酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -1 定 義 規 定 ( 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 の 場 合 )の 軽 減 税 率 対 象 範 囲 のイメージ 〇 飲 食 料 品 ; 食 品 表 示 法 に 規 定 する 食 品 のうち 同 法 に 規 定 する 販 売 の 用 に 供 する 食 品

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1 参 考 資 料 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 を 対 象 とした 場 合

2 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -1 定 義 規 定 ( 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 の 場 合 )の 軽 減 税 率 対 象 範 囲 のイメージ 〇 飲 食 料 品 ; 食 品 表 示 法 に 規 定 する 食 品 のうち 同 法 に 規 定 する 販 売 の 用 に 供 する 食 品 に 関 する 表 示 の 基 準 の 適 用 を 受 けるもの( 酒 類 及 び 主 たる 資 産 等 が 当 該 飲 食 料 品 でない 一 体 商 品 を 除 く ) 〇 外 食 サービス ; 食 品 衛 生 法 の 許 可 を 受 けた 飲 食 店 営 業 及 び 喫 茶 店 営 業 を 営 む 者 が 行 う 当 該 許 可 に 係 る 飲 食 料 品 を 飲 食 させる 役 務 ( 風 俗 営 業 等 の 規 制 及 び 業 務 の 適 正 化 等 に 関 する 法 律 の 許 可 又 は 届 出 が 必 要 な 者 が 行 うもの 及 び 主 たる 資 産 等 が 当 該 飲 食 料 品 を 飲 食 させる 役 務 でない 一 体 商 品 を 除 く ) 酒 外 食 サービス 風 営 法 の 許 可 又 は 届 出 が 必 要 な 者 (バー キャバ レー 深 夜 営 業 の 居 酒 屋 等 )が 行 う 外 食 サービス 軽 減 税 率 対 象 品 目 が 中 心 の 一 体 商 品 食 品 表 示 基 準 の 適 用 を 受 ける 飲 食 料 品 標 準 税 率 対 象 品 目 が 中 心 の 一 体 商 品 取 扱 いは 税 法 独 自 に 規 定 する 必 要 組 合 せ 商 品 医 薬 品 等 ( 食 品 表 示 基 準 対 象 外 )

3 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -2 参 考 食 品 表 示 法 の 概 要 食 品 を 摂 取 する 際 の 安 全 性 及 び 一 般 消 費 者 の 自 主 的 かつ 合 理 的 な 食 品 選 択 の 機 会 を 確 保 するため 食 品 衛 生 法 JAS 法 及 び 健 康 増 進 法 の 食 品 の 表 示 に 関 する 規 定 を 統 合 して 食 品 の 表 示 に 関 する 包 括 的 かつ 一 元 的 な 制 度 を 創 設 ( 現 行 任 意 制 度 となっている 栄 養 表 示 についても 義 務 化 が 可 能 な 枠 組 みとする) 整 合 性 の 取 れた 表 示 基 準 の 制 定 消 費 者 事 業 者 双 方 にとって 分 かりやすい 表 示 消 費 者 の 日 々の 栄 養 食 生 活 管 理 による 健 康 増 進 に 寄 与 効 果 的 効 率 的 な 法 執 行 目 的 消 費 者 基 本 法 の 基 本 理 念 を 踏 まえて 表 示 義 務 付 けの 目 的 を 統 一 拡 大 新 制 度 食 品 を 摂 取 する 際 の 安 全 性 一 般 消 費 者 の 自 主 的 かつ 合 理 的 な 食 品 選 択 の 機 会 の 確 保 基 本 理 念 (3 条 ) 食 品 表 示 の 適 正 確 保 のための 施 策 は 消 費 者 基 本 法 に 基 づく 消 費 者 政 策 の 一 環 として 消 費 者 の 権 利 ( 安 全 確 保 選 択 の 機 会 確 保 必 要 な 情 報 の 提 供 )の 尊 重 と 消 費 者 の 自 立 の 支 援 を 基 本 食 品 の 生 産 の 現 況 等 を 踏 まえ 小 規 模 の 食 品 関 連 事 業 者 の 事 業 活 動 に 及 ぼす 影 響 等 に 配 慮 食 品 表 示 基 準 従 来 食 品 衛 生 法 衛 生 上 の 危 害 発 生 防 止 J A S 法 品 質 に 関 する 適 正 な 表 示 健 康 増 進 法 国 民 の 健 康 の 増 進 内 閣 総 理 大 臣 は 食 品 を 安 全 に 摂 取 し 自 主 的 かつ 合 理 的 に 選 択 するため 食 品 表 示 基 準 を 策 定 1 名 称 アレルゲン 保 存 の 方 法 消 費 期 限 原 材 料 添 加 物 栄 養 成 分 の 量 及 び 熱 量 原 産 地 その 他 食 品 関 連 事 業 者 等 が 表 示 すべき 事 項 2 前 号 に 掲 げる 事 項 を 表 示 する 際 に 食 品 関 連 事 業 者 等 が 遵 守 すべき 事 項 食 品 表 示 基 準 の 策 定 変 更 ~ 厚 生 労 働 大 臣 農 林 水 産 大 臣 財 務 大 臣 に 協 議 / 消 費 者 委 員 会 の 意 見 聴 取 食 品 表 示 基 準 の 遵 守 食 品 関 連 事 業 者 等 は 食 品 表 示 基 準 に 従 い 食 品 の 表 示 をする 義 務 指 示 等 内 閣 総 理 大 臣 ( 食 品 全 般 ) 農 林 水 産 大 臣 ( 酒 類 以 外 の 食 品 ) 財 務 大 臣 ( 酒 類 ) ~ 食 品 表 示 基 準 に 違 反 した 食 品 関 連 事 業 者 に 対 し 表 示 事 項 を 表 示 し 遵 守 事 項 を 遵 守 すべき 旨 を 指 示 内 閣 総 理 大 臣 ~ 指 示 を 受 けた 者 が 正 当 な 理 由 なく 指 示 に 従 わなかったときは 命 令 内 閣 総 理 大 臣 ~ 緊 急 の 必 要 があるとき 食 品 の 回 収 等 や 業 務 停 止 を 命 令 指 示 命 令 時 には その 旨 を 公 表 (8 条 ~10 条 ) 立 検 査 等 (6 条 7 条 ) (4 条 ) 違 反 調 査 のため 必 要 がある 場 合 ~ 立 検 査 報 告 徴 収 書 類 等 の 提 出 命 令 質 問 収 去 ( 出 典 ) 消 費 者 庁 ウェブサイトより (5 条 ) 内 閣 総 理 大 臣 等 に 対 する 申 出 等 何 人 も 食 品 の 表 示 が 適 正 でないため 一 般 消 費 者 の 利 益 が 害 されていると 認 めるとき ~ 内 閣 総 理 大 臣 等 に 申 出 可 内 閣 総 理 大 臣 等 は 必 要 な 調 査 を 行 い 申 出 の 内 容 が 事 実 であれば 適 切 な 措 置 著 しく 事 実 に 相 違 する 表 示 行 為 おそれへの 差 止 請 求 権 ( 適 格 消 費 者 団 体 ~ 特 定 商 取 引 法 景 品 表 示 法 と 同 様 の 規 定 ) 権 限 の 委 任 内 閣 総 理 大 臣 の 権 限 の 一 部 を 消 費 者 庁 長 官 に 委 任 内 閣 総 理 大 臣 消 費 者 庁 長 官 の 権 限 の 一 部 を 都 道 府 県 知 事 保 健 所 設 置 市 等 に 委 任 ( 政 令 ) 罰 則 食 品 表 示 基 準 違 反 ( 安 全 性 に 関 する 表 示 原 産 地 原 料 原 産 地 表 示 の 違 反 ) 命 令 違 反 等 について 罰 則 を 規 定 附 則 (15 条 ) (17 条 ~23 条 ) 施 行 期 日 ~ 公 布 の 日 から2 年 を 超 えない 範 囲 内 で 政 令 で 定 める 日 から 施 行 施 行 から3 年 後 に 見 直 す 旨 規 定 を 設 けるほか 所 要 の 規 定 を 整 備 ( 参 考 ) 表 示 基 準 ( 府 令 レベル)の 取 扱 い 表 示 基 準 の 整 理 統 合 は 府 令 レベルで 別 途 実 施 ( 法 律 の 一 元 化 による 表 示 義 務 の 範 囲 の 変 更 はない ) (11 条 12 条 ) 今 後 の 検 討 課 題 中 食 外 食 (アレルギー 表 示 ) インターネット 販 売 の 取 扱 い~ 当 面 実 態 調 査 等 を 実 施 遺 伝 子 組 換 え 表 示 添 加 物 表 示 の 取 扱 い~ 当 面 国 内 外 の 表 示 ルールの 調 査 等 を 実 施 加 工 食 品 の 原 料 原 産 地 表 示 の 取 扱 い ~ 当 面 現 行 制 度 の 下 での 拡 充 を 図 りつつ 表 示 ルールの 調 査 等 を 実 施 上 記 課 題 のうち 準 備 が 整 ったものから 順 次 新 たな 検 討 の 場 で 検 討 を 開 始 平 成 26 年 4 月 より 外 食 等 におけるアレルゲン 情 報 の 提 供 の 在 り 方 検 討 会 を 開 催 し 同 年 12 月 に 中 間 報 告 を 取 りまとめ 食 品 表 示 の 文 字 のポイント 数 の 拡 大 の 検 討 等 JAS 法 ;( 旧 ) 農 林 物 資 の 規 格 化 及 び 品 質 表 示 の 適 正 化 に 関 する 法 律

4 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -3 参 考 従 来 の 食 品 表 示 に 関 する 法 律 食 品 衛 生 法 JAS 法 健 康 増 進 法 目 的 飲 食 に 起 因 する 衛 生 上 の 危 害 発 生 を 防 止 目 的 農 林 物 資 の 品 質 の 改 善 品 質 に 関 する 適 正 な 表 示 により 消 費 者 の 選 択 に 資 する 目 的 栄 養 の 改 善 その 他 の 国 民 の 健 康 の 増 進 を 図 る ( 従 来 の 法 令 に 基 づく 表 示 例 ) 販 売 の 用 に 供 する 食 品 等 に 関 する 表 示 につい ての 基 準 の 策 定 及 び 当 該 基 準 の 遵 守 ( 第 19 条 ) 等 食 品 添 加 物 容 器 包 装 等 の 規 格 基 準 の 策 定 規 格 基 準 に 適 合 しない 食 品 等 の 販 売 禁 止 都 道 府 県 知 事 による 営 業 の 許 可 等 製 造 業 者 が 守 るべき 表 示 基 準 の 策 定 ( 第 19 条 の13) 品 質 に 関 する 表 示 の 基 準 の 遵 守 ( 第 19 条 の13の2) 等 日 本 農 林 規 格 の 制 定 日 本 農 林 規 格 による 格 付 等 栄 養 表 示 基 準 の 策 定 及 び 当 該 基 準 の 遵 守 ( 第 31 条 第 31 条 の2) 等 基 本 方 針 の 策 定 国 民 健 康 栄 養 調 査 の 実 施 受 動 喫 煙 の 防 止 特 別 用 途 食 品 に 係 る 許 可 等 表 示 関 係 ( 表 示 関 39 は 製 造 所 固 有 記 号 JAS 法 食 品 衛 生 法 係 原 材 料 名 内 容 量 品 質 名 称 賞 味 消 費 期 限 保 存 方 法 食 品 安 全 の 確 保 添 加 物 アレルギー 以 外 ) 栄 養 表 示 は 任 意 原 産 地 等 遺 伝 子 組 換 え 製 造 者 名 等 等 食 品 衛 生 法 に 基 づく 表 示 事 項 JAS 法 に 基 づく 表 示 事 項 食 品 衛 生 法 JAS 法 の 両 法 に 基 づく 表 示 事 項 健 康 増 進 法 に 基 づく 表 示 事 項 健 康 増 進 法 ( 栄 養 表 示 ) 等 ( 出 典 ) 消 費 者 庁 ウェブサイトより

