目 次 はじめに 1 青 色 申 告 の 主 な 特 典 2 青 色 申 告 の 節 税 効 果 4 青 色 申 告 をするには 6 青 色 申 告 に 必 要 なこと 8 消 費 税 もお 忘 れなく! 10 所 得 税 の 源 泉 徴 収 制 度 について 10 記 帳 の 仕 方 がわからない

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2 目 次 はじめに 1 青 色 申 告 の 主 な 特 典 2 青 色 申 告 の 節 税 効 果 4 青 色 申 告 をするには 6 青 色 申 告 に 必 要 なこと 8 消 費 税 もお 忘 れなく! 10 所 得 税 の 源 泉 徴 収 制 度 について 10 記 帳 の 仕 方 がわからない 方 へ 11 確 定 申 告 書 等 作 成 コーナーで 決 算 書 等 申 告 書 が 作 成 できます 12 付 録 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 15 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 変 更 届 出 書 17 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 ( 兼 ) 現 金 主 義 の 所 得 計 算 に よる 旨 の 届 出 書 19 個 人 事 業 の 開 業 廃 業 等 届 出 書 21

3 はじめに 我 が 国 の 所 得 税 は 納 税 者 の 方 が 自 ら 税 法 に 従 って 所 得 金 額 と 税 額 を 正 しく 計 算 して 申 告 し 納 税 をするという 申 告 納 税 制 度 を 採 っています 1 年 間 (1 月 1 日 から12 月 31 日 までの 間 )に 生 じた 所 得 金 額 を 正 しく 計 算 し 申 告 するためには 収 入 金 額 や 必 要 経 費 に 関 する 日 々の 取 引 の 状 況 を 帳 簿 に 記 録 ( 記 帳 )し 取 引 に 伴 って 作 成 したり 受 け 取 ったりした 書 類 を 保 存 しておく 必 要 があります また 帳 簿 等 の 記 帳 は 単 に 税 金 等 の 計 算 を 行 うだけでなく 事 業 経 営 の 合 理 化 効 率 化 等 の 検 討 に も 役 立 つものです ところで 一 定 の 水 準 で 記 帳 を 行 い その 記 帳 に 基 づいて 正 しい 申 告 をされる 方 には 青 色 申 告 という 制 度 があります 青 色 申 告 制 度 は 申 告 納 税 制 度 の 根 幹 を 成 すものとして 昭 和 25 年 に 導 入 され 多 くの 方 が 利 用 されています 青 色 申 告 は 日 々の 取 引 を 所 定 の 帳 簿 に 記 帳 し その 記 帳 に 基 づいて 正 しい 申 告 をすることで 税 金 の 面 でいろいろ 有 利 な 特 典 を 受 けることができます 節 税 効 果 のある 青 色 申 告 を 是 非 始 めてみませんか? 青 色 申 告 の 節 税 効 果 ( 万 円 ) 100 正 規 の 簿 記 の 原 則 の 場 合 簡 易 簿 記 の 場 合 所 得 税 節 税! 50 住 民 税 妻 の 所 得 税 住 民 税 0 事 業 税 白 色 申 告 の 場 合 青 色 申 告 の 場 合 この 冊 子 は 平 成 24 年 4 月 1 日 現 在 の 法 令 等 に 基 づいて 作 成 されています 1

4 青 色 申 告 の 主 な 特 典 青 色 申 告 特 別 控 除 不 動 産 所 得 や 事 業 所 得 を 生 ずべき 事 業 を 営 んでいる 青 色 申 告 をされている 方 で 正 規 の 簿 記 の 原 則 ( 一 般 的 には 複 式 簿 記 を 言 います )により 記 帳 している 方 については その 記 録 に 基 づいて 作 成 した 貸 借 対 照 表 を 損 益 計 算 書 とともに 期 限 内 提 出 の 確 定 申 告 書 に 添 付 する 場 合 は 最 高 65 万 円 を 差 し 引 くことができます (8ページ 青 色 申 告 に 必 要 なこと 参 照 ) 正 規 の 簿 記 の 原 則 による 記 帳 ではなく 簡 易 な 帳 簿 による 記 帳 であっても 最 高 10 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 を 受 けることが 可 能 です ( 注 ) 現 金 主 義 による 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 を 受 けている 場 合 や 事 業 的 規 模 でない 不 動 産 貸 付 業 を 営 む 方 については 65 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 を 受 けることができませんが 最 高 10 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 を 受 けることができます 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 必 要 経 費 算 入 青 色 申 告 をされている 方 が 事 業 主 と 生 計 を 一 にしている 配 偶 者 や15 歳 以 上 の 親 族 で その 事 業 に 専 ら 従 事 している 人 に 支 払 う 給 与 については 仕 事 の 内 容 や 従 事 の 程 度 等 に 照 らして 適 正 な 金 額 で ある 場 合 には その 支 払 った 金 額 を 必 要 経 費 に 算 入 することができます ( 注 )この 特 典 を 受 けるためには 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 書 (6ページ)を 所 轄 税 務 署 に 提 出 する 必 要 があります 参 考 : 事 業 専 従 者 控 除 白 色 申 告 の 場 合 配 偶 者 や 親 族 に 支 払 った 給 与 を 必 要 経 費 に 算 入 することができませんが 事 業 専 従 者 控 除 として 配 偶 者 は 最 高 86 万 円 15 歳 以 上 の 親 族 は 最 高 50 万 円 を 必 要 経 費 として 差 し 引 くことができます 純 損 失 の 繰 越 しと 繰 戻 し 青 色 申 告 をされている 方 については 事 業 から 生 じた 純 損 失 の 金 額 を 翌 年 以 後 3 年 間 にわたって 順 次 各 年 分 の 所 得 から 差 し 引 くことができます( 純 損 失 の 繰 越 し) また 前 年 も 青 色 申 告 をされている 場 合 は 純 損 失 の 繰 越 しに 代 えて その 損 失 額 を 前 年 分 の 所 得 に 繰 り 戻 して 控 除 し 前 年 分 の 所 得 税 の 還 付 を 受 けることもできます( 純 損 失 の 繰 戻 し) ( 注 ) 純 損 失 の 繰 戻 しは 損 失 が 生 じた 年 分 の 確 定 申 告 書 を 確 定 申 告 期 限 までに 提 出 する 必 要 があり ます 2

