1 償 却 資 産 の 申 告 について( 申 告 あんない) (1) 申 告 していただく 方 毎 年 1 月 1 日 現 在 本 市 に 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 を 所 有 し ている 個 人 又 は 法 人 なお 次 の 方 々や

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1 平 成 28 年 度 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 手 引 き 償 却 資 産 の 申 告 につきましては 平 素 から 格 別 のご 協 力 をいただき 厚 くお 礼 申 し 上 げ ます さて 固 定 資 産 税 はすでにご 承 知 のとおり 土 地 や 家 屋 のほか 償 却 資 産 の 所 有 者 に も 課 税 されます 償 却 資 産 の 所 有 者 は 地 方 税 法 第 383 条 ( 償 却 資 産 の 申 告 )の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 償 却 資 産 について 申 告 していただくことになっています 尾 道 市 では 市 内 事 業 所 における 償 却 資 産 の 所 有 状 況 について 把 握 するため 償 却 資 産 の 所 有 の 有 無 に 係 わらず 申 告 書 の 提 出 をお 願 いしております 前 年 中 に 資 産 の 増 減 が ない 場 合 や 該 当 資 産 がない 場 合 廃 業 休 業 の 場 合 はその 旨 を 申 告 書 の 備 考 欄 に 記 入 の うえ 提 出 してください 申 告 にあたっては この 手 引 きを 参 照 されまして 償 却 資 産 申 告 書 等 を 作 成 のうえ 期 限 までに 提 出 してくださいますようお 願 いいたします 申 告 書 の 提 出 先 及 び 問 い 合 わせ 先 尾 道 市 久 保 一 丁 目 15 番 1 号 尾 道 市 企 画 財 務 部 資 産 税 課 家 屋 係 電 話 0848(38)9164 FAX 0848(37)2740 この 申 告 の 手 引 き や 申 告 書 各 種 様 式 は 尾 道 市 ホームページに 掲 載 して おりますので 必 要 に 応 じてご 利 用 ください 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 事 務 処 理 の 都 合 上 早 めに 提 出 してくださいますようご 協 力 願 います 尾 道 市 1

2 1 償 却 資 産 の 申 告 について( 申 告 あんない) (1) 申 告 していただく 方 毎 年 1 月 1 日 現 在 本 市 に 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 を 所 有 し ている 個 人 又 は 法 人 なお 次 の 方 々や 次 の 場 合 も 申 告 が 必 要 となります 1 償 却 資 産 を 他 に 賃 貸 している 方 2 割 賦 販 売 の 場 合 等 所 有 権 が 売 主 に 留 保 されている 償 却 資 産 は 原 則 として 買 主 の 方 3 償 却 資 産 の 所 有 者 がわからない 場 合 は 使 用 されている 方 4 償 却 資 産 を 共 有 されている 方 各 々の 持 分 に 応 じて 個 々に 申 告 されるのではなく 共 有 者 全 員 の 連 名 で 申 告 していただくことになります 5 前 年 度 免 税 点 未 満 で 課 税 されていない 場 合 6 所 有 していた 該 当 資 産 が 前 年 中 に 全 て 無 くなった 場 合 ( 減 少 資 産 ) 7 廃 業 解 散 休 業 移 転 等 の 場 合 ( 申 告 書 備 考 欄 にその 旨 を 記 入 し 提 出 してください ) 本 市 では 償 却 資 産 の 所 有 の 有 無 にかかわらず 申 告 書 の 提 出 をお 願 いしております (2) 申 告 の 方 法 ( 提 出 書 類 の 記 入 方 法 は P.4 ~ P.9 をご 覧 ください ) 前 年 度 に 申 告 された 方 項 目 説 明 内 容 平 成 27 年 1 月 2 日 から 平 成 28 年 1 月 1 日 までに 増 加 及 び 減 少 した 償 却 資 産 平 成 27 年 1 月 1 日 以 前 に 取 得 した 償 却 資 産 で 申 告 漏 れ 等 のあった 償 却 資 産 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 第 26 号 様 式 ) 提 出 書 類 2 種 類 別 明 細 書 < 増 加 資 産 用 全 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 1) 3 種 類 別 明 細 書 < 減 少 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 2) 備 考 現 在 所 有 の 償 却 資 産 の 申 告 内 容 に 誤 りがあり 修 正 される 場 合 は 同 封 の 償 却 資 産 一 覧 表 に 見 え 消 し 修 正 して 提 出 してください (また 減 少 資 産 の 提 出 についても 同 表 に 見 え 消 しでの 提 出 可 ) 資 産 の 増 加 減 少 もしくは 修 正 が 全 く 無 い 場 合 は 1 償 却 資 産 申 告 書 備 考 欄 の 2. 資 産 異 動 なし に をして 提 出 してください 2 3は 提 出 不 要 です 前 回 に 引 き 続 き 資 産 の 所 有 が 無 い 場 合 は 1 償 却 資 産 申 告 書 備 考 欄 の 3. 該 当 資 産 なし に をして 提 出 してください 2 3は 提 出 不 要 です 企 業 の 電 算 処 理 様 式 により 申 告 される 方 項 目 説 明 内 容 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 尾 道 市 内 に 所 有 している 全 ての 償 却 資 産 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 第 26 号 様 式 ) 提 出 書 類 2 種 類 別 明 細 書 < 増 加 資 産 用 全 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 1) 3 種 類 別 明 細 書 < 減 少 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 2) 総 務 省 令 で 定 める 様 式 による 申 告 書 で 提 出 してください 用 紙 のサイズはA 4 にしてください 備 考 全 資 産 及 び 増 加 及 び 減 少 資 産 の 明 細 を 添 付 してください 全 資 産 について 賦 課 期 日 現 在 の 評 価 額 と 課 税 標 準 額 を 記 載 してください 自 社 作 成 の 申 告 書 で 申 告 される 場 合 は お 手 数 ですが 自 社 作 成 の 申 告 書 に 記 名 押 印 し 本 市 送 付 の 申 告 書 を 添 付 して 提 出 してください (3) 申 告 書 等 の 提 出 先 及 び 提 出 期 限 提 出 期 限 : 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 )まで 提 出 先 : 尾 道 市 久 保 一 丁 目 15 番 1 号 尾 道 市 企 画 財 務 部 資 産 税 課 家 屋 係 (4) 申 告 書 等 の 提 出 方 法 1 書 類 で 提 出 される 場 合 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 等 の 所 定 の 書 類 を 提 出 していただく 方 法 です 申 告 書 明 細 書 は 2 部 ありますので 申 告 用 を 提 出 し 控 用 は 大 切 に 保 管 してく ださい 申 告 書 を 郵 送 される 方 で 控 用 に 受 付 印 が 必 要 な 方 は 必 ず 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 同 封 のうえ 提 出 してくださいますようお 願 いいたします 2 電 子 申 告 される 場 合 地 方 税 ポータルシステム(eL TAX)により 所 定 の 手 続 きにしたがって 申 告 データ を 送 信 していただく 方 法 です 申 告 されたデータは ポータルセンターを 通 じて 尾 道 市 ( 資 産 税 課 )に 配 信 されます 電 子 申 告 を 行 う 場 合 は 電 子 証 明 書 等 を 取 得 されたうえでeL TAXのホームページに 利 用 の 届 出 を 行 い 地 方 公 共 団 体 の 審 査 を 事 前 に 受 けていただくことが 必 要 です 今 回 初 めて 申 告 される 方 ( 新 規 に 事 業 を 開 始 された 方 など) 項 目 説 明 内 容 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 尾 道 市 内 に 所 有 している 全 ての 償 却 資 産 1 償 却 資 産 申 告 書 ( 第 26 号 様 式 ) 提 出 書 類 2 種 類 別 明 細 書 < 増 加 資 産 用 全 資 産 用 >( 第 26 号 様 式 別 表 1) 資 産 の 所 有 が 無 い 場 合 は 1 償 却 資 産 申 告 書 備 考 欄 の 3. 