第 2 問 問 4 問 5 1ロ 2チ 3ヲ 4ホ ⅰ)Aさんは 今 年 の 誕 生 日 で 40 歳 となるので 公 的 介 護 保 険 の(1 第 2 号 ) 被 保 険 者 資 格 を 取 得 し 介 護 保 険 料 を 負 担 することになる 40 歳 以 上 65 歳 未 満 の 医 療

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1 一 発 合 格!FP 技 能 士 2 級 AFP 完 全 攻 略 実 戦 問 題 集 年 版 別 冊 FP 技 能 士 2 級 AFP 2014 年 1 月 実 施 試 験 解 答 & 解 説 実 技 試 験 生 保 顧 客 資 産 相 談 業 務 ( 金 融 財 政 事 情 研 究 会 ) 問 題 解 答 解 説 第 1 問 問 1 1ハ 2ニ 3ト 国 民 年 金 の 毎 月 の 保 険 料 は 原 則 として(1 翌 月 末 日 )が 納 期 限 となっているが 仮 に 納 期 限 までに 納 付 しなかった 保 険 料 は 納 期 限 から(2 2) 年 を 経 過 すると 時 効 によって 納 付 する ことができなくなる ただし 平 成 24 年 10 月 1 日 から 平 成 27 年 9 月 30 日 までの3 年 間 に 限 り 厚 生 労 働 大 臣 の 承 認 を 受 けることで 時 効 により 納 付 できなかった 期 間 に 係 る 保 険 料 を 納 付 することができる 納 付 することができる 保 険 料 は 厚 生 労 働 大 臣 の 承 認 の 日 の 属 する 月 前 (3 10) 年 以 内 の 期 間 の ものに 限 られる( 後 納 制 度 ) 問 2 811,000( 円 ) 老 齢 厚 生 年 金 の 年 金 額 は 次 のように 計 算 する 1. 報 酬 比 例 部 分 の 額 資 料 に 与 えられている 計 算 式 に 設 例 の 数 値 を 当 てはめ 計 算 する 1220,000 円 7.5/ 月 =415,800 円 2290,000 円 5.769/ 月 =6, 円 (415,800 円 +6, 円 ) =421, 円 421,650 円 ( 円 未 満 四 捨 五 入 ) 2. 経 過 的 加 算 額 経 過 的 加 算 額 も 同 様 に 資 料 に 与 えられている 計 算 式 に 設 例 の 数 値 を 当 てはめ 計 算 する (1,676 円 256 月 0.968)-(778,500 円 256 月 /480 月 )= 円 126 円 ( 円 未 満 四 捨 五 入 ) 3. 基 本 年 金 額 1と2を 合 計 する 421,650 円 +126 円 =421,776 円 421,800 円 (50 円 未 満 切 捨 て 50 円 以 上 100 円 未 満 切 上 げ) 4. 加 給 年 金 額 厚 生 年 金 保 険 の 被 保 険 者 期 間 が 20 年 以 上 で 65 歳 未 満 の 配 偶 者 がいるので 加 給 年 金 額 が 支 給 さ れる 389,200 円 5. 老 齢 厚 生 年 金 の 年 金 額 3と4を 合 計 する 421,800 円 +389,200 円 =811,000 円 問 不 適 切 Aさんは 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 の 受 給 要 件 を 満 たしているので 報 酬 比 例 部 分 相 当 の 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 が 支 給 される( 昭 和 34 年 4 月 2 日 ~ 昭 和 36 年 4 月 1 日 生 まれの 男 性 は 64 歳 から 報 酬 比 例 部 分 相 当 の 特 別 支 給 の 老 齢 厚 生 年 金 が 支 給 される) 2 適 切 3 不 適 切 在 職 老 齢 年 金 が 適 用 されるのは 厚 生 年 金 保 険 の 被 保 険 者 である 場 合 である Aさん が 65 歳 から 受 給 することができる 老 齢 厚 生 年 金 は Aさんの 個 人 事 業 主 としての 収 入 があって も 収 入 との 間 で 調 整 は 行 われない