5 参 考 : 正 規 の 簿 記 とは いわゆる 正 規 の 簿 記 とは 資 産 負 債 及 び 資 本 に 影 響 を 及 ぼす 一 切 の 取 引 を 正 規 の 簿 記 の 原 則 に 従 い 整 然 と かつ 明 瞭 に 記 録 し その 記 録 に 基 づき 貸 借 対 照 表 及 び 損 益 計 算 書 を 作 成 しなければならない との 規 定 に 基 づく 記 帳 方 法 を 称 しています した がって 正 規 の 簿 記 とは 損 益 計 算 書 と 貸 借 対 照 表 が 導 き 出 せる 組 織 的 な 簿 記 の 方 式 が 正 規 の 簿 記 といえ 一 般 的 には 複 式 簿 記 をいいます ただし 簡 易 帳 簿 を 利 用 した 正 規 の 簿 記 の 方 法 もあります すなわち 日 々の 継 続 的 な 記 録 及 び 棚 卸 資 産 の 棚 卸 しやその 他 の 決 算 整 理 を 行 うことにより 貸 借 対 照 表 と 損 益 計 算 書 を 作 成 できる 程 度 の 組 織 的 な 簿 記 も 正 規 の 簿 記 に 該 当 すると 考 えられますので 簡 易 帳 簿 では 記 帳 されない 預 金 手 形 元 入 金 その 他 の 債 権 債 務 について 新 たに 債 権 債 務 等 記 入 帳 等 を 備 え 付 けて すべての 取 引 を 整 然 と 記 録 することによっても 正 規 の 簿 記 の 原 則 に 従 った 記 帳 ができます 参 考 : 現 金 主 義 による 所 得 計 算 の 特 例 その 年 の 前 々 年 分 の 事 業 所 得 の 金 額 及 び 不 動 産 所 得 の 金 額 ( 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 額 を 必 要 経 費 に 算 入 しないで 計 算 した 額 )の 合 計 額 が 300 万 円 以 下 の 方 は 不 動 産 所 得 及 び 事 業 所 得 の 金 額 を 現 金 主 義 によって 計 算 することを 選 択 して 青 色 申 告 をすることができま す この 特 例 を 選 択 しようとする 方 は 青 色 申 告 を 始 めようとする 年 の 3 月 15 日 までに 税 務 署 に 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 ( 兼 ) 現 金 主 義 の 所 得 計 算 による 旨 の 届 出 書 ( 国 税 庁 ホームページに 掲 載 しています なお 税 務 署 にも 用 意 しています )を 提 出 してく ださい 参 考 : 事 業 的 規 模 とは 不 動 産 の 貸 付 けが 事 業 的 規 模 かどうかについては 原 則 として 社 会 通 念 上 事 業 と 称 する に 至 る 程 度 の 規 模 で 行 われているかどうかによって 実 質 的 に 判 断 します ただし 建 物 の 貸 付 けについては 次 のいずれかの 基 準 に 当 てはまれば 原 則 として 事 業 として 行 われているものとして 取 り 扱 われます (1) 貸 間 アパート 等 については 貸 与 することのできる 独 立 した 室 数 がおおむね 10 室 以 上 であること (2) 独 立 家 屋 の 貸 付 けについては おおむね 5 棟 以 上 であること 3

6 青 色 申 告 の 節 税 効 果 青 色 申 告 の 場 合 と 白 色 申 告 の 場 合 とでは 具 体 的 にどのくらい 節 税 効 果 があるか 比 較 してみます 例 事 業 ( 製 造 業 )を 営 む 国 税 太 郎 さん 事 業 の 利 益 600 万 円 ( 事 業 に 係 る 収 入 から 必 要 経 費 を 差 し 引 いた 金 額 で 事 業 専 従 者 控 除 又 は 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 金 額 を 差 し 引 く 前 の 金 額 ) 妻 春 子 さんの 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 金 額 120 万 円 社 会 保 険 料 控 除 50 万 円 生 命 保 険 料 控 除 10 万 円 地 震 保 険 料 控 除 5 万 円 扶 養 控 除 38 万 円 基 礎 控 除 38 万 円 ( 注 ) 所 得 税 の 場 合 白 色 申 告 の 場 合 妻 春 子 さんは 事 業 専 従 者 ですから 事 業 専 従 者 控 除 額 86 万 円 を 事 業 の 利 益 から 差 し 引 いて 税 額 を 計 算 した 結 果 所 得 税 事 業 税 及 び 住 民 税 の 三 税 の 合 計 額 は 820,500 円 となります 青 色 申 告 の 場 合 妻 春 子 さんに 支 払 う 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 金 額 120 万 円 を 事 業 の 利 益 から 差 し 引 き さらに 青 色 申 告 特 別 控 除 65 万 円 の 適 用 を 受 けた 上 で 税 額 を 計 算 した 結 果 三 税 の 合 計 額 は 562,500 円 となります 妻 春 子 さんに 所 得 控 除 がなければ 所 得 税 及 び 住 民 税 の 合 計 額 は32,000 円 となりますので 国 税 太 郎 さんと 妻 春 子 さんが 負 担 する 税 金 の 合 計 額 は594,500 円 となり 白 色 申 告 の 場 合 に 比 べ て226,000 円 の 節 税 となります 帳 記 や 出 る 申 告 書 また 青 色 申 告 特 別 控 除 10 万 円 の 適 用 を 受 け た 場 合 でも 三 税 の 合 計 額 は672,500 円 となり 妻 春 子 さんに 所 得 控 除 がなければ 所 得 税 及 び 住 民 税 の 合 計 額 は32,000 円 となりますので 白 色 申 告 の 場 合 に 比 べて116,000 円 の 節 税 となり ます ( 注 ) 住 民 税 均 等 割 額 は 4,000 円 として 計 算 し ています 4

7 節 税 効 果 の 比 較 単 位 : 円 国 税 太 郎 さんの 所 得 税 住 民 税 及 び 事 業 税 青 色 申 告 白 色 申 告 青 色 申 告 特 別 控 除 額 650, ,000 - 青 色 事 業 専 従 者 給 与 事 業 専 従 者 控 除 1,200,000 1,200, ,000 国 税 太 郎 さんが 青 色 申 告 の 場 合 の 国 税 春 子 さん の 所 得 税 事 業 所 得 4,150,000 4,700,000 5,140,000 給 与 所 得 ,000 所 得 控 除 の 合 計 1,410,000 1,410,000 1,410, ,000 課 税 される 所 得 金 額 2,740,000 3,290,000 3,730, ,000 所 得 税 176, , ,500 8,500 住 民 税 291, , ,000 23,500 事 業 税 95,000 95, ,000 - 所 得 税 住 民 税 事 業 税 の 合 計 562, , ,500 32,000 青 色 申 告 の 場 合 の 税 負 担 ( 国 税 春 子 さんの 負 担 額 を 含 む) 白 色 申 告 の 場 合 の 税 負 担 節 税 効 果 ( 差 引 ) 青 色 申 告 特 別 控 除 額 が 65 万 円 の 場 合 青 色 申 告 特 別 控 除 額 が 10 万 円 の 場 合 594,500 円 820,500 円 - 226,000 円 704,500 円 820,500 円 - 116,000 円 5