該 当 資 産 なし 備 考 に をして 提 出 してください この 場 合 2は 提 出 不 要 です 2 (5) 実 地 調 査 協 力 のお 願 い 地 方 税 法 第 353 条 及 び 第 408 条 に 基 づいて 実 地 調 査 を 行 っておりますので その 際 に はご 協 力 をお 願 いいたします また 実 地 調 査 に 伴 って 修 正 申 告 をお 願 いすることがありますが その 場 合 の 課 税 は 資 産 の 取 得 年 次 に 応 じて 遡 及 することもありますので あらかじめご 承 知 おきください 調 査 時 期 6 月 ~ 10 月 調 査 内 容 固 定 資 産 台 帳 減 価 償 却 明 細 書 等 と 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 載 してある 資 産 の 照 合 調 査 場 所 市 内 事 業 所 市 外 事 業 所 ( 税 務 経 理 先 ) 3

3 5 事 業 開 始 年 月 6 応 答 者 ( 必 ず 記 載 してください ) 1 住 所 住 所 及 び 電 話 番 号 を 記 載 し ふりがなを 付 してください 申 告 所 提 出 日 を 記 載 してください 4 事 業 種 目 業 種 は 具 体 的 によくわかるように 記 載 してください ( 法 人 にあっては 資 本 金 等 の 額 を 記 載 してください ) 7 税 理 士 等 の 名 前 経 理 を 委 託 されている 税 理 士 等 があれば 氏 名 及 び 電 話 番 号 を 記 載 してください 納 税 通 知 書 送 付 先 と 異 なる 場 合 は 納 税 通 知 書 送 付 先 も 記 載 してください 個 人 事 業 者 の 方 は 店 舗 の 住 所 ではなく 事 業 者 本 人 の 住 所 を 必 ず 記 載 してくださ い 2 氏 名 氏 名 を 記 載 し ふりがなを 付 して 押 印 してください( 屋 号 があれば 記 載 してください) 法 人 の 場 合 は 名 称 及 び 代 表 者 の 職 氏 名 を 記 載 し 押 印 してください 取 得 価 額 (イ)の 欄 には 前 年 前 に 取 得 された 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 を 記 載 してください ( 前 年 度 申 告 書 の(ニ) 欄 の 額 ) 前 年 までに 申 告 いただいている 資 産 の 合 計 があらかじめ 印 字 されています (ロ)の 欄 には 前 年 中 に 減 少 した 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 してください 実 際 に 処 分 した 資 産 の 価 額 であり 償 却 額 で はありません (ハ)の 欄 には 前 年 中 に 取 得 した 資 産 の 合 計 額 及 び 前 年 前 までに 取 得 した 資 産 で 申 告 漏 れ がある 場 合 は 加 算 して 記 載 ください (ニ)の 欄 には (イ) (ロ)+(ハ)によって 算 出 した 合 計 額 を 記 載 してください すでに 申 告 している 資 産 の 取 得 価 額 の 修 正 は (イ) 前 年 前 に 取 得 したもの の 額 を 朱 書 きで 増 減 後 の 額 に 訂 正 し 資 産 や 修 正 後 金 額 については P8 P9 4. のように 申 告 してください (ホ) (へ) (ト) 欄 一 般 の 申 告 の 場 合 は 記 載 する 必 要 はありません ただし 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 を 行 う 場 合 は 評 価 額 決 定 価 格 課 税 標 準 額 の 欄 に 記 載 してください 814 該 当 する 方 を で 囲 んでください 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 方 増 加 償 却 の 届 出 をされた 方 は その 写 しを 添 付 してください 15 資 産 の 所 在 地 尾 道 市 内 における 資 産 の 所 在 地 を 記 載 してください また 2 以 上 の 事 業 所 等 資 産 の 所 在 地 がある 場 合 は それぞれ 記 載 し 主 たる 事 業 所 を で 囲 んでください 16 借 用 資 産 該 当 する 方 を で 囲 んでください 有 りの 場 合 は 貸 主 の 名 称 等 を 記 載 し てください (リース 元 等 ) 17 事 業 所 用 家 屋 の 所 有 区 分 該 当 する 方 を で 囲 んでください 18 備 考 該 当 するものを で 囲 んでください 1 資 産 異 動 あり 資 産 に 増 減 や 修 正 があった 場 合 2 資 産 異 動 なし 資 産 に 増 減 や 修 正 がない 場 合 3 該 当 資 産 なし 償 却 資 産 をお 持 ちでない 場 合 廃 業, 解 散, 事 業 を 行 わなくなった 場 合 4 休 業, 移 転 等 (その 年 月 日 ) その 他 次 のような 事 項 を 記 載 してください (1) 決 算 月 (2) 添 付 書 類 の 名 称 (3) 納 税 管 理 人 を 設 定 される 場 合 には その 方 の 住 所 氏 名 (4) 課 税 標 準 の 特 例 がある 場 合 には その 内 容 (5)その 他 の 必 要 事 項 4 5

4 申 告 の 年 度 を 記 載 してください 増 加 資 産 増 えた 資 産 のみの 記 載 全 資 産 所 有 の 資 産 をすべて 記 載 どちらかを で 囲 んでください 5 取 得 年 月 取 得 した 年 月 を 記 載 してください 年 号 については M. 明 治 T. 大 正 S. 昭 和 H. 平 成 とし それぞれの 年 号 に 対 応 するアルファベットを 記 載 してください 申 告 所 の 右 肩 にある 所 有 者 コードを 記 載 してください 所 有 者 名 及 び 枚 数 を 記 載 してください 1 資 産 の 種 類 資 産 に 対 応 する 数 字 を 記 載 してください 1 構 築 物 2 機 械 及 び 装 置 3 船 舶 4 航 空 機 5 車 両 及 び 運 搬 具 6 工 具 器 具 及 び 備 品 2 資 産 コード 記 載 の 必 要 はありません 12 増 加 事 由 該 当 する 事 項 を を 囲 んでく ださい 1. 新 品 取 得 2. 中 古 車 取 得 3. 移 動 による 受 入 れ 4. その 他 13 摘 要 そのほか 次 のような 事 項 を 記 載 してください 課 税 標 準 の 特 例 等 を 受 ける 資 産 についてはその 適 用 条 項 ( 例 : 特 例 法 349 の 3 6) 増 加 償 却 を 行 っている 資 産 に ついては その 旨 の 表 示 その 他 必 要 事 項 3 償 却 資 産 の 名 称 等 資 産 の 名 称 を 記 載 してくだ さい 漢 字 ひらがなでの 記 入 も 可 能 です 記 載 する 必 要 はありません ただし 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 を 行 う 場 合 は 減 価 残 存 率 価 額 課 税 標 準 の 特 例 課 税 標 準 額 の 欄 に 記 載 する 必 要 があります 6 7

