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1 特 別 徴 収 制 度 説 明 会 H ~11.1 新 潟 県 三 条 市 燕 市 加 茂 市 田 上 町 弥 彦 村 作 成

2 1. 特 別 徴 収 制 度 とは 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 事 業 主 が 毎 月 従 業 員 に 支 払 う 給 与 から 個 人 住 民 税 を 天 引 きし 従 業 員 に 代 わり 納 入 する 制 度 です 一 方 給 与 から 個 人 住 民 税 を 差 し 引 くことができない 人 は 市 から 送 付 される 納 付 書 で 個 人 住 民 税 を 納 めていただきます これを 普 通 徴 収 といい ます Q. 所 得 税 の 源 泉 徴 収 事 務 とはどう 違 うの? A. 所 得 税 の 源 泉 徴 収 のように 天 引 きする 額 を 計 算 する 必 要 がありません 市 役 所 から 送 られてくる 税 額 通 知 書 に 書 かれている 額 を 給 与 から 天 引 きしていただくことになります 天 引 きする 金 額 は 市 役 所 が 計 算 して お 知 らせしてくれ るんだね! 2

3 1. 特 別 徴 収 制 度 とは 新 潟 県 での 取 り 組 み 新 潟 県 と 県 内 市 町 村 では 平 成 26 年 6 月 から 対 象 となる 事 業 主 の 方 に 特 別 徴 収 ( 給 与 天 引 き)を 実 施 していただくよう 取 り 組 んでいます Q.これまでは 特 別 徴 収 と 普 通 徴 収 ( 個 人 納 付 )が 選 べていたけれども 来 年 度 から 制 度 が 変 わるのですか? A. 法 令 改 正 等 があったわけではありません 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 主 は 従 業 員 の 個 人 住 民 税 も 特 別 徴 収 をすることが 地 方 税 法 第 321 条 の4 及 び 各 市 町 村 の 条 例 の 規 定 により 義 務 付 けられています 根 拠 法 令 ( 地 方 税 法 321 条 の4 抜 粋 ) 市 町 村 は 個 人 の 市 町 村 民 税 を 徴 収 する 場 合 においては 給 与 の 支 払 をする 際 所 得 税 を 徴 収 して 納 付 する 義 務 がある 者 を 当 該 市 町 村 の 条 例 によって 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 し こ れに 徴 収 させなければならない 3

4 1. 特 別 徴 収 制 度 とは 特 別 徴 収 の 対 象 者 はどんな 人? 以 下 の 条 件 に 該 当 する 人 は 給 与 天 引 きされなければなりません 前 年 中 に 給 与 収 入 があった 人 当 該 年 度 の4 月 1 日 現 在 給 与 の 支 払 いを 受 けている 人 根 拠 法 令 ( 地 方 税 法 321 条 の3 抜 粋 ) 市 町 村 は 納 税 義 務 者 が 前 年 中 において 給 与 の 支 払 を 受 けた 者 であり かつ 当 該 年 度 の 初 日 において 給 与 の 支 払 を 受 けている 者 である 場 合 においては 当 該 納 税 義 務 者 に 対 して 課 する 個 人 の 市 町 村 民 税 のうち 当 該 納 税 義 務 者 の 前 年 中 の 給 与 所 得 に 係 る 所 得 割 額 及 び 均 等 割 額 の 合 算 額 は 特 別 徴 収 の 方 法 によって 徴 収 するものとする 4

5 対 象 年 課 税 年 度 月 業 務 内 容 対 応 ページ 11 月 平 成 25 年 12 月 市 役 所 から 総 括 表 が 届 く P.6 平 成 26 年 1 月 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 P.7~P.10 2 月 3 月 4 月 異 動 があった 従 業 員 について 市 役 所 へ 報 告 P.12 平 成 25 年 度 平 成 26 年 度 5 月 ( 中 旬 ) 市 役 所 から 特 別 徴 収 の 税 額 通 知 書 が 届 く 6 月 給 与 天 引 き 開 始 天 引 きした 税 額 は 翌 月 10 日 までに 納 入 P.13~P.17 P.18~P.21 随 時 異 動 があった 従 業 員 について 市 役 所 へ 報 告 P.22~P.28 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 の 徴 収 期 間 は6 月 から 翌 年 5 月 までの12ヶ 月 を1 年 として 区 切 られます 5