8 青 色 申 告 をするには 青 色 申 告 をすることができる 方 は 不 動 産 所 得 事 業 所 得 及 び 山 林 所 得 のある 方 です 青 色 申 告 をするためには 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 に 必 要 な 事 項 を 記 載 して 所 轄 税 務 署 に 提 出 する 必 要 があります 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 などの 申 請 や 届 出 の 様 式 は 国 税 庁 ホームページからダウンロー ドできます なお 税 務 署 にも 用 意 しています 青 色 申 告 に 係 る 申 請 や 届 出 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 (15ページ) [ 内 容 ] 事 業 所 得 不 動 産 所 得 山 林 所 得 がある 方 で 青 色 申 告 をしようとする 場 合 に 必 要 な 申 請 書 です [ 提 出 期 限 ] 青 色 申 告 をしようとする 年 の3 月 15 日 まで(その 年 の1 月 16 日 以 後 事 業 を 開 始 したり 不 動 産 の 貸 付 けを 行 った 場 合 は その 事 業 開 始 等 の 日 から2か 月 以 内 ) ただし 青 色 申 告 の 承 認 を 受 けていた 被 相 続 人 の 事 業 を 相 続 により 承 継 した 場 合 は 相 続 開 始 を 知 った 日 ( 死 亡 の 日 )の 時 期 に 応 じて それぞれ 次 の 期 間 内 に 提 出 してください 1その 死 亡 の 日 がその 年 の1 月 1 日 から8 月 31 日 までの 場 合 死 亡 の 日 から4か 月 以 内 2その 死 亡 の 日 がその 年 の9 月 1 日 から10 月 31 日 までの 場 合 その 年 の12 月 31 日 まで 3その 死 亡 の 日 がその 年 の11 月 1 日 から12 月 31 日 までの 場 合 その 年 の 翌 年 の2 月 15 日 まで 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 書 (17ページ) [ 内 容 ] 青 色 申 告 をしている 方 (その 年 に 新 たに 青 色 申 告 承 認 申 請 書 を 提 出 した 方 も 含 みます )で そ の 事 業 に 専 ら 従 事 している 配 偶 者 や 親 族 で 一 定 の 要 件 に 該 当 する 者 ( 青 色 事 業 専 従 者 )に 支 払 う 給 与 について 必 要 経 費 に 算 入 するために 必 要 な 届 出 書 です 青 色 事 業 専 従 者 給 与 額 は 支 給 した 給 与 の 金 額 が 仕 事 の 内 容 や 従 事 の 程 度 等 に 照 らして 適 正 な 金 額 である 場 合 には 届 出 書 に 記 載 した 範 囲 内 でその 支 払 った 金 額 を 必 要 経 費 に 算 入 することができ ます なお 当 初 記 載 した 専 従 者 給 与 の 金 額 を 変 更 する 場 合 には 遅 滞 なく 変 更 届 出 書 を 提 出 する 必 要 があります [ 提 出 期 限 ] 青 色 事 業 専 従 者 給 与 を 必 要 経 費 に 算 入 しようとする 年 の3 月 15 日 まで(その 年 の1 月 16 日 以 後 事 業 を 開 始 したり 新 たに 青 色 事 業 専 従 者 がいることになった 場 合 は その 事 業 開 始 等 の 日 から2か 月 以 内 ) 6

9 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 ( 兼 ) 現 金 主 義 の 所 得 計 算 による 旨 の 届 出 書 (19ページ) [ 内 容 ] 不 動 産 所 得 及 び 事 業 所 得 の 金 額 を 現 金 主 義 によって 計 算 することを 選 択 して 青 色 申 告 しようとす る 場 合 に 必 要 な 届 出 ( 申 請 ) 書 です この 現 金 主 義 による 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 は その 年 の 前 々 年 分 の 事 業 所 得 の 金 額 及 び 不 動 産 所 得 の 金 額 ( 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 額 を 必 要 経 費 に 算 入 しないで 計 算 した 金 額 )の 合 計 額 が300 万 円 以 下 の 方 に 限 られます [ 提 出 期 限 ] 青 色 申 告 をしようとする 年 の3 月 15 日 まで(その 年 の1 月 16 日 以 後 事 業 を 開 始 したり 不 動 産 の 貸 付 けを 行 った 場 合 は その 事 業 開 始 等 の 日 から2か 月 以 内 ) 申 請 や 届 出 について 詳 しくは 国 税 庁 ホームページ 又 は 各 様 式 の 裏 面 書 きかた をご 覧 ください 個 人 で 事 業 を 始 めたとき 個 人 で 事 業 を 始 めたときには 開 業 後 1か 月 以 内 に 個 人 事 業 の 開 業 廃 業 等 届 出 書 (21ページ) を 提 出 してください そのほかにも 税 法 上 の 諸 制 度 を 利 用 する 場 合 には 次 のような 届 出 も 必 要 です 対 象 届 出 の 名 称 提 出 先 提 出 期 限 事 業 を 始 めるとき 青 色 申 告 で 申 告 したい 人 青 色 事 業 専 従 者 給 与 を 支 払 う 場 合 従 業 員 に 給 与 を 支 払 う 人 源 泉 所 得 税 の 納 期 の 特 例 を 受 ける 人 個 人 事 業 の 開 業 廃 業 等 届 出 書 所 得 税 のたな 卸 資 産 の 評 価 方 法 の 届 出 書 所 得 税 の 減 価 償 却 資 産 の 償 却 方 法 の 届 出 書 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 書 給 与 支 払 事 務 所 等 の 開 設 届 出 書 ( ) 源 泉 所 得 税 の 納 期 の 特 例 の 承 認 に 関 する 申 請 書 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 給 与 支 払 事 務 所 等 の 所 在 地 の 所 轄 税 務 署 給 与 支 払 事 務 所 等 の 所 在 地 の 所 轄 税 務 署 開 業 の 日 から 1 か 月 以 内 最 初 の 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 まで 最 初 の 確 定 申 告 書 の 提 出 期 限 まで 6ページをご 覧 ください 給 与 支 払 事 務 所 等 を 設 けてから 1 か 月 以 内 随 時 ( 給 与 の 支 給 人 員 が 常 時 10 人 未 満 の 場 合 ) 注 1: 上 記 提 出 期 限 が 土 曜 日 日 曜 日 国 民 の 祝 日 休 日 12 月 29 日 から 翌 年 1 月 3 日 までの 場 合 は その 翌 日 が 期 限 となります 注 2: 消 費 税 について 新 規 開 業 年 とその 翌 年 は 原 則 として 免 税 事 業 者 となります なお 免 税 事 業 者 であっても 消 費 税 課 税 事 業 者 選 択 届 出 書 を 提 出 することにより 課 税 事 業 者 となることができます 個 人 事 業 の 開 業 廃 業 等 届 出 書 に 給 与 等 の 支 払 の 状 況 を 記 載 した 場 合 は 提 出 は 不 要 です 7

