特別徴収の事務手引き

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1 個 人 住 民 税 ( 区 市 町 村 民 税 都 民 税 ) 特 別 徴 収 の 事 務 手 引 き 個 人 住 民 税 PRキャラクター ぜいきりん 東 京 都 と 都 内 全 62 区 市 町 村 は 平 成 29 年 度 から 個 人 住 民 税 の 給 与 からの 特 別 徴 収 を 徹 底 します 東 京 都 都 内 区 市 町 村

2 目 次 1 個 人 住 民 税 とは 1 2 特 別 徴 収 の 義 務 1 (1) 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 1 (2) 対 象 となる 方 2 (3) 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 2 (4) 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 の 送 付 4 (5) 納 期 と 納 入 方 法 5 (6) 税 額 の 変 更 通 知 5 (7) 退 職 者 休 職 者 の 徴 収 方 法 6 (8) 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 の 提 出 6 (9) 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )の 所 在 地 などが 変 更 になった 場 合 7 (10) 特 別 徴 収 への 切 替 申 請 について 7 (11) 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 8 3 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 するQ& 10 (1) 制 度 一 般 について 10 (2) 特 別 徴 収 の 対 象 となる 方 について 13 (3) 手 続 きについて 14 (4) 滞 納 となった 場 合 について 15 4 問 合 せ 先 一 覧 16

3 1 個 人 住 民 税 とは 都 や 区 市 町 村 などの 地 方 公 共 団 体 は 住 民 の 皆 様 が 豊 かで 健 康 な 暮 らしができるよ う 福 祉 保 健 教 育 消 防 ごみ 公 園 道 路 等 日 々の 生 活 の 広 い 範 囲 にわたり 様 々な 仕 事 をしています 個 人 住 民 税 は 住 民 の 皆 様 の 日 常 生 活 に 身 近 な 関 わりを 持 つ 仕 事 のための 費 用 を 住 民 がその 能 力 に 応 じて 分 担 し 合 うという 性 格 の 税 金 で 言 わば 住 民 として 暮 らしてい くために 負 担 しなければならない 地 域 社 会 の 会 費 とも 言 えます 個 人 住 民 税 は 個 人 都 民 税 と 個 人 区 市 町 村 民 税 を 合 わせたもので 1 月 1 日 現 在 お 住 まいの 区 市 町 村 で 課 税 徴 収 される 税 金 です 2 特 別 徴 収 の 義 務 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 毎 月 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 ) に 支 払 う 給 与 から 個 人 住 民 税 を 徴 収 ( 差 し 引 き)し 従 業 員 に 代 わって 従 業 員 の 住 所 地 の 区 市 町 村 へ 納 入 していただく 制 度 です 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 主 は 従 業 員 の 個 人 住 民 税 についても 給 与 から 差 し 引 きして 納 めること( 特 別 徴 収 )が 法 律 等 で 義 務 付 けられています (1) 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 地 方 税 法 第 41 条 第 321 条 の 4 及 び 第 328 条 の 5 第 1 項 の 規 定 により 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 がある 事 業 主 は 区 市 町 村 から 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 されます ( 給 料 日 の 間 隔 が 一 月 を 超 える 又 は 給 与 から 住 民 税 額 が 引 ききれないなどの 特 別 な 理 由 がない 限 り 普 通 徴 収 ( )は 認 められません ) 普 通 徴 収 主 として 事 業 所 得 がある 方 などが 区 市 町 村 から 送 付 される 納 税 通 知 によって 納 める 方 法 納 期 は 年 4 回 ( 月 又 は 1 月 ) 区 市 町 村 によって 納 期 の 月 は 異 なります - 1 -