5 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -4

6 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -5 食 品 表 示 における 異 種 混 合 食 品 ( 刺 身 盛 り 合 わせ 等 ) に 係 る 議 論 の 経 緯 旧 JAS 法 の 品 質 表 示 基 準 での 取 扱 い 容 器 包 装 され 製 造 場 所 以 外 で 販 売 されるもの 単 品 又 は 同 一 の 種 類 の 水 産 物 等 を 切 断 して 混 合 生 鮮 食 品 複 数 の 種 類 の 水 産 物 等 を 切 断 して 混 合 加 工 食 品 食 品 表 示 部 会 消 費 者 庁 提 出 資 料 ( 平 成 26 年 1 月 24 日 第 1 回 生 鮮 食 品 業 務 用 食 品 調 査 会 ) 単 品 又 は 同 一 の 種 類 の 水 産 物 等 を 切 断 して 混 合 複 数 の 種 類 の 水 産 物 等 を 切 断 して 混 合 組 合 せ 盛 り 合 わせ 混 合 組 合 せ 盛 り 合 わせ 混 合 容 器 包 装 され 製 造 場 所 以 外 で 販 売 されるもの 生 鮮 食 品 生 鮮 食 品 生 鮮 食 品 加 工 食 品 現 状 の 課 題 同 一 種 類 の 混 合 品 は 生 鮮 食 品 で 異 種 混 合 された 食 品 は 加 工 食 品 とされており 同 じ 刺 身 であっても 表 示 事 項 が 異 なっている ことについて 一 部 の 消 費 者 の 感 覚 とズレが 生 じている 食 品 の 多 様 化 によってその 食 品 本 来 の 特 性 に 馴 染 まない 食 品 区 分 となっている 食 品 区 分 となっている 見 直 しの 方 向 性 各 々の 生 鮮 食 品 を 単 に 組 み 合 わせたり 盛 り 合 わせただけで ばらばらに 飲 食 調 理 等 されることが 想 定 されるものは 生 鮮 食 品 とし 各 々の 生 鮮 食 品 が 混 合 されて 1つの 商 品 としてそのまま 飲 食 調 理 等 されることが 想 定 されるものを 加 工 食 品 とする 生 鮮 食 品 業 務 用 食 品 の 表 示 に 関 する 調 査 会 報 告 書 ( 平 成 26 年 6 月 13 日 ) 新 たに 生 鮮 食 品 となる 盛 り 合 わせ 等 について 消 費 期 限 や 保 存 方 法 など 安 全 性 に 関 する 情 報 の 表 示 が 義 務 でなくなること 刺 身 盛 り 合 わせの 例 では 原 産 地 表 示 の 正 確 性 を 確 保 することの 難 しさや 実 行 可 能 性 を 懸 念 等 の 意 見 が 寄 せられ 食 品 を 摂 取 する 際 の 安 全 性 の 観 点 及 び 事 業 者 の 実 行 可 能 性 を 踏 まえ さらなる 商 品 実 態 や 消 費 者 が 選 択 する 際 の 食 品 表 示 に 関 する 意 識 も 調 査 した 上 で 検 討 が 必 要 とされた 新 食 品 表 示 基 準 での 取 扱 い 単 品 又 は 同 一 の 種 類 の 水 産 物 等 を 切 断 して 混 合 複 数 の 種 類 の 水 産 物 等 を 切 断 して 混 合 組 合 せ 盛 り 合 わせ 混 合 組 合 せ 盛 り 合 わせ 混 合 容 器 包 装 され 製 造 場 所 以 外 で 販 売 されるもの 生 鮮 食 品 生 鮮 食 品 加 工 食 品 加 工 食 品 食 品 表 示 基 準 案 ( 消 食 表 第 229 号 諮 問 )に 関 する 審 議 経 過 報 告 書 ( 平 成 27 年 3 月 ) 中 の 消 費 者 庁 の 説 明 生 鮮 食 品 の 調 査 会 の 中 では 結 論 を 得 られていない 状 況 ( 中 略 )そのため 現 行 ルールを 変 えないということにした 異 種 混 合 の 考 え 方 については 何 らか 今 後 調 査 をした 上 で 検 討 が 必 要 というふうに 消 費 者 庁 としては 考 えている

7 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -6 食 品 表 示 法 の 概 要 食 品 表 示 法 の 概 要 < 目 的 > 〇 食 品 を 摂 取 する 際 の 安 全 性 及 び 一 般 消 費 者 の 自 主 的 かつ 合 理 的 な 食 品 選 択 の 機 会 を 確 保 するた め 食 品 衛 生 法 農 林 物 資 の 規 格 化 及 び 品 質 表 示 の 適 正 化 に 関 する 法 律 ( 旧 JAS 法 ) 及 び 健 康 増 進 法 の 食 品 の 表 示 に 関 する 規 定 を 統 合 して 食 品 の 表 示 に 関 する 包 括 的 かつ 一 元 的 な 制 度 として 創 設 ( 平 成 27 年 4 月 施 行 ) < 食 品 表 示 基 準 の 遵 守 > 〇 食 品 関 連 事 業 者 等 ( 食 品 の 製 造 加 工 ( 調 整 及 び 選 別 を 含 む) 若 しくは 輸 を 業 とする 者 ( 当 該 食 品 の 販 売 をしない 者 を 除 く) 又 は 食 品 の 販 売 を 業 とする 者 その 他 食 品 の 販 売 をする 者 )は 食 品 表 示 基 準 に 従 い 食 品 の 表 示 義 務 を 負 う < 内 閣 総 理 大 臣 等 による 指 示 等 > 〇 内 閣 総 理 大 臣 等 は 食 品 表 示 基 準 に 違 反 した 食 品 関 連 事 業 者 等 に 対 して 表 示 事 項 の 表 示 遵 守 事 項 の 遵 守 を 指 示 指 示 を 受 けた 者 が 正 当 な 理 由 なく 指 示 に 従 わなかったときは 命 令 緊 急 の 必 要 があるとき 食 品 の 回 収 等 や 業 務 停 止 を 命 令 指 示 命 令 時 にはその 旨 を 公 表 < 立 検 査 等 > 〇 違 反 調 査 のため 必 要 がある 場 合 には 立 検 査 報 告 徴 収 書 類 等 の 提 出 命 令 質 問 収 去 < 罰 則 等 > 〇 食 品 表 示 基 準 違 反 ( 安 全 性 に 関 する 表 示 及 び 原 産 地 原 料 原 産 地 表 示 の 違 反 ) 命 令 違 反 等 には 罰 則

8 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -7 食 品 表 示 法 ( 平 成 二 十 五 年 法 律 第 七 十 号 )( 抄 ) ( 定 義 ) 第 二 条 この 法 律 において 食 品 とは 全 ての 飲 食 物 ( 医 薬 品 医 療 機 器 等 の 品 質 有 効 性 及 び 安 全 性 の 確 保 等 に 関 する 法 律 ( 昭 和 三 十 五 年 法 律 第 百 四 十 五 号 ) 第 二 条 第 一 項 に 規 定 する 医 薬 品 同 条 第 二 項 に 規 定 する 医 薬 部 外 品 及 び 同 条 第 九 項 に 規 定 する 再 生 医 療 等 製 品 を 除 き 食 品 衛 生 法 第 四 条 第 二 項 に 規 定 する 添 加 物 ( 第 四 条 第 一 項 第 一 号 及 び 第 十 一 条 において 単 に 添 加 物 という )を 含 む )をいう 3 この 法 律 において 食 品 関 連 事 業 者 等 とは 次 の 各 号 のいずれかに 該 当 する 者 をいう 一 食 品 の 製 造 加 工 ( 調 整 及 び 選 別 を 含 む ) 若 しくは 輸 を 業 とする 者 ( 当 該 食 品 の 販 売 をしない 者 を 除 く ) 又 は 食 品 の 販 売 を 業 とする 者 ( 以 下 食 品 関 連 事 業 者 という ) 二 前 号 に 掲 げる 者 のほか 食 品 の 販 売 をする 者 生 鮮 食 品 加 工 食 品 添 加 物 の 別 に 表 示 基 準 を 策 定 ( 食 品 表 示 基 準 の 策 定 等 ) 第 四 条 内 閣 総 理 大 臣 は 内 閣 府 令 で 食 品 及 び 食 品 関 連 事 業 者 等 の 区 分 ごとに 次 に 掲 げる 事 項 の うち 当 該 区 分 に 属 する 食 品 を 消 費 者 が 安 全 に 摂 取 し 及 び 自 主 的 かつ 合 理 的 に 選 択 するために 必 要 と 認 められる 事 項 を 内 容 とする 販 売 の 用 に 供 する 食 品 に 関 する 表 示 の 基 準 を 定 めなければならない 一 名 称 アレルゲン( 食 物 アレルギーの 原 因 となる 物 質 をいう 第 六 条 第 八 項 及 び 第 十 一 条 において 同 じ ) 保 存 の 方 法 消 費 期 限 ( 食 品 を 摂 取 する 際 の 安 全 性 の 判 断 に 資 する 期 限 をいう 第 六 条 第 八 項 及 び 第 十 一 条 において 同 じ ) 原 材 料 添 加 物 栄 養 成 分 の 量 及 び 熱 量 原 産 地 その 他 食 品 関 連 事 業 者 等 が 食 品 の 販 売 をする 際 に 表 示 されるべき 事 項 二 表 示 の 方 法 その 他 前 号 に 掲 げる 事 項 を 表 示 する 際 に 食 品 関 連 事 業 者 等 が 遵 守 すべき 事 項 ( 食 品 表 示 基 準 の 遵 守 ) 第 五 条 食 品 関 連 事 業 者 等 は 食 品 表 示 基 準 に 従 った 表 示 がされていない 食 品 の 販 売 をしてはならない

9 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -8 食 品 表 示 基 準 ( 内 閣 府 令 )( 抄 ) ( 平 成 27 年 4 月 1 日 施 行 ) 第 一 条 この 府 令 は 食 品 関 連 事 業 者 等 が 加 工 食 品 生 鮮 食 品 又 は 添 加 物 を 販 売 する 場 合 について 適 用 する ただし 加 工 食 品 又 は 生 鮮 食 品 を 設 備 を 設 けて 飲 食 させる 場 合 には 第 四 十 条 の 規 定 を 除 き 適 用 しない 第 二 条 この 府 令 において 次 の 各 号 に 掲 げる 用 語 の 意 義 は 当 該 各 号 に 定 めるところによる 一 加 工 食 品 製 造 又 は 加 工 された 食 品 として 別 表 第 一 に 掲 げるものをいう 二 生 鮮 食 品 加 工 食 品 及 び 添 加 物 以 外 の 食 品 として 別 表 第 二 に 掲 げるものをいう 別 表 第 一 ( 第 二 条 関 係 )< 加 工 食 品 > 1 麦 類 精 麦 2 粉 類 米 粉 小 麦 粉 雑 穀 粉 豆 粉 いも 粉 調 製 穀 粉 その 他 の 粉 類 3 でん 粉 小 麦 でん 粉 とうもろこしでん 粉 甘 しょでん 粉 ばれいしょでん 粉 タピオカでん 粉 サゴでん 粉 その 他 のでん 粉 4 野 菜 加 工 品 野 菜 缶 瓶 詰 トマト 加 工 品 きのこ 類 加 工 品 塩 蔵 野 菜 ( 漬 物 を 除 く ) 野 菜 漬 物 野 菜 冷 凍 食 品 乾 燥 野 菜 野 菜 つくだ 煮 その 他 の 野 菜 加 工 品 5 果 実 加 工 品 果 実 缶 瓶 詰 ジャム マーマレード 及 び 果 実 バター 果 実 漬 物 乾 燥 果 実 果 実 冷 凍 食 品 その 他 の 果 実 加 工 品 6 茶 コーヒー 及 びココアの 調 製 品 茶 コーヒー 製 品 ココア 製 品 7 香 辛 料 ブラックペッパー ホワイトペッパー レッドペッパー シナモン( 桂 皮 ) クローブ( 丁 子 ) ナツメグ( 肉 ずく) サフラン ローレル( 月 桂 葉 ) パプリカ オールスパイス( 百 味 こしょう) さんしょ う カレー 粉 からし 粉 わさび 粉 しょうが その 他 の 香 辛 料 8 めん パン 類 めん 類 パン 類 9 穀 類 加 工 品 アルファー 化 穀 類 米 加 工 品 オートミール パン 粉 ふ 麦 茶 その 他 の 穀 類 加 工 品 10 菓 子 類 ビスケット 類 焼 き 菓 子 米 菓 油 菓 子 和 生 菓 子 洋 生 菓 子 半 生 菓 子 和 干 菓 子 キャンデー 類 チョコレート 類 チューインガム 砂 糖 漬 菓 子 スナック 菓 子 冷 菓 その 他 の 菓 子 類

10 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 豆 類 の 調 製 品 あん 煮 豆 豆 腐 油 揚 げ 類 ゆば 凍 り 豆 腐 納 豆 きなこ ピーナッツ 製 品 いり 豆 その 他 の 豆 類 調 製 品 12 砂 糖 類 砂 糖 糖 みつ 糖 類 13 その 他 の 農 産 加 工 食 品 こんにゃく その 他 1から12に 分 類 されない 農 産 加 工 食 品 14 食 肉 製 品 加 工 食 肉 製 品 鳥 獣 肉 の 缶 瓶 詰 加 工 鳥 獣 肉 冷 凍 食 品 その 他 の 食 肉 製 品 15 酪 農 製 品 牛 乳 加 工 乳 乳 飲 料 練 乳 及 び 濃 縮 乳 粉 乳 発 酵 乳 及 び 乳 酸 菌 飲 料 バター チーズ アイスクリーム 類 その 他 の 酪 農 製 品 16 加 工 卵 製 品 鶏 卵 の 加 工 製 品 その 他 の 加 工 卵 製 品 17 その 他 の 畜 産 加 工 食 品 蜂 蜜 その 他 14から16に 分 類 されない 畜 産 加 工 食 品 18 加 工 魚 介 類 素 干 魚 介 類 塩 干 魚 介 類 煮 干 魚 介 類 塩 蔵 魚 介 類 缶 詰 魚 介 類 加 工 水 産 物 冷 凍 食 品 練 り 製 品 その 他 の 加 工 魚 介 類 19 加 工 海 藻 類 こんぶ こんぶ 加 工 品 干 のり のり 加 工 品 干 わかめ 類 干 ひじき 干 あらめ 寒 天 その 他 の 加 工 海 藻 類 20 その 他 の 水 産 加 工 食 品 その 他 18 及 び19に 分 類 されない 水 産 加 工 食 品 21 調 味 料 及 びスープ 食 塩 みそ しょうゆ ソース 食 酢 調 味 料 関 連 製 品 スープ その 他 の 調 味 料 及 びスープ 22 食 用 油 脂 食 用 植 物 油 脂 食 用 動 物 油 脂 食 用 加 工 油 脂 23 調 理 食 品 調 理 冷 凍 食 品 チルド 食 品 レトルトパウチ 食 品 弁 当 そうざい その 他 の 調 理 食 品 24 その 他 の 加 工 食 品 イースト 植 物 性 たんぱく 及 び 調 味 植 物 性 たんぱく 麦 芽 及 び 麦 芽 抽 出 物 並 びに 麦 芽 シロップ 粉 末 ジュース その 他 21 から23に 分 類 されない 加 工 食 品 25 飲 料 等 飲 料 水 清 涼 飲 料 酒 類 氷 その 他 の 飲 料

