目 次 セルフメディケーション( 自 主 服 薬 ) 推 進 のためのスイッチOTC 薬 控 除 ( 医 療 費 控 除 の 特 例 ) の 創 設 1 セルフメディケーション 推 進 に 資 する 薬 局 に 係 る 税 制 措 置 の 創 設 2 地 方 公 共 団 体 が 医 学 生 等 に

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1 平 成 28 年 度 税 制 改 正 の 参 考 資 料 ( 厚 生 労 働 省 関 係 ) 平 成 27 年 12 月 厚 生 労 働 省

2 目 次 セルフメディケーション( 自 主 服 薬 ) 推 進 のためのスイッチOTC 薬 控 除 ( 医 療 費 控 除 の 特 例 ) の 創 設 1 セルフメディケーション 推 進 に 資 する 薬 局 に 係 る 税 制 措 置 の 創 設 2 地 方 公 共 団 体 が 医 学 生 等 に 貸 与 した 修 学 等 資 金 に 係 る 債 務 免 除 益 の 非 課 税 措 置 の 創 設 3 医 療 に 係 る 消 費 税 のあり 方 の 検 討 4 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 係 る 非 課 税 措 置 及 び 医 療 法 人 の 社 会 保 険 診 療 報 酬 以 外 部 分 に 係 る 軽 減 措 置 の 存 続 5 社 会 医 療 法 人 の 認 定 取 消 しに 係 る 一 括 課 税 の 見 直 し 6 特 定 B 型 肝 炎 ウイルス 感 染 者 給 付 金 等 に 係 る 非 課 税 措 置 の 拡 充 及 び 延 長 7 国 民 健 康 保 険 税 の 課 税 限 度 額 の 見 直 し 及 び 低 所 得 者 に 係 る 国 民 健 康 保 険 税 の 軽 減 判 定 所 得 の 見 直 し 8 国 民 健 康 保 険 法 等 の 改 正 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 9 子 育 て 支 援 に 要 する 費 用 に 係 る 税 制 措 置 の 検 討 10 ひとり 親 家 庭 への 支 援 の 充 実 等 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 11 サービス 付 き 高 齢 者 向 け 住 宅 に 係 る 割 増 償 却 の 延 長 12 戦 傷 病 者 等 の 妻 に 対 する 特 別 給 付 金 に 関 する 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 の 存 続 13 障 害 者 総 合 支 援 法 の 見 直 しに 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 14 協 同 組 合 の 特 性 を 踏 まえた 法 人 税 に 係 る 軽 減 税 率 のあり 方 の 検 討 15 給 付 金 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 16 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 要 件 の 見 直 し 17 雇 用 者 の 数 が 増 加 した 場 合 の 法 人 税 額 の 特 別 控 除 の 延 長 18 障 害 者 を 多 数 雇 用 する 場 合 の 機 械 等 の 割 増 償 却 制 度 の 適 用 期 限 の 延 長 19 雇 用 保 険 制 度 の 見 直 しに 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 20 確 定 給 付 企 業 年 金 の 弾 力 的 な 運 営 等 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 21 年 金 積 立 金 管 理 運 用 独 立 行 政 法 人 のガバナンス 体 制 の 見 直 しに 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 22 交 際 費 課 税 の 特 例 措 置 の 延 長 23 公 害 防 止 用 設 備 に 係 る 特 例 措 置 の 延 長 24 中 小 企 業 者 等 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 における 損 金 算 入 の 特 例 措 置 の 延 長 25 労 働 安 全 衛 生 総 合 研 究 所 と 労 働 者 健 康 福 祉 機 構 の 統 合 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 26 グリーン 投 資 減 税 (エネルギー 環 境 関 連 投 資 促 進 税 制 ) 27

3 セルフメディケーション( 自 主 服 薬 ) 推 進 のためのスイッチOTC 薬 控 除 ( 医 療 費 控 除 の 特 例 )の 創 設 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 ) 適 切 な 健 康 管 理 の 下 で 医 療 用 医 薬 品 からの 代 替 を 進 める 観 点 から 健 康 の 維 持 増 進 及 び 疾 病 の 予 防 への 取 組 として 一 定 の 取 組 ( 1)を 行 う 個 人 が 平 成 29 年 1 月 1 日 から 平 成 33 年 12 月 31 日 までの 間 に 自 己 又 は 自 己 と 生 計 を 一 に する 配 偶 者 その 他 の 親 族 に 係 る 一 定 のスイッチOTC 医 薬 品 ( 2)の 購 入 の 対 価 を 支 払 った 場 合 において その 年 中 に 支 払 ったその 対 価 の 額 の 合 計 額 が1 万 2 千 円 を 超 えるときは その 超 える 部 分 の 金 額 (その 金 額 が8 万 8 千 円 を 超 え る 場 合 には 8 万 8 千 円 )について その 年 分 の 総 所 得 金 額 等 から 控 除 する ( 1) 特 定 健 康 診 査 予 防 接 種 定 期 健 康 診 断 健 康 診 査 がん 検 診 ( 2) 要 指 導 医 薬 品 及 び 一 般 用 医 薬 品 のうち 医 療 用 から 転 用 された 医 薬 品 ( 類 似 の 医 療 用 医 薬 品 が 医 療 保 険 給 付 の 対 象 外 のものを 除 く ) ( 注 ) 本 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 には 現 行 の 医 療 費 控 除 の 適 用 を 受 けることができない セルフメディケーションは 世 界 保 健 機 関 (WHO)において 自 分 自 身 の 健 康 に 責 任 を 持 ち 軽 度 な 身 体 の 不 調 は 自 分 で 手 当 てすること と 定 義 されている 対 象 となる 医 薬 品 ( 医 療 用 から 転 用 された 医 薬 品 :スイッチOTC 医 薬 品 )について スイッチOTC 医 薬 品 の 成 分 数 :82( 平 成 27 年 12 月 1 日 時 点 ) - 対 象 となる 医 薬 品 の 薬 効 の 例 :かぜ 薬 胃 腸 薬 鼻 炎 用 内 服 薬 水 虫 たむし 用 薬 肩 こり 腰 痛 関 節 痛 の 貼 付 薬 ( 注 ) 上 記 薬 効 の 医 薬 品 の 全 てが 対 象 となるわけではない - 具 体 的 な 対 象 医 薬 品 の 範 囲 等 は 税 制 改 正 法 案 成 立 後 関 係 者 と 協 力 して 周 知 を 行 っていく 本 特 例 措 置 を 利 用 する 時 のイメージ 課 税 所 得 400 万 円 の 者 が 対 象 医 薬 品 を 年 間 20,000 円 購 入 した 場 合 ( 生 計 を 一 にする 配 偶 者 その 他 の 親 族 の 分 も 含 む) 20,000 円 ( 対 象 医 薬 品 の 購 入 金 額 ) 12,000 円 ( 下 限 額 ) 8,000 円 が 課 税 所 得 から 控 除 される ( 対 象 医 薬 品 の 購 入 金 額 :20,000 円 - 下 限 額 :12,000 円 =8,000 円 ) 減 税 額 所 得 税 :1,600 円 の 減 税 効 果 ( 控 除 額 :8,000 円 所 得 税 率 :20%=1,600 円 ) 個 人 住 民 税 :800 円 の 減 税 効 果 ( 控 除 額 :8,000 円 個 人 住 民 税 率 :10%=800 円 ) 1

4 セルフメディケーション 推 進 に 資 する 薬 局 に 係 る 税 制 措 置 の 創 設 ( 不 動 産 取 得 税 ) 中 小 企 業 者 が 取 得 する 健 康 サポート 薬 局 の 用 に 供 する 不 動 産 に 係 る 不 動 産 取 得 税 について 当 該 不 動 産 の 価 格 の 6 分 の1に 相 当 する 額 を 価 格 から 控 除 する 課 税 標 準 の 特 例 措 置 を2 年 間 に 限 り 講 ずる 地 域 住 民 による 主 体 的 な 健 康 維 持 増 進 を 積 極 的 に 支 援 するため 平 成 28 年 度 より 健 康 サポート 薬 局 ( )の 公 表 制 度 を 創 設 予 定 ( )かかりつけ 薬 剤 師 薬 局 の 基 本 的 な 機 能 を 有 し 地 域 住 民 による 主 体 的 な 健 康 維 持 増 進 を 積 極 的 に 支 援 する 薬 局 こうした 薬 局 薬 剤 師 を 活 用 したセルフメディケーション 推 進 を 図 るため 充 実 した 相 談 体 制 や 設 備 などを 有 する 健 康 サポート 薬 局 のうち 中 小 企 業 者 が 新 規 開 設 増 設 改 築 するものに 係 る 不 動 産 について 不 動 産 取 得 税 の 軽 減 措 置 ( 当 該 不 動 産 の 価 格 の6 分 の1に 相 当 する 額 を 価 格 から 控 除 する 課 税 標 準 の 特 例 )を 講 ずる ( 健 康 サポート 薬 局 である 旨 を 表 示 できる 薬 局 の 基 準 ( 案 )) (1) かかりつけ 薬 剤 師 薬 局 の 基 本 的 な 機 能 かかりつけ 薬 剤 師 薬 局 の 基 本 的 な 機 能 について 以 下 の 基 準 を 設 定 1 服 薬 情 報 の 一 元 的 継 続 的 な 把 握 とそれに 基 づく 薬 学 的 管 理 指 導 2 患 者 からの 電 話 相 談 等 への24 時 間 対 応 在 宅 患 者 に 対 する 薬 学 的 管 理 指 導 3 かかりつけ 医 を 始 めとした 関 係 機 関 等 との 連 携 体 制 の 構 築 (2) 健 康 サポート 機 能 を 有 する 薬 局 の 機 能 健 康 サポート 機 能 を 有 する 薬 局 の 機 能 について 以 下 の 基 準 を 設 定 1 地 域 における 関 係 機 関 等 との 連 携 体 制 の 構 築 2 薬 剤 師 の 資 質 確 保 3 間 仕 切 り 等 で 区 切 られた 相 談 窓 口 の 設 置 4 健 康 サポート 薬 局 である 旨 や 取 組 内 容 をわかりやすく 表 示 すること 5 要 指 導 医 薬 品 等 に 関 する 供 給 機 能 助 言 体 制 等 の 構 築 6 平 日 の 営 業 日 は 一 定 時 間 以 上 連 続 で 土 日 は 一 定 時 間 開 局 していること 7 健 康 に 関 する 相 談 への 対 応 積 極 的 な 健 康 サポートの 実 施 2

