企業年金の先行きは縮小か、普及・拡大か

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1 金 融 資 本 市 場 215 年 9 月 3 日 全 1 頁 企 業 年 金 の 先 行 きは 縮 小 か 普 及 拡 大 か 厚 生 年 金 基 金 と 同 時 に DB DC においても 全 体 的 な 見 直 しが 進 む 金 融 調 査 部 研 究 員 佐 川 あぐり [ 要 約 ] 214 年 4 月 に 公 的 年 金 制 度 の 健 全 性 及 び 信 頼 性 の 確 保 のための 厚 生 年 金 保 険 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 が 施 行 され 1 年 がすぎ 厚 生 年 金 基 金 は 解 散 又 は 代 行 返 上 が 進 ん でいる 解 散 後 に 他 の 制 度 へ 移 行 する 企 業 がある 一 方 で 制 度 を 廃 止 する 企 業 もある また 適 格 退 職 年 金 の 廃 止 の 影 響 も 一 因 となり 企 業 年 金 制 度 を 導 入 する 企 業 の 割 合 は 低 下 している 今 後 の 動 向 によっては 企 業 年 金 のさらなる 縮 小 が 懸 念 される 中 企 業 年 金 の 普 及 拡 大 にむけた 取 り 組 みが 進 められている 確 定 給 付 企 業 年 金 ( 以 下 DB)は 近 年 追 加 拠 出 等 のリスク 負 担 が 大 きいことから 運 用 リスクを 軽 減 するようなハイブリッド 型 制 度 の 構 想 弾 力 的 な 掛 金 拠 出 などが 緩 和 措 置 として 取 り 上 げられている また 中 小 企 業 へ 向 けて 受 託 保 証 型 DB の 適 用 対 象 拡 大 などの 措 置 が 検 討 されている 確 定 拠 出 年 金 ( 以 下 DC)は 制 度 導 入 以 降 元 本 確 保 型 の 商 品 に 偏 重 する 資 産 内 容 が 課 題 となっている 分 散 投 資 を 促 すよう 運 用 面 の 課 題 の 改 善 継 続 的 な 投 資 教 育 また 中 小 企 業 に 向 けて 簡 易 型 DC の 導 入 個 人 型 DC における 規 制 緩 和 などが 図 られている 将 来 の 公 的 年 金 の 給 付 抑 制 が 懸 念 される 中 それを 補 完 する 役 割 を 担 う 私 的 年 金 として 企 業 年 金 の 重 要 性 は 増 している 今 後 は DC あるいは DB と DC の 特 徴 を 合 わせもつハ イブリッド 型 制 度 のような 企 業 と 加 入 者 で 運 用 リスクを 分 け 合 う 形 の 制 度 設 計 も 増 え ていくだろう 同 時 に 加 入 者 の 自 助 努 力 による 資 産 形 成 が 強 く 求 められており 投 資 教 育 をはじめとする 運 用 環 境 の 配 慮 が 最 も 重 要 といえるかもしれない 株 式 会 社 大 和 総 研 丸 の 内 オフィス 東 京 都 千 代 田 区 丸 の 内 一 丁 目 9 番 1 号 グラントウキョウ ノースタワー このレポートは 投 資 勧 誘 を 意 図 して 提 供 するものではありません このレポートの 掲 載 情 報 は 信 頼 できると 考 えられる 情 報 源 から 作 成 しておりますが その 正 確 性 完 全 性 を 保 証 する ものではありません また 記 載 された 意 見 や 予 測 等 は 作 成 時 点 のものであり 今 後 予 告 なく 変 更 されることがあります 大 和 総 研 の 親 会 社 である 大 和 総 研 ホールディングスと 大 和 証 券 は 大 和 証 券 グループ 本 社 を 親 会 社 とする 大 和 証 券 グループの 会 社 です 内 容 に 関 する 一 切 の 権 利 は 大 和 総 研 にあります 無 断 での 複 製 転 載 転 送 等 はご 遠 慮 ください

