平成22年度

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1 平 成 28 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 ) 申 告 の 手 引 き 本 市 市 税 につきまして 日 頃 からご 理 解 とご 協 力 を 賜 り 厚 くお 礼 申 し 上 げます さて 土 地 や 家 屋 に 対 し 固 定 資 産 税 が 課 税 されますことは すでにご 承 知 のとおりですが 事 業 用 の 償 却 資 産 に 対 しましても 固 定 資 産 税 が 課 税 されます 固 定 資 産 税 が 課 税 されます 償 却 資 産 は 土 地 家 屋 及 び 無 形 償 却 資 産 等 を 除 く 事 業 の 用 に 供 されて いる 構 築 物 機 械 器 具 及 び 備 品 等 の 資 産 となります 固 定 資 産 税 の 課 税 対 象 である 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 によりまして 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 償 却 資 産 について その 償 却 資 産 が 所 在 する 市 町 村 長 に 申 告 しなければ ならないものとされています つきましては この 手 引 きをご 参 照 の 上 申 告 書 等 必 要 書 類 を 作 成 していただき 期 限 内 に 提 出 して いただきますようお 願 いいたします 提 出 期 限 平 成 28 年 1 月 20 日 ( 水 ) 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 による 提 出 期 限 は 2 月 1 日 となっていますが 事 務 処 理 上 上 記 期 限 までに 提 出 していただきますようご 協 力 をお 願 いいたします 提 出 先 < 本 庁 > 兵 庫 県 たつの 市 龍 野 町 富 永 1005 番 地 1 たつの 市 総 務 部 税 務 課 資 産 税 係 < 支 所 > 新 宮 総 合 支 所 地 域 振 興 課 税 務 係 揖 保 川 総 合 支 所 地 域 振 興 課 税 務 係 御 津 総 合 支 所 地 域 振 興 課 税 務 係 郵 送 の 場 合 は 本 庁 にお 送 りください 窓 口 での 提 出 は 本 庁 各 総 合 支 所 いずれでも 受 け 付 けます お 問 合 せ 先 たつの 市 総 務 部 税 務 課 資 産 税 係 (0791) ( 直 通 ) 申 告 書 を 郵 送 される 場 合 に 控 用 の 申 告 書 に 受 付 印 の 押 印 が 必 要 な 方 は 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 同 封 してください 資 産 の 増 加 も 減 少 もない 場 合 は 申 告 書 中 18 備 考 欄 の 1 増 減 なし に をつけてください また 申 告 する 資 産 がない 場 合 は 同 じく 2 資 産 なし に をつけてください

2 目 次 Ⅰ 償 却 資 産 の 申 告 について 1 申 告 をしていただく 方 1 2 提 出 期 限 1 3 提 出 先 1 4 お 問 合 せ 先 1 5 お 越 しいただくときの 持 ち 物 1 6 提 出 書 類 2 7 電 子 申 告 について 3 8 申 告 をされない 方 虚 偽 の 申 告 をされた 方 4 Ⅱ 償 却 資 産 のあらまし 1 償 却 資 産 の 範 囲 5 2 償 却 資 産 の 種 類 と 主 な 事 例 5 3 申 告 の 対 象 となるもの 5 4 申 告 の 対 象 とならないもの 6 5 家 屋 の 建 築 設 備 と 償 却 資 産 の 区 分 6 6 賃 貸 ビルなどに 付 加 された 内 装 と 付 帯 設 備 7 7 少 額 資 産 の 取 扱 い 7 8 国 税 と 固 定 資 産 税 の 取 扱 いの 相 違 7 Ⅲ 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 の 仕 組 み 1 評 価 額 税 額 の 計 算 方 法 8 2 減 価 残 存 率 表 9 3 主 な 業 種 別 の 償 却 資 産 10 4 主 な 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 表 11 5 課 税 標 準 の 特 例 13 6 非 課 税 13 7 免 税 点 13 Ⅳ 償 却 資 産 申 告 書 等 の 記 入 1 償 却 資 産 申 告 書 等 の 記 入 方 法 14 Ⅴ 償 却 資 産 のQ&A 18

3 Ⅰ 償 却 資 産 の 申 告 について 1 申 告 をしていただく 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 たつの 市 内 に 土 地 家 屋 及 び 無 形 償 却 資 産 等 以 外 の 事 業 用 の 償 却 資 産 を 所 有 され ている 個 人 及 び 法 人 なお 対 象 の 事 業 用 の 資 産 は 自 己 が 使 用 するもののほか 他 に 貸 し 付 けているもの も 含 まれます また 資 産 の 多 少 にかかわらず( 償 却 資 産 を 所 有 されていない 方 含 む ) 申 告 書 は 必 ず 提 出 していただき ますようお 願 いいたします 2 提 出 期 限 平 成 28 年 1 月 20 日 ( 水 ) 法 定 の 提 出 期 限 は2 月 1 日 ですが 事 務 処 理 上 できるだけ 上 記 期 限 までに 提 出 していただきますようご 協 力 をお 願 いいたします 3 提 出 先 < 本 庁 > 兵 庫 県 たつの 市 龍 野 町 富 永 1005 番 地 1 たつの 市 総 務 部 税 務 課 資 産 税 係 < 支 所 > 新 宮 総 合 支 所 地 域 振 興 課 税 務 係 揖 保 川 総 合 支 所 地 域 振 興 課 税 務 係 御 津 総 合 支 所 地 域 振 興 課 税 務 係 郵 送 の 場 合 は 本 庁 にお 送 りください 窓 口 での 提 出 は 本 庁 各 支 所 いずれでも 受 け 付 けます 申 告 書 等 の 記 入 方 法 がわからない 場 合 は お 早 めに 本 庁 税 務 課 資 産 税 係 にお 越 しください 4 お 問 合 せ 先 たつの 市 総 務 部 税 務 課 資 産 税 係 (0791) ( 直 通 ) 申 告 書 等 の 書 き 損 じ 等 のため 書 類 が 必 要 な 場 合 は ご 連 絡 ください 5 お 越 しいただくときの 持 ち 物 1 印 鑑 2 市 から 送 付 した 申 告 書 等 一 式 3 税 務 署 へ 提 出 された 法 人 税 又 は 所 得 税 の 申 告 書 などの 一 式 4 決 算 書 5 固 定 資 産 台 帳 6 その 他 減 価 償 却 資 産 の 明 細 がわかるもの 1

