私たちの市税

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1 平 成 27 年 度 私 たちの 市 税 奈 良 市

2 目 次 第 1 章 市 税 の 窓 口 ❶ 市 税 の 窓 ロ 1 ❷ 市 税 の 証 明 1 第 2 章 市 税 のあらまし ❶ 市 税 のあらまし 3 ❷ 市 民 税 とは 3 ❸ 個 人 市 民 税 4 ❹ 法 人 市 民 税 17 ❺ 固 定 資 産 税 19 ❻ 都 市 計 画 税 28 ❼ 軽 自 動 車 税 30 ❽ 市 たばこ 税 32 ❾ 入 湯 税 33 ➓ 事 業 所 税 33 第 3 章 税 のアラカルト ❶ 夫 婦 と 税 金 34 ❷ 扶 養 控 除 を 受 けるには 36 ❸サラリーマンと 税 金 36 ❹ 土 地 建 物 と 税 金 38 第 4 章 市 税 を 納 めるには ❶ 自 主 納 税 と 滞 納 42 ❷ 市 税 の 納 期 43 ❸ 市 税 の 納 付 場 所 43 ❹ 口 座 振 替 44 ❺ 市 税 の 減 免 と 徴 収 の 猶 予 45 ❻ 不 服 申 立 て 46 参 考 出 張 所 行 政 センター 連 絡 所 等 の 所 在 地 2 国 税 と 県 税 一 覧 48

3 第 1 章 市 税 の 窓 口 ❶ 市 税 の 窓 口 税 の 窓 口 は 国 税 は 税 務 署 県 税 は 県 税 事 務 所 など 税 の 種 類 によって 違 います 奈 良 市 では 市 税 の 窓 口 が 市 民 税 課 資 産 税 課 納 税 課 滞 納 整 理 課 の4つに 分 かれており 税 の 証 明 は 市 民 税 課 をはじめ 各 出 張 所 各 行 政 センター 東 寺 林 連 絡 所 でも 取 り 扱 っ ています 課 名 担 当 している 税 金 主 な 仕 事 電 話 番 号 市 民 税 課 東 棟 2 階 市 民 税 ( 個 人 法 人 ) 軽 自 動 車 税 市 たばこ 税 入 湯 税 事 業 所 税 申 告 受 付 ( 市 県 民 税 法 人 市 民 税 事 業 所 税 ) 原 動 機 付 自 転 車 等 の 登 録 廃 車 名 義 変 更 市 税 の 証 明 受 付 交 付 FAX 資 産 税 課 東 棟 2 階 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 土 地 家 屋 償 却 資 産 の 評 価 FAX 納 税 課 東 棟 2 階 市 税 の 収 納 すべての 市 税 の 収 納 口 座 振 替 滞 納 者 に 対 する 督 促 納 税 相 談 ふるさと 納 税 の 受 付 FAX 滞 納 整 理 課 中 央 棟 2 階 市 税 の 滞 納 整 理 滞 納 者 に 対 する 催 告 納 税 相 談 滞 納 処 分 FAX ❷ 市 税 の 証 明 市 税 関 係 の 証 明 書 等 の 種 類 は 以 下 のとおりです 種 類 証 明 内 容 使 用 目 的 ( 提 出 先 ) 納 税 証 明 賦 課 税 額 納 付 済 税 額 未 納 税 額 の 証 明 金 融 機 関 入 札 指 名 願 いの 申 請 等 納 税 関 係 軽 自 動 車 継 続 検 査 用 納 税 証 明 当 該 年 度 の 軽 自 動 車 税 に 未 納 のないことの 証 明 継 続 検 査 課 税 所 得 証 明 課 税 額 及 び 所 得 の 種 類 金 額 の 証 明 金 融 機 関 奨 学 金 の 申 請 住 宅 入 居 申 請 等 非 課 税 所 得 証 明 所 得 額 と 課 税 されていない 理 由 等 の 証 明 扶 養 申 請 等 市 民 税 関 係 所 得 証 明 所 得 の 種 類 金 額 の 証 明 金 融 機 関 等 扶 養 証 明 税 法 上 の 控 除 対 象 配 偶 者 及 び 扶 養 親 族 であるこ 扶 養 申 請 住 宅 入 居 申 請 等 との 証 明 事 業 証 明 個 人 及 び 法 人 の 営 業 種 目 の 証 明 車 の 登 録 入 札 指 名 願 いの 申 請 等 評 価 証 明 土 地 家 屋 課 税 台 帳 登 録 事 項 証 明 物 件 の 町 名 地 番 地 積 又 は 床 面 積 地 目 又 は 家 屋 番 号 評 価 額 等 の 証 明 法 務 局 税 務 署 金 融 機 関 への 申 請 等 税 額 証 明 物 件 ごとの 課 税 標 準 額 税 額 の 証 明 売 買 の 精 算 裁 判 所 への 申 請 等 資 産 税 関 係 取 毀 証 明 家 屋 が 取 毀 されていることの 証 明 法 務 局 住 宅 用 家 屋 証 明 罹 災 証 明 登 録 免 許 税 が 軽 減 されるための 要 件 を 満 たす 家 屋 であることの 証 明 火 災 を 除 く 災 害 により 固 定 資 産 が 被 害 を 受 け たことの 証 明 法 務 局 保 険 会 社 等 - 1 -

4 各 種 税 務 証 明 ( 取 毀 証 明 住 宅 用 家 屋 証 明 罹 災 証 明 を 除 く )は 各 行 政 センター 各 出 張 所 及 び 東 寺 林 連 絡 所 でも 取 り 扱 っ ています また 住 宅 用 家 屋 証 明 は 各 行 政 センターでも 取 り 扱 っています 証 明 の 交 付 申 請 証 明 書 の 交 付 を 申 請 される 方 は 本 人 と 確 認 できる 次 のどちらかが 必 要 です 官 公 署 発 行 の 顔 写 真 付 証 明 書 1 点 運 転 免 許 証 パスポート( 旅 券 ) 住 民 基 本 台 帳 カード( 写 真 付 ) 等 次 のもの2 点 以 上 健 康 保 険 証 年 金 手 帳 通 帳 等 なお 申 請 書 は 奈 良 市 のホームページからダウンロードできます ( 扶 養 証 明 を 除 く) 証 明 手 数 料 について 1 件 300 円 (ただし 軽 自 動 車 継 続 検 査 用 納 税 証 明 は 無 料 住 宅 用 家 屋 証 明 手 数 料 1,300 円 ) 市 民 税 関 係 は1 人 1 年 度 1 税 目 が1 件 です 納 税 証 明 は 同 一 納 税 義 務 者 の 場 合 1 年 度 1 税 目 が6つまで1 件 に 表 示 されます 固 定 資 産 税 関 係 は 土 地 家 屋 ごとに1 人 1 年 度 1 通 (5 物 件 まで 記 入 )が1 件 です 証 明 書 の 交 付 を 請 求 できるのは 次 の 方 に 限 られます (1) 本 人 ( 納 税 管 理 人 を 含 む) (2) 代 理 人 で 本 人 ( 法 人 を 含 む)の 委 任 状 ( 同 居 の 親 族 は 不 要 )を 持 参 (3) 相 続 人 ( 確 認 できる 書 類 を 提 示 してください) 固 定 資 産 税 関 係 の 証 明 については 借 地 人 借 家 人 弁 護 士 司 法 書 士 など 一 定 の 要 件 を 満 たす 方 も 請 求 できます 郵 便 信 書 便 による 証 明 書 発 行 を 希 望 される 場 合 以 下 4 点 を 送 付 してください 申 請 書 本 人 確 認 のできるもの( 写 し) 手 数 料 ( 定 額 小 為 替 ) 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 委 任 状 (あて 先 ) 奈 良 市 長 代 理 人 住 所 氏 名 見 本 出 張 所 行 政 センター 連 絡 所 等 の 場 所 と 電 話 番 号 西 部 出 張 所 学 園 南 三 丁 目 東 部 出 張 所 大 柳 生 町 ( 代 ) 北 部 出 張 所 右 京 一 丁 目 月 ヶ 瀬 行 政 センター 月 ヶ 瀬 尾 山 都 祁 行 政 センター 都 祁 白 石 町 東 寺 林 連 絡 所 東 寺 林 町 私 は 上 記 の 者 を 代 理 人 と 定 め 下 記 の 権 限 を 委 任 します 記 (ここに 委 任 事 項 を 記 入 ) 平 成 年 月 日 東 市 連 絡 所 古 市 町 平 城 連 絡 所 秋 篠 町 大 安 寺 連 絡 所 大 安 寺 四 丁 目 辰 市 連 絡 所 西 九 条 町 二 丁 目 明 治 連 絡 所 北 永 井 町 本 人 住 所 氏 名 生 年 月 日 印 帯 解 連 絡 所 山 町 精 華 連 絡 所 高 樋 町 伏 見 連 絡 所 西 大 寺 芝 町 一 丁 目 田 原 連 絡 所 茗 荷 町

5 第 2 章 市 税 のあらまし ❶ 市 税 のあらまし 奈 良 市 で 課 税 している 市 税 は 次 のとおりです 市 民 税 P3 固 定 資 産 税 P19 普 通 税 法 定 普 通 税 法 定 外 普 通 税 軽 自 動 車 税 P30 市 たばこ 税 P32 市 税 都 市 計 画 税 P28 法 定 目 的 税 入 湯 税 P33 目 的 税 法 定 外 目 的 税 事 業 所 税 P33 ❷ 市 民 税 とは 市 役 所 は 市 民 のみなさんの 日 常 生 活 に 直 接 結 びついた 仕 事 をしていますので そのために 必 要 な 費 用 は できるだけ 多 くの 市 民 の 方 々に 負 担 してもらうことが 望 ましいとされています 市 民 のみなさんに 広 く 負 担 を 求 める 市 民 税 は このような 地 方 税 の 性 格 をもっともよく 表 している 代 表 的 な 市 税 であり 県 民 税 とあわせて 一 般 に 住 民 税 といわれています 市 民 税 には 個 人 市 民 税 と 法 人 市 民 税 があり それぞれ 均 等 の 額 によって 納 める 均 等 割 と 所 得 に 応 じて 納 める 所 得 割 ( 個 人 ) 法 人 税 割 ( 法 人 )があります なお 個 人 県 民 税 の 申 告 と 納 税 は 納 税 者 のみなさんの 便 宜 などを 図 るため 個 人 市 民 税 とあわせて 行 うことになっています - 3 -

6 ❸ 個 人 市 民 税 納 税 義 務 者 個 人 市 民 税 の 納 税 義 務 者 は 次 のとおりです 納 税 義 務 者 納 めるべき 税 額 市 内 に 住 所 がある 人 市 内 に 事 務 所 事 業 所 または 家 屋 敷 がある 人 で 市 内 に 住 所 のない 人 均 等 割 と 所 得 割 の 合 計 額 均 等 割 額 市 内 に 住 所 があるかどうか また 事 務 所 などがあるかどうかは その 年 の 1 月 1 日 (これを 賦 課 期 日 といいます) 現 在 の 状 況 で 判 断 されます 市 民 税 県 民 税 が 課 税 されない 人 均 等 割 所 得 割 ともに 課 税 されない 人 ( 非 課 税 ) (1) 障 がい 者 未 成 年 者 税 法 上 の 寡 婦 または 寡 夫 で 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 125 万 円 以 下 の 人 (2) 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 次 の 算 式 で 求 めた 額 以 下 の 人 31 万 5 千 円 {( 本 人 + 控 除 対 象 配 偶 者 + 扶 養 親 族 の 人 数 )}+18 万 9 千 円 18 万 9 千 円 の 加 算 は 控 除 対 象 配 偶 者 または 扶 養 親 族 を 有 する 場 合 に 限 られます (3) 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 生 活 保 護 法 による 生 活 扶 助 を 受 けている 人 所 得 割 が 課 税 されない 人 (1) 前 年 の 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 が 次 の 算 式 で 求 めた 額 以 下 の 人 35 万 円 {( 本 人 + 控 除 対 象 配 偶 者 + 扶 養 親 族 の 人 数 )}+32 万 32 万 円 の 加 算 は 控 除 対 象 配 偶 者 または 扶 養 親 族 を 有 する 場 合 に 限 られます (2) 市 民 税 県 民 税 の 所 得 控 除 額 の 合 計 額 が 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 を 上 回 る 人 非 課 税 所 得 次 のような 所 得 は 収 入 金 額 の 多 少 にかかわらず 非 課 税 所 得 として 区 別 され 個 人 市 県 民 税 の 課 税 の 対 象 にはなりません 代 表 的 な 非 課 税 所 得 (1) 傷 病 者 や 遺 族 などの 受 け 取 る 恩 給 年 金 など (2) 給 与 所 得 者 の 出 張 旅 費 通 勤 手 当 ( 通 勤 手 当 は 最 高 月 額 10 万 円 まで) (3) 損 害 保 険 金 損 害 賠 償 金 慰 謝 料 など (4) 雇 用 保 険 の 失 業 等 給 付 (5) 障 がい 者 等 の 少 額 預 金 および 少 額 公 債 ( 各 々 元 本 350 万 円 以 下 )の 利 子 市 民 税 県 民 税 の 計 算 のしくみ 市 民 税 県 民 税 には 非 課 税 限 度 額 を 超 える 所 得 があった 方 に 一 律 にかかる 均 等 割 と 所 得 や 控 除 の 状 況 に 応 じてかかる 所 得 割 があります 均 等 割 と 所 得 割 の 合 計 額 が 市 民 税 県 民 税 の 年 税 額 です 税 額 の 計 算 方 法 均 等 割 額 = 市 民 税 3,500 円 県 民 税 2,000 円 ( 森 林 環 境 税 500 円 を 含 む) 所 得 割 額 = 課 税 所 得 金 額 ( 前 年 中 の 所 得 金 額 - 所 得 控 除 額 ) 税 率 - 税 額 控 除 額 課 税 所 得 金 額 は 1,000 円 未 満 の 端 数 を 所 得 割 額 は 100 円 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てます - 4 -

7 所 得 金 額 の 算 出 所 得 金 額 は 所 得 の 種 類 に 応 じてそれぞれ 前 年 中 の 収 入 金 額 から その 収 入 を 得 るために 要 した 経 費 などを 差 し 引 いて 算 出 され ます 所 得 の 種 類 所 得 金 額 の 算 出 方 法 利 子 所 得 公 債 社 債 預 貯 金 などの 利 子 収 入 金 額 = 利 子 所 得 の 金 額 配 当 所 得 株 式 や 出 資 の 配 当 など 収 入 金 額 - 株 式 などの 元 本 取 得 のために 要 した 負 債 の 利 子 = 配 当 所 得 の 金 額 不 動 産 所 得 地 代 家 賃 など 収 入 金 額 - 必 要 経 費 = 不 動 産 所 得 の 金 額 事 業 所 得 事 業 をしている 場 合 に 生 じる 所 得 収 入 金 額 - 必 要 経 費 = 事 業 所 得 の 金 額 給 与 所 得 給 料 など 収 入 金 額 - 給 与 所 得 控 除 額 = 給 与 所 得 の 金 額 ( 収 入 金 額 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2= 退 職 所 得 の 金 額 退 職 所 得 退 職 金 一 時 恩 給 など ただし 勤 続 年 数 が5 年 以 内 の 法 人 役 員 等 については この 1/2 を 乗 じ る 措 置 は 廃 止 山 林 所 得 山 林 を 売 った 場 合 に 生 じる 所 得 収 入 金 額 - 必 要 経 費 - 特 別 控 除 額 = 山 林 所 得 の 金 額 土 地 建 物 収 入 金 額 -( 取 得 費 譲 渡 費 用 )- 特 別 控 除 額 = 譲 渡 所 ( 分 離 課 税 ) 得 の 金 額 ( P41) 譲 渡 所 得 土 地 建 物 などの 資 産 を 売 った 場 合 に 生 じる 所 得 そ の 他 収 入 金 額 -( 取 得 費 譲 渡 費 用 )- 特 別 控 除 額 = 譲 渡 所 得 の 金 額 ( 総 合 課 税 ) 長 期 譲 渡 所 得 の 場 合 は 譲 渡 所 得 の 1/2 を 総 所 得 金 額 に 算 入 します 一 時 所 得 雑 所 得 賞 金 懸 賞 当 せん 金 遺 失 物 の 拾 得 による 報 労 金 など 公 的 年 金 他 の 所 得 にあてはまらな い 所 得 収 入 金 額 - 必 要 経 費 - 特 別 控 除 額 = 一 時 所 得 の 金 額 一 時 所 得 の 1/2 を 総 所 得 金 額 に 算 入 します 収 入 金 額 - 公 的 年 金 等 控 除 額 又 は 必 要 経 費 = 雑 所 得 の 金 額 給 与 所 得 金 額 給 与 所 得 金 額 は 次 の 表 のとおり 収 入 金 額 に 応 じ 給 与 所 得 金 額 算 出 計 算 式 により 算 出 します 収 入 金 額 給 与 所 得 金 額 0 円 ~ 1,618,999 円 収 入 金 額 -650,000 円 1,619,000 円 ~ 1,619,999 円 969,000 円 1,620,000 円 ~ 1,621,999 円 970,000 円 1,622,000 円 ~ 1,623,999 円 972,000 円 1,624,000 円 ~ 1,627,999 円 974,000 円 1,628,000 円 ~ 1,799,999 円 A 60% 1,800,000 円 ~ 3,599,999 円 A 70%-180,000 円 3,600,000 円 ~ 6,599,999 円 A 80%-540,000 円 6,600,000 円 ~ 9,999,999 円 収 入 金 額 90%-1,200,000 円 10,000,000 円 ~ 14,999,999 円 収 入 金 額 95%-1,700,000 円 15,000,000 円 ~ 収 入 金 額 -2,450,000 円 A= 収 入 金 額 4,000( 小 数 点 第 1 位 以 下 切 捨 ) 4,000( 円 ) 特 定 支 出 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 は 上 記 の 表 と 異 なります - 5 -