5 6 取 得 年 月 減 少 した 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 してください ( 資 産 の 一 部 が 減 少 した 場 合 は 減 少 した 部 分 に 対 応 する 取 得 価 額 を 記 載 してください ) 減 少 した 資 産 について 17は 償 却 資 産 一 覧 表 に 表 示 されているとおりに 記 載 してください 申 告 の 年 度 を 記 載 してください 8 減 少 の 事 由 及 び 区 分 該 当 するものを で 囲 ん でください 所 有 者 名 及 び 枚 数 を 記 載 してください 申 告 書 の 右 肩 にある 所 有 者 コードを 記 載 してください 2 抹 消 コード 償 却 資 産 一 覧 表 に 表 示 さ れている 資 産 番 号 を 記 載 して ください 9 摘 要 当 該 資 産 が 減 少 した 事 由 につい て 次 のことを 記 載 してください 事 由 1. 売 却 売 却 先 の 名 称 3. 移 動 受 入 先 4.その 他 その 事 由 減 少 区 分 が 2. 一 部 に 該 当 する 場 合 は 例 のように 記 載 してくだ さい 例 )800,000 円 (4 台 )のうち 600,000 円 (3 台 )が 減 少 修 正 部 分 を 二 重 線 等 で 抹 消 し その 上 や 横 の 空 白 部 分 に 朱 書 き で 訂 正 してください 空 欄 に 修 正 項 目 を 記 載 してください 耐 用 年 数 省 令 の 改 正 に 伴 う 修 正 について 平 成 20 年 4 月 30 日 公 布 の 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 関 する 省 令 の 一 部 を 改 正 する 省 令 ( 改 正 耐 用 年 数 省 令 )に 応 じて 修 正 された 資 産 には 省 令 改 正 による と 記 載 してください 8 9

6 2 償 却 資 産 とは (1) 償 却 資 産 とは( 申 告 の 対 象 となる 資 産 ) 固 定 資 産 税 の 課 税 対 象 となる 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することが できる 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるものをいいます (これに 類 する 資 産 で 法 人 税 ( 所 得 税 ) を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 む ) 例 えば 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などの 経 営 を 行 っている 方 駐 車 場 やアパートなどを 貸 し 付 けている 方 がその 事 業 のために 用 いている 構 築 物 機 械 器 具 備 品 等 が 対 象 となります (2) 申 告 の 対 象 となる 資 産 ( 具 体 例 は P.13 ~ P.16) 毎 年 1 月 1 日 現 在 本 市 に 所 有 している 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 で 次 に 該 当 するものについて 申 告 してください 1 税 務 会 計 上 減 価 償 却 の 対 象 となるべき 資 産 2 建 設 仮 勘 定 として 経 理 されている 資 産 であっても 1 月 1 日 現 在 にその 全 部 又 は 一 部 が 完 成 し その 部 分 が 事 業 の 用 に 供 することのできる 資 産 3 簿 外 資 産 として 取 り 扱 われている 資 産 であっても 事 業 の 用 に 供 することのできる 状 態 にあるもの 4 償 却 済 資 産 ( 帳 簿 上 は 備 忘 価 額 (1 円 )のみとなっている 資 産 )であっても その 資 産 が 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 にあるもの この 場 合 固 定 資 産 評 価 額 は 取 得 価 額 の 5 / 100 となります 次 の 資 産 についても 申 告 の 対 象 となりますのでご 注 意 ください ア 少 額 資 産 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 であっても 資 産 として 計 上 され 個 別 償 却 しているもの (P.12 参 考 1) イ 法 人 税 法 所 得 税 法 で 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 赤 字 決 算 等 のため 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 であっても 本 来 減 価 償 却 が 可 能 なもの ウ 遊 休 資 産 及 び 未 稼 働 資 産 一 時 的 に 活 動 を 停 止 している いわゆる 遊 休 資 産 であっても 単 に 市 場 の 景 気 変 動 転 用 見 込 み 改 造 予 定 等 ( 修 理 のため 工 場 に 入 っている 資 産 を 含 む)のため 短 期 間 稼 動 を 中 止 している ものや 構 築 物 及 び 機 械 装 置 が 完 成 してもまだ 稼 動 していない 等 いわゆる 未 稼 働 資 産 であっ ても 1 月 1 日 現 在 において 事 業 の 用 に 供 する 目 的 をもって 保 有 され かつ 事 業 の 用 に 供 する ことができる( 使 用 できる) 状 態 にあるもの エ 道 路 運 送 車 両 法 第 3 条 に 規 定 する 大 型 特 殊 自 動 車 自 動 車 税 及 び 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となっていない 道 路 運 送 車 両 法 第 3 条 に 規 定 する 大 型 特 殊 自 動 車 オ 資 本 的 収 支 としての 改 良 費 改 良 費 修 理 費 等 のうち 資 本 的 支 出 として 資 産 に 計 上 した 場 合 は 1 個 の 資 産 として 申 告 の 対 象 になります 評 価 基 準 においては 本 体 部 と 区 別 して それぞれの 改 良 部 分 ごとに 評 価 するものとされています 事 業 の 用 に 供 する とは 所 有 者 が 自 己 の 営 む 事 業 のために 使 用 ( 利 用 )すること ( 事 業 として 他 人 に 貸 し 付 ける 場 合 も 含 みます) また 直 接 的 に 営 利 事 業 に 用 いていない 従 業 員 の 福 利 厚 生 施 設 ( 社 宅 寮 等 )の 構 築 物 や 器 具 部 品 等 も 償 却 資 産 として 課 税 の 対 象 になります カ 割 賦 販 売 により 購 入 した 資 産 割 賦 で 購 入 し 割 賦 が 終 わるまで 売 主 に 所 有 権 が 保 留 されているもの この 場 合 は 原 則 とし て 買 主 が 申 告 してください キ 借 用 資 産 借 用 資 産 (リース 資 産 )であっても 契 約 の 内 容 が 割 賦 販 売 と 同 様 のもの この 場 合 は 原 則 として 借 主 が 申 告 してください ク 貸 付 資 産 資 産 の 所 有 者 が 他 の 者 に 貸 し 付 けて その 貸 付 先 で 事 業 の 用 に 供 されているもの この 場 合 は 所 有 者 ( 貸 主 )が 申 告 してください 貸 付 人 が 貸 付 業 を 営 んでいるときは 貸 し 付 けられた 資 産 が 貸 付 先 で 事 業 の 用 に 供 されていると 否 とを 問 わず 対 象 になりますので 貸 付 業 を 営 んでいる 方 が 申 告 してください ケ 借 用 建 物 に 施 工 した 内 装 造 作 建 物 所 有 者 から 賃 借 している 建 物 に 取 り 付 け 建 物 建 物 附 属 設 備 勘 定 で 経 理 されているも の ( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 地 方 税 法 施 行 規 則 第 10 条 の2の11) (P.15(5) 建 築 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 参 照 ) コ 清 算 中 の 法 人 の 所 有 する 資 産 清 算 中 の 法 人 で 清 算 業 務 のために 使 用 し あるいは 他 の 事 業 者 に 貸 し 付 けられているもの サ 装 飾 目 的 のみに 使 用 されている 書 画 骨 とう 等 書 画 骨 とうの 複 製 のようなもので 単 に 装 飾 目 的 に 使 用 されているもの シ 観 賞 用 興 行 用 の 牛 馬 果 樹 その 他 の 生 物 法 人 税 法 施 行 令 第 13 条 ( 減 価 償 却 の 範 囲 ) 第 9 号 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 6 条 第 9 号 に 掲 げ る 牛 馬 果 樹 その 他 の 生 物 は 償 却 資 産 に 該 当 しませんが 器 具 又 は 備 品 に 該 当 する 観 賞 用 興 行 用 その 他 これらに 準 ずる 用 に 供 する 生 物 は 対 象 になります ス 即 時 償 却 した 資 産 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 を 適 用 して 即 時 償 却 した 資 産 についても 固 定 資 産 税 では 償 却 資 産 の 対 象 になります (P.12 参 考 2) ( 租 税 特 別 措 置 法 第 28 条 の2, 第 67 条 の5, 旧 租 税 特 別 措 置 法 第 67 条 の8ほか) 例 ) 中 小 企 業 者 等 の 少 額 資 産 の 損 金 算 入 の 特 例 を 適 用 した 資 産 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 賦 課 期 日 と 事 業 年 度 の 関 係 について 企 業 の 事 業 年 度 の 末 日 ( 決 算 日 )が 賦 課 期 日 (1 月 1 日 )と 異 なる 場 合 事 業 年 度 の 末 日 ( 決 算 ) 以 降 賦 課 期 日 までに 資 産 の 増 減 があったときは それらの 資 産 についても 申 告 漏 れのないようご 注 意 ください この 間 に 増 減 となった 資 産 にご 注 意!! 前 年 1 月 2 日 決 算 日 当 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 10 11