4 6 提 出 書 類 提 出 していただく 書 類 は 申 告 内 容 により 異 なりますので 下 記 を 参 考 にしてください 申 告 書 等 は できるだけ 本 市 から 送 付 したものをご 使 用 ください なお 独 自 の 様 式 で 提 出 される 場 合 は 申 告 書 右 上 に 記 載 の 所 有 者 コード を 転 記 していただくとともに 増 加 及 び 減 少 がわかる 明 細 書 を 添 付 していただきますようお 願 いいたします 提 出 書 類 等 概 要 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 申 告 の 対 象 となる 資 産 がない 方 資 産 の 増 減 がない 方 も 必 ず 提 出 してく ださい 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 2 枚 複 写 になっています 増 加 した 資 産 の 申 告 又 は 資 産 の 全 部 を 申 告 さ れる 場 合 は 1 枚 目 を 提 出 してください 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 2 枚 複 写 になっています 減 少 した 資 産 を 申 告 される 場 合 は 1 枚 目 を 提 出 してください 添 付 書 類 税 務 署 に 提 出 した 最 新 の 減 価 償 却 資 産 の 明 細 がある 場 合 は 写 しを 添 付 してください 申 告 書 の 各 様 式 については たつの 市 ホームページ( ドすることもできます ⑴ 初 めて 申 告 される 方 申 告 の 内 容 により 印 のついている 書 類 を 提 出 してください 種 類 別 明 細 書 申 告 の 内 容 申 告 書 増 加 資 産 用 減 少 資 産 用 注 意 事 項 ( 草 色 ) ( 赤 色 ) 申 告 する 資 産 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 資 産 の 全 がある 場 合 部 を 記 入 してください 申 告 する 資 産 申 告 書 18 備 考 欄 の 2 資 産 なし に 印 がない 場 合 を 付 けてください ⑵ 前 年 度 までに 申 告 された 方 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 に 所 有 されている 資 産 と 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 に 所 有 されていた 資 産 ( 昨 年 の 申 告 内 容 を 添 付 している 場 合 は 参 考 にしてください)を 照 合 していただき 資 産 の 増 減 を 確 認 の 上 申 告 の 内 容 別 に 印 が 付 いている 書 類 を 提 出 してください なお 独 自 の 様 式 で 提 出 される 場 合 は 申 告 書 右 上 に 記 載 の 所 有 者 コード を 転 記 していただくとともに 増 加 及 び 減 少 がわかる 明 細 書 を 添 付 していた だきますようお 願 いいたします また 申 告 漏 れなどの 資 産 がある 場 合 は 合 わせて 申 告 してください 申 告 の 内 容 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 の 資 産 が 昨 年 と 同 じ 場 合 申 告 書 種 類 別 明 細 書 増 加 資 産 用 ( 草 色 ) 2 減 少 資 産 用 ( 赤 色 ) 増 加 した 資 産 のみある 場 合 減 少 した 資 産 のみある 場 合 増 加 資 産 と 減 少 資 産 の 両 方 が ある 場 合 注 意 事 項 申 告 書 18 備 考 欄 の 1 増 減 なし に を 付 けてください 増 加 した 資 産 のみ 記 入 してくださ い ( 申 告 漏 れ 含 む) 減 少 した 資 産 のみ 記 入 してくださ い ( 一 部 減 少 含 む) 増 加 資 産 と 減 少 資 産 の 両 方 の 種 類 別 明 細 書 に 記 入 してください

