1 管 理 組 織 の 確 立 (1) 法 人 における 予 算 の 執 行 及 び 資 金 等 の 管 理 に 関 しては あらかじめ 運 営 管 理 責 任 者 を 定 める 等 法 人 の 管 理 運 営 に 十 分 配 慮 した 体 制 を 確 保 すること また 内 部 牽 制 に 配 意

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1 別 紙 1 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 適 用 上 の 留 意 事 項 ( 運 用 指 針 ) - 目 次 - 1 管 理 組 織 の 確 立 2 予 算 と 経 理 3 決 算 4 拠 点 区 分 及 び 事 業 区 分 について 5 サービス 区 分 について 6 本 部 会 計 の 区 分 について 7 作 成 を 省 略 できる 財 務 諸 表 の 様 式 8 借 入 金 の 扱 い 9 寄 附 金 の 扱 い 10 各 種 補 助 金 の 扱 い 11 事 業 区 分 間 拠 点 区 分 間 及 びサービス 区 分 間 の 資 金 移 動 12 事 業 区 分 間 拠 点 区 分 間 及 びサービス 区 分 間 の 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 13 共 通 支 出 及 び 費 用 の 配 分 方 法 14 基 本 金 について 15 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 について 16 棚 卸 資 産 の 会 計 処 理 等 について 17 減 価 償 却 について 18 引 当 金 について 19 積 立 金 と 積 立 資 産 について 20 新 たに 導 入 した 会 計 手 法 とその 簡 便 法 について 21 財 務 諸 表 の 勘 定 科 目 及 び 注 記 について 22 関 連 当 事 者 との 取 引 について 23 附 属 明 細 書 について 24 固 定 資 産 管 理 台 帳 について * 本 運 用 指 針 で 使 用 する 略 称 は 次 のとおりとする 会 計 基 準 : 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 注 解 : 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 注 解 1

2 1 管 理 組 織 の 確 立 (1) 法 人 における 予 算 の 執 行 及 び 資 金 等 の 管 理 に 関 しては あらかじめ 運 営 管 理 責 任 者 を 定 める 等 法 人 の 管 理 運 営 に 十 分 配 慮 した 体 制 を 確 保 すること また 内 部 牽 制 に 配 意 した 業 務 分 担 自 己 点 検 を 行 う 等 適 正 な 会 計 事 務 処 理 に 努 めること (2) 会 計 責 任 者 については 理 事 長 が 任 命 することとし 会 計 責 任 者 は 取 引 の 遂 行 資 産 の 管 理 及 び 帳 簿 その 他 の 証 憑 書 類 の 保 存 等 会 計 処 理 に 関 する 事 務 を 行 い 又 は 理 事 長 の 任 命 する 出 納 職 員 にこれらの 事 務 を 行 わせるものとする (3) 施 設 利 用 者 から 預 かる 金 銭 等 は 法 人 に 係 る 会 計 とは 別 途 管 理 することとするが この 場 合 においても 内 部 牽 制 に 配 意 する 等 個 人 ごとに 適 正 な 出 納 管 理 を 行 うこと なお ケアハウス 有 料 老 人 ホーム 等 で 将 来 のサービス 提 供 に 係 る 対 価 の 前 受 分 と して 利 用 者 から 預 かる 金 銭 は 法 人 に 係 る 会 計 に 含 めて 処 理 するものとする (4) 法 人 は 上 記 事 項 を 考 慮 し 会 計 基 準 に 基 づく 適 正 な 会 計 処 理 のために 必 要 な 事 項 について 経 理 規 程 を 定 めるものとする 2 予 算 と 経 理 (1) 法 人 は 事 業 計 画 をもとに 資 金 収 支 予 算 書 を 作 成 するものとし 資 金 収 支 予 算 書 は 各 拠 点 区 分 ごとに 収 入 支 出 予 算 を 編 成 することとする また 資 金 収 支 予 算 書 の 勘 定 科 目 は 資 金 収 支 計 算 書 勘 定 科 目 に 準 拠 することと する (2) 法 人 は 全 ての 収 入 及 び 支 出 について 予 算 を 編 成 し 予 算 に 基 づいて 事 業 活 動 を 行 うこととする なお 年 度 途 中 で 予 算 との 乖 離 等 が 見 込 まれる 場 合 は 必 要 な 収 入 及 び 支 出 につ いて 補 正 予 算 を 編 成 するものとする ただし 乖 離 額 等 が 法 人 の 運 営 に 支 障 がなく 軽 微 な 範 囲 にとどまる 場 合 は この 限 りではない (3) 会 計 帳 簿 は 原 則 として 各 拠 点 区 分 ごとに 仕 訳 日 記 帳 及 び 総 勘 定 元 帳 を 作 成 し 備 え 置 くものとする 3 決 算 決 算 に 際 しては 資 金 収 支 計 算 書 事 業 活 動 計 算 書 貸 借 対 照 表 及 び 附 属 明 細 書 並 びに 財 産 目 録 を 作 成 し 毎 会 計 年 度 終 了 後 2か 月 以 内 に 理 事 会 ( 評 議 員 会 を 設 置 している 法 人 においては 評 議 員 会 を 含 む )の 承 認 を 受 けなければならない このうち 資 金 収 支 計 算 書 ( 資 金 収 支 内 訳 表 事 業 区 分 資 金 収 支 内 訳 表 及 び 拠 点 区 分 資 金 収 支 計 算 書 を 含 む ) 事 業 活 動 計 算 書 ( 事 業 活 動 内 訳 表 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 及 び 拠 点 区 分 事 業 活 動 計 算 書 を 含 む ) 及 び 貸 借 対 照 表 ( 貸 借 対 照 表 内 訳 表 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 及 び 拠 点 区 分 貸 借 対 照 表 を 含 む )については 社 会 福 祉 法 施 行 規 則 第 9 条 に 基 づき 毎 会 計 年 度 終 了 後 3か 月 2

3 以 内 に 法 人 の 現 況 報 告 に 添 付 する 書 類 として 所 轄 庁 に 提 出 しなければならない 4 拠 点 区 分 及 び 事 業 区 分 について (1) 拠 点 区 分 について 拠 点 区 分 は 一 体 として 運 営 される 施 設 事 業 所 又 は 事 務 所 をもって1つの 拠 点 区 分 とする 公 益 事 業 ( 社 会 福 祉 事 業 と 一 体 的 に 実 施 されているものを 除 く) 若 しくは 収 益 事 業 を 実 施 している 場 合 これらは 別 の 拠 点 区 分 とするものとする (2) 拠 点 区 分 の 原 則 的 な 方 法 ア 施 設 の 取 扱 い 次 の 施 設 の 会 計 は それぞれの 施 設 ごと( 同 一 種 類 の 施 設 を 複 数 経 営 する 場 合 は それぞれの 施 設 ごと)に 独 立 した 拠 点 区 分 とするものとする (ア) 生 活 保 護 法 第 38 条 第 1 項 に 定 める 保 護 施 設 (イ) 身 体 障 害 者 福 祉 法 第 5 条 第 1 項 に 定 める 社 会 参 加 支 援 施 設 (ウ) 老 人 福 祉 法 第 20 条 の 四 に 定 める 養 護 老 人 ホーム (エ) 老 人 福 祉 法 第 20 条 の 五 に 定 める 特 別 養 護 老 人 ホーム (オ) 老 人 福 祉 法 第 20 条 の 六 に 定 める 軽 費 老 人 ホーム (カ) 老 人 福 祉 法 第 29 条 第 1 項 に 定 める 有 料 老 人 ホーム (キ) 売 春 防 止 法 第 36 条 に 定 める 婦 人 保 護 施 設 (ク) 児 童 福 祉 法 第 7 条 第 1 項 に 定 める 児 童 福 祉 施 設 (ケ) 母 子 及 び 寡 婦 福 祉 法 第 39 条 第 1 項 に 定 める 母 子 福 祉 施 設 (コ) 障 害 者 自 立 支 援 法 第 5 条 第 12 項 に 定 める 障 害 者 支 援 施 設 (サ) 介 護 保 険 法 第 8 条 第 25 項 に 定 める 介 護 老 人 保 健 施 設 (シ) 医 療 法 第 1 条 の5に 定 める 病 院 及 び 診 療 所 ( 入 所 施 設 に 附 属 する 医 務 室 を 除 く) なお 当 該 施 設 で 一 体 的 に 実 施 されている(ア)から(シ)まで 以 外 の 社 会 福 祉 事 業 又 は 公 益 事 業 については イの 規 定 にかかわらず 当 該 施 設 の 拠 点 区 分 に 含 めて 会 計 を 処 理 することができる イ 事 業 所 又 は 事 務 所 の 取 扱 い 上 記 (ア)から(シ)まで 以 外 の 社 会 福 祉 事 業 及 び 公 益 事 業 については 原 則 として 事 業 所 又 は 事 務 所 を 単 位 に 拠 点 とする なお 同 一 の 事 業 所 又 は 事 務 所 において 複 数 の 事 業 を 行 う 場 合 は 同 一 拠 点 区 分 として 会 計 を 処 理 することがで きる ウ 障 害 福 祉 サービスの 取 扱 い 障 害 福 祉 サービスについて 障 害 者 自 立 支 援 法 に 基 づく 指 定 障 害 福 祉 サービス 3

4 の 事 業 等 の 人 員 設 備 及 び 運 営 に 関 する 基 準 ( 平 成 18 年 厚 生 労 働 省 令 第 171 号 ) ( 以 下 指 定 基 準 という )に 規 定 する 一 の 指 定 障 害 福 祉 サービス 事 業 所 若 しく は 多 機 能 型 事 業 所 として 取 り 扱 われる 複 数 の 事 業 所 又 は 障 害 者 自 立 支 援 法 に 基 づ く 指 定 障 害 者 支 援 施 設 等 の 人 員 設 備 及 び 運 営 に 関 する 基 準 ( 平 成 18 年 厚 生 労 働 省 令 第 172 号 )( 以 下 指 定 施 設 基 準 という )に 規 定 する 一 の 指 定 障 害 者 支 援 施 設 等 ( 指 定 施 設 基 準 に 規 定 する 指 定 障 害 者 支 援 施 設 等 をいう )として 取 り 扱 わ れる 複 数 の 施 設 においては 同 一 拠 点 区 分 として 会 計 を 処 理 することができる また これらの 事 業 所 又 は 施 設 でない 場 合 があっても 会 計 が 一 元 的 に 管 理 され ている 複 数 の 事 業 所 又 は 施 設 においては 同 一 拠 点 区 分 とすることができる エ その 他 新 たに 施 設 を 建 設 するときは 拠 点 区 分 を 設 けることができる (3) 事 業 区 分 について 各 拠 点 区 分 について その 実 施 する 事 業 が 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 及 び 収 益 事 業 のいずれであるかにより 属 する 事 業 区 分 を 決 定 するものとする なお 事 業 区 分 資 金 収 支 内 訳 表 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 及 び 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 は 当 該 事 業 区 分 に 属 するそれぞれの 拠 点 区 分 の 拠 点 区 分 資 金 収 支 計 算 書 拠 点 区 分 事 業 活 動 計 算 書 及 び 拠 点 区 分 貸 借 対 照 表 を 合 計 し 内 部 取 引 を 相 殺 消 去 して 作 成 するものとする 5 サービス 区 分 について (1)サービス 区 分 の 意 味 サービス 区 分 については 拠 点 区 分 において 実 施 する 複 数 の 事 業 について 法 令 等 の 要 請 によりそれぞれの 事 業 ごとの 事 業 活 動 状 況 又 は 資 金 収 支 状 況 の 把 握 が 必 要 な 場 合 に 設 定 する (2)サービス 区 分 の 方 法 ア 原 則 的 な 方 法 介 護 保 険 サービス 及 び 障 害 福 祉 サービスについては 会 計 基 準 注 解 ( 注 4)に 規 定 する 指 定 サービス 基 準 等 において 当 該 事 業 の 会 計 とその 他 の 事 業 の 会 計 を 区 分 す べきことが 定 められている 事 業 をサービス 区 分 とする 他 の 事 業 については 法 人 の 定 款 に 定 める 事 業 ごとに 区 分 するものとする なお 特 定 の 補 助 金 等 の 使 途 を 明 確 にするため 更 に 細 分 化 することもできる イ 簡 便 的 な 方 法 次 のような 場 合 は 同 一 のサービス 区 分 として 差 し 支 えない (ア) 介 護 保 険 関 係 以 下 の 介 護 サービスと 一 体 的 に 行 われている 介 護 予 防 サービスなど 両 者 の コストをその 発 生 の 態 様 から 区 分 することが 困 難 である 場 合 には 勘 定 科 目 と 4

