6-1 第 6 章 ストック オプション 会 計 設 例 1 基 本 的 処 理 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 )- 権 利 不 確 定 による 失 効 見 積 数 の 変 動 - 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 )-

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2 6-1 第 6 章 ストック オプション 会 計 設 例 1 基 本 的 処 理 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 )- 権 利 不 確 定 による 失 効 見 積 数 の 変 動 - 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 )- 権 利 の 確 定 - 4. 権 利 行 使 ( 新 株 の 発 行 ) 5. 権 利 行 使 ( 自 己 株 式 の 処 分 ) 6. 権 利 行 使 期 間 満 了 による 新 株 予 約 権 の 失 効

3 6-2 第 6 章 ストック オプション 会 計 設 例 2 権 利 確 定 条 件 が 付 されていないケース Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 付 与 日 ) 2. 権 利 行 使 3. 退 職 者 に 係 る 新 株 予 約 権 の 失 効 4. 権 利 行 使 期 間 満 了 による 新 株 予 約 権 の 失 効

4 6-3 設 例 3 複 数 の 権 利 確 定 条 件 が 付 されているケース1 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 ) 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 ) 設 例 4 複 数 の 権 利 確 定 条 件 が 付 されているケース2 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 )

5 6-4 第 6 章 ストック オプション 会 計 設 例 5 段 階 的 に 権 利 行 使 が 可 能 となるストック オプション Check! 別 個 のストック オプションとして 取 り 扱 う 方 法 ( 原 則 ) 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) グループⅠ グループⅡ 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 ) グループⅠ グループⅡ 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 ) グループⅠ グループⅡ 4. 権 利 行 使 (グループⅠ) 5. 費 用 の 計 上 ( 4 年 度 ) グループⅡ

6 権 利 行 使 (グループⅠ+グループⅡ) グループⅠ グループⅡ 7. 退 職 者 に 係 る 新 株 予 約 権 の 失 効 (グループⅠ) 8. 権 利 行 使 期 間 満 了 による 新 株 予 約 権 の 失 効 (グループⅠ+グループⅡ) グループⅠ グループⅡ 付 与 された 単 位 でまとめて 取 り 扱 う 方 法 ( 容 認 ) 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 ) 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 )

7 6-6 第 6 章 ストック オプション 会 計 4. 権 利 行 使 (グループⅠ) 5. 費 用 の 計 上 ( 4 年 度 ) 6. 権 利 行 使 (グループⅠ+グループⅡ) グループⅠ グループⅡ 7. 退 職 者 に 係 る 新 株 予 約 権 の 失 効 (グループⅠ) 8. 権 利 行 使 期 間 満 了 による 新 株 予 約 権 の 失 効 (グループⅠ+グループⅡ) グループⅠ グループⅡ

8 6-7 設 例 6 公 正 な 評 価 単 価 を 変 動 させる 条 件 変 更 1 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 ) 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 ) 4. 権 利 行 使

9 6-8 第 6 章 ストック オプション 会 計 設 例 7 公 正 な 評 価 単 価 を 変 動 させる 条 件 変 更 2 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 ) 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 ) 4. 権 利 行 使 設 例 8 ストック オプション 数 を 変 動 させる 条 件 変 更 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 戻 入 ( 2 年 度 ) 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 ) 4. 費 用 の 計 上 ( 4 年 度 )

10 6-9 設 例 9 費 用 の 合 理 的 な 計 上 期 間 を 変 動 させる 条 件 変 更 Check! 1. 費 用 の 計 上 ( 1 年 度 ) 2. 費 用 の 計 上 ( 2 年 度 ) 3. 費 用 の 計 上 ( 3 年 度 ) 4. 費 用 の 計 上 ( 4 年 度 ) 5. 権 利 行 使

11 6-10 第 6 章 ストック オプション 会 計 設 例 10 財 貨 又 はサービスの 取 得 の 対 価 として 自 社 株 式 オプションを 用 いる 取 引 Check! 自 社 株 式 オプションの 公 正 な 評 価 額 により 算 定 する 場 合 1. 機 械 装 置 の 取 得 2. 機 械 装 置 の 減 価 償 却 3. 権 利 行 使 財 貨 又 はサービスの 公 正 な 評 価 額 により 算 定 する 場 合 1. 機 械 装 置 の 取 得 2. 機 械 装 置 の 減 価 償 却 3. 権 利 行 使