4 < 東 京 都 内 区 市 町 村 の 特 別 徴 収 事 務 の 流 れ> 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 事 務 の 主 な 流 れは 下 図 のとおりになります なお 具 体 的 な 手 続 きは 提 出 先 となる 区 市 町 村 にお 問 い 合 わせください 1 月 31 日 までに 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 5 月 31 日 までに 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 を 受 け 取 り 従 業 員 に 配 布 毎 月 の 給 与 支 払 日 に 特 別 徴 収 税 額 を 従 業 員 の 給 与 から 差 し 引 き 給 与 支 払 日 の 翌 月 10 日 までに 差 し 引 いた 税 額 を 区 市 町 村 に 納 入 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 については P8(11) 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 を 参 照 ください (2) 対 象 となる 方 前 年 中 (1 月 1 日 ~12 月 31 日 )に 給 与 の 支 払 いを 受 けた 方 で 本 年 4 月 1 日 現 在 において 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )から 給 与 の 支 払 いを 受 けている 方 が 対 象 です (3) 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )は 毎 年 1 月 31 日 までに 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 1 月 1 日 時 点 でお 住 まいの 区 市 町 村 ( 住 民 税 担 当 課 )に 次 の 書 類 を 提 出 してください ア 給 与 支 払 報 告 書 個 人 別 明 細 書 イ 給 与 支 払 報 告 書 総 括 表 ウ 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 兼 仕 切 書 ( 紙 )( 普 通 徴 収 となる 従 業 員 がいる 場 合 ) 普 通 徴 収 に 該 当 する 方 がいる 場 合 には その 従 業 員 の 給 与 支 払 報 告 書 個 人 別 明 細 - 2 -

5 書 の 摘 要 欄 に 普 通 徴 収 に 該 当 する 理 由 の 符 号 ( 普 ~ 普 F)を 記 入 してください また 給 与 支 払 報 告 書 総 括 表 に 記 載 の 普 通 徴 収 該 当 人 数 と 一 致 するよう 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 兼 仕 切 書 ( 紙 ) に 切 替 理 由 に 基 づく 人 数 を 記 入 して 提 出 してくださ い なお 年 の 途 中 で 退 職 した 方 についても 提 出 してください eltx( 工 ルタックス/ 電 子 申 告 ) 等 の 電 子 媒 体 で 提 出 する 場 合 については 下 記 を 参 照 してください ( 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 標 準 的 な 様 式 例 ) 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 ( 兼 仕 切 書 ( 紙 )) 市 区 町 村 名 指 定 番 号 事 業 者 名 符 号 普 普 B 普 C 普 D 普 E 普 F 普 通 徴 収 切 替 理 由 総 従 業 員 数 が2 人 以 下 ( 下 記 普 B ~ 普 F に 該 当 する 全 ての( 他 市 区 町 村 分 を 含 む) 従 業 員 数 を 差 し 引 いた 人 数 ) 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 給 与 が 少 なく 税 額 が 引 けない( 年 間 の 給 与 支 給 額 が00 万 円 以 下 ) 給 与 の 支 払 が 不 定 期 ( 例 : 給 与 の 支 払 が 毎 月 でない) 事 業 専 従 者 ( 個 人 事 業 主 のみ 対 象 ) 退 職 者 又 は 退 職 予 定 者 (5 月 末 日 まで) 人 数 人 人 人 人 人 人 合 計 普 通 徴 収 とする 場 合 は 個 人 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 該 当 する 符 号 ( 普 普 Bなど)を 記 入 してください この 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 提 出 がない 場 合 原 則 どおり 特 別 徴 収 対 象 者 となりま す 人 都 内 区 市 町 村 により 様 式 が 異 なる 場 合 があります eltx( 工 ルタックス/ 電 子 申 告 ) 等 の 電 子 媒 体 で 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 場 合 普 通 徴 収 に 該 当 する 方 がいる 場 合 は 普 通 徴 収 欄 に 必 ずチェックし 提 出 を 行 って ください - 3 -

6 なお 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 添 付 は 不 要 です <eltx(エルタックス)の 利 用 に 関 するお 問 合 せ 先 > 一 般 社 団 法 人 地 方 税 電 子 化 協 議 会 ( 電 話 ) ( 全 国 一 律 通 話 料 ) (IP 電 話 PHS 用 ) 受 付 9:00~17:00( 土 日 祝 日 年 末 年 始 を 除 く) (ホームページ) (4) 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 の 送 付 区 市 町 村 は 提 出 された 給 与 支 払 報 告 書 とその 他 資 料 を 基 に 税 額 を 計 算 し 毎 年 5 月 末 日 までに 下 記 の 書 類 を 事 業 所 等 に 送 付 します ア 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 ) イ 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) ウ 納 入 書 エ 特 別 徴 収 のつづり( 事 業 主 向 けに 特 別 徴 収 に 係 る 手 続 きのご 説 明 や 必 要 書 類 などを 綴 った 書 類 です ) なお ウ エについては 区 市 町 村 により 書 類 の 名 称 対 応 等 が 異 なる 場 合 があ ります 特 別 徴 収 税 額 の 本 人 への 通 知 事 業 主 に 送 付 された 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) を 個 々の 従 業 員 に 交 付 していただきます - 4 -