5 地 方 公 共 団 体 が 医 学 生 等 に 貸 与 した 修 学 等 資 金 に 係 る 債 務 免 除 益 の 非 課 税 措 置 の 創 設 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 ) 学 資 に 充 てるため 給 付 される 金 品 のうち 非 課 税 所 得 とならない 給 与 その 他 対 価 の 性 質 を 有 するものから 給 与 所 得 を 有 する 者 がその 使 用 者 から 通 常 の 給 与 に 加 算 して 受 けるも のであって 法 人 の 役 員 や 使 用 人 の 配 偶 者 等 に 給 付 されるもの 以 外 のもの を 除 外 する 措 置 を 講 ずる このことにより 地 方 公 共 団 体 が 医 学 生 等 に 貸 与 した 修 学 等 資 金 に 係 る 債 務 免 除 益 は 非 課 税 となる < 現 在 の 取 扱 い> 地 方 公 共 団 体 における 地 域 の 医 師 確 保 対 策 には 医 学 生 等 に 対 して 修 学 等 資 金 を 貸 与 し 当 該 医 学 生 が 卒 業 後 一 定 期 間 当 該 地 方 公 共 団 体 が 指 定 する 医 療 機 関 に 勤 務 した 場 合 に 当 該 修 学 等 資 金 の 返 還 を 免 除 するものがある この 場 合 当 該 地 方 公 共 団 体 が 指 定 する 医 療 機 関 が 当 該 地 方 公 共 団 体 以 外 が 設 置 運 用 する 医 療 機 関 を 広 く 対 象 としている 場 合 には 学 資 金 として 非 課 税 当 該 地 方 公 共 団 体 が 設 置 主 体 である 医 療 機 関 に 限 定 されている 場 合 には 給 与 その 他 対 価 の 性 質 を 有 するものとして 課 税 される 取 扱 いとなっている しかし 医 療 資 源 が 乏 しく 勤 務 先 の 選 択 肢 を 確 保 できない 地 方 公 共 団 体 には 積 極 的 な 支 援 を 行 う 必 要 があることから 学 資 金 非 課 税 の 範 囲 から 除 かれる 金 品 ( 課 税 対 象 )の 範 囲 を 明 確 化 し このようなケースを 非 課 税 とす ることとしたもの 市 役 所 市 役 所 修 学 等 資 金 修 学 等 資 金 医 学 生 医 学 生 病 院 病 院 市 民 病 院 市 民 病 院 非 課 税 課 税 なお この 改 正 は 医 学 生 ( 医 師 )に 限 らず 薬 剤 師 理 学 療 法 士 介 護 福 祉 士 といった 他 の 職 種 等 への 従 事 が 見 込 まれる 学 生 生 徒 への 学 資 金 も 対 象 となる 非 課 税 となる 学 資 金 の 範 囲 の 明 確 化 により 非 課 税 3

6 医 療 に 係 る 消 費 税 の 課 税 のあり 方 の 検 討 ( 消 費 税 地 方 消 費 税 等 ) < 検 討 事 項 > 医 療 に 係 る 消 費 税 等 の 税 制 のあり 方 については 消 費 税 率 が10%に 引 き 上 げられることが 予 定 される 中 医 療 機 関 の 仕 入 れ 税 額 の 負 担 及 び 患 者 等 の 負 担 に 十 分 に 配 慮 し 関 係 者 の 負 担 の 公 平 性 透 明 性 を 確 保 しつつ 抜 本 的 な 解 決 に 向 けて 適 切 な 措 置 を 講 ずることができるよう 実 態 の 正 確 な 把 握 を 行 う 税 制 上 の 措 置 について 医 療 保 険 制 度 における 手 当 のあり 方 の 検 討 等 とあわせて 医 療 関 係 者 保 険 者 等 の 意 見 特 に 高 額 な 設 備 投 資 にか かる 負 担 が 大 きいとの 指 摘 等 も 踏 まえ 平 成 29 年 度 税 制 改 正 に 際 し 総 合 的 に 検 討 し 結 論 を 得 る 2. 背 景 社 会 保 険 診 療 については 消 費 税 は 非 課 税 扱 い 消 費 税 導 入 時 ( 平 成 元 年 ) 引 上 げ 時 ( 平 成 9 年 )に 診 療 報 酬 改 定 を 行 い 消 費 税 による 医 薬 品 などの 仕 入 れ 費 用 の 増 加 分 が 医 療 機 関 等 にとって 実 質 的 な 負 担 とならないよう 対 応 税 制 抜 本 改 革 法 ( 平 成 24 年 8 月 ) 三 党 実 務 者 合 意 ( 平 成 24 年 6 月 )により 8% 引 上 げ 時 には 高 額 投 資 に 係 る 消 費 税 の 負 担 について 診 療 報 酬 等 の 医 療 保 険 制 度 における 手 当 のあり 方 を 検 討 することとされた 中 央 社 会 保 険 医 療 協 議 会 医 療 機 関 等 における 消 費 税 負 担 に 関 する 分 科 会 の 議 論 を 踏 まえ 平 成 26 年 4 月 の 8% 引 上 げ 時 に 診 療 報 酬 と 別 建 ての 高 額 投 資 対 応 は 行 わず 診 療 報 酬 の 中 で 基 本 診 療 料 等 に 上 乗 せすることで 対 応 平 成 27 年 11 月 の 分 科 会 において 消 費 税 率 8%への 引 上 げによる 医 療 機 関 等 の 控 除 対 象 外 消 費 増 税 (3%) 分 については 診 療 報 酬 改 定 による 対 応 により マクロでは 概 ね 補 てんされているものの 補 てん 状 況 にはばらつ きが 見 られることを 確 認 10% 引 上 げ 時 の 対 応 として 診 療 側 は 診 療 報 酬 による 対 応 では 限 界 があるとして 税 制 による 抜 本 的 な 解 決 を 強 く 要 望 4

7 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 係 る 非 課 税 措 置 及 び 医 療 法 人 の 社 会 保 険 診 療 報 酬 以 外 部 分 に 係 る 軽 減 措 置 の 存 続 ( 事 業 税 ) < 検 討 事 項 > 事 業 税 における 社 会 保 険 診 療 報 酬 に 係 る 実 質 的 非 課 税 措 置 及 び 医 療 法 人 に 対 する 軽 減 税 率 については 税 負 担 の 公 平 性 を 図 る 観 点 や 地 域 医 療 の 確 保 を 図 る 観 点 から そのあり 方 について 検 討 する 2. 現 行 制 度 社 会 保 険 診 療 報 酬 社 会 保 険 診 療 報 酬 以 外 開 設 主 体 400 万 円 以 下 400 万 円 超 800 万 円 以 下 800 万 円 超 非 課 税 特 別 法 人 * 医 療 法 人 を 含 む 普 通 法 人 3.4% ( 約 4.9%) 3.4% ( 約 4.9%) 5.1% ( 約 7.3%) 4.6% ( 約 6.6%) 6.7% ( 約 9.6%) 個 人 5.0% 注 :() 内 の 数 字 は 26 年 10 月 以 降 の 事 業 年 度 から 事 業 税 と 分 離 して 課 税 される 地 方 法 人 特 別 税 ( 事 業 税 率 の43.2%)を 合 算 した 税 率 5

