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1 FX 税 制 確 定 申 告 のツボはココだ!! tanaka accounting financial mall 税 理 士 CFP 田 中 卓 也 2013 年 3 月 期 申 告 用 Copyright 2013All Rights Reserved.

2 税 制 概 要 の 中 でのFX 取 引 所 得 は 区 分 されている サラリーマンは 給 与 所 得 不 動 産 オーナーは 不 動 産 所 得 などなど 10 種 類 FX 取 引 による 所 得 は 雑 所 得 ( 為 替 差 益 スワップポイントとも) 店 頭 取 引 と 取 引 所 取 引 とも 平 成 24 年 より 先 物 取 引 等 に 係 る 雑 所 得 Copyright 2013All Rights Reserved.

3 店 頭 取 引 と 取 引 所 取 引 FX 取 引 は 申 告 分 離 課 税 に 一 本 化 他 の 所 得 と 分 けて 離 されて 税 率 がかかる 税 率 の 特 徴 他 の 所 得 の 状 況 によらずと 一 律 計 算 Copyright 2013All Rights Reserved.

4 総 合 課 税 と 分 離 課 税 が 併 存 するとは?? 所 得 の 段 階 で 合 計 されるのではなく 税 額 は 計 算 されたあとに 合 計 される 上 記 に 住 民 税 の 所 得 割 は10%をプラス Copyright 2013All Rights Reserved.

5 FX 取 引 の 所 得 を 計 算 しておこう 売 買 で 得 た 為 替 差 益 とスワップポイントと 言 われる 金 利 収 入 がFXの 収 入 1/1~12/31までの 年 ベースでの 収 入 Copyright 2013All Rights Reserved.

6 必 要 経 費 とは? 算 入 するときの 注 意 点? 必 要 経 費 とは 収 入 を 得 るために 必 要 な 経 費 ポイントは 家 事 関 連 費 分 は 差 し 引 くという 考 え 方 例 えば 自 宅 兼 事 務 所 の 家 賃 電 話 代 フ ロハ イタ 料 金 など 家 事 経 費 否 認 額 の 証 拠 を 残 す Copyright 2013All Rights Reserved.

7 FXの 所 得 をもとめてみよう 所 得 のもとめ 方 はこうなる!! 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 の 金 額 の 計 算 明 細 書 を 先 に 完 成!! Copyright 2013All Rights Reserved.

8 誰 でも 確 定 申 告 って 必 要 なの FXでの 所 得 が 計 算 できたら?? 給 与 所 得 者 の 人 の 場 合 給 与 所 得 退 職 所 得 以 外 の 金 額 が20 万 円 以 下 であれば 申 告 不 用 ( 所 得 の 区 分 にあてはめて 考 える) 税 法 上 副 業 という 所 得 の 区 分 はありません Copyright 2013All Rights Reserved.

9 給 与 所 得 者 の 宥 恕 規 定 の 落 とし 穴! 年 収 2000 万 円 超 の 高 額 所 得 者 はNG 年 末 調 整 の 対 象 者 からはずれる イイとこどりはできないので 注 意 が 必 要 医 療 費 控 除 や 住 宅 ローン 控 除 は 申 告 し たいがFX 取 引 は 目 をつぶりたいなどはNG Copyright 2013All Rights Reserved.

10 給 与 所 得 者 でない 人 の 場 合 給 与 所 得 者 でない 場 合 年 間 の 所 得 が38 万 円 以 下 なら 申 告 不 要 所 得 税 の 基 礎 控 除 は38 万 円 ( 基 礎 控 除 は 誰 でも 取 れる) 自 営 業 者 や 不 動 産 所 得 がある 人 など 毎 年 毎 年 確 定 申 告 を 提 出 している 人 は 申 告 義 務 がある 給 与 所 得 者 でないので 宥 恕 規 定 は 使 えない Copyright 2013All Rights Reserved.