2 2 / 1 健 全 化 法 施 行 から 1 年 が 過 ぎ 厚 生 年 金 基 金 の 解 散 代 行 返 上 が 進 んでいる 214( 平 成 26) 年 4 月 の 公 的 年 金 制 度 の 健 全 性 及 び 信 頼 性 の 確 保 のための 厚 生 年 金 保 険 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 ( 以 下 健 全 化 法 )の 施 行 を 受 けて 厚 生 年 金 基 金 は 解 散 又 は 代 行 返 上 が 進 んでいる これにより 施 行 日 以 後 は 厚 生 年 金 基 金 の 新 設 は 認 められず 他 の 企 業 年 金 制 度 への 移 行 を 促 しつつ 特 例 的 な 解 散 制 度 の 導 入 等 が 行 われることになった 契 機 となったの は 212 年 の AIJ 投 資 顧 問 による 年 金 資 産 消 失 事 件 である 悪 質 な 詐 欺 的 行 為 により 年 金 資 産 の 大 半 が 消 失 するという 事 実 が 与 えた 社 会 的 影 響 は 重 大 であった 一 方 で 被 害 にあった 多 くの 厚 生 年 金 基 金 が 抱 える 構 造 上 の 問 題 が 表 面 化 したことも 背 景 にあったといえる 厚 生 労 働 省 によると 214 年 度 中 に 解 散 又 は 代 行 返 上 した 基 金 は 87 基 金 に 上 った( 図 表 1) 215 年 3 月 末 時 点 で 現 存 する 厚 生 年 金 基 金 は 444 基 金 で そのうち 411 基 金 が 今 後 解 散 又 は 代 行 返 上 を 予 定 している 実 際 の 移 行 状 況 については 一 部 の 基 金 によってディスクローズされ ている 以 外 に 明 らかにされていないが DB( 確 定 給 付 企 業 年 金 )や DC( 確 定 拠 出 年 金 )などの 後 継 制 度 を 導 入 する 方 向 で 進 んでいる 基 金 がある 一 方 で 解 散 後 は 企 業 年 金 制 度 を 廃 止 せざる をえないという 基 金 も 存 在 している 企 業 年 金 連 合 会 で 実 施 した 厚 生 年 金 基 金 に 関 するアンケ ート 結 果 1 においても 今 後 は 解 散 する 方 針 と 回 答 した 企 業 ( 事 業 所 )が 解 散 後 の 移 行 方 針 と して 最 も 多 く 挙 げたのは 企 業 年 金 制 度 を 実 施 しないとする 回 答 だった 今 後 の 動 向 によっては 企 業 年 金 の 縮 小 も 懸 念 される 図 表 1 厚 生 年 金 基 金 の 解 散 又 は 代 行 返 上 の 状 況 ( 平 成 27 年 3 月 末 時 点 ) 基 金 数 基 金 数 基 金 444 加 入 者 数 加 入 者 数 45 万 人 -43 万 人 362 万 人 解 散 内 諾 済 解 散 代 行 返 上 を 予 定 している 基 金 411 基 金 代 行 返 上 内 諾 済 13 解 散 ( 代 行 返 上 ) 予 定 28 内 諾 していない 存 続 予 定 2 61 方 針 未 定 13 H26.3 月 末 H27.3 月 末 ( 出 所 ) 厚 生 労 働 省 発 表 を 基 に 大 和 総 研 作 成 1 企 業 年 金 連 合 会 厚 生 年 金 基 金 に 関 するアンケート 結 果 の 概 要 2 ページ

3 3 / 1 企 業 年 金 制 度 を 導 入 する 企 業 が 減 少 企 業 年 金 制 度 は 退 職 給 付 制 度 の 一 種 と 位 置 付 けられ 企 業 は 退 職 一 時 金 制 度 と 併 用 し 従 業 員 の 福 利 厚 生 の 充 実 を 図 っている しかしながら 退 職 給 付 制 度 の 導 入 状 況 を 厚 生 労 働 省 の 就 労 条 件 総 合 調 査 (213 年 調 査 ) から 確 認 すると 退 職 給 付 制 度 あり の 割 合 が 75.5%と 1 年 前 の 86.7%(23 年 調 査 )に 比 べて 低 下 していることがわかる 内 訳 をみると 一 時 金 制 度 のみ の 割 合 が 46.5%(23 年 )から 65.8%(213 年 )と 上 昇 し 年 金 制 度 のみ の 割 合 は 19.6%(23 年 )から 11.6%(213 年 )と 低 下 している 年 金 制 度 を 導 入 しない 企 業 が 増 えていることが 退 職 給 付 制 度 全 体 の 割 合 を 低 下 させているものと 推 測 される 規 模 別 で 比 較 すると 3~999 人 と 1 人 以 上 では 一 時 金 制 度 のみ および 年 金 制 度 のみ の 割 合 が 23 年 から 213 年 にかけて 上 昇 している 両 制 度 を 併 用 する 企 業 の 割 合 は 低 下 しており 制 度 を 選 別 する 動 きがみられる 対 して 3~99 人 と 1~299 人 では 一 時 金 制 度 のみ の 割 合 が 上 昇 しているのに 対 し 年 金 制 度 のみ は 低 下 