8 公 的 年 金 等 所 得 金 額 公 的 年 金 ( 国 民 年 金 厚 生 年 金 など)は 雑 所 得 として 次 の 計 算 方 法 により 所 得 金 額 を 算 出 します ( 平 成 26 年 分 ) 受 給 者 の 年 齢 65 歳 以 上 ( 昭 和 以 前 生 まれ) 65 歳 未 満 ( 昭 和 以 後 生 まれ) 公 的 年 金 等 の 収 入 金 額 の 合 計 額 (A) 公 的 年 金 等 所 得 金 額 ( 雑 所 得 ) 330 万 円 未 満 A-1,200,000 円 330 万 円 以 上 410 万 円 未 満 A 75%-375,000 円 410 万 円 以 上 770 万 円 未 満 A 85%-785,000 円 770 万 円 以 上 A 95%-1,555,000 円 130 万 円 未 満 A-700,000 円 130 万 円 以 上 410 万 円 未 満 A 75%-375,000 円 410 万 円 以 上 770 万 円 未 満 A 85%-785,000 円 770 万 円 以 上 A 95%-1,555,000 円 所 得 控 除 所 得 控 除 は その 納 税 義 務 者 の 実 情 に 応 じた 税 負 担 を 求 めるために 納 税 義 務 者 に 配 偶 者 や 扶 養 親 族 があるかどうか 病 気 や 災 害 などによる 出 費 があるかどうかなどの 個 人 的 な 事 情 を 考 慮 して 所 得 金 額 から 差 し 引 くものです ( 所 得 税 の 所 得 控 除 について は P10をごらんください) 種 類 要 件 控 除 額 雑 控 損 除 前 年 中 災 害 等 により 日 常 生 活 に 必 要 な 資 産 に 損 害 を 受 けた 人 ( 損 失 額 - 保 険 金 等 の 補 てん 額 )- 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 10%または 災 害 関 連 支 出 額 -5 万 円 の いずれか 多 い 額 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 控 除 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 前 年 中 本 人 や 本 人 と 生 計 をともにする 親 族 のために 医 療 費 を 支 払 った 人 前 年 中 本 人 や 本 人 と 生 計 をともにする 親 族 のために 社 会 保 険 料 ( 国 民 健 康 保 険 国 民 年 金 など)を 支 払 った 人 前 年 中 小 規 模 企 業 共 済 法 の 規 定 による 第 1 種 共 済 契 約 の 掛 金 心 身 障 がい 者 扶 養 共 済 制 度 に 基 づく 掛 金 を 支 払 った 人 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 ( 支 払 った 医 療 費 の 総 額 保 険 金 等 の 補 てん 額 ) -( 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 の5%か10 万 円 のいず れか 低 い 額 )( 最 高 200 万 円 ) 支 払 った 金 額 支 払 った 金 額 新 制 度 ( 平 成 24 年 1 月 1 日 以 降 に 締 結 した 保 険 契 約 ) 12,000 円 以 下 12,001 円 32,000 円 32,001 円 56,000 円 56,001 円 以 上 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 の 全 額 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 1/2+6,000 円 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 1/4+14,000 円 28,000 円 生 命 保 険 料 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 控 除 旧 制 度 15,000 円 以 下 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 の 全 額 ( 平 成 23 年 12 月 31 日 以 前 15,001 円 40,000 円 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 1/2+7,500 円 に 締 結 した 保 険 契 約 ) 40,001 円 70,000 円 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 1/4+17,500 円 70,001 円 以 上 35,000 円 一 般 生 命 保 険 料 介 護 医 療 保 険 料 及 び 個 人 年 金 保 険 料 の 支 払 額 を 各 々 上 の 式 にあてはめ 算 出 した 控 除 額 の 合 計 額 が 生 命 保 険 料 控 除 額 になります ( 最 高 7 万 円 ) - 6 -

9 損 害 保 険 契 約 等 のうち 地 震 等 で 資 産 に 生 じた 損 失 の 額 をてん 補 する 保 険 金 等 が 支 払 われるもの 支 払 金 額 の 合 計 額 の1/2 ( 最 高 25,000 円 ) 旧 長 期 損 害 保 険 ( 平 成 18 年 末 までに 締 結 した 契 約 のうち 保 険 期 間 が10 年 以 上 で 満 期 返 戻 金 があり 平 成 19 年 1 月 1 日 以 後 に 地 震 保 険 料 契 約 等 を 変 更 していないもの) 控 除 5,000 円 以 下 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 の 全 額 5,001 円 15,000 円 支 払 った 保 険 料 等 の 金 額 1/2+2,500 円 15,001 円 以 上 10,000 円 地 震 保 険 と 旧 長 期 損 害 保 険 が 両 方 ある 場 合 両 方 の 控 除 額 の 合 計 が 地 震 保 険 料 控 除 になります( 最 高 25,000 円 ) ただし 一 つの 契 約 で 地 震 保 険 と 旧 長 期 損 害 保 険 双 方 に 該 当 する 場 合 いずれか 一 方 の 控 除 としてのみ 適 用 します 1 障 害 者 26 万 円 障 害 者 控 除 本 人 控 除 対 象 配 偶 者 または 扶 養 親 族 が 障 がい 者 である 人 また は 公 的 機 関 で 障 がい 者 と 同 等 であると 認 定 を 受 けた 人 次 のいずれかに 該 当 する 人 1 夫 と 死 別 ( 離 婚 )した 後 再 婚 していない 人 や 夫 の 生 死 が 明 ら 2 特 別 障 害 者 30 万 円 特 別 障 害 者 : 重 度 の 精 神 障 害 (1 級 )および 身 体 障 害 者 (1 級 2 級 )の 人 等 3 同 居 の 特 別 障 害 者 53 万 円 寡 控 婦 除 かでない 人 で 扶 養 親 族 や 生 計 をともにしている 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 が38 万 円 以 下 の 子 がある 人 26 万 円 2 夫 と 死 別 した 後 再 婚 していない 人 や 夫 の 生 死 が 明 らかでな い 人 で 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が500 万 円 以 下 の 人 特 別 寡 婦 控 除 上 記 の1に 掲 げる 人 ( 扶 養 親 族 である 子 を 有 する 場 合 に 限 りま す )に 該 当 し かつ 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が500 万 円 以 下 の 人 次 のすべてに 該 当 する 人 30 万 円 寡 控 夫 除 1 妻 と 死 別 ( 離 婚 )した 後 再 婚 していない 人 や 妻 の 生 死 が 明 ら かでない 人 で 生 計 をともにしている 総 所 得 金 額 等 の 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 子 がある 人 26 万 円 2 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が500 万 円 以 下 である 人 学 校 教 育 法 第 1 条 に 規 定 する 学 校 の 学 生 等 のうち 前 年 中 自 勤 労 学 生 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 己 の 勤 労 に 基 づく 給 与 所 得 があり 合 計 所 得 金 額 が65 万 円 以 下 で そのうち 配 当 所 得 や 不 動 産 所 得 などの 資 産 性 所 得 が10 万 円 以 下 の 人 生 計 をともにする 配 偶 者 で 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 人 別 表 (P35 参 照 ) 26 万 円 1 一 般 の 配 偶 者 33 万 円 2 老 人 の 配 偶 者 38 万 円 老 人 :70 歳 以 上 ( 前 年 の12 月 31 日 現 在 )の 人 - 7 -

10 1 一 般 の 扶 養 親 族 33 万 円 一 般 :16 歳 以 上 19 歳 未 満 もしくは23 歳 以 上 70 歳 未 満 ( 前 年 の12 月 31 日 現 在 )の 人 2 特 定 の 扶 養 親 族 45 万 円 特 定 :19 歳 以 上 23 歳 未 満 ( 前 年 の12 月 31 日 現 在 )の 人 扶 控 養 除 生 計 をともにする 親 族 で 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 人 3 老 人 の 扶 養 親 族 :70 歳 以 上 ( 前 年 の12 月 31 日 現 在 )の 人 同 居 老 親 等 以 外 38 万 円 同 居 老 親 等 45 万 円 同 居 老 親 等 : 本 人 または 配 偶 者 の 直 系 尊 属 で 本 人 または 配 偶 者 のいずれかと 同 居 を 常 況 と している 人 416 歳 未 満 ( 前 年 の12 月 31 日 現 在 )の 扶 養 親 族 0 円 基 礎 控 除 すべての 納 税 義 務 者 33 万 円 所 得 割 の 税 率 市 民 税 ( 税 率 ) 県 民 税 ( 税 率 ) 6%( 税 額 は100 円 未 満 端 数 切 り 捨 て) 4%( 税 額 は100 円 未 満 端 数 切 り 捨 て) 土 地 建 物 等 の 分 離 譲 渡 所 得 などの 場 合 は 別 に 税 率 を 定 めています P41をごらんください 株 式 等 譲 渡 所 得 先 物 取 引 所 得 申 告 分 離 課 税 の 配 当 所 得 申 告 市 民 税 県 民 税 上 場 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 上 場 株 式 等 公 募 株 式 投 資 信 託 特 定 口 座 ( 源 泉 有 り) 不 要 ( 注 1) 特 定 口 座 ( 源 泉 なし) 一 般 口 座 必 要 3% 2% 未 公 開 株 式 私 募 株 式 投 資 信 託 必 要 3% 2% 先 物 取 引 必 要 3% 2% 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 不 要 ( 注 1) 3% 2% ( 注 1) 申 告 した 場 合 は 課 税 標 準 にその 所 得 を 含 めて 課 税 ( 分 離 課 税 )され 算 出 された 市 県 民 税 額 から 配 当 割 額 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 が 控 除 されます 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 について 平 成 21 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 を 受 けるべき 上 場 株 式 等 に 係 る 配 当 所 得 について 総 合 課 税 と 申 告 分 離 課 税 のいずれかを 選 択 でき るようになりました 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 場 合 は 上 場 株 式 等 の 譲 渡 損 失 との 間 で 損 益 通 算 を 行 うことができます ただし 申 告 分 離 課 税 を 選 択 し た 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 については 配 当 控 除 の 適 用 はありません - 8 -

11 配 当 割 一 定 の 上 場 株 式 等 の 配 当 等 の 所 得 に 対 しては 市 民 税 県 民 税 配 当 割 として 配 当 等 の 支 払 の 際 他 の 所 得 と 区 分 して5%の 税 率 による 分 離 課 税 が 行 われます この 徴 収 は 上 記 の 配 当 等 の 支 払 をする 株 式 会 社 等 が 行 います なお 上 記 の 配 当 等 の 所 得 は 申 告 する 必 要 がありませんが 申 告 をした 場 合 は 課 税 標 準 にその 所 得 を 合 わせて 課 税 され 市 県 民 税 額 の 合 計 額 から 配 当 割 額 相 当 額 が 控 除 されます 配 当 控 除 配 当 所 得 がある 場 合 算 出 された 所 得 割 額 から 次 の 配 当 控 除 額 が 差 し 引 かれます 区 分 市 民 税 の 控 除 率 県 民 税 の 控 除 率 所 得 税 の 控 除 率 配 当 控 除 課 税 総 所 得 金 額 の1,000 万 円 以 下 の 部 分 に 含 まれる 配 当 所 得 の 金 額 課 税 総 所 得 金 額 の1,000 万 円 を 超 える 部 分 に 含 まれる 配 当 所 得 の 金 額 (A) 1.6% 1.2% 10% (B) 0.8% 0.6% 5% 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 で 申 告 分 離 課 税 を 選 択 した 場 合 は 配 当 控 除 を 受 けられません 計 算 例 課 税 総 所 得 金 額 が1,300 万 円 で そのうち 配 当 所 得 が500 万 円 の 場 合 11,300 万 円 -1,000 万 円 =300 万 円 (B)によって 算 出 した 額 2500 万 円 -300 万 円 =200 万 円 (A)によって 算 出 した 額 私 募 証 券 投 資 信 託 等 に 係 る 配 当 控 除 については 市 民 税 課 へお 問 い 合 わせください 調 整 控 除 市 民 税 県 民 税 と 所 得 税 では 人 的 控 除 ( 基 礎 控 除 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 等 )の 控 除 額 に 差 があります 市 民 税 県 民 税 所 得 割 と 所 得 税 の 税 率 の 改 正 に 伴 い この 控 除 額 の 差 によって 生 ずる 負 担 増 を 調 整 するため 市 民 税 県 民 税 の 所 得 割 額 から 次 の 額 が 控 除 されます (1) 市 民 税 県 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 以 下 の 人 1と2のいずれか 少 ない 金 額 の5%(3%を 市 民 税 所 得 割 より 控 除 2%を 県 民 税 所 得 割 より 控 除 ) 1 所 得 税 と 市 民 税 県 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 額 の 合 計 額 2 市 民 税 県 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 (2) 市 民 税 県 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 が200 万 円 超 の 人 { 所 得 税 と 市 民 税 県 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 額 の 合 計 額 -( 市 民 税 県 民 税 の 合 計 課 税 所 得 金 額 -200 万 円 )} 5%(3%を 市 民 税 所 得 割 より 控 除 2%を 県 民 税 所 得 割 より 控 除 ) ただし 2,500 円 未 満 の 場 合 は 2,500 円 となります - 9 -

12 所 得 税 と 市 民 税 県 民 税 の 人 的 控 除 額 の 差 額 は 下 の 表 のとおりです 控 除 名 等 所 得 税 控 除 額 市 民 税 県 民 税 控 除 額 差 額 基 礎 控 除 38 万 円 33 万 円 5 万 円 配 偶 者 控 除 38 万 円 33 万 円 5 万 円 老 人 配 偶 者 控 除 48 万 円 38 万 円 10 万 円 一 般 扶 養 控 除 38 万 円 33 万 円 5 万 円 特 定 扶 養 控 除 63 万 円 45 万 円 18 万 円 老 人 扶 養 控 除 48 万 円 38 万 円 10 万 円 同 居 老 親 等 扶 養 控 除 58 万 円 45 万 円 13 万 円 障 害 者 控 除 27 万 円 26 万 円 1 万 円 特 別 障 害 者 控 除 40 万 円 30 万 円 10 万 円 ( 同 居 扶 養 の 場 合 ) (75 万 円 ) (53 万 円 ) (22 万 円 ) 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 27 万 円 26 万 円 1 万 円 特 別 寡 婦 控 除 35 万 円 30 万 円 5 万 円 勤 労 学 生 控 除 27 万 円 26 万 円 1 万 円 380,001 円 399,999 円 38 万 円 33 万 円 5 万 円 400,000 円 449,999 円 36 万 円 33 万 円 3 万 円 450,000 円 499,999 円 31 万 円 31 万 円 配 偶 者 特 別 控 除 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 500,000 円 549,999 円 26 万 円 26 万 円 550,000 円 599,999 円 21 万 円 21 万 円 600,000 円 649,999 円 16 万 円 16 万 円 650,000 円 699,999 円 11 万 円 11 万 円 700,000 円 749,999 円 6 万 円 6 万 円 750,000 円 759,999 円 3 万 円 3 万 円

13 市 民 税 県 民 税 における 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 ( 住 宅 ローン 控 除 )について 市 県 民 税 における 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 ( 以 下 住 宅 ローン 控 除 )とは 所 得 税 で 控 除 しきれなかった 額 を 市 県 民 税 か ら 控 除 する 制 度 です 平 成 19 年 に 行 われた 税 源 移 譲 の 際 ひとりひとりの 所 得 税 が 減 って 市 県 民 税 が 増 えたことで 所 得 税 から 控 除 できたはずの 金 額 が 控 除 しきれなくなり 税 源 移 譲 前 から 住 宅 ローン 控 除 を 適 用 している 人 の 税 負 担 が 増 えるという 問 題 がありました この 問 題 に 対 応 するため 税 源 移 譲 前 と 同 等 の 負 担 軽 減 となるように 市 県 民 税 でも 住 宅 ローン 控 除 が 受 けられる 制 度 が 創 設 されました 当 初 は 平 成 11 年 から 平 成 18 年 の 間 に 入 居 した 人 が 対 象 でしたが 税 制 改 正 により 平 成 21 年 から 平 成 29 年 の 間 に 入 居 した 人 も この 制 度 の 対 象 となっています 対 象 になる 人 ( 入 居 年 月 日 により 異 なります) 平 成 12 年 から 平 成 18 年 までに 新 築 または 増 改 築 して 入 居 した 人 ( 平 成 13 年 7 月 ~ 平 成 16 年 入 居 は 適 用 期 限 切 れ) 平 成 21 年 から 平 成 29 年 までに 新 築 または 増 改 築 して 入 居 した 人 上 記 に 該 当 する 人 で 所 得 税 で 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 を 受 け 控 除 しきれなかった 額 がある 場 合 は 翌 年 度 の 市 県 民 税 ( 所 得 割 )に 住 宅 ローン 控 除 を 適 用 することができます なお 次 の 場 合 は 市 県 民 税 で 住 宅 ローン 控 除 を 適 用 することはできません 平 成 19 年 及 び 平 成 20 年 に 入 居 の 場 合 ( 所 得 税 で 住 宅 ローン 控 除 制 度 の 特 例 が 設 けられているため) 所 得 税 から 住 宅 ローン 控 除 を 全 額 控 除 できる 場 合 ( 所 得 税 額 > 住 宅 ローン 控 除 可 能 額 ) 年 末 調 整 で 住 宅 ローン 控 除 の 処 理 がされず かつ 納 税 通 知 書 等 の 送 達 までに 住 宅 ローン 控 除 について 記 載 された 申 告 書 や 給 与 支 払 報 告 書 が 提 出 されていない 場 合 遅 れて 申 告 をしても 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 はできませんのでご 注 意 ください 計 算 方 法 市 民 税 県 民 税 の 住 宅 ローン 控 除 の 対 象 になる 金 額 は 次 のうち いずれか 少 ない 方 です (1) 所 得 税 から 引 ききれなかった 住 宅 ローン 控 除 可 能 額 (2) 所 得 税 の 課 税 される 総 所 得 金 額 等 5%( 最 高 97,500 円 ) 平 成 26 年 4 月 1 日 以 降 入 居 で 住 宅 の 取 得 費 用 に 含 まれる 消 費 税 額 が8%の 場 合 は 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 7% ( 上 限 136,500 円 ) 市 民 税 県 民 税 がもともと0になる 人 や 均 等 割 のみ 課 税 になる 人 は 市 民 税 県 民 税 の 住 宅 ローン 控 除 は 適 用 されま せん 所 得 税 から 住 宅 ローン 控 除 を 全 額 控 除 できる 場 合 や 住 宅 ローン 控 除 を 適 用 しなくても 所 得 税 がかからない 場 合 は 対 象 になりませんので ご 注 意 ください