7 (5) 納 期 と 納 入 方 法 個 人 住 民 税 特 別 徴 収 の 徴 収 期 間 は 6 月 から 翌 年 5 月 までの 12 か 月 で 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 の 納 期 限 は 月 割 額 を 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 です (この 日 が 土 日 曜 日 又 は 祝 日 の 場 合 は その 次 の 平 日 となります ) 従 業 員 の 給 与 から 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 に 記 載 の 税 額 を 差 し 引 きし 区 市 町 村 ごとにとりまとめ 区 市 町 村 から 送 付 される 納 入 書 で 納 入 します 所 得 税 と 違 い 税 額 の 計 算 をする 手 間 がありません 納 期 の 特 例 ( 年 2 回 納 入 ) 給 与 の 支 払 いを 受 ける 者 が 常 時 10 人 未 満 の 事 業 所 は 申 請 により 区 市 町 村 長 の 承 認 を 受 けることにより 毎 月 の 納 入 から 年 2 回 の 納 入 に 変 更 することができ ます 納 期 の 特 例 の 承 認 を 受 けた 場 合 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 分 の 6 月 から 11 月 ま での 分 を 12 月 10 日 までに 12 月 から 翌 年 5 月 までの 分 を 6 月 10 日 までに 納 入 します この 特 例 は 納 期 に 関 する 特 例 になりますので 従 業 員 の 方 の 給 与 からは 毎 月 徴 収 し てください 当 該 区 市 町 村 の 徴 収 金 の 滞 納 があり 納 入 に 支 障 が 生 ずる 恐 れがあると 認 められる 場 合 は 申 請 が 認 められない 場 合 があります 承 認 後 給 与 の 支 払 いを 受 ける 者 が 常 時 10 人 未 満 でなくなった 場 合 には 遅 滞 な くその 旨 及 び 必 要 な 事 項 を 記 載 した 届 出 書 を 区 市 町 村 長 に 提 出 しなければなりませ ん (6) 税 額 の 変 更 通 知 通 知 済 の 特 別 徴 収 税 額 が 変 更 になった 場 合 は 区 市 町 村 から 特 別 徴 収 税 額 の 変 更 通 知 書 が 送 付 されますので 特 別 徴 収 税 額 の 変 更 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) - 5 -

8 を 該 当 の 従 業 員 に 交 付 し 通 知 された 変 更 月 から 徴 収 金 額 を 変 更 して 給 与 から 差 し 引 きして 納 入 してください (7) 退 職 者 休 職 者 の 徴 収 方 法 6 月 1 日 から 12 月 31 日 までに 退 職 等 をした 場 合 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )から 一 括 徴 収 の 申 し 出 があったときは 退 職 時 に 支 払 いをする 給 与 又 は 退 職 手 当 等 から 一 括 徴 収 ( )して 納 入 してください なお 一 括 徴 収 とならないときは 区 市 町 村 長 からお 送 りする 納 税 通 知 書 及 び 納 付 書 により 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 直 接 納 付 することになります 一 括 徴 収 : 退 職 者 等 の 未 徴 収 税 額 の 全 部 を 最 後 の 給 与 退 職 手 当 等 から 差 し 引 い て 納 入 する 方 法 翌 年 1 月 1 日 から 4 月 30 日 までに 退 職 等 をした 場 合 地 方 税 法 第 321 条 の 5 第 2 項 により 特 別 徴 収 できなくなる 税 額 は 本 人 の 申 し 出 がなくても 5 月 31 日 までの 間 に 支 払 いをする 給 与 又 は 退 職 手 当 等 から 一 括 徴 収 することになっています ( 一 括 徴 収 すべき 金 額 が 退 職 手 当 等 の 金 額 を 超 える 場 合 は この 限 りではありません ) 5 月 退 職 の 場 合 も 最 終 月 分 として 特 別 徴 収 により 納 入 していただきます (8) 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 の 提 出 退 職 休 職 等 の 場 合 退 職 休 職 等 により 給 与 の 支 払 いを 受 けなくなった 方 がいる 場 合 は 必 ず その 事 由 が 発 生 した 日 の 属 する 月 の 翌 月 10 日 までに 区 市 町 村 に 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 ( 区 市 町 村 により 名 称 等 が 異 なる 場 合 があります ) を 提 出 して ください また (7) 退 職 者 休 職 者 の 徴 収 方 法 のとおり 徴 収 方 法 が 切 り 替 わることを 退 職 休 職 される 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 伝 えてください - 6 -