5 して 介 護 予 防 サービスなどの 収 入 額 のみを 把 握 できれば 同 一 のサービス 区 分 と して 差 し 支 えない 指 定 訪 問 介 護 と 指 定 介 護 予 防 訪 問 介 護 指 定 通 所 介 護 と 指 定 介 護 予 防 通 所 介 護 指 定 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 と 指 定 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 指 定 短 期 入 所 生 活 介 護 と 指 定 介 護 予 防 短 期 入 所 生 活 介 護 指 定 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 と 指 定 介 護 予 防 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 指 定 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 と 指 定 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 指 定 訪 問 入 浴 介 護 と 指 定 介 護 予 防 訪 問 入 浴 介 護 指 定 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 と 指 定 介 護 予 防 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 福 祉 用 具 貸 与 と 介 護 予 防 福 祉 用 具 貸 与 福 祉 用 具 販 売 と 介 護 予 防 福 祉 用 具 販 売 指 定 介 護 老 人 福 祉 施 設 といわゆる 空 きベッド 活 用 方 式 により 当 該 施 設 で 実 施 す る 指 定 短 期 入 所 生 活 介 護 事 業 (イ) 保 育 関 係 保 育 所 を 経 営 する 事 業 と 保 育 所 で 実 施 される 以 下 の 事 業 については 同 一 のサー ビス 区 分 として 差 し 支 えない 地 域 子 育 て 支 援 拠 点 事 業 一 時 預 かり 事 業 なお 保 育 所 で 実 施 される 上 記 2 事 業 特 定 の 補 助 金 等 により 行 われる 事 業 につ いては 当 該 補 助 金 等 の 適 正 な 執 行 を 確 保 する 観 点 から 同 一 のサービス 区 分 とし た 場 合 においても 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 各 事 業 費 の 算 出 を 行 うものとし 一 度 選 択 した 基 準 は 原 則 継 続 的 に 使 用 するものとする また 各 事 業 費 の 算 出 に 当 たっての 基 準 内 訳 は 所 轄 庁 や 補 助 を 行 う 自 治 体 の 求 めに 応 じて 提 出 できるよう 書 類 により 整 理 しておくものとする (3)サービス 区 分 ごとの 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 及 び 事 業 活 動 明 細 書 の 作 成 について 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 はサービス 区 分 を 設 け 事 業 活 動 による 収 支 施 設 整 備 等 による 収 支 及 びその 他 の 活 動 による 収 支 について 作 成 するものとし その 様 式 は 会 計 基 準 別 紙 3のとおりとする 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 はサービス 区 分 を 設 け サービ ス 活 動 増 減 の 部 及 びサービス 活 動 外 増 減 の 部 について 作 成 するものとし その 様 式 は 会 計 基 準 別 紙 4のとおりとする 介 護 保 険 サービス 及 び 障 害 福 祉 サービスを 実 施 する 拠 点 については それぞれの 事 業 ごとの 事 業 活 動 状 況 を 把 握 するため 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 4) を 作 成 するものとし 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3)の 作 成 は 省 略 する ことができる 保 育 所 運 営 費 措 置 費 による 事 業 を 実 施 する 拠 点 は それぞれの 事 業 ごとの 資 金 収 5

6 支 状 況 を 把 握 する 必 要 があるため 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3)を 作 成 するものとし 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 4)の 作 成 は 省 略 すること ができる また 上 記 以 外 の 事 業 を 実 施 する 拠 点 については 当 該 拠 点 で 実 施 する 事 業 の 内 容 に 応 じて 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 及 び 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 のうちいずれか 一 方 の 明 細 書 を 作 成 するものとし 残 る 他 方 の 明 細 書 の 作 成 は 省 略 することができる 上 記 に 従 い 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3) 又 は 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 4)を 省 略 する 場 合 には 財 務 諸 表 の 注 記 ( 拠 点 区 分 用 ) 4. 拠 点 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 とサービス 区 分 にその 旨 を 記 載 するものとする なお 会 計 基 準 第 6 章 第 2(2)に 規 定 する その 他 重 要 な 事 項 に 係 る 明 細 書 に ついては 運 用 指 針 23を 参 照 するものとする 6 本 部 会 計 の 区 分 について 本 部 会 計 については 法 人 の 自 主 的 な 決 定 により 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 とする ことができる なお 介 護 保 険 サービス 障 害 福 祉 サービス 保 育 所 運 営 費 並 びに 措 置 費 による 事 業 の 資 金 使 途 制 限 に 関 する 通 知 において これらの 事 業 から 本 部 会 計 への 貸 付 金 を 年 度 内 に 返 済 する 旨 の 規 定 があるにも 拘 わらず 年 度 内 返 済 が 行 われていない 場 合 は サービ ス 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 ( 別 紙 10)を 作 成 するものとする 法 人 本 部 に 係 る 経 費 については 理 事 会 評 議 員 会 の 運 営 に 係 る 経 費 法 人 役 員 の 報 酬 等 その 他 の 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 属 さないものであって 法 人 本 部 の 帰 属 とす ることが 妥 当 なものとする 7 作 成 を 省 略 できる 財 務 諸 表 の 様 式 (1) 事 業 区 分 が 社 会 福 祉 事 業 のみの 法 人 の 場 合 拠 点 区 分 を 設 定 した 結 果 すべての 拠 点 が 社 会 福 祉 事 業 に 該 当 する 法 人 は 第 1 号 の2 様 式 第 2 号 の2 様 式 及 び 第 3 号 の2 様 式 の 作 成 を 省 略 できる この 場 合 財 務 諸 表 の 注 記 ( 法 人 全 体 用 ) 5. 法 人 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 と 拠 点 区 分 サービス 区 分 にその 旨 を 記 載 するものとする (2) 拠 点 区 分 が1つの 法 人 の 場 合 拠 点 区 分 が1つの 法 人 は 第 1 号 の2 様 式 第 1 号 の3 様 式 第 2 号 の2 様 式 第 2 号 の3 様 式 第 3 号 の2 様 式 及 び 第 3 号 の3 様 式 の 作 成 を 省 略 できる この 場 合 財 務 諸 表 の 注 記 ( 法 人 全 体 用 ) 5. 法 人 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 と 拠 点 区 分 サ ービス 区 分 にその 旨 を 記 載 するものとする (3) 拠 点 区 分 が1つの 事 業 区 分 の 場 合 拠 点 区 分 が1つの 事 業 区 分 は 第 1 号 の3 様 式 第 2 号 の3 様 式 及 び 第 3 号 の3 6

7 様 式 の 作 成 を 省 略 できる この 場 合 財 務 諸 表 の 注 記 ( 法 人 全 体 用 ) 5. 法 人 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 と 拠 点 区 分 サービス 区 分 にその 旨 を 記 載 するものとする (4)サービス 区 分 が1つの 拠 点 区 分 の 場 合 サービス 区 分 が1つの 拠 点 区 分 は 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3) 及 び 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 4)の 作 成 を 省 略 できる この 場 合 財 務 諸 表 の 注 記 ( 拠 点 区 分 用 ) 4. 拠 点 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 とサービス 区 分 に その 旨 を 記 載 するものとする 8 借 入 金 の 扱 い 借 入 金 の 借 り 入 れ 及 び 償 還 にかかる 会 計 処 理 は 借 入 目 的 に 応 じて 各 拠 点 区 分 で 処 理 することとする なお 資 金 を 借 り 入 れた 場 合 については 借 入 金 明 細 書 ( 別 紙 1)を 作 成 し 借 入 先 借 入 額 及 び 償 還 額 等 を 記 載 することとする その 際 独 立 行 政 法 人 福 祉 医 療 機 構 と 協 調 融 資 ( 独 立 行 政 法 人 福 祉 医 療 機 構 の 福 祉 貸 付 が 行 う 施 設 整 備 のための 資 金 に 対 する 融 資 と 併 せて 行 う 同 一 の 財 産 を 担 保 とする 当 該 施 設 整 備 のための 資 金 に 対 する 融 資 をいう ) に 関 する 契 約 を 結 んだ 民 間 金 融 機 関 に 対 して 基 本 財 産 を 担 保 に 供 する 場 合 は 借 入 金 明 細 書 の 借 入 先 欄 の 金 融 機 関 名 の 後 に( 協 調 融 資 )と 記 載 するものとする また 法 人 が 将 来 受 け 取 る 債 権 を 担 保 として 供 する 場 合 には 財 務 諸 表 の 注 記 及 び 借 入 金 明 細 書 の 担 保 資 産 欄 にその 旨 を 記 載 するものとする 9 寄 附 金 の 扱 い (1) 金 銭 の 寄 附 は 寄 附 目 的 により 拠 点 区 分 の 帰 属 を 決 定 し 当 該 拠 点 区 分 の 資 金 収 支 計 算 書 の 経 常 経 費 寄 附 金 収 入 又 は 施 設 整 備 等 寄 附 金 収 入 として 計 上 し 併 せて 事 業 活 動 計 算 書 の 経 常 経 費 寄 附 金 収 益 又 は 施 設 整 備 等 寄 附 金 収 益 として 計 上 するもの とする (2) 寄 附 物 品 については 取 得 時 の 時 価 により 経 常 経 費 に 対 する 寄 附 物 品 であれば 経 常 経 費 寄 附 金 収 入 及 び 経 常 経 費 寄 附 金 収 益 として 計 上 する 土 地 などの 支 払 資 金 の 増 減 に 影 響 しない 寄 附 物 品 については 事 業 活 動 計 算 書 の 固 定 資 産 受 贈 額 として 計 上 するものとし 資 金 収 支 計 算 書 には 計 上 しないものとする ただし 当 該 物 品 が 飲 食 物 等 で 即 日 消 費 されるもの 又 は 社 会 通 念 上 受 取 寄 附 金 と して 扱 うことが 不 適 当 なものはこの 限 りではない なお 寄 附 金 及 び 寄 附 物 品 を 収 受 した 場 合 においては 寄 附 者 から 寄 附 申 込 書 を 受 けることとし 寄 附 金 収 益 明 細 書 ( 別 紙 2)を 作 成 し 寄 附 者 寄 附 目 的 寄 附 金 額 等 を 記 載 することとする (3) 共 同 募 金 会 からの 受 配 者 指 定 寄 附 金 のうち 施 設 整 備 及 び 設 備 整 備 に 係 る 配 分 金 ( 資 産 の 取 得 等 に 係 る 借 入 金 の 償 還 に 充 てるものを 含 む )は 施 設 整 備 等 寄 附 金 収 7

8 入 として 計 上 し 併 せて 施 設 整 備 等 寄 附 金 収 益 として 計 上 する このうち 基 本 金 とし て 組 入 れすべきものは 基 本 金 に 組 入 れるものとする また 受 配 者 指 定 寄 附 金 のうち 経 常 的 経 費 に 係 る 配 分 金 は 経 常 経 費 寄 附 金 収 入 と して 計 上 し 併 せて 経 常 経 費 寄 附 金 収 益 として 計 上 する 一 方 受 配 者 指 定 寄 附 金 以 外 の 配 分 金 のうち 経 常 的 経 費 に 係 る 配 分 金 は 補 助 金 事 業 収 入 及 び 補 助 金 事 業 収 益 に 計 上 する また 受 配 者 指 定 寄 附 金 以 外 の 配 分 金 のうち 施 設 整 備 及 び 設 備 整 備 に 係 る 配 分 金 は 施 設 整 備 等 補 助 金 収 入 及 び 施 設 整 備 等 補 助 金 収 益 に 計 上 し 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 を 積 立 てることとする 10 各 種 補 助 金 の 扱 い 施 設 整 備 等 に 係 る 補 助 金 借 入 金 元 金 償 還 補 助 金 借 入 金 利 息 補 助 金 及 び 経 常 経 費 補 助 金 等 の 各 種 補 助 金 については 補 助 の 目 的 に 応 じて 帰 属 する 拠 点 区 分 を 決 定 し 当 該 区 分 で 受 け 入 れることとする( 別 紙 3 補 助 金 収 益 明 細 書 参 照 ) 11 事 業 区 分 間 拠 点 区 分 間 及 びサービス 区 分 間 の 資 金 移 動 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 及 び 収 益 事 業 における 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 の 繰 入 金 収 入 及 び 繰 入 金 支 出 を 記 載 するものとする( 別 紙 4 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 参 照 ) また 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3)を 作 成 した 拠 点 においては サー ビス 区 分 間 の 繰 入 金 収 入 及 び 繰 入 金 支 出 を 記 載 するものとする( 別 紙 9 サービス 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 参 照 ) 12 事 業 区 分 間 拠 点 区 分 間 及 びサービス 区 分 間 の 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 及 び 収 益 事 業 における 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 の 貸 付 金 ( 借 入 金 )の 残 高 を 記 載 するものとする( 別 紙 5 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 参 照 ) また 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3)を 作 成 した 拠 点 区 分 においては サービス 区 分 間 の 貸 付 金 ( 借 入 金 )の 残 高 を 記 載 するものとする( 別 紙 10 サービス 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 参 照 ) 13 共 通 支 出 及 び 費 用 の 配 分 方 法 (1) 配 分 方 法 について 共 通 支 出 及 び 費 用 の 具 体 的 な 科 目 及 び 配 分 方 法 は 別 添 1のとおりとするが これ によりがたい 場 合 は 実 態 に 即 した 合 理 的 な 配 分 方 法 によることとして 差 し 支 えな い 8