7 (3) 申 告 の 対 象 とならない 資 産 1 牛 馬 果 樹 その 他 の 生 物 ( 器 具 又 は 備 品 に 該 当 する 観 賞 用 興 行 用 その 他 これらに 準 ずる 用 に 供 する 生 物 は 除 く) 2 無 形 減 価 償 却 資 産 ( 鉱 業 権 漁 業 権 特 許 権 パソコンソフトなど) 3 繰 延 資 産 4 自 動 車 税 又 は 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの 5 書 画 骨 とうのように 時 の 経 過 によりその 価 値 が 減 少 しない 資 産 6 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 資 産 で 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 により 3 年 以 内 に 一 括 して 均 等 償 却 するもの( 一 括 償 却 資 産 )(P.12 参 考 3) ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 の 2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 139 条 第 1 項 ) 7 耐 用 年 数 が1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 の 資 産 で 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 したもの(P.12 参 考 4) ( 法 人 税 法 施 行 令 第 133 条 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 138 条 ) 8 法 人 税 法 第 64 条 の 2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 第 67 条 の 2 第 1 項 に 規 定 のリース 資 産 で 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 のもの 使 用 可 能 期 間 が 1 年 未 満 又 は 取 得 価 額 が 20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 であっても 個 別 償 却 しているものは 申 告 の 対 象 となります 参 考 償 却 方 法 と 取 得 価 額 による 申 告 対 象 の 一 覧 (4) 償 却 資 産 の 種 類 と 具 体 例 償 却 資 産 は6 種 類 に 分 かれています 資 産 の 種 類 別 に 主 なものを 例 示 しますと 次 のようなものです 資 産 の 種 類 主 な も の 1 構 築 物 橋 軌 道 貯 水 池 煙 突 水 槽 舗 装 路 面 ( 駐 車 場 舗 装 構 内 舗 装 ) 側 溝 構 井 戸 広 告 宣 伝 塔 門 塀 フェンス 独 立 したキャノピー 庭 園 築 緑 化 施 設 その 他 土 地 に 定 着 する 土 木 設 備 または 工 作 物 物 建 物 附 属 設 備 建 築 設 備 のうち 償 却 資 産 に 該 当 するもの P.15 ~ P.16 参 照 建 物 から 独 立 した 設 備 等 ( 家 屋 に 含 めて 評 価 されるものは 除 く) 家 屋 本 来 の 目 的 とは 別 の 用 途 を 目 的 とするもの 賃 借 人 ( テナント ) 等 がその 借 用 建 物 に 施 工 した 内 装 造 作 等 2 機 械 及 び 装 置 クレーン 冷 凍 機 受 電 設 備 変 電 設 備 発 電 機 設 備 ( 太 陽 光 を 含 む) 蓄 電 池 設 備 印 刷 機 械 クリーニング 設 備 木 工 機 器 旋 盤 溶 接 機 等 の 製 品 製 造 機 械 食 品 製 造 加 工 設 備 その 他 物 品 の 製 造 加 工 修 理 に 使 用 する 機 械 及 び 設 備 化 学 機 械 装 置 土 木 建 設 機 械 等 各 種 産 業 用 機 械 原 動 機 ポンプ 類 等 の 汎 用 機 械 燃 焼 装 置 運 搬 設 備 (コンベアー 捲 上 機 起 重 機 等 ) 機 械 式 駐 車 設 備 その 他 の 機 械 装 置 等 やその 設 置 にかかる 付 帯 費 = 申 告 が 必 要 = 申 告 は 不 要 3 船 舶 一 般 船 舶 貨 物 船 漁 船 はしけ ヨット ボート モーターボート 等 取 得 価 額 償 却 方 法 10 万 円 以 上 20 万 円 以 上 10 万 円 未 満 20 万 円 未 満 30 万 円 未 満 30 万 円 以 上 個 別 減 価 償 却 1 中 小 企 業 特 例 2 ( 注 ) 3 年 一 括 償 却 3 一 時 損 金 算 入 4 ( 注 ) 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 で 中 小 企 業 の 特 例 を 適 用 できる 資 産 は 平 成 15 年 4 月 1 日 から 平 成 18 年 3 月 31 日 までに 取 得 したもののみとなります 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 飛 行 船 等 5 車 両 及 び 運 搬 具 鉄 道 車 両 トロッコ フォークリフト 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 (0 及 び00 ~09 000~099 9 及 び90~99 900~999ナンバー) 荷 車 構 内 運 搬 車 ( 手 押 車 動 力 運 搬 車 等 ) 等 (ただし 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるものは 除 く) 6 工 具 器 具 及 び 備 品 切 削 工 具 打 抜 工 具 測 定 工 具 検 査 工 具 電 気 ガス 機 器 試 験 機 器 電 話 通 信 設 備 音 響 機 器 放 送 機 器 理 容 美 容 機 器 医 療 機 器 厨 房 用 品 机 椅 子 応 接 セット ロッカー 金 庫 レジスター 陳 列 ケー ス 等 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 テレビ ルームエアコン 各 種 自 動 販 売 機 パ ソコン プリンタ サーバー コピー 機 ネオンサイン カラオケ 機 器 貸 衣 装 貸 植 木 等 カーテン ブラインド 等 紛 らわしいものの 例 ( 軽 ) 自 動 車 税 の 対 象 ( 申 告 不 要 ) 大 型 特 殊 自 動 車 ( 申 告 必 要 ) 12 13