5 ⑶ 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 たつの 市 で 事 業 を 行 っていない 方 次 の 表 の 理 由 に 該 当 される 方 は 申 告 書 の 18 備 考 欄 に 記 入 例 のようにご 記 入 の 上 申 告 書 のみ 提 出 してください 理 由 申 告 書 18 備 考 欄 の 記 入 例 廃 業 解 散 該 当 箇 所 に を 付 け 廃 業 等 の 年 月 日 を 記 入 市 外 転 出 転 出 に を 付 け 転 出 日 と 転 出 先 を 記 入 個 人 死 亡 個 人 引 継 ぎ 年 月 日 本 人 死 亡 につき が 資 産 引 継 ぎ 等 と 記 入 個 人 廃 業 法 人 設 立 年 月 日 法 人 設 立 法 人 名 等 と 記 入 休 業 年 月 日 休 業 と 記 入 市 内 に 事 業 所 なし たつの 市 内 に 事 業 所 なし 登 記 簿 上 の 所 在 地 はたつの 市 であるが 市 で 営 業 等 と 記 入 ⑷ 自 社 電 算 により 申 告 される 方 自 社 電 算 により 申 告 される 方 は 必 ず 納 税 義 務 者 番 号 ( 同 封 している 申 告 書 右 上 に 記 載 の 所 有 者 コード) を 記 入 するとともに 同 封 の 申 告 書 を 添 付 してください 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 所 有 されている 全 部 の 資 産 の 評 価 額 を 計 算 した 全 資 産 の 種 類 別 明 細 書 を 提 出 して ください また 増 加 資 産 と 減 少 資 産 の 種 類 別 明 細 書 がある 場 合 は 添 付 してください 償 却 資 産 申 告 書 ( 償 却 資 産 課 税 台 帳 ) 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 地 方 税 法 施 行 規 則 第 26 号 様 式 ( 規 格 A4 版 )の 要 件 を 満 たす 書 類 を 提 出 し てください 1 地 方 税 法 施 行 規 則 第 26 号 様 式 別 表 1( 規 格 A4 版 )の 要 件 を 満 たす 書 類 を 提 出 してください 2 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 所 有 されている 全 資 産 について 1 行 に 資 産 1 件 ず つ 評 価 額 を 計 算 してください なお 評 価 額 については 8ページの 計 算 方 法 により 求 めてください ⑸その 他 添 付 書 類 国 税 局 長 から 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 資 産 がある 場 合 は 耐 用 年 数 の 短 縮 承 認 申 請 の 承 認 通 知 書 の 写 しを 添 付 してください ( 法 人 税 法 施 行 令 第 57 条 第 1 項 所 得 税 法 施 行 令 第 130 条 第 1 項 ) 税 務 署 長 に 増 加 償 却 の 届 出 を 行 った 場 合 は 増 加 償 却 の 届 出 書 の 写 しを 添 付 してください ( 法 人 税 法 施 行 令 第 60 条 所 得 税 法 施 行 令 第 133 条 ) 7 電 子 申 告 について たつの 市 では 地 方 税 電 子 化 協 議 会 が 運 営 する 地 方 税 ポータルシステム(eLTAX:エルタックス) を 利 用 し インターネットによる 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )の 電 子 申 告 の 受 付 を 行 っています 詳 しくは eltax のページ( 覧 ください eltax の 操 作 に 関 することに ついては eltaxヘルプデスク (TEL: 左 記 の 電 話 番 号 でつながらない 場 合 は TEL: 受 付 時 間 午 前 9 時 ~ 午 後 5 時 土 日 祝 年 末 年 始 を 除 く)までお 問 い 合 わせください 申 告 内 容 に 関 することについては たつの 市 役 所 税 務 課 ( 資 産 税 係 )までお 問 い 合 わせください なお 必 ず 納 税 義 務 者 番 号 ( 同 封 している 申 告 書 右 上 に 記 載 の 所 有 者 コード)を 入 力 し 申 告 ください 電 子 申 告 を 行 う 場 合 は 電 子 証 明 書 等 を 取 得 された 上 で eltaxのホームページに 利 用 の 届 出 を 行 い 地 方 公 共 団 体 の 審 査 を 事 前 に 受 けていただくことが 必 要 です 3

6 8 申 告 をされない 方 虚 偽 の 申 告 をされた 方 正 当 な 理 由 がなく 申 告 をされなかった 場 合 は 地 方 税 法 第 386 条 の 規 定 により 過 料 が 課 されることがあります 虚 偽 の 申 告 をされた 場 合 は 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 刑 に 処 されることがあります これらの 場 合 過 年 度 に 申 告 すべき 資 産 がある 場 合 は 5 年 間 さかのぼって 課 税 されるほか 延 滞 金 を 徴 収 さ れることがありますのでご 注 意 ください 4

7 Ⅱ 償 却 資 産 のあらまし 1 償 却 資 産 の 範 囲 固 定 資 産 税 が 課 税 される 償 却 資 産 とは 土 地 と 家 屋 を 除 き 事 業 の 用 に 供 することができる 有 形 の 減 価 償 却 資 産 で その 減 価 償 却 額 ( 減 価 償 却 費 )が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるものです ( 法 人 税 又 は 所 得 税 を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 む ) 2 償 却 資 産 の 種 類 と 主 な 事 例 資 産 の 種 類 構 築 物 機 械 及 び 装 置 船 舶 航 空 機 車 両 及 び 運 搬 具 工 具 器 具 及 び 備 品 内 門 塀 ドック 橋 岸 壁 桟 橋 軌 道 貯 水 池 坑 道 緑 化 施 設 煙 突 広 告 塔 舗 装 路 面 ( 駐 車 場 の 舗 装 も 含 む ) その 他 土 地 に 定 着 する 土 木 設 備 や 工 作 物 など 賃 貸 ビルなどに 付 加 された 内 装 と 建 物 附 属 設 備 機 械 式 駐 車 場 設 備 クリーニング 設 備 土 木 建 設 機 械 (ブルドーザー パワーショベルなどの 自 走 式 作 業 用 機 械 設 備 ) 洗 車 業 用 設 備 運 搬 設 備 (ベルトコンベア クレーンなど) 食 料 品 加 工 印 刷 木 材 木 工 製 品 化 学 製 品 繊 維 製 品 その 他 製 造 加 工 等 に 使 用 する 設 備 その 他 各 種 産 業 用 機 械 及 び 装 置 など 漁 船 客 船 貨 物 船 モーターボートなど 飛 行 機 ヘリコプター グライダーなど フォークリフト ショベルローダーなどの 大 型 特 殊 自 動 車 台 車 など( 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 が 課 税 されるものは 該 当 しません ) 測 定 工 具 検 査 工 具 取 付 工 具 レジスター ステレオ ロッカー 金 庫 陳 列 ケース 厨 房 用 品 テレビ 冷 暖 房 用 機 器 パソコン ネオンサイン 理 容 美 容 機 器 医 療 機 器 冷 蔵 庫 など 容 3 申 告 の 対 象 となるもの 1 耐 用 年 数 を 経 過 した 資 産 で 法 定 の 減 価 償 却 期 間 が 満 了 し 帳 簿 上 残 存 価 値 のみが 計 上 されている 資 産 であっても 事 業 の 用 に 供 することができる 又 は 事 業 の 用 に 供 している 資 産 2 帳 簿 に 記 載 されていない いわゆる 簿 外 資 産 3 建 設 仮 勘 定 で 経 理 中 の 資 産 であっても 1 月 1 日 現 在 にその 全 部 又 は 一 部 を 事 業 の 用 に 供 している 資 産 4 遊 休 未 稼 働 であっても 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 5 減 価 償 却 を 行 っていないが 本 来 減 価 償 却 が 可 能 な 資 産 6 従 業 員 の 福 利 厚 生 の 用 に 供 されている 設 備 備 品 などの 資 産 7 他 の 事 業 所 に 貸 し 付 けている 資 産 (リース 資 産 ) 8 割 賦 購 入 資 産 で 割 賦 金 を 完 済 していない 場 合 であっても すでに 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 9 資 産 の 価 値 を 増 加 させるために 実 施 した 修 理 改 良 などの 費 用 10 清 算 中 の 法 人 が 清 算 事 務 のために 使 用 または 他 の 事 業 所 に 貸 し 付 けている 資 産 11 大 型 特 殊 自 動 車 ( 車 両 番 号 の 分 類 番 号 が 0 00~09 000~ ~99 900~999 のもの) 12 ビルなどを 借 り 受 けて 事 業 を 行 っている 場 合 自 費 で 内 装 電 気 ガスその 他 の 設 備 を 施 工 した 時 は その 資 産 5