9 また 科 目 が 別 添 1に 示 すものにない 場 合 は 適 宜 類 似 の 科 目 の 考 え 方 を 基 に 配 分 して 差 し 支 えない なお どのような 配 分 方 法 を 用 いたか 分 かるように 記 録 しておくことが 必 要 であ る (2) 事 務 費 と 事 業 費 の 科 目 の 取 扱 について 水 道 光 熱 費 ( 支 出 ) 燃 料 費 ( 支 出 ) 賃 借 料 ( 支 出 ) 保 険 料 ( 支 出 ) については 原 則 事 業 費 ( 支 出 )のみに 計 上 できる ただし 措 置 費 保 育 所 運 営 費 の 弾 力 運 用 が 認 められないケースでは 事 業 費 ( 支 出 ) 事 務 費 ( 支 出 ) 双 方 に 計 上 するものとする 14 基 本 金 について (1) 基 本 金 会 計 基 準 第 4 章 第 4 第 2 項 及 び 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)に 規 定 する 基 本 金 として 計 上 する 額 とは 次 に 掲 げる 額 をいう ア 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)( 1 ) に 規 定 する 基 本 金 について 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)(1)に 規 定 する 社 会 福 祉 法 人 の 設 立 並 びに 施 設 の 創 設 及 び 増 築 等 のために 基 本 財 産 等 を 取 得 すべきものとして 指 定 された 寄 附 金 の 額 とは 土 地 施 設 の 創 設 増 築 増 改 築 における 増 築 分 拡 張 における 面 積 増 加 分 及 び 施 設 の 創 設 及 び 増 設 等 時 における 初 度 設 備 整 備 非 常 通 報 装 置 設 備 整 備 屋 内 消 火 栓 設 備 整 備 等 の 基 本 財 産 等 の 取 得 に 係 る 寄 附 金 の 額 とする さらに 地 方 公 共 団 体 から 無 償 又 は 低 廉 な 価 額 により 譲 渡 された 土 地 建 物 の 評 価 額 ( 又 は 評 価 差 額 )は 寄 附 金 とせずに 国 庫 補 助 金 等 に 含 めて 取 り 扱 うもの とする なお 設 備 の 更 新 改 築 等 に 当 たっての 寄 附 金 は 基 本 金 に 含 めないものとする イ 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)( 2 ) に 規 定 する 基 本 金 について 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)(2)に 規 定 する 資 産 の 取 得 等 に 係 る 借 入 金 の 元 金 償 還 に 充 てるものとして 指 定 された 寄 附 金 の 額 とは 施 設 の 創 設 及 び 増 築 等 のために 基 本 財 産 等 を 取 得 するにあたって 借 入 金 が 生 じた 場 合 において その 借 入 金 の 返 済 を 目 的 として 収 受 した 寄 附 金 の 総 額 をいう ウ 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)( 3 ) に 規 定 する 基 本 金 について 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)( 3 ) に 規 定 する 施 設 の 創 設 及 び 増 築 時 等 に 運 転 資 金 に 充 てるために 収 受 した 寄 附 金 の 額 とは 平 成 12 年 12 月 1 日 障 企 第 59 号 社 援 企 第 35 号 老 計 第 52 号 児 企 第 33 号 厚 生 省 大 臣 官 房 障 害 保 健 福 祉 部 企 画 課 長 厚 生 省 社 会 援 護 局 企 画 課 長 厚 生 省 老 人 保 健 福 祉 局 計 画 課 長 厚 生 省 児 童 家 庭 局 企 画 課 連 名 通 知 社 会 福 祉 法 人 の 認 可 について 別 添 社 会 福 祉 法 人 審 査 要 領 第 2(3) に 規 定 する 当 該 法 人 の 年 間 事 業 費 の 12 分 の1 以 上 に 相 当 する 寄 附 金 の 額 及 び 増 9

10 築 等 の 際 に 運 転 資 金 に 充 てるために 収 受 した 寄 附 金 の 額 をいう (2) 基 本 金 の 組 入 れ 会 計 基 準 第 4 章 第 4 第 2 項 及 び 会 計 基 準 注 解 ( 注 12)に 規 定 する 基 本 金 への 組 み 入 れについては 複 数 の 施 設 に 対 して 一 括 して 寄 附 金 を 受 け 入 れた 場 合 には 最 も 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 各 拠 点 区 分 に 配 分 することとする なお 基 本 金 の 組 み 入 れは 会 計 年 度 末 に 一 括 して 合 計 額 を 計 上 することができる ものとする (3) 基 本 金 の 取 崩 し 会 計 基 準 注 解 ( 注 13)に 規 定 する 基 本 金 の 取 崩 しについても 各 拠 点 区 分 において 取 崩 しの 処 理 を 行 うこととする なお 基 本 金 を 取 り 崩 す 場 合 には 基 本 財 産 の 取 崩 しと 同 様 事 前 に 所 轄 庁 に 協 議 し 内 容 の 審 査 を 受 けなければならない (4) 基 本 金 明 細 書 の 作 成 基 本 金 の 組 入 れ 及 び 取 崩 しに 当 たっては 基 本 金 明 細 書 ( 別 紙 6)を 作 成 し それ らの 内 容 を 記 載 することとする 15 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 について (1) 国 庫 補 助 金 等 会 計 基 準 第 4 章 第 4 第 3 項 及 び 会 計 基 準 注 解 ( 注 11)に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 と は 社 会 福 祉 施 設 等 施 設 整 備 費 の 国 庫 負 担 ( 補 助 )について ( 平 成 17 年 10 月 5 日 付 厚 生 労 働 省 発 社 援 第 号 )に 定 める 施 設 整 備 事 業 に 対 する 補 助 金 など 主 と して 固 定 資 産 の 取 得 に 充 てられることを 目 的 として 国 及 び 地 方 公 共 団 体 等 から 受 領 した 補 助 金 助 成 金 及 び 交 付 金 等 をいう また 国 庫 補 助 金 等 には 自 転 車 競 技 法 第 24 条 第 6 号 などに 基 づいたいわゆる 民 間 公 益 補 助 事 業 による 助 成 金 等 を 含 むものとする なお 施 設 整 備 及 び 設 備 整 備 の 目 的 で 共 同 募 金 会 から 受 ける 受 配 者 指 定 寄 附 金 以 外 の 配 分 金 も 国 庫 補 助 金 等 に 含 むものとする また 設 備 資 金 借 入 金 の 返 済 時 期 に 合 わせて 執 行 される 補 助 金 等 のうち 施 設 整 備 時 又 は 設 備 整 備 時 においてその 受 領 金 額 が 確 実 に 見 込 まれており 実 質 的 に 施 設 整 備 事 業 又 は 設 備 整 備 事 業 に 対 する 補 助 金 等 に 相 当 するものは 国 庫 補 助 金 等 とする (2) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 積 立 て ア 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 積 立 て 会 計 基 準 第 4 章 第 4 第 3 項 及 び 会 計 基 準 注 解 ( 注 11)に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 については 国 又 は 地 方 公 共 団 体 等 から 受 け 入 れた 補 助 金 助 成 金 及 び 交 付 金 等 の 額 を 各 拠 点 区 分 で 積 み 立 てることとし 合 築 等 により 受 け 入 れる 拠 点 区 分 が 判 明 しない 場 合 又 は 複 数 の 施 設 に 対 して 補 助 金 を 受 け 入 れた 場 合 には 10

11 最 も 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 各 拠 点 区 分 に 配 分 することとする 設 備 資 金 借 入 金 の 返 済 時 期 に 合 わせて 執 行 される 補 助 金 等 のうち 施 設 整 備 時 又 は 設 備 整 備 時 においてその 受 領 金 額 が 確 実 に 見 込 まれており 実 質 的 に 施 設 整 備 事 業 又 は 設 備 整 備 事 業 に 対 する 補 助 金 等 に 相 当 するものとして 国 庫 補 助 金 等 とさ れたものは 実 際 に 償 還 補 助 があったときに 当 該 金 額 を 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 に 積 立 てるものとする また 当 該 国 庫 補 助 金 等 が 計 画 通 りに 入 金 されなかった 場 合 については 差 額 部 分 を 当 初 の 予 定 額 に 加 減 算 して 再 度 配 分 計 算 を 行 うものとする ただし 当 該 金 額 が 僅 少 な 場 合 は 再 計 算 を 省 略 することができるものとする さらに 設 備 資 金 借 入 金 の 償 還 補 助 が 打 ち 切 られた 場 合 の 国 庫 補 助 金 等 については 差 額 部 分 を 当 初 の 予 定 額 に 加 減 算 して 再 度 配 分 計 算 をし 経 過 期 間 分 の 修 正 を 行 うもの とする 当 該 修 正 額 は 原 則 として 特 別 増 減 の 部 に 記 載 するものとするが 重 要 性 が 乏 しい 場 合 はサービス 活 動 外 増 減 の 部 に 記 載 できるものとする イ 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 し 会 計 基 準 注 解 ( 注 10)に 規 定 する 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 減 価 償 却 等 による 取 り 崩 し 及 び 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 対 象 となった 基 本 財 産 等 が 廃 棄 又 は 売 却 された 場 合 の 取 り 崩 しの 場 合 についても 各 拠 点 区 分 で 処 理 することとする また 国 庫 補 助 金 等 はその 効 果 を 発 現 する 期 間 にわたって 支 出 対 象 経 費 ( 主 と して 減 価 償 却 費 をいう)の 期 間 費 用 計 上 に 対 応 して 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 をサービス 活 動 費 用 の 控 除 項 目 として 計 上 する なお 非 償 却 資 産 である 土 地 に 対 する 国 庫 補 助 金 等 は 原 則 として 取 崩 しという 事 態 は 生 じず 将 来 にわたっても 純 資 産 に 計 上 する さらに 設 備 資 金 借 入 金 の 返 済 時 期 に 合 わせて 執 行 される 補 助 金 のうち 施 設 整 備 時 又 は 設 備 整 備 時 においてその 受 領 金 額 が 確 実 に 見 込 まれており 実 質 的 に 施 設 整 備 事 業 又 は 設 備 整 備 事 業 に 対 する 補 助 金 等 に 相 当 するものとして 積 み 立 てら れた 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 額 の 計 算 に 当 たっては 償 還 補 助 総 額 を 基 礎 として 支 出 対 象 経 費 ( 主 として 減 価 償 却 費 をいう)の 期 間 費 用 計 上 に 対 応 して 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 をサービス 活 動 費 用 の 控 除 項 目 として 計 上 する ウ 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 明 細 書 の 作 成 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 積 み 立 て 及 び 取 り 崩 しに 当 たっては 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 明 細 書 ( 別 紙 7)を 作 成 し それらの 内 容 を 記 載 することとする 16 棚 卸 資 産 の 会 計 処 理 等 について 棚 卸 資 産 については 原 則 として 資 金 収 支 計 算 書 上 は 購 入 時 等 に 支 出 として 処 理 す るが 事 業 活 動 計 算 書 上 は 当 該 棚 卸 資 産 を 販 売 等 した 時 に 費 用 として 処 理 するものとす る 11