14 寄 附 金 控 除 ふるさと 納 税 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 のうち 2,000 円 を 超 える 部 分 について 一 定 限 度 額 まで 原 則 として 所 得 税 と 併 せて 全 額 が 控 除 されます なお 所 得 税 市 民 税 県 民 税 の 寄 附 金 控 除 の 適 用 を 受 けるためには 確 定 申 告 をする 必 要 があります 平 成 28 年 度 からはワンストップ 特 例 制 度 ( 平 成 27 年 4 月 1 日 以 降 の 寄 附 から 適 用 )が 創 設 されます 詳 しくは 奈 良 市 ホームペ ージをご 覧 ください ふるさと 納 税 以 外 の 寄 附 以 下 の 団 体 等 に 対 して 行 った 寄 附 は 市 民 税 県 民 税 の 税 額 控 除 を 受 けることができます (1) 奈 良 県 共 同 募 金 会 日 本 赤 十 字 社 奈 良 県 支 部 に 対 する 寄 附 金 のうち 総 務 大 臣 が 承 認 したもの 等 (2) 奈 良 県 奈 良 市 が 条 例 で 指 定 する 寄 附 金 寄 附 金 控 除 を 受 けるためには 寄 附 をした 人 が 寄 附 先 の 募 金 会 等 が 発 行 する 領 収 書 等 を 添 付 して 確 定 申 告 をする 必 要 がありま す 確 定 申 告 しない 場 合 は 代 わりに 市 民 税 県 民 税 の 申 告 をしてください 寄 附 金 控 除 の 詳 細 については 市 民 税 課 へ 奈 良 市 へのふるさと 納 税 については 納 税 課 へお 問 い 合 わせください 退 職 所 得 の 課 税 の 特 例 退 職 所 得 にかかる 所 得 割 額 は 次 のとおり 算 出 され 退 職 手 当 の 支 払 を 受 ける 時 に 差 し 引 かれます 平 成 24 年 12 月 31 日 までに 退 職 した 人 {( 支 払 金 額 一 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2 税 率 } 90% 平 成 25 年 1 月 1 日 以 降 に 退 職 した 人 ( 支 払 金 額 一 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2 税 率 なお 平 成 25 年 1 月 1 日 以 降 に 退 職 した 勤 続 年 数 が5 年 以 内 の 法 人 役 員 等 については この1/2を 乗 じる 措 置 は 適 用 されません また 平 成 18 年 12 月 31 日 までの 退 職 による 支 払 分 については 地 方 税 法 で 定 められている 対 象 年 度 の 退 職 所 得 に 係 る 市 民 税 及 び 県 民 税 の 特 別 徴 収 税 額 表 によって 税 額 が 求 められます 勤 続 年 数 退 職 所 得 控 除 額 20 年 以 下 の 場 合 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たないときは 80 万 円 ) 20 年 を 超 える 場 合 70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 )+800 万 円 障 がい 者 になったことにより 退 職 した 場 合 は 上 の 表 で 算 出 した 控 除 額 に100 万 円 を 加 算 した 金 額 が 控 除 されます

15 個 人 市 民 税 の 申 告 1 月 1 日 現 在 市 内 に 住 所 がある 人 は 市 民 税 県 民 税 の 申 告 をしなければなりません 申 告 がないと 所 得 証 明 書 等 が 発 行 できな いことがあります 申 告 先 1 月 1 日 現 在 の 住 所 地 の 市 役 所 申 告 期 限 3 月 15 日 勤 務 先 から 給 与 支 払 報 告 書 が 提 出 されている 人 は 申 告 不 要 ですが 給 与 以 外 の 所 得 ( 利 子 配 当 不 動 産 所 得 など)があった 人 や 医 療 費 控 除 や 雑 損 控 除 などを 受 けようとする 人 は 申 告 の 必 要 があります 所 得 税 の 確 定 申 告 をした 人 は 市 民 税 県 民 税 の 申 告 は 不 要 です 平 成 27 年 度 分 市 民 税 県 民 税 ( 住 民 税 )の 計 算 例 給 与 所 得 者 の 場 合 Aさん(45 歳 家 族 構 成 : 夫 婦 と 子 供 2 人 ( 妻 パート 収 入 80 万 円 子 供 は17 歳 と13 歳 )の 場 合 平 成 26 年 中 の 給 与 収 入 額 6,600,000 円 設 例 社 会 保 険 の 支 払 額 生 命 保 険 の 支 払 額 ( 新 制 度 個 人 年 金 保 険 料 なし) 559,280 円 110,000 円 地 震 保 険 の 支 払 額 20,000 円 医 療 費 の 差 引 負 担 額 480,000 円 所 得 金 額 A ( 給 与 収 入 金 額 ) 6,600,000 円 90%-1,200,000 円 = 4,740,000 円 社 会 保 険 料 控 除 559,280 円 生 命 保 険 料 控 除 28,000 円 地 震 保 険 料 控 除 10,000 円 所 得 割 の 所 得 控 除 B 医 療 費 控 除 配 偶 者 控 除 380,000 円 330,000 円 計 算 扶 養 控 除 (33 万 円 1 人 ) 330,000 円 基 礎 控 除 330,000 円 計 1,967,280 円 課 税 所 得 金 額 C (A-B) 4,740,000 円 -1,967,280 円 =2,772,720 円 <1,000 円 未 満 切 捨 >2,772,000 円 所 得 割 額 市 民 税 県 民 税 C2,772,000 円 ( 税 率 )6%=166,320 円 C2,772,000 円 ( 税 率 )4%=110,880 円 均 等 割 額 市 民 税 県 民 税 3,500 円 2,000 円 調 整 控 除 ( 人 的 控 除 の 差 額 ) 150,000 円 (2,772,000 円 2,000,000 円 )=-622,000 円 5 万 円 未 満 の 場 合 は 5 万 円 D 市 県 民 税 額 市 民 税 の 調 整 控 除 額 D 3%=1,500 円 県 民 税 の 調 整 控 除 額 D 2%=1,000 円 区 分 均 等 割 額 1 所 得 割 額 2( 所 得 割 額 - 調 整 控 除 100 円 未 満 切 捨 ) 年 税 額 (1+2) 市 民 税 3,500 円 166,320 円 - 1,500 円 = 164,800 円 168,300 円 県 民 税 2,000 円 110,800 円 - 1,000 円 = 109,800 円 111,800 円 計 5,500 円 274,600 円 280,100 円

16 納 税 の 方 法 個 人 の 市 民 税 を 納 めていただくには 普 通 徴 収 と 給 与 からの 特 別 徴 収 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 の3つの 方 法 があります 普 通 徴 収 給 与 からの 特 別 徴 収 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 事 業 所 得 者 など 給 与 所 得 者 以 外 の 場 合 は 次 の 納 期 ごとに 市 役 所 からの 通 知 にもとづ いて 口 座 振 替 または 納 付 書 によって 納 め ていただきます 給 与 所 得 者 については 給 与 の 支 払 者 ( 会 社 など)が 市 役 所 からの 通 知 にもとづい て 毎 月 (6 月 から 翌 年 5 月 )の 給 与 か ら 税 額 を 差 し 引 き これをとりまとめて 納 めていただきます 公 的 年 金 受 給 者 については 年 金 支 払 者 が 市 役 所 からの 通 知 にもとづいて 年 6 回 の 年 金 から 税 額 を 差 し 引 き これをとりまと めて 納 めていただきます 納 期 納 期 納 期 6 月 8 月 10 月 翌 年 1 月 の 各 月 末 まで 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 まで( 毎 月 ) 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月 翌 年 2 月 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 ( 天 引 き) 制 度 について 対 象 となる 人 1 本 年 4 月 1 日 時 点 で65 歳 以 上 の 公 的 年 金 受 給 者 で 前 年 中 の 公 的 年 金 所 得 に 係 る 市 民 税 県 民 税 の 納 税 義 務 のある 方 2 年 額 18 万 円 以 上 の 老 齢 基 礎 年 金 又 は 老 齢 年 金 退 職 年 金 等 を 受 給 している 方 上 記 12の 両 方 を 満 たす 方 で 奈 良 市 の 介 護 保 険 料 が 特 別 徴 収 ( 天 引 き)されている 方 が 対 象 となります 天 引 きの 対 象 となる 税 額 天 引 きの 対 象 となる 税 額 は 公 的 年 金 所 得 に 係 る 税 額 に 限 られています このため 公 的 年 金 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 税 額 がある 場 合 は 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 分 に 加 えて 普 通 徴 収 や 給 与 からの 特 別 徴 収 により 納 めていただきます ただし 公 的 年 金 所 得 に 係 る 税 額 に 変 更 が 生 じた 場 合 など 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 ( 天 引 き)が 中 止 になり 納 付 書 により 納 めていただくことがあります 給 与 から 特 別 徴 収 されている 人 が 年 の 途 中 で 退 職 した 場 合 給 与 所 得 者 で 特 別 徴 収 により 市 県 民 税 を 納 めていた 人 が 退 職 した 場 合 特 別 徴 収 できなくなった 残 りの 税 額 は 次 の 場 合 を 除 き 普 通 徴 収 により 納 めていただきます (1) 新 しい 会 社 に 再 就 職 し 引 き 続 き 特 別 徴 収 されることを 申 し 出 られた 場 合 (2)6 月 1 日 から12 月 31 日 までの 間 に 退 職 した 人 で 支 給 される 退 職 手 当 等 から 残 りの 税 額 を 特 別 徴 収 されることを 申 し 出 られ た 場 合 (3) 翌 年 1 月 1 日 から4 月 30 日 までに 退 職 した 人 で 残 りの 税 額 を 超 える 退 職 手 当 等 がある 場 合 (この 場 合 は 申 し 出 なくても 退 職 手 当 等 から 残 りの 税 額 を 一 括 徴 収 します ) 市 民 税 県 民 税 と 所 得 税 の 違 いは? 前 年 所 得 課 税 と 現 年 所 得 課 税 市 民 税 県 民 税 は 収 入 のあった 年 の 翌 年 に 課 税 されますが 所 得 税 は 収 入 のあったその 年 に 課 税 になります 賦 課 課 税 と 申 告 納 税 市 民 税 県 民 税 は 市 民 税 県 民 税 の 申 告 書 所 得 税 の 確 定 申 告 書 給 与 支 払 報 告 書 などの 各 種 資 料 に 基 づいて 課 税 される 賦 課 課 税 ですが 所 得 税 は 納 税 者 の 方 が 自 分 で 税 額 を 計 算 して 納 める 申 告 納 税 となっています

17 均 等 割 の 有 無 所 得 税 には 市 民 税 県 民 税 の 均 等 割 にあたるものはありません 所 得 控 除 の 比 較 所 得 控 除 額 の 違 うものは P10をご 覧 ください 税 率 の 違 い 市 民 税 ( 所 得 割 ) 県 民 税 ( 所 得 割 ) 所 得 税 6% 4% 5%から40%までの6 段 階 累 進 税 率 税 額 控 除 配 当 控 除 の 控 除 率 が 違 います ( P9) 給 与 のほかに 厚 生 年 金 の 収 入 がある 場 合 所 得 の 算 出 方 法 は? Q 私 (68 歳 )は 現 在 勤 めている 会 社 の 給 与 ( 収 入 金 額 240 万 円 )のほかに 厚 生 年 金 収 入 (180 万 円 )があります この 場 合 の 所 得 金 額 の 算 出 はどのように 行 うのでしょうか A 給 与 と 厚 生 年 金 等 の 公 的 年 金 収 入 がある 場 合 の 所 得 金 額 は 次 のように 算 出 します 雑 所 得 給 与 所 得 所 得 金 額 ( 公 的 年 金 収 入 - 公 的 年 金 等 控 除 額 ) + ( 給 与 収 入 ( 給 与 所 得 金 額 算 出 式 )) = (1,800,000 円 -1,200,000 円 ) (2,400,000 円 70%-180,000 円 ) 2,100,000 円 年 の 途 中 で 住 所 が 変 わった 場 合 市 民 税 県 民 税 の 納 税 先 は? Q 私 は 平 成 27 年 3 月 29 日 に 横 浜 市 から 奈 良 市 に 転 入 しました ところが 6 月 に 横 浜 市 から 平 成 27 年 度 の 市 民 税 県 民 税 の 納 税 通 知 書 が 送 られてきました 現 在 横 浜 市 には 住 んでいませんが それでも 横 浜 市 に 市 民 税 県 民 税 を 納 めるのでしょうか A 個 人 の 市 民 税 県 民 税 は その 年 の1 月 1 日 現 在 住 んでいる 市 町 村 で 課 税 されることになっています したがって あなたの 場 合 は 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 横 浜 市 に 住 んでおられましたので その 後 奈 良 市 に 移 られたとしても 平 成 27 年 度 分 の 市 民 税 県 民 税 は 横 浜 市 に 納 めていただくことになります 個 人 の 市 民 税 県 民 税 は 都 市 によって 違 いがあるのでは? Q A 奈 良 市 の 個 人 市 民 税 県 民 税 は 他 の 市 町 村 に 比 べ 高 いのではないかと 思 うのですが どのようになっていますか 個 人 の 市 民 税 県 民 税 は 一 律 にかかる 均 等 割 と 課 税 所 得 金 額 に 応 じてかかる 所 得 割 との 合 計 からなります 均 等 割 は 全 国 一 律 の 標 準 税 率 ( 市 民 税 3,000 円 県 民 税 1,000 円 ) に 奈 良 県 独 自 の 森 林 環 境 税 500 円 を 加 算 した 4,500 円 が 課 税 されます ただし 東 日 本 大 震 災 を 踏 まえ 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 施 策 の 財 源 を 確 保 するため 平 成 26 年 度 から35 年 度 まで 市 民 税 県 民 税 にそれぞれ500 円 が 加 算 されますので 均 等 割 の 総 額 は5,500 円 となります 所 得 割 は 各 所 得 金 額 の 合 計 額 から 所 得 控 除 額 を 差 し 引 いた 残 りの 金 額 ( 課 税 所 得 金 額 )に 標 準 税 率 ( 市 民 税 6% 県 民 税 4%) を 掛 けて 算 出 することになっています この 標 準 税 率 は 全 国 一 律 です したがって 所 得 金 額 及 び 各 種 所 得 控 除 額 が 全 く 同 じであれば 市 民 税 県 民 税 額 は 均 等 割 の 差 額 を 除 き 各 市 町 村 とも 同 額 になります 奈 良 市 へ 新 たに 転 入 され 市 民 税 県 民 税 所 得 割 額 が 前 住 所 地 での 税 額 に 比 べて 高 くなったとすれば 前 年 より 所 得 金 額 が 増 えたり 扶 養 家 族 の 人 数 が 変 わったりしたこと 等 により 所 得 控 除 額 が 減 っているためです