8 4 申 告 の 対 象 とならないもの 1 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 された 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 資 産 2 3 年 間 で 一 括 して 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 された 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 資 産 ( 一 括 償 却 資 産 ) 3 自 動 車 税 が 課 税 される 自 動 車 軽 自 動 車 税 が 課 税 される 軽 自 動 車 等 4 牛 馬 果 樹 その 他 の 生 物 ( 観 賞 用 興 行 用 の 動 植 物 は 除 く ) 5 無 形 固 定 資 産 ( 電 話 加 入 権 特 許 権 実 用 新 案 権 ソフトウェアなど) 6 書 画 骨 董 ( 複 製 のようなもので 単 に 装 飾 的 目 的 にのみ 使 用 されるものは 除 く ) 7 家 庭 用 にのみ 使 用 される 資 産 ( 家 庭 用 にも 事 業 用 にも 使 用 される 資 産 は 申 告 対 象 ) 8 土 地 家 屋 9 棚 卸 資 産 ( 商 品 製 品 半 製 品 消 耗 品 で 貯 蔵 中 のものなど) 10 繰 延 資 産 ( 創 業 費 開 業 費 など) 5 家 屋 の 建 築 設 備 と 償 却 資 産 の 区 分 家 屋 の 建 築 設 備 については 家 屋 に 取 り 付 けられ 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 めるものは 原 則 として 家 屋 に 含 めて 取 り 扱 います 以 下 の 表 は 償 却 資 産 と 家 屋 の 一 般 的 な 区 分 を 示 しています 表 中 の 償 却 資 産 とするもの は 原 則 と して 申 告 対 象 ですが すでに 家 屋 に 含 めて 評 価 されている 場 合 は 申 告 対 象 外 となり 家 屋 に 含 めるもの で も 後 付 けの 場 合 は 申 告 対 象 となります 設 備 の 種 類 償 却 資 産 とするもの 家 屋 に 含 めるもの 発 変 電 設 備 自 家 用 発 電 設 備 受 変 電 設 備 など ( 配 線 などを 含 む) 動 力 配 線 配 管 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 左 記 以 外 のもの 電 灯 照 明 設 備 電 話 インターホン 設 備 ネオンサイン 投 光 器 スポットライト 水 銀 灯 などの 屋 外 照 明 設 備 電 話 機 交 換 機 インターホン 器 具 マイクロホン アンプなどの 装 置 器 具 類 屋 内 照 明 設 備 配 分 電 盤 配 線 電 気 時 計 設 備 時 計 配 電 盤 などの 装 置 器 具 類 配 線 火 災 通 報 装 置 屋 外 の 装 置 ( 配 線 などを 含 む) 屋 内 の 装 置 消 火 装 置 消 火 設 備 のホース ノズル 消 火 器 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 中 央 監 視 制 御 装 置 制 御 装 置 一 式 ( 配 線 などを 含 む) し 尿 浄 化 槽 設 備 家 屋 と 一 体 となっていない 設 備 家 屋 と 一 体 となっている 設 備 給 湯 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 中 央 式 給 湯 設 備 ガス 給 排 水 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ( 配 管 などを 含 む) 屋 外 設 備 左 記 以 外 の 設 備 冷 暖 房 設 備 可 動 式 のパッケージエアコン ルームクーラーなど 家 屋 と 一 体 となっている 設 備 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 運 搬 設 備 店 舗 などの 事 業 用 造 作 設 備 避 雷 設 備 換 気 設 備 衛 生 設 備 給 食 設 備 洗 濯 機 など 顧 客 の 求 めに 応 じる( 百 貨 店 旅 館 飲 食 店 病 院 など)サービス 設 備 生 産 ライン 用 リフト 工 場 などのベルトコンベア カウンター 陳 列 棚 簡 易 間 仕 切 りなどで 容 易 に 取 り 外 しができるもの 6 サービス 設 備 以 外 の 設 備 エレベーター リフト エスカレーター 設 備 設 備 一 式

