平成23年度税制改正について

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1 日 医 発 第 896 号 ( 年 税 48) 平 成 2 2 年 1 2 月 2 2 日 都 道 府 県 医 師 会 長 殿 日 本 医 師 会 長 原 中 勝 征 平 成 23 年 度 税 制 改 正 について 去 る12 月 16 日 平 成 23 年 度 税 制 改 正 大 綱 が 閣 議 決 定 されまし た の で 平 成 23 年 度 税 制 改 正 についてご 報 告 申 し 上 げます 本 会 は 平 成 22 年 8 月 28 項 目 にわたる 税 制 要 望 事 項 を 医 療 に 関 する 税 制 に 対 する 意 見 として 取 りまとめ うち15 項 目 を 医 療 に 関 する 税 制 改 正 要 望 重 点 項 目 として 厚 生 労 働 省 をはじめとする 関 係 各 方 面 に 要 望 して 参 りました 以 来 各 都 道 府 県 医 師 会 各 郡 市 区 医 師 会 の 強 力 なご 支 援 ご 協 力 を 賜 りながら 要 望 の 実 現 に 向 けて 鋭 意 努 力 を 重 ねて 参 りました 御 陰 様 にて 主 に 下 記 の 事 項 が 実 現 することとなりました 事 業 税 非 課 税 措 置 軽 減 措 置 につきましては 24 年 度 以 降 の 検 討 課 題 とされ ひ とまず 平 成 23 年 度 税 制 改 正 では 継 続 されることとなりました とりわけ 軽 減 措 置 に つきましては 一 時 は 対 象 法 人 の 見 直 しを 検 討 中 とされ 大 変 緊 迫 した 状 況 を 迎 え ましたが 最 終 的 に 継 続 とすることができました これは ひとえに 各 都 道 府 県 医 師 会 及 び 各 郡 市 区 医 師 会 のご 支 援 ご 協 力 の 賜 物 で あり この 場 を 借 りて 厚 く 御 礼 申 し 上 げます しかし 来 年 度 も 政 府 税 調 での 検 討 課 題 とされますので 引 き 続 きご 協 力 をお 願 い 申 し 上 げます 詳 細 につきましては 別 添 資 料 をご 参 照 お 願 い 申 し 上 げます 1

2 記 一 制 度 の 存 続 (1) 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 対 する 事 業 税 非 課 税 医 療 法 人 の 自 由 診 療 分 の 事 業 税 については 特 別 法 人 としての 軽 減 税 率 (2) いわゆる 四 段 階 制 ( 社 会 保 険 診 療 報 酬 の 所 得 計 算 の 特 例 措 置 ) 二 適 用 期 限 の 延 長 等 (1) 医 療 用 機 器 に 係 る 特 別 償 却 制 度 の 適 用 期 限 延 長 (2) エネルギー 需 給 構 造 改 革 推 進 投 資 促 進 税 制 を 廃 止 し 環 境 関 連 投 資 促 進 税 制 を 創 設 三 制 度 の 改 善 (1) 法 人 税 率 を 30%から 25.5%へ 引 き 下 げ 中 小 法 人 等 の 年 800 万 円 以 下 の 所 得 に 対 する 軽 減 税 率 を 3 年 間 の 措 置 とし て 18%から 15%へ 引 き 下 げ ( 現 行 本 則 税 率 を 22%から 19%に 引 き 下 げ) (2) 公 益 社 団 法 人 等 の 寄 附 についての 所 得 税 額 の 特 別 控 除 創 設 2

3 [ 添 付 資 料 ] 平 成 23 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 閣 議 決 定 )における 要 望 実 現 項 目 ( 平 成 22 年 12 月 日 本 医 師 会 ) 平 成 23 年 度 医 療 に 関 する 税 制 改 正 要 望 重 点 項 目 ( 平 成 22 年 8 月 日 本 医 師 会 ) 平 成 23 年 度 医 療 に 関 する 税 制 に 対 する 意 見 ( 平 成 22 年 8 月 日 本 医 師 会 ) 平 成 23 年 度 税 制 改 正 大 綱 厚 生 労 働 省 関 係 ( 平 成 22 年 12 月 厚 生 労 働 省 ) 平 成 23 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 平 成 22 年 12 月 16 日 閣 議 決 定 ) 3