11 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -10 別 表 第 二 ( 第 二 条 関 係 )< 生 鮮 食 品 > 1 農 産 物 (きのこ 類 山 菜 類 及 びたけのこを 含 む ) (1) 米 穀 ( 収 穫 後 調 整 選 別 水 洗 い 等 を 行 ったもの 単 に 切 断 したもの 及 び 精 麦 又 は 雑 穀 を 混 合 したものを 含 む ) 玄 米 精 米 (2) 麦 類 ( 収 穫 後 調 整 選 別 水 洗 い 等 を 行 ったもの 及 び 単 に 切 断 したものを 含 む ) 大 麦 はだか 麦 小 麦 ライ 麦 えん 麦 (3) 雑 穀 ( 収 穫 後 調 整 選 別 水 洗 い 等 を 行 ったもの 及 び 単 に 切 断 したものを 含 む ) とうもろこし あわ ひえ そば きび もろこし はとむぎ その 他 の 雑 穀 (4) 豆 類 ( 収 穫 後 調 整 選 別 水 洗 い 等 を 行 ったもの 及 び 単 に 切 断 したものを 含 み 未 成 熟 のものを 除 く ) 大 豆 小 豆 いんげん えんどう ささげ そら 豆 緑 豆 落 花 生 その 他 の 豆 類 (5) 野 菜 ( 収 穫 後 調 整 選 別 水 洗 い 等 を 行 ったもの 単 に 切 断 したもの 及 び 単 に 凍 結 させたものを 含 む ) 根 菜 類 葉 茎 菜 類 果 菜 類 香 辛 野 菜 及 びつまもの 類 きのこ 類 山 菜 類 果 実 的 野 菜 その 他 の 野 菜 (6) 果 実 ( 収 穫 後 調 整 選 別 水 洗 い 等 を 行 ったもの 単 に 切 断 したもの 及 び 単 に 凍 結 させたものを 含 む ) かんきつ 類 仁 果 類 核 果 類 しょう 果 類 殻 果 類 熱 帯 性 及 び 亜 熱 帯 性 果 実 その 他 の 果 実 (7) その 他 の 農 産 食 品 ( 収 穫 後 調 整 選 別 水 洗 い 等 を 行 ったもの 単 に 切 断 したもの 及 び 単 に 凍 結 させたものを 含 む ) 糖 料 作 物 こんにゃくいも 未 加 工 飲 料 作 物 香 辛 料 原 材 料 他 に 分 類 されない 農 産 食 品 2 畜 産 物 (1) 食 肉 ( 単 に 切 断 薄 切 り 等 したもの 並 びに 単 に 冷 蔵 及 び 凍 結 させたものを 含 む ) 牛 肉 豚 肉 及 びいのしし 肉 馬 肉 めん 羊 肉 山 羊 肉 うさぎ 肉 家 きん 肉 その 他 の 肉 類 (2) 乳 生 乳 生 山 羊 乳 その 他 の 乳 (3) 食 用 鳥 卵 ( 殻 付 きのものに 限 る ) 鶏 卵 アヒルの 卵 うずらの 卵 その 他 の 食 用 鳥 卵 (4) その 他 の 畜 産 食 品 ( 単 に 切 断 薄 切 り 等 したもの 並 びに 単 に 冷 蔵 及 び 凍 結 させたものを 含 む )

12 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 水 産 物 (ラウンド セミドレス ドレス フィレー 切 り 身 刺 身 ( 盛 り 合 わせたものを 除 く ) むき 身 単 に 凍 結 させたもの 及 び 解 凍 したもの 並 びに 生 きたものを 含 む ) (1) 魚 類 淡 水 産 魚 類 さく 河 性 さけ ます 類 にしん いわし 類 かつお まぐろ さば 類 あじ ぶり しいら 類 たら 類 かれい ひら め 類 すずき たい にべ 類 その 他 の 魚 類 (2) 貝 類 しじみ たにし 類 かき 類 いたやがい 類 あかがい もがい 類 はまぐり あさり 類 ばかがい 類 あわび 類 さざえ 類 そ の 他 の 貝 類 (3) 水 産 動 物 類 いか 類 たこ 類 えび 類 いせえび うちわえび ざりがに 類 かに 類 その 他 の 甲 かく 類 うに なまこ 類 かめ 類 その 他 の 水 産 動 物 類 (4) 海 産 ほ 乳 動 物 類 鯨 いるか その 他 の 海 産 ほ 乳 動 物 類 (5) 海 藻 類 こんぶ 類 わかめ 類 のり 類 あおさ 類 寒 天 原 草 類 その 他 の 海 藻 類

13 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -12 食 品 衛 生 法 ( 昭 和 二 十 二 年 法 律 第 二 百 三 十 三 号 )( 抄 ) 第 一 条 この 法 律 は 食 品 の 安 全 性 の 確 保 のために 公 衆 衛 生 の 見 地 から 必 要 な 規 制 その 他 の 措 置 を 講 ずることにより 飲 食 に 起 因 する 衛 生 上 の 危 害 の 発 生 を 防 止 し もつて 国 民 の 健 康 の 保 護 を 図 ることを 目 的 とする 第 三 条 食 品 等 事 業 者 ( 食 品 若 しくは 添 加 物 を 採 取 し 製 造 し 輸 し 加 工 し 調 理 し 貯 蔵 し 運 搬 し 若 しくは 販 売 すること 若 しくは 器 具 若 しくは 容 器 包 装 を 製 造 し 輸 し 若 しくは 販 売 することを 営 む 人 若 しくは 法 人 又 は 学 校 病 院 その 他 の 施 設 において 継 続 的 に 不 特 定 若 しくは 多 数 の 者 に 食 品 を 供 与 する 人 若 しくは 法 人 をいう 以 下 同 じ )は その 採 取 し 製 造 し 輸 し 加 工 し 調 理 し 貯 蔵 し 運 搬 し 販 売 し 不 特 定 若 しくは 多 数 の 者 に 授 与 し 又 は 営 業 上 使 用 する 食 品 添 加 物 器 具 又 は 容 器 包 装 ( 以 下 販 売 食 品 等 という )について 自 らの 責 任 においてそれらの 安 全 性 を 確 保 するため 販 売 食 品 等 の 安 全 性 の 確 保 に 係 る 知 識 及 び 技 術 の 習 得 販 売 食 品 等 の 原 材 料 の 安 全 性 の 確 保 販 売 食 品 等 の 自 主 検 査 の 実 施 その 他 の 必 要 な 措 置 を 講 ずるよう 努 めなければならない 2 食 品 等 事 業 者 は 販 売 食 品 等 に 起 因 する 食 品 衛 生 上 の 危 害 の 発 生 の 防 止 に 必 要 な 限 度 において 当 該 食 品 等 事 業 者 に 対 して 販 売 食 品 等 又 はそ の 原 材 料 の 販 売 を 行 つた 者 の 名 称 その 他 必 要 な 情 報 に 関 する 記 録 を 作 成 し これを 保 存 するよう 努 めなければならない 3 食 品 等 事 業 者 は 販 売 食 品 等 に 起 因 する 食 品 衛 生 上 の 危 害 の 発 生 を 防 止 するため 前 項 に 規 定 する 記 録 の 国 都 道 府 県 等 への 提 供 食 品 衛 生 上 の 危 害 の 原 因 となつた 販 売 食 品 等 の 廃 棄 その 他 の 必 要 な 措 置 を 適 確 かつ 迅 速 に 講 ずるよう 努 めなければならない 第 五 十 一 条 都 道 府 県 は 飲 食 店 営 業 その 他 公 衆 衛 生 に 与 える 影 響 が 著 しい 営 業 ( 食 鳥 処 理 の 事 業 の 規 制 及 び 食 鳥 検 査 に 関 する 法 律 第 二 条 第 五 号 に 規 定 する 食 鳥 処 理 の 事 業 を 除 く )であつて 政 令 で 定 めるものの 施 設 につき 条 例 で 業 種 別 に 公 衆 衛 生 の 見 地 から 必 要 な 基 準 を 定 めなけ ればならない 第 五 十 二 条 前 条 に 規 定 する 営 業 を 営 もうとする 者 は 厚 生 労 働 省 令 で 定 めるところにより 都 道 府 県 知 事 の 許 可 を 受 けなければならない 食 品 衛 生 法 施 行 令 ( 昭 和 二 十 八 年 政 令 第 二 百 二 十 九 号 )( 抄 ) ( 営 業 の 指 定 ) 第 三 十 五 条 法 第 五 十 一 条 の 規 定 により 都 道 府 県 が 施 設 についての 基 準 を 定 めるべき 営 業 は 次 のとおりとする 一 飲 食 店 営 業 ( 一 般 食 堂 料 理 店 すし 屋 そば 屋 旅 館 仕 出 し 屋 弁 当 屋 レストラン カフエー バー キヤバレーその 他 食 品 を 調 理 し 又 は 設 備 を 設 けて 客 に 飲 食 させる 営 業 をいい 次 号 に 該 当 する 営 業 を 除 く ) 二 喫 茶 店 営 業 ( 喫 茶 店 サロンその 他 設 備 を 設 けて 酒 類 以 外 の 飲 物 又 は 茶 菓 を 客 に 飲 食 させる 営 業 をいう ) 三 ~ 三 十 四 省 略

14 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -13 風 俗 営 業 等 の 規 制 及 び 業 務 の 適 正 化 等 に 関 する 法 律 ( 昭 和 二 十 三 年 法 律 第 百 二 十 二 号 )( 抄 ) ( 目 的 ) 第 一 条 この 法 律 は 善 良 の 風 俗 と 清 浄 な 風 俗 環 境 を 保 持 し 及 び 少 年 の 健 全 な 育 成 に 障 害 を 及 ぼす 行 為 を 防 止 するため 風 俗 営 業 及 び 性 風 俗 関 連 特 殊 営 業 等 について 営 業 時 間 営 業 区 域 等 を 制 限 し 及 び 年 少 者 をこれらの 営 業 所 に 立 ち らせること 等 を 規 制 するとともに 風 俗 営 業 の 健 全 化 に 資 するた め その 業 務 の 適 正 化 を 促 進 する 等 の 措 置 を 講 ずることを 目 的 とする ( 用 語 の 意 義 ) 第 二 条 この 法 律 において 風 俗 営 業 とは 次 の 各 号 のいずれかに 該 当 する 営 業 をいう 一 キヤバレーその 他 設 備 を 設 けて 客 にダンスをさせ かつ 客 の 接 待 をして 客 に 飲 食 をさせる 営 業 二 待 合 料 理 店 カフエーその 他 設 備 を 設 けて 客 の 接 待 をして 客 に 遊 興 又 は 飲 食 をさせる 営 業 ( 前 号 に 該 当 する 営 業 を 除 く ) 三 ナイトクラブその 他 設 備 を 設 けて 客 にダンスをさせ かつ 客 に 飲 食 をさせる 営 業 ( 第 一 号 に 該 当 する 営 業 を 除 く ) 四 ダンスホールその 他 設 備 を 設 けて 客 にダンスをさせる 営 業 ( 第 一 号 若 しくは 前 号 に 該 当 する 営 業 又 は 客 にダンスを 教 授 するための 営 業 のうちダンスを 教 授 する 者 ( 政 令 で 定 めるダンスの 教 授 に 関 する 講 習 を 受 けその 課 程 を 修 了 した 者 その 他 ダンスを 正 規 に 教 授 する 能 力 を 有 する 者 として 政 令 で 定 める 者 に 限 る )が 客 にダンスを 教 授 する 場 合 にのみ 客 にダンスをさせる 営 業 を 除 く ) 五 喫 茶 店 バーその 他 設 備 を 設 けて 客 に 飲 食 をさせる 営 業 で 国 家 公 安 委 員 会 規 則 で 定 めるところにより 計 つた 客 席 における 照 度 を 十 ルクス 以 下 として 営 むもの( 第 一 号 から 第 三 号 までに 掲 げる 営 業 として 営 むものを 除 く ) 六 喫 茶 店 バーその 他 設 備 を 設 けて 客 に 飲 食 をさせる 営 業 で 他 から 見 通 すことが 困 難 であり かつ その 広 さが 五 平 方 メートル 以 下 である 客 席 を 設 けて 営 むもの 七 まあじやん 屋 ぱちんこ 屋 その 他 設 備 を 設 けて 客 に 射 幸 心 をそそるおそれのある 遊 技 をさせる 営 業 八 スロットマシン テレビゲーム 機 その 他 の 遊 技 設 備 で 本 来 の 用 途 以 外 の 用 途 として 射 幸 心 をそそるおそれのある 遊 技 に 用 いることができるもの( 国 家 公 安 委 員 会 規 則 で 定 めるものに 限 る )を 備 える 店 舗 その 他 これに 類 する 区 画 された 施 設 ( 旅 館 業 その 他 の 営 業 の 用 に 供 し 又 はこれに 随 伴 する 施 設 で 政 令 で 定 めるものを 除 く )において 当 該 遊 技 設 備 により 客 に 遊 技 をさせる 営 業 ( 前 号 に 該 当 する 営 業 を 除 く ) 3 この 法 律 において 接 待 とは 歓 楽 的 雰 囲 気 を 醸 し 出 す 方 法 により 客 をもてなすことをいう 5 この 法 律 において 性 風 俗 関 連 特 殊 営 業 とは 店 舗 型 性 風 俗 特 殊 営 業 無 店 舗 型 性 風 俗 特 殊 営 業 映 像 送 信 型 性 風 俗 特 殊 営 業 店 舗 型 電 話 異 性 紹 介 営 業 及 び 無 店 舗 型 電 話 異 性 紹 介 営 業 をいう 11 略 三 飲 食 店 営 業 ( 設 備 を 設 けて 客 に 飲 食 をさせる 営 業 で 食 品 衛 生 法 ( 昭 和 二 十 二 年 法 律 第 二 百 三 十 三 号 ) 第 五 十 二 条 第 一 項 の 許 可 を 受 けて 営 むものを いい 接 待 飲 食 等 営 業 又 は 店 舗 型 性 風 俗 特 殊 営 業 に 該 当 するものを 除 く 以 下 同 じ )のうち バー 酒 場 その 他 客 に 酒 類 を 提 供 して 営 む 営 業 ( 営 業 の 常 態 として 通 常 主 食 と 認 められる 食 事 を 提 供 して 営 むものを 除 く 以 下 酒 類 提 供 飲 食 店 営 業 という )で 日 出 時 から 午 後 十 時 までの 時 間 においてのみ 営 むもの 以 外 のもの ( 営 業 の 許 可 ) 第 三 条 風 俗 営 業 を 営 もうとする 者 は 風 俗 営 業 の 種 別 ( 前 条 第 一 項 各 号 に 規 定 する 風 俗 営 業 の 種 別 をいう 以 下 同 じ )に 応 じて 営 業 所 ごとに 当 該 営 業 所 の 所 在 地 を 管 轄 する 都 道 府 県 公 安 委 員 会 ( 以 下 公 安 委 員 会 という )の 許 可 を 受 けなければならない ( 営 業 等 の 届 出 ) その 他 の 性 風 俗 関 連 特 殊 営 業 は 同 様 の 規 定 であるため 省 略 第 二 十 七 条 店 舗 型 性 風 俗 特 殊 営 業 を 営 もうとする 者 は 店 舗 型 性 風 俗 特 殊 営 業 の 種 別 ( 第 二 条 第 六 項 各 号 に 規 定 する 店 舗 型 性 風 俗 特 殊 営 業 の 種 別 をい う 以 下 同 じ )に 応 じて 営 業 所 ごとに 当 該 営 業 所 の 所 在 地 を 管 轄 する 公 安 委 員 会 に 次 の 事 項 を 記 載 した 届 出 書 を 提 出 しなければならない ( 深 夜 における 酒 類 提 供 飲 食 店 営 業 の 届 出 等 ) 第 三 十 三 条 酒 類 提 供 飲 食 店 営 業 を 深 夜 において 営 もうとする 者 は 営 業 所 ごとに 当 該 営 業 所 の 所 在 地 を 管 轄 する 公 安 委 員 会 に 次 の 事 項 を 記 載 した 届 出 書 を 提 出 しなければならない