6 11 月 ~12 月 市 役 所 から 総 括 表 が 届 く 各 市 町 村 から 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 時 に 使 用 する 総 括 表 が 送 られてきます 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 6

7 26 1 月 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 25 年 中 に 支 払 った 給 与 について 給 与 支 払 報 告 書 を 作 成 し 1 月 31 日 までに 各 市 町 村 に 提 出 して 下 さい これを 提 出 する 時 に 総 括 表 を 表 紙 に 使 うんだね 25 7

8 給 与 支 払 報 告 書 提 出 時 の 注 意 特 別 徴 収 者 分 と 普 通 徴 収 者 分 を 分 けて 普 通 徴 収 者 分 の 給 与 支 払 報 告 書 の 前 に 仕 切 紙 を 挟 んで 下 さい 右 図 の 順 番 に 並 べて 提 出 して 下 さい 総 括 表 特 別 徴 収 者 分 表 紙 特 別 徴 収 者 分 [ 個 人 明 細 書 ] 仕 切 紙 普 通 徴 収 者 分 [ 個 人 明 細 書 ] 8

9 仕 切 紙 とは? 特 別 徴 収 者 と 普 通 徴 収 者 の 給 与 支 払 報 告 書 を 区 別 するために 使 用 していただく 新 潟 県 指 定 の 用 紙 です 仕 切 紙 は 総 括 表 発 送 時 に 併 せて 送 付 します 従 来 の 仕 切 紙 や 会 社 独 自 の 仕 切 り 紙 摘 要 欄 な どへの 普 通 徴 収 希 望 の 記 載 のみでは 普 通 徴 収 とす ることはできません 必 ず 左 の 仕 切 紙 を 使 用 して 下 さい 仕 切 紙 は 新 潟 市 のホームページからも ダウンロードすることができます 普 通 徴 収 の 理 由 を 選 択 しないとい けないんだね 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 9

10 特 別 徴 収 に 該 当 しない 人 他 の 事 業 所 ( 給 与 支 払 者 )において 特 別 徴 収 が 行 われている 方 給 与 の 支 払 いが 不 定 期 の 方 退 職 者 及 び 退 職 予 定 者 事 業 専 従 者 Q.パートやアルバイトの 従 業 員 も 特 別 徴 収 しなくてはいけないのですか? A. 毎 月 継 続 してお 勤 めの 方 については 特 別 徴 収 をしなくてはいけません 10

11 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 Q&A Q. 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 際 にeLTAXを 利 用 しているのですが 仕 切 紙 を 提 出 する 必 要 がありますか? A. 仕 切 紙 を 提 出 する 必 要 はありません eltaxの 場 合 前 項 特 別 徴 収 に 該 当 しない 人 の 各 項 目 に 該 当 する 従 業 員 は 給 与 支 払 報 告 書 の 普 通 徴 収 欄 にチェックを 入 れ て 提 出 して 下 さい 普 通 徴 収 欄 にチェックが 入 っている 又 は 退 職 日 乙 欄 に 入 力 がある 従 業 員 は 普 通 徴 収 者 として 手 続 きがされ ます 11

12 2 月 から5 月 までの 特 別 徴 収 事 務 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 した 後 に 下 記 の 異 動 があった 人 は 異 動 届 出 書 もしくは 切 替 依 頼 書 を 提 出 して 下 さい 退 職 した 転 勤 した 異 動 届 出 書 を 提 出 して 下 さい 新 しく 勤 めた 切 替 依 頼 書 を 提 出 して 下 さい 12

13 5 月 中 旬 各 市 町 村 から 税 額 通 知 書 が 届 く 事 業 所 宛 税 額 通 知 書 ( 市 町 村 により 様 式 は 異 なります) 個 人 宛 税 額 通 知 も 送 ら れてきますので 従 業 員 に 配 布 して 下 さい 13

14 税 額 通 知 書 の 見 方 会 社 がまとめて 納 付 する 各 月 分 の 税 額 が 記 載 されています 市 から 割 り 振 られた 事 業 所 の 指 定 番 号 です お 問 い 合 わせの 際 には この 番 号 をお 伝 え 下 さい 14

15 税 額 通 知 書 の 見 方 この 欄 に 各 従 業 員 の 各 月 天 引 き 額 が 記 載 されています 6 月 分 であれば 6 月 に 支 払 われる 給 与 から 天 引 きして 下 さい 15