18 サラリーマンで 副 収 入 がある 場 合 市 民 税 県 民 税 の 申 告 は? Q 私 は 勤 務 のかたわら 仕 事 関 係 の 雑 誌 に 原 稿 を 書 き その 所 得 が15 万 円 ほどあります 所 得 税 の 場 合 は20 万 円 以 下 であれ ば 申 告 不 要 と 聞 いていますが 市 民 税 県 民 税 の 申 告 はする 必 要 があるのでしょうか A 所 得 税 では 所 得 が 生 じた 時 点 で 源 泉 徴 収 を 行 っていることなどの 理 由 から 給 与 所 得 以 外 の 所 得 が20 万 円 以 下 の 場 合 には 申 告 不 要 とされています 市 民 税 県 民 税 では このような 源 泉 徴 収 制 度 はなく 他 の 所 得 と 合 算 して 税 額 を 算 出 します し たがって あなたの 場 合 は 給 与 所 得 以 外 の 所 得 がありますので 所 得 の 多 少 にかかわらず 市 民 税 県 民 税 の 申 告 をしなけ ればなりません ただし 上 場 株 式 等 の 配 当 所 得 や 株 式 等 の 譲 渡 所 得 金 額 のうち 上 場 株 式 等 の 売 買 を 源 泉 徴 収 ありの 特 定 口 座 で 行 ったものについては 金 額 にかかわらず 申 告 する 必 要 はありません 退 職 後 の 市 民 税 県 民 税 は? Q 私 は 今 年 7 月 末 に 都 合 により 会 社 を 退 職 し その 後 無 職 です ところが 先 日 市 民 税 県 民 税 の 納 税 通 知 書 が 送 られてき ました 市 民 税 県 民 税 は 退 職 するまで 毎 月 給 与 から 差 し 引 かれていました これは 何 かの 間 違 いではないでしょうか A 給 与 所 得 者 の 場 合 は 前 年 の 所 得 等 によって 算 出 した 市 民 税 県 民 税 を6 月 から 翌 年 5 月 まで12 回 に 分 けて 会 社 が 毎 月 の 給 与 から 差 し 引 いて 納 めることになっています あなたの 場 合 は 退 職 されたため8 月 以 降 分 が 給 料 から 差 し 引 けなくなりましたので その 残 額 をご 自 分 で 納 めていただく ため あらためて 納 税 通 知 書 をお 送 りしたわけです 市 税 の 領 収 証 書 は 何 年 間 保 存 したらいい? Q 私 は 昨 年 会 社 を 退 職 した 際 残 りの 市 民 税 県 民 税 を 分 割 して 納 税 するようしていただきました ところが 先 日 市 役 所 からまだ 一 部 が 残 っているとの 催 告 書 を 受 け 取 りました 私 は 全 額 納 めたように 思 い 領 収 証 書 を 探 してみましたがどうして もみつかりません いつも 思 うのですが 税 金 の 領 収 証 書 はいったい 何 年 間 ぐらい 保 存 する 必 要 があるのでしょうか A 一 般 的 には 地 方 公 共 団 体 が 納 税 義 務 者 の 確 定 した 税 金 を 徴 収 することができるのは 5 年 間 と 定 められています このこと から 間 違 いを 正 すときの 証 拠 として やはり 領 収 証 書 は5 年 間 保 存 しておくことが 望 ましいでしょう

19 ❹ 法 人 市 民 税 法 人 市 民 税 は 市 内 に 事 務 所 や 事 業 所 などがある 法 人 ( 会 社 など)のほか 法 人 でない 社 団 等 にかかる 税 で 個 人 市 民 税 と 同 様 に 均 等 割 と 法 人 の 所 得 ( 法 人 税 額 )に 応 じて 負 担 する 法 人 税 割 とがあります 納 税 義 務 者 納 税 義 務 者 均 等 割 法 人 税 割 市 内 に 事 務 所 等 を 有 する 法 人 課 税 課 税 市 内 に 事 務 所 等 はないが 寮 等 を 有 する 法 人 課 税 非 課 税 市 内 に 事 務 所 等 を 有 する 人 格 のない 社 団 等 で 収 益 事 業 を 行 うもの 課 税 課 税 市 内 に 事 務 所 や 事 業 所 を 有 する 法 人 課 税 信 託 の 受 託 者 非 課 税 課 税 均 等 割 事 務 所 事 業 所 等 を 有 していた 月 数 12か 月 税 率 公 共 法 人 及 び 公 益 法 人 等 のうち 均 等 割 を 課 することができるもの ( 法 人 税 法 別 表 第 2に 規 定 する 独 立 行 政 法 人 で 収 益 事 業 を 行 うものを 除 く) 法 人 等 の 区 分 税 率 ( 年 額 ) 人 格 のない 社 団 等 5 万 円 一 般 社 団 法 人 及 び 一 般 財 団 法 人 ( 非 営 利 型 法 人 に 該 当 するものを 除 く) 保 険 業 法 に 規 定 する 相 互 会 社 以 外 の 法 人 で 資 本 金 の 額 又 は 出 資 金 の 額 を 有 しないもの 資 本 金 等 の 額 市 内 の 従 業 者 数 1 千 万 円 以 下 1 千 万 円 超 1 億 円 以 下 1 億 円 超 10 億 円 以 下 10 億 円 超 50 億 円 以 下 50 億 円 超 50 人 以 下 5 万 円 50 人 超 12 万 円 50 人 以 下 13 万 円 50 人 超 15 万 円 50 人 以 下 16 万 円 50 人 超 40 万 円 50 人 以 下 41 万 円 50 人 超 175 万 円 50 人 以 下 41 万 円 50 人 超 300 万 円 1. 市 内 の 従 業 者 数 市 内 に 有 する 事 務 所 事 業 所 または 寮 などの 従 業 者 数 の 合 計 数 2. 資 本 金 等 の 額 資 本 金 の 額 + 株 主 等 から 法 人 に 払 い 込 まれた 額 または 給 付 を 受 けた 財 産 の 額 で 資 本 金 の 額 として 組 み 入 れられなかったもの 等 ( 例 : 資 本 準 備 金 加 入 金 ) 3. 市 内 の 従 業 者 数 および 資 本 金 等 の 額 は 算 定 期 間 の 末 日 で 判 定 します 法 人 税 割 課 税 標 準 となる 法 人 税 額 税 率 14.7% 平 成 26 年 10 月 1 日 以 降 に 開 始 する 事 業 年 度 からは 税 率 が12.1%となります

20 申 告 と 納 税 法 人 の 市 民 税 は それぞれの 法 人 が 定 める 事 業 年 度 が 終 了 した 後 一 定 期 間 内 に 法 人 がその 納 付 すべき 税 額 を 算 出 して 申 告 し その 申 告 した 税 金 を 納 めることになっています (これを 申 告 納 付 といいます) 6か 月 1か 年 事 業 年 度 ( 期 間 ) 確 定 申 告 中 間 ( 予 定 ) 申 告 確 定 申 告 申 告 期 限 等 事 業 年 度 終 了 の 日 から 原 則 として2か 月 以 内 申 告 納 付 額 は 均 等 割 額 と 法 人 税 割 額 との 合 計 額 事 業 年 度 開 始 の 日 以 降 6か 月 を 経 過 した 日 から2か 月 以 内 申 告 納 付 額 は (ア)または(イ)の 額 です (ア) 均 等 割 額 と 前 事 業 年 度 の 法 人 税 割 額 を 基 礎 として 計 算 した 法 人 税 割 額 との 合 計 額 ( 予 定 申 告 ) (イ) 均 等 割 額 と その 事 業 年 度 の 開 始 の 日 以 後 6か 月 の 期 間 を1 事 業 年 度 とみなして 計 算 した 法 人 税 額 を 課 税 標 準 として 計 算 した 法 人 税 割 額 との 合 計 額 ( 仮 決 算 に 基 づく 中 間 申 告 ) 事 業 年 度 終 了 の 日 から 原 則 として2か 月 以 内 申 告 納 付 額 は 確 定 申 告 にかかる 均 等 割 額 と 法 人 税 割 額 との 合 計 なお 当 該 事 業 年 度 についてすでに 中 間 ( 予 定 ) 申 告 を 行 った 税 額 がある 場 合 には その 額 を 差 し 引 いた 額

21 ❺ 固 定 資 産 税 固 定 資 産 税 は 土 地 家 屋 償 却 資 産 (これらを 固 定 資 産 といいます )を 所 有 している 人 がその 固 定 資 産 の 価 格 を 基 に 算 定 された 税 額 をその 固 定 資 産 の 所 在 する 市 町 村 に 納 める 税 金 です 納 税 義 務 者 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 で 市 内 に 固 定 資 産 を 所 有 している 人 この 所 有 している 人 とは 次 の 登 記 簿 などにそれぞれ 所 有 者 として 登 記 または 登 録 されている 人 をいいます 土 地 家 屋 償 却 資 産 登 記 簿 または 土 地 補 充 課 税 台 帳 登 記 簿 または 家 屋 補 充 課 税 台 帳 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 所 有 者 として 登 録 されている 人 税 額 の 算 出 方 法 課 税 標 準 額 税 率 1.4% 税 額 を 算 出 するには まず 土 地 家 屋 償 却 資 産 の 評 価 額 を 求 め 評 価 額 から 課 税 標 準 額 を 導 き 出 して それに 税 率 を 掛 けて 求 めます 評 価 額 課 税 標 準 額 1.4%= 税 額 免 税 点 市 内 に 所 有 するそれぞれの 固 定 資 産 の 課 税 標 準 額 の 合 計 額 が 下 の 場 合 には 固 定 資 産 税 はかかりません 土 地 家 屋 償 却 資 産 30 万 円 未 満 20 万 円 未 満 150 万 円 未 満 評 価 額 固 定 資 産 の 課 税 の 基 となるのが 評 価 額 です 評 価 額 は 一 定 の 基 準 により 適 正 な 時 価 を 求 める 方 法 により 決 定 します また 評 価 額 は 原 則 として3 年 ごと( 償 却 資 産 は 毎 年 度 所 有 者 の 申 告 に 基 づき 評 価 し その 価 格 を 決 定 します)に 全 面 的 に 改 訂 します(これを 評 価 替 え といい この 評 価 替 えの 年 を 基 準 年 度 といいます)が 基 準 年 度 以 外 の 年 度 であっても 土 地 の 地 目 の 変 換 や 家 屋 の 改 築 または 損 壊 があった 場 合 には その 年 度 において 資 産 の 状 況 に 応 じた 評 価 額 を 決 定 します なお 次 の 基 準 年 度 は 平 成 30 年 度 となっています 評 価 の 方 法 土 地 の 評 価 評 価 額 は 総 務 大 臣 が 告 示 した 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 売 買 実 例 価 額 を 基 に 算 定 した 正 常 売 買 価 格 を 基 礎 として 求 められま す

22 地 目 別 の 評 価 方 法 宅 地 の 評 価 方 法 商 業 地 や 住 宅 地 など 利 用 状 況 に 応 じて 区 分 し それを 街 路 の 状 況 や 公 共 施 設 等 からの 距 離 などを 考 慮 してさら に 区 分 標 準 地 ( 奥 行 間 口 形 状 等 が 標 準 的 なもの)の 選 定 各 筆 の 土 地 その 他 の 街 路 主 要 な 街 路 標 準 地 主 要 な 街 路 の 路 線 価 の 付 設 その 他 の 街 路 の 路 線 価 の 付 設 比 準 地 区 地 域 内 の 各 筆 の 評 価 農 地 山 林 の 評 価 方 法 土 地 の 形 状 街 路 の 状 況 を 比 較 衡 量 します 地 価 公 示 価 格 都 道 府 県 地 価 調 査 価 格 及 び 鑑 定 評 価 価 格 の 活 用 原 則 として 宅 地 の 場 合 と 同 様 に 標 準 地 を 選 定 し その 標 準 地 の 価 格 (その 算 定 の 基 礎 となる 売 買 実 例 価 額 に 宅 地 見 込 地 として の 要 素 等 があればそれに 相 当 する 価 額 を 控 除 した 純 農 地 純 山 林 としての 価 格 )に 比 準 して 評 価 します ただし 市 街 化 区 域 農 地 については 状 況 が 類 似 する 宅 地 等 の 評 価 額 を 基 準 として 求 めた 価 額 から 造 成 費 を 控 除 した 価 額 によって 評 価 します 牧 場 原 野 雑 種 地 等 の 評 価 方 法 農 地 山 林 の 場 合 と 同 様 に 売 買 実 例 価 額 や 付 近 の 土 地 の 評 価 額 に 基 づく 等 の 方 法 により 評 価 します 家 屋 の 評 価 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 再 建 築 価 格 を 基 準 に 評 価 します 評 価 額 = 再 建 築 価 格 経 年 減 点 補 正 率 再 建 築 価 格 評 価 の 対 象 となった 家 屋 と 同 一 のものを 評 価 の 時 点 においてその 場 所 に 新 築 するものとした 場 合 に 必 要 とされる 建 築 費 です 経 年 減 点 補 正 率 家 屋 の 建 築 後 の 年 数 の 経 過 によって 生 ずる 損 耗 の 状 況 による 減 価 等 をあらわしたものです 古 い 家 屋 でも 再 建 築 価 格 の 上 昇 率 が 経 年 減 点 補 正 率 を 上 まわれば 新 しい 評 価 額 が 評 価 替 えの 前 の 価 格 を 超 えることがあります その 場 合 は 通 常 評 価 額 は 評 価 替 え 前 の 価 格 に 据 え 置 かれます

23 償 却 資 産 の 評 価 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 取 得 価 格 を 基 礎 とし 耐 用 年 数 及 び 取 得 後 の 経 過 年 数 に 応 じた 価 値 の 減 少 ( 減 価 )を 考 慮 し て 評 価 します 前 年 中 に 取 得 した 資 産 価 格 ( 評 価 額 ) = 取 得 価 格 ( 1 - 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 1/2 ) 前 年 前 に 取 得 した 資 産 価 格 ( 評 価 額 ) = 前 年 度 評 価 額 ( 1 - 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 ) 以 降 毎 年 この 方 法 により 計 算 し 取 得 価 格 の5%まで 減 価 します 償 却 資 産 の 対 象 となるもの 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 している 人 が その 事 業 のために 使 用 する 事 業 用 資 産 で その 減 価 償 却 額 または 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 または 所 得 税 法 上 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 または 必 要 な 経 費 に 算 入 されるものです その 内 容 を 例 示 しますと 1 構 築 物 ( 駐 車 場 設 備 舗 装 路 面 庭 園 門 塀 外 構 など ) 2 機 械 及 び 装 置 ( 受 変 電 設 備 発 電 機 設 備 蓄 電 池 設 備 旋 盤 ポンプなど ) 3 船 舶 4 航 空 機 5 車 両 及 び 運 搬 具 ( 貨 車 客 車 トロッコ 大 型 特 殊 自 動 車 など ) 6 工 具 器 具 備 品 ( 測 定 器 具 キャビネット エアコン パソコン コピー 機 レジスターなど ) などの 事 業 用 資 産 です 償 却 資 産 の 対 象 とならないもの 1 土 地 建 物 2 無 形 減 価 償 却 資 産 ( 特 許 権 営 業 権 漁 業 権 電 話 加 入 権 ソフトウェアなど ) 3 自 動 車 税 または 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの( 小 型 特 殊 自 動 車 に 該 当 するフォークリフトなどは 事 業 所 のみ で 使 用 するものでも 軽 自 動 車 税 の 対 象 となります ) 4 繰 延 資 産 ( 開 業 費 開 発 費 など ) 5 少 額 である 資 産 その 他 政 令 で 定 める 資 産 ( 税 務 会 計 上 一 時 損 金 算 入 の 対 象 をした 資 産 または 一 括 償 却 の 処 理 を した 資 産 など ) 6 棚 卸 資 産 ( 商 品 貯 蔵 品 など ) 償 却 資 産 の 申 告 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 の 資 産 の 状 況 につい て 申 告 しなければなりません 申 告 先 資 産 税 課 償 却 資 産 係 申 告 期 限 1 月 31 日 ( 土 日 祝 日 の 場 合 は 翌 日 )

24 課 税 標 準 額 家 屋 については 原 則 として 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 ( 評 価 額 )が 課 税 標 準 額 となります なお 土 地 について は 住 宅 用 地 のように 課 税 標 準 の 特 例 措 置 が 適 用 される 場 合 や 負 担 調 整 措 置 が 適 用 される 場 合 には その 課 税 標 準 額 は 価 格 よりも 低 く 算 定 されます 課 税 標 準 の 特 例 軽 減 措 置 土 地 についての 特 例 (1) 住 宅 用 地 に 対 する 課 税 標 準 の 特 例 住 宅 用 地 については その 税 負 担 を 特 に 軽 減 する 必 要 から 課 税 標 準 の 特 例 措 置 が 設 けられています 住 宅 用 地 には 次 の 二 つがあります Ⅰ 専 用 住 宅 ( 専 ら 人 の 居 住 の 用 に 供 する 家 屋 )の 敷 地 の 用 に 供 されている 土 地 その 土 地 の 全 部 ( 家 屋 の 床 面 積 の10 倍 まで) Ⅱ 併 用 住 宅 ( 一 部 を 人 の 居 住 の 用 に 供 する 家 屋 )の 敷 地 の 用 に 供 されている 土 地 その 土 地 の 面 積 ( 家 屋 の 床 面 積 の 10 倍 まで)に 一 定 の 率 を 乗 じて 得 た 面 積 に 相 当 する 土 地 住 宅 の 敷 地 の 用 に 供 されている 土 地 とは その 住 宅 を 維 持 し 又 はその 効 用 を 果 たすために 使 用 されている 一 画 地 の 土 地 をいいます したがって 賦 課 期 日 (1 月 1 日 )において 新 たに 住 宅 の 建 設 が 予 定 されている 土 地 あるいは 住 宅 が 建 設 されつつ ある 土 地 は 住 宅 の 敷 地 とはされません ただし 既 存 の 当 該 家 屋 に 代 えてこれらの 家 屋 が 建 築 中 であり 一 定 の 要 件 を 満 たすと 認 める 土 地 については 所 有 者 の 申 請 に 基 づき 住 宅 用 地 として 取 り 扱 います 住 宅 用 地 の 範 囲 特 例 措 置 の 対 象 となる 住 宅 用 地 の 面 積 は 家 屋 の 敷 地 面 積 に 次 表 の 住 宅 用 地 の 率 を 乗 じて 求 めます 家 屋 居 住 部 分 の 割 合 住 宅 用 地 の 率 イ 専 用 住 宅 全 部 1.0 ロ ハ ハ 以 外 の 併 用 住 宅 地 上 5 階 以 上 を 有 する 耐 火 建 築 物 である 併 用 住 宅 4 分 の1 以 上 2 分 の1 未 満 分 の1 以 上 分 の1 以 上 2 分 の1 未 満 分 の1 以 上 4 分 の3 未 満 分 の3 以 上 1.0 小 規 模 住 宅 用 地 200 m2 以 下 の 住 宅 用 地 (200 m2を 超 える 場 合 は 住 宅 一 戸 あたリ 200 m2までの 部 分 )を 小 規 模 住 宅 用 地 といいます 小 規 模 住 宅 用 地 の 課 税 標 準 額 については 価 格 の6 分 の1の 額 とする 特 例 が 設 けられています