10 青 色 申 告 に 必 要 なこと 青 色 申 告 をされている 方 は 日 々の 取 引 の 状 況 を 記 録 ( 記 帳 義 務 )し また 取 引 に 伴 って 作 成 し たり 受 け 取 ったりした 書 類 を 保 存 ( 保 存 義 務 )する 必 要 があります 記 帳 青 色 申 告 の 方 は 原 則 として 正 規 の 簿 記 ( 一 般 的 には 複 式 簿 記 )の 原 則 により 記 帳 を 行 わなければ なりませんが 次 の 簡 易 帳 簿 で 記 帳 してもよいことになっています 1 現 金 出 納 帳 2 売 掛 帳 3 買 掛 帳 4 経 費 帳 5 固 定 資 産 台 帳 ただし 上 記 5つの 簡 易 帳 簿 だけでは 最 高 65 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 は 受 けられません( 最 高 10 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 は 受 けられます ) 上 記 5つの 簡 易 帳 簿 に 加 えて 債 権 債 務 等 記 入 帳 を 備 え 付 け すべての 取 引 を 整 然 と 記 録 する 場 合 には 正 規 の 簿 記 の 原 則 に 従 った 記 帳 として 最 高 65 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 を 受 けるこ とができます 債 権 債 務 等 記 入 帳 には 例 えば 預 金 出 納 帳 や 受 取 手 形 記 入 帳 などがあります 記 帳 の 流 れについては 次 のとおりです ( 仕 訳 ) ( 元 帳 記 入 ) ( 決 算 ) 取 引 発 生 仕 訳 帳 総 勘 定 元 帳 補 助 簿 計 算 表 貸 借 対 照 表 損 益 計 算 書 詳 しくは 帳 簿 の 記 帳 のしかた や 青 色 申 告 者 のための 貸 借 対 照 表 作 成 の 手 引 き ( 国 税 庁 ホー ムページからダウンロードできます なお 税 務 署 にも 用 意 しています )をご 覧 ください 帳 簿 ( 注 )65 万 円 の 青 色 申 告 特 別 控 除 の 適 用 を 受 けるた めには 貸 借 対 照 表 を 損 益 計 算 書 とともに 確 定 申 告 書 に 添 付 して 確 定 申 告 期 限 内 に 提 出 する 必 要 があります 申 告 書 8

11 帳 簿 書 類 の 保 存 青 色 申 告 の 方 の 帳 簿 書 類 の 保 存 期 間 は 以 下 のとおりです 帳 簿 決 算 関 係 書 類 7 年 現 金 預 金 取 引 等 関 係 書 類 7 年 ( 前 々 年 分 所 得 が300 万 円 以 下 の 方 は 5 年 ) その 他 の 書 類 5 年 参 考 青 色 申 告 以 外 の 方 ( 白 色 申 告 )でも 一 定 の 方 には 記 帳 制 度 と 記 録 保 存 制 度 が 設 けられています 1 記 帳 制 度 前 々 年 分 あるいは 前 年 分 の 事 業 所 得 不 動 産 所 得 及 び 山 林 所 得 の 合 計 額 が300 万 円 を 超 える 方 ( 記 帳 対 象 者 )は 帳 簿 を 備 え 付 けて 収 入 金 額 や 必 要 経 費 に 関 する 事 項 を 記 帳 する 必 要 があります 2 記 録 保 存 制 度 事 業 所 得 不 動 産 所 得 及 び 山 林 所 得 のある 方 で 前 々 年 分 あるいは 前 年 分 の 確 定 申 告 書 を 提 出 して いる 方 や 税 務 署 長 から 所 得 金 額 などについて 決 定 を 受 けている 方 総 収 入 金 額 報 告 書 を 提 出 してい る 方 など( 記 録 保 存 対 象 者 )は 帳 簿 書 類 を 保 存 する 必 要 があります 白 色 申 告 の 方 の 帳 簿 書 類 の 保 存 期 間 は 以 下 のとおりです 記 帳 対 象 者 法 定 帳 簿 任 意 帳 簿 書 類 7 年 5 年 記 録 保 存 対 象 者 帳 簿 及 び 書 類 5 年 平 成 26 年 1 月 から 記 帳 帳 簿 等 の 保 存 制 度 の 対 象 者 が 拡 大 されます 事 業 所 得 等 を 生 ずべき 業 務 を 行 っている 方 で 前 々 年 分 又 は 前 年 分 の 事 業 所 得 不 動 産 所 得 及 び 山 林 所 得 の 金 額 の 合 計 額 が 300 万 円 を 超 える 方 等 が 対 象 となる 記 帳 帳 簿 等 の 保 存 制 度 について 平 成 26 年 1 月 から 事 業 所 得 等 を 生 ずべき 業 務 を 行 っているそれ 以 外 の 方 にもその 適 用 が 拡 大 されます 9

12 消 費 税 もお 忘 れなく! 消 費 税 は 商 品 製 品 の 販 売 やサービスの 提 供 などの 取 引 に 対 して 広 く 公 平 に 課 税 される 税 で 消 費 者 が 負 担 し 事 業 者 が 納 付 します 消 費 税 の 申 告 は 前 々 年 の 売 上 高 ( 課 税 売 上 高 )が1,000 万 円 を 超 えている 方 が 対 象 ( 課 税 事 業 者 ) になります 課 税 事 業 者 の 方 は 消 費 税 課 税 事 業 者 届 出 書 の 提 出 が 必 要 となります 詳 しくは 消 費 税 のあらまし ( 国 税 庁 ホームページからダウンロードできます なお 税 務 署 に も 用 意 しています )をご 覧 ください 所 得 税 の 源 泉 徴 収 制 度 について 源 泉 徴 収 制 度 は 給 与 や 報 酬 料 金 などの 源 泉 徴 収 の 対 象 とされている 所 得 を 支 払 う 人 が その 支 払 の 際 に 一 定 の 所 得 税 を 徴 収 して 国 に 納 付 するというものです 個 人 でも 従 業 員 に 給 与 を 支 払 う 場 合 や 弁 護 士 税 理 士 などに 報 酬 料 金 を 支 払 う 場 合 には その 支 払 の 際 に 所 定 の 所 得 税 を 徴 収 して 納 付 する 必 要 があります 詳 しくは 源 泉 徴 収 のしかた ( 国 税 庁 ホームページからダウンロードできます なお 税 務 署 に も 用 意 しています )をご 覧 ください ( 注 ) 常 時 2 人 以 下 の 家 事 使 用 人 のみに 対 して 給 与 の 支 払 をする 個 人 は その 家 事 使 用 人 に 支 払 う 給 与 や 弁 護 士 税 理 士 などに 支 払 う 報 酬 料 金 について 所 得 税 の 源 泉 徴 収 を 行 う 必 要 はありません 10

13 記 帳 の 仕 方 がわからない 方 へ 税 務 署 では 新 しく 事 業 を 始 められた 方 や 記 帳 の 仕 方 がわからないといった 方 で 記 帳 方 法 の 指 導 を 希 望 される 方 に 対 して 税 理 士 等 による 記 帳 指 導 や 会 計 ソフトを 利 用 した 記 帳 指 導 などを 無 料 で 行 っています 記 帳 指 導 を 希 望 される 方 には 記 帳 指 導 を 実 施 する 指 導 機 関 をご 案 内 いたします 貸 借 対 照 表 の 作 成 も 会 計 ソフトを 利 用 してパソコンで 作 成 すれば 意 外 と 簡 単 です! 記 帳 指 導 の 希 望 や 詳 しい 内 容 は 国 税 庁 ホームページをご 覧 いただくか 最 寄 りの 税 務 署 にお 問 い 合 わせください 国 税 庁 ホームページの 確 定 申 告 書 等 作 成 コーナー では 画 面 の 案 内 に 従 って 金 額 などを 入 力 すれば 税 額 などが 自 動 計 算 され 青 色 申 告 決 算 書 や 確 定 申 告 書 の 作 成 に 便 利 です! 11