している 特 に 中 小 企 業 で 年 金 制 度 の 廃 止 が 増 えていることを 示 唆 するものであり 導 入 していた 企 業 に 中 小 企 業 が 多 かった 適 格 退 職 年 金 の 廃 止 による 影 響 と 思 われる 図 表 2 退 職 給 付 制 度 ( 一 時 金 制 度 / 年 金 制 度 )の 導 入 状 況 退 職 給 付 ( 一 時 金 年 金 ) 制 度 なし 退 職 給 付 ( 一 時 金 年 金 ) 制 度 あり 一 時 金 制 度 のみ 年 金 制 度 のみ 両 制 度 併 用 両 制 度 併 用 含 む 一 時 金 年 金 制 度 制 度 あり あり 合 計 ( 65.8) ( 11.6) ( 22.6) ( 88.4) ( 34.2) 1, 人 以 上 ( 23.) ( 28.9) ( 48.1) ( 71.1) ( 77.) 3~999 人 ( 31.5) + ( 27.2) ( 41.3) ( 72.8) ( 68.5) 1~299 人 ( 56.) ( 14.) ( 3.) ( 86.) ( 44.) 3~99 人 ( 74.1) ( 8.6) ( 17.3) ( 91.4) ( 25.9) 合 計 ( 46.5) ( 19.6) ( 33.9) ( 8.4) ( 53.5) 1, 人 以 上 ( 11.) ( 19.1) ( 69.9) ( 8.9) ( 89.) 3~999 人 ( 22.7) ( 26.4) ( 5.9) ( 73.6) ( 77.3) 1~299 人 ( 34.7) ( 21.6) ( 43.7) ( 78.4) ( 65.3) 3~99 人 ( 54.1) ( 18.3) ( 27.7) ( 81.8) ( 45.9) ( 注 1) 調 査 期 日 は 213( 平 成 25) 年 1 月 1 日 現 在 23( 平 成 15) 年 1 月 1 日 現 在 ( 注 2) 調 査 対 象 は 日 本 標 準 産 業 分 類 に 基 づく 13 大 産 業 ( 平 成 14 年 3 月 改 訂 )に 属 する 常 用 労 働 者 が 3 人 以 上 の 民 営 企 業 ( 注 3) 複 数 回 答 であり 従 業 員 の 規 模 別 の 合 計 は 1%とはならない ( 注 4) 表 中 の+と-は 23 年 と 213 年 を 比 較 し 割 合 が 上 昇 していれば+ 低 下 していれば-で 示 した ( 出 所 ) 厚 生 労 働 省 就 労 条 件 総 合 調 査 (213 年 23 年 調 査 ) を 基 に 大 和 総 研 作 成 適 格 退 職 年 金 は 212 年 3 月 末 で 廃 止 が 決 定 し DB DC が 受 け 皿 となることが 期 待 されてい た しかし 適 格 退 職 年 金 から 他 の 制 度 への 実 際 の 移 行 状 況 をみると 最 大 の 移 行 先 は 退 職 一 時 金 制 度 である 中 退 共 (34.7%)であった なお 企 業 年 金 ( 厚 生 年 金 基 金 DB DC の 合 計 ) への 移 行 は 31.2%と 約 3 割 に 止 まった 企 業 年 金 の 縮 小 は 適 格 退 職 年 金 廃 止 の 影 響 を 大 きく 受 けてきたといえるが 今 後 は 厚 生 年

4 4 / 1 金 基 金 の 解 散 による 影 響 も 無 視 できなくなる 受 け 皿 となる DB DC は 制 度 がスタートして 1 年 以 上 がたち 制 度 を 見 直 す 時 期 がきており 現 在 こうした 認 識 の 下 企 業 年 金 の 普 及 拡 大 に 向 けた 動 きが 強 まっている 図 表 3 適 格 退 職 年 金 の 移 行 状 況 (212 年 3 月 末 ) 厚 生 年 金 年 金 事 業 主 数 123.2% 確 定 給 付 企 業 年 金 212 年 3 月 末 廃 止 事 業 主 数 15,64 2.5% 適 格 退 職 年 金 22 年 3 月 末 73,582 件 212 年 3 月 末 件 確 定 拠 出 年 金 事 業 主 数 7, % 中 小 企 業 退 職 金 共 済 事 業 主 数 25, % その 他 ( 解 約 など) 34.2% ( 出 所 ) 厚 生 労 働 省 ウェブサイトを 基 に 大 和 総 研 作 成 企 業 年 金 の 普 及 拡 大 にむけた 取 り 組 みについて 214( 平 成 26) 年 4 月 の 健 全 化 法 の 施 行 に 向 けて 厚 生 年 金 基 金 制 度 の 見 直 しにおける 詳 細 な 制 度 設 計 の 検 討 を 進 める 必 要 があり