4 平 成 23 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 閣 議 決 定 )における 要 望 実 現 項 目 平 成 22 年 12 月 ( 社 ) 日 本 医 師 会 [ 重 点 項 目 P]は 平 成 23 年 度 医 療 に 関 する 税 制 改 正 要 望 重 点 項 目 に 掲 載 されたP 番 号 一 制 度 の 存 続 (1) 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 対 する 事 業 税 非 課 税 医 療 法 人 の 自 由 診 療 分 の 事 業 税 については 特 別 法 人 としての 軽 減 税 率 ( 事 業 税 ) [ 重 点 項 目 P.2] 事 業 税 における 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 係 る 実 質 的 非 課 税 措 置 及 び 医 療 法 人 に 対 する 軽 減 税 率 については 平 成 22 年 度 の 議 論 を 踏 まえつつ 地 域 医 療 を 確 保 するために 必 要 な 措 置 につ いて 来 年 1 年 間 真 摯 に 議 論 し 結 論 を 得 ます 税 制 改 正 大 綱 114 頁 記 載 ( 参 考 ) 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 係 る 所 得 以 外 の 医 業 所 得 ( 自 由 診 療 分 )の 課 税 個 人 : 事 業 主 控 除 (290 万 円 )を 差 引 後 の 所 得 に 対 して 標 準 税 率 (5%)による 課 税 法 人 : 事 業 税 の 標 準 税 率 ( 地 方 法 人 特 別 税 との 合 算 税 率 (*1)) 区 分 普 通 法 人 特 別 法 人 ( 医 療 法 人 )(*2) 所 得 400 万 円 以 下 の 金 額 4.887% 4.887% 所 得 400 万 円 超 800 万 円 以 下 の 金 額 7.24% 6.516% 所 得 800 万 円 超 の 金 額 9.593% 6.516% *1 地 方 法 人 特 別 税 との 合 算 税 率 は 都 道 府 県 や 法 人 の 状 況 により 異 なる 場 合 がある *2 特 別 法 人 : 農 協 消 費 者 生 活 協 同 組 合 労 働 金 庫 医 療 法 人 信 用 金 庫 等 (2)いわゆる 四 段 階 制 ( 社 会 保 険 診 療 報 酬 の 所 得 計 算 の 特 例 措 置 ) ( 所 得 税 法 人 税 ) 特 例 措 置 の 存 続 が 認 められたもの [ 重 点 項 目 P.12] 個 人 の 白 色 申 告 者 に 記 帳 が 義 務 化 される(*)ことに 伴 い 以 下 の 点 について 今 後 検 討 を 行 う 1 必 要 経 費 を 概 算 で 控 除 する 租 税 特 別 措 置 のあり 方 2 正 しい 記 帳 を 行 わない 者 の 必 要 経 費 の 控 除 のあり 方 3 白 色 申 告 者 の 記 帳 水 準 が 向 上 した 場 合 における 現 行 の 専 従 者 控 除 について その 専 従 の 実 態 等 を 踏 まえた 見 直 しのあり 方 1

5 税 制 改 正 大 綱 111 頁 記 載 * 個 人 の 白 色 申 告 者 については 現 行 確 定 申 告 を 行 った 所 得 300 万 円 超 の 白 色 申 告 者 には 記 帳 義 務 記 録 保 存 義 務 が 課 されていますが それ 以 外 の 者 についても 平 成 25 年 1 月 から 確 定 申 告 を 行 った 所 得 300 万 円 超 の 白 色 申 告 者 と 同 程 度 の 記 帳 義 務 記 録 保 存 義 務 を 課 すこととします 税 制 改 正 大 綱 頁 記 載 ( 参 考 ) 社 会 保 険 診 療 収 入 が 5,000 万 円 以 下 の 場 合 の 所 得 計 算 の 特 例 措 置 ( 社 会 保 険 診 療 報 酬 の 金 額 ) ( 概 算 経 費 率 ) 2,500 万 円 以 下 の 金 額 72% 2,500 万 円 超 3,000 万 円 以 下 の 金 額 70% 3,000 万 円 超 4,000 万 円 以 下 の 金 額 62% 4,000 万 円 超 5,000 万 円 以 下 の 金 額 57% 二 適 用 期 限 の 延 長 等 (1) 医 療 用 機 器 に 係 る 特 別 償 却 制 度 の 適 用 期 限 延 長 ( 所 得 税 法 人 税 ) [ 重 点 項 目 P.7] 医 療 用 機 器 等 の 特 別 償 却 制 度 について 次 のとおり 見 直 しを 行 った 上 その 適 用 期 限 を2 年 延 長 します( 所 得 税 についても 同 様 とします) イ 高 度 先 進 医 療 の 提 供 に 資 する 医 療 用 機 器 に 係 る 措 置 について 対 象 機 器 の 範 囲 から 心 電 図 及 び 顕 微 鏡 を 除 外 し 特 別 償 却 率 を12%( 現 行 14%)に 引 き 下 げます ロ 医 療 の 安 全 の 確 保 に 資 する 医 療 用 機 器 に 係 る 措 置 について 対 象 機 器 の 範 囲 から 生 体 情 報 モニタ 連 動 ナースコール 制 御 機 注 射 薬 自 動 払 出 機 医 療 情 報 読 取 照 合 装 置 及 び 特 殊 寝 台 を 除 外 し 特 別 償 却 率 を16%( 現 行 20%)に 引 き 下 げます ハ 新 型 インフルエンザ 対 策 に 資 する 医 療 用 機 器 に 係 る 措 置 ( 中 略 )を 除 外 します 税 制 改 正 大 綱 90 頁 記 載 ( 参 考 ) 医 療 用 機 器 に 係 る 特 別 償 却 制 度 ( 現 行 ) (1) 医 療 用 機 器 ( 注 1)の 特 別 償 却 率 1 2 以 外 の 医 療 用 機 器 14% 2 医 療 の 安 全 確 保 に 資 する 医 療 用 機 器 ( 注 2) 20% 3 新 型 インフルエンザに 係 る 医 療 を 提 供 する 医 療 用 20% 機 器 ( 注 3) (2) 適 用 対 象 となる 取 得 価 額 500 万 円 以 上 (3) 特 別 控 除 制 度 なし 2