9 転 勤 転 職 の 場 合 転 勤 転 職 により 新 しい 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )にて 引 き 続 き 特 別 徴 収 を する 場 合 は 新 しい 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )を 経 由 して 区 市 町 村 に 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 提 出 してください 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 の 提 出 が 遅 れると 退 職 者 休 職 者 などの 税 額 が 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )の 滞 納 額 となったり 税 額 変 更 や 普 通 徴 収 への 切 替 え 処 理 が 遅 れる 結 果 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 対 して 一 度 に 多 額 の 住 民 税 の 納 付 義 務 を 負 わせてしまう 恐 れがありますので 必 ず 厳 守 してください なお 一 括 徴 収 普 通 徴 収 特 別 徴 収 継 続 の 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 の 書 き 方 は 各 区 市 町 村 にお 問 合 わせください (9) 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )の 所 在 地 などが 変 更 になった 場 合 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )の 所 在 地 名 称 又 は 電 話 番 号 等 に 変 更 があった 場 合 や 事 業 所 の 合 併 等 があった 場 合 は 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 住 所 地 の 区 市 町 村 へすみや かに 特 別 徴 収 義 務 者 の 所 在 地 名 称 等 変 更 届 出 書 ( 区 市 町 村 により 名 称 等 が 異 なる 場 合 があります ) を 提 出 してください なお 合 併 の 場 合 には 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 併 せて 提 出 していただく 必 要 が あります (10) 特 別 徴 収 への 切 替 申 請 について 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 方 から 普 通 徴 収 から 特 別 徴 収 への 切 替 を 希 望 する 申 し 出 があった 場 合 は 特 別 徴 収 への 切 替 申 請 書 ( 区 市 町 村 により 名 称 等 が 異 なる 場 合 があります ) を 提 出 してください ただし 申 請 時 点 で 普 通 徴 収 の 納 期 限 が 過 ぎているものは 特 別 徴 収 への 切 替 は できません - 7 -

10 (11) 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 は 毎 月 給 与 から 差 し 引 きしている 住 民 税 とは 区 分 して 計 算 します 退 職 所 得 に 対 する 個 人 の 住 民 税 については 退 職 手 当 等 が 支 払 われる 際 に 事 業 主 ( 退 職 手 当 等 の 支 払 者 )が 税 額 を 計 算 し 退 職 手 当 等 の 支 払 金 額 からその 住 民 税 額 を 差 し 引 いて 納 入 ( 特 別 徴 収 )することとされています このように 他 の 所 得 と 区 分 して 課 税 される 退 職 所 得 に 対 する 個 人 の 住 民 税 を 分 離 課 税 に 係 る 所 得 割 といいます 納 入 していただく 区 市 町 村 は 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 けるべき 日 ( 通 常 は 退 職 日 )の 属 する 年 の 1 月 1 日 現 在 における 住 所 地 の 区 市 町 村 です < 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 額 の 計 算 方 法 > 同 一 年 中 に 2 以 上 の 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 ける 場 合 は これらの 合 計 額 につ いて 算 定 される 退 職 所 得 の 金 額 において 計 算 します ア 退 職 所 得 の 金 額 (ア) 退 職 所 得 の 金 額 =( 収 入 金 額 - 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2( 1) (1,000 円 未 満 の 端 数 切 捨 て) (イ) 退 職 所 得 控 除 額 の 計 算 ( 2) a 勤 続 年 数 が 20 年 以 下 の 場 合 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たないときは 80 万 円 ) b 勤 続 年 数 が 20 年 を 超 える 場 合 800 万 円 +70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 ) 1 勤 続 年 数 5 年 以 内 の 法 人 役 員 等 については 1/2 は 適 用 されません 2 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 ける 者 が 在 職 中 に 障 害 者 になったことに 直 接 起 因 して 退 職 したと 認 められる 場 合 は 上 記 a 又 は b の 金 額 に 100 万 円 を 加 算 した 金 額 が 控 除 されます なお 具 体 的 に 認 められる 場 合 は 以 下 の 場 合 になります 1 在 職 中 に 障 害 者 に 該 当 することとなったことにより その 該 当 することとなっ た 日 以 降 全 くまたはほとんど 勤 務 に 服 さないで 退 職 した 場 合 2 障 害 者 に 該 当 することとなった 後 一 応 勤 務 には 復 したが 平 常 の 勤 務 に 復 する - 8 -