さらに 今 後 の 企 業 年 金 制 度 全 般 の 在 り 方 等 について 専 門 的 な 見 地 から 議 論 を 進 めるため 213( 平 成 25) 年 秋 社 会 保 障 審 議 会 に 企 業 年 金 部 会 が 設 置 された 同 部 会 では 厚 生 年 金 基 金 制 度 改 正 の 政 省 令 事 項 等 の 検 討 を 行 い 政 省 令 事 項 の 改 正 健 全 化 法 の 施 行 を 経 て その 後 DB DC を 含 めた 企 業 年 金 制 度 等 全 般 における 議 論 が 行 わ れた 15 回 にわたる 議 論 の 末 215( 平 成 27) 年 1 月 に 企 業 年 金 制 度 等 の 普 及 拡 大 に 向 け た 見 直 しの 方 向 性 今 後 の 検 討 課 題 について 議 論 の 整 理 が 公 表 された 企 業 年 金 の 概 況 を 確 認 し 各 制 度 の 今 後 の 動 向 について 考 察 したい (1) 概 況 ( 加 入 者 数 資 産 残 高 の 推 移 ) 企 業 年 金 の 加 入 者 数 の 推 移 を 確 認 すると 215 年 3 月 末 時 点 で 1,652 万 人 ( 厚 生 年 金 基 金 DB DC の 合 計 )と 26 年 以 降 ほぼ 横 ばいの 状 況 が 続 いている 制 度 別 にみると 最 も 加 入 者 数 が 多 いのは DB で 782 万 人 次 いで DC が 57 万 人 厚 生 年 金 基 金 は 363 万 人 となっている 厚 生 年 金 基 金 は 適 格 退 職 年 金 とともに 高 度 経 済 成 長 期 に 誕 生 し ピーク 時 は 1,2 万 人 以 上 が 加 入 していた 2 年 以 降 は DB DC の 新 たな 制 度 の 誕 生 に 伴 い 厚 生 年 金 基 金 は 代 行 返 上 が 増 加 し 適 格 退 職 年 金 は 212 年 3 月 末 での 廃 止 に 向 けて 他 の 制 度 への 移 行 が 進 んだ 加 入 者 数 は

5 5 / 1 厚 生 年 金 基 金 適 格 退 職 年 金 が 減 少 し 入 れ 替 わるように DB DC が 増 えている 図 表 4 企 業 年 金 の 加 入 者 数 推 移 ( 万 人 ) 2, 1,8 1,6 1,4 1,2 1, DC( 確 定 拠 出 年 金 ) DB( 確 定 給 付 企 業 年 金 ) 適 格 退 職 年 金 厚 生 年 金 基 金 ( 各 年 3 月 末 ) ( 出 所 ) 信 託 協 会 企 業 年 金 の 受 託 概 況 運 営 管 理 機 関 連 絡 協 議 会 等 確 定 拠 出 年 金 ( 企 業 型 )の 統 計 概 況 を 基 に 大 和 総 研 作 成 一 方 で 資 産 残 高 の 推 移 をみると 215 年 3 月 末 時 点 で 98.6 兆 円 ( 厚 生 年 金 基 金 DB DC の 合 計 )と 1 兆 円 にせまる 規 模 にまで 増 加 している 最 も 多 いのが DB で 58.5 兆 円 次 いで 厚 生 年 金 基 金 31.3 兆 円 (うち 企 業 年 金 連 合 会 が 約 12 兆 円 ) DC が 8.8 兆 円 となっている DC は 加 入 者 数 の 状 況 と 比 較 すると 資 産 残 高 の 規 模 が 小 さく 厚 生 年 金 基 金 の 資 産 残 高 における 存 在 感 は 大 きいといえる 図 表 5 企 業 年 金 の 資 産 残 高 推 移 ( 兆 円 ) 12 DC( 確 定 拠 出 年 金 ) DB( 確 定 給 付 企 業 年 金 ) 適 格 退 職 年 金 厚 生 年 金 基 金 (3 月 末 ) ( 出 所 ) 信 託 協 会 企 業 年 金 の 受 託 概 況 運 営 管 理 機 関 連 絡 協 議 会 等 確 定 拠 出 年 金 ( 企 業 型 )の 統 計 概 況 企 業 年 金 連 合 会 企 業 年 金 に 関 する 基 礎 資 料 ( 平 成 23 年 12 月 ) を 基 に 大 和 総 研 作 成