6 ( 注 1) 医 療 用 の 機 械 及 び 装 置 並 びに 器 具 及 び 備 品 のうち 高 度 な 医 療 の 提 供 に 資 するものとして 厚 生 労 働 大 臣 が 財 務 大 臣 と 協 議 して 指 定 するもの 薬 事 法 第 2 条 第 5 項 に 規 定 する 高 度 管 理 医 療 機 器 同 条 第 6 項 に 規 定 する 管 理 医 療 機 器 又 は 同 条 第 7 項 に 規 定 する 一 般 医 療 機 器 で これらの 規 定 により 厚 生 労 働 大 臣 が 指 定 した 日 の 翌 日 から2 年 を 経 過 していないもの ( 注 2) < 対 象 機 器 >シリンジポンプ 人 工 呼 吸 器 自 動 錠 剤 分 包 機 注 射 薬 自 動 払 出 機 患 者 誤 認 防 止 のバーコードシステム 特 殊 寝 台 ( 低 床 タイプ) 分 娩 監 視 装 置 生 体 情 報 モニター 等 ナー スコール 連 動 システム 調 剤 監 査 システム( 散 剤 水 剤 ) ( 注 3) < 対 象 機 器 > 簡 易 陰 圧 装 置 (2)エネルギー 需 給 構 造 改 革 推 進 投 資 促 進 税 制 を 廃 止 し 環 境 関 連 投 資 促 進 税 制 を 創 設 ( 所 得 税 法 人 税 ) [ 重 点 項 目 P.10] エネルギー 需 給 構 造 改 革 投 資 促 進 税 制 は 適 用 期 限 の 到 来 をもって 廃 止 することとされた 税 制 改 正 大 綱 89 頁 記 載 ( 環 境 投 資 促 進 税 制 ) 青 色 申 告 書 を 提 出 する 法 人 が 平 成 23 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に エネ ルギー 起 源 CO2 排 出 削 減 又 は 再 生 可 能 エネルギー 導 入 拡 大 に 相 当 程 度 の 効 果 が 見 込 まれ る 設 備 等 の 取 得 等 をして これを1 年 以 内 に 国 内 にある 事 業 の 用 に 供 した 場 合 には 取 得 価 額 の30%の 特 別 償 却 ( 中 小 企 業 者 等 については 取 得 価 額 の7%の 税 額 控 除 との 選 択 適 用 ) ができる 措 置 を 講 じます ただし 税 額 控 除 額 については 当 期 の 法 人 税 額 の20%を 限 度 と し 控 除 限 度 超 過 額 については1 年 間 の 繰 越 しができることとします( 所 得 税 についても 同 様 とします ) 税 制 改 正 大 綱 86 項 記 載 ( 参 考 )エネルギー 需 給 構 造 改 革 投 資 促 進 税 制 ( 現 行 ) 1. エネルギー 需 給 構 造 改 革 推 進 設 備 等 の 投 資 を 促 進 するための 特 別 償 却 については 初 年 度 全 額 償 却 可 又 は 税 額 控 除 (7%) ただし 税 額 控 除 の 適 用 は 中 小 企 業 者 等 に 限 定 される 2. 対 象 設 備 ( 抜 粋 ) (1) エネルギー 有 効 利 用 付 加 設 備 等 : 高 効 率 ボイラー 高 度 省 エネルギー 窓 装 置 高 効 率 照 3

7 明 装 置 など (2) 電 気 ガス 需 要 平 準 化 設 備 : 蓄 熱 式 空 調 給 湯 装 置 深 夜 電 力 利 用 型 蓄 熱 式 暖 房 装 置 な ど (3) 新 エネルギー 利 用 設 備 等 : 太 陽 光 発 電 設 備 など 三 制 度 の 改 善 (1) 法 人 税 率 を 30%から 25.5%へ 引 き 下 げ 中 小 法 人 等 の 年 800 万 円 以 下 の 所 得 に 対 する 軽 減 税 率 を 3 年 間 の 措 置 として 18%から 15%へ 引 き 下 げ( 本 則 税 率 を 22%から 19%に 引 き 下 げ) ( 法 人 税 ) [ 意 見 P.18]( ) 法 人 税 の 税 率 を 次 のとおり 引 き 下 げ 法 人 の 平 成 23 年 4 月 1 日 以 後 に 開 始 する 事 業 年 度 について 適 用 します 現 行 年 800 万 円 以 下 改 正 案 年 800 万 円 以 下 普 通 法 人 30% 25.5% 中 小 法 人 30% 公 益 法 人 等 協 同 組 合 等 ( 単 体 ) 及 び 特 定 医 療 法 人 ( 単 体 ) 協 同 組 合 等 ( 連 結 ) 及 び 特 定 医 療 法 人 ( 連 結 ) 特 定 の 協 同 組 合 等 の 特 例 税 率 ( 年 10 億 円 超 ) 22% (18%) 25.5% 19% (15%) 22% (18%) 19% (15%) 23% (19%) 20% (16%) 26% 22% ( 注 1) 中 小 法 人 資 本 金 の 額 又 は 出 資 金 の 額 が1 億 円 以 下 である 普 通 法 人 ( 持 分 の 定 めのある 医 療 法 人 を 含 む) 資 本 又 は 出 資 を 有 しない 普 通 法 人 ( 持 ち 分 の 定 めのない 医 療 法 人 を 含 む) 公 益 社 団 法 人 等 非 営 利 性 が 徹 底 された 一 般 社 団 法 人 等 人 格 のない 社 団 等 4