2 第 2 問 問 4 問 5 1ロ 2チ 3ヲ 4ホ ⅰ)Aさんは 今 年 の 誕 生 日 で 40 歳 となるので 公 的 介 護 保 険 の(1 第 2 号 ) 被 保 険 者 資 格 を 取 得 し 介 護 保 険 料 を 負 担 することになる 40 歳 以 上 65 歳 未 満 の 医 療 保 険 加 入 者 は 公 的 介 護 保 険 の 第 2 号 被 保 険 者 となる ⅱ) 原 則 として(2 75 歳 )になると 後 期 高 齢 者 医 療 制 度 の 被 保 険 者 となり 後 期 高 齢 者 医 療 制 度 の 保 険 料 を 負 担 することになる 75 歳 以 上 の 者 または 65~74 歳 一 定 の 障 害 の 状 態 にある 者 は 後 期 高 齢 者 医 療 制 度 に 加 入 することになる ⅲ)Aさんが 病 気 やケガで 医 師 の 診 察 などを 受 けた 場 合 保 険 医 療 機 関 等 の 窓 口 で 支 払 う 一 部 負 担 金 の 割 合 は 原 則 として かかった 医 療 費 の(3 3 割 )である 外 来 入 院 を 問 わず 原 則 として3 割 の 一 部 負 担 がある( 年 齢 によって 負 担 割 合 は 異 なる) ⅳ) 児 童 手 当 は 原 則 として(4 15 歳 )に 達 する 日 以 後 の 最 初 の3 月 31 日 までの 間 にある 児 童 が 対 象 となっている 2 不 適 切 現 在 加 入 している 生 命 保 険 契 約 を 払 済 終 身 保 険 に 変 更 した 場 合 付 加 されている 疾 病 入 院 特 約 や 災 害 入 院 特 約 は 消 滅 する 3 不 適 切 学 資 (こども) 保 険 加 入 後 保 険 料 支 払 に 負 担 を 感 じて 中 途 解 約 する 場 合 保 障 内 容 や 経 過 年 数 等 によっては 解 約 返 戻 金 の 額 が 既 払 込 保 険 料 総 額 を 下 回 ることがある 問 6 269,010( 円 ) 1. 現 在 の 貯 蓄 額 を 年 利 1.0%で 複 利 運 用 した 場 合 の5 年 後 の 元 利 金 合 計 額 終 価 係 数 を 利 用 して 計 算 するので 次 のようになる 2,500,000 円 =2,627,500 円 2. 上 記 1の 計 算 結 果 から 目 標 額 に 対 して 不 足 する 額 目 標 額 から1の 金 額 を 差 し 引 いて 計 算 するので 次 のようになる 4,000,000 円 -2,627,500 円 =1,372,500 円 3. 必 要 となる 毎 年 の 概 算 積 立 額 減 債 基 金 係 数 を 利 用 して 計 算 するので 次 のようになる 1,372,500 円 =269,010 円 第 3 問 問 7 1,065( 万 円 ) 1. 退 職 所 得 控 除 額 勤 続 年 数 が 21 年 0カ 月 なので 退 職 所 得 控 除 額 は 次 のように 計 算 する 問 8 1ト 2ホ 3リ 4イ 800 万 円 +70 万 円 (21 年 -20 年 ) =800 万 円 +70 万 円 1 年 =870 万 円 2. 退 職 所 得 の 金 額 退 職 所 得 の 金 額 は 次 のように 計 算 する (3,000 万 円 -870 万 円 ) 1/2=1,065 万 円 現 在 加 入 している 生 命 保 険 を 解 約 した 場 合 の 解 約 時 の 経 理 処 理 ( 仕 訳 )は 次 のようになる 借 方 貸 方 現 金 預 金 (1 3,420) 万 円 前 払 保 険 料 (2 2,080) 万 円 (3 雑 収 入 )(4 1,340) 万 円 解 約 返 戻 金 の 金 額 は 3,420 万 円 とあるので 1は 3,420 万 円 となる また 現 在 加 入 している 生 命 保 険 は 長 期 平 準 定 期 保 険 に 該 当 する 長 期 平 準 保 険 の 場 合 保 険 期 間 の6 割 期 間 ( 前 払 期 間 ) は 保 険 料 の2 分 の1を 前 払 保 険 料 として 資 産 計 上 し 残 り2 分 の1を 定 期 保 険 料 として 損 金 に 算 入 する 解 約 時 までにX 社 が 支 払 った 保 険 料 の 総 額 は 4,160 万 円 であり このうち2 分 の1を 前 払 保 険 料 としているので 2の 前 払 保 険 料 は 2,080 万 円 (4,160 万 円 1/2)となる そし て 1の 現 金 預 金 との 差 額 を 雑 収 入 として 処 理 する よって 3は 雑 収 入 4は 1,340 万 円 (3,420

