人ホーム入居後に空き家になった自宅の敷 なる 被相続人等の居住の用に供されていた宅地等 に 居 住の用に供することができない事由として政令で定める事 由により相続の開始直前において当該被相続人の居住の用 に供されていなかった場合 政令で定める用途に供され なお 空き家になった住宅を相続開始後新たに以下のよ ない場合があるので注意が必要です 空き家となった被相続人の自宅の用途 被相続人の居住用宅地と して特例の適用の有無 空き家のまま あり 供されなくなる直前の当該被相続人の居住の用を含む こ 被相続人と生計を一にしていた親族の 居住の用 あり 居住の用に供することができない事由として政令で定め 被相続人と生計を一にしていない親族 の居住の用 なし 親族でない者の居住の用 なし 被相続人の事業の用 商売 なし 貸付事業の用 なし ている場合を除く における当該事由により居住の用に ととされました る事由は 被相続人が 次の認定を受けており 次の施設 等に入所等した場合です ただし 相続開始前から同居していた相続人がそのまま 居住する場合には 適用があるとされています 70

8 相続財産の評価 〇 貸家の敷地に小規模宅地等の特例を適用する場合 被相続人のアパートなどの貸付不動産の敷地は小規模宅 地等の特例により 200 まで最大 50% 減額されます たとえば アパートの建っている宅地 200 で 更地 としての評価額が 1 億円 貸家建付地としての評価額が 8,200 万円である場合 最大 50 の 4,100 万円を減額で ります このプランで減額できるのは 3,200 万円 990 万円 3,990 万円となります きます 〇 実家の敷地とアパートの敷地があった場合 実家の敷地とアパートの敷地を相続した場合 2つ以上 の用途にまたがって小規模宅地等の特例を受ける場合には 限度面積の調整が必要となります 平成 27 年 1 月 1 日以降の相続等からは 不動産貸付 の用途が入る場合に限って 限度面積を調整することにな りました 適用上限面積いっぱいまで特例を使ったので これ以 上の減額はありません 減額金額の多寡だけを考えるのであれば 居住用を 優先するほうがよい結果となります 〇 家屋の評価 家屋の相続税評価は固定資産税評価額をもとに評価しま 下記① + ② + ③の合計地積 200 ① す 自宅や商売で使っている建物の評価は 1棟の建物ご とに評価します 評価額は 固定資産税評価額そのままの 評価額となります ② 固定資産税評価額は 固定資産税の納税通知書の記載金 ③ 貸付事業用宅地等の適用面積 額などで確認できます 固定資産税評価額は 構造にもよ たとえば 次のような相続財産があった場合 自宅 相続税評価額 4,000 万円 居住用 220 賃貸住宅 りますが建築当初は建築金額の50 60 相当額で す アパート等の賃貸住宅は 貸家として評価され 建物と しての固定資産税評価額から借家権割合を差し引いた評価 となります 貸家の相続税評価 相続税評価額 6,000 万円 貸付用 200 現行制度で 居住用を優先して小規模宅地等の特 例を利用する場合には 220 4,000 万円 の 80 3,200 万円が減額できます また 220 は適用 上限面積 330 に達していないので

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第 5 章 N

第 5 章 N 第 5 章 相続税 N 相続税は原則として 相続や遺贈により取得し た次に掲げるような財産のすべてに対して課税されます 500 500 相続財産のなかで その財産の性質や社会政策的な見地などから相続税の課税対象から除かれ 非課税となるものもあります 30 1000 39 第 5 章 N 59 60 3000600 26123150001000 93 40 第 5 章 r t r 20 100 40q

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