8 社 会 医 療 法 人 の 認 定 取 消 しに 係 る 一 括 課 税 の 見 直 し ( 法 人 税 法 人 住 民 税 事 業 税 ) 社 会 医 療 法 人 の 認 定 を 取 り 消 された 医 療 法 人 が 救 急 医 療 等 確 保 事 業 に 係 る 業 務 の 継 続 的 な 実 施 に 関 する 計 画 が 適 当 である 旨 の 都 道 府 県 知 事 の 認 定 を 受 けた 場 合 には 課 税 対 象 となる 累 積 所 得 金 額 からその 計 画 に 記 載 された 救 急 医 療 等 確 保 事 業 に 係 る 業 務 の 実 施 に 必 要 な 施 設 及 び 設 備 の 取 得 価 額 の 見 積 額 の 合 計 額 を 控 除 できる 措 置 を 講 ずること 等 により 課 税 を 繰 り 延 べることとする 地 域 における 医 療 確 保 の 観 点 から 平 成 27 年 に 成 立 した 改 正 医 療 法 においては 周 辺 環 境 の 変 化 など 法 人 の 責 めに 帰 することが できない 事 由 ( 天 災 人 口 減 少 等 )により 実 績 要 件 を 満 たせなくなり 社 会 医 療 法 人 ( )の 認 定 を 取 り 消 された 医 療 法 人 であっ ても 公 的 な 法 人 運 営 などに 関 する 要 件 を 満 たした 上 で 救 急 医 療 等 確 保 事 業 に 係 る 業 務 の 継 続 的 な 実 施 に 関 する 計 画 ( 実 施 計 画 )を 作 成 し 都 道 府 県 知 事 の 認 定 を 受 けた 場 合 には 引 き 続 き 収 益 業 務 を 実 施 できる 制 度 を 創 設 した ( 社 会 医 療 法 人 とは 救 急 医 療 等 確 保 事 業 ( 救 急 医 療 災 害 医 療 へき 地 医 療 周 産 期 医 療 又 は 小 児 救 急 医 療 )を 行 う 医 療 法 人 であり 法 人 税 固 定 資 産 税 等 が 非 課 税 ) 現 状 社 会 医 療 法 人 の 認 定 が 取 り 消 された 場 合 には それまでの 所 得 の 累 積 額 ( 収 益 事 業 を 除 く)が 取 消 年 度 の 益 金 に 一 括 して 算 入 されるが 上 記 実 施 計 画 について 知 事 の 認 定 を 受 けた 医 療 法 人 については それまでの 所 得 の 累 積 額 から 実 施 計 画 に 記 載 さ れた 救 急 医 療 等 確 保 事 業 に 係 る 業 務 の 実 施 に 必 要 な 施 設 及 び 設 備 の 整 備 ( )に 係 る 取 得 価 額 の 見 積 額 の 合 計 額 を 控 除 できる 措 置 を 講 ずる ( 公 益 認 定 法 人 と 同 様 の 仕 組 み) ( 処 置 室 手 術 室 等 の 新 設 改 築 MRI CT 等 機 器 設 備 救 急 自 動 車 の 更 新 購 入 等 ) 救 急 医 療 等 確 保 事 業 に 係 る 業 務 の 継 続 的 な 実 施 に 関 する 計 画 について( 都 道 府 県 知 事 が 認 定 ) 計 画 期 間 :12 年 以 内 ( 特 別 の 事 情 がある 場 合 には 18 年 以 内 ) 医 療 法 人 が 備 えるべき 主 な 要 件 ( 実 績 要 件 以 外 は 社 会 医 療 法 人 と 同 じ 要 件 ): 救 急 医 療 災 害 医 療 へき 地 医 療 周 産 期 医 療 又 は 小 児 救 急 医 療 の 医 療 連 携 体 制 を 担 う 医 療 機 関 として 医 療 計 画 に 記 載 役 員 等 についての 同 族 性 が 排 除 されていること(1/3 要 件 ) 理 事 等 に 対 する 報 酬 について 支 給 の 基 準 を 定 め 公 開 していること 社 会 保 険 診 療 に 係 る 収 入 金 額 が 全 収 入 金 額 の8 割 を 超 えること 法 人 解 散 時 の 残 余 財 産 が 国 地 方 公 共 団 体 又 は 他 の 社 会 医 療 法 人 に 帰 属 すること 等 6

9 特 定 B 型 肝 炎 ウイルス 感 染 者 給 付 金 等 に 係 る 非 課 税 措 置 の 拡 充 及 び 延 長 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 ) 特 定 B 型 肝 炎 ウイルス 感 染 者 給 付 金 等 の 支 給 に 関 する 特 別 措 置 法 の 改 正 を 前 提 に 同 法 の 特 定 B 型 肝 炎 ウイルス 感 染 者 給 付 金 等 について 引 き 続 き 所 得 税 等 を 課 さないこと とする 2. 措 置 の 内 容 < 背 景 > 特 定 B 型 肝 炎 ウイルス 感 染 者 給 付 金 等 の 支 給 に 関 する 特 別 措 置 法 ( 以 下 B 肝 特 措 法 )に 基 づく 給 付 金 等 につ いては その 和 解 金 としての 性 質 を 踏 まえ 非 課 税 措 置 が 講 じられている 延 長 給 付 金 等 については 平 成 29 年 1 月 12 日 に 給 付 金 支 給 の 請 求 期 限 が 到 来 するため 法 改 正 による 請 求 期 限 の 延 長 を 検 討 しているところである 仮 に 法 改 正 を 行 い 請 求 期 限 を 延 長 する 場 合 には 引 き 続 き 所 得 税 等 の 非 課 税 措 置 を 講 ずる 拡 充 発 症 後 20 年 を 経 過 して 提 訴 をした 死 亡 肝 がん 肝 硬 変 の 患 者 についても 給 付 金 の 支 給 対 象 とすることを 検 討 しており 仮 に 支 給 対 象 とした 場 合 には 他 の 給 付 金 等 と 同 様 所 得 税 等 の 非 課 税 措 置 を 講 ずる < 現 行 のB 肝 特 措 法 上 の 給 付 金 > 右 以 外 発 症 後 20 年 が 経 過 した 者 ( 注 ) 発 症 後 20 年 が 経 過 した 者 死 亡 肝 がん 肝 硬 変 ( 重 度 ) 3,600 万 円 定 めなし 肝 硬 変 ( 軽 度 ) 2,500 万 円 定 めなし 慢 性 肝 炎 1,250 万 円 300 万 円 (150 万 円 *)* 治 療 歴 のない 者 無 症 候 性 キャリア 600 万 円 50 万 円 900 万 円 600 万 円 (300 万 円 *)* 治 療 歴 のない 者 ( 注 ) 死 亡 は 死 亡 後 肝 がん 肝 硬 変 慢 性 肝 炎 は 発 後 無 症 候 性 キャリアは 集 団 予 防 接 種 を 受 けた 日 後 それぞれ20 年 を 経 過 した 者 をいう 7

10 国 民 健 康 保 険 税 の 課 税 限 度 額 の 見 直 し 及 び 低 所 得 者 に 係 る 国 民 健 康 保 険 税 の 軽 減 判 定 所 得 の 見 直 し ( 国 民 健 康 保 険 税 ) 国 民 健 康 保 険 税 の 基 礎 課 税 額 等 に 係 る 課 税 限 度 額 について 1 基 礎 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を54 万 円 ( 現 行 52 万 円 )に 引 き 上 げる 2 後 期 高 齢 者 支 援 金 等 課 税 額 に 係 る 課 税 限 度 額 を19 万 円 ( 現 行 17 万 円 )に 引 き 上 げる また 国 民 健 康 保 険 税 の 減 額 の 対 象 となる 所 得 の 基 準 について 1 5 割 軽 減 の 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 において 被 保 険 者 の 数 に 乗 ずべき 金 額 を26.5 万 円 ( 現 行 26 万 円 )に 引 き 上 げる 2 2 割 軽 減 の 対 象 となる 世 帯 の 軽 減 判 定 所 得 の 算 定 において 被 保 険 者 の 数 に 乗 ずべき 金 額 を48 万 円 ( 現 行 47 万 円 )に 引 き 上 げる < 現 行 > 保 険 税 額 課 税 限 度 額 ( 現 行 ) 基 礎 課 税 額 :52 万 円 後 期 高 齢 者 支 援 金 等 課 税 額 :17 万 円 介 護 納 付 金 課 税 額 :16 万 円 < 改 正 後 > 保 険 税 額 Ⅰ 課 税 限 度 額 の 見 直 し 中 間 所 得 層 の 被 保 険 者 の 負 担 に 配 慮 した 国 民 健 康 保 険 税 の 見 直 しが 可 能 となる 課 税 限 度 額 ( 改 正 後 ) 基 礎 課 税 額 :54 万 円 後 期 高 齢 者 支 援 金 等 課 税 額 :19 万 円 介 護 納 付 金 課 税 額 :16 万 円 応 能 分 ( 約 50%) 応 能 分 ( 約 50%) 7 割 軽 減 2 割 7 割 軽 減 5 割 応 益 分 ( 約 50%) 所 得 額 2 割 5 割 応 益 分 ( 約 50%) Ⅱ 経 済 動 向 等 を 踏 まえ 軽 減 判 定 所 得 を 見 直 し 所 得 額 現 行 軽 減 判 定 所 得 7 割 軽 減 基 準 額 = 基 礎 控 除 額 (33 万 円 ) 5 割 軽 減 基 準 額 = 基 礎 控 除 額 (33 万 円 )+26 万 円 ( 被 保 険 者 数 *) 2 割 軽 減 基 準 額 = 基 礎 控 除 額 (33 万 円 )+47 万 円 ( 被 保 険 者 数 *) 改 正 後 軽 減 判 定 所 得 7 割 軽 減 基 準 額 = 基 礎 控 除 額 (33 万 円 ) * 被 保 険 者 数 には 同 じ 世 帯 の 中 で 国 民 健 康 保 険 の 被 保 険 者 から 後 期 高 齢 者 医 療 の 被 保 険 者 に 移 行 した 者 を 含 む 5 割 軽 減 基 準 額 = 基 礎 控 除 額 (33 万 円 )+26.5 万 円 ( 被 保 険 者 数 *) 2 割 軽 減 基 準 額 = 基 礎 控 除 額 (33 万 円 )+48 万 円 ( 被 保 険 者 数 *) 8