6 6 / 1 (2) 厚 生 年 金 基 金 から 他 の 制 度 への 移 行 支 援 について 厚 生 年 金 基 金 は 厚 生 年 金 の 一 部 を 代 行 し さらに 代 行 部 分 に 基 金 独 自 で 上 乗 せした 分 を 給 付 するという 仕 組 みである 基 金 解 散 後 代 行 部 分 についてはそのまま 国 ( 厚 生 年 金 本 体 )に 引 き 継 がれるが 上 乗 せ 部 分 については 他 の 制 度 を 導 入 し 資 産 を 移 換 する 必 要 がある 他 の 企 業 年 金 制 度 を 導 入 しない 場 合 には 最 低 責 任 準 備 金 2 を 国 へ 返 還 した 後 残 った 残 余 財 産 は 加 入 者 受 給 者 等 に 分 配 され 年 金 としての 給 付 はストップしてしまう 加 入 者 受 給 者 等 の 受 給 権 を 守 る 観 点 からも 基 金 解 散 後 も 他 の 制 度 へ 移 行 することが 望 ましいといえる 健 全 化 法 では 解 散 後 に 他 の 制 度 への 移 行 を 促 す 策 として 様 々な 緩 和 措 置 が 図 られている 代 行 割 れ 3 基 金 については 施 行 日 から 5 年 間 の 時 限 措 置 として 特 例 解 散 制 度 が 導 入 され 基 金 の 解 散 時 に 国 に 納 付 する 最 低 責 任 準 備 金 の 納 付 額 と 納 付 猶 予 について 特 例 を 設 けている また 解 散 認 可 前 に 最 低 責 任 準 備 金 の 全 部 ( 又 は 一 部 )を 納 付 する 仕 組 み( 前 納 )も 創 設 された さ らに 基 金 解 散 後 の 残 余 財 産 を 事 業 所 単 位 で DB や DC 中 退 共 といった 他 の 制 度 へ 持 ち 込 むこ とが 可 能 となり 同 時 に 各 制 度 の 規 制 緩 和 も 行 われた(DB におけるキャッシュバランスプラン や 受 託 保 証 型 DB については 後 述 する) こうした 緩 和 措 置 によって 解 散 又 は 代 行 返 上 が 促 され 移 行 方 法 の 選 択 肢 も 増 えており 様 々な 形 での 移 行 が 可 能 となっている しかしながら 現 状 の 策 では 不 十 分 という 声 もある 企 業 年 金 連 合 会 では 215( 平 成 27) 年 7 月 29 日 に 厚 生 年 金 基 金 の 課 題 等 に 関 する 要 望 を 厚 生 労 働 省 へ 提 出 し 基 金 解 散 後 の 総 合 型 DB への 移 行 について さらなる 規 制 緩 和 を 求 めるよう 要 請 した 総 合 型 DB とは 関 連 グルー プ 企 業 など 複 数 の 事 業 所 で 設 立 する DB で 単 独 で 設 立 するのに 比 べて 手 続 き 等 にかかるコスト 負 担 が 軽 減 できる 適 格 退 職 年 金 の 廃 止 を 機 に 設 立 されたケースもあり 厚 生 年 金 基 金 解 散 後 の 選 択 肢 として 検 討 している 基 金 もあるようだ 前 述 の 企 業 年 金 連 合 会 で 実 施 した 厚 生 年 金 基 金 に 関 するアンケート 結 果 4 においても 総 合 型 DB へ 移 行 しやすい 策 を 求 める 要 望 が 多 い さら に 充 実 した 支 援 策 により 他 の 制 度 へ 移 行 が 進 むことが 期 待 される (3)DB( 確 定 給 付 企 業 年 金 )について DB は 前 述 のように 加 入 者 数 や 資 産 残 高 の 規 模 から 企 業 年 金 を 代 表 する 制 度 となったが 加 入 者 数 受 託 件 数 は 212 年 をピークに 逓 減 している 積 立 不 足 が 生 じた 場 合 の 追 加 拠 出 や 退 職 給 付 会 計 導 入 による 退 職 給 付 債 務 の 財 務 諸 表 の 計 上 さらに 国 際 会 計 基 準 の 導 入 における 未 認 識 数 理 差 異 の 即 時 償 却 など 企 業 経 営 上 のリスクが 大 きく これを 回 避 した 動 きとして DC へ 移 行 する 企 業 が 増 えていることが 一 因 といえる 2 厚 生 年 金 基 金 が 解 散 代 行 返 上 した 場 合 に 代 行 部 分 の 原 資 として 厚 生 年 金 本 体 ( 国 )に 返 還 すべき 額 3 厚 生 年 金 基 金 の 資 産 が 最 低 責 任 準 備 金 に 満 たない 状 態 4 企 業 年 金 連 合 会 厚 生 年 金 基 金 に 関 するアンケート 結 果 の 概 要 4 ページ