14 国税庁ホームページの 確定申告書等作成コーナー で 決算書等 申告書 が作成できます 確定申告書等作成コーナー の画面の 金額等を入力して 便利 ね 案内に従って金額等を入力すれば税額など が自動計算され 青色申告決算書や所得税 消費税の申告書などが作成できます 作成が 終わったら インターネットで送信 印刷して郵送等で提出 送 信 国税電子申告 納税システム 作成した申告書等のデータ は 自宅 から 税 務 署 に 送 信す るこ とが で き ま す 12 申告書等のデータを印 刷し て 添 付 書 類 と 一 緒に郵 送 等 で提出

15 画 面 の 案 内 にしたがって 金 額 等 を 入 力 することにより 所 得 税 消 費 税 贈 与 税 の 申 告 書 や 青 色 申 告 決 算 書 などを 作 成 することができ 印 刷 すればそのまま 税 務 署 に 提 出 することができます 申 告 書 等 を 作 成 する 順 番 は 次 のとおりです 事 業 不 動 産 所 得 が ある 方 申 告 が 必 要 な 方 13

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17 税 務 署 受 付 印 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 税 務 署 長 年 月 日 提 出 納 税 地 上 記 以 外 の 住 所 地 事 業 所 等 フ リ ガ ナ 氏 名 住 所 地 居 所 地 事 業 所 等 ( 該 当 するものを で 囲 んでください ) (TEL - - ) 納 税 地 以 外 に 住 所 地 事 業 所 等 がある 場 合 は 書 いてください 印 (TEL - - ) 生 年 月 日 大 正 昭 和 年 月 日 生 平 成 フリガナ 職 業 屋 号 平 成 年 分 以 後 の 所 得 税 の 申 告 は 青 色 申 告 書 によりたいので 申 請 します 1 事 業 所 又 は 所 得 の 基 因 となる 資 産 の 名 称 及 びその 所 在 地 ( 事 業 所 又 は 資 産 の 異 なるごとに 書 いてください ) 名 称 名 称 所 在 地 所 在 地 2 所 得 の 種 類 ( 該 当 する 事 項 を で 囲 んでください ) 事 業 所 得 不 動 産 所 得 山 林 所 得 3 いままでに 青 色 申 告 承 認 の 取 消 しを 受 けたこと 又 は 取 りやめをしたことの 有 無 ⑴ 有 ( 取 消 し 取 りやめ) 年 月 日 ⑵ 無 4 本 年 1 月 16 日 以 後 新 たに 業 務 を 開 始 した 場 合 その 開 始 した 年 月 日 年 月 日 5 相 続 による 事 業 承 継 の 有 無 ⑴ 有 相 続 開 始 年 月 日 年 月 日 被 相 続 人 の 氏 名 ⑵ 無 6 その 他 参 考 事 項 ⑴ 簿 記 方 式 ( 青 色 申 告 のための 簿 記 の 方 法 のうち 該 当 するものを で 囲 んでください ) 複 式 簿 記 簡 易 簿 記 その 他 ( ) ⑵ 備 付 帳 簿 名 ( 青 色 申 告 のため 備 付 ける 帳 簿 名 を で 囲 んでください ) 現 金 出 納 帳 売 掛 帳 買 掛 帳 経 費 帳 固 定 資 産 台 帳 預 金 出 納 帳 手 形 記 入 帳 債 権 債 務 記 入 帳 総 勘 定 元 帳 仕 訳 帳 入 金 伝 票 出 金 伝 票 振 替 伝 票 現 金 式 簡 易 帳 簿 その 他 ⑶ その 他 関 与 税 理 士 税 整 務 理 整 理 番 号 関 係 部 門 連 絡 A B C D E (TEL - - ) 署 欄 通 信 日 付 印 の 年 月 日 確 認 印 年 月 日 15

18 書 き か た 1 この 申 請 書 は 所 得 税 の 青 色 申 告 の 承 認 を 受 けようとする 場 合 に 提 出 するものです 2 この 申 請 書 は 最 初 に 青 色 申 告 をしようとする 年 の3 月 15 日 まで( 本 年 の1 月 16 日 以 後 新 たに 事 業 を 開 始 したり 不 動 産 の 貸 付 けをした 場 合 には その 事 業 開 始 等 の 日 から2か 月 以 内 )に 提 出 してください ただし 青 色 申 告 の 承 認 を 受 けていた 被 相 続 人 の 事 業 を 相 続 により 承 継 した 場 合 は 相 続 を 開 始 した 日 の 時 期 に 応 じ て それぞれ 次 の 期 限 までに 提 出 してください 1 相 続 を 開 始 した 日 がその 年 の1 月 1 日 から8 月 31 日 までの 場 合 相 続 を 開 始 した 日 から4か 月 以 内 2 相 続 を 開 始 した 日 がその 年 の9 月 1 日 から10 月 31 日 までの 場 合 その 年 の12 月 31 日 まで 3 相 続 を 開 始 した 日 がその 年 の11 月 1 日 から12 月 31 日 までの 場 合 その 年 の 翌 年 の2 月 15 日 まで なお 提 出 期 限 が 土 日 曜 日 祝 日 等 に 当 たる 場 合 は これらの 日 の 翌 日 が 期 限 となります 3 現 金 式 簡 易 簿 記 の 方 法 により 青 色 申 告 をしようとする 人 は この 申 請 書 によらず 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 と 現 金 主 義 の 所 得 計 算 による 旨 の 届 出 が 同 時 にできる 別 の 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 現 金 主 義 の 所 得 計 算 による 旨 の 届 出 書 の 様 式 によって 提 出 してください なお 現 金 主 義 の 方 法 による 所 得 計 算 が 認 められる 人 は この 方 法 によろ うとする 年 の 前 々 年 分 の 所 得 金 額 ( 事 業 所 得 と 不 動 産 所 得 の 金 額 の 合 計 額 )が300 万 円 以 下 の 人 に 限 られています 4 この 申 請 書 の 次 の 欄 は 次 のように 書 いてください ⑴ 職 業 欄 には 職 業 の 内 容 を 具 体 的 に たとえば 洋 菓 子 小 売 などと 書 きます ⑵ 1 事 業 所 又 は 所 得 の 基 因 となる 資 産 の 名 称 及 びその 所 在 地 欄 には 事 業 所 や 資 産 の 名 称 たとえば 本 店 支 店 出 張 所 荘 山 林 とその 名 称 とその 所 在 地 や 電 話 番 号 を 書 きます 書 ききれな いときは 適 宜 の 用 紙 に 書 いて 添 付 してください ⑶ 3 いままでに 青 色 申 告 承 認 の 取 消 しを 受 けたこと 又 は 取 りやめをしたことの 有 無 欄 には いままでに 青 色 申 告 承 認 の 取 消 しを 受 けたり 取 りやめの 届 出 をしたことのある 場 合 は ⑴の 有 と 該 当 する 事 項 を で 囲 み 取 消 しの 通 知 のあった 日 又 は 取 りやめの 届 出 をした 日 の 年 月 日 を 書 きます ⑴に 該 当 しない 場 合 は ⑵の 無 を で 囲 んでください なお 取 消 しの 通 知 のあった 日 又 は 取 りやめの 届 出 をした 日 から1 年 以 内 は 申 請 が 却 下 されることがあります ⑷ 4 本 年 1 月 16 日 以 後 新 たに 業 務 を 開 始 した 場 合 その 開 始 した 年 月 日 欄 には 最 初 に 青 色 申 告 をしようとす る 年 の1 月 16 日 以 後 に 開 業 した 場 合 又 は 相 続 により 事 業 の 承 継 があった 場 合 にその 開 業 等 の 年 月 日 を 書 きます ⑸ 5 相 続 による 事 業 承 継 の 有 無 欄 には 相 続 により 事 業 の 承 継 があった 場 合 は ⑴の 有 を で 囲 み 相 続 を 開 始 した 日 の 年 月 日 及 び 被 相 続 人 の 氏 名 を 書 きます ⑴に 該 当 しない 場 合 は ⑵の 無 を で 囲 んでください 5 お 分 かりにならないことがありましたら 税 務 署 でご 相 談 ください 16