8 業 種 別 に 資 産 の 主 なものを 例 示 しますと 次 のようなものです 業 種 課 税 対 象 となる 主 な 償 却 資 産 の 例 示 共 通 パソコン コピー 機 ルームエアコン( 壁 掛 型 ) 応 接 セット キャビネット レジスター 金 庫 看 板 ( 広 告 塔 袖 看 板 案 内 板 ネオンサイン) 自 動 販 売 機 舗 装 路 面 ブラインド カーテン 等 LAN 設 備 門 塀 外 溝 外 灯 庭 園 緑 化 施 設 受 変 電 設 備 発 電 機 設 備 蓄 電 池 設 備 中 央 監 視 設 備 等 製 造 業 金 属 製 品 製 造 設 備 ( 旋 盤 ボール 盤 スライス 盤 研 削 盤 鋸 盤 プレス 機 剪 断 機 溶 接 機 グラインダー 金 型 等 ) 木 製 品 製 造 設 備 ( 帯 鋸 糸 鋸 丸 鋸 機 木 工 スライス 盤 カンナ 機 研 磨 盤 等 ) 食 品 製 造 加 工 設 備 ( 厨 房 設 備 窯 オーブン あん 練 機 ミキサー 包 装 機 等 ) 貯 水 設 備 梱 包 機 等 建 設 業 ブルドーザー パワーショベル フォークリフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となっ ているものを 除 く)その 他 大 型 特 殊 自 動 車 発 電 機 等 輸 送 運 搬 業 一 般 船 舶 貨 物 船 飛 行 機 ヘリコプター 荷 車 構 内 運 搬 車 フォーク リフト( 軽 自 動 車 税 の 対 象 となっているものを 除 く) 等 印 刷 業 各 種 製 版 機 及 び 印 刷 機 断 裁 機 等 娯 楽 業 パチンコ 台 パチスロ 台 ゲーム 機 玉 替 機 両 替 機 カラオケ 機 器 ボーリング 場 用 設 備 ゴルフ 練 習 場 設 備 接 客 用 家 具 等 ホテル 旅 館 ルームインジケーター 設 備 調 光 設 備 放 送 設 備 洗 濯 設 備 厨 房 設 備 カラオケセット テレビ ベッド カーテン 応 接 セット 等 料 理 飲 食 店 業 厨 房 設 備 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 自 動 食 器 洗 浄 機 製 氷 器 ボイラー テレビ 放 送 設 備 カラオケ 機 器 接 客 用 家 具 等 小 売 業 陳 列 台 陳 列 棚 陳 列 ケース( 冷 凍 機 又 は 冷 蔵 機 付 のものも 含 む) 日 よけ 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 接 客 用 家 具 等 理 容 美 容 業 理 容 美 容 椅 子 洗 面 設 備 消 毒 殺 菌 機 サインポール 等 医 ( 歯 ) 業 医 療 機 器 (ベッド 手 術 台 手 術 機 器 X 線 装 置 脳 波 測 定 器 心 電 計 CTスキャン 歯 科 診 療 ユニット ファイバースコープ 等 ) 等 クリーニング 業 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ビニール 包 装 設 備 等 駐 車 場 業 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) 駐 車 料 金 自 動 計 算 装 置 舗 装 路 面 等 自 動 車 整 備 業 ガソリンスタンド プレス スチームクリーナー オートリフト オイルチェンジャー テスター 充 電 器 コンプレッサー ジャッキ 溶 接 機 照 明 設 備 洗 車 機 ガソリ ン 計 量 器 独 立 キャノピー 防 壁 地 下 タンク 等 不 動 産 貸 付 業 門 塀 緑 化 施 設 等 の 外 構 工 事 駐 車 場 等 の 舗 装 機 械 設 備 ( 太 陽 光 発 電 設 備 等 ) エアコン 家 具 等 諸 芸 師 匠 業 楽 器 花 器 茶 器 衣 装 等 貸 衣 装 業 14 (5) 建 築 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 家 屋 ( 建 物 )には 電 気 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 運 搬 設 備 等 の 建 築 設 備 ( 家 屋 と 一 体 となって 効 用 を 高 める 設 備 )が 取 付 けられていますが 固 定 資 産 税 においては これらを 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 評 価 しています 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 :つぎに 表 で 例 示 しているように 家 屋 と 償 却 資 産 を 区 分 して 評 価 していますが 家 屋 に 含 めるもの でも 独 立 した 機 器 としての 性 格 が 強 いもの 特 定 の 生 産 又 は 業 務 の 用 に 供 されるもの 等 については 償 却 資 産 として 取 り 扱 います 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 : 賃 借 人 (テナント) 等 が 貸 しビル 貸 し 店 舗 等 に 施 工 し た 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 については つぎの 表 で 例 示 している 家 屋 に 含 めるもの に 記 載 された 設 備 も 含 めて 平 成 16 年 4 月 以 降 取 得 したものは 償 却 資 産 として 取 り 扱 います( 地 方 税 法 第 343 条 第 9 項 尾 道 市 税 条 例 第 43 条 第 7 項 ) 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 ( 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 者 が 同 じ 場 合 の 例 示 ) 施 設 の 種 類 償 却 資 産 とするもの 家 屋 に 含 めるもの 内 装 造 作 天 井 仕 上 床 仕 上 壁 仕 上 店 舗 造 作 等 工 事 一 式 受 変 電 設 備 予 備 電 源 設 備 受 変 電 設 備 一 式 配 電 盤 自 家 用 発 電 設 備 無 停 電 電 源 装 置 ( 配 線 等 を 含 む) 動 力 配 線 配 管 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 左 以 外 の 設 備 電 灯 照 明 設 備 投 光 器 スポットライト 家 屋 と 分 離 している 屋 外 照 明 屋 内 照 明 設 備 配 分 電 盤 設 備 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 装 置 器 具 類 左 以 外 の 設 備 ( 配 線 等 ) インターホン 設 備 ITV 設 備 インターホン 器 具 マイクロホン アンプ 等 の 装 置 器 具 類 受 像 機 (テレビ) カメラ 左 以 外 の 設 備 ( 配 線 等 ) 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 等 の 装 置 器 具 類 左 以 外 の 設 備 ( 配 線 等 ) 火 災 報 知 設 備 屋 外 の 装 置 ( 配 線 を 含 む) 屋 内 の 装 置 ( 配 線 を 含 む) 消 火 装 置 消 火 栓 設 備 のホース ノズル 消 火 器 避 難 器 具 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 設 備 等 中 央 監 視 制 御 装 置 制 御 装 置 ( 配 線 を 含 む) 衛 生 設 備 換 気 設 備 設 備 一 式 避 雷 設 備 し 尿 浄 化 槽 設 備 右 以 外 の 設 備 家 屋 の 下 にあり 基 礎 と 一 体 となってい る 設 備 給 湯 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 (ユニットバス 用 給 湯 器 を 除 く) ガス 設 備 給 排 水 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ( 配 管 を 含 む) 屋 外 設 備 引 込 工 事 冷 暖 房 設 備 ルームエアーコンディショナー( 壁 掛 型 ) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 接 客 の 求 めに 応 じる( 百 貨 店 ホテル 旅 館 飲 食 店 病 院 等 )サービス 設 備 中 央 式 給 湯 設 備 ユニットバス 用 給 湯 器 左 以 外 の 設 備 左 以 外 の 設 備 サービス 設 備 以 外 の 設 備 運 搬 設 備 工 場 用 ベルトコンベアー 生 産 ライン 用 リフト エレベーター リフト エスカレーター 設 備 簡 易 間 仕 切 床 から 天 井 まで 達 しない 程 度 のもの 取 付 支 柱 が 床 から 天 井 まで 達 する 程 度 のもの その 他 の 設 備 等 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 ろ 過 装 置 LAN 設 備 P OSシステム 広 告 塔 ネオンサイン 文 字 看 板 袖 看 板 衝 立 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) メー ルボックス カーテン ブラインド 等 スチール 製 物 置 ( 基 礎 のない 建 物 ) 外 構 工 事 等 舗 装 工 事 植 栽 工 事 側 溝 工 事 門 扉 塀 フェンス 工 事 等 注 1 注 2 一 般 的 な 区 分 の 例 示 であり 必 ずしもこの 例 示 によらない 場 合 があります 区 分 が 困 難 な 場 合 は 資 産 税 課 家 屋 係 償 却 資 産 担 当 にお 問 い 合 わせください 15 LAN 設 備 で 配 線 等 が 仕 上 げの 裏 側 に 取 り 付 けられているもの スチール 製 の 物 置 等 で 基 礎 をして 土 地 に 固 定 してあるもの(ひとつの 建 物 と して 評 価 します )

