IRC Section 125 (Cafeteria) Plan

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1 IRC Section 125 (Cafeteria) Plan 内 国 歳 入 規 則 125(カフェテリア)プラン SECTION 125 の 概 要 一 般 的 企 業 は 従 業 員 に 対 して 医 療 歯 科 治 療 保 険 や 団 体 生 命 保 険 等 諸 般 のベネフィットを 提 供 します そして 医 療 保 険 料 が 高 騰 するにつれ 保 険 料 の 一 部 を 従 業 員 の 負 担 とする 傾 向 が 加 速 化 しています また 従 業 員 が 負 担 する 保 険 料 は 通 常 税 引 後 のいわゆるネット 給 から 支 払 われています 企 業 が 内 国 歳 入 庁 IRS の 規 定 Section 125 に 定 められた 従 業 員 福 利 厚 生 制 度 (いわゆるカフェテリア プラン)を 採 用 すると 各 従 業 員 は 負 担 すべき 費 用 を 税 引 後 から 税 引 前 の 支 出 へと 合 法 的 に 転 換 することが 可 能 になります さらに この 制 度 により 当 該 保 険 料 だけではなく 扶 養 家 族 や 医 療 保 険 でカバーできなかった 医 療 費 等 についても 税 引 前 の 所 得 から 支 払 うことが 認 められます 従 業 員 にとっての 利 点 1 税 引 後 から 税 引 前 の 支 出 へと 転 換 するため 当 然 従 業 員 の 所 得 税 は 低 減 する すなわち 以 下 の 参 考 例 のように 可 処 分 所 得 は 増 加 します 従 業 員 自 身 既 婚 グロス 給 与 月 額 $4, 自 主 的 控 除 額 ( 月 額 ) $ 自 主 的 控 除 額 の 明 細 $50.00 $ $25.00 医 療 保 険 料 自 己 負 担 分 Employee Contribution 扶 養 家 族 費 用 ( 託 児 所 費 用 ) Day Care Expenses 医 療 雑 費 Unreimbursed Medical Expenses SEC 125 不 採 用 SEC 125 採 用 グロス 給 与 月 額 4, , 税 引 前 自 主 控 除 月 額 課 税 所 得 4, , 連 邦 社 会 保 障 税 SS FICA (7.5%) 連 邦 州 所 得 税 (22.5%) 税 引 後 支 出 額 純 可 処 分 所 得 月 額 2, , 純 月 収 増 加 純 年 収 増 加 1, 上 記 の 例 によれば 所 得 税 社 会 保 障 税 の 納 税 額 が 減 少 するために 将 来 の 連 邦 社 会 保 障 ベネフィットが 減 額 される 理 論 的 可 能 性 は 残 りますが 一 般 にはこの 制 度 を 活 かして 可 処 分 所 得 を 増 やし 社 会 保 障 ベネフィットの 減 少 分 を 相 殺 することは 充 分 可 能 であると 考 えられています 尚 NJ AL PA 等 特 定 の 州 では 税 引 前 自 主 控 除 分 も 州 所 得 税 の 課 税 対 象 所 得 をして 扱 われることがありますのでご 注 意 ください

2 2 この 制 度 での 利 点 の 一 つは 従 業 員 が 個 人 の 希 望 や 嗜 好 に 沿 ったベネフィットを 選 択 できることです ただし 一 度 選 択 したベネフィットや 自 主 控 除 額 は 極 めて 特 別 な 事 情 が 無 い 限 り 制 度 の 年 度 内 には 放 棄 変 更 できません 企 業 にとっての 利 点 1 企 業 は 従 業 員 に 対 して 新 たなベネフィットを 追 加 供 与 することになり 環 境 厳 しい 労 働 市 場 において 優 秀 な 人 材 を 獲 得 確 保 するための 一 助 となります 2 従 業 員 が 自 主 控 除 を 行 ないつつ 課 税 所 得 額 を 引 き 下 げるため 結 果 として 