3 問 9 第 4 問 問 10 問 11 問 ニ 2ヘ 3イ 118,900,000 円 2380,000 円 33,744,000 円 4200,000 円 万 円 -2,080 万 円 )となる 2 不 適 切 死 亡 保 険 金 を 受 け 取 った 場 合 の 経 理 処 理 ( 仕 訳 )は 資 産 計 上 している 金 額 ( 前 払 保 険 料 )を 取 り 崩 して 差 額 を 雑 収 入 として 計 上 する 3 適 切 2 適 切 3 不 適 切 扶 養 控 除 は 所 得 税 法 上 の 控 除 対 象 扶 養 親 族 となる 者 がいる 場 合 に 適 用 を 受 けられる ものである 控 除 対 象 扶 養 親 族 とは 扶 養 親 族 のうち その 年 12 月 31 日 現 在 の 年 齢 が 16 歳 以 上 の 者 をいう 長 男 Cさん(17 歳 )は 控 除 対 象 扶 養 親 族 に 該 当 するが 長 女 Dさん(14 歳 )は 該 当 しない よって 長 女 Dさんについては 扶 養 控 除 の 適 用 を 受 けることはできない 所 得 税 における 医 療 費 控 除 の 控 除 額 は 原 則 として その 年 中 に 支 払 った 自 己 または 自 己 と 生 計 を 一 にする 配 偶 者 その 他 の 親 族 に 係 る 医 療 費 の 金 額 ( 保 険 金 等 で 補 てんされる 部 分 の 金 額 を 除 く)から 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 5% と(1 10) 万 円 のいずれか 低 いほうの 額 を 控 除 し た 後 の 額 となるが その 控 除 した 後 の 額 が 200 万 円 を 超 える 場 合 は 200 万 円 がその 年 分 の 控 除 額 となる Aさんの 平 成 25 年 分 の 医 療 費 控 除 の 控 除 額 を 計 算 すると 以 下 のとおりとなる 医 療 費 控 除 の 対 象 となる 医 療 費 の 額 (2 14) 万 円 - 入 院 給 付 金 として 受 け 取 った 額 2 万 円 - ⅰ) 総 所 得 金 額 等 の 合 計 額 5% ⅱ)(1 10) 万 円 10 万 円 ⅰ)とⅱ)のいずれか 低 い 額 = Aさんの 医 療 費 控 除 額 (3 2) 万 円 (14 万 円 -2 万 円 )-10 万 円 =2 万 円 Aさんが 平 成 25 年 中 に 支 払 った 医 療 費 等 のうち (2) 妻 Bさんが 美 容 と 健 康 のために 服 用 し たサプリメントの 購 入 費 は 医 療 費 控 除 の 対 象 とならない 1 総 所 得 金 額 給 与 所 得 の 金 額 2,100 万 円 -245 万 円 =1,855 万 円 一 時 所 得 の 金 額 1,120 万 円 -1,000 万 円 -50 万 円 =70 万 円 一 時 所 得 の 金 額 は その2 分 の1を 合 算 するので 次 のよう 計 算 する 1,855 万 円 +(70 万 円 1/2)=1,890 万 円 2 配 偶 者 控 除 配 偶 者 控 除 の 控 除 額 は 38 万 円 である 3 算 出 税 額 課 税 総 所 得 金 額 1,890 万 円 -290 万 円 =1,600 万 円

4 算 出 税 額 1,600 万 円 33%-153 万 6,000 円 =3,744,000 円 4 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 年 末 残 高 の1%が 控 除 額 になるので 次 のよう 計 算 する 2,000 万 円 1%=20 万 円 (a) 総 所 得 金 額 社 会 保 険 料 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 医 療 費 控 除 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 基 礎 