15 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -14 軽 減 税 率 類 似 品 の 境 界 の 具 体 例 標 準 税 率 ミネラルウォーター 生 きた 魚 介 類 みりん 風 調 味 料 ビール 風 ノンアルコール 飲 料 栄 養 ドリンク 風 の 清 涼 飲 料 水 いちご あさり ケータリング 出 張 料 理 水 道 生 きた 牛 豚 鳥 本 みりん ビール 発 泡 酒 医 薬 部 外 品 である 栄 養 ドリンク いちご 狩 り 潮 干 狩 り 家 事 代 行 < 多 目 的 用 途 による 限 界 事 例 > 飲 食 料 品 (ペットの 餌 にしたとしても) ペットフード 砂 糖 さとうきび てんさい 食 品 添 加 物 のトレハロース ( 手 作 りシャンプーに 工 業 用 トレハロース したとしても) 食 品 添 加 物 の 重 曹 クエン 酸 ( 清 掃 用 にしたとしても) 洗 浄 用 の 重 曹 クエン 酸 塩 岩 塩 ( 浴 剤 にしたとしても) 工 業 用 塩 その 他 にも ウコン 粉 末 ( 染 色 ) 食 用 金 箔 ( 工 芸 ) 炭 酸 ガス( 洗 浄 ) 等 食 品 添 加 物 の 香 油 (バラ ラベンダー) 糠 漬 け 用 ぬか ( 手 作 り 芳 香 剤 に したとしても) ( 園 芸 用 肥 料 に したとしても) 香 水 (バラ ラベンダーオイル) 肥 料 用 ぬか

16 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -15 一 体 商 品 組 み 合 わせ 商 品 の 具 体 例 組 み 合 わせ 商 品 一 体 商 品 ソフトドリンク 分 酒 分 酒 のみの 飲 み 放 題 とソフトドリンクのみ の 飲 み 放 題 に 合 理 的 に 区 分 可 能 飲 み 放 題 ( 酒 とソフトドリンク) 飲 み 放 題 ( 酒 とソフトドリンク) の 料 金 が 不 可 分 主 たるものが 酒 又 は 不 明 確 主 たるものがソフトドリンク グレープフルーツ 分 酒 分 酒 とグレープフルーツの 料 金 に 合 理 的 に 区 分 可 能 生 しぼりサワー ( 客 が 自 ら 混 和 ) 酒 とグレープフルーツ の 料 金 が 不 可 分 又 は 混 和 済 軽 減 税 率 対 象 はなし? 生 しぼりサワー 食 事 代 部 分 宿 泊 代 部 分 食 事 代 と 宿 泊 代 に 合 理 的 に 区 分 一 泊 二 食 の 宿 代 食 事 代 部 分 鑑 賞 料 金 部 分 食 事 料 金 と 鑑 賞 料 金 に 合 理 的 に 区 分 ディナーショー 不 可 分 になり 得 ないか ドリンク 代 ( 酒 除 く) 部 分 鑑 賞 料 金 部 分 ドリンク 代 と 鑑 賞 料 金 に 合 理 的 に 区 分 ドリンク 付 コンサート 食 材 代 調 理 代 部 分 その 他 ( 掃 除 等 ) 部 分 食 材 の 購 調 理 を 行 う 分 の 料 金 と その 他 の 料 金 に 合 理 的 に 区 分 可 能 ( 飲 食 店 業 許 可 者 が 実 施 ) 家 事 代 行 家 事 代 行 の 料 金 が 不 可 分 主 たるものが 掃 除 等 又 は 不 明 確 主 たるものが 食 事 の 提 供 紅 茶 分 ティーカップ 分 紅 茶 とティーカップの ギフトセット 高 級 おせち( 簡 易 容 器 り) 漆 塗 重 箱 漆 塗 重 箱 と 高 級 おせちを 別 々に 販 売 高 級 おせち ( 漆 塗 重 箱 り) 飲 食 料 品 の 容 器 包 装 は 不 可 分 ( 一 体 商 品 ) 主 たるものが 漆 塗 重 箱 ( 高 級 おせち り) 主 たるものが 高 級 おせち ( 漆 塗 重 箱 り) デザート カップ カップと デザートを 別 々に 販 売 キャラクターカップ に 直 接 ったデザート 飲 食 料 品 の 容 器 包 装 は 不 可 分 ( 一 体 商 品 ) 主 たるものがカップ 主 たるものがデザート ( 備 考 ) 軽 減 税 率 対 象 ; 標 準 税 率 対 象 ;

17 区 分 経 理 の 方 法 について 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -16 ( 経 過 措 置 ) 区 分 経 理 に 対 応 した 請 求 書 等 保 存 方 式 (6 月 5 日 資 料 B 案 ) 当 分 の 間 (3 年 程 度 ) EU 型 インボイス 方 式 (6 月 5 日 資 料 D 案 ) 売 手 ( 課 税 事 業 者 ) 売 手 ( 免 税 事 業 者 ) 請 求 書 請 求 書 御 中 御 中 11 月 分 21,800 円 ( 税 込 ) 11 月 分 21,800 円 ( 税 込 ) 11/1 食 料 品 5,400 円 11/1 食 料 品 5,400 円 11/8 雑 貨 5,500 円 11/8 雑 貨 5,500 円 合 計 21,800 円 ( 合 計 )(11,000 21,800 円 ) 円 (うち8% ( 対 象 )(10,800 )(11,000 円 円 ) ) (うち8% 対 象 )(10,800 円 ) 注 ) 印 は 軽 減 税 率 (8%) 適 用 商 品 買 手 区 分 記 載 請 求 書 等 の 保 存 が 仕 税 額 控 除 の 要 件 売 手 ( 課 税 事 業 者 ) 事 業 者 登 録 ( 事 業 者 番 号 付 与 ) 交 付 義 務 あり 保 存 義 務 あり 不 交 付 及 び 税 率 区 分 を 偽 った 請 求 書 を 発 行 した 場 合 の 罰 則 あり 交 付 義 務 あり INVOICE No.00xxx 御 中 11 月 分 20,000 円 ( 本 体 ) 消 費 税 1,800 円 11/1 11/8 雑 貨 合 計 ( ) ( ) 事 業 者 番 号 xxx-xxx 控 除 可 能 買 手 インボイスの 保 存 が 仕 税 額 控 除 の 要 件 交 付 義 務 あり 保 存 義 務 あり 不 交 付 及 び 税 率 区 分 を 偽 った 請 求 書 を 発 行 し た 場 合 の 罰 則 あり 納 付 税 額 の 計 算 方 法 売 上 (10% 対 象 )220 万 円 10/110=20 万 円 (8% 対 象 )108 万 円 8/108=8 万 円 売 上 税 額 :20 万 円 +8 万 円 =28 万 円 仕 (10% 対 象 )110 万 円 10/110=10 万 円 (8% 対 象 ) 54 万 円 8/108=4 万 円 仕 税 額 :10 万 円 +4 万 円 =14 万 円 売 手 ( 免 税 事 業 者 ) インボイス 類 似 書 類 を 交 付 した 場 合 の 罰 則 あり 事 業 者 番 号 及 び 請 求 書 番 号 の 記 載 を 義 務 付 け 納 付 税 額 の 計 算 方 法 売 上 交 付 したインボイスに 記 載 した 税 額 をすべて 集 計 売 上 税 額 = 円 仕 交 付 を 受 けたインボイスに 記 載 された 税 額 をすべて 集 計 仕 税 額 = 円 納 付 税 額 28 万 円 -14 万 円 =14 万 円 売 上 仕 の 税 率 区 分 毎 の 合 計 に 税 率 を 乗 じて 税 額 計 算 納 付 税 額 円 - 円 = 万 円