8 ( 注 2) 公 益 法 人 等 社 会 医 療 法 人 社 会 福 祉 法 人 学 校 法 人 宗 教 法 人 特 例 民 法 法 人 等 ( 注 3) 協 同 組 合 等 生 活 衛 生 協 同 組 合 消 費 生 活 協 同 組 合 等 ( 注 4) 現 行 欄 のカッコ 内 は 租 税 特 別 措 置 法 により 平 成 21 年 4 月 1 日 から 平 成 23 年 3 月 31 日 ま での 間 に 終 了 する 事 業 年 度 に 適 用 されています ( 注 5) 改 正 案 欄 のカッコ 内 は 租 税 特 別 措 置 法 により 平 成 23 年 4 月 1 日 から 平 成 26 年 3 月 31 日 までの 間 に 開 始 する 事 業 年 度 に 適 用 します なお 中 小 法 人 公 益 法 人 等 協 同 組 合 等 及 び 特 定 の 医 療 法 人 の 平 成 23 年 4 月 1 日 前 に 開 始 し かつ 同 日 以 後 に 終 了 する 事 業 年 度 については 経 過 措 置 として 現 行 の 租 税 特 別 措 置 法 による 税 率 を 適 用 します 税 制 改 正 大 綱 頁 記 載 ( 一 部 説 明 追 加 ) [ 意 見 P]は 平 成 23 年 度 医 療 に 関 する 税 制 に 対 する 意 見 に 掲 載 されたP 番 号 (2) 公 益 社 団 法 人 等 の 寄 附 についての 所 得 税 額 の 特 別 控 除 創 設 ( 所 得 税 ) [ 重 点 項 目 P.14] 個 人 が 各 年 において 支 出 した 公 益 社 団 法 人 公 益 財 団 法 人 学 校 法 人 社 会 福 祉 法 人 又 は 更 生 保 護 法 人 ( 現 行 の 寄 附 金 控 除 ( 所 得 控 除 )の 対 象 となっている 法 人 に 限 ります )のうち 次 に 掲 げる 要 件 を 満 たすもの( 以 下 税 額 控 除 対 象 法 人 といいます )に 対 する 寄 附 金 ( 総 所 得 金 額 等 の40% 相 当 額 を 限 度 )で その 寄 附 金 の 額 が2,000 円 を 超 える 場 合 には 所 得 控 除 との 選 択 により その 超 える 金 額 の40% 相 当 額 ( 所 得 税 額 の25% 相 当 額 を 限 度 )をその 者 の その 年 分 の 所 得 税 額 から 控 除 します イ 認 定 NPO 法 人 の 認 定 要 件 であるパブリック サポート テスト(*1)と 同 様 の 要 件 ロ 認 定 NPO 法 人 の 認 定 要 件 と 同 程 度 の 情 報 公 開 に 関 する 要 件 ( 注 1) 税 額 控 除 限 度 額 ( 所 得 税 額 の25% 相 当 額 ) 控 除 対 象 寄 附 金 額 ( 総 所 得 金 額 等 の40% 相 当 額 ) 及 び 控 除 適 用 下 限 額 (2,000 円 )は ( 中 略 )(*2)に 準 じ た 方 法 で 判 定 します ( 注 2) 個 人 が その 年 分 の 寄 附 金 につき 上 記 の 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けようとすると きは 当 該 寄 附 金 の 明 細 書 及 び 次 の 書 類 を 確 定 申 告 書 に 添 付 し 又 は 確 定 申 告 書 の 提 出 の 際 提 示 しなければならないこととします 5

9 1 当 該 寄 附 金 を 受 領 した 旨 当 該 寄 附 金 が 当 該 法 人 の 主 たる 目 的 である 業 務 に 関 連 する 寄 附 金 である 旨 当 該 寄 附 金 の 額 及 びその 受 領 した 年 月 日 を 証 する 書 類 2 所 轄 庁 の 当 該 法 人 が 税 額 控 除 対 象 法 人 であることを 証 する 書 類 の 写 し ( 注 3) 上 記 の 改 正 は 平 成 23 年 分 以 後 の 所 得 税 について 適 用 します *1 パブリック サポート テスト 現 行 は 総 収 入 に 占 める 寄 附 金 等 の 割 合 が5 分 の1 以 上 なお 今 回 の 大 綱 で 緩 和 の 方 向 で 次 のような 見 直 しをするとされている パブリック サポート テストの 要 件 について 現 行 の 判 定 方 式 との 選 択 制 で 絶 対 数 により 判 定 する 方 式 を 導 入 します 絶 対 数 の 具 体 的 水 準 については 各 事 業 年 度 中 の 寄 附 金 の 額 が3,000 円 以 上 である 寄 附 者 の 数 ( )の 実 績 判 定 期 間 内 の 合 計 数 が 年 平 均 100 人 以 上 であること とします 寄 附 者 の 数 は 寄 附 者 本 人 と 生 計 を 一 にする 者 を 含 めて 一 人 として 判 定 し その 役 員 である 寄 附 者 を 除 きます なお 寄 附 者 が 不 明 な 寄 附 金 は 対 象 外 とします *2 ( 認 定 NPO 法 人 の) 税 額 控 除 限 度 額 ( 所 得 税 額 の25% 相 当 額 )は 公 益 社 団 法 人 等 寄 附 金 税 額 控 除 と 合 わせて 判 定 します( 政 党 等 寄 附 金 税 額 控 除 の 税 額 控 除 限 度 額 は 別 枠 で 判 定 します ) 控 除 対 象 寄 附 金 額 ( 総 所 得 金 額 等 の40% 相 当 額 ) 及 び 控 除 適 用 下 限 額 (2,000 円 )は 現 行 の 寄 附 金 控 除 ( 所 得 控 除 ) 並 びに 政 党 等 寄 附 金 税 額 控 除 及 び 公 益 社 団 法 人 等 寄 附 金 税 額 控 除 の 寄 附 金 と 合 わせて 判 定 します 税 制 改 正 大 綱 頁 記 載 ( 一 部 説 明 追 加 ) なお 認 定 NPO 法 人 以 外 の 法 人 への 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 については 制 度 導 入 後 どの 程 度 の 数 の 法 人 が 税 額 控 除 の 対 象 となっているかの 実 績 を 検 証 し 必 要 に 応 じて 各 法 人 の 特 性 を 踏 まえた 要 件 等 の 見 直 しを 検 討 します 税 制 改 正 大 綱 頁 記 載 以 上 6