企 業 のFICA 負 担 も 減 少 し ます 上 記 の 例 では 減 少 額 は 約 12%に 及 びます この 企 業 側 の 実 質 的 節 税 機 能 は 401Kなど 他 の 福 利 厚 生 制 度 には 無 い 本 制 度 の 特 徴 となっています 3 医 療 保 険 のコスト 上 昇 に 対 して 企 業 側 の 負 担 を 軽 減 する 緩 衝 機 能 となります すなわち 一 旦 この 制 度 が 導 入 されると 保 険 料 の 上 昇 分 を 従 業 員 の 保 険 料 負 担 の 増 加 という 形 で 調 整 することが 容 易 になり また 従 業 員 側 の 心 理 的 抵 抗 感 を 制 御 することが 可 能 です 4 本 プランの 運 営 費 は 医 療 保 険 プランと 比 べて 極 めて 廉 価 であり より 多 くの 従 業 員 が 税 引 前 支 出 を 行 ないつつ 企 業 側 のFICAを 引 き 下 げることで 充 分 に 採 算 に 見 合 うものとなります 5 FICAの 減 額 分 は このプランの 運 営 費 用 に 充 当 されるだけでなく 401K 等 年 金 制 度 や 高 級 管 理 職 のための 特 別 ベネフィットの 財 源 にも 利 用 でき 結 果 として 貴 社 の 人 事 戦 略 に 沿 ったベネフィット プラン 全 体 の 構 築 に 寄 与 します PREMIUM ONLY PLAN と FULL PLAN Section 125 は 一 般 に Premium Only Plan (POP) と Full Plan あるいは Flexible Spending Plan と 呼 ばれる 二 つの 方 式 に 大 別 されます Premium Only Plan (POP)は 文 字 通 り 従 業 員 の 医 療 保 険 料 の 自 己 負 担 部 分 だけを 処 理 するプランですが Full Plan や Flexible Spending Plan では 前 述 の 扶 養 家 族 費 用 や 保 険 適 用 を 受 けられなかった 医 療 費 への 税 引 前 支 出 が 可 能 にな ります 特 に 託 児 所 の 費 用 や 医 療 費 用 の 部 分 は 現 行 の 税 制 下 ではその 全 額 を 確 定 申 告 において 所 得 控 除 するこ とは 不 可 能 に 近 く このプランでの 処 理 がより 有 利 であるとされています ここで この 制 度 内 で 選 択 処 理 可 能 な 各 種 のベネフィットを 内 国 歳 入 庁 の 規 定 より 抜 粋 します 団 体 医 療 保 険 ( 注 1) Group Medical Insurance 団 体 歯 科 治 療 保 険 Group Dental Insurance 団 体 眼 鏡 保 険 Group Vision Care Insurance 団 体 処 方 薬 保 険 Group Prescription Drug Insurance 団 体 長 期 所 得 補 償 保 険 ( 注 2) Group Long-Term Diability Insurance/LTD 団 体 定 期 生 命 保 険 ( 注 3) Group Term Life/AD&D Insurance 扶 養 家 族 関 係 費 Dependent Care (Day Care & Babysitter) 保 険 適 用 対 象 外 医 療 費 ( 注 3) Unreimbursed Medical Expenses ( 注 1) 各 医 療 保 険 会 社 は 医 療 保 険 契 約 につき 企 業 側 が 必 ず 保 険 料 の 一 定 割 合 を 必 ず 負 担 することを 条 件 としているため たとえ IRS が 認 めて いても 保 険 料 全 額 を 従 業 員 に 負 担 させることは 実 務 上 不 可 能 であると 判 断 される