7 7 / 1 図 表 6 DB の 加 入 者 数 受 託 件 数 推 移 ( 万 人 ) 加 入 者 数 9 受 託 件 数 右 軸 , 14, 12, 1, 8, 6, 4, 2, ( 出 所 ) 信 託 協 会 企 業 年 金 の 受 託 概 況 を 基 に 大 和 総 研 作 成 ( 各 年 3 月 末 ) そこで 企 業 が DB を 実 施 しやすい 環 境 の 整 備 を 目 的 として 日 本 再 興 戦 略 改 訂 215(215 年 6 月 3 日 閣 議 決 定 ) では DB の 制 度 改 善 が 取 り 上 げられている ポイントは 2 つあり 1 つはハイブリッド 型 制 度 の 構 想 である これは DB(= 給 付 建 て)と DC(= 拠 出 建 て)の 特 徴 をあわせもつ 制 度 で DB のキャッシュバランスプランが 該 当 する DB は 給 付 額 の 算 定 方 法 が 決 まっていて この 給 付 額 から 掛 金 を 計 算 し 事 業 主 が 掛 金 額 を 拠 出 する 運 用 が 悪 化 して 積 立 不 足 が 発 生 した 場 合 には 事 業 主 が 掛 金 を 追 加 拠 出 し 不 足 額 を 埋 める 必 要 がある 対 して DC は 拠 出 額 が 決 まっていて 拠 出 額 とその 運 用 収 益 の 合 計 が 給 付 額 となる 仕 組 みで 運 用 成 績 が 悪 くても 事 業 主 の 追 加 拠 出 はない つまり 運 用 リスクは DB が 事 業 主 に DC は 従 業 員 とそれぞ れ 偏 っている ハイブリッド 型 の 制 度 はこの 運 用 リスクの 偏 りをなくし 事 業 主 と 加 入 者 でリ スクを 分 け 合 う 仕 組 みになっている キャッシュバランスプランの 具 体 的 なイメージは 拠 出 額 は 決 まった 額 を 企 業 が 拠 出 し 運 用 し 給 付 額 は 一 定 の 指 標 5 に 基 づいた 利 回 りが 保 証 されている 健 全 化 法 では 厚 生 年 金 基 金 か ら 他 の 制 度 への 移 行 支 援 として 一 定 の 指 標 に 運 用 実 績 利 回 りを 採 用 することが 認 められてい る 事 実 上 給 付 額 は 運 用 実 績 に 連 動 するため DC に 近 い 仕 組 みといえ 企 業 の 積 立 不 足 のリス クは 著 しく 軽 減 されることになる 日 本 再 興 戦 略 改 訂 215 では このハイブリッド 型 の 制 度 を 第 3 の 制 度 として 新 たに 導 入 することを 視 野 に 入 れた 検 討 をすべき とされている しかし リスクを 分 け 合 うという 観 点 であれば 現 行 の DB と DC の 併 用 または キャッシュバランスプランの 導 入 で 対 応 できる 部 分 もあるだろう 現 段 階 ではキャッシュバランスプランとの 差 別 化 が 見 えていないため 差 別 化 をどう 図 るのか また DB と DC の 併 用 に 比 べて 利 便 性 が 高 い 制 度 設 計 となるのか 注 目 し 5 国 債 の 利 回 り 消 費 物 価 指 数 賃 金 指 数 東 証 株 価 指 数 等 が 認 められており どれを 指 標 とするかは 企 業 ごと に 決 める 第 8 回 社 会 保 障 審 議 会 企 業 年 金 部 会 ( 平 成 26 年 9 月 11 日 ) 資 料 4 Ⅱ ニーズの 多 様 化 への 対 応 柔 軟 で 弾 力 的 な 給 付 設 計 6 ページを 参 照

8 8 / 1 たい ポイントの 2 つめは 弾 力 的 な 掛 金 拠 出 である 現 行 では 資 産 ( 積 立 金 )が 負 債 ( 給 付 に 必 要 な 額 )を 超 える 掛 金 拠 出 が 認 められていないため 積 立 不 足 が 発 生 した 場 合 には 追 加 拠 出 が 必 要 となる 負 債 を 超 えた 掛 金 拠 出 が 可 能 となれば 負 債 より 資 産 を 多 く 積 立 てておくことが できるため 積 立 不 足 の 発 生 リスクは 小 さくなる これについては 社 会 保 障 審 議 会 企 業 年 金 部 会 における 議 論 の 整 理 でも 同 様 に 論 点 として 取 り 上 げられており 早 い 段 階 での 実 施 が 期 待 さ れる さらに 社 会 保 障 審 議 会 企 業 年 金 部 会 では DB における 中 小 企 業 向 けの 取 り 組 みについても 討 議 された 現 行 では 加 入 者 数 が 5 人 未 満 の 場 合 簡 易 な 基 準 に 基 づいて DB を 設 立 するこ とができる 複 雑 な 年 金 数 理 計 算 などが 省 略 されるため 企 業 にとっても 利 用 しやすく DB 実 施 企 業 の 約 半 数 がこの 制 度 を 利 用 しているようだ 6 しかし 人 数 要 件 から 見 ても 