12 6-11 設 例 11 財 貨 又 はサービスの 取 得 の 対 価 として 自 社 の 株 式 を 用 いる 取 引 Check! 自 社 の 株 式 の 公 正 な 評 価 額 により 算 定 する 場 合 1. 機 械 装 置 の 取 得 2. 機 械 装 置 の 減 価 償 却 財 貨 又 はサービスの 公 正 な 評 価 額 により 算 定 する 場 合 1. 機 械 装 置 の 取 得 2. 機 械 装 置 の 減 価 償 却

13 第 1 節 外 貨 建 取 引 7-1 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 第 1 節 外 貨 建 取 引 設 例 1 決 済 差 額 Check! 1. 仕 入 時 2. 決 済 時 設 例 2 換 算 差 額 決 済 差 額 Check! 1. 仕 入 時 2. 決 算 時 3. 決 済 時

14 7-2 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 設 例 3 前 渡 金 前 受 金 Check! 1. 前 渡 時 2. 決 算 時 3. 仕 入 時 設 例 4 前 払 費 用 前 受 収 益 Check! 1. 前 払 時 ( 2.1/1) 2. 決 算 時 ( 2.3/31) 設 例 5 未 収 収 益 未 払 費 用 Check! 1. 利 払 日 ( 1.12/31) 2. 決 算 時 ( 2.3/31)

15 第 1 節 外 貨 建 取 引 7-3 設 例 6 外 国 通 貨 Check! 1. 決 算 時 設 例 7 固 定 資 産 と 未 収 金 未 払 金 Check! 1. 備 品 取 得 時 ( 2.1/1) 2. 決 算 時 ( 2.3/31) 1 備 品 ( 減 価 償 却 ) 2 未 払 金 の 換 算

16 7-4 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 第 2 節 外 貨 建 有 価 証 券 設 例 1 売 買 目 的 有 価 証 券 Check! 問 1 洗 替 方 式 を 採 用 していた 場 合 1. 取 得 時 2. 1 年 度 期 末 3. 1 年 度 貸 借 対 照 表 有 価 証 券 ( ) 貸 借 対 照 表 4. 2 年 度 期 首 5. 2 年 度 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 有 価 証 券 ( ) ( ) ( ) 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 6. 2 年 度 期 末

17 第 2 節 外 貨 建 有 価 証 券 年 度 貸 借 対 照 表 有 価 証 券 ( ) 貸 借 対 照 表 問 2 切 放 方 式 を 採 用 していた 場 合 1. 取 得 時 2. 1 年 度 期 末 3. 1 年 度 貸 借 対 照 表 有 価 証 券 ( ) 貸 借 対 照 表 4. 2 年 度 期 首 5. 2 年 度 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 有 価 証 券 ( ) 決 算 整 理 前 残 高 試 算 表 6. 2 年 度 期 末

18 7-6 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 7. 2 年 度 貸 借 対 照 表 有 価 証 券 ( ) 貸 借 対 照 表

19 第 2 節 外 貨 建 有 価 証 券 7-7 設 例 2 満 期 保 有 目 的 の 債 券 Check! 1. 取 得 時 ( 1.4/1) 2. 1 年 度 決 算 時 ( 2.3/31) 1 償 却 原 価 法 の 適 用 2 償 却 原 価 のCR 換 算 3. 1 年 度 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) 貸 借 対 照 表 4. 2 年 度 決 算 時 ( 3.3/31) 1 償 却 原 価 法 の 適 用 2 償 却 原 価 のCR 換 算 5. 2 年 度 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) 貸 借 対 照 表

20 7-8 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 設 例 3 子 会 社 株 式 及 び 関 連 会 社 株 式 Check! 1. 取 得 時 2. 決 算 時 3. 貸 借 対 照 表 関 係 会 社 株 式 ( ) 貸 借 対 照 表

21 第 2 節 外 貨 建 有 価 証 券 7-9 設 例 4 その 他 有 価 証 券 - 基 本 的 なケース Check! 問 1 全 部 純 資 産 直 入 法 を 採 用 していた 場 合 1. 取 得 時 2. 決 算 時 3. 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) ( ) ( ) 4. 翌 期 首

22 7-10 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 問 2 部 分 純 資 産 直 入 法 を 採 用 していた 場 合 1. 取 得 時 2. 決 算 時 3. 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) 貸 借 対 照 表 4. 翌 期 首