12 17 減 価 償 却 について (1) 減 価 償 却 の 対 象 と 単 位 減 価 償 却 は 耐 用 年 数 が1 年 以 上 かつ 原 則 として1 個 若 しくは1 組 の 金 額 が 10 万 円 以 上 の 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 を 対 象 とする 減 価 償 却 計 算 の 単 位 は 原 則 として 各 資 産 ごととする (2) 残 存 価 額 ア 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 有 形 固 定 資 産 有 形 固 定 資 産 について 償 却 計 算 を 実 施 するための 残 存 価 額 は 取 得 価 額 の 10%と する 耐 用 年 数 到 来 時 においても 使 用 し 続 けている 有 形 固 定 資 産 については さ らに 備 忘 価 額 (1 円 )まで 償 却 を 行 うことができるものとする イ 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 した 有 形 固 定 資 産 有 形 固 定 資 産 について 償 却 計 算 を 実 施 するための 残 存 価 額 はゼロとし 償 却 累 計 額 が 当 該 資 産 の 取 得 価 額 から 備 忘 価 額 (1 円 )を 控 除 した 金 額 に 達 するまで 償 却 するものとする ウ 無 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 については 当 初 より 残 存 価 額 をゼロとして 減 価 償 却 を 行 うもの とする (3) 耐 用 年 数 耐 用 年 数 は 原 則 として 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 ( 昭 和 40 年 大 蔵 省 令 第 15 号 )によるものとする (4) 償 却 率 等 減 価 償 却 の 計 算 は 原 則 として 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 の 定 めによるものとし 適 用 する 償 却 率 等 は 別 添 2( 減 価 償 却 資 産 の 償 却 率 改 定 償 却 率 及 び 保 証 率 表 )のとおりとする (5) 減 価 償 却 計 算 期 間 の 単 位 減 価 償 却 費 の 計 算 は 原 則 として1 年 を 単 位 として 行 うものとする ただし 年 度 の 中 途 で 取 得 又 は 売 却 廃 棄 した 減 価 償 却 資 産 については 月 を 単 位 ( 月 数 は 暦 に 従 って 計 算 し 1か 月 に 満 たない 端 数 を 生 じた 時 はこれを1か 月 とする)として 計 算 を 行 うものとする (6) 減 価 償 却 費 の 配 分 の 基 準 ア 複 数 の 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 共 通 して 発 生 する 減 価 償 却 費 のうち 国 庫 補 助 金 等 により 取 得 した 償 却 資 産 に 関 する 減 価 償 却 費 は 国 庫 補 助 金 等 の 補 助 目 的 に 沿 った 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 配 分 する イ ア 以 外 の 複 数 の 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 共 通 して 発 生 する 減 価 償 却 費 につ いては 利 用 の 程 度 に 応 じた 面 積 人 数 等 の 合 理 的 基 準 に 基 づいて 毎 期 継 続 的 に 12

13 各 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 配 分 する 18 引 当 金 について (1) 徴 収 不 能 引 当 金 について ア 徴 収 不 能 引 当 金 の 計 上 は 原 則 として 毎 会 計 年 度 末 において 徴 収 することが 不 可 能 な 債 権 を 個 別 に 判 断 し 当 該 債 権 を 徴 収 不 能 引 当 金 に 計 上 する( 会 計 基 準 別 紙 2 参 照 ) イ ア 以 外 の 債 権 ( 以 下 一 般 債 権 という )については 過 去 の 徴 収 不 能 額 の 発 生 割 合 に 応 じた 金 額 を 徴 収 不 能 引 当 金 として 計 上 する (2) 賞 与 引 当 金 について 賞 与 引 当 金 の 計 上 は 法 人 と 職 員 との 雇 用 関 係 に 基 づき 毎 月 の 給 料 の 他 に 賞 与 を 支 給 する 場 合 において 翌 期 に 支 給 する 職 員 の 賞 与 のうち 支 給 対 象 期 間 が 当 期 に 帰 属 する 支 給 見 込 額 を 賞 与 引 当 金 として 計 上 する (3) 退 職 給 付 引 当 金 について 20(2)を 参 照 のこと (4) 引 当 金 の 計 上 について 引 当 金 については 当 分 の 間 原 則 として 上 記 の 引 当 金 に 限 るものとする 19 積 立 金 と 積 立 資 産 について (1) 積 立 資 産 の 積 立 て 会 計 基 準 注 解 ( 注 20)において 積 立 金 を 計 上 する 際 は 同 額 の 積 立 資 産 を 積 み 立 て ることとしているが 資 金 管 理 上 の 理 由 等 から 積 立 資 産 の 積 立 てが 必 要 とされる 場 合 には その 名 称 理 由 を 明 確 化 した 上 で 積 立 金 を 積 み 立 てずに 積 立 資 産 を 計 上 で きるものとする( 別 紙 8 積 立 金 積 立 資 産 明 細 書 参 照 ) (2) 積 立 資 産 の 積 立 ての 時 期 積 立 金 と 積 立 資 産 の 積 立 ては 増 減 差 額 の 発 生 した 年 度 の 財 務 諸 表 に 反 映 させる のであるが 専 用 の 預 金 口 座 で 管 理 する 場 合 は 遅 くとも 決 算 理 事 会 終 了 後 2か 月 を 越 えないうちに 行 うものとする (3) 就 労 支 援 事 業 に 関 する 積 立 金 就 労 支 援 事 業 については 指 定 基 準 において 就 労 支 援 事 業 収 入 から 就 労 支 援 事 業 に 必 要 な 経 費 を 控 除 した 額 に 相 当 する 金 額 を 工 賃 として 支 払 わなければならない と していることから 原 則 として 剰 余 金 は 発 生 しないものである しかしながら 将 来 にわたり 安 定 的 に 工 賃 を 支 給 し 又 は 安 定 的 かつ 円 滑 に 就 労 支 援 事 業 を 継 続 するため また 次 のような 特 定 の 目 的 の 支 出 に 備 えるため 理 事 会 の 議 決 に 基 づき 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 の 就 労 支 援 事 業 活 動 増 減 差 額 から 一 定 の 金 額 を 次 の 積 立 金 として 計 上 することができるものとする 13

14 また 積 立 金 を 計 上 する 場 合 には 同 額 の 積 立 資 産 を 計 上 することによりその 存 在 を 明 らかにしなければならない なお 次 の 積 立 金 は 当 該 年 度 の 利 用 者 賃 金 及 び 利 用 者 工 賃 の 支 払 額 が 前 年 度 の 利 用 者 賃 金 及 び 利 用 者 工 賃 の 支 払 実 績 額 を 下 回 らない 場 合 に 限 り 計 上 できるもの とする ア 工 賃 変 動 積 立 金 毎 会 計 年 度 一 定 の 工 賃 水 準 を 利 用 者 に 保 障 するため 将 来 の 一 定 の 工 賃 水 準 を 下 回 る 工 賃 の 補 填 に 備 え 次 に 掲 げる 各 事 業 年 度 における 積 立 額 及 び 積 立 額 の 上 限 額 の 範 囲 内 において 工 賃 変 動 積 立 金 を 計 上 できるものとする 各 事 業 年 度 における 積 立 額 : 過 去 3 年 間 の 平 均 工 賃 の10% 以 内 積 立 額 の 上 限 額 : 過 去 3 年 間 の 平 均 工 賃 の50% 以 内 なお 保 障 すべき 一 定 の 工 賃 水 準 とは 過 去 3 年 間 の 最 低 工 賃 ( 天 災 等 により 工 賃 が 大 幅 に 減 少 した 年 度 を 除 く )とし これを 下 回 った 年 度 については 理 事 会 の 議 決 に 基 づき 工 賃 変 動 積 立 金 及 び 工 賃 変 動 積 立 資 産 を 取 り 崩 して 工 賃 を 補 填 し 補 填 された 工 賃 を 利 用 者 に 支 給 するものとする イ 設 備 等 整 備 積 立 金 就 労 支 援 事 業 を 安 定 的 かつ 円 滑 に 継 続 するため 就 労 支 援 事 業 に 要 する 設 備 等 の 更 新 又 は 新 たな 業 種 への 展 開 を 行 うための 設 備 等 の 導 入 のための 資 金 需 要 に 対 応 するため 次 に 掲 げる 各 事 業 年 度 における 積 立 額 及 び 積 立 額 の 上 限 額 の 範 囲 内 において 設 備 等 整 備 積 立 金 を 計 上 できるものとする 各 事 業 年 度 における 積 立 額 : 就 労 支 援 事 業 収 入 の10% 以 内 積 立 額 の 上 限 額 : 就 労 支 援 事 業 資 産 の 取 得 価 額 の75% 以 内 なお 設 備 等 整 備 積 立 金 の 積 み 立 てにあっては 施 設 の 大 規 模 改 修 への 国 庫 補 助 高 齢 障 害 者 雇 用 支 援 機 構 の 助 成 金 に 留 意 することとし 設 備 等 整 備 積 立 金 により 就 労 支 援 事 業 に 要 する 設 備 等 の 更 新 又 は 新 たな 業 種 への 展 開 を 行 うため の 設 備 等 を 導 入 した 場 合 には 対 応 する 積 立 金 及 び 積 立 資 産 を 取 り 崩 すものとす る ウ 積 立 金 の 流 用 及 び 繰 替 使 用 積 立 金 は 上 述 のとおり 一 定 の 工 賃 水 準 の 保 障 就 労 支 援 事 業 の 安 定 的 かつ 円 滑 な 継 続 という 特 定 の 目 的 のために 一 定 の 条 件 の 下 に 認 められるものであるこ とから その 他 の 目 的 のための 支 出 への 流 用 ( 積 立 金 の 流 用 とは 積 立 金 の 取 り 崩 しではなく 積 立 金 に 対 応 して 設 定 した 積 立 資 産 の 取 崩 しをいう )は 認 められ ない しかしながら 就 労 支 援 事 業 に 伴 う 自 立 支 援 給 付 費 収 入 の 受 取 時 期 が 請 求 及 びその 審 査 等 に 一 定 の 時 間 を 要 し 事 業 の 実 施 月 から 見 て2か 月 以 上 遅 延 する 場 合 が 想 定 されることから このような 場 合 に 限 り 上 述 の 積 立 金 に 対 応 する 資 金 14

15 の 一 部 を 一 時 繰 替 使 用 することができるものとする ただし 繰 替 えて 使 用 した 資 金 は 自 立 支 援 給 付 費 収 入 により 必 ず 補 填 するこ ととし 積 立 金 の 目 的 の 達 成 に 支 障 を 来 さないように 留 意 すること (4) 授 産 事 業 に 関 する 積 立 金 授 産 施 設 は 最 低 基 準 において 授 産 施 設 の 利 用 者 には 事 業 収 入 の 額 から 事 業 に 必 要 な 経 費 の 額 を 控 除 した 額 に 相 当 する 額 の 工 賃 を 支 払 わなければならない と 規 定 していることから 原 則 として 剰 余 金 は 発 生 しないものである しかしながら 会 計 基 準 第 4 章 第 4(4)に 規 定 する その 他 の 積 立 金 により 人 件 費 積 立 金 修 繕 積 立 金 備 品 等 購 入 積 立 金 工 賃 平 均 積 立 金 等 の 積 立 金 として 処 理 を 行 うことは 可 能 である なお 積 立 金 を 計 上 する 場 合 には 同 額 の 積 立 資 産 を 計 上 することによりその 存 在 を 明 らかにしなければならない 20 新 たに 導 入 した 会 計 手 法 とその 簡 便 法 について (1)リース 会 計 ア リース 会 計 処 理 について 企 業 会 計 においてはリース 取 引 の 会 計 処 理 はリース 会 計 基 準 に 従 って 行 わ れる 社 会 福 祉 法 人 においてもリース 取 引 の 会 計 処 理 はこれに 準 じて 行 うこと となる 土 地 建 物 等 の 不 動 産 のリース 取 引 ( 契 約 上 賃 貸 借 となっているものも 含 む )についても ファイナンス リース 取 引 に 該 当 するか オペレーティン グ リース 取 引 に 該 当 するかを 判 定 する ただし 土 地 については 所 有 権 の 移 転 条 項 又 は 割 安 購 入 選 択 権 の 条 項 がある 場 合 等 を 除 き オペレーティング リース 取 引 に 該 当 するものと 推 定 することとなる なお リース 契 約 1 件 当 たりのリース 料 総 額 ( 維 持 管 理 費 用 相 当 額 又 は 通 常 の 保 守 等 の 役 務 提 供 相 当 額 のリース 料 総 額 に 占 める 割 合 が 重 要 な 場 合 には そ の 合 理 的 見 積 額 を 除 くことができる )が 300 万 円 以 下 のリース 取 引 等 少 額 の リース 資 産 や リース 期 間 が1 年 以 内 のリース 取 引 についてはオペレーティン グ リース 取 引 の 会 計 処 理 に 準 じて 資 産 計 上 又 は 注 解 ( 注 9)に 記 載 されてい る 注 記 を 省 略 することができる 等 の 簡 便 的 な 取 扱 いができるものとする イ 利 息 相 当 額 の 各 期 への 配 分 について リース 資 産 総 額 に 重 要 性 が 乏 しいと 認 められる 場 合 は 次 のいずれかの 方 法 を 適 用 することができる 1 会 計 基 準 注 解 ( 注 9)の 定 めによらず リース 料 総 額 から 利 息 相 当 額 の 合 理 的 な 見 積 額 を 控 除 しない 方 法 によることができる この 場 合 リース 資 産 及 びリース 債 務 は リース 料 総 額 で 計 上 され 支 払 利 息 は 計 上 されず 減 価 15