11 ことができないままその 勤 務 に 復 した 後 おおむね 6 か 月 以 内 に 退 職 した 場 合 3 障 害 者 に 該 当 することとなった 後 一 応 平 常 の 勤 務 には 復 したが その 勤 務 に 耐 えられないで その 勤 務 に 復 した 後 おおむね 2 か 月 以 内 に 退 職 した 場 合 イ 特 別 徴 収 すべき 税 額 の 計 算 退 職 所 得 の 金 額 に 区 市 町 村 民 税 :6%と 都 民 税 :4%を 適 用 して 計 算 しま す 特 別 徴 収 すべき 税 額 に 100 円 未 満 の 端 数 がある 場 合 は それぞれの 100 円 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てます ウ 納 入 の 手 続 き 事 業 主 ( 退 職 手 当 等 の 支 払 者 )は 区 市 町 村 民 税 都 民 税 納 入 申 告 書 ( 納 入 書 と 同 一 用 紙 の 納 入 済 通 知 書 の 裏 面 になっています )に 所 要 事 項 を 記 入 し その 申 告 書 を 特 別 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 までに それぞれの 区 市 町 村 長 に 提 出 し 申 告 した 税 額 を 同 日 までに 区 市 役 所 町 村 役 場 指 定 金 融 機 関 又 は 収 納 代 理 金 融 機 関 にて 納 入 書 により 納 入 してください エ 特 別 徴 収 票 の 提 出 事 業 主 ( 退 職 手 当 等 の 支 払 者 )は その 年 において 支 払 いの 確 定 した 退 職 手 当 等 について その 支 払 いを 受 ける 者 の 各 人 別 に 特 別 徴 収 票 ( 所 得 税 の 退 職 所 得 の 源 泉 徴 収 票 にあたり 源 泉 徴 収 票 と 複 写 になっています)を 作 成 し 退 職 後 1 月 以 内 に( 受 給 者 交 付 用 )を 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 ける 者 へ 交 付 し ( 区 市 町 村 提 出 用 )を 区 市 町 村 長 へ 提 出 します なお 法 人 の 役 員 等 ( ) 以 外 の 受 給 者 の 特 別 徴 収 票 は 受 給 者 に 対 する 交 付 のみで 区 市 町 村 長 へ 提 出 する 必 要 はありません 法 人 の 役 員 等 とは 法 人 の 取 締 役 監 査 役 理 事 監 事 清 算 人 その 他 の 役 員 ( 相 談 役 若 しくは 顧 問 も 含 む)のことをいいます - 9 -

12 3 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 するQ& (1) 制 度 一 般 について Q1 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 何 ですか? 事 業 主 の 方 ( 給 与 支 払 者 )が 従 業 員 の 方 ( 納 税 義 務 者 )に 代 わり 毎 月 給 与 から 個 人 住 民 税 を 差 し 引 きし 納 入 していただく 制 度 です ( ) 個 人 住 民 税 とは 個 人 都 民 税 と 個 人 区 市 町 村 民 税 を 合 わせたもので 1 月 1 日 現 在 お 住 まいの 区 市 町 村 で 課 税 徴 収 される 税 金 です Q2 今 まで 特 別 徴 収 をしなくてもよかったのに 何 が 変 わったのですか? 地 方 税 法 では 所 得 税 を 源 泉 徴 収 している 事 業 主 については 従 業 員 の 個 人 住 民 税 を 特 別 徴 収 しなければならないことになっています 法 令 改 正 があったわけではなく 今 までもこの 要 件 に 該 当 する 事 業 主 に ついては 特 別 徴 収 をしていただく 必 要 がありましたが 制 度 の 周 知 が 十 分 でなく 徹 底 が 図 れていない 状 況 にありました そのため 東 京 都 と 都 内 区 市 町 村 は 平 成 26 年 度 から 平 成 28 年 度 まで を 特 別 徴 収 推 進 期 間 と 定 め 特 別 徴 収 制 度 の 広 報 周 知 活 動 に 取 り 組 んで まいりました そして 平 成 29 年 度 から 特 別 徴 収 を 徹 底 することとしま した Q3 従 業 員 から 給 与 から 特 別 徴 収 ( 差 し 引 き 納 入 )ではなく 自 分 で 納 付 し たい といわれているのですが? 給 与 所 得 者 の 個 人 住 民 税 は 原 則 として 特 別 徴 収 の 方 法 により 徴 収 しなけ ればなりません したがって 従 業 員 の 希 望 により 普 通 徴 収 を 選 択 するこ とはできません Q4 手 間 が 増 えるので 特 別 徴 収 は 行 いたくないのですが? 事 務 の 増 加 や 経 理 担 当 者 がいないといった 理 由 で 特 別 徴 収 を 行 わないこ とは 法 令 上 認 められません 地 方 税 法 の 趣 旨 に 沿 った 適 切 な 徴 収 義 務 を 果 たしていただくためにご 理 解 とご 協 力 をお 願 いします