10 平 成 23 年 度 税 制 改 正 大 綱 厚 生 労 働 省 関 係 平 成 22 年 12 月 厚 生 労 働 省

11 目 次 第 1 厳 しい 経 済 環 境 下 における 雇 用 生 活 安 定 の 確 保 1 第 2 安 心 して 子 どもを 産 み 育 てることのできる 環 境 の 整 備 1 第 3 質 の 高 い 医 療 サービスの 安 定 的 な 提 供 2 第 4 良 質 な 介 護 サービスの 確 保 障 害 者 支 援 の 推 進 3 第 5 信 頼 できる 年 金 制 度 に 向 けて 4 第 6 各 種 施 策 の 推 進 4

12 番 号 の 前 に* 印 を 付 してある 項 目 は 主 要 望 官 庁 が 他 省 庁 で 共 同 要 望 をしている 項 目 であ る 第 1 厳 しい 経 済 環 境 下 における 雇 用 生 活 安 定 の 確 保 1 雇 用 促 進 税 制 の 創 設 所 得 税 法 人 税 法 人 住 民 税 10% 以 上 かつ 5 人 ( 中 小 企 業 は 2 人 ) 以 上 の 雇 用 の 増 加 等 の 要 件 を 満 たす 企 業 に 対 し 雇 用 増 加 数 に 応 じた 法 人 税 額 の 税 額 控 除 制 度 等 (1 人 当 たり 20 万 円 )を 創 設 す る 新 たに 次 世 代 育 成 支 援 対 策 推 進 法 に 基 づく 認 定 を 受 けた 企 業 (くるみんマ ーク 取 得 企 業 )に 対 して 一 定 の 期 間 内 に 新 築 増 改 築 した 建 物 に 係 る 割 増 償 却 制 度 を 創 設 する 障 害 者 を 多 数 雇 用 する 場 合 の 機 械 等 の 割 増 償 却 制 度 を 3 年 延 長 するととも に 重 度 障 害 者 の 一 層 の 雇 用 促 進 を 図 る 観 点 から 適 用 対 象 を 拡 大 する 2 障 害 者 を 多 数 雇 用 する 事 業 所 に 対 する 税 制 上 の 特 例 措 置 の 延 長 固 定 資 産 税 不 動 産 取 得 税 障 害 者 を 多 数 雇 用 する 場 合 の 不 動 産 取 得 税 の 減 額 措 置 及 び 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 について その 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する 3 雇 用 保 険 法 の 改 正 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 所 得 税 個 人 住 民 税 等 雇 用 保 険 法 の 失 業 等 給 付 について 税 制 上 の 措 置 が 必 要 となる 場 合 には 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 を 講 ずる 第 2 安 心 して 子 どもを 産 み 育 てることのできる 環 境 の 整 備 *1 新 たな 次 世 代 育 成 支 援 のための 包 括 的 一 元 的 な 制 度 の 構 築 のための 税 制 上 の 所 要 の 措 置 所 得 税 個 人 住 民 税 等 すべての 子 どもへの 良 質 な 成 育 環 境 を 保 障 し 出 産 子 育 て 就 労 の 希 望 がかなう 社 会 を 実 現 するための 包 括 的 一 元 的 な 制 度 ( 子 ども 子 育 て 新 シ ステム)に 基 づく 給 付 について 税 制 上 の 措 置 が 必 要 となる 場 合 には 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 を 講 ずる 2 平 成 23 年 度 以 降 の 子 ども 手 当 に 関 する 税 制 上 の 所 要 の 措 置 所 得 税 個 人 住 民 税 等 平 成 23 年 度 以 降 の 子 ども 手 当 について 税 制 上 の 措 置 が 必 要 となる 場 合 には 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 を 講 ずる 3 成 年 扶 養 控 除 配 偶 者 控 除 の 見 直 し 所 得 税 個 人 住 民 税 配 偶 者 控 除 は 検 討 事 項 成 年 者 は 基 本 的 に 独 立 して 生 計 を 立 てるべきという 観 点 から 年 間 所 得 400 万 円 以 下 の 場 合 障 害 者 要 介 護 者 高 齢 者 難 病 等 による 長 期 療 養 者 など 真 に 支 援 が 必 要 な 方 を 除 いて 成 年 扶 養 控 除 を 廃 止 する 配 偶 者 控 除 については 平 成 24 年 度 税 制 改 正 以 降 抜 本 的 に 見 直 す 方 向 で 検 討 す ることとされた - 1 -