18 区 分 経 理 に 対 応 した 請 求 書 等 保 存 方 式 (6 月 5 日 資 料 B 案 ) 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 売 手 が 課 税 事 業 者 か 免 税 事 業 者 かにかかわらず 区 分 記 載 請 求 書 等 ( 軽 減 品 目 に 印 を 付 した 上 で 税 率 毎 に 取 引 金 額 を 記 載 した 請 求 書 をいう )の 交 付 及 び 保 存 を 義 務 付 け ま た 区 分 記 載 請 求 書 等 の 不 交 付 及 び 偽 りの 税 率 区 分 を 記 載 した 請 求 書 等 の 交 付 行 為 に 対 しては 罰 則 2 買 手 は 区 分 記 載 請 求 書 等 の 保 存 が 仕 税 額 控 除 の 要 件 となる( 売 手 側 への 発 行 の 義 務 付 けにより 標 準 税 率 のモノと 軽 減 税 率 のモノとを 区 別 して 仕 税 額 控 除 の 計 算 ができ ることを 制 度 的 に 担 保 ) ( 注 ) ただし 売 手 が 税 率 区 分 を 誤 った 請 求 書 を 発 行 したとしても 買 手 は 売 手 に 請 求 書 の 再 発 行 を 求 めることなく 正 しい 税 率 区 分 で 控 除 することができる 3 免 税 事 業 者 も 課 税 事 業 者 と 同 様 の 請 求 書 等 を 交 付 できる (この 結 果 買 手 は 免 税 事 業 者 からの 仕 れについても 仕 税 額 控 除 が 可 能 ) ( 注 ) 免 税 事 業 者 は 納 税 義 務 を 免 除 されているので 請 求 書 に 税 額 を 記 載 することはできない 4 納 付 税 額 の 計 算 方 法 : 売 上 税 額 仕 税 額 ともに 課 税 期 間 における 課 税 売 上 高 課 税 仕 高 を 税 率 毎 に 区 分 して 集 計 し 集 計 された 合 計 額 にそれぞれ 税 率 を 乗 じることにより 計 算 売 手 ( 課 税 事 業 者 ) 売 手 ( 免 税 事 業 者 ) 1 交 付 義 務 あり 保 存 義 務 あり 不 交 付 及 び 税 率 区 分 を 偽 った 請 求 書 を 発 行 した 場 合 の 罰 則 あり 複 数 税 率 制 度 において 免 税 事 業 者 から の 仕 れについて 仕 税 額 控 除 を 認 める 制 度 とすると 免 税 事 業 者 が 税 率 を 偽 ること で いわゆる 益 税 が 拡 大 するおそれがある ( 適 正 な 請 求 書 ) 納 税 額 :0 円 請 求 書 10,800 円 (8% 対 象 ) 売 手 ( 免 税 事 業 者 ) 請 求 書 納 税 額 :0 円 10,800 円 (10% 対 象 ) ( 税 率 を 偽 った 請 求 書 ) 請 求 書 請 求 書 御 中 御 中 11 月 分 21,800 円 ( 税 込 ) 11 月 分 21,800 円 ( 税 込 ) 11/1 食 料 品 5,400 円 11/1 食 料 品 5,400 円 11/8 雑 貨 5,500 円 11/8 雑 貨 5,500 円 合 計 21,800 円 ( 合 計 )(11,000 21,800 円 ) 円 (うち8% ( 対 象 )(10,800 )(11,000 円 円 ) ) (うち8% 対 象 )(10,800 円 ) 注 ) 印 は 軽 減 税 率 (8%) 適 用 商 品 納 付 税 額 の 計 算 方 法 4 売 上 (10% 対 象 )220 万 円 10/110=20 万 円 (8% 対 象 )108 万 円 8/108=8 万 円 売 上 税 額 :20 万 円 +8 万 円 =28 万 円 3( 注 ) 買 手 2 区 分 記 載 請 求 書 等 の 保 存 が 仕 税 額 控 除 の 要 件 仕 (10% 対 象 )110 万 円 10/110=10 万 円 (8% 対 象 ) 54 万 円 8/108=4 万 円 仕 税 額 :10 万 円 +4 万 円 =14 万 円 納 付 税 額 28 万 円 -14 万 円 =14 万 円 売 上 仕 の 税 率 区 分 毎 の 合 計 に 税 率 を 乗 じて 税 額 計 算 売 手 側 の 納 税 のない 控 除 ( 従 来 のいわゆる 益 税 ) 仕 税 額 控 除 :800 円 買 手 ( 課 税 事 業 者 ) 仕 税 額 控 除 :982 円 10,800 円 10/110 益 税 が 拡 大 現 行 制 度 において 事 業 者 免 税 点 制 度 を 悪 用 した 不 正 は 後 を 絶 たない 新 設 法 人 が 免 税 事 業 者 となること を 利 用 して 子 会 社 の 設 立 解 散 を 繰 り 返 して 納 税 義 務 を 免 れる 事 例 や 多 数 の 子 会 社 に 売 上 を 分 散 し 売 上 を 免 税 点 以 下 に 抑 える 事 例 などが 見 られる 軽 減 税 率 の 導 により 悪 意 のある 課 税 事 業 者 が 軽 減 税 率 品 目 の 仕 を 行 う 際 自 ら 設 立 した 新 設 法 人 を 経 由 させ 当 該 新 設 法 人 から 標 準 税 率 品 目 と 偽 って 記 載 した 請 求 書 等 を 受 け 取 ることによって 税 率 差 分 を 利 得 するといった 新 たな 不 正 が 行 われる 可 能 性 が ある 留 意 点 等 EU 型 インボイス 方 式 と 異 なり 区 分 記 載 請 求 書 等 には 商 品 毎 の 税 額 の 記 載 は 要 さず 仕 税 額 控 除 にあたっても 税 額 の 積 上 げ 計 算 を 必 要 としな い 仕 組 み このため 売 手 と 買 手 が 相 互 にチェック 監 視 して 真 正 性 を 担 保 する 仕 組 みが 働 かないことにより 誤 った 請 求 書 等 が 交 付 された 場 合 に 売 手 と 買 手 が 異 なる 税 率 で 計 算 するという 問 題 や 免 税 事 業 者 にとって 事 実 と 異 なる 記 載 をする 誘 因 が 働 くという 問 題 がある ただし 区 分 記 載 請 求 書 等 の 交 付 義 務 付 け 罰 則 によって 適 切 な 区 分 記 載 請 求 書 等 の 発 行 が 一 定 程 度 は 担 保 されるため 買 手 が 適 切 な 区 分 記 載 請 求 書 等 の 交 付 を 受 けられる 可 能 性 が 高 い 売 手 と 買 手 の 力 関 係 による 請 求 書 不 交 付 等 のリスクは 一 定 程 度 解 消 さ れる 免 税 事 業 者 による 偽 りの 税 率 区 分 を 記 載 した 区 分 記 載 請 求 書 等 の 発 行 についても 一 定 程 度 抑 えられるか 買 手 は 免 税 事 業 者 からの 仕 れについても 仕 税 額 控 除 が 可 能 であるた め 売 手 が 免 税 事 業 者 かどうかを 確 認 することなく 取 引 ができる このため 免 税 事 業 者 が 取 引 から 排 除 されるという 問 題 は 生 じない ただし 課 税 売 上 高 が1 千 万 円 を 下 回 る 中 小 零 細 事 業 者 である 免 税 事 業 者 に 適 用 税 率 を 正 確 に 判 断 させることが 事 務 処 理 能 力 上 可 能 かという 事 実 上 の 問 題 がある 加 えて 免 税 事 業 者 に 対 し 自 らの 納 税 には 結 びつかない 税 率 を 判 断 し て 請 求 書 を 発 行 すべしという 新 たな 義 務 を 課 すことになり 事 務 処 理 能 力 に 配 慮 して 導 されている 事 業 者 免 税 点 制 度 の 趣 旨 との 矛 盾 をきたすの ではないかという 問 題 がある また 500 万 を 超 える 免 税 事 業 者 に 新 たに 適 用 税 率 を 判 断 させるた めには 税 務 当 局 関 係 民 間 団 体 をはじめとする 体 制 の 構 築 と 十 分 な 準 備 期 間 経 過 期 間 が 不 可 欠 免 税 事 業 者 の 側 には 罰 則 を 避 けたいというイ ンセンティブはあるものの 目 に 見 えるメリットは 乏 しいため 指 導 には 困 難 が 予 想 される

19 EU 型 インボイス 方 式 (6 月 5 日 資 料 D 案 ) 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 登 録 事 業 者 ( 事 業 者 番 号 (VAT ID 番 号 )の 付 与 を 受 けた 事 業 者 )に 対 して VAT インボイス( 事 業 者 番 号 請 求 書 番 号 作 成 者 交 付 を 受 ける 者 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 内 容 及 び 適 用 税 率 適 用 税 率 別 対 価 の 額 の 合 計 額 及 び 消 費 税 額 等 が 記 載 された 請 求 書 等 をいう )の 交 付 及 び 保 存 を 義 務 付 け また インボイスの 不 交 付 及 び 偽 りの 税 率 区 分 を 記 載 したインボイ スの 交 付 行 為 に 対 しては 罰 則 2 買 手 は インボイスの 保 存 が 仕 税 額 控 除 の 要 件 3 免 税 事 業 者 である 売 手 はインボイスを 交 付 できず 買 手 も 免 税 事 業 者 からの 仕 は 仕 税 額 控 除 の 対 象 外 4 免 税 事 業 者 が 行 うインボイス 類 似 書 類 の 交 付 行 為 に 対 して 罰 則 を 設 けるとともに 当 該 書 類 に 基 づく 仕 税 額 控 除 を 認 めない 5 納 付 税 額 の 計 算 方 法 : 売 上 税 額 は 交 付 したインボイスに 記 載 した 消 費 税 額 を 基 礎 として 計 算 仕 税 額 は 交 付 を 受 けたインボイスに 記 載 された 消 費 税 額 を 基 礎 として 計 算 売 手 ( 課 税 事 業 者 ) 1 交 付 義 務 あり 保 存 義 務 あり 不 交 付 及 び 税 率 区 分 を 偽 った 請 求 書 を 発 行 した 場 合 の 罰 則 あり 売 手 ( 免 税 事 業 者 ) 1 事 業 者 登 録 ( 事 業 者 番 号 付 与 ) 1 交 付 義 務 あり INVOICE No.00xxx 御 中 11 月 分 20,000 円 ( 本 体 ) 消 費 税 1,800 円 11/1 11/8 雑 貨 合 計 ( ) ( ) 事 業 者 番 号 xxx-xxx 2 控 除 可 能 1 事 業 者 番 号 及 び 請 求 書 番 号 の 記 載 を 義 務 付 け 買 手 2インボイスの 保 存 が 仕 税 額 控 除 の 要 件 留 意 点 等 EU 型 インボイス 方 式 は インボイスに 作 成 者 交 付 を 受 ける 者 課 税 資 産 の 譲 渡 等 の 内 容 及 び 適 用 税 率 適 用 税 率 別 の 対 価 の 額 の 合 計 額 及 びそれに 対 応 する 消 費 税 額 等 事 業 者 番 号 (VAT-ID 番 号 ) 及 び 請 求 書 番 号 の 記 載 を 義 務 付 ける 仕 組 み 事 業 者 番 号 及 び 請 求 書 番 号 の 記 載 により インボイスの 事 後 的 な 追 跡 が 容 易 となるため より 適 正 なインボイスの 交 付 が 期 待 できる また インボイスに 記 載 された 事 業 者 番 号 を 用 いて 税 務 執 行 における 取 引 情 報 等 の 名 寄 せが 容 易 となる 請 求 書 に 記 載 された 税 額 に 基 づき 納 付 税 額 を 計 算 する 仕 組 みであるため 売 手 買 手 の 間 で 相 互 けん 制 が 働 き 適 切 に 記 載 されたインボイスの 交 付 が 期 待 できる 課 税 事 業 者 に 対 してインボイスの 交 付 を 義 務 付 ける 一 方 で 免 税 事 業 者 に はインボイスの 交 付 を 認 めない 仕 組 み このため 税 率 区 分 毎 に 集 計 する 必 要 はなく インボイスに 記 載 された 税 額 に 基 づき 納 税 額 を 計 算 することが 可 能 仮 に 適 用 税 率 を 誤 ったインボイスが 交 付 されたとしても 売 手 は 記 載 税 額 に 基 づき 売 上 税 額 を 計 算 し 買 手 は 記 載 税 額 に 基 づいた 仕 税 額 控 除 を 行 うため 原 則 として 税 収 上 の 問 題 は 治 癒 される 4インボイス 類 似 書 類 を 交 付 した 場 合 の 罰 則 あり 納 付 税 額 の 計 算 方 法 5 売 上 交 付 したインボイスに 記 載 した 税 額 をすべて 集 計 売 上 税 額 = 円 仕 交 付 を 受 けたインボイスに 記 載 された 税 額 をすべて 集 計 仕 税 額 = 円 納 付 税 額 円 - 円 = 万 円 免 税 事 業 者 からの 仕 が 仕 税 額 控 除 の 対 象 外 となるため 買 手 は 取 引 の 相 手 方 が 課 税 事 業 者 か 否 かを 確 認 する 必 要 があるが 事 業 者 番 号 を 用 いた 照 会 制 度 の 構 築 により 確 認 は 容 易 免 税 事 業 者 がインボイス 類 似 書 類 を 交 付 した 場 合 同 書 類 記 載 の 税 額 を 納 付 する 義 務 を 課 する 一 方 買 手 は 善 意 悪 意 を 問 わず 同 書 類 に 基 づく 仕 税 額 控 除 は 否 認 ( 英 独 の 例 ) 免 税 事 業 者 は 課 税 選 択 することによりインボイスの 発 行 が 可 能 ただ し 課 税 選 択 をしなければ 取 引 相 手 から 求 められてもインボイスを 発 行 することができないため 取 引 を 避 けられる 可 能 性 がある ( 注 ) 課 税 選 択 する 場 合 には 納 税 事 務 の 負 担 が 生 ずるという 問 題 はあるが 課 税 事 業 者 となることによって 仕 税 額 控 除 ができるというメリットも あり 全 ての 事 業 者 の 消 費 税 負 担 が 増 えるとは 限 らないことに 留 意