9 6 賃 貸 ビルなどに 付 加 された 内 装 と 付 帯 設 備 貸 ビル 貸 店 舗 などで 賃 借 人 など 家 屋 の 所 有 者 と 異 なる 方 (テナントなど)が 自 費 で 施 工 し 取 得 した 内 装 造 作 建 築 設 備 などは 借 主 の 方 の 償 却 資 産 として 取 り 扱 いますので 借 主 の 方 が 申 告 してください 7 少 額 資 産 の 取 扱 い 少 額 償 却 資 産 の 国 税 での 会 計 処 理 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 10 万 円 未 満 の 資 産 の 内 一 時 に 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 されたもの 課 税 対 象 外 20 万 円 未 満 の 資 産 の 内 3 年 で 均 等 償 却 されたもの( 一 括 償 却 資 産 ) 課 税 対 象 外 8 国 税 と 固 定 資 産 税 の 取 扱 いの 相 違 点 項 目 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 減 価 償 却 の 方 法 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 ( 建 物 は 定 額 法 ) 原 則 として 固 定 資 産 評 価 基 準 ( 地 方 税 法 第 388 条 に 基 づく 総 務 大 臣 の 告 示 ) に 定 める 減 価 率 による 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 圧 縮 記 帳 制 度 認 められます 認 められません 特 別 償 却 割 増 償 却 制 度 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 ( 所 得 税 法 人 税 ) 認 められます 認 められます 認 められません 認 められます 耐 用 年 数 の 短 縮 認 められます 認 められます 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 (1 円 ) 取 得 価 額 の5% 改 良 費 合 算 評 価 区 分 評 価 7

10 Ⅲ 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 の 仕 組 み 1 評 価 額 税 額 の 計 算 方 法 ⑴ 評 価 額 の 計 算 方 法 申 告 された 資 産 について 取 得 年 月 取 得 価 額 耐 用 年 数 に 応 じ 次 のとおり1 件 ずつ 評 価 額 を 計 算 しま す なお 算 出 した 評 価 額 が 取 得 価 額 の5%より 小 さい 場 合 は 取 得 価 額 の5%となります また 平 成 20 年 度 の 税 制 改 正 により 評 価 額 と 理 論 帳 簿 価 額 を 比 較 し いずれか 高 い 方 が 決 定 価 格 として 課 税 する 方 法 が 廃 止 になりましたので 評 価 額 が 決 定 価 格 となります 前 年 中 に 取 得 された 資 産 前 年 前 に 取 得 された 資 産 取 得 価 額 (1- 減 価 率 /2) 前 年 度 評 価 額 (1- 減 価 率 ) 減 価 率 /2 は 小 数 点 以 下 第 3 位 までとします 減 価 率 は 耐 用 年 数 により 異 なります ( 次 ページ 参 照 ) 平 成 20 年 度 の 税 制 改 正 において 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 に 関 する 省 令 が 改 正 され 機 械 及 び 装 置 を 中 心 に 資 産 区 分 が 整 理 されるとともに 法 定 耐 用 年 数 の 見 直 しが 行 われています 改 正 後 の 耐 用 年 数 は 既 存 の 減 価 償 却 資 産 を 含 め 平 成 20 年 4 月 1 日 以 後 開 始 する 事 業 年 度 について 適 用 されます 上 記 の 改 正 に 伴 う 耐 用 年 数 の 変 更 につきましては 平 成 21 年 度 に 変 更 を 申 告 していただき 評 価 額 の 計 算 上 当 該 変 更 を 反 映 させて 計 算 しておりますが 申 告 漏 れ 等 がある 場 合 は 変 更 がわかるように 表 記 してく ださい ⑵ 税 額 の 計 算 方 法 1 件 ずつ 算 出 した 決 定 価 格 の 合 計 ( 課 税 標 準 額 )に 税 率 (1.4%)を 乗 じたものが 固 定 資 産 税 額 となりま す ただし 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 場 合 は 特 例 により 軽 減 される 額 を 差 し 引 いた 額 が 課 税 標 準 額 とな ります 固 定 資 産 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 (1.4%) 8

11 2 減 価 残 存 率 表 減 価 残 存 率 減 価 残 存 率 耐 用 年 数 減 価 率 前 年 中 取 得 のもの 前 年 前 取 得 のもの 耐 用 年 数 減 価 率 前 年 中 取 得 のもの 前 年 前 取 得 のもの 1- 減 価 率 /2 1- 減 価 率 1- 減 価 率 /2 1- 減 価 率 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 から 作 成 9