13 第 3 質 の 高 い 医 療 サービスの 安 定 的 な 提 供 健 康 で 安 全 な 生 活 の 確 保 1 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 係 る 非 課 税 措 置 の 存 続 事 業 税 医 療 とりわけ 社 会 保 険 診 療 の 高 い 公 共 性 に 鑑 み 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 係 る 事 業 税 の 非 課 税 措 置 を 存 続 する なお 平 成 22 年 度 の 議 論 を 踏 まえつつ 地 域 医 療 を 確 保 するために 必 要 な 措 置 について 来 年 1 年 間 議 論 し 結 論 を 得 ることとされた 2 医 療 法 人 の 社 会 保 険 診 療 以 外 部 分 に 係 る 軽 減 措 置 の 存 続 事 業 税 医 療 事 業 の 安 定 性 継 続 性 を 高 め 良 質 かつ 適 切 な 医 療 を 効 率 的 に 提 供 す る 体 制 の 確 保 に 資 する 医 療 法 人 制 度 を 支 援 するため 医 療 法 人 の 社 会 保 険 診 療 以 外 の 部 分 に 係 る 事 業 税 の 軽 減 措 置 を 存 続 する なお 平 成 22 年 度 の 議 論 を 踏 まえつつ 地 域 医 療 を 確 保 するために 必 要 な 措 置 について 来 年 1 年 間 議 論 し 結 論 を 得 ることとされた 3 高 額 な 医 療 用 機 器 に 関 する 特 別 償 却 制 度 の 適 用 期 限 の 延 長 所 得 税 法 人 税 医 療 保 健 業 を 営 む 個 人 又 は 法 人 が 取 得 価 格 500 万 円 以 上 の 医 療 用 機 器 を 取 得 し た 場 合 に 取 得 価 格 の 14%の 特 別 償 却 を 認 める 特 例 措 置 の 適 用 期 限 について 対 象 機 器 の 範 囲 から 心 電 図 及 び 顕 微 鏡 を 除 外 し 償 却 率 を 12%に 引 き 下 げた 上 で 2 年 延 長 する 4 医 療 安 全 に 資 する 医 療 機 器 等 の 導 入 に 係 る 特 別 償 却 制 度 の 適 用 期 限 の 延 長 所 得 税 法 人 税 医 療 保 健 業 を 営 む 個 人 又 は 法 人 が 医 療 安 全 に 資 する 医 療 機 器 等 を 取 得 した 場 合 に 取 得 価 格 の 20%の 特 別 償 却 を 認 める 特 例 措 置 について 対 象 機 器 の 範 囲 から 生 体 情 報 モニタ 連 動 ナースコール 制 御 機 注 射 薬 自 動 払 出 機 医 療 情 報 読 取 照 合 装 置 及 び 特 殊 寝 台 を 除 外 し 償 却 率 を 16%に 引 き 下 げた 上 で 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する *5 グリーン 投 資 減 税 の 創 設 所 得 税 法 人 税 法 人 住 民 税 法 人 事 業 税 低 炭 素 成 長 社 会 の 実 現 等 のために 病 院 等 が CO2 排 出 削 減 に 相 当 程 度 の 効 果 が 見 込 まれる 省 エネ 低 炭 素 設 備 等 を 取 得 した 場 合 取 得 価 額 の 30%の 特 別 償 却 等 を 認 める 特 例 措 置 を 創 設 する *6 試 験 研 究 費 の 総 額 に 関 する 税 額 控 除 制 度 の 存 続 所 得 税 法 人 税 試 験 研 究 費 総 額 の 一 定 割 合 を 納 付 税 額 から 控 除 できる 制 度 のうち 控 除 限 度 割 合 が 拡 充 されている 特 例 措 置 について 適 用 期 限 の 到 来 をもって 廃 止 する なお 医 薬 品 医 療 機 器 関 連 企 業 等 の 試 験 研 究 を 活 性 化 するため 引 き 続 き 制 度 自 体 は 存 続 するとと もに 新 たに 法 人 実 効 税 率 が 5% 引 き 下 げられることとなった 7 旧 老 人 保 健 制 度 の 拠 出 金 に 係 る 経 過 措 置 の 延 長 国 民 健 康 保 険 税 旧 老 人 保 健 制 度 における 拠 出 金 に 係 る 費 用 を 国 民 健 康 保 険 税 の 標 準 基 礎 課 税 総 額 に 含 めて 徴 収 することとする 経 過 措 置 について その 適 用 期 限 を 3 年 延 長 する - 2 -