16 税 額 通 知 書 Q&A Q. 送 られてきた 税 額 通 知 書 に 退 職 した 従 業 員 の 名 前 が 載 っています どのような 手 続 きをしたらいいですか? A. 異 動 届 出 書 をすぐに 提 出 して 下 さい 手 続 きが 終 わりましたら 再 度 税 額 通 知 書 を 送 付 いたします 年 税 額 が0 円 の 人 であっても 退 職 等 をしている 場 合 には 異 動 届 出 書 の 提 出 が 必 要 です 16

17 5 月 に 通 知 した 税 額 に 変 更 が 生 じた 場 合 納 税 義 務 者 の 期 限 後 申 告 や 給 与 支 払 報 告 書 の 訂 正 所 得 控 除 内 容 の 調 査 結 果 により 通 知 済 みの 特 別 徴 収 税 額 に 変 更 が 生 じる 場 合 があります 市 役 所 から 特 別 徴 収 税 額 変 更 通 知 書 が 送 付 されますので 通 知 された 変 更 月 から 徴 収 金 額 を 変 更 して 下 さい 17

18 6 月 給 与 天 引 きと 納 入 6 月 中 に 支 払 う 給 与 から 6 月 分 の 税 額 を 天 引 きし 翌 月 10 日 (7 月 10 日 )までに 金 融 機 関 で 納 めていただきます , , , この 欄 に 納 入 金 額 を 記 入 します 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 18

19 納 入 に 関 するQ&A Q. 毎 月 金 融 機 関 に 納 入 に 行 くのが 大 変 なのですが 何 かいい 方 法 はありませんか? A. 従 業 員 が 常 時 10 人 未 満 である 事 業 所 は 納 期 の 特 例 という 制 度 を 利 用 することで 納 入 する 回 数 を 年 2 回 にすることができます 納 期 の 特 例 6 月 から11 月 までの 各 月 の 給 与 から 天 引 きした 税 額 11 月 分 でまとめて 納 入 ( 納 期 限 12 月 10 日 ) 12 月 から 翌 年 5 月 までの 各 月 の 給 与 から 天 引 きした 税 額 5 月 分 でまとめて 納 入 ( 納 期 限 6 月 10 日 ) 納 期 の 特 例 を 利 用 するためには 申 請 が 必 要 です 詳 しくは 各 市 町 村 にお 問 い 合 わせ ください 19

20 納 入 に 関 するQ&A Q. 納 入 を 忘 れた 場 合 はどうなるの? A. 納 期 限 から 一 か 月 以 内 に 督 促 状 が 届 きます また 納 期 限 の 翌 日 から 延 滞 金 の 計 算 が 開 始 されますので 忘 れずに 納 入 をして 下 さい 滞 納 している 金 額 があると 従 業 員 が 納 税 証 明 書 を 取 得 できなくなりますので 忘 れずに 納 めましょう 20

21 納 入 に 関 するQ&A Q. 督 促 状 を 無 視 し 続 けるとどうなるの? A. 特 別 徴 収 義 務 者 の 滞 納 税 額 ( 延 滞 金 含 む)に 対 する 滞 納 処 分 が 行 われます また 滞 納 が 悪 質 と 認 められる 場 合 には 脱 税 の 罪 に 問 われる 場 合 があります 根 拠 法 令 ( 地 方 税 法 324 条 の3 抜 粋 ) 個 人 の 市 町 村 民 税 に 係 る 納 入 金 の 全 部 又 は 一 部 を 納 入 しなかった 特 別 徴 収 義 務 者 は 十 年 以 下 の 懲 役 若 しくは 二 百 万 円 以 下 の 罰 金 に 処 し 又 はこれを 併 科 する 21

22 3.その 他 随 時 の 手 続 き 年 の 途 中 で 退 職 や 休 職 をした 人 が 出 た 際 の 手 続 き 異 動 届 出 書 を 異 動 日 の 翌 月 10 日 までに 提 出 して 下 さい 異 動 届 出 書 の 提 出 が 遅 れると 退 職 者 休 職 者 等 の 税 額 が 特 別 徴 収 義 務 者 の 滞 納 額 とな ります また 税 額 変 更 や 普 通 徴 収 への 切 替 え 処 理 が 遅 れた 結 果 退 職 者 休 職 者 は 一 度 にまとめて 個 人 住 民 税 を 納 付 することになりますので 必 ず 期 限 を 厳 守 して 下 さい 提 出 が 遅 れると 事 業 所 ( 特 別 徴 収 義 務 者 ) 宛 に 督 促 状 が 届 いてしまうこ とがあります 22