13 Q5 従 業 員 も 少 ない 事 業 所 でも 特 別 徴 収 しなければなりませんか 毎 月 納 め るのが 面 倒 なのですが? 従 業 員 が 少 ない 事 業 所 でも 特 別 徴 収 をしなければなりません ただし 従 業 員 が 常 時 10 人 未 満 の 事 業 所 の 場 合 は 区 市 町 村 に 対 して 申 請 して 承 認 を 受 けることにより 年 12 回 の 納 期 を 年 2 回 にする 制 度 ( 納 期 の 特 例 )を 利 用 できます (P5 参 照 ) Q6 納 期 の 特 例 を 利 用 すれば 毎 月 の 給 与 から 住 民 税 を 差 し 引 きしなくても よいのですか? 納 期 の 特 例 は 特 別 徴 収 した 住 民 税 を 半 年 分 まとめて 納 入 すること ができる 制 度 ですので 毎 月 の 給 与 からの 差 し 引 きは 通 常 どおり 行 ってい ただく 必 要 があります 給 与 から 差 し 引 きをした 住 民 税 を 預 かっていただ き 年 2 回 に 分 け 納 付 してください Q7 従 業 員 は 家 族 だけなので 特 別 徴 収 をしなくてもいいですか? 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 主 は 従 業 員 の 個 人 住 民 税 を 特 別 徴 収 することが 法 令 により 義 務 付 けられており 家 族 であっても 特 別 徴 収 を 行 う 義 務 があります なお 個 人 事 業 主 の 専 従 者 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 めます(Q14 参 照 ) Q8 経 費 をかけられないので 特 別 徴 収 ができないのですが? 経 費 がかかることは 承 知 しておりますが 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 の 規 定 は 所 得 税 の 源 泉 徴 収 と 同 じく 法 令 により 定 められた 事 業 主 の 義 務 とな っておりますので ご 理 解 とご 協 力 をお 願 いいたします Q9 2 か 所 以 上 の 事 業 所 に 勤 務 している 従 業 員 は どちらかに 特 別 徴 収 されま すか? 原 則 として 主 たる 給 与 の 支 払 を 受 けている 勤 務 先 で 特 別 徴 収 を 行 いま す Q10 特 別 徴 収 のメリットはなんですか? 個 人 住 民 税 の 税 額 計 算 は 区 市 町 村 が 行 いますので 所 得 税 のように 事 業 主 が 税 額 を 計 算 したり 年 末 調 整 をする 手 間 はかかりません また 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 納 付 を 忘 れる 心 配 もありません さらに 特 別 徴 収 は 納 期 が 年 12 回 なので 普 通 徴 収 に 比 べて 1 回 あたりの 納 税 額 が 少 なくなり ます

14 Q11 所 得 税 が 発 生 しなければ 個 人 住 民 税 も 課 税 されませんか? 所 得 税 と 個 人 住 民 税 では 税 額 の 計 算 が 異 なるので 所 得 税 が 発 生 しなく ても 個 人 住 民 税 が 課 税 される 場 合 があります Q12 毎 月 の 税 額 が 変 わることはないですか? 個 人 住 民 税 は 前 年 の 所 得 に 対 して 計 算 しますので 税 額 が 変 わることは 基 本 的 にありません ただし 従 業 員 の 方 が 申 告 期 限 後 に 確 定 申 告 を 提 出 したり 扶 養 親 族 等 の 状 況 が 後 から 判 明 した 場 合 などにより 個 人 住 民 税 を 再 計 算 した 結 果 税 額 が 変 わることがあります このような 場 合 は 差 し 引 きが 済 んでいない 残 りの 月 で 税 額 を 調 整 した 変 更 通 知 書 をお 送 りしま す Q13 特 別 徴 収 を 拒 否 したらどうなるのですか? 地 方 税 法 第 321 条 の 5 の 規 定 により 特 別 徴 収 義 務 者 は 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 に 記 載 された 税 額 を 納 期 限 内 に 納 入 する 義 務 があります したがって 特 別 徴 収 を 拒 否 した 結 果 納 期 限 を 経 過 した 場 合 は 税 金 を 滞 納 していることとなり 地 方 税 法 第 331 条 に 基 づく 滞 納 処 分 を 行 うこ ととなります