11 国 民 健 康 保 険 法 等 の 改 正 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 消 費 税 地 方 消 費 税 ) 新 たに 創 設 される 患 者 申 出 療 養 に 基 づく 保 険 外 併 用 療 養 費 の 支 給 に 係 る 療 養 について 消 費 税 を 非 課 税 とする 持 続 可 能 な 医 療 保 険 制 度 を 構 築 するための 国 民 健 康 保 険 法 等 の 一 部 を 改 正 する 法 律 により 創 設 された 患 者 申 出 療 養 ( )について 評 価 療 養 と 同 様 に 消 費 税 を 非 課 税 とする 措 置 を 創 設 する ( ) 患 者 の 申 出 を 起 点 とする 新 たな 保 険 外 併 用 の 仕 組 み < 保 険 導 入 のための 評 価 を 行 うもの> 評 価 療 養 先 進 医 療 ( 先 進 A:60 技 術 先 進 B:48 技 術 平 成 27 年 4 月 時 点 ) 医 薬 品 医 療 機 器 再 生 医 療 等 製 品 の 治 験 に 係 る 診 療 薬 事 承 認 後 で 保 険 収 載 前 の 医 薬 品 医 療 機 器 再 生 医 療 等 製 品 の 使 用 薬 価 基 準 収 載 医 薬 品 の 適 応 外 使 用 ( 用 法 用 量 効 能 効 果 の 一 部 変 更 の 承 認 申 請 がなされたもの) 保 険 適 用 医 療 機 器 再 生 医 療 等 製 品 の 適 応 外 使 用 ( 使 用 目 的 効 能 効 果 等 の 一 部 変 更 の 承 認 申 請 がなされたもの) 患 者 申 出 療 養 平 成 28 年 4 月 施 行 保 険 診 療 との 併 用 が 認 められている 療 養 < 保 険 導 入 を 前 提 としないもの> 選 定 療 養 特 別 の 療 養 環 境 ( 差 額 ベッド) 歯 科 の 金 合 金 等 金 属 床 総 義 歯 予 約 診 療 時 間 外 診 療 大 病 院 の 初 診 大 病 院 の 再 診 小 児 う 蝕 の 指 導 管 理 180 日 以 上 の 入 院 制 限 回 数 を 超 える 医 療 行 為 9

12 子 育 て 支 援 に 要 する 費 用 に 係 る 税 制 措 置 の 検 討 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 ) < 基 本 的 考 え 方 >( 一 部 を 省 略 して 抜 粋 ) ( 略 ) 税 制 においても 働 く 意 欲 のある 女 性 にとって 働 きやすい 環 境 を 整 備 する 見 直 しを 丁 寧 に 検 討 していく ( 略 ) 個 人 所 得 課 税 については 平 成 6 年 の 税 制 改 革 を 行 ってから 約 20 年 が 経 過 し ( 中 略 ) 生 活 を 支 え るために 夫 婦 ともに 働 く 世 帯 が 増 加 しているなど 働 き 方 にも 大 きな 変 化 が 生 じている こうした 構 造 変 化 を 踏 まえ ( 中 略 ) 子 どもを 産 み 育 てやすい 環 境 を 整 備 する 観 点 から 子 ども 子 育 て 支 援 新 制 度 の 実 施 状 況 など 現 物 給 付 を 含 めた 歳 出 面 での 対 応 との 関 係 を 整 理 しつつ 子 育 て 支 援 に 係 る 税 制 のあり 方 について 検 討 する 2. 要 望 の 背 景 内 容 共 働 き 家 庭 やひとり 親 家 庭 にとって 子 育 てや 家 事 について 外 部 サービスを 利 用 することが 就 労 のために 必 要 となることがあり 勤 務 中 の 育 児 への 対 応 は 特 に 緊 急 度 が 高 い 現 役 世 代 が 子 育 てと 仕 事 を 両 立 できる 子 育 て 支 援 施 策 を 図 っていくことは 少 子 化 対 策 の 観 点 の 他 女 性 の 活 躍 促 進 の 観 点 労 働 力 確 保 を 通 じた 経 済 成 長 促 進 の 観 点 からも 重 要 である 労 働 者 の 働 き 方 や 子 育 てをとりまく 環 境 が 多 様 化 する 中 また 地 域 によって 利 用 できる 子 育 て に 係 るサービスに 差 異 がある 中 子 ども 子 育 て 支 援 新 制 度 による 保 育 等 の 公 的 サービスによる 対 応 に 加 え 柔 軟 な 子 どもの 預 かりサービス 利 用 を 必 要 とする 子 育 て 家 庭 が 存 在 する このようなベビーシッター 等 の 子 どもの 預 かりサービスを 利 用 した 際 の 費 用 については 子 育 て 家 庭 が 就 労 することに 伴 い 必 要 となる 経 費 であり 税 制 での 支 援 の 必 要 性 が 高 いと 考 えられること から ベビーシッター 等 の 子 育 てに 要 する 費 用 の 一 部 について 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 ずる 10

13 ひとり 親 家 庭 への 支 援 の 充 実 等 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 等 ) 児 童 福 祉 法 等 の 改 正 を 前 提 に ひとり 親 家 庭 や 多 子 世 帯 への 支 援 の 充 実 社 会 的 養 護 の 推 進 児 童 虐 待 防 止 対 策 の 強 化 等 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 ずる 2. 要 望 の 背 景 経 済 的 に 厳 しいひとり 親 家 庭 や 多 子 世 帯 の 自 立 を 応 援 していく 必 要 があり 子 育 て 生 活 就 業 経 済 面 などについて 一 層 の 充 実 を 図 っていくとともに 支 援 を 必 要 とす る 家 庭 に 対 し 行 政 の 支 援 が 確 実 につながる 仕 組 みを 整 えていく 必 要 がある また 児 童 虐 待 に 関 する 相 談 対 応 件 数 が 年 々 増 加 するなど 依 然 として 深 刻 な 状 況 にある 児 童 虐 待 の 問 題 について 発 生 予 防 から 自 立 支 援 までの 一 連 の 対 策 の 更 なる 強 化 を 早 急 に 図 る 必 要 がある 以 上 を 踏 まえ 社 会 の 変 容 等 に 伴 う 子 どもと 家 庭 を 取 り 巻 く 今 日 的 な 課 題 に 対 応 す るため 新 たな 子 ども 家 庭 福 祉 システムを 構 築 し ひとり 親 家 庭 や 多 子 世 帯 への 支 援 の 充 実 社 会 的 養 護 の 推 進 児 童 虐 待 防 止 対 策 の 強 化 等 を 図 ることとしており それ に 伴 い 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 ずる 11

14 サービス 付 き 高 齢 者 向 け 住 宅 に 係 る 割 増 償 却 の 延 長 ( 所 得 税 法 人 税 ) サービス 付 き 高 齢 者 向 け 賃 貸 住 宅 の 割 増 償 却 制 度 について 割 増 償 却 率 を10%( 耐 用 年 数 が35 年 以 上 であるものについては 14%)( 現 行 :14%( 耐 用 年 数 が35 年 以 上 で あるものについては 20%))に 引 き 下 げた 上 その 適 用 期 限 を1 年 延 長 する 現 行 平 成 27 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 等 5 年 間 割 増 償 却 14%( 耐 用 年 数 35 年 以 上 20%) 平 成 28 年 4 月 1 日 から 平 成 29 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 等 5 年 間 割 増 償 却 10%( 耐 用 年 数 35 年 以 上 14%) 要 介 護 状 態 にある 高 齢 者 は 急 速 に 増 加 しており 要 介 護 の 重 度 化 等 に 対 応 した 住 まいの 確 保 を 図 ることが 不 可 欠 このため 在 宅 医 療 介 護 の 場 となるサービス 付 き 高 齢 者 向 け 住 宅 の 供 給 を 促 進 することが 必 要 要 介 護 状 態 にある 高 齢 者 は 増 加 傾 向 高 齢 者 に 対 する 介 護 施 設 高 齢 者 住 宅 の 割 合 は 諸 外 国 より 低 い ( 千 人 ) 65 歳 以 上 の 要 介 護 者 数 の 推 移 施 設 系 住 宅 系 5,000 4,000 3,699 3,962 4,102 3,323 3,265 3,404 日 本 (2005) 3.5% 0.9% 4.4 % 3,000 2,000 1,000 デンマーク(2006) 2.5% 8.1% 英 国 (2001) 3.7% 8.0% 10.7 % 11.7 % 0 H21.3 H22.3 H23.3 H24.3 H25.3 H26.3 米 国 (2000) 4.0% 2.2% 6.2 % サービス 付 き 高 齢 者 向 け 住 宅 の 登 録 基 準 ( 出 典 : 介 護 保 険 事 業 状 況 報 告 ) ハード 床 面 積 は 原 則 25m2 以 上 構 造 設 備 が 一 定 の 基 準 を 満 たすこと バリアフリー( 廊 下 幅 段 差 解 消 手 すり 設 置 ) ( 出 典 : 社 会 保 障 国 民 会 議 サービス 保 障 ( 医 療 介 護 福 祉 ) 分 科 会 ( 第 8 回 )) サービス サービスの 提 供 をすること( 少 なくとも 安 否 確 認 生 活 相 談 サービスを 提 供 ) 契 約 内 容 敷 金 家 賃 サービス 対 価 以 外 の 金 銭 を 徴 収 しないこと 等 有 料 老 人 ホームも 登 録 可 12