25 一 般 住 宅 用 地 小 規 模 住 宅 用 地 以 外 の 住 宅 用 地 を 一 般 住 宅 用 地 といいます たとえば 300 m2の 住 宅 用 地 ( 一 戸 建 住 宅 の 敷 地 )で あれば 200 m2 分 が 小 規 模 住 宅 用 地 で 残 りの 100 m2 分 が 一 般 住 宅 用 地 となります 一 般 住 宅 用 地 の 課 税 標 準 額 については 価 格 の 3 分 の 1 の 額 とする 特 例 が 設 けられています (2) 宅 地 等 に 対 する 税 負 担 の 調 整 措 置 平 成 9 年 度 の 評 価 替 え 以 降 課 税 の 公 平 の 観 点 から 地 域 や 土 地 によりばらつきのある 負 担 水 準 ( 評 価 額 に 対 する 前 年 度 課 税 標 準 額 の 割 合 )を 均 衡 化 させることを 重 視 した 税 負 担 の 調 整 措 置 が 講 じられ 宅 地 について 負 担 水 準 の 高 い 土 地 は 税 負 担 を 引 き 下 げ 又 は 据 え 置 き 負 担 水 準 の 低 い 土 地 はなだらかに 税 負 担 を 上 昇 させることによって 負 担 水 準 のばらつきの 幅 を 狭 めて いく 仕 組 みが 導 入 されました これまで 負 担 水 準 の 均 衡 化 適 正 化 に 取 り 組 んできた 結 果 地 域 ごとの 負 担 水 準 の 均 衡 化 は 相 当 程 度 進 展 していますが 一 部 には 依 然 としてばらつきが 残 っています こうした 点 を 踏 まえ 平 成 27 年 度 から 平 成 29 年 度 までの 負 担 調 整 措 置 については 平 成 26 年 度 の 負 担 調 整 措 置 が 継 続 される ことになりました この 平 成 27 年 度 から 平 成 29 年 度 までの 宅 地 の 税 負 担 の 調 整 措 置 を 図 示 すると 次 のようになります 次 の 算 式 によって 求 められます 負 担 水 準 とは 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 今 年 度 評 価 額 ( 住 宅 用 地 特 例 率 (1/3または1/6)) 小 規 模 住 宅 用 地 一 般 住 宅 用 地 については 評 価 額 に 住 宅 用 地 の 特 例 率 ( 小 規 模 住 宅 用 地 1/6 一 般 住 宅 用 地 1/3)を 乗 じます 商 業 地 等 の 宅 地 %に 引 き 下 げ 税 負 担 措 置 (A)が 今 年 度 評 価 額 60% を 上 回 る 場 合 は60% 前 年 度 課 税 標 準 額 + 今 年 度 評 価 額 5%=(A) (A)が 今 年 度 評 価 額 20%を 下 回 る 場 合 は 20%

26 小 規 模 住 宅 用 地 特 例 (1/6) (A)が 今 年 度 評 価 額 1/6 20%を 下 回 る 場 合 は 20% 1 固 定 資 産 税 額 は 次 のとおり 求 められます 商 業 地 等 の 宅 地 課 税 標 準 額 ( 評 価 額 70%) 税 率 = 税 額 商 業 地 等 の 宅 地 とは 住 宅 用 地 以 外 の 宅 地 や 農 地 以 外 の 土 地 のうち 評 価 がその 土 地 と 状 況 が 類 似 している 宅 地 の 評 価 額 に 比 準 して 決 定 される 土 地 ( 宅 地 比 準 土 地 といいます)のことをいいます 住 宅 用 地 課 税 標 準 額 ( 評 価 額 1/6 ) 税 率 = 税 額 200m2を 超 える 住 宅 用 地 は1/3となります 2ただし 前 年 度 の 課 税 標 準 額 が 低 い 土 地 については 今 年 度 の 課 税 標 準 額 は 次 のとおりとなります 商 業 地 等 の 宅 地 今 年 度 の 評 価 額 Aと 比 べて (ア) 前 年 度 課 税 標 準 額 がAの60% 以 上 70% 以 下 の 場 合 前 年 度 課 税 標 準 額 を 据 え 置 きます (イ) 前 年 度 課 税 標 準 額 がAの60% 未 満 の 場 合 前 年 度 課 税 標 準 額 + A 5% (ただし 上 記 (イ)により 計 算 した 額 が Aの60%を 上 回 る 場 合 は60% 20%を 下 回 る 場 合 は20%が 今 年 度 の 課 税 標 準 額 になります) 住 宅 用 地 今 年 度 の 評 価 額 に1/6を 掛 けた 額 (= 本 来 の 課 税 標 準 額 B)と 比 べて 前 年 度 課 税 標 準 額 がBの100% 未 満 の 場 合 前 年 度 課 税 標 準 額 + B 5% (ただし 上 記 により 計 算 した 額 が 20%を 下 回 る 場 合 はB 20%が 今 年 度 の 課 税 標 準 額 になります) 住 宅 を 新 築 増 築 した 場 合 住 宅 用 地 の 申 告 住 宅 用 地 の 認 定 を 行 うため 右 のような 場 合 には 申 告 をしていた だくことになっています 家 屋 の 用 途 を 変 更 した 場 合 住 宅 が 滅 失 した 場 合 申 告 先 資 産 税 課 申 告 期 限 1 月 31 日 ( 土 日 祝 日 を 除 く 翌 日 )

27 (3) 農 地 に 対 する 課 税 農 地 は 次 のように 区 分 され それぞれ 評 価 及 び 課 税 ( 負 担 調 整 措 置 など)について 異 なる 仕 組 みがとられています ( 評 価 についてはP19を 参 照 してください) ( 評 価 ) ( 課 税 ) 農 地 一 般 農 地 農 地 評 価 農 地 課 税 市 街 化 区 域 農 地 宅 地 並 み 評 価 宅 地 並 み 課 税 一 般 農 地 一 般 農 地 は 市 街 化 区 域 農 地 や 農 地 の 転 用 許 可 を 受 けたものなどを 除 いたものです 一 般 農 地 に 対 する 税 の 負 担 調 整 措 置 一 般 農 地 の 負 担 調 整 率 は 次 の 算 式 によって 求 められた 負 担 水 準 により 判 定 されます 負 担 水 準 負 担 調 整 率 負 担 水 準 = 前 年 度 課 税 標 準 額 今 年 度 評 価 額 ~ 市 街 化 区 域 農 地 市 街 化 区 域 農 地 は 市 街 化 区 域 の 農 地 で 生 産 緑 地 地 区 の 指 定 を 受 けたものなどを 除 いたものです したがって 市 街 化 区 域 内 にある 農 地 であっても 生 産 緑 地 地 区 の 指 定 を 受 けた 農 地 であれば 一 般 農 地 になります なお 市 街 化 区 域 農 地 の 課 税 標 準 額 は 評 価 額 の3 分 の1とする 特 例 が 設 けられています 農 地 の 税 額 の 求 め 方 次 の 表 の 区 分 ごとに 求 めた 額 が 課 税 標 準 額 となります 区 分 負 担 水 準 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 額 100% 以 上 のもの 1 今 年 度 評 価 額 1/3 市 街 化 区 域 農 地 100% 未 満 のもの 2 前 年 度 課 税 標 準 額 +1 5% ただし この 額 が1 20%を 下 回 るときは 1 20% 一 般 農 地 ( 市 街 化 区 域 以 外 の 農 地 及 び 生 産 緑 地 地 区 に 指 定 された 農 地 ) 100% 以 上 のもの 3 今 年 度 評 価 額 90% 以 上 100% 未 満 のもの 4 3か 前 年 度 課 税 標 準 額 1.025のいずれか 少 ない 額 80% 以 上 90% 未 満 のもの 5 3か 前 年 度 課 税 標 準 額 1.05のいずれか 少 ない 額 70% 以 上 80% 未 満 のもの 6 3か 前 年 度 課 税 標 準 額 1.075のいずれか 少 ない 額 70% 未 満 のもの 7 3か 前 年 度 課 税 標 準 額 1.10のいずれか 少 ない 額

28 家 屋 についての 特 例 / 新 築 住 宅 などに 対 する 軽 減 措 置 新 築 の 一 般 住 宅 やマンションなどの 居 住 用 家 屋 で 床 面 積 が 次 の 要 件 に 該 当 する 家 屋 は 固 定 資 産 税 が 減 額 されます 要 件 ( 住 宅 の 床 面 積 ) 減 額 される 税 額 の 割 合 新 築 後 の 減 額 期 間 50m2( 一 戸 建 て 以 外 の 貸 家 住 宅 は40m2) 以 上 120m2 以 下 税 額 の1/2 (ア)2 階 建 て 以 下 の 一 般 住 宅 は3 年 度 間 (イ)3 階 建 て 以 上 ( 耐 火 構 造 )のマンションな 120m2 超 280m2 以 下 120m2に 相 当 する 税 額 の1/2 どの 住 宅 は5 年 度 間 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 前 に 建 てられた 住 宅 を 耐 震 改 修 された 場 合 一 定 の 要 件 に 該 当 すれば 固 定 資 産 税 が 減 額 されます 改 修 完 了 時 期 減 額 期 間 減 額 割 合 平 成 25 年 27 年 12 月 31 日 1 年 間 一 戸 当 たり120m2 分 を 限 度 に 固 定 資 産 税 が1/2 減 額 されます 平 成 19 年 1 月 1 日 以 前 に 建 てられた 住 宅 にバリアフリー 改 修 工 事 をされた 場 合 一 定 の 要 件 に 該 当 すれば 固 定 資 産 税 が 減 額 さ れます 改 修 完 了 時 期 減 額 期 間 減 額 割 合 平 成 19 年 28 年 3 月 31 日 1 年 間 一 戸 当 たり100m2 分 を 限 度 に 固 定 資 産 税 が1/3 減 額 されます 平 成 20 年 1 月 1 日 以 前 に 建 てられた 住 宅 ( 賃 貸 住 宅 を 除 く)に 省 エネ 改 修 工 事 をされた 場 合 一 定 の 要 件 に 該 当 すれば 固 定 資 産 税 が 減 額 されます 改 修 完 了 時 期 減 額 期 間 減 額 割 合 平 成 20 年 28 年 3 月 31 日 1 年 間 一 戸 当 たり120m2 分 を 限 度 に 固 定 資 産 税 が1/3 減 額 されます 平 成 21 年 6 月 4 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までに 建 築 された 住 宅 で 優 良 住 宅 の 普 及 の 促 進 に 関 する 法 律 に 規 定 する 長 期 優 良 住 宅 と 証 明 された 場 合 一 定 の 要 件 に 該 当 すれば 固 定 資 産 税 が 減 額 されます 要 件 ( 住 宅 の 床 面 積 ) 減 額 される 税 額 の 割 合 新 築 後 の 減 額 期 間 75m2( 一 戸 建 て 以 外 の 貸 家 住 宅 は55m2) 以 上 120m2 以 下 税 額 の1/2 (ア)2 階 建 て 以 下 の 一 般 住 宅 は5 年 度 間 (イ)3 階 建 て 以 上 ( 耐 火 構 造 )のマンションな 120m2 超 280m2 以 下 120m2に 相 当 する 税 額 の1/2 どの 住 宅 は7 年 度 間

29 縦 覧 制 度 と 閲 覧 制 度 (1) 土 地 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 の 縦 覧 について 固 定 資 産 の 評 価 の 適 正 をみるために 土 地 を 所 有 している 納 税 義 務 者 ( 納 付 すべき 税 額 が 課 せられている 人 )は 土 地 価 格 等 縦 覧 帳 簿 ( 土 地 の 表 示 及 び 価 格 を 記 載 )を 家 屋 を 所 有 している 納 税 義 務 者 は 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 ( 家 屋 の 表 示 及 び 価 格 を 記 載 )を それぞれ 縦 覧 できます 期 間 4 月 1 日 から4 月 30 日 まで( 土 日 祝 日 を 除 く) 手 数 料 無 料 (2) 固 定 資 産 課 税 台 帳 の 閲 覧 制 度 について 納 税 義 務 者 は 自 己 の 所 有 する 固 定 資 産 について 固 定 資 産 課 税 台 帳 ( 名 寄 台 帳 )を 閲 覧 することができます また 土 地 や 家 屋 について 貸 借 権 地 上 権 そのほか 使 用 または 収 益 を 目 的 とする 権 利 ( 有 償 の 場 合 に 限 ります)を 有 する 借 地 人 借 家 人 等 も 当 該 権 利 の 設 定 された 土 地 または 家 屋 にかぎり 課 税 台 帳 を 閲 覧 することができます なお 借 家 人 は 当 該 権 利 の 目 的 である 家 屋 のほか その 敷 地 である 土 地 についても 課 税 台 帳 を 閲 覧 できます 権 利 関 係 を 証 するため 登 記 簿 や 契 約 書 等 権 利 関 係 が 明 らかに 分 かる 書 面 を 必 ず 持 参 してください 手 数 料 1 回 につき300 円 ただし 縦 覧 期 間 (4 月 1 日 から4 月 30 日 )は 無 料 です 代 理 人 ( 同 居 の 親 族 を 除 く)が 縦 覧 または 閲 覧 される 場 合 は 本 人 の 委 任 状 または 同 意 書 が 必 要 です 縦 覧 や 閲 覧 に 際 しては 運 転 免 許 証 等 の 本 人 が 確 認 できるものをご 持 参 ください (3) 地 番 図 の 閲 覧 について どなたでも 奈 良 市 内 の 地 番 の 配 置 参 考 図 ( 土 地 の 法 的 境 界 や 権 利 関 係 を 示 したものではありません)を 閲 覧 すること ができます 手 数 料 申 請 書 1 枚 につき5 筆 まで300 円 審 査 の 申 出 課 税 台 帳 に 登 録 されている 価 格 について 不 服 がある 場 合 は 奈 良 市 固 定 資 産 評 価 審 査 委 員 会 に 4 月 1 日 から 納 税 通 知 書 の 交 付 を 受 けた 日 後 60 日 までの 間 に 審 査 の 申 出 をすることができます ただし 基 準 年 度 以 外 の 年 度 においては 土 地 の 地 目 の 変 換 や 家 屋 の 新 増 改 築 などの 特 別 の 事 情 がある 場 合 を 除 き 審 査 の 申 出 をすることができません 納 税 の 方 法 市 役 所 から 送 付 された 納 税 通 知 書 により 年 4 回 に 分 けて 納 めていただくことになっています 納 期 4 月 7 月 11 月 2 月 ( 各 月 15 日 から 末 日 ) 固 定 資 産 の 所 有 者 が 住 所 を 変 更 したときは 必 ずその 届 出 をしてください 届 出 は はがき 電 話 でも 結 構 です

30 ❻ 都 市 計 画 税 都 市 計 画 税 は 総 合 的 な 町 づくりを 目 的 として 行 う 都 市 計 画 事 業 や 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 の 一 部 を 負 担 していただ くため 設 けられた 目 的 税 で 市 街 化 区 域 内 の 土 地 家 屋 に 対 してかかる 税 です 納 税 義 務 者 市 街 化 区 域 内 に 所 在 する 土 地 家 屋 の 所 有 者 です なお 固 定 資 産 税 において 免 税 点 未 満 の 人 は 都 市 計 画 税 も 課 税 されません 課 税 標 準 額 固 定 資 産 税 と 同 じ 土 地 家 屋 の 評 価 額 です なお 土 地 については 固 定 資 産 税 と 同 様 に 住 宅 用 地 に 対 する 課 税 標 準 の 特 例 及 び 負 担 調 整 措 置 があり 調 整 後 の 額 が 課 税 標 準 額 となります ただし 住 宅 用 地 に 対 する 課 税 標 準 額 の 特 例 は 小 規 模 住 宅 用 地 は 価 格 の1/3 一 般 住 宅 用 地 は 価 格 の2/3となります また 市 街 化 区 域 農 地 のことや 負 担 調 整 借 置 等 その 他 詳 細 については 資 産 税 課 に 問 い 合 わせてください 税 額 の 算 出 方 法 課 税 標 準 額 税 率 0.25% 納 税 の 方 法 固 定 資 産 税 とあわせて 納 めていただくことになっています