16 償 却 費 のみが 計 上 される 2 会 計 基 準 注 解 ( 注 9)の 定 めによらず 利 息 相 当 額 の 総 額 をリース 期 間 中 の 各 期 に 配 分 する 方 法 として 定 額 法 を 採 用 することができる なお リース 資 産 総 額 に 重 要 性 が 乏 しいと 認 められる 場 合 とは 未 経 過 リース 料 の 期 末 残 高 ( 会 計 基 準 注 解 ( 注 2)で 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じて 会 計 処 理 を 行 うこととしたものや 会 計 基 準 注 解 ( 注 9)に 従 い 利 息 相 当 額 を 利 息 法 によ り 各 期 に 配 分 しているリース 資 産 に 係 るものを 除 く )が 当 該 期 末 残 高 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 の 期 末 残 高 の 法 人 全 体 の 合 計 額 に 占 める 割 合 が10 % 未 満 である 場 合 とする (2) 退 職 給 付 会 計 ア 期 末 要 支 給 額 による 算 定 について 退 職 給 付 会 計 の 適 用 に 当 たり 退 職 給 付 の 対 象 となる 職 員 数 が 300 人 未 満 の 社 会 福 祉 法 人 のほか 職 員 数 が 300 人 以 上 であっても 年 齢 や 勤 務 期 間 に 偏 りがあ るなどにより 数 理 計 算 結 果 に 一 定 の 高 い 水 準 の 信 頼 性 が 得 られない 社 会 福 祉 法 人 や 原 則 的 な 方 法 により 算 定 した 場 合 の 額 と 期 末 要 支 給 額 との 差 異 に 重 要 性 が 乏 し いと 考 えられる 社 会 福 祉 法 人 においては 退 職 一 時 金 に 係 る 債 務 について 期 末 要 支 給 額 により 算 定 することができるものとする イ 独 立 行 政 法 人 福 祉 医 療 機 構 の 実 施 する 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 共 済 制 度 の 会 計 処 理 独 立 行 政 法 人 福 祉 医 療 機 構 の 実 施 する 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 共 済 制 度 及 び 確 定 拠 出 年 金 制 度 のように 拠 出 以 後 に 追 加 的 な 負 担 が 生 じない 外 部 拠 出 型 の 制 度 については 当 該 制 度 に 基 づく 要 拠 出 額 である 掛 金 額 をもって 費 用 処 理 する ウ 都 道 府 県 等 の 実 施 する 退 職 共 済 制 度 の 会 計 処 理 都 道 府 県 等 の 実 施 する 退 職 共 済 制 度 において 退 職 一 時 金 制 度 等 の 確 定 給 付 型 を 採 用 している 場 合 は 約 定 の 額 を 退 職 給 付 引 当 金 に 計 上 する ただし 被 共 済 職 員 個 人 の 拠 出 金 がある 場 合 は 約 定 の 給 付 額 から 被 共 済 職 員 個 人 が 既 に 拠 出 した 掛 金 累 計 額 を 差 し 引 いた 額 を 退 職 給 付 引 当 金 に 計 上 する なお 簡 便 法 として 期 末 退 職 金 要 支 給 額 ( 約 定 の 給 付 額 から 被 共 済 職 員 個 人 が 既 に 拠 出 した 掛 金 累 計 額 を 差 し 引 いた 額 )を 退 職 給 付 引 当 金 とし 同 額 の 退 職 給 付 引 当 資 産 を 計 上 する 方 法 や 社 会 福 祉 法 人 の 負 担 する 掛 金 額 を 退 職 給 付 引 当 資 産 とし 同 額 の 退 職 給 付 引 当 金 を 計 上 する 方 法 を 用 いることができるものとする (3) 資 産 価 値 の 下 落 会 計 基 準 第 4 章 第 3 第 6 項 に 規 定 する 資 産 の 価 値 が 著 しく 下 落 したとは 時 価 が 帳 簿 価 額 から 概 ね 50%を 超 えて 下 落 している 場 合 をいうものとする (4) 内 部 取 引 の 相 殺 消 去 会 計 基 準 注 解 ( 注 5)に 規 定 する 内 部 取 引 の 相 殺 消 去 には ある 事 業 区 分 拠 点 16

17 区 分 又 はサービス 区 分 から 他 の 事 業 区 分 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 への 財 貨 又 はサ ービスの 提 供 を 外 部 との 取 引 と 同 様 に 収 益 ( 収 入 ) 費 用 ( 支 出 )として 処 理 した 取 引 も 含 むものとする 例 えば 就 労 支 援 事 業 のある 拠 点 区 分 において 製 造 した 物 品 を 他 の 拠 点 区 分 で 給 食 として 消 費 した 場 合 には 就 労 支 援 事 業 収 益 ( 収 入 )と 給 食 費 ( 支 出 )を 内 部 取 引 消 去 欄 で 相 殺 消 去 する 取 扱 いをするものとする (5) 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 ア 事 業 活 動 計 算 書 への 記 載 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 を 納 税 する 法 人 は 事 業 活 動 計 算 書 等 の 特 別 増 減 差 額 と 当 期 活 動 増 減 差 額 の 間 に 以 下 の 欄 を 追 加 するものとする 勘 定 科 目 当 年 度 決 算 (A) 前 年 度 決 算 (B) 増 減 (A)-(B) 特 別 増 減 の 部 特 別 増 減 差 額 (10)=(8)-(9) 税 引 前 当 期 活 動 増 減 差 額 (11)=(7)+(10) 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 (12) 法 人 税 等 調 整 額 (13) 当 期 活 動 増 減 差 額 (14)=(11)-(12)-(13) なお 重 要 性 の 原 則 により 税 効 果 会 計 を 適 用 しない 法 人 は 法 人 税 等 調 整 額 欄 の 追 加 は 不 要 となる 繰 越 活 動 増 減 差 額 の 部 の 各 項 目 に 右 記 した 番 号 は 順 次 繰 り 下 げ るものとする イ 貸 借 対 照 表 への 記 載 確 定 した 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 のうちの 未 払 額 については 流 動 負 債 の 部 に 未 払 法 人 税 等 の 科 目 を 設 けて 記 載 するものとする また 税 効 果 会 計 を 適 用 する 場 合 に 生 じる 繰 延 税 金 資 産 及 び 繰 延 税 金 負 債 は その 発 生 原 因 に 関 連 した 資 産 負 債 の 分 類 又 は 将 来 における 税 効 果 の 実 現 する 時 期 が 貸 借 対 照 表 日 の 翌 日 から 起 算 して1 年 以 内 か 否 かにより 当 該 科 目 名 をもって 流 動 資 産 又 は 固 定 資 産 及 び 流 動 負 債 又 は 固 定 負 債 に 区 分 にして 記 載 するものとする 21 財 務 諸 表 の 勘 定 科 目 及 び 注 記 について (1) 財 務 諸 表 の 勘 定 科 目 勘 定 科 目 は 別 添 3に 定 めるとおりとする 財 務 諸 表 の 第 1 号 の1~3 様 式 第 2 号 の1~3 様 式 は 勘 定 科 目 の 大 区 分 のみ を 記 載 するが 必 要 のない 勘 定 科 目 は 省 略 することができる ただし 追 加 修 正 はできないものとする 財 務 諸 表 の 第 1 号 の4 様 式 第 2 号 の4 様 式 は 勘 定 科 目 の 小 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする また 第 3 号 の1~4 様 式 は 勘 定 科 目 の 中 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 中 区 分 の 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする 17

18 会 計 基 準 の 別 紙 3 及 び 別 紙 4については 勘 定 科 目 の 小 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする 勘 定 科 目 の 中 区 分 についてはやむを 得 ない 場 合 小 区 分 については 適 当 な 勘 定 科 目 を 追 加 できるものとする なお 小 区 分 を 更 に 区 分 する 必 要 がある 場 合 には 小 区 分 の 下 に 適 当 な 科 目 を 設 けて 処 理 することができるものとする また 財 務 諸 表 の 様 式 又 は 運 用 指 針 別 添 3に 規 定 されている 勘 定 科 目 においても 該 当 する 取 引 が 制 度 上 認 められていない 事 業 種 別 では 当 該 勘 定 科 目 を 使 用 すること ができないものとする (2) 財 務 諸 表 の 注 記 財 務 諸 表 の 注 記 は 法 人 全 体 で 記 載 するもの 及 び 拠 点 区 分 で 記 載 するものの2 種 類 とする 法 人 全 体 で 記 載 するものは 会 計 基 準 の 第 5 章 に 定 める(1)から(15)ま での 全 項 目 で 第 3 号 の3 様 式 の 後 に 記 載 する 拠 点 区 分 で 記 載 するものは 会 計 基 準 の 第 5 章 に 定 める 項 目 のうち(1) (12) 及 び(13) 以 外 の 項 目 で 第 3 号 の4 様 式 の 後 に 記 載 するものとする ただし 拠 点 が1つの 法 人 の 場 合 拠 点 区 分 で 記 載 する 財 務 諸 表 の 注 記 を 省 略 することができるものとする なお 法 人 全 体 又 は 拠 点 区 分 で 該 当 する 内 容 がない 項 目 についても (1) (3) (9) 及 び(10)を 除 いては 項 目 名 の 記 載 は 省 略 できない この 場 合 は 当 該 項 目 に 該 当 なし などと 記 載 するものとする 22 関 連 当 事 者 との 取 引 について 会 計 基 準 注 解 の( 注 22)における 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 について 財 務 諸 表 に 注 記 を 付 す 場 合 の 関 連 当 事 者 の 範 囲 及 び 重 要 性 の 基 準 は 以 下 のとおりである (1) 関 連 当 事 者 の 範 囲 当 該 社 会 福 祉 法 人 の 役 員 及 びその 近 親 者 とは 以 下 に 該 当 するものとする ア 役 員 及 びその 近 親 者 (3 親 等 内 の 親 族 及 びこの 者 と 特 別 の 関 係 にある 者 なお 親 族 及 びこの 者 と 特 別 の 関 係 にあるもの とは 例 えば 以 下 を 指 すこと とする ) 1 当 該 役 員 とまだ 婚 姻 の 届 け 出 をしていないが 事 実 上 婚 姻 と 同 様 の 事 情 にある 者 2 当 該 役 員 から 受 ける 金 銭 その 他 の 財 産 によって 生 計 を 維 持 している 者 3 1 又 は2の 親 族 で これらの 者 と 生 計 を 一 にしている 者 イ 役 員 及 びその 近 親 者 が 議 決 権 の 過 半 数 を 有 している 法 人 社 会 福 祉 法 人 の 役 員 のうち 対 象 とする 役 員 は 有 給 常 勤 役 員 に 限 定 するものとす る (2) 関 連 当 事 者 との 取 引 に 係 る 開 示 対 象 範 囲 18