12 3 主 な 業 種 別 の 償 却 資 産 業 種 償 却 資 産 ( 例 ) 各 業 種 共 通 のもの 小 売 店 旅 館 ホテル 飲 食 店 理 容 美 容 業 クリーニング 業 食 品 製 造 業 医 院 歯 科 医 院 鉄 工 製 造 業 皮 革 製 造 業 パチンコ 店 ゲームセンター 印 刷 業 建 設 業 自 動 車 整 備 業 ガソリン 販 売 業 食 肉 販 売 業 ゴルフ 練 習 場 不 動 産 業 漁 業 農 業 林 業 駐 車 場 設 備 舗 装 路 面 庭 園 門 塀 外 溝 外 灯 看 板 広 告 塔 ネオンサイン 簡 易 間 仕 切 応 接 セット ロッカー キャビネット 中 央 監 視 制 御 装 置 エアコン パソコン コピー 機 金 庫 受 変 電 設 備 など 商 品 陳 列 ケース 陳 列 棚 レジスター 自 動 販 売 機 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 など 厨 房 設 備 自 動 食 器 洗 浄 器 レジスター 接 客 用 家 具 備 品 洗 濯 設 備 ボイラー 放 送 設 備 テレビ 自 動 販 売 機 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 製 氷 機 カラオケセットなど 理 容 美 容 いす 洗 面 設 備 タオル 蒸 器 レジスター テレビなど 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ビニール 包 装 設 備 など 窯 オーブン スライサー あん 練 機 ミキサー 厨 房 設 備 ビニール 包 装 設 備 カケバ 機 ワケ 機 コネ 機 麺 圧 機 自 動 巻 機 ボイラー 金 属 検 出 器 小 割 機 シール 機 など 医 療 機 器 (ベッド 手 術 台 X 線 装 置 電 気 血 圧 計 CTスキャン 脳 波 測 定 器 心 電 計 ) キャビネットなど 旋 盤 ボール 盤 プレス 機 金 型 洗 浄 給 水 設 備 溶 接 機 貯 水 設 備 スライス 盤 研 削 盤 鋸 盤 せん 断 機 など タイコ バットル スプレーマシン コンプレッサー シェービング 機 計 量 機 ポリッシング 機 など パチンコ 台 パチスロ 台 ゲームマシン 両 替 機 玉 貸 機 還 元 機 など 印 刷 機 活 字 盤 鋳 造 機 裁 断 機 など ブロックゲージ トランスショッパー ポンプ ポータブル 発 電 機 ブルドーザー パワーショベル コンクリートカッター ミキサーなど プレス スチームクリーナー テスター オイルチェンジャー コンプレッサー オートリフト 洗 車 機 ジャッキ 溶 接 機 地 下 槽 ガソリン 計 量 機 照 明 設 備 レジスター 自 動 販 売 機 独 立 キャノピーなど 冷 凍 冷 蔵 設 備 冷 凍 冷 蔵 ケース 肉 切 機 ミンチ 機 など フェンス ネット 設 備 照 明 設 備 芝 刈 機 ボール 洗 浄 機 ボール 自 動 貸 出 機 レジスター 集 球 設 備 など 駐 輪 施 設 駐 車 設 備 リフォーム 等 の 工 事 費 用 など 船 舶 船 外 機 巻 上 機 養 殖 施 設 魚 群 探 知 機 など ビニールハウス 乾 燥 機 草 刈 機 加 温 機 選 別 機 など 動 力 伐 採 機 自 動 穴 掘 機 乾 燥 用 バーナーなど 10

13 4 主 な 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 表 資 産 の 種 類 資 産 の 名 称 構 造 又 は 用 途 及 び 細 目 耐 用 年 数 ( 受 変 電 盤 変 圧 器 配 電 施 設 照 明 設 備 等 ) 電 気 設 備 蓄 電 池 電 源 設 備 6 その 他 のもの 15 給 排 水 設 備 給 水 用 排 水 用 ポンプ 配 管 建 物 に 付 属 する 給 水 用 タンク その 他 の 付 属 品 など 15 衛 生 設 備 ( 用 水 管 水 槽 便 器 配 管 これらの 付 属 品 ) 15 建 物 付 属 設 備 構 築 物 ガス 設 備 (ガス 配 管 その 付 属 品 ) 15 ( 冷 凍 機 冷 却 機 送 風 装 置 配 管 設 備 ポンプ ダ クト 冷 風 発 生 機 器 等 ) 冷 房 暖 房 通 風 又 はボイラー 設 備 冷 凍 機 の 出 力 が22kw 以 下 のもの 13 その 他 のもの 15 可 動 間 仕 切 り 簡 易 なもの 3 その 他 のもの 15 看 板 金 属 造 のもの 20 その 他 のもの 10 緑 化 施 設 及 び 庭 園 工 場 緑 化 施 設 7 その 他 の 緑 化 施 設 及 び 庭 園 20 舗 装 道 路 及 び 舗 装 路 面 コンクリート 敷 のもの 15 アスファルト 敷 のもの 10 食 料 品 製 造 業 用 設 備 10 印 刷 業 用 設 備 デジタル 印 刷 システム 設 備 4 その 他 の 設 備 10 なめし 革 又 はなめし 革 製 品 製 造 業 用 設 備 9 金 属 製 品 製 造 業 用 設 備 10 機 械 及 び 装 置 農 業 用 設 備 7 林 業 用 設 備 5 漁 業 用 設 備 5 電 気 業 用 設 備 (ソーラー 発 電 設 備 ) その 他 の 設 備 主 として 金 属 製 のもの 17 水 道 業 用 設 備 18 洗 濯 業 理 容 又 は 美 容 業 用 設 備 13 自 動 車 整 備 業 用 設 備 15 機 械 式 駐 車 設 備 10 11