19 税 務 署 受 付 印 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 変 更 届 出 書 税 務 署 長 年 月 日 提 出 納 税 地 上 記 以 外 の 住 所 地 事 業 所 等 フ リ ガ ナ 氏 名 住 所 地 居 所 地 事 業 所 等 ( 該 当 するものを で 囲 んでください ) (TEL - - ) 納 税 地 以 外 に 住 所 地 事 業 所 等 がある 場 合 は 書 いてください 印 (TEL - - ) 生 年 月 日 大 正 昭 和 年 月 日 生 平 成 フリガナ 職 業 屋 号 平 成 年 月 以 後 の 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 支 給 に 関 しては 次 のとおり 1 青 色 事 業 専 従 者 給 与 ( 裏 面 の 書 きかたをお 読 みください ) 定 め た 変 更 することとした ので 届 けます 専 従 者 の 氏 名 続 柄 年 齢 経 験 年 数 歳 仕 事 の 内 容 従 事 の 程 度 資 格 等 給 料 賞 与 支 給 期 金 額 ( 月 額 ) 支 給 期 支 給 の 基 準 ( 金 額 ) 円 昇 給 の 基 準 年 2 その 他 参 考 事 項 ( 他 の 職 業 の 併 有 等 ) 3 変 更 理 由 ( 変 更 届 出 書 を 提 出 する 場 合 その 理 由 を 具 体 的 に 書 いてください ) 4 使 用 人 の 給 与 (この 欄 は この 届 出 ( 変 更 ) 書 の 提 出 日 の 現 況 で 書 いてください ) 使 用 人 の 氏 名 性 別 年 齢 経 験 年 数 歳 仕 事 の 内 容 従 事 の 程 度 資 格 等 給 料 賞 与 支 給 期 金 額 ( 月 額 ) 支 給 期 支 給 の 基 準 ( 金 額 ) 円 昇 給 の 基 準 年 別 に 給 与 規 程 を 定 めているときは その 写 しを 添 付 してください 関 与 税 理 士 税 整 務 理 整 理 番 号 関 係 部 門 連 絡 A B C D E (TEL - - ) 署 欄 通 信 日 付 印 の 年 月 日 確 認 印 年 月 日 17

20 書 き か た 1 その 年 分 以 後 の 各 年 分 の 青 色 事 業 専 従 者 給 与 額 を 必 要 経 費 に 算 入 しようとする 青 色 申 告 者 (その 年 に 新 たに 青 色 申 告 承 認 申 請 書 を 提 出 した 人 を 含 む )は この 届 出 書 をその 年 の3 月 15 日 まで(その 年 の1 月 16 日 以 後 に 開 業 した 人 や 新 たに 専 従 者 がいることとなった 人 は その 開 業 の 日 や 専 従 者 がいることとなった 日 から2か 月 以 内 )に 税 務 署 に 提 出 し てください なお この 届 出 書 に 記 載 した 専 従 者 給 与 の 金 額 の 基 準 を 変 更 する 場 合 ( 給 与 規 程 を 変 更 する 場 合 通 常 の 昇 給 のわく を 超 えて 給 与 を 増 額 する 場 合 など)や 新 たに 専 従 者 が 加 わった 場 合 には 遅 滞 なく 変 更 届 出 書 を 提 出 してください 2 必 要 経 費 となる 青 色 事 業 専 従 者 給 与 額 は 支 給 した 給 与 の 金 額 が 次 の 状 況 からみて 相 当 と 認 められるもので しかも この 届 出 書 に 記 載 した 金 額 の 範 囲 内 のものに 限 られます ⑴ 専 従 者 の 労 務 に 従 事 した 期 間 労 務 の 性 質 及 びその 程 度 ⑵ あなたの 事 業 に 従 事 する 他 の 使 用 人 の 給 与 及 び 同 種 同 規 模 の 事 業 に 従 事 する 者 の 給 与 の 状 況 ⑶ 事 業 の 種 類 規 模 及 び 収 益 の 状 況 3 1 青 色 事 業 専 従 者 給 与 の 欄 は 次 の 記 載 例 を 参 考 として 書 いてください 専 従 者 の 氏 名 青 空 春 子 続 柄 妻 年 齢 経 験 年 数 歳 29 年 5 仕 事 の 内 容 従 事 の 程 度 販 売 事 務 現 金 出 納 帳 等 の 記 帳 ( 記 帳 責 任 者 ) 毎 日 5 時 間 従 事 資 格 等 簿 記 珠 算 共 2 級 給 料 賞 与 昇 給 の 基 準 支 給 期 金 額 ( 月 額 ) 支 給 期 支 給 の 基 準 ( 金 額 ) 円 毎 年 か 月 分 又 は 毎 月 8 月 円 使 用 人 の 昇 給 基 準 日 毎 年 か 月 分 又 は と 同 じ 12 月 円 あなたの 事 業 に 従 事 している 期 間 ( 他 の 同 種 又 は 類 似 の 事 業 に 従 事 した 期 間 が あればそれを 加 える )を 書 い てください 1 仕 事 の 内 容 については 販 売 事 務 記 帳 事 務 受 付 事 務 農 耕 等 と 併 せて その 事 務 での 職 責 経 理 責 任 者 販 売 責 任 者 等 を 書 いてく ださい 2 従 事 の 程 度 について は 毎 日 時 間 程 度 従 事 月 から 月 ま での 農 耕 期 に 毎 日 従 事 などと 書 いてください 特 殊 技 能 等 の 有 無 について 薬 剤 師 看 護 師 大 型 運 転 免 許 司 法 書 士 簿 記 珠 算 級 等 資 格 を 有 しているかどう かを 書 いてくだ さい 1 支 給 期 について は 毎 月 日 ご ろ などと 書 いて ください 2 金 額 に ついて は 支 給 する 給 料 の 月 額 ( 定 額 によ り 受 ける 給 与 以 外 の 給 与 があるとき はその 給 与 の 種 類 と 見 込 月 額 を 付 記 する )を 書 いて ください か 月 分 ( 又 は 円 ) など と 書 いてく ださい 使 用 人 の 昇 給 基 準 と 同 じ( 専 従 者 の 場 合 ) 毎 年 おおむね %( 又 は 円 ) などと 書 いてください ( 注 ) 給 与 規 程 の 写 し を 添 付 したときは この 昇 給 の 基 準 欄 の 記 載 を 省 略 しても 差 し 支 えありません 4 2 その 他 参 考 事 項 の 欄 には 専 従 者 が 他 に 職 業 を 有 している 場 合 就 学 している 場 合 に 取 締 役 大 学 夜 間 部 などと 書 いてください 5 4 使 用 人 の 給 与 欄 は 使 用 人 のうち 専 従 者 の 仕 事 と 類 似 する 仕 事 に 従 事 する 人 や 給 与 の 水 準 を 示 す 代 表 的 な 例 を 選 んで 書 いてください 6 お 分 かりにならないことがありましたら 税 務 署 でご 相 談 ください 18