31 固 定 資 産 税 はいつからいつまでの 分 か? Q A 不 動 産 を 売 却 したので 税 金 を 精 算 したいのですが 固 定 資 産 税 はいつからいつまでの 税 金 ですか 固 定 資 産 税 は1 月 1 日 現 在 の 所 有 者 に 当 該 年 度 (4 月 1 日 から 翌 年 の3 月 31 日 まで) 分 の 税 として つまり 年 税 として 課 税 されるものです ですから 売 主 と 買 主 の 間 で 固 定 資 産 税 を 按 分 して 負 担 する 場 合 の 計 算 の 始 期 をいつにするかは あくまでも 当 事 者 間 の 契 約 上 のことであり その 扱 いについて 契 約 上 明 確 にしておくことが 大 事 です 家 屋 を 建 て 替 えたときの 固 定 資 産 税 は? Q 私 は 住 宅 を 建 て 替 えるため 今 年 3 月 今 まで 住 んでいた 住 宅 を 取 り 壊 しました 新 しい 住 宅 は8 月 に 完 成 しますが この 場 合 家 屋 の 固 定 資 産 税 はどうなるのでしょうか A 固 定 資 産 税 は 賦 課 期 日 (その 年 の1 月 1 日 ) 現 在 の 状 況 により 課 税 されます したがって あなたが 今 まで 住 んでいた 住 宅 は 今 年 の 賦 課 期 日 に 現 存 していましたので たとえ 年 の 途 中 で 取 り 壊 して も 今 年 度 分 の 税 は 納 めていただくことになります また 今 年 の8 月 に 完 成 する 新 築 住 宅 は 来 年 1 月 1 日 の 現 況 により 翌 年 度 から 課 税 されることになります 同 じ 面 積 の 土 地 なのに 税 額 が 違 うのは? Q 昨 年 私 は 友 人 がすでに 住 宅 を 建 築 して 住 んでいる 場 所 の 隣 に150m2の 土 地 を 将 来 マイホームを 建 てるために 購 入 し ましたが 市 役 所 から 送 付 された 納 税 通 知 書 を 見 ると 友 人 と 同 じ 面 積 の 土 地 にもかかわらず 彼 より 土 地 の 税 金 が 高 い のはどうしてでしょうか A 土 地 の 固 定 資 産 税 については 住 宅 用 地 の 場 合 その 税 を 軽 減 する 特 例 措 置 があります この 住 宅 用 地 とは 毎 年 1 月 1 日 現 在 居 住 用 の 家 屋 が 建 っている 敷 地 のことをいい その 面 積 が200m2までの 土 地 は 小 規 模 住 宅 用 地 として 課 税 標 準 額 が 6 分 の1に 軽 減 されます したがって あなたの 税 金 が 高 かったのは 住 宅 が 建 っていないため この 特 例 の 対 象 とならなかったことによるもの です 家 の 税 金 が 下 がらないのは? Q A 家 屋 は 毎 年 古 くなるのに 評 価 額 はどうして 下 がらないのですか 古 い 家 屋 を 評 価 替 えで 見 直 す 場 合 その 家 屋 を 評 価 替 えの 時 点 の 新 しい 評 価 基 準 で 再 評 価 し それに 経 年 減 点 補 正 率 を 乗 じて 新 しい 評 価 額 を 求 めます 経 年 減 点 補 正 率 だけを 見 れば 家 屋 の 評 価 額 は 評 価 替 えのたびに 減 少 するはずですが 一 方 評 価 基 準 は 建 築 資 材 費 等 の 動 向 を 反 映 して 変 動 します したがって 建 築 資 材 費 が 上 昇 しているときには 新 しい 評 価 額 は 当 初 の 評 価 額 よりあまり 減 少 しなかったり 逆 にそれ を 上 回 る 場 合 も 出 てきます 新 評 価 額 が 旧 評 価 額 を 上 回 る 場 合 には 旧 評 価 額 に 据 え 置 いていますので 評 価 額 が 変 わら ないというのはこのケースに 該 当 するものです

32 ❼ 軽 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 は 原 動 機 付 自 転 車 ( 含 むミニカー) 軽 自 動 車 小 型 特 殊 自 動 車 及 び 二 輪 の 小 型 自 動 車 (これらを 軽 自 動 車 等 といいます)に 対 してかかる 税 です 納 税 義 務 者 毎 年 4 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 市 内 に 主 たる 定 置 場 所 のある 軽 自 動 車 等 を 所 有 している 人 ただし 割 賦 ( 所 有 権 留 保 付 ) 販 売 の 場 合 は 買 主 が 所 有 者 とみなされます 税 率 原 動 機 付 自 転 車 小 型 特 殊 自 動 車 軽 二 輪 二 輪 の 小 型 自 動 車 原 動 機 付 自 転 車 小 型 特 殊 自 動 車 車 種 総 排 気 量 が50cc 以 下 のもの(ミニカーを 除 く) 総 排 気 量 が50ccを 超 え90cc 以 下 のもの 総 排 気 量 が90ccを 超 え125cc 以 下 のもの ミニカー 1 農 耕 作 業 用 (コンバインや 田 植 機 などで 乗 用 装 置 のあるもので 最 高 速 度 35km/ 時 未 満 のもの) 農 耕 用 以 外 (フォークリフト 他 ) 2 税 率 1,000 円 1,200 円 1,600 円 2,500 円 1,600 円 4,700 円 軽 二 輪 総 排 気 量 が125ccを 超 え250cc 以 下 のもの 2,400 円 二 輪 の 小 型 自 動 車 総 排 気 量 が250ccを 超 えるもの 4,000 円 1 ミニカーとは 三 輪 以 上 で 総 排 気 量 が20ccを 超 え50cc 以 下 のもののうち 車 輪 間 の 距 離 が50cmを 超 えるもの または 車 室 を 備 えるものをいいます ( 屋 根 付 三 輪 を 除 く) 2 全 長 4.70m 以 下 全 幅 1.70m 以 下 最 高 速 度 15km/ 時 以 下 であるもの 軽 三 輪 軽 四 輪 車 種 現 行 税 率 1 新 税 率 2 三 輪 総 排 気 量 が660cc 以 下 のもの 3,100 円 3,900 円 四 輪 乗 用 自 家 用 総 排 気 量 が660cc 以 下 のもの 7,200 円 10,800 円 四 輪 乗 用 営 業 用 総 排 気 量 が660cc 以 下 のもの 5,500 円 6,900 円 四 輪 貨 物 自 家 用 総 排 気 量 が660cc 以 下 のもの 4,000 円 5,000 円 四 輪 貨 物 営 業 用 総 排 気 量 が660cc 以 下 のもの 3,000 円 3,800 円 1 平 成 27 年 3 月 31 日 までに 登 録 された 車 両 は 現 行 税 率 が 適 用 されます 2 平 成 27 年 4 月 1 日 以 降 に 新 車 新 規 登 録 した 車 両 は 新 税 率 が 適 用 されます

33 申 告 該 当 する 場 所 へお 問 い 合 わせの 上 期 日 以 内 に 申 告 してください 軽 自 動 車 等 を 取 得 した 場 合 15 日 以 内 軽 自 動 車 等 を 廃 車 売 却 した 場 合 30 日 以 内 転 居 した 場 合 30 日 以 内 盗 難 ( 遺 失 )の 場 合 警 察 への 盗 難 ( 遺 失 ) 届 出 後 車 種 申 告 場 所 原 動 機 付 自 転 車 (125cc 以 下 のバイク 等 ) 小 型 特 殊 自 動 車 市 役 所 市 民 税 課 この 他 に 西 部 東 部 北 部 の 各 出 張 所 月 ヶ 瀬 都 祁 の 各 行 政 センター で 受 付 事 務 を 行 っています 軽 自 動 車 三 輪 四 輪 車 二 輪 車 (125ccを 超 え 250cc 以 下 のもの) 軽 自 動 車 検 査 協 会 奈 良 事 務 所 ( 大 和 郡 山 市 額 田 部 北 町 980 番 地 3) ( 自 動 音 声 案 内 ) 奈 良 県 軽 自 動 車 協 会 ( 大 和 郡 山 市 額 田 部 北 町 981 番 地 8) 二 輪 の 小 型 自 動 車 (250ccを 超 えるもの) 奈 良 運 輸 支 局 ( 大 和 郡 山 市 額 田 部 北 町 981 番 地 2) ( 自 動 音 声 案 内 ) 障 がい 者 が 所 有 する 場 合 には 減 免 されることがあります ( P45) 納 税 の 方 法 など 市 役 所 から 送 付 された 納 税 通 知 書 により5 月 末 日 までに 納 めていただくことになっています なお 自 動 車 税 と 異 なり 軽 自 動 車 税 には 月 割 課 税 制 度 がありません したがって 4 月 1 日 現 在 の 所 有 者 に1 年 分 課 税 されることになり 4 月 2 日 以 降 に 廃 車 などをされても 平 成 27 年 度 分 の 税 金 は 全 額 納 めていただくことになります 市 外 に 転 出 する 場 合 原 付 ナンバープレートの 処 理 は? Q 今 度 他 市 へ 引 っ 越 す 予 定 ですが 奈 良 市 で 交 付 された50ccのバイクのナンバープレート( 標 識 )は どうしたらよい のですか A 原 付 (125cc 以 下 のバイク 等 )の 所 有 者 が 市 外 に 転 出 する 場 合 には 標 識 及 び 標 識 交 付 証 明 書 を 市 役 所 市 民 税 課 に 返 納 していただくとともに 廃 車 申 告 をしていただきます その 際 に 廃 車 申 告 書 控 ( 廃 車 証 明 )をお 渡 ししますので これに より 強 制 保 険 の 住 所 変 更 及 び 転 入 先 市 町 村 での 標 識 交 付 申 請 を 行 ってください また 逆 に 他 市 町 村 に 標 識 等 を 返 納 せずに 本 市 に 転 入 された 方 は 市 役 所 市 民 税 課 までその 標 識 等 をお 持 ちになり 申 告 をしてください 本 市 の 標 識 を 交 付 します

34 軽 自 動 車 等 を 売 り 払 った 場 合 軽 自 動 車 税 の 納 税 者 はだれ? Q 4 月 中 ごろ50ccのバイクを 友 人 に 売 りましたが 私 あてに 軽 自 動 車 税 の 納 税 通 知 書 が 送 られてきました もうバイクを 持 っていないのに 私 が 税 金 を 支 払 わなければならないのでしょうか A 軽 自 動 車 税 は 4 月 1 日 ( 賦 課 期 日 )に 軽 自 動 車 等 を 所 有 している 方 に 課 税 されますので 今 年 度 はあなたに 課 税 され 来 年 度 からはあなたの 友 人 に 課 税 されることになります ただし 譲 り 渡 したという 申 告 がされていませんと 来 年 度 もあなたに 課 税 されますので 必 ず 市 民 税 課 へ 申 告 をして ください ❽ 市 たばこ 税 市 たばこ 税 は たばこの 製 造 者 特 定 販 売 業 者 ( 輸 入 業 者 ) 及 び 卸 売 販 売 業 者 が 市 内 の 小 売 販 売 業 者 に 売 り 渡 したたばこに 対 してかかる 税 です 納 税 義 務 者 たばこの 製 造 者 tobacco 特 定 販 売 業 者 卸 売 販 売 業 者 たばこの 小 売 価 格 には すでに 市 たばこ 税 が 含 まれていますので 実 際 に 税 金 を 負 担 しているのは 消 費 者 自 身 です 税 率 税 率 旧 3 級 品 以 外 のたばこ 旧 3 級 品 のたばこ(エコー わかば ゴールデンバット 等 ) 1,000 本 につき 5,262 円 1,000 本 につき 2,495 円 [ 平 成 27 年 度 改 正 ] 旧 3 級 品 の 紙 巻 たばこの 税 率 は 平 成 28 年 4 月 1 日 から 1,000 本 につき 2,925 円 平 成 29 年 4 月 1 日 から 1,000 本 につき 3,355 円 平 成 30 年 4 月 1 日 から 1,000 本 につき 4,000 円 平 成 31 年 4 月 1 日 から 1,000 本 につき 5,262 円 となります 納 税 の 方 法 たばこの 製 造 者 等 が 毎 月 1 日 から 末 日 までの 間 に 売 り 渡 したたばこに 対 して 算 出 された 税 額 を 翌 月 末 日 までに 申 告 し 納 めることになっています

35 ❾ 入 湯 税 入 湯 税 は 環 境 衛 生 施 設 鉱 泉 源 の 保 護 管 理 施 設 及 び 消 防 施 設 などの 整 備 並 びに 観 光 の 振 興 ( 観 光 施 設 の 整 備 を 含 む)のた めの 費 用 にあてるために 設 けられた 目 的 税 で 鉱 泉 浴 場 の 入 湯 行 為 に 対 してかかるものです 納 税 義 務 者 と 税 率 鉱 泉 浴 場 の 入 湯 客 1 人 1 日 につき150 円 課 税 の 対 象 にならないもの 1 年 齢 12 歳 未 満 の 者 2 共 同 浴 場 又 は 一 般 公 衆 浴 場 に 入 湯 する 者 3 日 帰 りで 鉱 温 浴 場 に 入 湯 する 者 で 利 用 料 金 が1,000 円 未 満 のもの 4 修 学 旅 行 その 他 の 学 校 教 育 上 の 見 地 から 行 われる 行 事 に 参 加 する 者 並 びに 引 率 者 及 び 介 添 者 申 告 と 納 税 の 方 法 浴 場 経 営 者 が 毎 月 1 日 から 末 日 までの 間 に 入 湯 客 から 徴 収 した 入 湯 税 を 翌 月 15 日 までに 申 告 し 納 めることになってい ます ❿ 事 業 所 税 事 業 所 税 は 都 市 における 道 路 公 園 上 下 水 道 の 整 備 や 都 市 環 境 の 改 善 に 要 する 費 用 に 充 てるために 設 けられた 目 的 税 で す 市 内 の 事 務 所 事 業 所 において 法 人 や 個 人 が 行 う 事 業 に 対 してかかるものです 区 分 納 税 義 務 者 事 業 所 税 市 内 の 事 務 所 事 業 所 において 事 業 を 行 う 法 人 または 個 人 課 税 標 準 資 産 割 従 業 者 割 法 人 個 人 法 人 個 人 事 業 年 度 終 了 の 日 現 在 における 事 業 所 床 面 積 その 年 の12 月 31 日 現 在 における 事 業 所 床 面 積 事 業 年 度 中 に 支 払 われた 従 業 者 給 与 総 額 その 年 中 に 支 払 われた 従 業 者 給 与 総 額 税 率 資 産 割 従 業 者 割 1m2につき 年 額 600 円 従 業 者 給 与 総 額 の0.25% 免 税 点 資 産 割 従 業 者 割 事 業 所 床 面 積 1,000m2 以 下 従 業 者 数 100 人 以 下 納 税 の 方 法 納 税 義 務 者 が 課 税 標 準 額 や 税 額 などを 申 告 し 納 めることになっています 申 告 納 付 期 限 法 人 個 人 事 業 年 度 終 了 の 日 から2か 月 以 内 翌 年 の3 月 15 日 まで 1. 事 業 所 税 については 市 内 のすべての 事 業 所 等 を 合 算 して 課 税 されます 2. 免 税 点 以 下 であっても 事 業 所 床 面 積 が800m2を 超 える 場 合 や 従 業 者 数 が80 人 を 超 える 場 合 は 申 告 が 必 要 です ( 納 税 義 務 はありません)

36 第 3 章 税 のアラカルト パートで 働 いていらっしゃる 方 近 い 将 来 マイホームをとお 考 えの 方 ちょっと 税 金 のことが 気 になりますね そんなみなさんのため 税 金 をテーマごとに 紹 介 します ❶ 夫 婦 と 税 金 パート 収 入 と 所 得 税 市 民 税 県 民 税 妻 にパート 収 入 などがあるときは 収 入 金 額 ( 又 は 所 得 金 額 )がいくらまでなら 夫 の 配 偶 者 控 除 の 対 象 になれるのか 妻 自 身 に 税 金 がかからないのかどうか 気 になるところだと 思 います パート 収 入 が 給 与 収 入 の 場 合 パート 収 入 は 通 常 給 与 収 入 になります 夫 の 所 得 から 配 偶 者 控 除 が 受 けられるかどうか また 配 偶 者 特 別 控 除 の 金 額 がいく らになるかは 妻 の 所 得 に 応 じて 変 わります 通 常 妻 の 所 得 が 増 えれば 夫 が 控 除 できる 額 が 減 りますから 夫 の 市 県 民 税 の 額 は 増 えますが 逆 に 妻 の 収 入 が 減 れば 夫 の 税 額 は 減 ることになります 妻 自 身 に 税 金 がかかるかどうか 夫 の 所 得 から 配 偶 者 控 除 を 受 けられるかどうかは 次 のようになります (ただし 妻 が 障 がい 者 でない 場 合 ) 妻 自 身 に 夫 の 所 得 の 市 民 税 県 民 税 と 所 得 税 の パート( 給 与 )の 収 入 金 額 市 民 税 県 民 税 が 所 得 税 が 配 偶 者 控 除 の 対 象 に 配 偶 者 特 別 控 除 の 対 象 に 965,000 円 かからない かからない なる ならない 965,001 円 1,000,000 円 1,000,001 円 1,030,000 円 1,030,001 円 1,409,999 円 1,410,000 円 かかる ( 均 等 割 のみ) かかる ( 均 等 割 と 所 得 割 ) かかる ( 均 等 割 と 所 得 割 ) かかる ( 均 等 割 と 所 得 割 ) かからない なる ならない かからない なる ならない かかる ならない なる かかる ならない ならない 100 万 円 を 超 えても 生 命 保 険 料 控 除 などの 申 告 がある 場 合 は 所 得 割 がかからないことがあります