9 ~ 賃 貸 住 宅 社 屋 工 場 等 における 償 却 資 産 の 例 ( 図 解 : 主 なもの)~ 3 国 税 との 主 な 違 い における 項 目 は 基 本 的 に 家 屋 としてではなく 償 却 資 産 としての 固 定 資 産 課 税 対 象 になります 償 却 資 産 に 対 する 課 税 について 国 税 の 取 扱 いと 比 較 すると 次 のとおりです 項 目 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 暦 年 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 建 物 以 外 の 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 一 般 の 資 産 は 定 率 法 減 価 償 却 の 方 法 [ 定 率 法 選 択 の 場 合 ] 平 成 24 年 4 月 1 日 以 降 の 取 得 資 産 は 200% 定 率 法 を 適 用 平 成 19 年 4 月 1 日 から 平 成 24 年 3 月 31 日 までの 取 得 資 産 は 250% 定 率 法 を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 ま で の 取 得 資 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 国 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ 率 を 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 に 規 定 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (1/2) 圧 縮 記 帳 の 制 度 制 度 有 り 制 度 無 し 該 当 物 件 の 工 事 見 積 明 細 書 工 事 内 訳 明 細 書 の 中 の 以 下 の 項 目 が 主 に 申 告 の 対 象 となります 名 称 項 目 項 目 詳 細 金 額 図 解 区 分 建 築 本 体 建 物 家 屋 電 気 設 備 工 事 屋 内 電 気 設 備 工 事 家 屋 屋 内 電 気 設 備 工 事 ( 対 象 ) 1 償 却 受 変 電 設 備 工 事 ( 対 象 ) 2 償 却 太 陽 光 発 電 設 備 工 事 ( 対 象 ) 3 償 却 建 築 付 帯 工 事 給 排 水 衛 生 設 備 工 事 屋 内 給 排 水 設 備 工 事 家 屋 屋 外 給 排 水 設 備 工 事 ( 対 象 ) 4 償 却 給 排 水 本 管 取 出 工 事 ( 対 象 ) 5 償 却 浄 化 槽 ( 基 礎 一 体 は 家 屋 ) ( 対 象 ) 6 償 却 ガス 設 備 工 事 屋 外 ガス 設 備 工 事 家 屋 屋 外 ガス 設 備 工 事 ( 対 象 ) 7 償 却 その 他 外 構 工 事 ( 対 象 ) 8 償 却 冷 暖 房 等 設 備 ルームエアコン( 壁 掛 型 ) ( 対 象 ) 9 償 却 申 告 に 当 たっての 参 考 資 料 1. 工 事 費 見 積 書 内 訳 など( 個 別 詳 細 は 建 設 業 者 に 確 認 してください ) 2. 個 人 の 場 合 は 所 得 税 の 申 告 における 減 価 償 却 費 計 算 書 や 固 定 資 産 を 管 理 している 帳 簿 など 3. 法 人 の 場 合 は 固 定 資 産 台 帳 法 人 税 申 告 書 の 別 表 16(2) 減 価 償 却 費 明 細 書 など 16 特 別 償 却 割 増 償 却 の 制 度 制 度 有 り 制 度 無 し ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 の 制 度 制 度 有 り 制 度 有 り ( 所 得 税 法 人 税 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 (1 円 ) 取 得 価 額 の 100 分 の 5 改 良 費 原 則 区 分 一 部 合 算 も 可 区 分 評 価 固 定 資 産 税 の 取 り 扱 いでは 圧 縮 記 帳 の 制 度 は 認 められていませんので 国 庫 補 助 金 等 で 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 を 圧 縮 したものについては 圧 縮 前 の 取 得 価 額 を 記 入 してください 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 資 産 について 法 人 税 法 施 行 令 第 57 条 ( 所 得 税 法 施 行 令 第 130 条 ) の 規 定 による 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 資 産 がある 場 合 は 国 税 局 長 が 承 認 した 通 知 書 ( 写 ) を 申 告 書 に 添 付 してください 増 加 償 却 を 適 用 した 資 産 について 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 ( 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 ) の 規 定 による 増 加 資 産 の 適 用 を 受 けるよう 税 務 署 長 に 届 け 出 た 場 合 は その 届 出 書 ( 写 )を 申 告 書 に 添 付 してください 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 を 適 用 した 資 産 について 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 の 2( 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 の2)の 規 定 による 陳 腐 化 資 産 の 一 時 償 却 の 承 認 を 受 けた 資 産 がある 場 合 は 国 税 局 長 が 承 認 した 通 知 書 ( 写 )を 申 告 書 に 添 付 してください 17

10 4 償 却 資 産 の 評 価 方 法 (1) 評 価 額 の 算 出 方 法 償 却 資 産 の 評 価 は 申 告 していただいた 償 却 資 産 について 取 得 年 月 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 に 基 づき 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 に 定 められた 減 価 率 ( 国 税 の 旧 定 率 法 で 使 用 する 償 却 率 と 同 じ)を 用 いて 一 品 ごとに 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 の 評 価 額 を 算 出 します (P.19 参 照 ) (2) 価 格 の 決 定 及 び 課 税 台 帳 への 登 録 償 却 資 産 の 価 格 等 は 申 告 及 び 調 査 に 基 づき (1) 価 額 の 算 出 方 法 により 算 定 された 評 価 額 で 決 定 され 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されます (3) 課 税 標 準 課 税 標 準 は 賦 課 期 日 現 在 の 償 却 資 産 の 価 格 ( 評 価 額 )で 償 却 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 されたも のです ただし 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 がある 場 合 は 適 用 後 の 額 が 課 税 標 準 額 になり ます 課 税 標 準 の 特 例 については P.20 5(2) 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 について をご 覧 ください (4) 税 率 及 び 税 額 の 算 出 方 法 税 額 は 土 地 家 屋 償 却 資 産 の 項 目 ごとに 課 税 標 準 額 を 計 算 し それらを 合 算 したものに 端 数 処 理 ( 