3 ( 注 2) 保 険 料 を 全 額 従 業 員 負 担 としてこの 制 度 で 処 理 した 場 合 税 務 の 一 般 的 原 則 により 所 得 補 償 保 険 の 給 付 金 は 従 業 員 の 課 税 対 象 所 得 とみな される また 企 業 が 全 額 を 負 担 して 経 費 処 理 した 場 合 にも 給 付 金 は 同 様 に 課 税 対 象 所 得 となる 従 って 実 務 上 大 多 数 の 企 業 は 従 業 員 が 非 課 税 で 給 付 を 受 けられるよう 長 期 所 得 補 償 保 険 の 保 険 料 の 損 金 経 費 処 理 を 行 なっていない ( 注 3) 内 国 歳 入 庁 規 定 第 89 条 により 企 業 が 経 費 処 理 できる 保 険 金 額 は 最 高 $50,000 に 制 限 される また 各 保 険 会 社 は 従 業 員 による 団 体 生 命 保 険 の 保 険 料 負 担 ほとんど 認 めないので この 制 度 で 処 理 すべき 従 業 員 負 担 の 生 命 保 険 料 は いわゆる 選 択 制 任 意 団 体 生 命 保 険 Voluntary Life もベネフィットとして 設 定 されている 場 合 で かつ 基 本 的 な 団 体 生 命 保 険 の 保 険 金 額 と$50,000 との 差 額 分 に 限 定 される ( 注 4) 医 療 歯 科 治 療 保 険 の 自 己 負 担 割 合 Co-Insurance や 暦 年 一 時 免 責 額 Deductible / Co-Payment および 保 険 適 用 の 無 い 医 療 歯 科 治 療 費 が これにあたる SECTION 125 の 制 度 運 営 ここでは 制 度 運 営 に 関 わるいくつかの 重 要 ポイントを 観 ておきます 1 内 国 歳 入 庁 規 定 SECTION 89(K)と 運 営 の 基 本 最 も 基 本 的 な 問 題 は この 制 度 が 内 国 歳 入 庁 の 定 める 規 則 と 基 準 によって 運 営 されなければならないということで す この 基 準 とは 優 遇 税 制 の 対 価 としての 公 正 性 と 平 等 性 であり 従 業 員 に 対 する 差 別 的 取 り 扱 いを 厳 禁 していることです これは401K 等 いわゆる 優 遇 税 制 適 格 年 金 制 度 と 全 く 同 質 の 基 準 と 言 えます そのため 制 度 に 関 する 重 要 な 規 定 については すべて 内 国 歳 入 庁 に 提 出 することになっている Summary Plan Description と 呼 ばれる 文 書 において 明 文 化 することが 義 務 付 けられており 具 体 的 には 以 下 の 項 目 を 含 みます 選 択 可 能 なベネフィットの 詳 細 な 説 明 制 度 参 加 についての 従 業 員 の 資 格 要 件 ベネフィット 選 択 の 詳 細 な 手 順 ファンドへの 拠 出 方 法 と 限 度 額 払 戻 方 法 の 詳 細 な 手 順 制 度 の 会 計 年 度 の 始 期 ならびに 終 期 さらに 制 度 下 にあるファンドの 出 納 年 次 報 告 書 の 作 成 と 従 業 員 への 配 付 Form 5500 等 企 業 の 確 定 申 告 書 類 の 作 成 が 付 随 的 に 行 なわれます 2 企 業 雇 用 者 の 制 度 発 足 資 格 要 件 株 式 会 社 非 株 式 会 社 のいずれでも 制 度 を 発 足 させることができます ただし 非 株 式 会 社 の 所 有 者 個 人 (オウナ ー) 自 身 は この 制 度 に 参 加 することはできません 3 参 加 従 業 員 の 資 格 要 件 と 制 限 基 本 的 に 全 ての 従 業 員 が 対 象 となります 現 行 連 邦 法 の 基 準 により 週 30 時 間 以 上 勤 務 するパートタイム 従 業 員 には フルタイムの 正 規 従 業 員 と 同 等 のベネフィットを 供 与 する 旨 定 められていますので 実 務 上 はこれらの 従 業 員 が 加 入 有 資 格 者 であると 考 えて 良 いでしょう また 労 働 組 合 との 協 約 Collective Bargaining Agreement の 対 象 となるユニオン 従 業 員 の 場 合 には 年 金 制 度 等 と 同