37 配 偶 者 控 除 と 配 偶 者 特 別 控 除 次 の 要 件 を 満 たす 場 合 に 配 偶 者 の 合 計 所 得 金 額 に 応 じて 控 除 を 受 けられます 1 配 偶 者 控 除 配 偶 者 の 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 であること 配 偶 者 が 青 色 事 業 専 従 者 事 業 専 従 者 および 他 の 人 の 扶 養 親 族 でないこと 2 配 偶 者 特 別 控 除 本 人 の 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が1,000 万 円 以 下 であること 配 偶 者 が 青 色 事 業 専 従 者 事 業 専 従 者 および 他 の 人 の 扶 養 親 族 でないこと 配 偶 者 の 前 年 中 の 合 計 所 得 金 額 が38 万 円 を 超 え76 万 円 未 満 であること 配 偶 者 の 所 得 配 偶 者 控 除 額 (A) 配 偶 者 特 別 控 除 額 (B) 0 円 380,000 円 330,000 円 0 円 380,001 円 449,999 円 0 円 330,000 円 450,000 円 499,999 円 0 円 310,000 円 500,000 円 549,999 円 0 円 260,000 円 550,000 円 599,999 円 0 円 210,000 円 600,000 円 649,999 円 0 円 160,000 円 650,000 円 699,999 円 0 円 110,000 円 700,000 円 749,999 円 0 円 60,000 円 750,000 円 759,999 円 0 円 30,000 円 760,000 円 0 円 0 円 給 与 収 入 金 額 から 給 与 所 得 金 額 を 算 出 する 方 法 は P5を 参 照 してください また 配 偶 者 控 除 額 Aは 配 偶 者 の 年 齢 によって 変 わります (P7 参 照 ) 居 住 用 不 動 産 の 贈 与 ( 国 税 ) 長 年 つれそわれた 奥 さんが ご 主 人 から 居 住 用 の 土 地 建 物 を 贈 与 された 場 合 には 2,000 万 円 を 限 度 として 贈 与 税 の 配 偶 者 控 除 が 受 けられます 要 件 は 次 のとおりです 1 婚 姻 期 間 が20 年 以 上 であること 2 贈 与 財 産 が 居 住 用 の 土 地 建 物 であること ( 居 住 用 の 土 地 建 物 の 購 入 資 金 の 贈 与 も 含 まれます) 3 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 3 月 15 日 までに 贈 与 を 受 けた 土 地 建 物 (または 贈 与 を 受 けた 資 金 で 取 得 した 土 地 建 物 )に 実 際 に 居 住 し その 後 も 引 き 続 いて 居 住 する 見 込 みであること また この 控 除 は 妻 から 夫 への 贈 与 の 場 合 にも 適 用 されますが 同 じ 配 偶 者 からの 贈 与 については 一 度 しか 受 けられませ ん 相 続 税 の 優 遇 制 度 ( 国 税 ) 奥 さんの 相 続 について 配 偶 者 の 税 額 軽 減 が 受 けられます ご 主 人 から 奥 さんへ 相 続 財 産 が 正 味 の 遺 産 総 額 の 配 偶 者 の 法 定 相 続 分 までのときは 奥 さんには 相 続 税 はかかりません また 配 偶 者 の 法 定 相 続 分 相 当 額 より 多 いときでも1 億 6,000 万 円 までなら 課 税 されません また この 制 度 は 夫 が 妻 の 財 産 を 相 続 する 場 合 にも 適 用 されます

38 ❷ 扶 養 控 除 を 受 けるには 公 的 年 金 や 家 賃 収 入 アルバイト 収 入 がある 場 合 いくらまでなら 扶 養 控 除 の 対 象 となるのかが 気 になるところです ここ ではその 要 件 について 簡 単 に 説 明 してみます アルバイト( 給 与 ) 収 入 がある 場 合 P34で 説 明 した 配 偶 者 控 除 の 対 象 となれる103 万 円 以 下 と 同 じです 公 的 年 金 収 入 がある 場 合 老 年 者 (65 歳 以 上 P6)である 場 合 は158 万 円 以 下 なら 扶 養 控 除 の 対 象 となります なお 計 算 方 法 は 次 のとおりです 公 的 年 金 収 入 158 万 円 公 的 年 金 等 控 除 額 120 万 円 =38 万 円 以 下 となります 家 賃 事 業 収 入 や 利 子 配 当 などの 収 入 がある 場 合 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 ならば 扶 養 控 除 の 対 象 となります なお 判 定 方 法 は 次 のとおりです (1 年 間 の 家 賃 収 入 等 ) ( 必 要 経 費 )= 所 得 金 額 が38 万 円 以 下 の 場 合 複 数 の 収 入 がある 場 合 は 個 々の 所 得 を 合 計 した 額 が38 万 円 以 下 ならば 扶 養 控 除 の 対 象 となります ❸ サラリーマンと 税 金 サラリーンが 給 与 をもらうときには 基 本 的 にすでに 税 金 が 天 引 きされています その 税 金 は 所 得 税 と 市 県 民 税 です 所 得 税 ( 国 税 ) 源 泉 徴 収 と 年 末 調 整 所 得 税 は まず 毎 月 の 給 与 やボーナスなどから その 支 給 金 額 に 応 じた 税 額 が 天 引 きされます( 源 泉 徴 収 ) しかし 源 泉 徴 収 では 生 命 保 険 料 控 除 などは 加 味 されませんし また 年 の 中 途 で 扶 養 親 族 の 数 が 変 わることもあります このため その 年 の 最 後 の 給 与 などを 支 払 う 際 に 1 年 間 の 正 しい 所 得 税 額 を 計 算 し すでに 源 泉 徴 収 された 合 計 額 と 差 し 引 きして 精 算 します この 精 算 を 年 末 調 整 といいます サラリーマンの 確 定 申 告 大 部 分 のサラリーマンは 年 末 調 整 でその 年 の 所 得 税 の 精 算 が 済 みますが 次 のような 人 は 確 定 申 告 しなければなりません 1 給 与 の 収 入 金 額 が2,000 万 円 を 超 える 人 2 給 与 を1か 所 から 受 けていて 給 与 所 得 退 職 所 得 以 外 の 所 得 ( 地 代 家 賃 原 稿 料 など)の 合 計 金 額 が20 万 円 を 超 える 人 ( 市 県 民 税 の 場 合 は20 万 円 以 下 でも 申 告 が 必 要 です) 3 給 与 を2か 所 以 上 から 受 けていて 年 末 調 整 をされなかった 給 与 の 収 入 金 額 と 給 与 所 得 退 職 所 得 以 外 の 所 得 ( 地 代 家 賃 原 稿 料 など)との 合 計 額 が20 万 円 を 超 える 人 ( 市 県 民 税 の 場 合 は20 万 円 以 下 でも 必 要 です) また 次 のような 人 は 確 定 申 告 をすると 所 得 税 が 還 付 されることがあります 1 多 額 の 医 療 費 を 支 払 った 人 2ローンでマイホームを 取 得 した 人 3 災 害 や 盗 難 にあった 人

39 市 県 民 税 前 年 所 得 課 税 と 特 別 徴 収 市 県 民 税 も 給 与 から 特 別 徴 収 ( 天 引 き)されますが 所 得 税 の 場 合 とそのしくみが 異 なっています 所 得 税 は 毎 月 の 給 与 の 金 額 に 応 じて 源 泉 徴 収 される 現 年 所 得 課 税 の 方 法 がとられているのに 対 し 市 県 民 税 は 前 年 1 月 から12 月 までの 所 得 を 基 礎 として 計 算 されます これを 前 年 所 得 課 税 の 方 法 といいます そして 前 年 所 得 課 税 の 方 法 により 計 算 された 市 県 民 税 は 毎 年 5 月 に 市 町 村 から 各 会 社 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )へ 通 知 され 当 年 6 月 から 翌 年 5 月 までの12 回 でほぼ 均 等 に 毎 月 の 給 与 から 差 し 引 かれます これを 市 県 民 税 の 特 別 徴 収 ( P14)といい ます 市 県 民 税 は ボーナスなどの 特 別 な 手 当 からは 特 別 徴 収 されません 就 職 退 職 と 市 県 民 税 市 県 民 税 は 前 年 所 得 課 税 のため 初 めて 就 職 した 年 には 前 年 中 の 所 得 がない 場 合 に 限 り 就 職 した 翌 年 の5 月 分 の 給 与 まで 市 県 民 税 の 特 別 徴 収 はありません たとえば 就 職 をして 1 年 目 平 成 27 年 4 月 入 社 ( 平 成 26 年 12 月 までは 所 得 なし) * 平 成 27 年 度 の 市 県 民 税 は 非 課 税 です ( 給 与 からは 所 得 税 が 天 引 きされます ) 2 年 目 以 降 ( 平 成 28 年 6 月 から) * 前 年 の 所 得 に 対 して 市 県 民 税 が 課 税 されます (この 年 以 降 毎 年 給 与 からは 所 得 税 と 市 県 民 税 が 特 別 徴 収 されます ) 退 職 して 平 成 26 年 1 月 から12 月 の 前 年 の 所 得 に 対 して 平 成 27 年 度 の 市 県 民 税 が 課 税 されており 平 成 27 年 6 月 から 特 別 徴 収 によ って 納 入 されている 場 合 退 職 されて 特 別 徴 収 ができなくなった 場 合 は その 月 以 降 の 市 県 民 税 は 個 人 で 納 付 していただ くことになります 退 職 した 年 ( 平 成 27 年 10 月 退 職 で 10 月 分 まで 給 与 天 引 きがあった 場 合 ) 平 成 27 年 6 月 10 月 給 与 からの 天 引 き 平 成 27 年 11 月 翌 年 5 月 分 までの 税 額 個 人 で 納 付 書 による 納 付 翌 年 ( 退 職 以 降 所 得 がない 場 合 ) 平 成 27 年 1 月 10 月 までの 所 得 に 対 して 平 成 28 年 6 月 に 納 付 書 を 送 付 年 4 回 の 納 期 に 個 人 で 納 付

40 ❹ 土 地 建 物 と 税 金 不 動 産 などに 関 する 税 金 についての 概 略 を 紹 介 しています 詳 細 については 各 々の 部 署 で 確 認 してください 取 得 したとき 不 動 産 取 得 税 ( 県 税 ) 不 動 産 ( 土 地 や 家 屋 )の 取 得 ( 新 築 を 含 む)に 対 して その 不 動 産 の 取 得 者 に 課 税 されます 原 則 として 取 得 した 不 動 産 の 市 の 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されている 価 格 ( 評 価 額 )に 次 の 税 率 をかけた 金 額 が 税 額 ですが 一 定 の 要 件 を 満 たす 住 宅 及 び 住 宅 用 地 を 取 得 した 場 合 には 軽 減 措 置 があります ( 問 い 合 わせ 先 奈 良 県 税 事 務 所 ) 税 率 取 得 日 土 地 住 宅 家 屋 住 宅 以 外 H H % 3% 3% H H % 3% 3% H H % 税 額 = 不 動 産 の 価 格 税 率 住 宅 ( 別 荘 を 除 く)を 取 得 した 場 合 の 軽 減 措 置 税 額 =( 不 動 産 の 価 格 ( 注 1) 一 控 除 額 ) 税 率 ((a) 新 築 住 宅 で 特 例 適 用 住 宅 を 取 得 した 場 合 と (b) 既 存 住 宅 を 取 得 した 場 合 によって 控 除 額 が 異 なります) ( 注 1) 新 築 家 屋 などのように 不 動 産 の 価 格 が 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されていない 場 合 は 総 務 大 臣 の 定 めた 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づいて 評 価 した 価 格 によります 住 宅 用 土 地 を 取 得 した 場 合 の 軽 減 措 置 税 額 = 不 動 産 の 価 格 ( 注 2) 税 率 軽 減 額 ( 注 2) 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 宅 地 などを 取 得 された 場 合 は 価 格 の2 分 の1が 不 動 産 の 価 格 となります (a) 特 例 適 用 住 宅 とは 延 床 面 積 が50m2( 貸 家 共 同 住 宅 40m2) 以 上 240m2 以 下 であること (b) 既 存 住 宅 とは ( 取 得 者 は 個 人 に 限 られます) 次 のアからウのすべてにあてはまる 住 宅 であること ア 次 のいずれかの 要 件 に 該 当 していること 1 平 成 17 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 した 住 宅 で 取 得 者 自 らの 居 住 用 として 取 得 したもの 2 平 成 17 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 住 宅 で 人 の 居 住 の 用 に 供 されたことがあるものを 取 得 者 自 らの 居 住 用 として 取 得 したもの イ 住 宅 の 新 築 後 の 経 過 年 数 等 について 次 のいずれかの 要 件 に 該 当 すること 1 平 成 17 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 した 住 宅 で 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 降 に 新 築 されたもの 2 木 造 軽 量 鉄 骨 造 の 場 合 3 鉄 骨 造 鉄 筋 コンクリート 造 等 の 場 合 新 築 後 20 年 以 内 のもの 新 築 後 25 年 以 内 のもの

41 4 平 成 17 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 した 上 記 イ1 2 3に 該 当 しない 住 宅 で 新 耐 震 基 準 に 適 合 することの 証 明 がさ れたもの( 当 該 住 宅 の 取 得 の 日 前 2 年 以 内 に 調 査 等 が 終 了 したものに 限 る) ウ 住 宅 部 分 の 延 床 面 積 が50m2 以 上 240m2 以 下 のもの 登 録 免 許 税 ( 国 税 ) 土 地 や 建 物 を 取 得 して 登 記 するときには 登 録 免 許 税 がかかります 税 額 は 原 則 として 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 評 価 額 に 次 の 税 率 をかけた 金 額 です 所 有 権 の 保 存 登 記 相 続 による 所 有 権 の 移 転 登 記 :0.4% 売 買 による 所 有 権 の 移 転 登 記 : 土 地 1.5% 建 物 2% 贈 与 による 所 有 権 の 移 転 登 記 :2% 一 定 の 条 件 に 該 当 する 住 宅 を 取 得 新 築 した 場 合 の 所 有 権 移 転 や 保 存 等 の 登 記 には 軽 減 の 特 例 が 設 けられています 詳 細 は 奈 良 地 方 法 務 局 (TEL )にお 問 い 合 わせください 印 紙 税 ( 国 税 ) 土 地 や 建 物 の 売 買 や 建 築 請 負 などで 契 約 書 を 作 成 するときなどにかかります 所 得 税 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 ( 国 税 ) 住 宅 ローン 等 を 利 用 してマイホームを 新 築 購 入 増 改 築 等 をし 居 住 の 用 に 供 した 場 合 一 定 の 要 件 ( 注 )に 当 てはま れば 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 を 受 けることができます ただし 入 居 した 年 及 びその 年 の 前 後 2 年 以 内 に 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 (3,000 万 円 の 特 別 控 除 買 換 え 交 換 の 特 例 な ど)の 適 用 があるときは この 控 除 の 適 用 を 受 けることはできません ( 租 税 特 別 措 置 法 第 35 条 ) 控 除 額 の 計 算 居 住 年 控 除 期 間 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 の 限 度 額 控 除 率 各 年 の 控 除 限 度 額 平 成 25 年 10 年 間 2,000 万 円 1.0% 20 万 円 平 成 26 年 1 月 1 日 3 月 31 日 10 年 間 2,000 万 円 1.0% 20 万 円 平 成 26 年 4 月 1 日 平 成 29 年 12 月 31 日 10 年 間 4,000 万 円 1.0% 40 万 円 ( 注 ) 控 除 を 受 けるための 要 件 は 国 税 庁 ホームページでご 確 認 ください

42 認 定 住 宅 の 新 築 等 に 係 る 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 特 例 ( 国 税 ) 居 住 者 が 認 定 住 宅 の 新 築 又 は 建 築 後 使 用 されたことのない 認 定 住 宅 の 取 得 をして 平 成 21 年 6 月 4 日 から 平 成 29 年 12 月 31 日 までの 間 に その 者 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 その 控 除 期 間 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 の 限 度 額 及 び 控 除 率 等 は 次 のとおりに なります 居 住 年 控 除 期 間 住 宅 借 入 金 等 の 年 末 残 高 の 限 度 額 控 除 率 各 年 の 控 除 限 度 額 平 成 23 年 10 年 間 5,000 万 円 1.2% 60 万 円 平 成 24 年 10 年 間 4,000 万 円 1.0% 40 万 円 平 成 25 年 1 月 1 日 ~ 平 成 26 年 3 月 31 日 平 成 26 年 4 月 1 日 ~ 平 成 29 年 12 月 31 日 10 年 間 3,000 万 円 1.0% 30 万 円 10 年 間 5,000 万 円 1.0% 50 万 円 認 定 住 宅 の 新 築 等 について 認 定 住 宅 新 築 等 特 別 税 額 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 には その 認 定 住 宅 の 新 築 等 について 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 は 適 用 できません 認 定 住 宅 新 築 等 特 別 税 額 控 除 ( 国 税 ) 居 住 者 が 認 定 住 宅 の 新 築 等 をして 平 成 21 年 6 月 4 日 から 平 成 29 年 12 月 31 日 までの 間 に その 家 屋 をその 者 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 (その 新 築 の 日 又 はその 取 得 の 日 から6ヶ 月 以 内 にその 者 の 居 住 の 用 に 供 した 場 合 に 限 ります)には 一 定 の 要 件 の 下 で その 認 定 住 宅 について 講 じられた 構 造 及 び 設 備 に 係 る 標 準 的 な 費 用 の 額 ( 限 度 額 ( 認 定 住 宅 限 度 額 )があります)の 10%に 相 当 する 金 額 を 原 則 としてその 年 分 の 所 得 税 の 額 から 控 除 ( 以 下 認 定 住 宅 新 築 等 特 別 税 額 控 除 といいます)するこ とができます また その 年 分 の 所 得 税 の 額 から 控 除 しても 控 除 しきれない 金 額 については 翌 年 分 の 所 得 税 の 額 から 控 除 することができ ます 認 定 住 宅 について 講 じられた 構 造 及 び 設 備 に 係 る 標 準 的 な 費 用 の 額 とは 認 定 住 宅 の 構 造 の 区 分 ごとに 1m2 当 たりで 定 め られた 金 額 に その 認 定 住 宅 の 床 面 積 を 乗 じて 計 算 した 金 額 をいいます 認 定 住 宅 の 新 築 等 について 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 を 適 用 する 場 合 には その 認 定 住 宅 の 新 築 等 についてこの 認 定 住 宅 新 築 等 特 別 税 額 控 除 は 適 用 できません 居 住 年 認 定 住 宅 認 定 住 宅 限 度 額 控 除 率 最 大 控 除 限 度 額 平 成 24 年 1 月 1 日 平 成 26 年 3 月 31 日 認 定 長 期 優 良 住 宅 500 万 円 10% 50 万 円 平 成 26 年 4 月 1 日 平 成 31 年 6 月 30 日 認 定 長 期 優 良 住 宅 認 定 低 炭 素 住 宅 650 万 円 10% 65 万 円 認 定 住 宅 ( 認 定 長 期 優 良 住 宅 認 定 低 炭 素 住 宅 )の 新 築 等 をして 平 成 26 年 4 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 までの 間 に 居 住 の 用 に 供 し かつ その 認 定 住 宅 の 新 築 等 に 係 る 対 価 の 額 又 は 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 額 等 のうちに 新 消 費 税 額 等 相 当 額 が 含 ま れている 場 合 以 外 の 場 合 には 認 定 住 宅 限 度 額 500 万 円 控 除 率 10%とされます