20 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -19 区 分 経 理 のための 仕 組 みについて( 課 題 毎 の 比 較 ) 区 分 経 理 に 対 応 した 請 求 書 等 保 存 方 式 (6 月 5 日 資 料 B 案 ) EU 型 インボイス 方 式 (6 月 5 日 資 料 D 案 ) 現 行 方 式 Ⅰ 制 度 導 前 と 比 較 した 請 求 書 等 の 発 行 事 務 の 増 加 経 理 事 務 の 負 担 ⑴ 請 求 書 等 に 係 る 事 務 負 担 売 手 : 現 行 に 比 べ 記 載 事 項 の 追 加 による 事 務 負 担 増 が 発 生 軽 減 品 目 に 印 を 付 す 適 用 税 率 別 の 取 引 金 額 の 合 計 額 また 請 求 書 等 の 交 付 が 義 務 化 される 買 手 : 保 存 義 務 は 現 行 と 同 じ ⑵ 経 理 事 務 の 負 担 売 手 : 個 々の 売 上 品 目 毎 の 税 率 区 分 の 判 断 事 務 請 求 書 毎 かつ 税 率 区 分 毎 の 売 上 金 額 の 集 計 事 務 が 必 要 買 手 : 個 々の 仕 品 目 毎 の 税 率 区 分 の 判 断 事 務 税 率 区 分 毎 の 仕 金 額 の 集 計 事 務 が 必 要 ( 売 手 の 負 担 は 免 税 事 業 者 においても 同 様 ) ⑴ 請 求 書 等 に 係 る 事 務 負 担 売 手 : 品 目 毎 の 適 用 税 率 の 記 載 については 左 案 と 概 ね 同 等 ( の 記 載 ) 品 目 毎 の 適 用 税 額 事 業 者 番 号 及 び 請 求 書 番 号 の 記 載 が 増 加 買 手 : 保 存 義 務 につき 左 案 と 同 じ ⑵ 経 理 事 務 の 負 担 売 手 : 左 案 に 比 して 個 々の 売 上 品 目 毎 の 税 率 区 分 の 判 断 事 務 は 同 等 税 率 区 分 毎 の 売 上 金 額 の 集 計 事 務 は 不 要 売 上 税 額 は 請 求 書 記 載 の 税 額 の 積 上 計 算 によって 算 出 買 手 : 左 案 に 比 して 個 々の 仕 品 目 毎 の 税 率 区 分 の 判 断 事 務 は 基 本 的 には 不 要 ( 誤 りがないかの 確 認 等 は 必 要 ) 税 率 区 分 毎 の 仕 金 額 の 集 計 事 務 は 不 要 仕 税 額 は 請 求 書 記 載 の 税 額 の 積 上 計 算 によって 算 出 買 手 は 請 求 書 等 の 保 存 が 仕 税 額 控 除 の 要 件 売 手 に 請 求 書 等 の 交 付 義 務 なし 請 求 書 等 の 記 載 事 項 作 成 者 の 氏 名 又 は 名 称 課 税 資 産 の 譲 渡 等 を 行 った 年 月 日 課 税 資 産 の 譲 渡 等 に 係 る 資 産 又 は 役 務 の 内 容 対 価 の 額 等 Ⅱ 適 正 な 請 求 書 等 が 発 行 さ れることの 担 保 ( 単 純 な 間 違 いや 自 己 に 有 利 な 虚 偽 記 載 が 発 生 する 可 能 性 ) ( 例 1) 売 手 が 買 手 側 が 過 大 な 仕 税 額 控 除 ができる ように 軽 減 税 率 のモノを 標 準 税 率 と 偽 った 請 求 書 を 発 行 し その 一 方 で 売 手 側 自 らの 納 税 は 軽 減 税 率 で 行 うといった 不 正 が 行 われる 可 能 性 ( 例 2) 悪 意 のある 課 税 事 業 者 が 新 設 法 人 は 免 税 事 業 者 になるとの 制 度 を 悪 用 して 法 人 を 設 立 し その 新 設 法 人 を 経 由 して 軽 減 税 率 品 目 の 取 引 を 行 いつつ 標 準 税 率 品 目 の 取 引 とし て 請 求 書 等 を 受 け 取 り 税 率 差 分 を 利 得 するといっ た 不 正 が 行 われる 可 能 性 EU 型 インボイス 方 式 に 比 べ 担 保 は 弱 い ( 理 由 ) 1 売 手 が 免 税 事 業 者 の 場 合 には 売 手 と 買 手 の 相 互 チェックが 働 かないため 買 手 の 求 めに 応 じて 事 実 と 異 なる 記 載 をする 誘 因 が 働 く 2 EU 型 インボイス 方 式 と 異 なり 請 求 書 等 への 税 率 区 分 の 表 示 ( を 付 す)は 納 付 税 額 の 計 算 過 程 とは 直 接 の 関 係 がなく また 当 該 請 求 書 等 を 基 に 納 付 税 額 を 計 算 することが 義 務 付 けられてい ないため 課 税 事 業 者 ( 特 に 売 手 )であっても 取 引 相 手 に 有 利 な 請 求 書 等 を 発 行 するなど 不 適 切 な 表 示 を 行 う 誘 因 は 残 る ( 注 ) 売 手 が 請 求 書 に 記 載 した 税 率 区 分 を 事 後 的 に 確 認 するためには 請 求 書 でなく 実 際 の 商 品 等 にまで 遡 って 確 認 する 必 要 があるが 税 務 調 査 が 行 われるときには 既 にその 商 品 等 は 販 売 消 費 されているため 検 証 が 難 しい この 点 はB 案 D 案 に 共 通 適 正 請 求 書 の 担 保 は 強 い ( 理 由 ) 1 売 手 買 手 ともに 請 求 書 等 に 記 載 された 税 額 を 通 じて 納 付 税 額 を 計 算 するため 相 互 けん 制 が 働 き 適 切 なインボイスの 交 付 が 期 待 できる 2 仮 に 適 用 税 率 を 誤 ったインボイスが 交 付 された としても 買 手 の 仕 税 額 控 除 を 通 じて 税 収 上 の 問 題 は 治 癒 される ( 課 税 の 適 正 性 を 確 保 するために 税 務 当 局 が 個 別 商 品 の 税 率 区 分 の 正 誤 を 確 認 する 必 要 性 は 乏 し い ) 3 事 業 者 番 号 を 通 じ 売 手 が 課 税 事 業 者 かを 買 手 が 確 認 できるため 適 正 な 請 求 書 等 の 交 付 が 期 待 でき る ( 注 )なお 関 係 者 が 通 謀 して 虚 偽 のインボイスを 利 用 した 脱 税 スキームが 欧 州 において 存 在 適 正 請 求 書 発 行 の 担 保 法 定 の 記 載 事 項 を 満 たした 請 求 書 等 の 保 存 が 買 手 側 の 仕 税 額 控 除 の 要 件 であるため 買 手 は 売 手 に 適 正 な 請 求 書 等 の 発 行 を 求 めることになる( 対 価 の 額 等 記 載 事 項 の 正 確 性 を 担 保 ) 一 方 売 手 側 は 発 行 した 請 求 書 等 を 基 に 売 上 税 額 を 計 算 することは 義 務 付 けられてい ない 取 引 金 額 については 売 手 買 手 の 取 引 の 記 録 として 経 理 全 般 法 人 税 や 所 得 税 の 額 の 計 算 など 多 くの 面 で 必 要 となる ことから 相 互 チェックが 働 く ( 注 ) 単 一 税 率 である 現 行 制 度 でも 非 課 税 品 目 を 課 税 対 象 と 偽 った 不 正 が 発 生 する 可 能 性 はあるが 事 業 者 間 取 引 の 対 象 となる 非 課 税 品 目 は 限 られている

21 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -20 区 分 経 理 に 対 応 した 請 求 書 等 保 存 方 式 (6 月 5 日 資 料 B 案 ) EU 型 インボイス 方 式 (6 月 5 日 資 料 D 案 ) 現 行 方 式 Ⅲ とりわけ 売 手 が 免 税 事 業 者 である 場 合 に 1 買 手 側 が 軽 減 税 率 のもの を 標 準 税 率 のものとして 請 求 書 等 に 記 載 させ 買 手 側 が 納 付 税 額 を 過 少 申 告 する 誘 因 の 高 さ あるいは そ うした 不 正 が 発 生 する 可 能 性 2 免 税 事 業 者 から 税 率 区 分 が 誤 った 請 求 書 等 の 交 付 を 買 手 側 が 受 けるリスク 1 高 い 1 左 案 より 相 当 低 下 2 リスク 中 ( 理 由 ) 免 税 事 業 者 の 場 合 は 取 引 税 率 が 異 なっても 納 税 義 務 が 免 除 されている 状 況 に 変 わりがないため 相 互 け ん 制 が 働 かず 事 実 と 異 なる 記 載 ( 軽 減 標 準 )をす る 誘 因 が 働 く ただし 罰 則 により 一 定 程 度 抑 えられ るか 2 リスクは 制 度 上 はない ( 理 由 ) 税 務 調 査 で 売 手 が 免 税 事 業 者 かどうかを 確 認 すれば 容 易 に 否 認 できるため 買 手 から 虚 偽 の 請 求 書 等 の 発 行 を 求 めるリスクは 左 案 に 比 べ 相 当 低 い また 事 後 的 な 確 認 は 事 業 者 番 号 を 通 じ 迅 速 に 可 能 ( 理 由 ) 売 手 が 課 税 事 業 者 かどうかは 事 業 者 番 号 で 確 認 する ことが 可 能 ( 注 )インボイスに 記 載 された 課 税 事 業 者 と 実 際 の 売 手 が 異 なる なりすまし まで 確 認 するものではない Ⅳ 前 段 階 までの 納 付 税 額 以 生 じる( 益 税 の 拡 大 のリスクあり) 上 の 仕 税 額 控 除 がなさ れ 最 終 的 な 納 付 税 額 が 過 ( 理 由 ) 小 となる いわゆる 益 税 納 税 義 務 が 免 除 されている 免 税 事 業 者 からの 仕 の 発 生 について 税 額 控 除 を 認 める 制 度 であるため 更 に 軽 減 税 率 のものを 標 準 税 率 のものと 偽 って 請 求 書 等 に 記 載 することによる 過 大 な 仕 税 額 控 除 に より 益 税 が 拡 大 するおそれ 生 じない ( 理 由 ) 免 税 事 業 者 からの 仕 について 税 額 控 除 を 認 めな い 制 度 であるため 生 じる ( 理 由 ) 納 税 義 務 が 免 除 されている 免 税 事 業 者 からの 仕 につい て 税 額 控 除 を 認 める 制 度 であ るため Ⅴ 取 引 の 中 間 段 階 に る 免 税 事 業 者 への 影 響 ⑴ 取 引 から 排 除 されるかどうかという 点 は 現 行 と 変 わらない ⑵ ただし 免 税 事 業 者 にも 制 度 上 及 び 事 実 上 事 務 負 担 増 等 が 生 じる 自 らの 納 税 義 務 は 免 除 されているにもかかわら ず 適 用 税 率 の 区 分 の 判 断 とそれを 記 載 した 請 求 書 等 の 発 行 という 義 務 事 務 負 担 を 負 う BtoC 取 引 が 基 本 であっても 事 業 者 である 買 手 から 求 められた 場 合 税 率 を 区 分 した 請 求 書 等 を 交 付 する 義 務 が 生 じるため 準 備 が 必 要 ⑴ 免 税 事 業 者 は 課 税 選 択 することによりインボイ スの 発 行 が 可 能 ただし 課 税 選 択 をしなければ 取 引 相 手 から 求 められてもインボイスを 発 行 するこ とができないため 取 引 を 避 けられる 可 能 性 がある ⑵ 免 税 事 業 者 のままであれば 事 務 負 担 は 現 在 と 変 わらない ⑶ BtoC 取 引 が 基 本 であれば 免 税 事 業 者 のままでも 特 に 支 障 はないか 売 手 である 免 税 事 業 者 の 発 行 した 請 求 書 等 による 買 手 側 の 控 除 を 認 めているため 取 引 からの 排 除 という 問 題 は 生 じ ない

22 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 簡 易 課 税 制 度 の 仕 組 み 簡 易 課 税 制 度 は 売 上 税 額 ( 売 上 高 税 率 ) みなし 仕 率 を 仕 税 額 ( 仕 高 税 率 ) とみなす 制 度 仕 率 は 事 業 ごとに 異 なるため みなし 仕 率 は 事 業 単 位 で 設 定 したがって 一 の 事 業 者 であっても 複 数 の 事 業 を 営 む 場 合 には その 事 業 ごとに 売 上 高 を 把 握 し 事 業 ごとのみなし 仕 率 を 当 てはめて 仕 税 額 を 算 出 することとなる( 図 1) ( 注 1) 現 行 の みなし 仕 率 は 簡 易 課 税 の 適 用 対 象 となる 事 業 者 の 中 から 業 種 ごとにサ ンプルを 抽 出 し 個 別 の 事 業 者 から 提 出 された 申 告 書 に 添 付 されている 決 算 書 等 を 分 析 集 計 することによって 把 握 された 仕 率 ( 課 税 売 上 高 に 占 める 課 税 仕 高 の 割 合 ) を 参 考 に 設 定 されている ( 注 2) 消 費 税 の 課 税 事 業 者 数 は 312 万 事 業 者 うち 簡 易 課 税 事 業 者 は 126 万 事 業 者 ( 平 成 24 年 度 ) 簡 易 課 税 制 度 に お け る 対 応 図 1 現 行 の 簡 易 課 税 制 度 の 仕 組 み 売 上 4,000 万 円 売 上 税 額 320 万 円 売 上 を 区 分 小 売 売 上 2,000 万 円 飲 食 サービス 売 上 2,000 万 円 売 上 税 額 160 万 円 売 上 税 額 160 万 円 みなし 仕 率 を 適 用 売 上 税 額 160 万 円 売 上 税 額 160 万 円 納 税 額 の 計 算 売 上 税 額 320 万 円 - 仕 税 額 (128 万 円 +96 万 円 )=96 万 円 80% 60% 仕 税 額 128 万 円 仕 税 額 96 万 円 2. 複 数 税 率 制 度 における 簡 易 課 税 制 度 単 一 税 率 制 度 の 下 では 売 上 に 適 用 される 税 率 と 仕 に 適 用 される 税 率 は 同 じ であるため 実 際 の 仕 率 とみなし 仕 率 が 同 一 の 場 合 には みなし 仕 率 を 用 いて 計 算 した 仕 税 額 と 実 際 の 仕 税 額 に 差 は 生 じない( 図 21 図 31) これに 対 し 複 数 税 率 制 度 の 下 において 現 行 の 業 種 区 分 を 変 更 せずにそのま まのみなし 仕 率 を 適 用 した 場 合 には 売 上 の 税 率 と 仕 に 適 用 される 税 率 が 異 なっていても 結 果 として 売 上 に 適 用 される 税 率 を 基 に 仕 税 額 の 計 算 が 行 われ ることとなる このため 税 抜 の 実 際 の 仕 率 とみなし 仕 率 が 同 一 であっても 売 上 仕 に 適 用 される 税 率 が 異 なる 場 合 には みなし 仕 率 を 用 いて 計 算 した 仕 税 額 と 実 際 の 仕 税 額 が 一 致 せず 益 税 ( 図 22) 又 は 損 税 ( 図 32)が 発 生 する こととなる したがって 複 数 税 率 制 度 下 での 簡 易 課 税 制 度 においては 売 上 又 は 仕 に 複 数 の 税 率 が 適 用 される 可 能 性 のある 業 種 について 売 上 仕 の 税 率 区 分 やその 割 合 に 応 じ 業 種 区 分 を 細 分 化 し その 細 分 化 した 業 種 ごとにみなし 仕 率 を 設 定 する 必 要 がある ( 参 考 )ドイツの 平 均 率 課 税 制 度 ( 日 本 の 簡 易 課 税 制 度 に 相 当 )においては 40 業 種 に 区 分 した 平 均 率 ( 売 上 高 平 均 率 = 仕 税 額 )が 設 定 されてお り 飲 食 料 品 小 売 業 だけをみても 次 の 業 種 区 分 毎 に 平 均 率 が 設 定 され ている 魚 魚 製 品 小 売 業 (6.6%) 野 菜 果 物 小 売 業 (6.4%) 牛 乳 乳 製 品 小 売 業 (6.4%) 食 品 嗜 好 品 小 売 業 (8.3%) 自 然 食 品 小 売 業 (8.5%) 菓 子 小 売 業 (6.6%) 図 2 複 数 税 率 制 度 において 益 税 が 発 生 するケース( 例 えば 飲 食 サービス 業 など) 1 単 一 税 率 ( 売 上 仕 ともに 8%)のケース 売 上 (8%) 2,000 万 円 仕 (8%) 1,200 万 円 実 際 の 売 上 税 額 160 万 円 実 際 の 仕 税 額 96 万 円 60% 一 致 みなし 仕 税 額 96 万 円 売 上 (10%) 2,000 万 円 仕 (8%) 1,200 万 円 実 際 の 税 抜 の 仕 率 はどちらも 60%でみなし 仕 率 と 一 致 と 仮 定 2 複 数 税 率 ( 売 上 :10% 仕 :8%)のケース 実 際 の 売 上 税 額 200 万 円 実 際 の 仕 税 額 96 万 円 (10%) 標 準 仕 700 万 円 仕 税 額 70 万 円 (8%) 軽 減 仕 700 万 円 仕 税 額 56 万 円 60% 図 3 複 数 税 率 制 度 において 損 税 が 発 生 するケース( 例 えば 食 料 品 製 造 業 など) 1 単 一 税 率 ( 売 上 仕 ともに 8%)のケース 売 上 (8%) 2,000 万 円 仕 (8%) 1,400 万 円 実 際 の 売 上 税 額 160 万 円 70% 実 際 の 仕 税 額 112 万 円 一 致 みなし 仕 税 額 112 万 円 売 上 (8%) 2,000 万 円 実 際 の 税 抜 の 仕 率 はどちらも 70%でみなし 仕 率 と 一 致 と 仮 定 実 際 の 売 上 税 額 160 万 円 税 率 10%の 売 上 税 額 を 基 にして 計 算 みなし 仕 税 額 120 万 円 不 一 致 ( 過 大 な 仕 税 額 控 除 により 益 税 が 発 生 ) 2 複 数 税 率 ( 売 上 :8% 仕 :8% 10% 混 在 )のケース 仕 計 1,400 万 円 実 際 の 仕 税 額 計 126 万 円 70% 税 率 8%の 売 上 税 額 を 基 にして 計 算 みなし 仕 税 額 112 万 円 不 一 致 ( 仕 税 額 控 除 が 過 少 となり 損 税 が 発 生 )