一 般 的 な 中 小 企 業 7 の 多 くは 現 行 の 簡 易 基 準 でもコストが 高 いと 感 じているのが 現 状 ではないだろうか 健 全 化 法 では 生 保 一 般 勘 定 で 運 用 される 受 託 保 証 型 DB の 適 用 対 象 が 拡 大 され 生 保 各 社 より 商 品 の 提 案 が 始 まっている 積 立 不 足 が 発 生 しにくい 給 付 設 計 で 簡 易 な 手 続 きが 認 められているため 特 に 中 小 企 業 にとっては 利 用 しやすい 設 計 になっている また 前 述 の 総 合 型 DB においても 今 後 厚 生 年 金 基 金 からの 移 行 が 進 めば 広 く 中 小 企 業 が 導 入 しやすい 制 度 として 選 択 肢 になりえるだろう (4)DC( 確 定 拠 出 年 金 )について DC は 制 度 スタート 時 から 中 小 企 業 への 普 及 が 目 的 の 一 つとされていた 212 年 2 月 末 時 点 では 確 定 拠 出 年 金 を 実 施 する 事 業 主 の 約 8 割 が 従 業 員 数 3 人 未 満 の 中 小 企 業 であった 8 こ とから 一 定 程 度 の 目 的 は 果 たしたといえるだろう しかし 加 入 者 の 伸 びに 比 べて 資 産 残 高 の 伸 びが 小 さく まだまだ 普 及 の 余 地 を 残 している 前 述 のように DC は 運 用 リスクを 加 入 者 が 負 う 仕 組 みである DC の 加 入 者 の 中 には 投 資 経 験 が 少 ない 人 も 多 いと 思 われ DC 制 度 の 導 入 時 またその 後 も 継 続 的 に 投 資 教 育 を 行 うことが 必 要 とされている しかし DC 全 体 の 運 用 資 産 の 割 合 は 元 本 確 保 型 の 商 品 に 約 6 割 が 集 中 し こ の 状 態 は 制 度 導 入 以 降 続 いている( 図 表 7) 長 期 的 に 元 本 確 保 型 に 偏 重 した 資 産 内 容 では 利 回 りが 低 く 十 分 に 資 産 が 積 み 立 てられない 適 切 なリスク リターンを 考 慮 した 上 で 分 散 投 資 を 促 すような 方 策 が 必 要 といえる 6 第 8 回 社 会 保 障 審 議 会 企 業 年 金 部 会 ( 平 成 26 年 9 月 11 日 ) 資 料 5 Ⅰ 企 業 年 金 等 の 普 及 拡 大 中 小 企 業 向 けの 取 組 15 ページを 参 照 7 中 小 企 業 庁 における 中 小 企 業 の 定 義 は 次 の 通 りである 業 種 : 従 業 員 規 模 資 本 金 規 模 製 造 業 その 他 の 業 種 :3 人 以 下 又 は 3 億 円 以 下 卸 売 業 :1 人 以 下 又 は 1 億 円 以 下 小 売 業 :5 人 以 下 又 は 5, 万 円 以 下 サービス 業 :1 人 以 下 又 は 5, 万 円 以 下 8 大 和 総 研 レポート 中 小 企 業 にとって 確 定 拠 出 年 金 は 必 要 か 212 年 5 月 1 日 ( 佐 川 あぐり)

9 9 / 1 第 189 回 通 常 国 会 に 提 出 された 確 定 拠 出 年 金 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 案 (215 年 4 月 3 日 提 出 )では DC の 運 用 の 改 善 を 促 す 策 が 盛 り 込 まれている 加 入 者 が 元 本 確 保 型 の 商 品 以 外 の 運 用 商 品 を 選 択 しやすいようにするため 運 用 商 品 の 本 数 を 抑 制 する またデフォルト( 初 期 設 定 ) 商 品 において 元 本 確 保 型 の 商 品 以 外 の 商 品 を 設 定 しやすいように 制 度 を 整 備 する と いった 内 容 である また 継 続 的 な 投 資 教 育 については これまでの 配 慮 義 務 から 努 力 義 務 と 変 更 している DC 加 入 者 の 約 7 割 は 自 身 の DC 資 産 配 分 や 掛 金 配 分 の 変 更 を 行 ったことがないと されており 9 継 続 的 な 投 資 教 育 によって 加 入 者 の 関 心 と 知 識 を 高 め 自 身 の DC の 資 産 配 分 に 能 動 的 に 行 動 を 起 こすことが 期 待 される 図 表 7 DC の 資 産 内 容 外 国 債 券, 4.3% バランス 型, 12.2% 元 本 確 保 型 の 商 品 59.8% 