15 戦 傷 病 者 等 の 妻 に 対 する 特 別 給 付 金 に 関 する 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 の 存 続 ( 所 得 税 等 ) 戦 傷 病 者 等 の 妻 に 対 する 特 別 給 付 金 支 給 法 の 一 部 改 正 により 新 たに 支 給 され ることとなる 特 別 給 付 金 について 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 を 講 ずる 〇 昭 和 41 年 の 制 度 創 設 以 来 先 の 大 戦 で 障 害 を 負 った 夫 の 介 助 看 護 や 家 庭 の 維 持 等 のため 長 年 にわたり 大 きな 負 担 に 耐 えてきた 戦 傷 病 者 等 の 妻 の 精 神 的 痛 苦 に 対 して 国 として 特 別 の 慰 藉 (いしゃ)を 行 うため 記 名 国 債 の 交 付 により 特 別 給 付 金 を 支 給 〇 この 特 別 給 付 金 について 従 前 より 戦 傷 病 者 等 の 妻 に 対 する 特 別 給 付 金 支 給 法 において 非 課 税 措 置 ( 所 得 税 印 紙 税 個 人 住 民 税 ) 及 び 差 押 禁 止 措 置 が 規 定 〇 平 成 28 年 に 現 在 償 還 中 の 国 債 が 最 終 償 還 を 迎 えることから 国 として 引 き 続 き 慰 藉 (いしゃ) を 行 うため 特 別 給 付 金 の 支 給 を 継 続 するための 法 案 を 次 期 通 常 国 会 に 提 出 予 定 ( 額 面 等 につい ては 調 整 中 ) ( 参 考 )これまでの 支 給 経 緯 S41 S51 S61 H8 H18 H28 10(5) 万 円 30(15) 万 円 60(30) 万 円 90(45) 万 円 100(50) 万 円 初 回 継 続 再 継 続 3 回 目 継 続 4 回 目 継 続 5(2.5) 万 円 ( ) 15(7.5) 万 円 ( ) 15(7.5) 万 円 ( ) 15(7.5) 万 円 ( ) ( 注 ) 括 弧 内 は 戦 傷 病 者 等 の 障 害 の 程 度 が 軽 症 であった 場 合 の 金 額 ( ) 中 間 年 の 改 正 により 支 給 される 国 債 13

16 障 害 者 総 合 支 援 法 の 見 直 しに 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 所 得 税 消 費 税 登 録 免 許 税 等 ) 障 害 者 の 日 常 生 活 及 び 社 会 生 活 を 総 合 的 に 支 援 する 法 律 等 の 改 正 を 前 提 に 改 正 後 の 障 害 福 祉 サービス 事 業 等 について 現 行 制 度 と 同 様 の 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 を 講 ずる 2. 要 望 の 背 景 障 害 者 の 日 常 生 活 及 び 社 会 生 活 を 総 合 的 に 支 援 するための 法 律 ( 以 下 障 害 者 総 合 支 援 法 という )の 附 則 において 施 行 後 3 年 ( 平 成 28 年 4 月 )を 目 途 として 障 害 福 祉 サービスの 在 り 方 等 について 検 討 を 加 え その 結 果 に 基 づいて 所 要 の 措 置 を 講 ずることとされている 附 則 における 検 討 事 項 常 時 介 護 を 要 する 障 害 者 等 に 対 する 支 援 障 害 者 等 の 移 動 の 支 援 障 害 者 の 就 労 の 支 援 その 他 の 障 害 福 祉 サービスの 在 り 方 障 害 支 援 区 分 の 認 定 を 含 めた 支 給 決 定 の 在 り 方 障 害 者 の 意 思 決 定 支 援 の 在 り 方 障 害 福 祉 サービスの 利 用 の 観 点 からの 成 年 後 見 制 度 の 利 用 促 進 の 在 り 方 手 話 通 訳 等 を 行 う 者 の 派 遣 その 他 の 聴 覚 言 語 機 能 音 声 機 能 その 他 の 障 害 のため 意 思 疎 通 を 図 ることに 支 障 がある 障 害 者 等 に 対 する 支 援 の 在 り 方 精 神 障 害 者 及 び 高 齢 の 障 害 者 に 対 する 支 援 の 在 り 方 これを 受 けて 社 会 保 障 審 議 会 障 害 者 部 会 において 平 成 27 年 4 月 から 検 討 を 開 始 し 計 45 団 体 からヒアリン グを 行 うとともに 各 論 点 に 関 する 検 討 を 進 めてきたところであり 平 成 27 年 12 月 中 に 報 告 書 が 取 りまとめられ る 予 定 これに 基 づき 障 害 福 祉 サービスの 見 直 し 等 を 行 うための 障 害 者 総 合 支 援 法 の 一 部 改 正 法 案 を 平 成 28 年 通 常 国 会 に 提 出 する 見 込 み 14

17 協 同 組 合 の 特 性 を 踏 まえた 法 人 税 に 係 る 軽 減 税 率 のあり 方 の 検 討 ( 法 人 税 法 人 住 民 税 ) 協 同 組 合 等 課 税 については 組 合 によって 事 業 規 模 や 事 業 内 容 が 区 々であるが 同 一 の 制 度 が 適 用 されている そうした 実 態 を 丁 寧 に 検 証 しつつ 組 合 制 度 の 趣 旨 も 踏 まえなが ら 検 討 を 行 う その 上 で 特 に 軽 減 税 率 のあり 方 について 事 業 分 量 配 当 の 損 金 算 入 制 度 が 適 用 される 中 で 過 剰 な 支 援 となっていないかといった 点 も 勘 案 しつつ 平 成 27 年 度 税 制 改 正 における 受 取 配 当 等 益 金 不 算 入 の 見 直 しの 影 響 を 考 慮 しながら 今 般 の 法 人 税 改 革 の 趣 旨 に 沿 って 引 き 続 き 検 討 を 行 う 2. 現 行 制 度 協 同 組 合 等 に 係 る 法 人 税 の 軽 減 措 置 等 対 象 法 人 農 業 協 同 組 合 中 小 企 業 等 協 同 組 合 消 費 生 活 協 同 組 合 信 用 金 庫 など 課 税 対 象 法 人 税 率 その 他 全 ての 事 業 19%( 所 得 年 800 万 円 までは15%) なお 特 定 の 協 同 組 合 等 のうち 店 舗 売 上 高 が 年 1,000 億 円 以 上 である 等 の 事 業 年 度 にあっては 所 得 年 10 億 円 を 超 え る 部 分 について22% 事 業 分 量 配 当 の 損 金 算 入 制 度 ( 注 1)の 適 用 あり ( 注 1) 組 合 員 に 対 して 組 合 事 業 の 利 用 分 量 に 応 じて 分 配 する 金 額 について 損 金 算 入 を 認 める 制 度 受 取 配 当 等 益 金 不 算 入 ( 注 2)について 平 成 27 年 度 税 制 改 正 において 以 下 の 見 直 しあり 平 成 26 年 度 まで 1 持 株 比 率 25% 未 満 : 益 金 不 算 入 割 合 50% 2 持 株 比 率 25% 以 上 : 益 金 不 算 入 割 合 100% 平 成 27 年 度 から 1 持 株 比 率 5% 以 下 : 益 金 不 算 入 割 合 20% 2 持 株 比 率 5% 超 1/3 以 下 : 益 金 不 算 入 割 合 50% 3 持 株 比 率 1/3 超 : 益 金 不 算 入 割 合 100% 下 線 部 が 変 更 箇 所 ( 注 2) 保 有 する 株 式 等 による 受 取 配 当 について 持 株 比 率 に 応 じて 一 定 の 割 合 が 益 金 に 算 入 されない 15