43 売 ったとき 短 期 譲 渡 と 長 期 譲 渡 個 人 が 土 地 や 建 物 を 売 ったときは 所 得 税 と 市 県 民 税 がかかります 税 額 の 計 算 は 給 与 所 得 や 事 業 所 得 などの 他 の 所 得 とは 分 離 して 行 いますが 売 った 土 地 や 建 物 をいつから 所 有 していたか で 課 税 のしくみが 異 なります 所 有 期 間 区 分 土 地 建 物 等 5 年 以 下 短 期 譲 渡 所 得 5 年 超 長 期 譲 渡 所 得 所 有 期 間 は 土 地 や 建 物 を 売 った 年 の1 月 1 日 現 在 の 期 間 です 居 住 用 の 建 物 と 土 地 を 売 ったとき 1 自 分 が 住 んでいる 建 物 と 土 地 を 売 ったときは 一 定 の 条 件 のもとに 譲 渡 所 得 から3,000 万 円 ( 譲 渡 所 得 が3,000 万 円 以 下 の 場 合 はその 金 額 )が 特 別 控 除 され 控 除 後 の 金 額 が 課 税 譲 渡 所 得 金 額 となります ( 租 税 特 別 措 置 法 第 35 条 ) 2 自 分 が10 年 以 上 住 んでいる 建 物 と 土 地 を 売 って 別 の 住 居 用 の 建 物 と 土 地 を 買 うときは 一 定 の 条 件 のもとに 譲 渡 収 入 金 額 から 買 換 資 金 の 取 得 価 額 が 控 除 されます なお この 特 例 は1の3,000 万 円 の 特 別 控 除 とどちらか 一 方 を 選 択 して 受 けられま す ( 租 税 特 別 措 置 法 第 31 条 の3) 3 長 期 譲 渡 の 場 合 で 自 分 が 住 んでいる 土 地 と 建 物 を 売 って 損 失 が 生 じた 場 合 は その 損 失 の 金 額 について 他 の 所 得 ( 例 え ば 給 与 所 得 など)との 通 算 及 び 通 算 後 引 ききれない 損 失 については 翌 年 以 後 最 長 3 年 間 繰 り 越 すなどの 特 例 を 一 定 の 条 件 のも とに 受 けることができます ( 租 税 特 別 措 置 法 第 41 条 の5) 41から3の 特 例 は 確 定 申 告 に 特 例 適 用 を 受 ける 旨 記 載 し 関 係 書 類 を 添 付 して 税 務 署 に 提 出 しなければ 適 用 されません 譲 渡 所 得 の 税 額 の 計 算 方 法 区 分 算 式 市 民 税 3% 長 期 譲 渡 所 得 課 税 長 期 譲 渡 所 得 金 額 A 税 率 県 民 税 2% 所 得 税 15% 市 民 税 5.4% 短 期 譲 渡 所 得 課 税 短 期 譲 渡 所 得 金 額 B 税 率 県 民 税 3.6% 所 得 税 30% ( 注 1) 優 良 住 宅 地 居 住 用 財 産 などの 譲 渡 がある 場 合 は 上 の 計 算 とは 別 の 方 法 によります ( 注 2) 平 成 25 年 ~ 平 成 49 年 までは 復 興 特 別 所 得 税 として 各 年 分 の 基 準 所 得 税 額 の2.1%を 所 得 税 と 併 せて 申 告 納 付 するこ とになります 保 有 しているとき 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 ( 市 税 ) P19 27 貸 したとき 所 得 税 市 民 税 県 民 税 不 動 産 所 得 として 課 税 されます

44 第 4 章 市 税 を 納 めるには ❶ 自 主 納 税 と 滞 納 自 主 納 税 奈 良 市 では 納 税 の 本 来 の 姿 として 自 主 納 税 を 推 進 しています 自 主 納 税 とは 納 税 義 務 者 のみなさんが 法 令 で 定 められた 納 期 限 までに 自 主 的 に 納 税 することです 市 税 の 滞 納 法 令 で 定 められた 納 期 限 までに 納 税 しないことを 滞 納 といいます 滞 納 になると 督 促 状 により 納 税 を 促 します たとえ うっかりした 不 注 意 であっても 滞 納 です また 滞 納 した 場 合 には 本 来 納 めなければならない 市 税 のほか 延 滞 金 も 納 めな ければなりません 滞 納 処 分 納 税 者 と 滞 納 者 との 公 平 を 保 ち また 大 切 な 市 税 を 確 保 するため 滞 納 者 の 財 産 ( 不 動 産 預 貯 金 給 料 など)を 差 押 え その 財 産 を 公 売 するなど 滞 納 処 分 を 行 います 市 税 は 市 民 の 財 産 市 税 の 滞 納 は 納 税 者 にとって 不 利 益 なことはもちろん 奈 良 市 全 体 にとっても 大 きな 損 失 となり また 滞 納 整 理 のため には 多 額 の 費 用 がかかります この 費 用 も 市 民 のための 福 祉 教 育 土 木 事 業 などに 使 われるべき 貴 重 な 市 税 から 支 出 しています 市 税 は 市 民 一 人 ひとりの 財 産 です 市 税 を 有 効 に 使 えるよう 納 期 内 納 付 にご 協 力 ください 納 税 相 談 事 情 により 納 税 できない 場 合 は 担 当 課 にご 相 談 ください 納 期 限 前 の 納 税 相 談 納 税 課 へ 納 期 限 を 過 ぎてしまった 場 合 の 納 税 相 談 滞 納 整 理 課 へ

45 ❷ 市 税 の 納 期 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 3 月 市 民 税 個 人 法 人 普 通 徴 収 給 与 からの 特 別 徴 収 公 的 年 金 からの 特 別 徴 収 均 等 割 法 人 ( 注 ) 均 等 割 と 予 定 法 人 税 割 確 定 全 1 期 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 まで 仮 徴 収 全 額 仮 徴 収 2 期 3 期 4 期 仮 徴 収 本 徴 収 事 業 年 度 開 始 の 日 以 後 6か 月 を 経 過 した 日 から2か 月 以 内 事 業 年 度 終 了 の 日 から 原 則 として2か 月 以 内 本 徴 収 本 徴 収 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 全 1 期 2 期 3 期 4 期 軽 自 動 車 税 市 たばこ 税 入 湯 税 事 業 所 税 法 人 個 人 全 額 翌 月 の 末 日 まで 翌 月 の15 日 まで 事 業 年 度 終 了 の 日 から2か 月 以 内 翌 年 の3 月 15 日 まで 詳 しくは 各 税 目 の 納 税 の 方 法 をご 覧 ください 納 期 限 が 土 曜 日 曜 祝 祭 日 の 時 は 翌 日 又 は 翌 々 日 に 変 わります ( 注 ) 均 等 割 法 人 とは 公 益 法 人 等 で 均 等 割 のみ 課 税 される 法 人 のことをいいます ❸ 市 税 の 納 付 場 所 奈 良 市 役 所 各 出 張 所 各 行 政 センター 各 連 絡 所 及 び 市 民 サービスセンター 奈 良 市 指 定 金 融 機 関 ( 株 ) 南 都 銀 行 奈 良 市 収 納 代 理 金 融 機 関 ( 株 )りそな 銀 行 ( 株 ) 三 菱 東 京 UFJ 銀 行 ( 株 )みずほ 銀 行 ( 株 ) 三 井 住 友 銀 行 三 菱 UFJ 信 託 銀 行 ( 株 ) 三 井 住 友 信 託 銀 行 ( 株 ) ( 株 ) 商 工 組 合 中 央 金 庫 ( 株 ) 京 都 銀 行 ( 株 ) 近 畿 大 阪 銀 行 ( 株 ) 関 西 アーバン 銀 行 ( 株 ) 第 三 銀 行 ( 株 ) 中 京 銀 行 ( 株 ) 百 五 銀 行 奈 良 信 用 金 庫 大 和 信 用 金 庫 奈 良 中 央 信 用 金 庫 北 伊 勢 上 野 信 用 金 庫 京 都 中 央 信 用 金 庫 近 畿 産 業 信 用 組 合 近 畿 労 働 金 庫 奈 良 県 農 業 協 同 組 合 ( 株 )ゆうちょ 銀 行 又 は 郵 便 局 ( 近 畿 2 府 4 県 ( 大 阪 府 京 都 府 兵 庫 県 奈 良 県 滋 賀 県 和 歌 山 県 に 限 る)) 金 融 機 関 の 合 併 等 により 機 関 名 称 が 変 更 される 場 合 があります

46 コンビニエンスストア セブン-イレブン サークルK サンクス ファミリーマート デイリーヤマザキ ヤマザキデイリーストアー ローソン ミニストップ ココストア コミュニティ ストア セーブオン ニューヤマザキデイリーストア スリーエフ ポプラ セイコーマート エブリワン 生 活 彩 家 くらしハウス SPAR RICマート スリーエイト MMK(マルチメディアキオスク) 設 置 店 ヤマザキスペシャルパートナーショップ 印 のあるコンビニエンスストアについては 三 菱 UFJニコス 取 扱 の 表 示 店 舗 に 限 ります ( 注 )コンビニエンスストアでは 個 人 市 民 税 ( 普 通 徴 収 ) 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 軽 自 動 車 税 に 限 り 納 付 できます ❹ 口 座 振 替 電 気 ガス 水 道 料 金 について ほとんどのご 家 庭 が 口 座 振 替 ( 自 動 払 込 )を 利 用 されているように 個 人 の 市 県 民 税 ( 普 通 徴 収 分 )と 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 と 軽 自 動 車 税 についても 預 貯 金 から 口 座 振 替 の 方 法 により 納 めることができます 口 座 振 替 ( 自 動 払 込 )を 利 用 されますと 納 期 ごとに 市 役 所 や 金 融 機 関 へ 出 かけることなく 手 続 きをした 月 の 翌 月 以 降 に 納 期 限 の 到 来 するものから 自 動 的 に 振 替 納 付 ができます お 忙 しい 方 や 会 社 勤 めの 方 には 納 め 忘 れもなく 便 利 です また 振 替 手 数 料 も 不 要 です 利 用 申 込 手 続 き 口 座 振 替 の 手 続 きはいつでもできます 預 貯 金 口 座 のある 取 扱 金 融 機 関 へ 納 税 通 知 書 と 預 貯 金 通 帳 及 び 届 け 出 印 をお 持 ちの うえ 口 座 振 替 を 希 望 される 税 の 納 期 限 1か 月 前 (ゆうちょ 銀 行 は40 日 前 )までにお 申 し 込 みください 口 座 振 替 依 頼 書 は 納 税 課 市 内 の 取 扱 金 融 機 関 の 窓 口 にあります 取 扱 金 融 機 関 奈 良 市 指 定 金 融 機 関 奈 良 市 収 納 代 理 金 融 機 関 上 記 参 照 口 座 振 替 ( 自 動 振 込 み)できる 預 金 の 種 類 普 通 預 金 当 座 預 金 納 税 準 備 預 金 振 替 日 各 納 期 の 最 終 日 全 期 一 括 振 替 は 第 1 期 納 期 の 最 終 日 振 替 済 通 知 書 第 4 期 分 の 振 替 が 終 わった 時 点 で 1 期 4 期 分 を 一 覧 表 にしたものを 送 付 全 期 一 括 振 替 は 振 替 月 の 翌 月 に 送 付

47 ❺ 市 税 の 減 免 と 徴 収 の 猶 予 不 幸 にして 火 災 風 水 害 などの 災 害 や 盗 難 の 被 害 にあわれたり 生 活 扶 助 を 受 けられるなど 特 別 な 事 情 がある 場 合 には そ の 事 情 に 応 じて 税 金 を 減 らしたり 納 める 時 期 を 遅 らせたり 分 割 して 納 められるようにする 次 のような 制 度 があります 詳 細 は 市 民 税 課 資 産 税 課 納 税 課 滞 納 整 理 課 へお 問 い 合 わせください 市 税 の 減 免 納 税 義 務 者 が 次 の 要 件 に 該 当 する 場 合 は 市 税 が 減 免 されることがあります 減 免 を 申 し 出 る 場 合 は 原 則 として その 税 の 納 期 の 最 終 日 の7 日 前 までに 申 請 書 を 提 出 していただくことになっています 税 の 種 類 主 な 要 件 生 活 保 護 や 中 国 残 留 邦 人 等 支 援 給 付 を 受 ける 場 合 A 個 人 市 民 税 解 雇 等 により 所 得 が 前 年 の2 分 の1になった 場 合 災 害 により 損 害 を 受 けた 場 合 勤 労 学 生 控 除 を 受 ける 学 生 生 徒 の 場 合 B 固 定 資 産 税 B 都 市 計 画 税 A 軽 自 動 車 税 A 事 業 所 税 生 活 扶 助 などを 受 ける 場 合 公 的 年 金 等 世 帯 の 収 入 合 計 額 が 一 定 以 下 の 場 合 災 害 ( 火 災 風 水 害 など)を 受 けた 場 合 障 がい 者 ( 身 体 障 がい 者 が18 歳 未 満 又 は 知 的 精 神 障 がい 者 の 場 合 はその 家 族 )が 所 有 する 車 で 障 が い 者 自 身 が 使 用 する 場 合 またはその 家 族 がその 障 がい 者 のために 使 用 する 場 合 など 天 災 などの 場 合 Aの 各 税 については 市 民 税 課 へ Bの 各 税 については 資 産 税 課 へお 問 い 合 わせください 徴 収 の 猶 予 税 金 は 納 期 限 までに 納 付 しなければなりませんが 次 のような 事 情 により 納 付 が 困 難 な 場 合 には 申 請 に 基 づいて 納 め る 時 期 を 遅 らせたり 分 割 して 納 付 したりすることができます (これを 徴 収 の 猶 予 といいます) ただし 猶 予 期 間 は 原 則 として1 年 以 内 とします 災 害 や 盗 難 にあったとき 本 人 や 家 族 が 病 気 にかかったり 負 傷 したりしたとき 事 業 を 廃 止 したときや 失 業 したとき その 事 業 について 著 しい 損 失 を 受 けたとき 以 上 の 事 実 に 類 する 事 情 があるとき 納 税 課 または 滞 納 整 理 課 へお 問 い 合 わせください

48 ❻ 不 服 申 し 立 て 市 税 の 課 税 決 定 や 滞 納 処 分 などについて 不 服 のある 場 合 市 長 に 対 して 文 書 により 異 議 申 立 てをすることができます 異 議 申 立 てのできる 期 間 は 次 のとおりです 区 分 市 税 の 課 税 の 決 定 督 促 不 動 産 などの 差 し 押 さ え 期 間 納 税 通 知 書 を 受 け 取 った 日 の 翌 日 から 起 算 して60 日 以 内 督 促 状 を 受 け 取 った 日 の 翌 日 から 起 算 して60 日 以 内 または 差 し 押 さえにかかる 決 定 の 通 知 を 受 け 取 った 日 の 翌 日 から 起 算 して30 日 を 経 過 した 日 のいずれか 早 い 日 まで 差 し 押 さえのあったことを 知 った 日 の 翌 日 から 起 算 して60 日 以 内 またはその 公 売 の 期 日 のいずれか 早 い 日 まで 固 定 資 産 の 価 格 に 対 する 不 服 については 固 定 資 産 評 価 審 査 委 員 会 に 審 査 の 申 出 ができます ( P27) 納 税 管 理 人 の 申 告 市 民 税 固 定 資 産 税 などの 納 税 義 務 者 で 市 外 に 転 出 される 方 や 市 外 に 居 住 している 方 は 納 税 管 理 人 の 申 告 をしてください 納 税 管 理 人 は 納 税 義 務 者 に 代 わって 納 税 に 関 する 手 続 きなどを 行 います 納 税 者 が 死 亡 した 場 合 納 税 者 が 死 亡 した 場 合 は その 相 続 人 が 納 税 の 義 務 を 受 け 継 ぐことになります これを 相 続 によ る 納 税 義 務 の 承 継 といいます 相 続 人 が 2 人 以 上 いるときは そのうちから 納 税 に 関 する 書 類 を 受 領 する 代 表 者 を 決 めて 課 税 されている 市 役 所 の 税 の 窓 口 に 届 け 出 をしてく ださい 口 座 振 替 の 開 始 時 期 は? Q 先 日 市 県 民 税 の 納 税 通 知 書 が 送 られてきましたが 今 日 (6 月 20 日 ) 固 定 資 産 税 とあわせて 口 座 振 替 の 手 続 きをし たら いつから 振 替 になるのでしょうか A 口 座 振 替 手 続 きをした 月 の 翌 月 以 降 に 納 期 限 の 到 来 するものから 振 替 することになっておりますので 市 県 民 税 は8 月 の 第 2 期 分 固 定 資 産 税 は7 月 の 第 2 期 分 から 口 座 振 替 納 税 になります なお 第 1 期 分 の 市 県 民 税 固 定 資 産 税 については お 送 りした 納 税 通 知 書 により 金 融 機 関 または 市 役 所 で 納 めて ください