11 ぜひ 申 告 しておきたいケースとは!! 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 内 なら 通 算 ができる 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 の 課 税 の 特 例 とは 通 算 して 引 ききれないものは 繰 越 控 除 通 算 ができないもの FXの 損 失 と 給 与 所 得 不 動 産 所 得 事 業 所 得 株 の 譲 渡 や 配 当 による 所 得 など 通 算 や 繰 越 控 除 を 利 用 したい 人 は 確 定 申 告 の 提 出 を!! Copyright 2013All Rights Reserved.

12 その 他 の 金 融 商 品 課 税 主 な 金 融 商 品 の 課 税 の 仕 組 み 外 貨 預 金 の 為 替 差 損 益 雑 所 得 FX( 取 引 所 取 引 ) 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 ( 申 告 分 離 課 税 ) 上 場 株 譲 渡 所 得 ( 収 益 分 配 金 は 配 当 所 得 ) ETF J-REIT 譲 渡 所 得 ( 収 益 分 配 金 は 配 当 所 得 ) 公 募 株 式 投 資 信 託 譲 渡 所 得 所 得 の 区 分 を 越 えての 通 算 はNG Copyright 2013All Rights Reserved.

13 通 算 できるもの?できないもの?? ポイントとなる 所 得 の 区 分 内 部 通 算 と 損 益 通 算 の 違 い ( 売 却 決 済 などをした 場 合 です 上 場 株 の 配 当 は 除 く) Copyright 2013All Rights Reserved.

14 申 告 をしなくてもいいケース 図 解 給 与 所 得 退 職 所 得 以 外 の 所 得 が20 万 円 以 下 でも 給 与 の 年 収 が2000 万 円 を 超 える 場 合 には 申 告 が 必 要 不 動 産 所 得 事 業 所 得 がある 人 など 確 定 申 告 を 提 出 すべき 人 については38 万 円 以 下 であっても 申 告 が 必 要 通 算 や 繰 越 控 除 を 利 用 したい 人 はこれに 該 当 しても 確 定 申 告 の 提 出 を!! Copyright 2013All Rights Reserved.

15 必 要 経 費 以 外 の 確 定 申 告 のツボ 確 定 申 告 すると 必 ず 税 金 がかかる?? 基 礎 控 除 以 外 にも 所 得 控 除 がたくさん 個 別 の 事 情 を 考 慮 してくれる 所 得 控 除 は14 種 類 医 療 費 控 除 雑 損 控 除 寄 附 金 控 除 確 定 申 告 でないと 取 り 扱 うことができないもの 社 会 保 険 料 控 除 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 など 年 末 調 整 対 象 者 は 処 理 が 完 了 済 み Copyright 2013All Rights Reserved.

16 実 践! 確 定 申 告 ~まずは 前 提 をチェック 給 与 所 得 者 がFX 取 引 をしていた 場 合 前 提 条 件 に 漏 れ はないか?? Copyright 2013All Rights Reserved.

17 FXの 所 得 からまず 計 算 Copyright 2013All Rights Reserved.

18 確 定 申 告 書 の 記 入 はまずニ 表 から 所 得 控 除 に 追 加 事 項 がある 場 合 二 表 に 追 加 記 入 住 所 氏 名 を 記 入 現 住 所 や 氏 名 などを 申 告 書 の 第 一 表 第 二 表 に 記 入 源 泉 徴 収 票 をもとに 控 除 金 額 を 転 記 社 会 保 険 生 命 保 険 料 控 除 や 配 偶 者 扶 養 控 除 等 の 金 額 をそれぞれ 転 記 する 会 社 名 収 入 金 額 源 泉 徴 収 税 額 を 転 記 給 与 所 得 の 支 払 金 額 を 収 入 金 額 に 転 記 源 泉 徴 収 税 額 も 転 記 し 合 計 額 を 記 入 する 源 泉 徴 収 票 に 記 載 されている 以 外 に 所 得 控 除 の 異 動 がない 場 合 には 記 載 を 省 略 してもOK Copyright 2013All Rights Reserved.