18 給 付 金 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 ) 給 付 金 の 非 課 税 について 次 の 措 置 を 講 ずる 1 簡 素 な 給 付 措 置 ( 臨 時 福 祉 給 付 金 ) として 給 付 される 給 付 金 について 引 き 続 き 所 得 税 個 人 住 民 税 を 課 さない 2 低 所 得 の 高 齢 者 等 を 対 象 に 給 付 される 年 金 生 活 者 等 支 援 臨 時 福 祉 給 付 金 について 所 得 税 個 人 住 民 税 を 課 さない 2. 給 付 金 の 概 要 支 給 対 象 者 支 給 額 平 成 28 年 度 簡 素 な 給 付 措 置 ( 臨 時 福 祉 給 付 金 ) 市 町 村 民 税 ( 均 等 割 )が 課 税 されていない 者 ( 市 町 村 民 税 ( 均 等 割 )が 課 税 さ れている 者 の 扶 養 親 族 等 生 活 保 護 の 被 保 護 者 等 を 除 く) 支 給 対 象 者 一 人 につき 3,000 円 ( 平 成 28 年 10 月 ~ 平 成 29 年 3 月 の 半 年 分 ) 1 低 所 得 の 高 齢 者 向 けの 給 付 金 平 成 27 年 度 簡 素 な 給 付 措 置 の 対 象 者 のうち 平 成 28 年 度 中 に65 歳 以 上 とな る 者 年 金 生 活 者 等 支 援 臨 時 福 祉 給 付 金 2 低 所 得 の 障 害 遺 族 基 礎 年 金 受 給 者 向 けの 給 付 金 平 成 28 年 度 簡 素 な 給 付 措 置 の 対 象 者 のうち 障 害 基 礎 年 金 又 は 遺 族 基 礎 年 金 を 受 給 している 者 (1の 支 給 対 象 者 を 除 く ) 支 給 対 象 者 一 人 につき 30,000 円 16

19 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 要 件 の 見 直 し ( 所 得 税 ) 公 益 法 人 等 ( 1)に 寄 附 した 場 合 の 税 額 控 除 制 度 について その 適 用 の 可 否 を 判 定 するパブリック サポー ト テストの 要 件 のうち 年 平 均 の 判 定 基 準 寄 附 者 数 が100 人 以 上 であることとする 要 件 を 緩 和 し 公 益 法 人 等 の 各 事 業 年 度 の 公 益 目 的 事 業 費 用 等 ( 2)が1 億 円 に 満 たない 場 合 には その 公 益 目 的 事 業 費 用 等 を1 億 で 除 した 数 に100を 乗 じた 数 ( 最 低 10 人 ) 以 上 かつ その 判 定 基 準 寄 附 者 に 係 る 寄 附 金 の 額 の 年 平 均 の 金 額 が30 万 円 以 上 であることとする ( 1) 公 益 法 人 等 : 公 益 社 団 法 人 公 益 財 団 法 人 学 校 法 人 準 学 校 法 人 社 会 福 祉 法 人 更 生 保 護 法 人 ( 2) 公 益 社 団 法 人 公 益 財 団 法 人 の 場 合 公 益 目 的 事 業 費 用 学 校 法 人 準 学 校 法 人 の 場 合 私 立 学 校 等 の 経 営 に 関 する 事 業 の 費 用 社 会 福 祉 法 人 の 場 合 社 会 福 祉 事 業 費 用 更 生 保 護 法 人 の 場 合 更 生 保 護 事 業 費 用 税 額 控 除 対 象 法 人 となるためには 次 の(1) 及 び(2)の 要 件 を 満 たす 必 要 があり (1)1の 要 件 が 緩 和 される 現 行 の 要 件 改 正 後 の 要 件 (1)2 及 び(2)の 要 件 は 現 行 と 同 じ (1) 市 民 との 関 わり 合 い の 基 準 として 次 の12のいず れかの 要 件 を 満 たす 必 要 がある 1 3,000 円 以 上 の 寄 附 者 が 年 100 人 以 上 いること 2 寄 附 金 が 収 入 の5 分 の1 以 上 であること (2) 運 営 の 透 明 性 の 基 準 としての 情 報 公 開 要 件 役 員 名 簿 等 の 書 類 を 据 え 置 き 閲 覧 の 請 求 に 対 応 すること 寄 附 者 名 簿 を 作 成 し 保 存 すること 公 益 目 的 事 業 費 用 等 が1 億 円 に 満 たない 場 合 に は その 公 益 目 的 事 業 費 用 等 を1 億 で 除 した 数 に 100を 乗 じた 数 ( 最 低 10 人 ) 以 上 ( ) 寄 附 金 の 額 の 年 平 均 の 金 額 が30 万 円 以 上 ( ) 例 えば 公 益 目 的 事 業 費 用 等 1,000 万 円 の 法 人 は 10 人 (, 万 円 100) 1 億 円 以 上 の 寄 附 が 必 要 17

20 雇 用 者 の 数 が 増 加 した 場 合 の 法 人 税 額 の 特 別 控 除 の 延 長 ( 所 得 税 法 人 税 法 人 住 民 税 ) 適 用 の 基 礎 となる 増 加 雇 用 者 数 を 地 域 雇 用 開 発 促 進 法 の 同 意 雇 用 開 発 促 進 地 域 内 にある 事 業 所 における 無 期 雇 用 かつフルタイムの 雇 用 者 の 増 加 数 ( 新 規 雇 用 に 限 るものとし その 事 業 所 の 増 加 雇 用 者 数 及 び 法 人 全 体 の 増 加 雇 用 者 数 を 上 限 とする )とした 上 その 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 現 行 制 度 措 置 内 容 雇 用 増 加 人 数 1 人 当 たり 40 万 円 の 税 額 控 除 雇 入 れ 適 用 年 度 末 企 業 雇 用 増 加 企 業 に 対 するインセンティブ 付 与 - 前 事 業 年 度 末 増 加 雇 用 者 1 人 当 たり 40 万 円 の 税 額 控 除 ( 限 度 額 あり 1) ( 1) 当 期 の 法 人 税 額 等 の10% ( 中 小 企 業 は20%)を 限 度 新 たな 雇 用 機 会 の 確 保 措 置 内 容 雇 用 機 会 が 不 足 している 地 域 ( 地 域 雇 用 開 発 促 進 法 に 規 定 する 同 意 雇 用 開 発 促 進 地 域 )における 質 の 高 い 雇 用 ( 無 期 雇 用 かつフルタイム)の 創 出 について 増 加 人 数 1 人 当 たり 40 万 円 の 税 額 控 除 企 業 雇 用 機 会 が 不 足 している 地 域 で 質 の 高 い 雇 用 を 増 加 させた 企 業 に 対 するインセンティブ 付 与 雇 入 れ 雇 用 機 会 が 不 足 している 地 域 における 事 業 所 適 用 年 度 末 - 無 期 雇 用 かつフルタ イムの 雇 用 増 加 人 数 無 期 雇 用 かつ フルタイム 前 事 業 年 度 末 改 正 後 雇 用 機 会 が 不 足 している 地 域 に 所 在 する 事 業 所 における 無 期 雇 用 かつフルタイムの 新 規 雇 用 増 加 人 数 ( 2) 40 万 円 の 税 額 控 除 ( 限 度 額 あり 1) ( 2) 当 該 事 業 所 における 無 期 雇 用 かつフ ルタイムの 新 規 雇 用 増 加 人 数 (ただし 法 人 全 体 の 増 加 雇 用 者 数 を 上 限 ) 雇 用 機 会 が 不 足 している 地 域 における 質 の 高 い 雇 用 の 創 出 適 用 要 件 適 用 年 度 中 に 雇 用 保 険 一 般 被 保 険 者 の 数 を5 人 ( 中 小 企 業 は2 人 ) 以 上 かつ10% 以 上 増 加 させること 適 用 年 度 及 びその 前 事 業 年 度 中 に 事 業 主 都 合 による 離 職 者 がいないこと 適 用 年 度 における 支 払 給 与 額 が その 前 事 業 年 度 における 支 払 給 与 額 よりも 一 定 以 上 増 加 すること 風 俗 営 業 等 を 営 む 事 業 主 ではないこと 18 適 用 期 間 平 成 30 年 3 月 31 日 まで