4 様 にこの 制 度 への 加 入 から 除 外 されることもあるので 注 意 が 必 要 です 4 制 度 発 足 の 時 期 に 関 する 制 限 特 段 の 規 制 はありません ただし 会 計 処 理 の 便 宜 上 通 常 ある 月 の 初 日 付 で 発 足 し 1 年 間 のプラン イヤーを 設 定 します 現 実 的 には 従 業 員 個 人 の 確 定 申 告 の 便 宜 を 考 慮 し 暦 年 に 準 じるか 控 除 額 が 変 化 する 医 療 保 険 の 更 改 時 合 わせることが 多 いと 思 われます 5 従 業 員 の 自 主 控 除 方 法 通 常 毎 回 の 給 与 からの 自 動 徴 収 によりますが 例 えば 隔 週 支 払 の 場 合 でも その 都 度 徴 収 する 必 要 は 無 く 月 一 回 といった 方 式 でも 問 題 ありません 外 部 のペイロール サービス 会 社 をご 利 用 の 場 合 では 控 除 額 について 正 確 に 通 知 することが 肝 要 です 保 険 料 の 部 分 については 制 度 発 足 前 を 同 様 に 企 業 が 全 保 険 料 を 送 金 する 一 方 扶 養 家 族 費 用 や 医 療 費 用 の 控 除 分 は 従 業 員 が 随 時 回 収 できるように 企 業 から 遅 滞 無 くプラン 運 営 代 行 会 社 に 送 金 され なければなりません 6 ファンドに 対 する 課 税 ファンドとして 一 旦 拠 出 された 部 分 については 連 邦 所 得 税 は 課 税 されません ただし 前 述 した 特 定 の 州 では 州 所 得 税 の 対 象 となることがあります 7 制 度 の 会 計 年 度 で 残 存 するファンドの 処 置 未 使 用 未 償 還 の 残 存 ファンドは 基 本 的 に 没 収 となり 従 業 員 には 返 還 されないので この 点 注 意 が 必 要 です 一 般 的 にこの 概 念 を USE IT, OR LOSE IT. と 言 います 医 療 保 険 等 の 各 種 団 体 保 険 が 従 業 員 福 利 厚 生 制 度 の 保 険 的 処 理 の 部 分 である 一 方 401Kのような 年 金 プ ランは 非 保 険 的 処 理 の 部 分 と 言 えるでしょう それらに 対 し 以 上 概 略 をご 説 明 申 し 上 げましたこの Section 125 (Cafeteria) Plan は 将 に 両 者 をつなぎ 貴 社 の 従 業 員 福 利 厚 生 制 度 を 完 成 するシステムと 考 えられます 弊 社 では 貴 社 の 制 度 発 足 をご 支 援 申 し 上 げるため 弊 社 自 体 のプラン 導 入 経 験 を 踏 まえ 最 深 度 のコンサルティシ ョンをご 提 供 申 し 上 げるとともに 従 業 員 にとり 魅 力 的 で 本 制 度 に 適 したガン 保 険 集 中 治 療 室 保 険 等 の 各 種 付 帯 保 険 プログラムをご 検 討 いただけます Employee Contribution & AFLAC Section 125 Plan 従 業 員 の 医 療 保 険 料 自 己 負 担 と 125プラン 基 本 政 策 例 とポイント 1 家 族 分 の 医 療 保 険 料 は100% 従 業 員 自 己 負 担 とする 2 従 業 員 分 医 療 保 険 に 関 しては20% 従 業 員 自 己 負 担 とする 3 この 際 従 業 員 の 手 取 り 給 与 の 減 少 を 抑 さえるため 自 己 負 担 分 を 課 税 前 のグロス 給 与 から 合 法 的 に 払 い 出 せれば 大 変 良 い