15 (2) 特 別 徴 収 の 対 象 となる 方 について Q14 すべての 事 業 主 が 従 業 員 の 個 人 住 民 税 を 特 別 徴 収 するのですか? 本 来 給 与 の 支 払 いをする 際 に 所 得 税 を 源 泉 徴 収 して 国 に 納 付 する 義 務 がある 事 業 主 は 原 則 として 個 人 住 民 税 についても 特 別 徴 収 を 行 っていた だく 必 要 があります 東 京 都 の 全 区 市 町 村 で 一 斉 に 平 成 29 年 度 から 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 を 実 施 します ただし 次 の 理 由 普 ~ 普 F に 該 当 する 場 合 は 普 通 徴 収 にすること ができます 普 事 業 所 の 総 従 業 員 数 が 2 人 以 下 ( 他 の 区 市 町 村 を 含 む 事 業 所 全 体 の 受 給 者 の 人 数 で 以 下 の 普 B~ 普 Fの 理 由 に 該 当 して 普 通 徴 収 とする 対 象 者 を 除 いた 従 業 員 数 ) 普 B 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 普 C 給 与 が 少 なく 税 額 が 引 けない 普 D 給 与 の 支 払 が 不 定 期 ( 例 : 給 与 の 支 払 が 毎 月 でない ) 普 E 事 業 専 従 者 ( 個 人 事 業 主 のみ 対 象 ) 普 F 退 職 者 又 は 退 職 予 定 者 (5 月 末 日 まで) ( 休 職 等 により 4 月 1 日 現 在 で 給 与 の 支 払 を 受 けていない 方 を 含 みま す ) パートやアルバイトの 従 業 員 も 特 別 徴 収 にしなければならないのです Q15 か? 前 年 中 に 給 与 の 支 払 いを 受 けており かつ 当 該 年 度 初 日 (4 月 1 日 )に おいて 給 与 の 支 払 を 受 けている 者 は 特 別 徴 収 の 対 象 となります 従 って アルバイトやパートであってもこの 要 件 に 当 てはまる 場 合 には 特 別 徴 収 の 対 象 となります ただし 上 記 Q14 に 記 載 の 理 由 に 該 当 するときは 普 通 徴 収 にするこ とができますので 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 時 に 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 に 記 載 して 提 出 してください Q16 東 京 都 外 から 通 勤 している 従 業 員 についてはどうしたらよいですか? 原 則 としては 特 別 徴 収 となります 他 道 府 県 でも 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 推 進 の 取 組 を 行 う 市 町 村 が 増 えてきていますので 該 当 の 市 町 村 へお 問 い 合 わせください 近 隣 県 では 茨 城 県 栃 木 県 群 馬 県 埼 玉 県 千 葉 県 神 奈 川 県 山 梨 県 がすでに 特 別 徴 収 の 推 進 に 取 り 組 んでいます