23 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -22 みなし 仕 率 の 見 直 しに 係 る 対 応 案 現 行 ( 業 種 ) 卸 売 業 小 売 業 みなし 仕 率 農 林 水 産 業 鉱 業 建 設 業 製 造 業 料 理 飲 食 業 金 融 業 及 び 保 険 業 運 輸 通 信 業 サー ビス 業 不 動 産 業 90% 80% 70% 70% 70% 70% 60% 60% 50% 50% 40% 見 直 し( 案 ) 見 直 し 食 品 製 造 業 を 分 離 細 分 化 細 分 化 ( 業 種 ) みなし 仕 率 農 林 水 産 業 食 品 製 造 業 その 他 の 製 造 業 % % % % 上 記 の 見 直 しは 軽 減 税 率 導 後 3 年 を 目 途 に 実 態 を 把 握 の 上 実 施 することとし それまでの 間 は 現 行 の 業 種 区 分 及 びみなし 仕 率 を 存 続 させる

24 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -23 軽 減 税 率 による 軽 減 税 逆 率 進 の 性 効 緩 果 について 和 の 効 果 について 分 位 別 の 消 費 税 負 担 割 合 ( 消 費 税 負 担 額 の 収 金 額 に 対 する 割 合 )のグラフが 右 下 がりな 品 目 ほど 逆 進 的 なことから 軽 減 税 率 はこうした 品 目 に 対 して 適 用 し 逆 進 性 を 緩 和 1.2% 1.0% 大 逆 進 的 な 品 目 第 Ⅰ 分 位 世 帯 の 方 が 消 費 税 負 担 割 合 が 高 い 累 進 的 な 品 目 第 Ⅴ 分 位 世 帯 の 方 が 消 費 税 負 担 割 合 が 高 い 0.8% 0.6% 0.4% 中 立 的 な 品 目 第 Ⅰ 分 位 世 帯 と 第 Ⅴ 分 位 世 帯 の 消 費 税 負 担 割 合 は 同 じ 0.2% 0.0% 軽 減 税 率 を 適 用 すると 消 費 税 負 担 割 合 の 大 きさに 比 例 して 下 方 にシフト 逆 進 的 な 品 目 の 場 合 第 Ⅰ 分 位 世 帯 の 方 が 第 Ⅴ 分 位 世 帯 よりも 大 きく 下 がる 第 Ⅰ 分 位 世 帯 と 第 Ⅴ 分 位 世 帯 の 差 の 縮 小 逆 進 性 の 緩 和 第 Ⅰ 分 位 世 帯 第 Ⅱ 分 位 世 帯 第 Ⅲ 分 位 世 帯 第 Ⅳ 分 位 世 帯 第 Ⅴ 分 位 世 帯 小

25 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 % 軽 減 税 率 による 逆 進 性 の 緩 和 ( 軽 減 対 象 : 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 の 場 合 ) 軽 減 税 率 の 導 により 家 計 調 査 における 第 Ⅰ 分 位 世 帯 の 消 費 税 負 担 割 合 ( 消 費 税 負 担 額 の 収 金 額 に 対 する 割 合 )は6.85%から6.37%へ0.48% 低 減 第 Ⅴ 分 位 世 帯 の 消 費 税 負 担 割 合 は3.40%から3.22%へ0.18% 低 減 この 結 果 第 Ⅰ 分 位 世 帯 と 第 Ⅴ 分 位 世 帯 の 消 費 税 負 担 割 合 の 差 は3.45%から3.15%へ0.30% 縮 小 試 算 の 前 提 標 準 税 率 :10% 軽 減 税 率 :8% 税 率 差 :2% 7.0% 6.0% 0.48% 6.85% 6.37% 消 費 税 負 担 割 合 5.98% 消 費 税 負 担 割 合 ( 軽 減 税 率 導 後 ) 5.0% 4.0% 3.0% 平 均 年 収 ( 年 収 の 幅 ) ( 注 1) ( 注 2) 3.15% 第 Ⅰ 分 位 世 帯 176 万 円 (~251 万 円 ) 総 務 省 家 計 調 査 ( 平 成 25 年 )に 基 づき 試 算 消 費 税 負 担 割 合 = 消 費 税 負 担 額 / 収 金 額 5.57% 第 Ⅱ 分 位 世 帯 311 万 円 (251~367 万 円 ) 5.17% 4.84% 第 Ⅰ 分 位 世 帯 の 負 担 割 合 6.85% 6.37%( 0.48%) 第 Ⅴ 分 位 世 帯 の 負 担 割 合 3.40% 3.22%( 0.18%) 第 Ⅰ 分 位 世 帯 と 第 Ⅴ 分 位 世 帯 の 差 3.45% 3.15%( 0.30%) 第 Ⅲ 分 位 世 帯 431 万 円 (367~505 万 円 ) 4.26% 4.00% 第 Ⅳ 分 位 世 帯 607 万 円 (505~735 万 円 ) 3.45% 第 Ⅴ 分 位 世 帯 1,077 万 円 (735 万 円 ~) 3.40% 0.18% 3.22%

26 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -25 ( 円 ) 400, ,000 軽 減 税 率 による 低 所 得 者 への 効 果 ( 軽 減 対 象 : 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 の 場 合 ) 軽 減 税 率 の 導 により 家 計 調 査 における 第 Ⅰ 分 位 世 帯 の 年 間 の 消 費 税 負 担 額 は12 万 632 円 から11 万 2,162 円 へ と8,470 円 減 少 し 第 Ⅴ 分 位 世 帯 は36 万 6,509 円 から34 万 6,759 円 へと19,750 円 減 少 試 算 の 前 提 標 準 税 率 :10% 軽 減 税 率 :8% 税 率 差 :2% 14,268 15,819 19, ,000 負 担 軽 減 額 12, , ,000 8, , , ,910 消 費 税 負 担 額 112,162 ( 注 1) ( 注 2) 0 平 均 年 収 ( 年 収 の 幅 ) 第 Ⅰ 分 位 世 帯 176 万 円 (~251 万 円 ) 第 Ⅱ 分 位 世 帯 311 万 円 (251~367 万 円 ) 第 Ⅲ 分 位 世 帯 431 万 円 (367~505 万 円 ) 第 Ⅳ 分 位 世 帯 607 万 円 (505~735 万 円 ) 総 務 省 家 計 調 査 ( 平 成 25 年 )に 基 づき 試 算 消 費 税 負 担 額 は 家 計 調 査 における 支 出 金 額 に 標 準 税 率 対 象 品 目 は105 分 の10 軽 減 税 率 対 象 品 目 は105 分 の8を 乗 じて 算 出 している 第 Ⅴ 分 位 世 帯 1,077 万 円 (735 万 円 ~)

27 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -26 軽 減 税 率 及 び 簡 素 な 給 付 措 置 の 財 源 の 配 分 ( 軽 減 対 象 : 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 の 場 合 ) 所 要 財 源 の 約 3 割 は 高 所 得 者 層 である 第 Ⅴ 分 位 世 帯 に 配 分 されることとなる 他 方 簡 素 な 給 付 措 置 の 場 合 低 所 得 者 層 である 第 Ⅰ 分 位 世 帯 や 第 Ⅱ 分 位 世 帯 にその 全 額 が 配 分 されている ( 億 円 ) 5,000 4,000 試 算 の 前 提 標 準 税 率 :10% 軽 減 税 率 :8% 税 率 差 :2% 所 要 財 源 : 約 1.3 兆 円 軽 減 税 率 による 減 収 額 約 1.3 兆 円 簡 素 な 給 付 措 置 の 支 給 対 象 外 である 第 Ⅲ~Ⅴ 分 位 世 帯 に 約 7 割 の 財 源 を 配 分 3,000 簡 素 な 給 付 措 置 約 1,320 億 円 約 3 割 2,000 1,000 0 平 均 年 収 ( 年 収 の 幅 ) 約 1 割 1, 第 Ⅰ 分 位 世 帯 176 万 円 (~251 万 円 ) 約 2 割 2,330 第 Ⅱ 分 位 世 帯 311 万 円 (251~367 万 円 ) 2,640 2,930 3, 第 Ⅲ 分 位 世 帯 431 万 円 (367~505 万 円 ) 第 Ⅳ 分 位 世 帯 607 万 円 (505~735 万 円 ) 第 Ⅴ 分 位 世 帯 1,077 万 円 (735 万 円 ~) ( 注 1) ( 注 2) 総 務 省 家 計 調 査 ( 平 成 25 年 ) 及 び 総 務 省 国 勢 調 査 ( 平 成 22 年 )に 基 づき 試 算 所 要 財 源 は 家 計 調 査 における 消 費 支 出 を 基 に 一 定 の 前 提 をおいて 推 計 したもの 財 源 の 配 分 は 軽 減 税 率 については 消 費 支 出 簡 素 な 給 付 措 置 については 世 帯 人 員 数 に 基 づき 試 算 している

28 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -27 軽 減 税 率 及 び 簡 素 な 給 付 措 置 による 消 費 税 の 負 担 軽 減 の 効 果 ( 軽 減 対 象 : 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 の 場 合 ) 7.5% 7.0% 6.5% 6.0% 5.5% 5.0% 4.5% 簡 素 な 給 付 措 置 と 異 なり 軽 減 税 率 制 度 は 全 ての 人 が 恩 恵 を 享 受 できる 仕 組 みである 一 方 高 所 得 者 層 にも 財 源 が 配 分 されることとなるため 簡 素 な 給 付 措 置 の 廃 止 の 影 響 も 勘 案 すれば かえって 逆 進 性 を 高 め ることとなる 6.9% 6.39% 6.37% 消 費 税 負 担 割 合 消 費 税 負 担 割 合 ( 注 ) 簡 素 な 給 付 措 置 で 約 1,320 億 円 を 給 付 する 場 合 消 費 税 負 担 割 合 ( 軽 減 税 率 導 後 ) 6.0% 5.84% 5.57% 5.2% 5.2% 4.8% 4.3% 4.3% 試 算 の 前 提 標 準 税 率 :10% 軽 減 税 率 :8% 税 率 差 :2% 所 要 財 源 : 約 1.3 兆 円 4.0% 3.5% 4.0% 3.4% 3.4% 3.0% 第 Ⅰ 分 位 世 帯 平 均 年 収 176 万 円 ( 年 収 の 幅 ) (~251 万 円 ) ( 注 1) ( 注 2) ( 注 3) 第 Ⅱ 分 位 世 帯 311 万 円 (251~367 万 円 ) 第 Ⅲ 分 位 世 帯 431 万 円 (367~505 万 円 ) 第 Ⅳ 分 位 世 帯 607 万 円 (505~735 万 円 ) 3.2% 第 Ⅴ 分 位 世 帯 1,077 万 円 (735 万 円 ~) 総 務 省 家 計 調 査 ( 平 成 25 年 ) 及 び 総 務 省 国 勢 調 査 ( 平 成 22 年 )に 基 づき 試 算 所 要 財 源 は 家 計 調 査 における 消 費 支 出 を 基 に 一 定 の 前 提 をおいて 推 計 したもの 消 費 税 負 担 割 合 = 消 費 税 負 担 額 / 収 金 額 軽 減 税 率 については 家 計 調 査 における 支 出 金 額 に 標 準 税 率 対 象 品 目 は105 分 の10 軽 減 税 率 対 象 品 目 は105 分 の8を 乗 じて 消 費 税 負 担 額 を 算 出 し 簡 素 な 給 付 措 置 については 第 Ⅰ 分 位 世 帯 に 属 する 総 人 員 数 を 推 計 し その 全 員 に 給 付 が 行 われ 残 余 の 財 源 が 第 Ⅱ 分 位 世 帯 に 配 分 されると 仮 定 して 負 担 軽 減 額 を 算 出 した 上 で 消 費 税 の 負 担 割 合 を 試 算 している