19 上 記 (1)ア 及 びイに 掲 げる 者 との 取 引 については 事 業 活 動 計 算 書 項 目 及 び 貸 借 対 照 表 項 目 いずれに 係 る 取 引 についても 年 間 1,000 万 円 を 超 える 取 引 について は 全 て 開 示 対 象 とするものとする 23 附 属 明 細 書 について 社 会 福 法 人 会 計 基 準 第 6 章 に 規 定 する その 他 重 要 な 事 項 に 係 る 明 細 書 とは 以 下 のも のをいう ただし 該 当 する 事 由 がない 場 合 は 当 該 附 属 明 細 書 の 作 成 は 省 略 できるも のとする (1) 法 人 全 体 で 作 成 する 明 細 書 ( 別 紙 1~7) 以 下 の 明 細 書 は 法 人 全 体 で 作 成 するものとし 明 細 書 の 中 で 拠 点 区 分 ごとの 内 訳 を 示 すものとする ( 別 紙 1) 借 入 金 明 細 書 ( 別 紙 2) 寄 附 金 収 益 明 細 書 ( 別 紙 3) 補 助 金 事 業 等 収 益 明 細 書 ( 別 紙 4) 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 ( 別 紙 5) 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 ( 別 紙 6) 基 本 金 明 細 書 ( 別 紙 7) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 明 細 書 (2) 拠 点 区 分 で 作 成 する 明 細 書 ( 別 紙 8~19) ア 拠 点 区 分 で 作 成 する 明 細 書 ( 別 紙 8~19) 以 下 の 附 属 明 細 書 は 拠 点 区 分 ごとに 作 成 するものとし 法 人 全 体 で 作 成 する 必 要 はないものとする ( 別 紙 8) 積 立 金 積 立 資 産 明 細 書 ( 別 紙 9)サービス 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 ( 別 紙 10)サービス 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 ( 別 紙 11) 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 ( 別 紙 12) 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 13) 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 ( 別 紙 14) 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 15) 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 別 紙 16) 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 17) 就 労 支 援 事 業 明 細 書 ( 別 紙 18) 就 労 支 援 事 業 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 19) 授 産 事 業 費 用 明 細 書 イ 就 労 支 援 事 業 に 関 する 明 細 書 ( 別 紙 11~18)の 取 扱 い 就 労 支 援 事 業 に 関 する 明 細 書 の 取 扱 いは 以 下 のとおりとする 19

20 (ア) 対 象 範 囲 就 労 支 援 事 業 の 範 囲 は 以 下 のとおりとする 1 障 害 者 自 立 支 援 法 第 5 条 第 14 項 に 規 定 する 就 労 移 行 支 援 2 同 法 施 行 規 則 第 6 条 第 10 項 第 1 号 に 規 定 する 就 労 継 続 支 援 A 型 3 同 法 施 行 規 則 第 6 条 第 10 項 第 2 号 に 規 定 する 就 労 継 続 支 援 B 型 また 同 法 第 5 条 第 6 項 に 基 づく 生 活 介 護 等 において 生 産 活 動 を 実 施 す る 場 合 については 就 労 支 援 事 業 に 関 する 明 細 書 を 作 成 できるものとする (イ) 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 ( 別 紙 11 又 は12)について 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 上 の 就 労 支 援 事 業 販 売 原 価 の 計 算 につい ては 以 下 のとおりである 1 就 労 支 援 事 業 所 で 製 造 した 製 品 を 販 売 する 場 合 ( 就 労 支 援 事 業 販 売 原 価 ) =( 期 首 製 品 ( 商 品 ) 棚 卸 高 )+( 当 期 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 )- ( 期 末 製 品 ( 商 品 ) 棚 卸 高 ) 2 就 労 支 援 事 業 所 以 外 で 製 造 した 商 品 を 仕 入 れて 販 売 する 場 合 ( 就 労 支 援 事 業 販 売 原 価 ) =( 期 首 製 品 ( 商 品 ) 棚 卸 高 )+( 当 期 就 労 支 援 事 業 仕 入 高 )- ( 期 末 製 品 ( 商 品 ) 棚 卸 高 ) (ウ) 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 及 び 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 別 紙 13~16 )について 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 の 当 期 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 及 び 就 労 支 援 事 業 販 管 費 に 関 して 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 ( 別 紙 13 又 は14) 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 別 紙 15 又 は16)を 作 成 するものとするが その 取 扱 いは 以 下 のとおりである 1 製 造 業 務 に 携 わる 利 用 者 の 賃 金 及 び 工 賃 については 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 に 計 上 される また 製 造 業 務 に 携 わる 就 労 支 援 事 業 に 従 事 する 職 業 指 導 員 等 ( 以 下 就 労 支 援 事 業 指 導 員 等 という )の 給 与 及 び 退 職 給 付 費 用 については 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 に 計 上 することができる 2 販 売 業 務 に 携 わる 利 用 者 の 賃 金 及 び 工 賃 及 び 製 品 の 販 売 のために 支 出 された 費 用 については 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 に 計 上 される また 販 売 業 務 に 携 わる 就 労 支 援 事 業 指 導 員 等 の 給 与 及 び 退 職 給 付 費 用 については 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 に 計 上 することができる 3 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 及 び 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 に ついて 多 種 少 額 の 生 産 活 動 を 行 う 等 の 理 由 により 作 業 種 別 ごとに 区 分 することが 困 難 な 場 合 は 作 業 種 別 ごとの 区 分 を 省 略 することができる 20

21 なお この 場 合 において 別 紙 11 又 は12の 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 を 作 成 の 際 には 作 業 種 別 毎 の 区 分 は 不 要 とする (エ) 就 労 支 援 事 業 明 細 書 ( 別 紙 17 又 は18)について サービス 区 分 ごとに 定 める 就 労 支 援 事 業 について 各 就 労 支 援 事 業 の 年 間 売 上 高 が 5,000 万 円 以 下 であって 多 種 少 額 の 生 産 活 動 を 行 う 等 の 理 由 により 製 造 業 務 と 販 売 業 務 に 係 る 費 用 を 区 分 することが 困 難 な 場 合 は 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 ( 別 紙 13 又 は14) 及 び 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 別 紙 15 又 は16) の 作 成 に 替 えて 就 労 支 援 事 業 明 細 書 ( 別 紙 17 又 は18) を 作 成 すれば 足 りることとする この 就 労 支 援 事 業 明 細 書 上 の 材 料 費 の 計 算 については ( 材 料 費 )=( 期 首 材 料 棚 卸 高 )+( 当 期 材 料 仕 入 高 )-( 期 末 材 料 棚 卸 高 ) とする なお この 場 合 において 資 金 収 支 計 算 書 上 は 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 支 出 を 就 労 支 援 事 業 支 出 と 読 み 替 え 就 労 支 援 事 業 販 管 費 支 出 を 削 除 して 作 成 するものとし 事 業 活 動 計 算 書 上 は 当 期 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 を 就 労 支 援 事 業 費 と 読 み 替 え 就 労 支 援 事 業 販 管 費 を 削 除 して 作 成 するものとする また 別 紙 11 又 は12の 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 を 作 成 の 際 には 同 明 細 書 上 の 当 期 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 を 就 労 支 援 事 業 費 と 読 み 替 え 就 労 支 援 事 業 販 管 費 を 削 除 して 作 成 するものとす る また 作 業 種 別 ごとに 区 分 することが 困 難 な 場 合 は 作 業 種 別 ごとの 区 分 を 省 略 することもできる ウ 授 産 事 業 に 関 する 明 細 書 ( 別 紙 19)の 取 扱 い 授 産 施 設 で 行 う 授 産 事 業 に 関 する 明 細 書 の 取 扱 いは 以 下 のとおりとする (ア) 対 象 範 囲 授 産 事 業 の 範 囲 は 以 下 のとおりとする 1 生 活 保 護 法 ( 昭 和 25 年 法 律 第 144 号 ) 第 38 条 第 5 項 に 規 定 する 授 産 施 設 2 社 会 福 祉 法 ( 昭 和 26 年 法 律 第 45 号 ) 第 2 条 第 2 項 第 7 号 に 規 定 する 授 産 施 設 (イ) 授 産 事 業 費 用 明 細 書 について 授 産 事 業 における 費 用 の 状 況 把 握 を 適 正 に 行 うため 各 法 人 においては 授 産 事 業 費 用 明 細 書 ( 別 紙 19)を 作 成 し 授 産 事 業 に 関 する 管 理 を 適 切 に 行 う ものとする 24 固 定 資 産 管 理 台 帳 について 基 本 財 産 ( 有 形 固 定 資 産 ) 及 びその 他 の 固 定 資 産 ( 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 ) 21

22 は 個 々の 資 産 の 管 理 を 行 うため 固 定 資 産 管 理 台 帳 を 作 成 するものとする 22

23 具 体 的 な 科 目 及 び 配 分 方 法 別 添 1 種 類 人 件 費 ( 支 出 ) 想 定 される 勘 定 科 目 職 員 給 料 ( 支 出 ) 配 分 方 法 勤 務 時 間 割 合 により 区 分 職 員 賞 与 ( 支 出 ) ( 困 難 な 場 合 は 次 の 方 法 により 配 分 ) 賞 与 引 当 金 繰 入 職 種 別 人 員 配 置 割 合 非 常 勤 職 員 給 与 ( 支 出 ) 看 護 介 護 職 員 人 員 配 置 割 合 退 職 給 付 費 用 ( 退 職 給 付 支 出 ) 届 出 人 員 割 合 法 定 福 利 費 ( 支 出 ) 延 利 用 者 数 割 合 事 業 費 ( 支 出 ) 介 護 用 品 費 ( 支 出 ) 各 事 業 の 消 費 金 額 により 区 分 医 薬 品 費 ( 支 出 ) ( 困 難 な 場 合 は 次 の 方 法 により 配 分 ) 診 療 療 養 等 材 料 費 ( 支 出 ) 延 利 用 者 数 割 合 消 耗 器 具 備 品 費 ( 支 出 ) 各 事 業 別 収 入 割 合 給 食 費 ( 支 出 ) 実 際 食 数 割 合 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 次 の 方 法 により 配 分 ) 延 利 用 者 数 割 合 各 事 業 別 収 入 割 合 事 務 費 ( 支 出 ) 福 利 厚 生 費 ( 支 出 ) 給 与 費 割 合 により 区 分 職 員 被 服 費 ( 支 出 ) ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 旅 費 交 通 費 ( 支 出 ) 延 利 用 者 数 割 合 通 信 運 搬 費 ( 支 出 ) 職 種 別 人 員 配 置 割 合 諸 会 費 ( 支 出 ) 給 与 費 割 合 雑 費 ( 雑 支 出 ) 渉 外 費 ( 支 出 ) 事 務 消 耗 品 費 ( 支 出 ) 各 事 業 の 消 費 金 額 により 区 分 広 報 費 ( 支 出 ) ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 会 議 費 ( 支 出 ) 会 議 内 容 により 事 業 個 別 費 として 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 水 道 光 熱 費 ( 支 出 ) メーター 等 による 測 定 割 合 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 建 物 床 面 積 割 合 により 配 分 ) 修 繕 費 ( 支 出 ) 建 物 修 繕 は 当 該 修 繕 部 分 により 区 分 建 物 修 修 繕 以 外 は 事 業 個 別 費 として 配 分 ( 困 難 な 場 合 は 建 物 床 面 積 割 合 で 配 分 ) 賃 借 料 ( 支 出 ) 賃 貸 物 件 特 にリース 物 件 については その 物 件 土 地 建 物 賃 借 料 ( 支 出 ) の 使 用 割 合 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 建 物 床 面 積 割 合 により 按 分 配 分 ) 保 険 料 ( 支 出 ) 建 物 床 面 積 割 合 により 配 分 自 動 車 関 係 は 送 迎 利 用 者 数 割 合 又 は 使 用 高 割 合 で 損 害 保 険 料 等 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 租 税 公 課 ( 支 出 ) 建 物 床 面 積 割 合 により 配 分 自 動 車 関 係 は 送 迎 利 用 者 数 割 合 又 は 使 用 高 割 合 で 配 分 保 守 料 ( 支 出 ) 保 守 契 約 対 象 物 件 の 設 置 場 所 等 に 基 づき 事 業 個 別 費 として 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 23

24 種 類 想 定 される 勘 定 科 目 配 分 方 法 業 務 委 託 費 ( 支 出 )( 寝 具 ) ( 給 食 ) (その 他 ) 各 事 業 の 消 費 金 額 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 延 利 用 者 数 割 合 実 際 食 数 割 合 建 物 床 面 積 割 合 延 利 用 者 数 割 合 研 修 研 究 費 ( 支 出 ) 研 修 内 容 等 目 的 出 席 者 等 の 実 態 に 応 じて 事 業 個 別 費 として 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 減 価 償 却 費 建 物 構 築 物 等 に 係 る 減 価 償 却 費 建 物 床 面 積 割 合 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 車 輌 運 搬 具 機 械 及 び 装 置 等 に 係 る 減 価 償 却 費 使 用 高 割 合 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) その 他 の 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 産 に 係 る 減 価 償 却 費 徴 収 不 能 額 徴 収 不 能 額 各 事 業 の 個 別 発 生 金 額 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 各 事 業 別 収 入 割 合 により 配 分 ) 徴 収 不 能 引 当 金 徴 収 不 能 引 当 金 繰 入 事 業 ごとの 債 権 金 額 に 引 当 率 を 乗 じた 金 額 に 基 繰 入 づき 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 延 利 用 者 数 割 合 により 配 分 ) 支 払 利 息 ( 支 出 ) 支 払 利 息 ( 支 出 ) 事 業 借 入 目 的 の 借 入 金 に 対 する 期 末 残 高 割 合 により 区 分 ( 困 難 な 場 合 は 次 の 方 法 により 配 分 ) 借 入 金 が 主 として 土 地 建 物 の 取 得 の 場 合 は 建 物 床 面 積 割 合 それ 以 外 は 延 利 用 者 数 割 合 24