千 円 未 満 切 捨 )を 行 って 得 た 額 に 税 率 を 乗 じて 税 額 を 算 出 します 税 額 (100 円 未 満 切 捨 て)= 課 税 標 準 額 (1,000 円 未 満 切 捨 て ) 税 率 (1.4 / 100) (5) 免 税 点 償 却 資 産 の 課 税 標 準 となるべき 額 の 合 計 が 150 万 円 に 満 たない 場 合 は 償 却 資 産 に 対 して は 課 税 されません ただし 150 万 円 未 満 であっても 申 告 は 必 要 です (6) 課 税 台 帳 の 縦 覧 閲 覧 償 却 資 産 については 申 告 制 度 のため 縦 覧 の 対 象 とはなっていません なお 自 己 の 償 却 資 産 に 係 る 課 税 内 容 の 確 認 については 固 定 資 産 課 税 台 帳 ( 償 却 資 産 台 帳 ) を 資 産 税 課 において 閲 覧 できます 1 件 につき 300 円 (ただし 土 地 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 の 縦 覧 期 間 中 は 無 料 ) 評 価 額 の 計 算 式 評 価 額 前 年 中 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 )= 取 得 価 額 (1- r/2) 前 年 前 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 )= 前 年 度 の 評 価 額 (1- r ) ただし 算 出 した 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%を 下 回 る 場 合 は 取 得 価 額 の5%が 評 価 額 となります 固 定 資 産 税 における 償 却 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 は 原 則 として 旧 定 率 法 です 例 H 27 年 中 に 耐 用 年 数 が9 年 の 機 械 装 置 を100 万 円 ( 取 得 価 額 の5%は 50,000 円 )で 取 得 したとすると H 28 年 度 評 価 額 : 1,000, = 887,000 円 H 29 年 度 評 価 額 : 887, = 686,538 円 H 30 年 度 評 価 額 : 686, = 531,380 円 r 耐 用 年 数 に 応 ずる 旧 定 率 法 による 減 価 額 H 年 度 評 価 額 : 52, = 41,001 円 < 50,000 円 ( 取 得 価 額 の 5%を 下 回 るので この 年 度 以 降 の 評 価 額 は 50,000 円 となります ) 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 耐 用 減 価 率 耐 用 減 価 率 耐 用 減 価 率 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 前 年 中 取 得 前 年 前 取 得 年 数 r 年 数 r 年 数 r r 1- ー2 1- r r 1- ー2 1- r r 1- ー2 1- r r 1- ー2 で 表 示 している 減 価 残 存 率 は 固 定 資 産 評 価 基 準 による 評 価 計 算 をするときに 使 用 するものです 18 19

11 5 非 課 税 課 税 標 準 の 特 例 等 Q&A ~よくいただくお 問 い 合 わせ~ (1) 非 課 税 該 当 資 産 について 地 方 税 法 第 348 条 同 法 附 則 第 14 条 に 規 定 する 一 定 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 が 非 課 税 となります 非 課 税 に 該 当 する 資 産 については 事 務 の 都 合 上 別 途 書 類 を 提 出 していただく 場 合 があり ます ( 固 定 資 産 非 課 税 申 告 書 非 課 税 内 容 に 係 る 資 料 ) (2) 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 について 地 方 税 法 第 349 条 の 3 同 法 附 則 第 15 条 に 規 定 する 一 定 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 については 種 類 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 地 方 税 法 適 用 条 項 を 記 載 してください また 最 初 の 適 用 年 度 には 特 例 の 適 用 が 確 認 できる 書 類 を 添 付 してくだ さい 主 なものは 次 表 のとおりですが ここに 記 載 されていないもの 及 び 詳 細 については 同 法 を ご 覧 ください ( 特 例 資 産 は 各 項 目 のうち 政 令 又 は 総 務 省 令 に 定 められたものに 限 ります ) Q.1 確 定 申 告 時 に 減 価 償 却 計 算 しているのに 償 却 資 産 として 課 税 されるのは 二 重 課 税 と なるのではないか? A.1 二 重 課 税 とはなりません 確 定 申 告 ( 国 税 : 所 得 税 )において 減 価 償 却 計 算 するのは 減 価 償 却 費 を 経 費 と して 計 上 するためのもので 所 得 税 法 上 有 利 にできる 措 置 です しかしその 一 方 で 地 方 税 である 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) が 課 せられることとなります なお 現 実 に 減 価 償 却 費 を 経 費 に 算 入 しない 場 合 であっても 本 来 経 費 に 算 入 すべき 性 格 のものであれば 償 却 資 産 の 対 象 となります 税 金 の 性 質 上 所 得 税 は 国 税 で この 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) は 地 方 税 であって 課 税 の 仕 組 みや 課 税 主 体 が 異 なっていますので 確 定 申 告 とは 別 に 申 告 が 必 要 とな ります 適 用 条 項 適 用 対 象 取 得 時 期 適 用 期 間 特 例 率 添 付 書 類 法 第 三 百 四 十 九 条 の 3 法 附 則 第 十 五 条 第 2 項 第 5 項 第 6 項 第 7 項 第 33 項 第 1 号 第 2 号 第 3 号 第 4 号 第 5 号 第 6 号 外 航 船 舶 1/6 ー ー 準 外 航 船 舶 1/4 内 航 船 舶 (ただし 専 ら 遊 覧 の 用 に 供 す るもの 快 遊 船 遊 漁 船 モーターボー ト 競 走 の 用 に 供 するモーターボートは 含 まない ) 離 島 航 路 整 備 法 に 規 定 する 離 島 航 路 事 業 が 用 いる 離 島 航 路 事 業 用 内 航 船 舶 水 質 汚 濁 防 止 法 に 規 定 する 特 定 施 設 や 指 定 地 域 特 定 施 設 を 設 置 する 工 場 事 業 場 の 汚 水 又 は 廃 液 の 処 理 施 設 大 気 汚 染 防 止 法 附 則 第 9 項 に 規 定 する 指 定 物 質 排 出 施 設 から 排 出 又 は 飛 散 す る 同 項 に 規 定 する 指 定 物 質 の 排 出 飛 散 の 抑 制 に 資 する 施 設 土 壌 汚 染 対 策 法 に 規 定 する 特 定 有 害 物 質 の 排 出 又 は 飛 散 の 抑 制 に 資 する 施 設 廃 棄 物 処 理 及 び 清 掃 に 関 する 法 律 に 規 定 するごみ 処 理 施 設 及 び 一 般 産 業 廃 棄 物 の 最 終 処 分 場 廃 棄 物 の 処 理 及 び 清 掃 に 関 する 法 律 に 規 定 する 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 下 水 道 法 に 規 定 する 公 共 下 水 道 を 使 用 するものが 設 置 した 除 害 施 設 電 気 事 業 者 による 再 生 可 能 エネルギー 電 機 の 調 達 に 関 する 特 別 措 置 法 に 規 定 する 認 定 発 電 設 備 ー ー 1/2 ー ー 1/6 H H H H H H H H H H H H H H ー 1/3 ー 1/2 ー 1/2 ー 1/2 ー 1/3 ー 3/4 取 得 後 3 年 度 分 2/3 船 舶 検 査 証 ( 写 ) 等 特 定 施 設 設 置 届 出 書 ( 写 ) 等 経 済 産 業 大 臣 の 認 定 書 ( 写 ) 等 地 方 税 法 より 抜 粋 ( 税 法 等 の 改 正 により 変 わる 場 合 があります ) 平 成 24 年 度 地 方 税 法 改 正 により 一 部 の 