16 Q17 どうして 他 の 道 府 県 の 市 町 村 から 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 されないの ですか? 法 令 で 定 められているため 市 町 村 は 原 則 として 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )の 方 を 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 しなければなりません 他 の 市 町 村 で 指 定 されて いない 場 合 は 該 当 する 市 町 村 へお 問 い 合 わせください (3) 手 続 きについて Q18 特 別 徴 収 の 事 務 手 順 はどのようなものですか? 次 の 手 順 となります 1 毎 年 1 月 末 までに 区 市 町 村 へ 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 してください 2 区 市 町 村 において 個 人 住 民 税 の 税 額 を 計 算 します 3 給 与 支 払 報 告 書 提 出 後 4 月 1 日 現 在 に 在 籍 していない 従 業 員 等 がいる 場 合 は 4 月 15 日 までにその 旨 を 区 市 町 村 長 に 届 け 出 てください 4 事 業 主 に 対 して 従 業 員 が 1 月 1 日 現 在 に 居 住 する 区 市 町 村 から 毎 年 5 月 31 日 までに 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 が 送 付 されます 5 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 には 6 月 から 翌 年 5 月 までに 徴 収 すべき 個 人 住 民 税 額 ( 年 税 額 及 び 月 割 税 額 )が 記 載 されていますので 毎 月 の 給 与 か ら 記 載 された 月 割 税 額 を 徴 収 ( 差 し 引 き)してください 6 徴 収 ( 差 し 引 き)した 個 人 住 民 税 は 翌 月 の 10 日 までに 当 該 区 市 町 村 ( 又 は 金 融 機 関 ゆうちょ 銀 行 )に 納 入 してください Q19 4 月 に 退 職 した 従 業 員 がいます この 従 業 員 について 区 市 町 村 から 送 ら れてきた 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 に 記 載 がありますが どのように 手 続 き したらよいですか? 退 職 休 職 又 は 転 勤 など 従 業 員 に 異 動 があった 場 合 は 異 動 が 生 じ た 月 の 翌 月 10 日 までに 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 が 送 付 された 区 市 町 村 に 提 出 してください Q20 住 民 税 が 非 課 税 の 従 業 員 が 異 動 した 場 合 でも 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 は 提 出 する 必 要 がありますか? 住 民 税 が 非 課 税 ( 徴 収 すべき 税 額 がゼロ)の 従 業 員 が 異 動 した 場 合 でも 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 の 提 出 が 必 要 ですので 異 動 が 生 じ た 翌 月 の 10 日 までに 提 出 をお 願 いします

17 Q21 4 月 1 日 現 在 は 在 籍 していませんでしたが その 後 就 職 した 従 業 員 がいる 場 合 途 中 から 特 別 徴 収 に 切 り 替 えることはできますか? 対 象 となる 従 業 員 が 事 業 主 を 通 じて 1 月 1 日 現 在 の 居 住 地 の 区 市 町 村 に 特 別 徴 収 への 切 替 申 請 書 ( 区 市 町 村 により 名 称 等 が 異 なる 場 合 がありま す ) を 送 付 いただければ 途 中 からでも 特 別 徴 収 に 切 り 替 えることができ ます Q22 個 人 住 民 税 は 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 計 算 しなくてもよいのですか? 個 人 住 民 税 額 の 計 算 は 1 月 末 までに 事 業 主 から 提 出 していただいた 給 与 支 払 報 告 書 等 に 基 づき 各 区 市 町 村 が 税 額 を 算 出 し 通 知 します 事 業 主 が 給 与 から 差 し 引 きする 税 額 を 計 算 する 必 要 はありません(ただし 退 職 所 得 に 係 る 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 を 除 きます(P8 参 照 )) 所 得 税 のように 年 末 調 整 をする 手 間 もありません Q23 従 業 員 の 就 職 退 職 が 頻 繁 にあるので 事 務 が 煩 雑 になるのですが? 特 別 徴 収 義 務 は 法 令 に 基 づいて 事 業 主 に 課 せられています 就 職 や 退 職 が 多 いことを 理 由 に 普 通 徴 収 にすることはできません (4) 滞 納 となった 場 合 について Q24 特 別 徴 収 を 放 棄 した 場 合 又 は 滞 納 した 場 合 はどうなるのですか? 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 された 事 業 主 が 従 業 員 から 徴 収 すべき 税 額 を 放 棄 又 は 滞 納 した 場 合 は 特 別 徴 収 義 務 者 に 対 して 原 則 として 納 期 限 後 20 日 以 内 に 督 促 状 が 発 送 されます 督 促 状 が 届 いても 納 入 されない 場 合 は 事 業 主 に 対 して 滞 納 処 分 を 行 うこととなります また 特 別 徴 収 すべ き 税 額 に 滞 納 がある 場 合 従 業 員 が 納 税 証 明 書 を 取 得 できないなどの 不 利 益 を 被 ることがあります Q25 事 業 不 振 のため 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 を 納 期 限 内 に 納 税 できないの ですがどうしたらよいですか? 事 業 主 が 特 別 徴 収 した 徴 収 金 は 従 業 員 からの 預 り 金 であり 事 業 資 金 で はありません 必 ず 区 市 町 村 に 納 入 してください

18 4 問 合 せ 先 一 覧 特 別 徴 収 を 徹 底 する 取 組 に 関 する 問 合 せ 先 東 京 都 主 税 局 徴 収 部 個 人 都 民 税 対 策 課 電 話 具 体 的 な 手 続 きに 関 する 問 合 せ 先 ( 従 業 員 の 方 の 住 所 地 である 区 市 町 村 にお 問 い 合 わせください)

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