25 減 価 償 却 資 産 の 償 却 率 改 訂 償 却 率 及 び 保 証 率 表 別 添 2 耐 用 年 数 定 額 法 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 取 得 定 率 法 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 取 得 旧 定 額 法 償 却 率 旧 定 率 法 償 却 率 償 却 率 改 訂 償 却 率 保 証 率

26 ( 注 1) ( 注 2) 耐 用 年 数 50 年 以 降 の 計 数 については 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 ( 昭 和 40 年 大 蔵 省 令 第 15 号 ) 別 表 第 九 及 び 第 十 を 用 いること 本 表 における 用 語 の 定 義 は 次 の 通 りであること 保 証 率 = 償 却 保 証 額 の 計 算 において 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 に 乗 ずる 率 をい 改 訂 償 却 率 = 各 事 業 年 度 の 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 に 満 たない 場 合 に その 最 初 に 満 たないこととなる 事 業 年 度 以 降 の 償 却 費 がその 後 毎 年 同 一 となるように 適 用 される 償 却 率 調 整 前 償 却 額 = 減 価 償 却 資 産 の 期 首 帳 簿 価 額 ( 取 得 価 額 から 既 にした 償 却 費 の 累 計 額 を 控 除 した 後 の 金 額 以 下 同 じ)に 定 率 法 の 償 却 率 を 乗 じて 計 算 した 金 額 (= 各 事 業 年 度 の 償 却 額 )をいう 償 却 保 証 額 = 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 保 証 率 改 訂 取 得 価 額 = 各 事 業 年 度 の 調 整 前 償 却 額 が 償 却 保 証 額 に 満 たない 場 合 に その 最 初 に 満 たないこととなる 事 業 年 度 の 期 首 帳 簿 価 額 をいう ( 調 整 前 償 却 額 ) ( 償 却 保 証 額 )の 場 合 : ( 定 率 法 減 価 償 却 費 )=( 期 首 帳 簿 価 額 ) ( 定 率 法 の 償 却 率 ) ( 調 整 前 償 却 額 )<( 償 却 保 証 額 )の 場 合 : ( 定 率 法 減 価 償 却 費 )=( 改 訂 取 得 価 額 ) ( 改 訂 償 却 率 ) 26

27 勘 定 科 目 説 明 別 添 3 財 務 諸 表 の 第 1 号 の1~3 様 式 第 2 号 の1~3 様 式 は 勘 定 科 目 の 大 区 分 のみを 記 載 するが 必 要 のないものは 省 略 することができる ただし 追 加 修 正 はできないものとする 財 務 諸 表 の 第 1 号 の4 様 式 第 2 号 の4 様 式 は 勘 定 科 目 の 小 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 勘 定 科 目 は 省 略 できる ものとする また 第 3 号 の1~4 様 式 は 勘 定 科 目 の 中 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 中 区 分 の 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする 会 計 基 準 の 別 紙 3 別 紙 4については 勘 定 科 目 の 小 区 分 までを 記 載 し 必 要 のない 勘 定 科 目 は 省 略 できるものとする 勘 定 科 目 の 中 区 分 についてはやむを 得 ない 場 合 小 区 分 については 適 当 な 科 目 を 追 加 できるものとする なお 小 区 分 を 更 に 区 分 する 必 要 がある 場 合 には 小 区 分 の 下 に 適 当 な 科 目 を 設 けて 処 理 することができるものとする 水 道 光 熱 費 ( 支 出 ) 燃 料 費 ( 支 出 ) 賃 借 料 ( 支 出 ) 保 険 料 ( 支 出 ) については 原 則 事 業 費 ( 支 出 )のみに 計 上 できる た だし 措 置 費 保 育 所 運 営 費 の 弾 力 運 用 が 認 められないケースでは 事 業 費 ( 支 出 ) 事 務 費 ( 支 出 )の 双 方 に 計 上 するものとする 財 務 諸 表 の 様 式 又 は 運 用 指 針 Ⅰ 別 添 3に 規 定 されている 勘 定 科 目 においても 該 当 する 取 引 が 制 度 上 認 められていない 事 業 種 別 では 当 該 勘 定 科 目 を 使 用 することができないものとする 1 収 入 の 部 < 事 業 活 動 による 収 入 > 1. 資 金 収 支 計 算 書 勘 定 科 目 の 説 明 大 区 分 中 区 分 小 区 分 説 明 介 護 保 険 事 業 収 入 施 設 介 護 料 収 入 介 護 報 酬 収 入 介 護 保 険 の 施 設 介 護 料 で 介 護 報 酬 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 介 護 保 健 施 設 サービス 費 療 養 病 床 を 有 する 病 院 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 療 養 病 床 を 有 する 診 療 所 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 老 人 性 認 知 症 疾 患 療 養 病 棟 を 有 する 病 院 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 旧 措 置 入 所 者 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 旧 措 置 入 所 者 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 介 護 保 健 施 設 サービス 費 初 期 加 算 退 所 時 等 相 談 援 助 加 算 退 所 時 指 導 等 加 算 緊 急 時 施 設 療 養 費 等 ) 利 用 者 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 利 用 者 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 介 護 保 険 の 施 設 介 護 料 で 利 用 者 負 担 収 入 ( 公 費 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 介 護 保 健 施 設 サービス 費 療 養 病 床 を 有 する 病 院 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 療 養 病 床 を 有 する 診 療 所 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 老 人 性 認 知 症 疾 患 療 養 病 棟 を 有 する 病 院 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 旧 措 置 入 所 者 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 旧 措 置 入 所 者 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 介 護 保 健 施 設 サービス 費 初 期 加 算 退 所 時 等 相 談 援 助 加 算 退 所 時 指 導 等 加 算 緊 急 時 施 設 療 養 費 等 の 利 用 者 負 担 額 の うち 公 費 分 ) 介 護 保 険 の 施 設 介 護 料 で 利 用 者 負 担 収 入 ( 一 般 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 介 護 保 健 施 設 サービス 費 療 養 病 床 を 有 する 病 院 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 療 養 病 床 を 有 する 診 療 所 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 老 人 性 認 知 症 疾 患 療 養 病 棟 を 有 する 病 院 における 介 護 療 養 施 設 サービス 費 旧 措 置 入 所 者 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 旧 措 置 入 所 者 介 護 福 祉 施 設 サービス 費 ユニット 型 介 護 保 健 施 設 サービス 費 初 期 加 算 退 所 時 等 相 談 援 助 加 算 退 所 時 指 導 等 加 算 緊 急 時 施 設 療 養 費 等 の 利 用 者 負 担 額 の うち 一 般 分 ) 居 宅 介 護 料 収 入 ( 介 護 報 酬 収 入 ) 介 護 報 酬 収 入 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 報 酬 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 訪 問 介 護 費 訪 問 入 浴 介 護 費 通 所 介 護 費 短 期 入 所 生 活 介 護 費 訪 問 看 護 療 養 費 等 ) 介 護 予 防 報 酬 収 入 ( 利 用 者 負 担 金 収 入 ) 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 予 防 報 酬 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 予 防 訪 問 介 護 費 介 護 予 防 訪 問 入 浴 費 介 護 予 防 通 所 介 護 費 介 護 予 防 短 期 入 所 生 活 介 護 費 介 護 予 防 訪 問 看 護 療 養 費 等 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 訪 問 介 護 費 訪 問 入 浴 介 護 費 通 所 介 護 費 短 期 入 所 生 活 介 護 費 訪 問 看 護 療 養 費 等 の 利 用 者 負 担 額 のう ち 公 費 分 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 訪 問 介 護 費 訪 問 入 浴 介 護 費 通 所 介 護 費 短 期 入 所 生 活 介 護 費 訪 問 看 護 療 養 費 等 の 利 用 者 負 担 額 のう ち 一 般 分 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 予 防 訪 問 介 護 費 介 護 予 防 訪 問 入 浴 費 介 護 予 防 通 所 介 護 費 介 護 予 防 短 期 入 所 生 活 介 護 費 介 護 予 防 訪 問 看 護 療 養 費 等 の 利 用 者 負 担 額 のうち 公 費 分 ) 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 予 防 訪 問 介 護 費 介 護 予 防 訪 問 入 浴 費 介 護 予 防 通 所 介 護 費 介 護 予 防 短 期 入 所 生 活 介 護 費 介 護 予 防 訪 問 看 護 療 養 費 等 の 利 用 者 負 担 額 のうち 一 般 分 ) 地 域 密 着 型 介 護 料 収 入 1

28 ( 介 護 報 酬 収 入 ) 介 護 報 酬 収 入 介 護 保 険 の 地 域 密 着 型 介 護 料 で 介 護 報 酬 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 程 する 夜 間 対 応 型 訪 問 介 護 費 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 費 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 費 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 費 地 域 密 着 型 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 費 地 域 密 着 型 介 護 老 人 福 祉 施 設 入 所 者 生 活 介 護 費 ) 介 護 予 防 報 酬 収 入 介 護 保 険 の 地 域 密 着 型 介 護 料 で 介 護 予 防 報 酬 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 程 する 介 護 予 防 夜 間 対 応 型 訪 問 介 護 費 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 費 介 護 予 防 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 費 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 費 介 護 予 防 地 域 密 着 型 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 費 介 護 予 防 地 域 密 着 型 介 護 老 人 福 祉 施 設 入 所 者 生 活 介 護 費 ) ( 利 用 者 負 担 金 収 入 ) 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 夜 間 対 応 型 訪 問 介 護 費 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 費 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 費 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 費 地 域 密 着 型 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 費 地 域 密 着 型 介 護 老 人 福 祉 施 設 入 所 者 生 活 介 護 費 の 利 用 者 負 担 額 のうち 公 費 分 ) 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 夜 間 対 応 型 訪 問 介 護 費 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 費 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 費 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 費 地 域 密 着 型 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 費 地 域 密 着 型 介 護 老 人 福 祉 施 設 入 所 者 生 活 介 護 費 の 利 用 者 負 担 額 のうち 一 般 分 ) 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 予 防 夜 間 対 応 型 訪 問 介 護 費 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 費 介 護 予 防 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 費 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 費 介 護 予 防 地 域 密 着 型 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 費 介 護 予 防 地 域 密 着 型 介 護 老 人 福 祉 施 設 入 所 者 生 活 介 護 費 の 利 用 者 負 担 額 のうち 公 費 分 ) 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 料 で 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 )をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 予 防 夜 間 対 応 型 訪 問 介 護 費 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 費 介 護 予 防 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 費 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 費 介 護 予 防 地 域 密 着 型 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 費 介 護 予 防 地 域 密 着 型 介 護 老 人 福 祉 施 設 入 所 者 生 活 介 護 費 の 利 用 者 負 担 額 のうち 一 般 分 ) 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 入 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 入 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 で 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 居 宅 介 護 支 援 費 ) 介 護 予 防 支 援 介 護 料 収 入 介 護 保 険 の 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 で 居 宅 予 防 介 護 支 援 介 護 料 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 に 規 定 する 介 護 予 防 支 援 費 ) 利 用 者 等 利 用 料 収 入 施 設 サービス 利 用 料 収 入 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で 施 設 サービス 利 用 料 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 において 支 払 いを 受 けることができる こととされている 理 美 容 料 日 常 生 活 サービス 料 等 ) 居 宅 介 護 サービス 利 用 料 収 入 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で 居 宅 介 護 サービス 利 用 料 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 において 支 払 いを 受 けることができる こととされている 送 迎 費 おむつ 料 日 常 生 活 サービス 料 等 ) 地 域 密 着 型 介 護 サービス 利 用 料 収 入 食 費 収 入 ( 公 費 ) 食 費 収 入 ( 一 般 ) 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で 地 域 密 着 型 介 護 サービス 利 用 料 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 の 給 付 等 に 関 する 省 令 告 示 において 支 払 いを 受 けることができる こととされているサービス 料 等 ) 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で 食 費 収 入 ( 公 費 )をいう ( 食 費 に 係 る 特 定 入 所 者 介 護 サービス 費 生 活 保 護 の 公 費 請 求 分 等 ) 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で 食 費 収 入 ( 一 般 )をいう ( 指 定 介 護 老 人 福 祉 施 設 介 護 老 人 保 健 施 設 等 の 入 所 者 又 は 入 居 者 ( 以 下 入 所 者 等 という ) 並 びに 指 定 通 所 介 護 事 業 所 指 定 短 期 入 所 生 活 介 護 事 業 所 及 び 指 定 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 事 業 所 等 の 利 用 者 が 支 払 う 食 費 (ケアハウスの 生 活 費 として 処 理 されるものを 除 く) 食 費 に 係 る 特 定 入 所 者 介 護 サービス 費 利 用 者 が 選 定 した 特 別 な 食 事 料 ) 居 住 費 収 入 ( 公 費 ) 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で 居 住 費 収 入 ( 公 費 )をいう ( 居 住 費 に 係 る 特 定 入 所 者 介 護 サービス 費 生 活 保 護 の 公 費 請 求 分 等 ) 2