14 資 産 の 種 類 資 産 の 名 称 構 造 又 は 用 途 及 び 細 目 耐 用 年 数 モーターボート 4 船 舶 漁 船 (FRP) 7 漁 船 ( 鋼 船 ) 9 航 空 機 グライダー ヘリコプター 5 車 両 及 び 運 搬 具 フォークリフト 4 事 務 机 事 務 いす 及 びキャビネット 応 接 セット 陳 列 だな 及 び 陳 列 ケース ラジオ テレビ ステレオその 他 の 音 響 機 器 主 として 金 属 製 のもの その 他 のもの 接 客 業 用 のもの その 他 のもの 冷 凍 機 付 又 は 冷 蔵 機 付 のもの その 他 のもの 冷 房 用 又 は 暖 房 用 機 器 電 気 冷 蔵 庫 電 気 洗 濯 機 その 他 これ らに 類 する 電 器 又 はガス 機 器 6 工 具 器 具 及 び 備 品 測 定 工 具 及 び 検 査 工 具 ( 電 器 又 は 電 子 を 利 用 するものを 含 む ) 5 看 板 及 び 広 告 器 具 看 板 ネオンサイン 及 び 気 球 マネキン 人 形 及 び 模 型 その 他 のもの 主 として 金 属 製 のもの その 他 のもの 金 庫 手 さげ 金 庫 5 その 他 のもの 20 電 子 計 算 機 パーソナルコンピュータ(サーバー 用 のものを 除 く ) 4 その 他 のもの 5 理 容 又 は 美 容 機 器 5 医 療 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 手 術 機 器 調 剤 機 器 漁 具 3 自 動 販 売 機 5 12

15 5 課 税 標 準 の 特 例 地 方 税 法 第 349 条 の3 地 方 税 法 附 則 第 15 条 に 規 定 する 資 産 については 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 され 税 負 担 の 軽 減 が 図 られています 該 当 する 資 産 を 所 有 されている 方 は それを 証 明 する 関 係 書 類 と 固 定 資 産 ( 償 却 資 産 ) 課 税 標 準 の 特 例 又 は 非 課 税 の 適 用 申 請 書 を 提 出 してください 主 な 課 税 標 準 の 特 例 は 次 のとおりです 法 第 349 条 の 3 適 用 条 文 特 例 の 適 用 を 受 ける 資 産 適 用 期 間 課 税 率 第 1 項 第 3 項 送 電 用 資 産 ( 電 気 事 業 用 ) 変 電 所 ( 電 気 事 業 用 ) ガス 事 業 用 資 産 取 得 後 5 年 度 分 1/3 その 後 5 年 度 分 2/3 取 得 後 5 年 度 分 3/5 その 後 5 年 度 分 3/4 取 得 後 5 年 度 分 1/3 その 後 5 年 度 分 2/3 第 6 項 内 航 船 舶 1/2 第 4 号 ごみ 処 理 施 設 一 般 廃 棄 物 最 終 処 分 場 1/2 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 5 号 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 1/3 第 6 号 公 共 下 水 道 除 害 施 設 3/4 第 11 項 低 公 害 車 燃 料 等 供 給 施 設 取 得 後 3 年 度 分 2/3 第 25 項 バイオ 燃 料 製 造 設 備 取 得 後 3 年 度 分 1/2 第 33 項 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 取 得 後 3 年 度 分 2/3 6 非 課 税 地 方 税 法 第 348 条 に 規 定 する 資 産 については 非 課 税 となります 該 当 する 資 産 を 所 有 されている 方 は そ れを 証 明 する 書 類 と 固 定 資 産 ( 償 却 資 産 ) 課 税 標 準 の 特 例 又 は 非 課 税 の 適 用 申 請 書 を 提 出 してください ( 例 ) 国 都 道 府 県 市 町 村 特 別 区 これらの 組 合 及 び 財 産 区 が 公 用 又 は 公 共 の 用 に 供 するもの 7 免 税 点 地 方 税 法 第 351 条 の 規 定 により 課 税 標 準 額 の 合 計 額 が150 万 円 未 満 の 場 合 は 固 定 資 産 税 は 課 税 されません 150 万 円 未 満 であるかどうかは 市 が 申 告 していただいた 内 容 で 計 算 し 判 断 いたしますので 資 産 の 多 少 にか かわらず 必 ず 申 告 してください 13

16 Ⅳ 償 却 資 産 申 告 書 等 の 記 入 1 償 却 資 産 申 告 書 等 の 記 入 方 法 ⑴ 償 却 資 産 申 告 書 等 の 記 入 における 注 意 点 1 申 告 書 等 は 複 写 用 紙 を 用 いていますので ボールペンでご 記 入 ください 2ご 提 出 いただいた 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 及 び 減 少 資 産 用 )は そのまま 本 市 の 電 子 計 算 機 に 入 力 しますので ていねいに 記 入 してください 3 資 産 の 増 加 も 減 少 もない 場 合 は 申 告 書 18 備 考 欄 の 1 増 減 なし に を 付 け 申 告 書 のみ 提 出 してください 4 申 告 する 資 産 がない 場 合 は 申 告 書 18 備 考 欄 の 2 資 産 なし に を 付 け 申 告 書 のみ 提 出 して ください 5 本 市 から 送 付 いたしました 申 告 書 等 を 使 用 されない 場 合 は 申 告 書 右 上 に 記 載 しています 所 有 者 コー ドを 転 記 していただくとともに 本 市 から 送 付 しています 申 告 書 も 併 せて 提 出 していただきますよう お 願 いします 6マイナンバー 制 度 の 開 始 により 個 人 の 方 は 申 告 書 3 個 人 番 号 又 は 法 人 番 号 欄 に12 桁 の 個 人 番 号 を 記 入 してください 法 人 の 方 は 申 告 書 3 個 人 番 号 又 は 法 人 番 号 欄 に13 桁 の 法 人 番 号 を 記 入 してください 14