21 障 害 者 を 多 数 雇 用 する 場 合 の 機 械 等 の 割 増 償 却 制 度 の 適 用 期 限 の 延 長 ( 所 得 税 法 人 税 ) 障 害 者 を 雇 用 する 場 合 の 機 械 等 の 割 増 償 却 制 度 について 対 象 資 産 を 障 害 者 が 労 働 に 従 事 する 事 業 所 にあるものに 限 定 し 圧 縮 記 帳 の 特 例 と 重 複 して 適 用 できないこととする 等 の 見 直 しを 行 った 上 その 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 減 価 償 却 資 産 障 害 者 を 多 数 雇 用 する 事 業 所 割 増 償 却 見 直 し 前 人 数 要 件 次 の1~3の 要 件 のうちいずれかを 満 たすこと 1 従 業 員 に 占 める 障 害 者 の 割 合 が 50% 以 上 ( 1) 2 雇 用 している 障 害 者 数 が20 人 以 上 ( 1)であり かつ 従 業 員 に 占 め る 障 害 者 の 割 合 が25% 以 上 ( 1) 3 法 定 雇 用 率 を 達 成 している 事 業 主 で 雇 用 している 障 害 者 数 が20 人 以 上 ( 2)であり かつ 雇 用 障 害 者 に 占 める 重 度 障 害 者 ( 3)の 割 合 が50% 以 上 ( 2) ( 公 共 職 業 安 定 所 長 が 発 行 する 証 明 が 必 要 ) 普 通 償 却 費 + 普 通 償 却 限 度 額 の24% ( 工 場 用 建 物 及 び 施 設 は32%) ( 1) 短 時 間 労 働 者 を 除 く 重 度 障 害 者 は1 人 を2 人 としてカウント(ダブ ルカウント) 重 度 以 外 の 障 害 者 である 短 時 間 労 働 者 は1 人 を0.5 人 としてカウント ( 2) ダブルカウントなし 短 時 間 労 働 者 は1 人 を0.5 人 としてカウント ( 3) 重 度 身 体 障 害 者 重 度 知 的 障 害 者 及 び 精 神 障 害 者 減 価 償 却 を 行 う 年 又 はその 前 5 年 以 内 の 各 年 において 取 得 製 作 建 設 した 機 械 設 備 等 見 直 し 後 次 の12に 掲 げるもので 減 価 償 却 を 行 う 年 又 はその 前 5 年 以 内 の 各 年 において 取 得 製 作 建 設 した 機 械 設 備 等 1 障 害 者 が 労 働 に 従 事 する 事 業 所 に 設 置 されている 機 械 及 び 装 置 2 障 害 者 が 労 働 に 従 事 する 事 業 所 に 係 る 工 場 用 の 建 物 及 びその 付 属 設 備 ( 公 共 職 業 安 定 所 長 が 発 行 する 証 明 が 必 要 ) 適 用 期 間 平 成 30 年 3 月 31 日 まで 19

22 雇 用 保 険 制 度 の 見 直 しに 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 所 得 税 個 人 住 民 税 等 ) 雇 用 保 険 法 の 失 業 等 給 付 等 について 雇 用 保 険 法 等 の 改 正 を 前 提 に 引 き 続 き 非 課 税 措 置 及 び 差 押 禁 止 措 置 を 講 ずる 2. 現 行 の 制 度 ( 要 望 の 背 景 ) 日 本 再 興 戦 略 改 訂 2015( 平 成 27 年 6 月 30 日 閣 議 決 定 )においては 65 歳 以 上 の 高 年 齢 者 の 雇 用 が 一 層 推 進 されるよう 雇 用 保 険 の 適 用 の 在 り 方 等 について 必 要 な 検 討 を 進 めることとされてい るが これを 含 めた 雇 用 保 険 制 度 の 在 り 方 について 現 在 労 働 政 策 審 議 会 において 検 討 を 行 って いる 日 本 再 興 戦 略 改 訂 2015( 平 成 27 年 6 月 30 日 閣 議 決 定 )( 抄 ) 65 歳 以 上 の 高 年 齢 者 の 雇 用 が 一 層 推 進 されるよう 企 業 側 のインセンティブや 雇 用 保 険 の 適 用 の 在 り 方 等 につい て 必 要 な 検 討 を 進 める 失 業 等 給 付 は 全 て 非 課 税 となっているが 当 該 検 討 の 結 果 失 業 等 給 付 について 所 要 の 改 正 を 行 う 場 合 には 併 せて 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 じる 必 要 がある 雇 用 保 険 法 ( 昭 和 49 年 法 律 第 116 号 )( 抄 ) 第 11 条 ( 受 給 権 の 保 護 ) 失 業 等 給 付 を 受 ける 権 利 は 譲 り 渡 し 担 保 に 供 し 又 は 差 し 押 さえることができない 第 12 条 ( 公 課 の 禁 止 ) 租 税 その 他 の 公 課 は 失 業 等 給 付 として 支 給 を 受 けた 金 銭 を 標 準 として 課 することができない 20

23 確 定 給 付 企 業 年 金 の 弾 力 的 な 運 営 等 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 所 得 税 法 人 税 等 ) 確 定 給 付 企 業 年 金 (DB)について 1 事 業 主 が 将 来 の 財 政 悪 化 を 想 定 して 計 画 的 に 拠 出 する 掛 金 2 事 業 主 が 拠 出 する 掛 金 で 給 付 増 減 調 整 により 運 用 リスクを 事 業 主 と 加 入 者 で 分 担 する 企 業 年 金 に 係 るもの 等 について 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 じる 老 後 所 得 の 充 実 のため 公 的 年 金 を 補 完 する 私 的 年 金 の 普 及 拡 大 が 求 められている 中 で 確 定 給 付 企 業 年 金 制 度 (DB)の 多 様 化 柔 軟 化 を 図 り 企 業 が 私 的 年 金 を 取 り 組 みやすくするため 新 たに 以 下 の 仕 組 みを 導 入 した 際 に 掛 金 の 損 金 算 入 を 認 める 将 来 の 財 政 悪 化 を 想 定 した 計 画 的 な 掛 金 拠 出 を 可 能 とするリスク 対 応 掛 金 の 仕 組 みを 導 入 すること 運 用 リスクを 事 業 主 と 加 入 者 で 柔 軟 に 分 け 合 う 仕 組 みであるリスク 分 担 型 DBを 実 施 可 能 とすること リスク 対 応 掛 金 の 仕 組 み(イメージ) リスク 分 担 型 DBの 仕 組 み(イメージ) 将 来 の 財 政 悪 化 を 想 定 して 予 め 追 加 的 な 掛 金 (リスク 対 応 掛 金 )を 拠 出 リスク 対 応 掛 金 掛 金 収 入 現 価 積 立 金 将 来 発 生 する リスク 給 付 現 価 景 気 悪 化 により 積 立 金 が 減 少 しても 企 業 の 追 加 負 担 は 抑 制 される リスク 対 応 掛 金 掛 金 収 入 現 価 積 立 金 リスク 対 応 掛 金 を 拠 出 して いなければ 追 加 負 担 が 発 生 給 付 現 価 加 入 者 等 の 給 付 調 整 に より 対 応 する 部 分 事 業 主 の 掛 金 負 担 により 対 応 する 部 分 あらかじめ 労 使 合 意 に より 固 定 されたリスク 対 応 掛 金 を 拠 出 リスク 対 応 掛 金 掛 金 収 入 現 価 積 立 金 財 源 の 変 動 に 合 わせて 給 付 を 増 減 調 整 将 来 発 生 する リスク 給 付 現 価 21

24 年 金 積 立 金 管 理 運 用 独 立 行 政 法 人 のガバナンス 体 制 の 見 直 しに 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 法 人 税 所 得 税 等 ) 1. 税 制 改 正 について 今 後 法 案 の 内 容 をみて 検 討 を 行 う ( 法 として 取 扱 い) 2.( 参 考 ) 要 望 内 容 社 会 保 障 審 議 会 年 金 部 会 において GPIFのガバナンス 体 制 の 見 直 しの 検 討 を 行 っ ており その 結 果 を 踏 まえて 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 ずる 3. 背 景 年 金 積 立 金 の 管 理 及 び 運 用 は 厚 生 年 金 保 険 法 等 の 規 定 により 厚 生 労 働 大 臣 が 運 用 に 特 化 し た 専 門 の 法 人 である 年 金 積 立 金 管 理 運 用 独 立 行 政 法 人 (GPIF)に 寄 託 して 行 うこととされている GPIFについては 日 本 再 興 戦 略 改 訂 2014( 平 成 26 年 6 月 24 日 閣 議 決 定 )を 踏 まえ そのガバ ナンス 体 制 の 見 直 しについて 社 会 保 障 審 議 会 年 金 部 会 において 年 金 制 度 法 人 の 組 織 論 等 の 観 点 から 検 討 を 行 っている 日 本 再 興 戦 略 改 訂 2014( 平 成 26 年 6 月 24 日 閣 議 決 定 ) (GPIFについては)また 基 本 ポートフォリオ 見 直 しとあわせ ガバナンス 体 制 の 強 化 を 図 る 必 要 があり ( 略 ) 資 金 運 用 の 観 点 から 行 われた 有 識 者 会 議 の 提 言 を 踏 まえ 厚 生 労 働 省 において 当 該 資 金 の 規 模 性 格 に 即 して 長 期 的 な 健 全 性 の 確 保 に 留 意 しつつ ( 略 ) 年 金 制 度 法 人 の 組 織 論 等 の 観 点 から 今 後 の 法 改 正 の 必 要 性 も 含 めた 検 討 を 行 うなど 必 要 な 施 策 の 取 組 を 加 速 すべく 所 要 の 対 応 を 行 う 日 本 再 興 戦 略 改 訂 2015( 平 成 27 年 6 月 30 日 閣 議 決 定 ) GPIFについては ガバナンス 体 制 について 年 金 制 度 法 人 の 組 織 論 などの 観 点 から 今 後 の 法 改 正 の 必 要 性 も 含 めた 検 討 を 行 うなど 必 要 な 施 策 の 取 組 を 加 速 すべく 所 要 の 対 応 を 行 う 22