14 8 扶 養 控 除 見 直 し 等 に 伴 う 国 民 健 康 保 険 税 の 所 要 の 措 置 国 民 健 康 保 険 税 国 民 健 康 保 険 税 の 所 得 割 額 の 算 定 方 式 を 旧 ただし 書 方 式 に 一 本 化 すること とされた ( 平 成 25 年 度 分 の 国 民 健 康 保 険 税 から 適 用 ) また 国 民 健 康 保 険 税 の 基 礎 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を 51 万 円 ( 現 行 50 万 円 ) 後 期 高 齢 者 支 援 金 等 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を 14 万 円 ( 現 行 13 万 円 ) 介 護 納 付 金 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を 12 万 円 ( 現 行 10 万 円 )に 引 き 上 げる 9 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 することを 目 的 とした たばこ 税 の 税 率 の 引 上 げ たばこ 税 地 方 たばこ 税 検 討 事 項 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 するため 将 来 に 向 かって 税 率 を 引 き 上 げていく なお 平 成 24 年 度 以 降 の 税 率 の 引 上 げにあたっては たばこの 消 費 や 税 収 に 及 ぼす 影 響 等 を 十 分 に 見 極 めた 上 で 判 断 することとされた 第 4 良 質 な 介 護 サービスの 確 保 障 害 者 施 策 の 総 合 的 な 推 進 1 個 人 が 社 会 福 祉 法 人 に 寄 附 を 行 った 場 合 における 税 額 控 除 制 度 の 創 設 所 得 税 個 人 住 民 税 パブリック サポート テスト( 寄 附 金 額 が 年 3,000 円 以 上 の 寄 附 者 の 数 が 年 平 均 100 人 以 上 又 は 総 収 入 金 額 に 占 める 寄 附 金 総 額 の 割 合 が 5 分 の 1 以 上 ) 及 び 情 報 公 開 の 基 準 を 満 たした 社 会 福 祉 法 人 に 対 して 寄 附 を 行 った 場 合 寄 附 金 について 現 行 の 所 得 税 における 所 得 控 除 方 式 に 加 えて 税 額 控 除 も 選 択 可 能 とする また 個 人 住 民 税 における 寄 附 金 税 額 控 除 の 適 用 下 限 額 を 5,000 円 から 2,000 円 に 引 き 下 げる *2 サービス 付 き 高 齢 者 住 宅 ( 仮 称 ) 供 給 促 進 税 制 所 得 税 法 人 税 固 定 資 産 税 不 動 産 取 得 税 新 たに 制 度 化 の 検 討 がされているサービス 付 き 高 齢 者 住 宅 ( 仮 称 )につい て 床 面 積 に 関 する 要 件 等 を 見 直 した 上 で 現 行 の 高 齢 者 向 け 優 良 賃 貸 住 宅 に 関 する 建 設 促 進 税 制 と 同 様 の 措 置 等 を 講 ずる 3 介 護 保 険 制 度 の 改 正 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 印 紙 税 国 民 健 康 保 険 団 体 連 合 会 が 作 成 する 新 たな 地 域 支 援 事 業 に 係 る 費 用 の 請 求 に 関 す る 審 査 及 び 支 払 の 業 務 に 関 する 文 書 について 税 制 上 の 措 置 が 必 要 となる 場 合 には 非 課 税 措 置 を 講 ずる 4 譲 渡 所 得 に 係 る 特 別 控 除 の 特 例 の 障 害 者 通 所 サービス 等 への 範 囲 の 拡 充 所 得 税 法 人 税 個 人 住 民 税 障 害 者 自 立 支 援 法 に 基 づくサービス 事 業 用 地 として 土 地 の 譲 渡 を 行 う 際 に 第 2 種 社 会 福 祉 事 業 である 保 育 所 や 老 人 デイサービスセンターについては 簡 易 な 証 明 により 譲 渡 所 得 に 関 する 特 別 控 除 の 適 用 が 受 けられるが 同 じく 第 2 種 社 会 福 祉 事 業 でありながら 適 用 外 となっていた 障 害 者 の 通 所 サービスやグループホーム 等 に ついても 同 様 の 措 置 を 講 ずる - 3 -