29 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -28 主 な 品 目 の 購 頻 度 飲 食 料 品 の 購 頻 度 は 高 く 消 費 者 は 毎 日 なにがしかの 飲 食 料 品 を 購 していると 考 えられることから 日 々の 生 活 において 税 負 担 の 軽 減 を 実 感 し 得 る 品 目 区 分 購 頻 度 (1 世 帯 年 間 ) 飲 食 料 品 2, 住 居 6.75 光 熱 水 道 家 具 家 事 用 品 被 服 及 び 履 物 保 健 医 療 交 通 通 信 教 育 4.74 教 養 娯 楽 その 他 の 消 費 支 出 ( 注 1) 総 務 省 家 計 調 査 ( 平 成 25 年 )に 基 づき 作 成 ( 注 2) 購 頻 度 は 上 記 の 各 品 目 区 分 に 含 まれる 個 別 の 品 目 に 対 する 支 出 の 頻 度 の 合 計 ( 例 えば 同 じ 日 に 豚 肉 と 牛 乳 を 購 した 場 合 飲 食 料 品 の 購 頻 度 は2とカウントされる)

30 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -29 軽 減 税 率 による1 日 当 たりの 負 担 軽 減 額 ( 軽 減 対 象 : 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 の 場 合 ) ( 円 ) 税 率 の 軽 減 幅 を2%と 仮 定 すると 日 々の 買 い 物 における 低 所 得 者 世 帯 の 負 担 軽 減 額 は 第 Ⅰ 分 位 世 帯 で 約 23 円 程 度 1 週 間 に1 度 まとめ 買 いをすると 想 定 して 約 160 円 程 度 試 算 の 前 提 標 準 税 率 :10% 軽 減 税 率 :8% 税 率 差 :2% 23 ( 週 163) ( 月 706) ( 年 8,470) 34 ( 週 242) ( 月 1,049) ( 年 12,585) 39 ( 週 274) ( 月 1,189) ( 年 14,268) 43 ( 週 304) ( 月 1,318) ( 年 15,819) 54 ( 週 380) ( 月 1,646) ( 年 19,750) 10 0 第 Ⅰ 分 位 世 帯 平 均 年 収 176 万 円 ( 年 収 の 幅 ) (~251 万 円 ) ( 注 1) ( 注 2) 第 Ⅱ 分 位 世 帯 311 万 円 (251~367 万 円 ) 第 Ⅲ 分 位 世 帯 431 万 円 (367~505 万 円 ) 第 Ⅳ 分 位 世 帯 607 万 円 (505~735 万 円 ) 総 務 省 家 計 調 査 ( 平 成 25 年 )に 基 づき 試 算 家 計 調 査 における 軽 減 税 率 対 象 品 目 に 係 る 支 出 金 額 に105 分 の2を 乗 じた 上 で 1 日 当 たりは365 1 週 間 当 たりは52 1か 月 当 たりは12で 除 して 試 算 している 第 Ⅴ 分 位 世 帯 1,077 万 円 (735 万 円 ~)

31 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -30 おかず1 品 (4 人 分 ) 当 たりの 酒 負 類 担 を 軽 除 減 く 飲 額 食 ( 軽 料 減 品 対 象 : 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 ) 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 全 般 を 対 象 としているため 食 材 のみを 購 する 場 合 には 買 い 物 総 額 に 対 する 負 担 軽 減 額 は 税 率 軽 減 幅 (2%)とほぼ 同 じになる ( 円 ) 負 担 軽 減 額 試 算 の 前 提 標 準 税 率 :10% 軽 減 税 率 :8% 税 率 差 :2% ( 手 作 り) (レトルト) ( 手 作 り) ( 冷 凍 ) ( 手 作 り) ( 惣 菜 ) ( 手 作 り) ( 手 作 り) ( 手 作 り) ( 手 作 り) (チルド) ごはん 食 パン 0.0% カレー ハンバーグ 鶏 のから 揚 げ さばみそ 肉 じゃが 五 目 チャーハン ぎょうざ ( 参 考 ) 主 食 -1.0% -2.0% (%) -2.00% -2.00% -1.98% -2.00% -1.96% -1.81% -2.00% -1.90% -2.00% -1.97% -2.00% -2.00% -2.00% 買 い 物 総 額 に 対 する 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ( 注 1) ( 注 2) ( 注 3) NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる

32 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -31 カレー( 手 作 り) 試 算 の 前 提 軽 減 対 象 : 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 標 準 税 率 :10% 軽 減 税 率 :8% 税 率 差 :2% カレー(レトルト) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 カレールウ 1/2 箱 106 軽 減 豚 肉 250 グラム 631 軽 減 たまねぎ 2 個 94 軽 減 じゃがいも 1と1/2 個 71 軽 減 にんじん 1/2 本 38 軽 減 サラダ 油 1 大 さじ 4 軽 減 水 (カレー 用 ) 850 ml 0 標 準 米 4 合 323 軽 減 水 ( 炊 飯 用 ) 4 カップ 0 標 準 合 計 1,267 9 品 目 1, 軽 減 税 率 対 象 品 目 7 品 目 1, 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 2 品 目 0 ( 2.0% ) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 レトルトカレー 4 箱 411 軽 減 米 4 合 323 軽 減 水 ( 炊 飯 用 ) 4 カップ 0 標 準 合 計 品 目 軽 減 税 率 対 象 品 目 2 品 目 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 1 品 目 0 ( 2.0% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

33 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -32 ハンバーグ( 手 作 り) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 合 いびき 肉 400 グラム 524 軽 減 たまねぎ 1/2 個 24 軽 減 生 パン 粉 20 グラム 27 軽 減 牛 乳 4 大 さじ 13 軽 減 溶 き 卵 1 個 23 軽 減 塩 1/2 小 さじ 0 軽 減 こしょう 少 々 0 軽 減 にんじん 1 本 76 軽 減 スナップえんどう 160 グラム 694 軽 減 トマトケチャップ 4 大 さじ 25 軽 減 赤 ワイン 2 大 さじ 15 標 準 ウスターソース 1 大 さじ 7 軽 減 水 1 大 さじ 0 標 準 バター 2 小 さじ 16 軽 減 サラダ 油 4 小 さじ 5 軽 減 合 計 1, 品 目 1, 軽 減 税 率 対 象 品 目 13 品 目 1, 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 2 品 目 15 ( 2.0% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

34 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -33 ハンバーグ( 冷 凍 ) 鶏 のから 揚 げ( 手 作 り) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 ハンバーグ 4 個 1,100 軽 減 1, 合 計 1,100 1 品 目 1, 軽 減 税 率 対 象 品 目 1 品 目 1, 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 0 品 目 0 ( 2.0% ) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 鶏 肉 750 グラム 982 軽 減 酒 3と1/5 大 さじ 25 標 準 水 3と1/5 大 さじ 0 標 準 しょうゆ 2と2/5 大 さじ 9 軽 減 塩 1と3/5 小 さじ 1 軽 減 にんにく 1と3/5 かけ 29 軽 減 しょうが 16 グラム 19 軽 減 小 麦 粉 8 大 さじ 17 軽 減 かたくり 粉 6と2/5 大 さじ 27 軽 減 サラダ 油 3と1/5 カップ 197 軽 減 合 計 1, 品 目 1, 軽 減 税 率 対 象 品 目 8 品 目 1, 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 2 品 目 25 ( 2.0% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

35 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -34 鶏 のから 揚 げ( 惣 菜 ) さばみそ( 手 作 り) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 からあげ 750 グラム 1,344 軽 減 1, 合 計 1,344 1 品 目 1, 軽 減 税 率 対 象 品 目 1 品 目 1, 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 0 品 目 0 ( 2.0% ) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 さば( 切 り 身 ) 4 切 れ 335 軽 減 しょうが 2 かけ 29 軽 減 ししとうがらし 8 本 108 軽 減 水 2 カップ 0 標 準 酒 1/2 カップ 52 標 準 砂 糖 2 大 さじ 4 軽 減 しょうゆ 1 小 さじ 1 軽 減 みそ 4 大 さじ 33 軽 減 合 計 品 目 軽 減 税 率 対 象 品 目 6 品 目 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 2 品 目 52 ( 1.8% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

36 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -35 肉 じゃが( 手 作 り) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 牛 薄 切 り 肉 320 グラム 664 軽 減 じゃがいも 700 グラム 220 軽 減 たまねぎ 2 個 94 軽 減 みりん 80 ml 53 標 準 しょうゆ 4 大 さじ 16 軽 減 うす 口 しょうゆ 4 小 さじ 5 軽 減 水 640 ml 0 標 準 昆 布 2 枚 (5cm 角 ) 22 軽 減 木 の 芽 少 々 0 軽 減 サラダ 油 少 々 0 軽 減 砂 糖 8 小 さじ 5 軽 減 合 計 1, 品 目 1, 軽 減 税 率 対 象 品 目 9 品 目 1, 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 2 品 目 53 ( 1.9% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

37 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -36 五 目 チャーハン( 手 作 り) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 米 4 合 323 軽 減 水 ( 炊 飯 用 ) 4 カップ 0 標 準 チャーシュー 100 グラム 166 軽 減 ゆでたけのこ 40 グラム 117 軽 減 干 ししいたけ 1 枚 24 軽 減 卵 2 個 46 軽 減 細 ねぎ 10 本 70 軽 減 塩 1/2 小 さじ 0 軽 減 こしょう 少 々 0 軽 減 顆 粒 チキンスープの 素 2/3 小 さじ 7 軽 減 サラダ 油 2 小 さじ 3 軽 減 しょうゆ 2 小 さじ 3 軽 減 合 計 品 目 軽 減 税 率 対 象 品 目 11 品 目 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 1 品 目 0 ( 2.0% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

38 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -37 ぎょうざ( 手 作 り) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 ぎょうざの 皮 ( 大 ) 20 枚 154 軽 減 キャベツ 170 グラム 32 軽 減 豚 ひき 肉 250 グラム 262 軽 減 しょうが(みじん 切 り) 2 小 さじ 8 軽 減 にんにく(みじん 切 り) 2/3 小 さじ 5 軽 減 ねぎ(みじん 切 り) 2と1/2 大 さじ 37 軽 減 塩 1/3 小 さじ 0 軽 減 かたくり 粉 1 大 さじ 4 軽 減 しょうゆ 1/3 小 さじ 0 軽 減 酒 1 大 さじ 8 標 準 顆 粒 チキンスープの 素 少 々 0 軽 減 水 1 カップ 0 標 準 オイスターソース 2/3 小 さじ 6 軽 減 ラー 油 酢 適 宜 0 軽 減 サラダ 油 2と1/2 小 さじ 3 軽 減 合 計 品 目 軽 減 税 率 対 象 品 目 13 品 目 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 2 品 目 8 ( 2.0% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

39 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -38 ぎょうざ(チルド) ごはん 食 パン 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 ぎょうざ 20 個 519 軽 減 合 計 品 目 軽 減 税 率 対 象 品 目 1 品 目 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 0 品 目 0 ( 2.0% ) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 米 4 合 323 軽 減 水 ( 炊 飯 用 ) 4 カップ 0 標 準 合 計 品 目 軽 減 税 率 対 象 品 目 1 品 目 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 1 品 目 0 ( 2.0% ) 価 格 価 格 負 担 材 料 分 量 適 用 税 率 ( 軽 減 前 ) ( 軽 減 後 ) 軽 減 額 食 パン 4 枚 (6 枚 切 ) 110 軽 減 バター 4 かけ 82 軽 減 合 計 品 目 軽 減 税 率 対 象 品 目 2 品 目 標 準 税 率 対 象 品 目 ( 負 担 軽 減 額 の 消 費 税 率 換 算 ) 0 品 目 0 ( 2.0% ) ( 注 1)NHK 出 版 別 冊 きょうの 料 理 定 番 料 理 の 黄 金 レシピ 等 を 参 考 に 試 算 ( 注 2) 価 格 は 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 25 年 )の 東 京 都 区 部 の 価 格 農 林 水 産 省 ホームページ 等 を 基 に 算 出 ( 注 3) 分 量 が 少 々 等 とされているものは 価 格 をゼロとした なお 水 など 一 部 の 材 料 は 分 量 や 単 価 が 僅 少 なため 試 算 の 結 果 価 格 がゼロとなる ( 注 4) 端 数 処 理 の 関 係 上 合 計 が 一 致 しない 場 合 がある

40 酒 類 を 除 く 飲 食 料 品 -39 主 な 飲 食 料 品 の 過 去 3 年 間 における 最 高 価 格 と 最 低 価 格 の 平 均 価 格 からの 乖 離 率 100% 80% 60% 40% 20% 0% -20% -40% -60% 4.5% -7.3% 精 米 29.3% 47.5% 31.6%30.2% -21.9% -29.6% -20.2% -25.8% ト マ ト き ゅ う り た ま ね ぎ ね ぎ 54.7% 93.3% -40.2%-41.4% キ ャ ベ ツ レ タ ス 36.7% 31.4% 7.7% 9.3% 9.8% 12.3% 33.7% 22.1% 16.2% 87.0% -21.9% -13.6%-8.4% -9.9%-9.2%-9.5%-21.1%-22.2% -13.8% -22.6% に ん じ ん 過 去 3 年 間 における 最 高 価 格 の 平 均 価 格 からの 乖 離 率 過 去 3 年 間 における 最 低 価 格 の 平 均 価 格 からの 乖 離 率 じ ゃ が い も ま ぐ ろ さ け ぶ り え び い か か つ お あ じ さ ん ま 2.2% 3.3% 4.4% 9.6% 5.2% -2.2%-3.9%-4.9% -8.3% -3.9% 軽 減 税 率 による 平 均 価 格 の 引 下 げ 幅 ( 約 1.8%(2/110)) 豚 肉 ( ロー ス) 豚 肉 ( も も) 牛 肉 ( ロー ス) 牛 肉 ( 輸 品 ) 鶏 肉 穀 類 生 鮮 野 菜 生 鮮 魚 介 生 鮮 肉 ( 注 ) 総 務 省 小 売 物 価 統 計 調 査 ( 平 成 23 年 ~ 平 成 25 年 )における 東 京 都 区 部 の 価 格 に 基 づき 作 成