25 交 際 費 課 税 の 特 例 措 置 の 延 長 ( 法 人 税 法 人 住 民 税 事 業 税 ) 交 際 費 等 の 損 金 不 算 入 制 度 について その 適 用 期 限 を2 年 延 長 するとともに 接 待 飲 食 費 に 係 る 損 金 算 入 の 特 例 及 び 中 小 法 人 に 係 る 損 金 算 入 の 特 例 の 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 交 際 費 課 税 については 消 費 の 拡 大 を 図 る 観 点 から 以 下 の 特 例 措 置 が 設 けられている 1 飲 食 のために 支 出 する 費 用 の 額 ( 社 内 接 待 費 を 除 く )の50%を 損 金 算 入 2 中 小 法 人 に 係 る 交 際 費 については800 万 円 まで 全 額 損 金 算 入 中 小 法 人 については1 又 は➁のいずれかを 選 択 23

26 公 害 防 止 用 設 備 に 係 る 特 例 措 置 の 延 長 ( 所 得 税 法 人 税 固 定 資 産 税 ) 公 害 防 止 用 設 備 の 特 例 措 置 について 法 人 税 等 は 対 象 設 備 からフッ 素 系 溶 剤 に 係 る 活 性 炭 吸 着 式 回 収 装 置 を 含 むドライクリーニング 機 を 除 外 した 上 その 適 用 期 限 を1 年 延 長 し 固 定 資 産 税 は 適 用 対 象 を 中 小 企 業 者 等 に 限 定 した 上 その 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 対 象 設 備 国 税 テトラクロロエチレン 溶 剤 を 使 用 する 活 性 炭 吸 着 式 回 収 装 置 内 蔵 型 のド ライクリーニング 機 地 方 税 テトラクロロエチレン 溶 剤 及 びフッ 素 系 溶 剤 を 使 用 する 活 性 炭 吸 着 式 回 収 装 置 内 蔵 型 のドライクリーニング 機 特 例 措 置 国 税 特 別 償 却 (8%) 地 方 税 課 税 標 準 の 軽 減 1 大 臣 配 分 資 産 又 は 知 事 配 分 資 産 1/2 2その 他 の 資 産 1/2を 参 酌 して1/3 以 上 2/3 以 下 の 範 囲 内 において 市 町 村 の 条 例 で 定 める 割 合 国 税 地 方 税 いずれも 中 小 企 業 者 等 に 限 る 24

27 中 小 企 業 者 等 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 における 損 金 算 入 の 特 例 措 置 の 延 長 ( 所 得 税 法 人 税 個 人 住 民 税 法 人 住 民 税 事 業 税 ) 中 小 企 業 者 等 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 所 得 価 額 の 損 金 算 入 の 特 例 について 対 象 となる 法 人 から 常 時 使 用 する 従 業 員 の 数 が1,000 人 を 超 える 法 人 を 除 外 した 上 その 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 中 小 企 業 者 が30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 を 取 得 した 場 合 当 該 減 価 償 却 資 産 の 合 計 額 300 万 円 を 限 度 として 全 額 損 金 算 入 ( 即 時 償 却 )を 認 める 制 度 常 時 使 用 する 従 業 員 の 数 が1,000 人 以 下 の 法 人 に 限 る 本 制 度 により 中 小 企 業 者 における 1 償 却 資 産 の 管 理 や 申 告 手 続 などの 事 務 負 担 の 軽 減 2パソコン 等 の 少 額 資 産 の 取 得 促 進 による 事 務 処 理 能 力 事 業 効 率 の 向 上 を 図 る 取 得 価 額 償 却 方 法 中 小 企 業 者 のみ 30 万 円 未 満 全 額 損 金 算 入 ( 即 時 償 却 ) 合 計 300 万 円 まで 20 万 円 未 満 3 年 間 で 均 等 償 却 ( 注 ) ( 残 存 価 額 なし) 本 則 全 ての 企 業 10 万 円 未 満 全 額 損 金 算 入 ( 即 時 償 却 ) ( 注 )20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 であれば 3 年 間 で 毎 年 1/3ずつ 損 金 算 入 することが 可 能 25

28 労 働 安 全 衛 生 総 合 研 究 所 と 労 働 者 健 康 福 祉 機 構 の 統 合 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 不 動 産 取 得 税 固 定 資 産 税 等 ) 独 立 行 政 法 人 労 働 安 全 衛 生 総 合 研 究 所 を 統 合 する 独 立 行 政 法 人 労 働 者 健 康 福 祉 機 構 の 独 立 行 政 法 人 労 働 者 健 康 安 全 機 構 への 改 組 後 も 現 行 制 度 と 同 様 の 措 置 を 講 ずる 2. 措 置 の 内 容 独 立 行 政 法 人 改 革 等 に 関 する 基 本 的 な 方 針 ( 平 成 25 年 12 月 24 日 閣 議 決 定 )において 以 下 のとおり 記 載 労 働 安 全 衛 生 総 合 研 究 所 労 働 者 健 康 福 祉 機 構 上 記 2 法 人 を 統 合 し 中 期 目 標 管 理 型 の 法 人 とする 国 が 委 託 事 業 として 実 施 している 産 業 保 健 支 援 に 関 する 事 業 及 び 化 学 物 質 の 有 害 性 調 査 ( 日 本 バイオ アッセイ 研 究 センター 事 業 )については 統 合 法 人 の 業 務 として 集 約 し 一 元 的 に 実 施 する 第 189 回 通 常 国 会 において 上 記 方 針 を 盛 り 込 んだ 独 立 行 政 法 人 に 係 る 改 革 を 推 進 するための 厚 生 労 働 省 関 係 法 律 の 整 備 等 に 関 する 法 律 ( 平 成 27 年 法 律 第 17 号 ) が 成 立 ( 平 成 28 年 4 月 施 行 ) 国 税 部 分 ( 及 び 地 方 税 部 分 の 承 継 特 例 )については 平 成 27 年 税 制 改 正 において 認 められているところ それ 以 外 の 平 成 28 年 度 税 制 改 正 に 持 ち 越 しとされた 部 分 ( 不 動 産 取 得 税 固 定 資 産 税 等 )についても 労 働 安 全 衛 生 総 合 研 究 所 と 労 働 者 健 康 福 祉 機 構 の 統 合 に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 ずる 26

29 グリーン 投 資 減 税 (エネルギー 環 境 関 連 投 資 促 進 税 制 ) ( 所 得 税 法 人 税 法 人 住 民 税 事 業 税 ) エネルギーミックスの 実 現 に 向 け 対 象 となる 設 備 の 見 直 し 等 を 行 った 上 で その 適 用 期 限 を2 年 延 長 する 現 行 制 度 改 正 概 要 適 用 期 間 : 平 成 27 年 度 末 まで 対 象 設 備 を 定 め 税 制 の 適 用 期 間 内 に 取 得 建 設 し その 日 から1 年 以 内 に 事 業 の 用 に 供 した 場 合 事 業 を 開 始 した 日 を 含 む 事 業 年 度 において 130%の 特 別 償 却 を 認 める(なお 風 力 発 電 設 備 については 即 時 償 却 が 適 用 可 能 ) 2 中 小 企 業 者 等 は 特 別 償 却 及 び 即 時 償 却 に 加 え 7%の 税 額 控 除 との 選 択 が 可 能 適 用 期 間 :2 年 間 の 延 長 ( 平 成 29 年 度 末 まで) 適 用 期 限 を 延 長 し エネルギー 基 本 計 画 及 びエネルギーミックスや それと 整 合 的 な 約 束 草 案 を 踏 まえ 対 象 設 備 の 追 加 等 再 エネの 重 点 化 各 電 源 の 特 性 に 応 じて 対 象 設 備 を 重 点 化 1 出 力 の 安 定 している 木 質 バイオマス 発 電 設 備 地 熱 発 電 設 備 を 新 たに 対 象 に 追 加 中 小 水 力 発 電 設 備 の 適 用 期 限 を 延 長 2 大 規 模 風 力 発 電 設 備 の 適 用 期 限 を 延 長 3 自 家 消 費 型 の 太 陽 光 発 電 設 備 を 支 援 再 エネ 熱 の 促 進 多 様 なエネルギー 利 用 に 向 け 再 生 可 能 エネ ルギー 熱 利 用 の 促 進 1 木 質 バイオマス 熱 利 用 設 備 を 対 象 に 追 加 2 下 水 熱 利 用 設 備 については 管 内 設 置 型 を 支 援 3 その 他 バイオマス 熱 利 用 設 備 の 適 用 期 限 を 延 長 省 エネ の 推 進 火 力 発 電 の 高 効 率 化 と 省 エネ 設 備 の 普 及 1 火 力 発 電 の 効 率 化 を 図 るためにコンバインドガスタービンの 適 用 期 限 を 延 長 2 自 動 車 戦 略 等 で 掲 げた 目 標 台 数 達 成 に 向 け 電 気 自 動 車 等 の 適 用 期 限 を 延 長 電 気 自 動 車 エネルギー 回 生 型 ハイブリッド 自 動 車 プラグインハイブリッド 自 動 車 については 特 別 償 却 のみ 適 用 可 能 27