控 除 (b) 所 得 控 除 の 額 の 合 計 額 (c) 課 税 総 所 得 金 額 (a-b) (d) 算 出 税 額 (cに 対 する 税 額 ) (e) 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 (f) 源 泉 徴 収 税 額 ( 復 興 特 別 所 得 税 は 考 慮 118,900,000 円 2380,000 円 380,000 円 2,900,000 円 33,744,000 円 4200,000 円 しない) (g) 申 告 納 税 額 または 還 付 税 額 (d-e- 第 5 問 問 13 問 14 問 15 1ハ 2ト 3チ 万 円 万 円 f) 2 不 適 切 贈 与 税 の 申 告 は 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 2 月 1 日 から3 月 15 日 までに 行 わなければ ならない(1 年 分 をまとめて 行 う) その 贈 与 を 受 けたつど 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 対 して 贈 与 税 の 申 告 手 続 をする 必 要 はない 3 不 適 切 教 育 資 金 の 非 課 税 特 例 の 適 用 を 受 けた 場 合 拠 出 した 資 金 のうち 1,500 万 円 までの 金 額 に 相 当 する 部 分 の 価 額 が 非 課 税 となる( 学 校 等 以 外 の 者 に 支 払 われる 金 銭 については 500 万 円 を 限 度 ) 平 成 26 年 12 月 31 日 以 前 の 贈 与 について 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 適 用 を 受 けるためには 原 則 として 贈 与 を 受 けた 年 の1 月 1 日 において(1 65 歳 ) 以 上 の 父 母 から 贈 与 者 の 直 系 卑 属 で ある 20 歳 以 上 の 推 定 相 続 人 ( 代 襲 相 続 人 を 含 む)への 贈 与 でなければならない 本 制 度 を 選 択 する 受 贈 者 は 原 則 として その 選 択 する 最 初 の 贈 与 を 受 けた(2 年 の 翌 年 2 月 1 日 から3 月 15 日 まで)に 贈 与 税 の 申 告 書 にその 旨 の 届 出 書 等 を 添 付 して 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 する 必 要 がある その 後 本 制 度 に 係 る 贈 与 者 に 相 続 が 発 生 した 場 合 本 制 度 を 選 択 した 受 贈 者 は それまでに 贈 与 を 受 けた 本 制 度 の 適 用 財 産 の 価 額 と 相 続 や 遺 贈 により 取 得 した 財 産 の 価 額 を 合 算 して 計 算 し た 相 続 税 額 から すでに 納 付 した 本 制 度 に 係 る 贈 与 税 額 を 控 除 して 相 続 税 額 を 計 算 することにな る なお 相 続 や 遺 贈 により 取 得 した 財 産 と 合 算 する 本 制 度 の 適 用 を 受 けた 贈 与 財 産 の 価 額 は (3 贈 与 時 の) 価 額 とされる 1 相 続 時 精 算 課 税 制 度 の 適 用 を 受 ける 場 合 の 贈 与 税 額 は 課 税 価 格 から 特 別 控 除 額 (2,500 万 円 ) を 控 除 した 後 の 金 額 に 一 律 20%の 税 率 を 乗 じて 算 出 する よって 次 のように 計 算 する 3,000 万 円 -2,500 万 円 =500 万 円 500 万 円 20%=100 万 円

5 2 暦 年 課 税 の 場 合 は 1 年 間 に 贈 与 を 受 けた 財 産 の 合 計 額 から 基 礎 控 除 額 (110 万 円 )を 差 し 引 き その 残 額 に 税 率 を 乗 じて 算 出 する よって 次 のように 計 算 する 1,000 万 円 -110 万 円 =890 万 円 890 万 円 40%-125 万 円 =231 万 円

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