5 4 その 為 125プランを 導 入 することが 不 可 欠 である 5 この 結 果 課 税 所 得 が 低 下 するので 企 業 負 担 部 分 の FICA( 連 邦 社 会 保 障 税 )も 低 下 する 米 国 歳 入 庁 125プラン(カフェテリア プラン) 1 125に 規 定 された 特 定 の 費 用 のグロスからの 控 除 を 特 認 する 制 度 2 従 業 員 負 担 の 保 険 料 だけを 対 象 とする 簡 易 な POP と 他 の 福 利 厚 生 機 能 を 有 する FULL PLAN に 大 別 さ れる 3: ここでは 基 本 的 に POP をベースに 検 討 を 進 める 125プランの 導 入 方 法 の 概 要 と 選 択 肢 1 401k 等 年 金 制 度 導 入 時 か 以 後 に 同 じサービス 会 社 に 委 託 または 2 独 自 に Software を 購 入 し 社 内 Administration を 実 施 または 3 AFLAC 社 の 保 険 プラン 手 配 と 同 時 に 同 社 に 委 託 1の 選 択 肢 は401k 等 の 実 施 が 前 提 となるので 常 時 可 能 の 選 択 肢 ではなく 3の 場 合 は 初 期 投 資 として$3,000 程 度 で 可 能 と 思 われるが IRS への 届 出 等 自 力 で 実 施 するのは 時 間 がかかる その 点 で3の 方 式 がもっとも 簡 便 か つ 経 済 的 であると 思 われる AFLAC 社 のサービス 構 造 概 要 1 125プラン 運 営 (IRS 関 係 手 続 きを 含 む)を 無 料 で 提 供 する 2 但 し 全 従 業 員 に 対 して 全 体 個 別 の 説 明 会 を 実 施 の 上 ガン 保 険 集 中 治 療 室 費 用 保 険 など 特 殊 保 険 プランに 最 低 3 名 加 入 することが 条 件 3 これらの 保 険 に 関 わる 保 険 料 は 従 業 員 が 自 己 負 担 することが 多 く 従 ってその 保 険 料 をこの 125 プランにて 処 理 することになる 4: 保 険 自 体 は 米 国 の 一 般 的 企 業 保 険 プランの 中 にないが 補 償 が 低 めに 設 定 されている 点 を 補 足 するもの で 保 険 が 重 複 することはない 本 制 度 の 早 期 導 入 をご 検 討 の 上 弊 社 担 当 者 までご 下 命 いただきますようお 願 い 申 し 上 げます 注 意 : 本 稿 記 載 の 情 報 は 保 険 ならびに 弊 社 業 務 に 関 わる 問 題 の 概 要 を 一 般 的 にご 紹 介 ご 案 内 するだけの 目 的 によって 作 成 されており 本 稿 に 含 まれる 法 律 に 関 係 する 記 述 は いかなる 意 味 でも 法 律 上 の 専 門 的 説 明 を 意 図 するものではありません 法 律 上 のご 相 談 ならびに 解 釈 は 貴 社 顧 問 弁 護 士 にご 照 会 いただくようお 願 いいたします 本 稿 の 内 容 については 作 成 訂 正 時 点 で 可 能 な 限 り 最 新 かつ 正 確 な 情 報 を 盛 り 込 むよう 努 力 いたしましたが お 読 みになる 現 時 点 での 情 報 の 正 確 度 と 整 合 性 については 弊 社 は 一 切 の 責 任 を 負 いませんのでその 旨 ご 了 承 ください また 特 段 に 明 記 されていない 限 り 本 稿 の 著 作 権 ならび に 版 権 は 弊 社 に 帰 属 いたしますので 無 断 転 載 ならびに 弊 社 の 利 害 と 利 益 に 反 する 一 切 の 使 用 を 厳 禁 いたします AEGIS RISK MANAGEMENT INSURANCE SERVICES, INC CARSON STREET, SUITE 300, TORRANCE, CA U.S.A. PHONE (310) FAX (310) GENERAL @aegisrm.com California Department of Insurance License No

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