特 例 について 地 方 自 治 体 の 条 例 により 特 例 割 合 を 定 めること(わがまち 特 例 )とされました については 尾 道 市 税 条 例 で 定 めた 特 例 割 合 となっています 20 Q.2 アパートは 家 屋 で 課 税 されているのに さらに 償 却 資 産 が 課 せられるのはなぜか? また 入 居 者 用 の 駐 車 場 設 備 (アスファルト 等 )も 土 地 で 課 税 されているのではないか? A.2 固 定 資 産 税 での 家 屋 とは 土 地 に 定 着 して 建 造 され 屋 根 及 び 周 壁 またはこれ に 類 するものを 有 し 独 立 して 風 雨 をしのぎうる 外 界 から 遮 断 した 一 定 の 空 間 を 有 するもの であって 建 物 の 外 (いわゆる 屋 外 )の 塀 フェンスや 壁 のない 自 転 車 置 場 ごみ 置 場 屋 外 の 電 気 給 排 水 ガス 設 備 等 は 家 屋 の 評 価 に 含 まれていません また 土 地 については 埋 立 て 地 盛 り 地 ならし 等 の 税 務 会 計 処 理 で 土 地 の 取 得 価 額 に 含 めることができるものは 償 却 資 産 の 対 象 とはなりませんが 土 地 の 取 得 価 額 に 含 めることができないアスファルト 舗 装 等 は 構 築 物 として 償 却 資 産 の 対 象 とな ります (P.16 参 照 ) Q.3 確 定 申 告 の 減 価 償 却 費 は 建 物 として 一 括 で 経 費 計 上 しているが 償 却 資 産 はどのように 申 告 をしたらよいか? A.3 建 物 本 体 には 家 屋 として 固 定 資 産 税 が 課 税 されていますので 家 屋 に 含 まれな い 屋 外 設 備 や 外 構 等 を 建 物 総 額 の 中 から 分 けて 申 告 していただくようになります (P.16 参 照 ) 21

12 Q.4 耐 用 年 数 が 経 過 し 減 価 償 却 計 算 がすでに 終 わったものであっても 償 却 資 産 の 対 象 となるのか? A.4 法 人 税 法 所 得 税 法 において 減 価 償 却 が 終 わって 帳 簿 上 は 残 存 価 額 のみが 計 上 されている 償 却 済 資 産 についても 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 である 限 り は 固 定 資 産 税 上 ( 償 却 資 産 ) 一 定 の 価 値 が 残 されているので 対 象 となります ( 一 定 の 価 値 = 取 得 価 格 の5%) また 実 際 には 稼 動 していない 資 産 であっても 帳 簿 上 計 上 されている 資 産 は 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 であり 一 定 の 価 値 が 残 っていると 判 断 されれ ば 対 象 となります Q.6 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 すると 固 定 資 産 税 の 課 税 の 対 象 になるのか? A.6 平 成 24 年 7 月 から 再 生 可 能 エネルギーで 発 電 された 電 気 を 電 力 会 社 が 一 定 の 調 達 期 間 調 達 価 格 で 買 い 取 ることを 義 務 付 けた 固 定 価 格 買 取 制 度 が 導 入 されました 遊 休 地 や 家 屋 の 屋 上 スペース 屋 根 等 に 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 した 場 合 も 償 却 資 産 に 該 当 し 固 定 資 産 税 の 課 税 の 対 象 となる 場 合 があります 固 定 資 産 税 における 太 陽 光 発 電 設 備 の 取 り 扱 いについては 次 のとおりです 課 税 対 象 について 売 電 目 的 の 太 陽 光 発 電 設 備 を 減 価 償 却 する 際 に 用 いる 耐 用 年 数 は17 年 になります 余 剰 買 取 ( 発 電 された 電 気 を 自 家 消 費 用 に 充 て 残 った 電 力 を 電 力 会 社 に 売 電 ) 全 量 買 取 ( 発 電 された 電 気 の 全 量 を 電 力 会 社 に 売 電 ) Q.5 そもそも 償 却 資 産 とは 何 か? 今 まで 申 告 書 類 が 送 られてこなかったのに 送 られてきた 提 出 しなければならないのか? A.5 課 税 対 象 外 個 人 個 人 利 用 を 主 な 目 的 とした 資 産 であるため ( 住 宅 用 ) 売 電 するための 事 業 用 資 産 とはみなしません 個 人 課 税 対 象 ( 事 業 用 ) 本 来 の 事 業 の 付 随 業 務 であるため 事 業 用 資 産 に 該 当 します ( 例 ) アパートの 屋 根 に 設 置 した 太 陽 光 発 電 設 備 ( 発 電 した 電 力 をすべて 法 人 入 居 者 が 利 用 していても 課 税 の 対 象 となります ) 課 税 対 象 売 電 して 収 益 を 得 ることを 目 的 としている ため 事 業 用 資 産 に 該 当 します 課 税 対 象 売 電 して 収 益 を 得 ることを 目 的 としている ため 事 業 用 資 産 に 該 当 します 土 地 固 定 資 産 税 土 地 家 屋 償 却 資 産 に 課 される 発 電 に 係 る 設 備 の 部 分 評 価 区 分 家 屋 に 一 体 の 建 材 ( 屋 根 材 など) 太 陽 光 パネル 設 置 方 法 として 設 置 架 台 に 載 せて 屋 根 に 設 置 家 屋 以 外 の 場 所 ( 地 上 や 屋 根 の 要 件 を 満 たしていない 構 築 物 など)に 設 置 家 屋 税 の 総 称 太 陽 光 パネル 家 屋 建 物 と 一 体 で 評 価 され 家 屋 として 償 却 資 産 ( 事 業 用 資 産 ) 太 陽 光 発 電 設 備 架 台 接 続 ユニット パワーコンディショナー 固 定 資 産 税 の 対 象 となります 償 却 償 却 資 産 に 該 当 します 償 却 資 産 として 申 告 が 必 要 になります 表 示 ユニット 償 却 資 産 の 取 得 については 土 地 や 家 屋 のように 不 動 産 登 記 等 によってその 所 有 者 を 明 らかにする 方 法 がありません 償 却 資 産 については 申 告 制 度 をとっており 申 告 はあくまでも 所 有 者 が 自 ら 行 っていた だかなければなりません ( 地 方 税 法 第 383 条 : 償 却 資 産 の 申 告 ) また 尾 道 市 では 市 内 事 業 者 における 償 却 資 産 の 所 有 状 況 について 把 握 するため 償 却 資 産 の 所 有 の 有 無 にかかわらず 申 告 書 の 提 出 をお 願 いしております 今 回 今 までご 申 告 いただいている 事 業 者 新 規 事 業 者 調 査 の 結 果 事 業 者 でご 申 告 を 未 だいただいていない 事 業 者 にご 案 内 させていただいております 主 旨 をご 理 解 のうえ ご 協 力 をお 願 いいたします 電 力 量 計 等 課 税 標 準 の 特 例 について 次 の 要 件 を 満 たす 設 備 については 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 となるべき 価 格 を3 分 の2に 軽 減 します( 取 得 した 翌 年 から3 年 間 に 限 る) 取 得 時 期 平 成 24 年 5 月 29 日 ~ 平 成 28 年 3 月 31 日 経 済 産 業 省 による 再 生 可 能 エネルギーの 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 を 受 けた 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 ( 蓄 電 装 置 変 電 設 備 送 電 設 備 を 含 む)のうち 償 却 資 産 に 該 当 する 部 分 対 象 設 備 ただし 住 宅 等 太 陽 光 発 電 設 備 ( 低 圧 かつ10kw 未 満 ) 及 び 認 定 を 受 けていても 認 定 通 知 書 に 記 載 されて いる 発 電 出 力 が10kw 未 満 のものは 課 税 標 準 の 特 例 の 対 象 とはなりません 必 要 書 類 経 済 産 業 省 が 発 行 する 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 の 認 定 について( 通 知 ) の 写 し 発 電 出 力 量 によって 異 なります 中 国 経 済 産 業 局 が 発 行 する 10kw 以 上 の 太 陽 光 発 電 設 備 に 係 る 設 備 認 定 通 知 書 の 写 し 22 23