21 税 務 署 受 付 印 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 現 金 主 義 の 所 得 計 算 による 旨 の 届 出 書 住 所 地 居 所 地 事 業 所 等 ( 該 当 するものを で 囲 んでください ) 税 務 署 長 殿 平 成 年 月 日 提 出 納 税 地 上 記 以 外 の 住 所 地 事 業 所 等 フ リ ガ ナ 氏 名 (TEL ) 納 税 地 以 外 に 住 所 地 事 業 所 等 があ る 場 合 は 書 い てくだ さ い 印 生 年 月 日 (TEL ) 大 正 昭 和 年 月 日 生 平 成 職 業 フリガ ナ 屋 号 平 成 年 分 以 後 の 所 得 税 の 申 告 は 青 色 申 告 書 によりたいので 申 請 します なお この 申 請 が 認 められた 場 合 は 不 動 産 所 得 及 び 事 業 所 得 の 金 額 の 計 算 について 現 金 主 義 による 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 を 受 けることとしたいので あわせて 届 けます 1 事 業 所 又 は 所 得 の 基 因 となる 資 産 の 名 称 及 びその 所 在 地 ( 事 業 所 又 は 資 産 の 異 なるごとに 書 いてください ) 名 称 所 在 地 名 称 所 在 地 2 いままでに 青 色 申 告 承 認 の 取 消 しを 受 けたこと 又 は 取 りやめをしたことの 有 無 (1) 有 ( 取 消 し 取 りやめ) 年 月 日 (2) 無 3 本 年 1 月 16 日 以 後 新 たに 業 務 を 開 始 した 場 合 その 開 始 した 年 月 日 年 月 日 4 相 続 による 事 業 承 継 の 有 無 (1) 有 相 続 開 始 年 月 日 年 月 日 被 相 続 人 の 氏 名 (2) 無 5 現 金 主 義 による 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 を 受 けようとする 年 の 前 々 年 分 の 所 得 ( 前 年 12 月 31 日 現 在 で 書 いてくだ さい ) 不 動 産 所 得 事 業 専 従 (1) + = の 金 額 円 者 控 除 額 円 円 ( 赤 字 のときは 0) 事 業 所 得 事 業 専 従 (2) + = の 金 額 円 者 控 除 額 円 円 ( 赤 字 のときは 0) (3) (1) + (2) = 円 6 現 金 主 義 による 所 得 計 算 の 特 例 の 適 用 を 受 けようとする 年 の 前 年 12 月 31 日 ( 年 の 中 途 で 開 業 した 人 は その 開 業 の 日 ) 現 在 の 売 掛 金 買 掛 金 等 の 資 産 負 債 の 額 ( 裏 面 の 記 載 欄 に 書 いてください ) 7 その 他 参 考 事 項 (1) 備 付 帳 簿 名 現 金 式 簡 易 帳 簿 その 他 ( ) (2) その 他 関 与 税 理 士 (TEL ) 税 整 務 理 署 欄 0 整 理 番 号 関 係 部 門 連 絡 A B C D E 19

22 売 掛 金 買 掛 金 等 の 資 産 負 債 の 額 ( 平 成 年 月 日 現 在 ) 資 産 負 債 売 掛 金 ( 未 収 入 金 を 含 む ) 円 買 掛 金 円 受 取 手 形 支 払 手 形 た な 卸 資 産 前 受 金 前 払 費 用 未 払 費 用 計 計 書 き か た 1 こ の 申 請 ( 届 出 ) 書 は 不 動 産 所 得 及 び 事 業 所 得 の 金 額 を 現 金 主 義 に よって 計 算 するこ と を 選 択 して 青 色 申 告 をしよ うとす る 場 合 に 提 出 す るもの です 2 こ の 申 請 ( 届 出 ) 書 は 青 色 申 告 をしよう とする 年 の3 月 15 日 まで ( その 年 の 1 月 16 日 以 後 に 開 業 した 人 は 開 業 の 日 か ら2か 月 以 内 ) に 提 出 してく ださい ただし 青 色 申 告 の 承 認 を 受 けていた 被 相 続 人 の 事 業 を 相 続 により 承 継 した 場 合 は 相 続 を 開 始 した 日 の 時 期 に 応 じて それぞれ 次 の 期 限 までに 提 出 してください 1 相 続 を 開 始 した 日 がその 年 の1 月 1 日 から8 月 31 日 までの 場 合 相 続 を 開 始 した 日 から4か 月 以 内 2 相 続 を 開 始 した 日 がその 年 の9 月 1 日 から10 月 31 日 までの 場 合 その 年 の12 月 31 日 まで 3 相 続 を 開 始 した 日 がその 年 の11 月 1 日 から12 月 31 日 までの 場 合 その 年 の 翌 年 の2 月 15 日 まで なお 提 出 期 限 が 土 日 曜 日 祝 日 等 に 当 たる 場 合 は これらの 日 の 翌 日 が 期 限 となります 3 表 面 の2の (1 )に 該 当 する 人 は 取 消 しを 受 けた 日 又 は 取 りやめ をした 日 から1 年 以 内 は 申 請 が 却 下 されるこ とがあ ります 4 こ の 申 請 ( 届 出 ) 書 を 提 出 できる 人 は 表 面 の5の (3)の 金 額 が 300 万 円 以 下 の 人 に 限 ら れ て います 5 表 面 の5の (3 )の 金 額 が 300 万 円 を 超 える 人 が 青 色 申 告 の 承 認 申 請 をす る 場 合 や いままで に 現 金 主 義 に よ る 所 得 計 算 の 特 例 を 受 け た ことの あ る 人 が 再 び 青 色 申 告 の 承 認 申 請 を す る 場 合 は この 申 請 ( 届 出 ) 書 では なく 別 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 を 使 用 して くださ い 6 上 の 表 の 売 掛 金 買 掛 金 等 の 金 額 ( 売 上 や 仕 入 経 費 に 関 係 の あ る も の)は 現 金 主 義 の 所 得 計 算 か ら 通 常 の 所 得 計 算 に 切 り 替 え る と き に 調 整 す る た め に 必 要 な も のです か ら よ く 調 べて 正 確 に 書 いて くださ い 20