19 分 離 課 税 用 の 申 告 書 で 税 額 は 別 計 算 先 物 取 引 等 に 係 る 収 入 金 額 を 転 記 先 物 取 引 等 に 係 る 雑 所 得 の 金 額 の 計 算 明 細 より 先 物 取 引 等 に 係 る 所 得 金 額 を 転 記 先 物 取 引 等 に 係 る 雑 所 得 の 金 額 の 計 算 明 細 より 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 を 転 記 源 泉 徴 収 票 より 分 離 課 税 用 の 申 告 書 なので 給 与 の 年 収 を 記 載 する 欄 はありません 給 与 所 得 控 除 を 差 し 引 いた 給 与 所 得 控 除 後 の 金 額 を 記 載 しうることがポイ ントです 総 合 課 税 グループの 税 額 を 計 算 円 ー 円 = 円 ( 千 円 未 満 切 捨 ) 円 20%ー 円 = 円 分 離 課 税 グループの 税 額 を 計 算 円 ー 円 = 円 ( 千 円 未 満 切 捨 ) 円 15%=47400 円 総 合 課 税 グループには 超 過 累 進 税 率 が FXには 一 律 15%が 課 されたあと 合 算 Copyright 2013All Rights Reserved.

20 最 終 的 に 一 表 にとりまとめを 記 入 源 泉 徴 収 票 から 申 告 書 の 左 側 に 転 記 年 末 調 整 後 の 源 泉 徴 収 票 から 給 与 の 収 入 金 額 と 給 与 所 得 金 額 をい 転 記 所 得 控 除 額 を 転 記 保 険 料 控 除 や 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 基 礎 控 除 (38 万 円 ) を 記 入 それぞれの 控 除 額 を 合 計 して 計 (16) と 合 計 (20) に 記 入 する ただし 所 得 控 除 の 追 加 項 目 がない 場 合 には 合 計 金 額 だけで 記 載 を 省 略 することもできる 税 額 を 記 入 円 ー 円 = 円 ( 千 円 未 満 切 捨 ) 円 20%ー 円 = 円 が 課 税 される 税 額 欄 には 記 載 されない 分 離 課 税 用 の 申 告 書 で 記 載 された 合 計 されたあとの 税 額 円 円 = 円 という 結 果 だけが 記 入 源 泉 徴 収 税 額 を 転 記 第 二 表 の 源 泉 徴 収 税 額 の 合 計 額 を 源 泉 徴 収 税 額 (32) 転 記 する 納 税 額 を 算 出 記 入 したら 完 了 差 引 所 得 税 額 (30) から 源 泉 徴 収 税 額 (32) を 差 し 引 いた 額 を 申 告 納 税 額 納 める 税 金 (33) に 記 入 ( 下 2 桁 は 切 り 捨 て) この 数 字 が 納 税 額 Copyright 2013All Rights Reserved.

21 申 告 書 の 組 み 合 わせも 様 がわり FX 取 引 は 申 告 分 離 課 税 に 一 本 化 申 告 書 B 様 式 & 分 離 課 税 用 の 申 告 書 申 告 書 A 様 式 に 記 入 するのは 給 与 所 得 配 当 所 得 一 時 所 得 雑 所 得 の4 所 得 先 物 取 引 に 係 る 雑 所 得 等 は 総 合 課 税 される 雑 所 得 ではない Copyright 2013All Rights Reserved.

22 ますます 便 利 になった 確 定 申 告 OSとブラウザの 組 み 合 わせには 注 意 が 必 要 です Copyright 2013All Rights Reserved.

23 確 定 申 告 しないとなぜわかる?? 取 引 形 態 によらず 支 払 調 書 の 提 出 義 務 が 税 務 署 はあなたの 取 引 内 容 を 知 っています ペナルティとなる 無 申 告 加 算 税 & 延 滞 税 ( 重 加 算 税 & 延 滞 税 )を 本 来 払 う 税 金 の 他 に 払 い ます さらに 住 民 税 も Copyright 2013ll Rights Reserved.

24 FX 税 制 確 定 申 告 のツボはここだ おしまい Copyright 2013All Rights Reserved.

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