17 15

18 初 めて 申 告 する 方 は 全 資 産 用 を で 囲 み 全 資 産 の 申 告 をしてください 資 産 の 種 類 により 対 応 する 数 字 を 記 入 してください 1. 構 築 物 2. 機 械 及 び 装 置 3. 船 舶 4. 航 空 機 5. 車 両 及 び 運 搬 具 6. 工 具 器 具 及 び 備 品 年 号 は 対 応 する 数 字 を 記 入 してください 1. 明 治 2. 大 正 3. 昭 和 4. 平 成 例 ) 平 成 27 年 7 月 自 社 電 算 により 申 告 される 方 のみ 記 入 してください 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 に 掲 げる 耐 用 年 数 を 記 入 してください 対 応 する 数 字 に を 付 けてください 1. 新 品 取 得 2. 中 古 品 取 得 3. 移 動 による 受 入 れ 4.その 他 摘 要 には 次 のような 事 項 を 記 入 してください 申 告 もれの 場 合 その 旨 の 表 示 課 税 標 準 の 特 例 がある 資 産 について その 適 用 条 項 耐 用 年 数 の 変 更 があった 場 合 その 旨 の 表 示 ⑶ 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 記 入 例 16

19 年 号 は 対 応 する 数 字 を 記 入 してください 1. 明 治 2. 大 正 3. 昭 和 4. 平 成 例 ) 平 成 27 年 7 月 資 産 の 種 類 により 対 応 する 数 字 を 記 入 してください 1. 構 築 物 2. 機 械 及 び 装 置 3. 船 舶 4. 航 空 機 5. 車 両 及 び 運 搬 具 6. 工 具 器 具 及 び 備 品 数 量 取 得 価 額 等 は 資 産 の 一 部 が 減 少 した 場 合 当 該 資 産 の 減 少 した 部 分 に 対 応 する 数 量 と 取 得 価 額 を 記 入 してください 摘 要 には 次 のような 事 項 を 記 入 してください 資 産 が 売 却 された 場 合 その 売 却 先 資 産 移 動 の 場 合 その 移 動 先 その 他 の 場 合 その 具 体 的 事 由 等 ⑷ 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )の 記 入 例 17

20 Ⅴ 償 却 資 産 のQ&A Q1 A1 当 社 は 近 年 業 績 不 振 による 赤 字 が 続 いているため 当 期 の 決 算 では 減 価 償 却 を 行 わないこと にしましたが 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 に 対 しても 固 定 資 産 税 は 課 税 されますか 固 定 資 産 税 が 課 税 される 償 却 資 産 の 要 件 の 一 つに その 減 価 償 却 額 ( 減 価 償 却 費 )が 法 人 税 法 ( 所 得 税 法 )の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 ( 必 要 な 経 費 )に 算 入 される 資 産 であることとあ ります これは 現 実 に 減 価 償 却 を 行 っている 資 産 はもとより 現 実 には 減 価 償 却 を 行 っていな い 資 産 であっても 本 来 減 価 償 却 を 行 うべき 性 格 のものであれば 足 りると 解 されています した がって 現 実 に 減 価 償 却 を 行 っていない 資 産 であっても 本 来 減 価 償 却 が 可 能 な 資 産 であれば 償 却 資 産 として 固 定 資 産 税 が 課 税 されることになります Q2 A2 耐 用 年 数 を 経 過 し 減 価 償 却 可 能 限 度 額 まで 減 価 償 却 を 終 わった 減 価 償 却 資 産 も 固 定 資 産 税 が 課 税 されますか 税 務 会 計 においては その 耐 用 年 数 を 経 過 して 減 価 償 却 が 終 わり 帳 簿 時 用 は 取 得 価 額 から 減 価 償 却 可 能 限 度 額 ( 一 般 の 減 価 償 却 資 産 の 場 合 は 取 得 価 額 の100 分 95に 相 当 する 金 額 )を 控 除 し て 得 た 金 額 のみが 計 上 されている 資 産 については 減 価 償 却 を 継 続 することはできませんが こ のような 資 産 も その 帳 簿 上 の 金 額 に 達 するまで 減 価 償 却 が 行 われてきたものであり 本 来 なら ば 減 価 償 却 が 可 能 な 性 格 のものであることに 変 わりありません したがって このような 償 却 済 となった 資 産 でも 事 業 の 用 に 供 されている 状 態 にある 限 り 固 定 資 産 税 の 償 却 資 産 に 該 当 する ことになります Q3 A3 当 社 は リースにより 機 械 を 導 入 しました リース 期 間 終 了 後 は 当 社 に 無 償 譲 渡 されること になっています この 場 合 償 却 資 産 の 申 告 は 当 社 とリース 会 社 のどちらが 行 わなければなら ないのでしょうか リース 期 間 終 了 後 に 無 償 譲 渡 されることになっている 場 合 は リース 会 社 と 借 主 が 連 帯 して 固 定 資 産 税 の 納 付 義 務 を 負 うこととされていますが 社 会 の 納 税 意 識 に 合 致 するよう 原 則 として 借 主 が 申 告 するよう 取 り 扱 うこととされています したがって 借 主 である 貴 社 がその 機 械 について 申 告 を 行 ってください ただし ただ 単 に 償 却 資 産 のリースを 受 けているだけの 場 合 は リース 会 社 が 申 告 を 行 うことになります Q4 A4 太 陽 光 発 電 パネルを 設 置 した 場 合 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 ですか 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 し 電 力 会 社 と 売 電 契 約 している 場 合 償 却 資 産 として 申 告 してください なお 10kW 未 満 の 太 陽 光 発 電 設 備 を 設 置 し かつ 家 庭 のみで 使 用 する 電 力 の 余 剰 分 を 電 力 会 社 と 売 電 契 約 している 場 合 は 申 告 不 要 です また 太 陽 光 発 電 パネルが 屋 根 材 の 一 部 となっている 場 合 は 家 屋 として 評 価 します 18

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