23 税 務 署 受 付 印 個 人 事 業 の 開 業 廃 業 等 届 出 書 税 務 署 長 年 月 日 提 出 納 税 地 上 記 以 外 の 住 所 地 事 業 所 等 フ リ ガ ナ 氏 名 住 所 地 居 所 地 事 業 所 等 ( 該 当 するものを で 囲 んでください ) (TEL - - ) 納 税 地 以 外 に 住 所 地 事 業 所 等 がある 場 合 は 書 いてください 印 (TEL - - ) 男 女 生 年 月 日 大 正 昭 和 年 月 日 生 平 成 フリガナ 職 業 屋 号 個 人 事 業 の 開 業 廃 業 等 について 次 のとおり 届 けます 開 業 ( 事 業 の 引 継 ぎを 受 けた 場 合 は 受 けた 先 の 住 所 氏 名 を 書 いてください ) 届 出 の 区 分 該 当 する 文 字 を で 囲 んでくだ さい 住 所 事 務 所 事 業 所 の( 新 設 増 設 移 転 廃 止 ) 廃 業 ( 事 由 ) ( 事 業 の 引 継 ぎ( 譲 渡 )による 場 合 は 引 き 継 いだ( 譲 渡 した) 先 の 住 所 氏 名 を 書 いてください ) 住 所 氏 名 開 業 廃 業 等 日 開 業 や 廃 業 事 務 所 事 業 所 の 新 増 設 等 の あ った 日 平 成 年 月 日 事 業 所 等 を 新 増 設 移 転 廃 止 した 場 合 廃 業 の 事 由 が 法 人 の 設 立 に 伴 う ものである 場 合 開 業 廃 業 に 伴 う 届 出 書 の 提 出 の 有 無 新 増 設 移 転 後 の 所 在 地 ( 電 話 ) 移 転 廃 止 前 の 所 在 地 設 立 法 人 名 代 表 者 名 法 人 納 税 地 設 立 登 記 平 成 年 月 日 青 色 申 告 承 認 申 請 書 又 は 青 色 申 告 の 取 りやめ 届 出 書 有 無 消 費 税 に 関 する 課 税 事 業 者 選 択 届 出 書 又 は 事 業 廃 止 届 出 書 有 無 氏 名 事 業 の 概 要 できるだけ 具 体 的 に 書 いてくだ さい 給 区 分 従 事 員 数 給 与 の 定 め 方 税 額 の 有 無 与 等 専 従 者 人 有 無 の 支 払 の 状 況 使 用 人 計 有 無 有 無 源 泉 所 得 税 の 納 期 の 特 例 の 承 認 に 関 する 申 請 書 の 提 出 の 有 無 そ の 他 参 考 事 項 有 無 給 与 支 払 を 開 始 する 年 月 日 平 成 年 月 日 関 与 税 理 士 税 整 務 理 整 理 番 号 関 係 部 門 連 絡 A B C D E (TEL - - ) 署 欄 源 泉 用 紙 交 付 通 信 日 付 印 の 年 月 日 確 認 印 年 月 日 21

24 書 き か た 1 この 届 出 書 は 新 たに 事 業 を 開 始 したとき 事 業 用 の 事 務 所 事 業 所 を 新 設 増 設 移 転 廃 止 したとき 又 は 事 業 を 廃 止 したときに 提 出 するものです 2 この 届 出 書 は 事 業 の 開 始 廃 止 等 の 事 実 があった 日 から1か 月 以 内 に 納 税 地 の 所 轄 税 務 署 長 に 提 出 してください なお 新 設 増 設 移 転 廃 止 にかかる 事 務 所 事 業 所 の 所 在 地 が 納 税 地 と 異 なる 場 合 には これらの 事 務 所 事 業 所 の 所 在 地 を 所 轄 する 税 務 署 長 にも 提 出 してください 3 給 与 等 の 支 払 の 状 況 欄 には 届 出 日 現 在 における 給 与 の 支 給 人 員 と 給 与 等 の 支 払 の 状 況 及 びそれらの 状 況 からみ て 源 泉 徴 収 をすべき 税 額 があるかどうかを 書 いてください また 給 与 の 定 め 方 の 項 には 日 給 月 給 等 の 区 分 を 記 載 し 税 額 の 有 無 の 項 には 各 人 ごとの 給 与 額 及 び 扶 養 親 族 等 の 状 況 等 からみて 納 税 すべき 税 額 があるかどうかを 判 断 し その 区 分 の 全 員 について 納 付 すべき 税 額 がないと 認 められる 場 合 は 無 を その 他 の 場 合 は 有 を で 囲 んでください なお 給 与 支 払 を 開 始 する 年 月 日 欄 には 給 与 等 の 支 払 を 開 始 する 日 ( 届 出 日 現 在 において 既 に 給 与 等 の 支 払 を した 場 合 にはその 開 始 をした 日 )を 記 載 してください 4 新 たに 事 業 を 開 始 した 年 から 青 色 申 告 の 申 請 又 は 消 費 税 の 課 税 事 業 者 を 選 択 される 方 は 申 請 書 等 を 次 の 期 限 までに 提 出 してください 青 色 申 告 承 認 申 請 書 月 15 日 までに 新 たに 事 業 を 開 始 した 場 合 その 年 の3 月 15 日 1 月 16 日 以 降 に 新 たに 事 業 を 開 始 した 場 合 事 業 を 開 始 した 日 から2か 月 以 内 課 税 事 業 者 選 択 届 出 書 新 たに 事 業 を 開 始 した 年 の 末 日 (12 月 31 日 ) 5 事 業 を 廃 止 する 方 で 青 色 申 告 の 取 りやめをされる 方 は 青 色 申 告 の 取 りやめ 届 出 書 も 提 出 してください また 消 費 税 の 課 税 事 業 者 の 方 及 び 課 税 事 業 者 を 選 択 されている 方 で 廃 業 する 事 業 のほかに 課 税 売 上 げに 当 たる 所 得 ( 不 動 産 所 得 等 )のない 方 は 事 業 廃 止 届 出 書 も 提 出 してください お 知 ら せ 事 業 所 得 不 動 産 所 得 又 は 山 林 所 得 のある 白 色 申 告 書 の 方 で 一 定 の 要 件 に 該 当 する 方 は 下 記 の 記 帳 制 度 等 の 適 用 がありますので ご 注 意 ください 記 帳 制 度 帳 簿 書 類 保 存 制 度 総 収 入 金 額 報 告 書 を 提 出 する 制 度 収 支 内 訳 書 を 確 定 申 告 書 に 添 付 する 制 度 詳 しいことは 税 務 署 ( 所 得 税 担 当 )におたずねください 22