29 居 住 費 収 入 ( 一 般 ) その 他 の 利 用 料 収 入 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で 居 住 費 収 入 ( 一 般 )をいう ( 指 定 介 護 老 人 福 祉 施 設 介 護 老 人 保 健 施 設 等 の 入 所 者 等 が 支 払 う 居 住 費 指 定 短 期 入 所 生 活 介 護 事 業 所 の 利 用 者 が 支 払 う 滞 在 費 指 定 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 事 業 所 等 の 利 用 者 が 支 払 う 家 賃 又 は 宿 泊 費 (ケアハウスの 管 理 費 として 処 理 され るものを 除 く) 居 住 費 に 係 る 特 定 施 設 入 所 者 介 護 サービス 費 利 用 者 が 選 定 し た 特 別 な 室 料 ) 介 護 保 険 の 利 用 者 等 利 用 料 収 入 で その 他 の 利 用 料 収 入 をいう ( 前 記 のいずれにも 属 さない 利 用 者 等 からの 利 用 料 ) その 他 の 事 業 収 入 補 助 金 事 業 収 入 介 護 保 険 に 関 連 する 事 業 に 対 して 地 方 公 共 団 体 等 から 交 付 される 補 助 金 事 業 に 係 る 収 入 をいう( 共 同 募 金 からの 配 分 金 ( 受 配 者 指 定 寄 付 金 を 除 く) 及 び 助 成 金 を 含 む ) 補 助 金 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む 市 町 村 特 別 事 業 収 入 介 護 保 険 のその 他 の 事 業 で 市 町 村 特 別 事 業 収 入 をいう ( 介 護 保 険 法 第 62 条 に 規 定 する 市 町 村 特 別 給 付 による 収 入 ) 受 託 事 業 収 入 介 護 保 険 に 関 連 する 地 方 公 共 団 体 から 委 託 された 事 業 に 係 る 収 入 をいう 受 託 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む ( 介 護 保 険 法 に 基 づく 又 は 関 連 する 地 方 公 共 団 体 から 委 託 された 事 業 に 係 る 収 入 ) その 他 の 事 業 収 入 上 記 に 属 さないその 他 の 事 業 収 入 をいう 利 用 者 からの 収 入 も 含 む ( 文 書 料 など 前 記 に 属 さない 介 護 保 険 事 業 収 入 ) ( 保 険 等 査 定 減 ) 社 会 保 険 診 療 報 酬 支 払 基 金 等 の 審 査 機 関 による 審 査 減 額 をいう 老 人 福 祉 事 業 収 入 措 置 事 業 収 入 事 務 費 収 入 老 人 福 祉 の 措 置 事 業 で 事 務 費 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 する 措 置 費 支 弁 額 中 の 人 件 費 及 び 管 理 費 に 係 る 収 入 をい う ) 事 業 費 収 入 老 人 福 祉 の 措 置 事 業 で 事 業 費 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 する 措 置 費 支 弁 額 中 の 入 所 者 の 処 遇 に 必 要 な 一 般 生 活 費 等 に 係 る 収 入 をいう ) その 他 の 利 用 料 収 入 老 人 福 祉 の 措 置 事 業 で その 他 の 利 用 料 収 入 をいう ( 前 記 のいずれの 利 用 料 にも 属 さない 利 用 者 等 からの 利 用 料 をいう ) その 他 の 事 業 収 入 老 人 福 祉 の 措 置 事 業 で その 他 の 事 業 収 入 をいう ( 前 記 のいずれの 収 入 にも 属 さない 事 業 収 入 をいう ) 運 営 事 業 収 入 管 理 費 収 入 老 人 福 祉 の 運 営 事 業 で 管 理 費 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 する 軽 費 老 人 ホームにおける 居 住 に 要 する 費 用 の 収 入 をい う ) その 他 の 利 用 料 収 入 老 人 福 祉 の 運 営 事 業 で その 他 の 利 用 料 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 する 軽 費 老 人 ホームにおける 管 理 費 収 入 を 除 く 利 用 者 等 から の 利 用 料 ( 徴 収 額 を 含 む )をいう ) 補 助 金 事 業 収 入 その 他 の 事 業 収 入 老 人 福 祉 の 運 営 事 業 で 補 助 金 事 業 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 する 軽 費 老 人 ホーム 事 業 に 対 して 交 付 される 地 方 公 共 団 体 等 からの 補 助 金 等 の 事 業 収 入 をいう ) 老 人 福 祉 の 運 営 事 業 で その 他 の 事 業 収 入 をいう ( 前 記 のいずれの 収 入 にも 属 さない 事 業 収 入 をいう ) その 他 の 事 業 収 入 管 理 費 収 入 老 人 福 祉 のその 他 の 事 業 で 管 理 費 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 するその 他 の 事 業 で 居 住 に 要 する 費 用 の 収 入 をいう ) その 他 の 利 用 料 収 入 老 人 福 祉 のその 他 の 事 業 で その 他 の 利 用 料 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 するその 他 の 事 業 で 管 理 費 収 入 を 除 く 利 用 者 等 からの 利 用 料 ( 徴 収 額 を 含 む )をいう ) その 他 の 事 業 収 入 老 人 福 祉 のその 他 の 事 業 で その 他 の 事 業 収 入 をいう ( 老 人 福 祉 法 に 規 定 するその 他 の 事 業 で 前 記 のいずれの 収 入 にも 属 さない 事 業 収 入 をいう ) 児 童 福 祉 事 業 収 入 措 置 費 収 入 事 務 費 収 入 措 置 費 支 弁 額 中 の 人 件 費 及 び 管 理 費 に 係 る 収 入 をいう 事 業 費 収 入 措 置 費 支 弁 額 中 の 入 所 者 の 処 遇 に 必 要 な 一 般 生 活 費 等 に 係 る 収 入 をいう 3

30 私 的 契 約 利 用 料 収 入 措 置 施 設 等 における 私 的 契 約 に 基 づく 利 用 料 収 入 をいう その 他 の 事 業 収 入 補 助 金 事 業 収 入 措 置 受 託 に 関 連 する 地 方 公 共 団 体 等 から 交 付 される 補 助 金 事 業 に 係 る 収 入 をいう ( 共 同 募 金 からの 配 分 金 ( 受 配 者 指 定 寄 附 金 を 除 く) 及 び 助 成 金 を 含 む) 補 助 金 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む 受 託 事 業 収 入 措 置 受 託 に 関 連 する 地 方 公 共 団 体 から 委 託 された 事 業 に 係 る 収 入 をいう 受 託 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む その 他 の 事 業 収 入 上 記 に 属 さないその 他 の 事 業 収 入 をいう 利 用 者 からの 収 入 も 含 む 保 育 事 業 収 入 保 育 所 運 営 費 収 入 保 育 所 等 における 保 育 の 実 施 等 に 関 する 運 営 費 収 入 をいう 私 的 契 約 利 用 料 収 入 私 立 認 定 保 育 所 利 用 料 収 入 保 育 所 等 における 私 的 契 約 に 基 づく 利 用 料 収 入 をいう 私 立 認 定 保 育 所 における 利 用 者 等 からの 利 用 料 収 入 をいう その 他 の 事 業 収 入 補 助 金 事 業 収 入 保 育 所 等 に 関 連 する 事 業 に 対 して 地 方 公 共 団 体 等 から 交 付 される 補 助 金 事 業 に 係 る 収 入 をいう( 共 同 募 金 からの 配 分 金 ( 受 配 者 指 定 寄 附 金 を 除 く) 及 び 助 成 金 を 含 む) 補 助 金 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む 受 託 事 業 収 入 保 育 所 等 に 関 連 する 地 方 公 共 団 体 から 委 託 された 事 業 に 係 る 収 入 をいう 受 託 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む その 他 の 事 業 収 入 上 記 に 属 さないその 他 の 事 業 収 入 をいう 利 用 者 からの 収 入 も 含 む 就 労 支 援 事 業 収 入 事 業 収 入 就 労 支 援 事 業 の 内 容 ( 製 造 製 品 の 売 上 仕 入 れ 商 品 の 売 上 受 託 加 工 の 別 等 )を 示 す 名 称 を 付 した 科 目 で 記 載 する 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 収 入 自 立 支 援 給 付 費 収 入 介 護 給 付 費 収 入 介 護 給 付 費 の 代 理 受 領 分 をいう 特 例 介 護 給 付 費 収 入 訓 練 等 給 付 費 収 入 特 例 訓 練 等 給 付 費 収 入 サービス 利 用 計 画 作 成 費 収 入 特 例 介 護 給 付 費 の 受 領 分 をいう 訓 練 等 給 付 費 の 代 理 受 領 分 をいう 特 例 訓 練 費 等 給 付 費 の 受 領 分 をいう サービス 利 用 計 画 作 成 費 の 代 理 受 領 分 をいう 障 害 児 施 設 給 付 費 収 入 利 用 者 負 担 金 収 入 補 足 給 付 費 収 入 特 定 費 用 収 入 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 収 入 特 例 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 収 入 特 定 入 所 障 害 児 食 費 等 給 付 費 収 入 障 害 児 施 設 給 付 費 の 代 理 受 領 分 をいう 利 用 者 本 人 ( 障 害 児 においては その 保 護 者 )の 負 担 による 収 入 をいう 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 の 代 理 受 領 分 をいう 特 例 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 の 代 理 受 領 分 をいう 特 定 入 所 障 害 児 食 費 等 給 付 費 の 代 理 受 領 分 をいう 利 用 者 から 支 払 いを 受 けることができることとされている 日 用 品 費 等 をいう その 他 の 事 業 収 入 補 助 金 事 業 収 入 障 害 者 自 立 支 援 法 又 はこれに 関 連 する 事 業 に 対 して 地 方 公 共 団 体 等 から 交 付 さ れる 補 助 金 事 業 ( 地 域 生 活 支 援 事 業 を 含 む)に 係 る 収 入 をいう( 共 同 募 金 からの 配 分 金 ( 受 配 者 指 定 寄 附 金 を 除 く) 及 び 助 成 金 を 含 む) 補 助 金 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む 受 託 事 業 収 入 障 害 者 自 立 支 援 法 又 はこれに 関 連 する 地 方 公 共 団 体 から 委 託 された 事 業 ( 地 域 生 活 支 援 事 業 を 含 む)に 係 る 収 入 をいう 受 託 事 業 に 係 る 利 用 者 からの 収 入 も 含 む その 他 の 事 業 収 入 上 記 に 属 さないその 他 の 事 業 収 入 をいう 利 用 者 からの 収 入 も 含 む ( 保 険 等 査 定 減 ) 社 会 保 険 診 療 報 酬 支 払 基 金 等 の 審 査 機 関 による 審 査 減 額 をいう 生 活 保 護 事 業 収 入 措 置 費 収 入 事 務 費 収 入 措 置 費 支 弁 額 中 の 人 件 費 及 び 管 理 費 に 係 る 収 入 をいう 事 業 費 収 入 入 所 者 の 処 遇 に 必 要 な 一 般 生 活 費 として 交 付 される 保 護 費 収 入 をいう 4

( 別 紙 ) 第 1 章 総 則 第 2 章 資 金 支 計 算 書 第 3 章 事 業 活 動 計 算 書 第 4 章 貸 借 対 照 表 第 5 章 財 務 諸 表 の 注 記 第 6 章 附 属 明 細 書 第 7 章 財 産 目 録 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 目 次 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 第 1 章 総 則 1 目 的 及 び 適 用 範 囲 (1)この 会

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