外 国 株 式, 6.3% 預 貯 金, 38.8% 国 内 債 券, 5.3% 国 内 株 式, 12.1% 有 価 証 券 4.2% 保 険 ( 損 害 保 険 ), 8.1% 保 険 ( 生 命 保 険 ), 12.9% ( 注 )213 年 3 月 末 時 点 の 運 用 資 産 額 から 資 産 割 合 を 計 算 した 運 用 資 産 額 は 運 営 管 理 機 関 連 絡 協 議 会 調 べ ( 出 所 ) 第 12 回 社 会 保 障 審 議 会 企 業 年 金 部 会 ( 平 成 26 年 11 月 18 日 ) 資 料 1 Ⅳその 他 確 定 拠 出 年 金 におけ る 運 用 について を 基 に 大 和 総 研 作 成 さらに 同 改 正 法 案 では 中 小 企 業 に 向 けての 規 制 緩 和 として 設 立 時 にかかる 手 続 きを 簡 素 化 した 簡 易 型 の DC 制 度 や 個 人 型 DC の 加 入 者 要 件 の 拡 大 ( 第 3 号 被 保 険 者 や 企 業 年 金 加 入 者 公 務 員 等 共 済 加 入 者 も 加 入 可 能 とする) また 従 業 員 1 人 以 下 の 中 小 企 業 に 限 り 個 人 型 DC に 加 入 する 従 業 員 拠 出 に 事 業 主 の 追 加 拠 出 を 可 能 とする 制 度 の 創 設 などの 措 置 も 盛 り 込 まれ ている DC は 企 業 型 に 比 べて 個 人 型 の 普 及 が 遅 れているため 個 人 型 の 制 度 の 整 備 により 企 業 型 と 個 人 型 の 間 での 資 産 移 換 が 進 むなどの 利 点 が 生 かされよう 加 えて 同 改 正 法 案 では DC か ら DB への 資 産 移 換 についても 可 能 としている ポータビリティの 拡 充 によって 企 業 側 も 企 業 年 金 制 度 を 導 入 しやすくなるだろう 9 第 12 回 社 会 保 障 審 議 会 企 業 年 金 部 会 ( 平 成 26 年 11 月 18 日 ) 資 料 1 Ⅳ その 他 確 定 拠 出 年 金 における 運 用 について 8 ページを 参 照

10 1 / 1 まとめ 将 来 の 公 的 年 金 の 給 付 抑 制 が 懸 念 される 中 それを 補 完 する 役 割 を 担 う 私 的 年 金 として 企 業 年 金 の 重 要 性 は 増 している しかしながら 厚 生 年 金 基 金 の 事 実 上 の 廃 止 212 年 3 月 末 の 適 格 退 職 年 金 の 廃 止 の 影 響 等 により 企 業 年 金 も 縮 小 が 現 在 進 行 形 で 進 んでいることは 憂 慮 すべ きことだろう 本 稿 で 考 察 した 企 業 年 金 の 普 及 拡 大 に 向 けた 取 り 組 みでは 制 度 を 全 般 的 に 見 直 し 特 に 企 業 年 金 制 度 の 導 入 低 下 が 深 刻 な 中 小 企 業 に 向 けた 取 り 組 みについても 着 手 し ている 今 後 は 厚 生 年 金 基 金 解 散 後 の 移 行 状 況 や 後 継 制 度 として 期 待 される 総 合 型 DB や 受 託 保 証 型 DB の 普 及 状 況 DC における 法 改 正 の 動 向 などが 注 目 されるだろう また 今 後 は DC あるいは DB と DC の 特 徴 を 合 わせもつハイブリッド 型 制 度 のような 企 業 と 加 入 者 で 運 用 リスクを 分 け 合 う 形 の 制 度 設 計 が 増 えていくと 思 われる わが 国 ではこれまで 確 定 給 付 型 の 制 度 が 主 流 であったが 前 述 のように 企 業 の 運 用 リスク 負 担 が 重 い 代 表 的 な 制 度 であった 適 格 退 職 年 金 厚 生 年 金 基 金 が 廃 止 となる 中 DB においても 制 度 維 持 が 困 難 な 状 況 が 予 想 される 今 こそ 加 入 者 の 自 助 努 力 による 資 産 形 成 が 強 く 求 められており 投 資 教 育 をは じめとする 運 用 環 境 の 配 慮 が 最 も 重 要 といえるかもしれない < 参 考 文 献 > 坪 野 剛 司 総 解 説 新 企 業 年 金 ( 第 2 版 ) 日 本 経 済 新 聞 社 (25 年 4 月 ) 企 業 年 金 連 合 会 企 業 年 金 に 関 する 基 礎 資 料 ( 平 成 23 年 12 月 )

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