15 第 5 信 頼 できる 年 金 制 度 に 向 けて 1 事 業 主 が 存 在 しない 等 の 理 由 によって 企 業 年 金 等 に 移 行 できない 適 格 退 職 年 金 に 関 する 税 制 優 遇 措 置 の 継 続 所 得 税 法 人 税 個 人 住 民 税 法 人 住 民 税 平 成 23 年 度 末 で 廃 止 期 限 を 迎 える 適 格 退 職 年 金 のうち 事 業 主 が 存 在 しない 等 の 理 由 によって 企 業 年 金 等 に 移 行 できないものについて 廃 止 期 限 後 の 平 成 24 年 度 以 降 も 現 行 の 給 付 時 等 の 税 制 優 遇 措 置 を 継 続 する なお 関 係 省 庁 において 企 業 年 金 等 へ 移 行 していないものについて 円 滑 な 移 行 促 進 策 を 検 討 するなど 適 格 退 職 年 金 制 度 の 廃 止 に 向 けた 取 組 みを 進 める 2 企 業 年 金 等 の 積 立 金 に 対 する 特 別 法 人 税 の 課 税 の 停 止 措 置 の 延 長 法 人 税 法 人 住 民 税 企 業 年 金 等 ( 厚 生 年 金 基 金 確 定 拠 出 年 金 確 定 給 付 企 業 年 金 勤 労 者 財 産 形 成 給 付 金 及 び 勤 労 者 財 産 形 成 基 金 )の 積 立 金 に 対 する 特 別 法 人 税 の 課 税 の 停 止 措 置 について 3 年 延 長 する 第 6 各 種 施 策 の 推 進 1 生 活 衛 生 同 業 組 合 等 が 設 置 する 共 同 利 用 施 設 に 係 る 特 別 償 却 制 度 の 適 用 期 限 の 延 長 法 人 税 生 活 衛 生 同 業 組 合 等 が 共 同 利 用 施 設 ( 共 同 冷 蔵 庫 研 修 施 設 研 究 施 設 等 ) を 設 置 した 場 合 に 取 得 価 格 の 8%の 特 別 償 却 を 認 める 特 例 措 置 の 適 用 期 限 について 償 却 率 を 6%に 引 き 下 げた 上 で 適 用 期 限 を1 年 延 長 する なお 本 制 度 の 利 用 状 況 等 の 分 析 等 を 踏 まえ 制 度 の 在 り 方 の 見 直 しに 向 けた 検 討 を 行 うこととされた *2 ホテル 旅 館 の 建 物 に 係 る 固 定 資 産 評 価 の 見 直 し 固 定 資 産 税 ホテル 旅 館 の 建 物 に 係 る 固 定 資 産 評 価 について 使 用 実 態 等 を 把 握 する とともに できるだけ 速 やかに 検 討 を 行 う 3 公 害 防 止 用 設 備 に 係 る 特 別 償 却 制 度 の 適 用 期 限 の 延 長 所 得 税 法 人 税 公 害 防 止 用 の 設 備 を 取 得 した 際 に 取 得 価 格 の 14%の 特 別 償 却 を 認 める 特 例 措 置 について 対 象 を 中 小 企 業 がフッ 素 系 溶 剤 を 使 用 するドライクリーニ ング 機 及 び 設 備 一 体 型 のドライクリーニング 機 を 新 増 設 した 場 合 に 見 直 し 償 却 率 を 8%に 引 き 下 げた 上 で 適 用 期 限 を1 年 延 長 する *4 産 業 活 力 再 生 特 別 措 置 法 に 係 る 税 制 上 の 特 例 措 置 の 延 長 及 び 拡 充 登 録 免 許 税 不 動 産 取 得 税 産 業 活 力 の 再 生 及 び 産 業 活 動 の 革 新 に 関 する 特 別 措 置 法 に 基 づく 登 録 免 許 税 の 特 例 措 置 について 適 用 期 限 を 1 年 延 長 等 する - 4 -

16 *5 生 活 衛 生 同 業 組 合 等 及 び 消 費 生 活 協 同 組 合 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 措 置 の 適 用 期 限 の 延 長 法 人 税 等 生 活 衛 生 同 業 組 合 等 及 び 消 費 生 活 協 同 組 合 等 の 貸 倒 引 当 金 について 通 常 の 場 合 の 損 金 算 入 限 度 額 の 116% 相 当 額 を 損 金 算 入 限 度 額 とする 特 例 措 置 を 損 金 算 入 限 度 額 の 112% 相 当 額 に 引 き 下 げた 上 で 適 用 期 限 を 3 年 延 長 する 6 戦 傷 病 者 等 の 妻 に 対 する 特 別 給 付 金 に 係 る 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 の 存 続 所 得 税 印 紙 税 個 人 住 民 税 等 戦 傷 病 者 等 の 妻 に 対 する 特 別 給 付 金 の 支 給 に 係 る 所 得 税 等 の 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 について 存 続 する *7 特 定 退 職 金 共 済 団 体 である 一 般 社 団 財 団 法 人 が 受 け 取 る 利 子 等 の 非 課 税 措 置 の 創 設 所 得 税 法 人 住 民 税 特 例 民 法 法 人 から 一 般 社 団 財 団 法 人 に 移 行 した 特 定 退 職 金 共 済 団 体 につ いては 所 得 税 法 上 の 公 共 法 人 等 とみなして 従 前 どおり 非 課 税 とする *8 住 宅 用 家 屋 に 係 る 登 録 免 許 税 の 軽 減 措 置 の 適 用 期 限 の 延 長 登 録 免 許 税 住 宅 を 新 築 した 場 合 や 一 定 の 中 古 住 宅 を 取 得 した 場 合 等 において 当 該 家 屋 の 所 有 権 の 保 存 登 記 移 転 登 記 又 は 抵 当 権 設 定 登 記 に 対 する 登 録 免 許 税 の 税 率 に 係 る 特 例 措 置 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 社 会 保 障 と 税 制 の 一 体 改 革 社 会 保 障 改 革 の 推 進 について ( 平 成 22 年 12 月 14 日 閣 議 決 定 )では 社 会 保 障 の 安 定 強 化 のための 具 体 的 な 制 度 改 革 案 とその 必 要 財 源 の 安 定 的 確 保 と 財 政 健 全 化 を 同 時 に 達 成 するための 税 制 改 革 について 一 体 的 に 検 討 を 進 め その 実 現 に 向 けた 工 程 表 とあわせ 23 年 半 ばまでに 成 案 を 得 国 民 的 な 合 意 を 得 た 上 でその 実 現 を 図 るこ とが 決 定 された 今 後 税 制 調 査 会 では 政 府 与 党 の 検 討 と 緊 密 に 連 携 しながら 早 急 に 税 制 抜 本 改 革 の 具 体 的 内 容 について 検 討 を 行 うこととされた - 5 -

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