23 3.その 他 随 時 の 手 続 き 年 の 途 中 で 退 職 や 休 職 をした 人 が 出 た 際 の 手 続 き Q. 退 職 した 後 の 月 の 住 民 税 はどうなるの? A. 退 職 した 月 によって 手 続 きが 違 います ( 下 記 参 照 ) 6 月 1 日 から12 月 31 日 までに 退 職 等 をした 場 合 給 与 天 引 きできなくなる 残 りの 税 額 は 納 税 通 知 書 を 送 り 本 人 から 直 接 納 付 していただきます 本 人 が 希 望 した 場 合 最 後 の 給 与 から 残 りの 税 額 をまとめて 徴 収 することもできます 翌 年 1 月 1 日 から4 月 30 日 までに 退 職 等 をした 場 合 給 与 天 引 きできなくなる 残 りの 税 額 は 最 後 の 給 与 から まとめて 徴 収 し 納 めていただく( 一 括 徴 収 といいます)ことが 地 方 税 法 で 定 められています 最 後 の 給 与 支 払 額 より 残 りの 税 額 が 多 い 場 合 はこの 限 りではありません 23

24 3.その 他 随 時 の 手 続 き 異 動 届 出 書 の 書 き 方 残 りの 税 額 は 本 人 が 支 払 う 場 合 ( 普 通 徴 収 ) 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 24

25 3.その 他 随 時 の 手 続 き 異 動 届 出 書 の 書 き 方 残 りの 税 額 をまとめて 徴 収 する 場 合 ( 一 括 徴 収 ) 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 25

26 3.その 他 随 時 の 手 続 き 従 業 員 が 転 勤 する 場 合 の 手 続 き 異 動 届 出 書 を 異 動 日 の 翌 月 10 日 までに 提 出 して 下 さい 1 転 勤 元 で 上 段 太 枠 を 記 入 する 2 転 勤 先 で 下 段 太 枠 を 記 入 する 3 市 町 村 へ 提 出 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 26

27 3.その 他 随 時 の 手 続 き 年 の 途 中 で 就 職 した 人 を 特 別 徴 収 にしたい 場 合 の 手 続 き 切 替 依 頼 書 を 提 出 して 下 さい 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 27

28 3.その 他 随 時 の 手 続 き 事 業 所 名 や 所 在 地 等 が 変 更 になった 際 の 手 続 き 所 在 地 名 称 等 変 更 届 出 書 を 提 出 して 下 さい 市 町 村 により 様 式 は 異 なります 28

29 4.その 他 Q&A Q.2 箇 所 以 上 の 事 業 所 に 勤 務 している 従 業 員 は どこから 特 別 徴 収 されますか? A. 原 則 として 主 たる 給 与 を 得 る 事 業 所 が 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 されます ただし 本 人 もしくはいずれかの 事 業 所 から 要 望 があれば 双 方 の 事 業 所 及 び 市 町 村 と 協 議 の 上 で どちらか 一 方 に 決 定 します 29

30 4.その 他 Q&A Q. 今 まで 口 座 振 替 で 納 めていた 従 業 員 は 特 別 徴 収 に 変 更 することでなにか 手 続 きが 必 要 ですか? A. 特 に 手 続 きをしていただく 必 要 はありません 特 別 徴 収 の 対 象 者 となった 場 合 は 自 動 的 に 口 座 振 替 を 停 止 致 します 30

31 4.その 他 Q&A Q. 他 の 市 町 村 からは 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 されないことがある のはどうしてですか? A. 法 令 で 定 められているため 本 来 であれば 指 定 しなければなりま せん 他 の 市 町 村 で 指 定 されていない 場 合 は 指 定 が 漏 れている 可 能 性 があるため 該 当 する 市 町 村 へお 問 い 合 わせください 31

32 4.その 他 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 はeLTAXでの 提 出 が 便 利 です 特 徴 とメリット 利 用 手 数 料 が 無 料 郵 送 や 市 役 所 へ 行 く 必 要 がなくなる 他 の 自 治 体 の 手 続 きも 同 時 に 行 うことができる 詳 しくはeLTAXのホームページをご 覧 ください 32

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