23 第 2 節 外 貨 建 有 価 証 券 7-11 設 例 5 その 他 有 価 証 券 - 債 券 のケース Check! 問 1 原 則 処 理 を 採 用 していた 場 合 1. 取 得 時 ( 1.4/1) 2. 決 算 時 ( 2.3/31) 1 償 却 原 価 法 の 適 用 2 時 価 評 価 3. 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) その 他 有 価 証 券 評 価 差 額 金 ( )

24 7-12 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 問 2 容 認 処 理 を 採 用 していた 場 合 1. 取 得 時 ( 1.4/1) 2. 決 算 時 ( 2.3/31) 1 償 却 原 価 法 の 適 用 2 償 却 原 価 のCR 換 算 3 時 価 評 価 3. 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) その 他 有 価 証 券 評 価 差 額 金 ( )

25 第 2 節 外 貨 建 有 価 証 券 7-13 設 例 6 その 他 有 価 証 券 - 時 価 を 把 握 することが 極 めて 困 難 と 認 められるケース Check! 1. 取 得 時 2. 決 算 時 3. 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) ( ) ( ) 4. 翌 期 首 設 例 7 減 損 処 理 - 時 価 のあるケース Check! 1. 取 得 時 2. 決 算 時 3. 貸 借 対 照 表 関 係 会 社 株 式 ( ) 貸 借 対 照 表

26 7-14 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 設 例 8 減 損 処 理 - 時 価 を 把 握 することが 極 めて 困 難 と 認 められるケース Check! 1. 取 得 時 2. 決 算 時 3. 貸 借 対 照 表 関 係 会 社 株 式 ( ) 貸 借 対 照 表

27 第 3 節 外 貨 建 新 株 予 約 権 新 株 予 約 権 付 社 債 7-15 第 3 節 外 貨 建 新 株 予 約 権 新 株 予 約 権 付 社 債 設 例 1 外 貨 建 新 株 予 約 権 の 発 行 者 側 の 会 計 処 理 Check! 1. 発 行 時 2. 1 年 度 決 算 時 3. 権 利 行 使 時 4. 権 利 行 使 期 間 満 了 時

28 7-16 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 設 例 2 外 貨 建 転 換 社 債 型 新 株 予 約 権 付 社 債 ( 一 括 法 )の 発 行 者 側 の 会 計 処 理 Check! 1. 発 行 時 2. 1 年 度 決 算 時 3. 権 利 行 使 時

29 第 4 節 為 替 予 約 の 振 当 処 理 7-17 第 4 節 為 替 予 約 の 振 当 処 理 設 例 1 取 引 発 生 後 に 為 替 予 約 を 付 した 場 合 1 Check! 1. 取 引 日 ( 2.2/1) 2. 予 約 日 ( 2.3/1) 3. 決 算 日 ( 2.3/31) 4. 決 算 整 理 後 残 高 試 算 表 決 算 整 理 後 残 高 試 算 表 売 掛 金 ( ) ( ) ( ) 為 替 差 損 益 ( )

30 7-18 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 設 例 2 取 引 発 生 後 に 為 替 予 約 を 付 した 場 合 2 Check! 1. 取 引 日 ( 1.2/1) 2. 前 期 決 算 日 ( 1.3/31) 3. 予 約 日 ( 1.6/1) 4. 決 算 日 ( 2.3/31)

31 第 4 節 為 替 予 約 の 振 当 処 理 7-19 設 例 3 取 引 発 生 後 に 為 替 予 約 を 付 した 場 合 3 Check! 1. 取 引 日 ( 1.4/1) 2. 予 約 日 ( 1.10/1) 3. 決 算 日 ( 2.3/31) 原 則 直 先 差 額 の 当 期 配 分 額 を 為 替 差 損 益 とする 方 法 容 認 直 先 差 額 の 当 期 配 分 額 を 利 息 の 調 整 とする 方 法 4. 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 借 入 金 ( ) ( ) ( )

32 7-20 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 設 例 4 取 引 発 生 以 前 に 為 替 予 約 を 付 した 場 合 1 Check! 1. 予 約 日 ( 2.4/1) 2. 取 引 日 ( 2.5/1) 設 例 5 取 引 発 生 以 前 に 為 替 予 約 を 付 した 場 合 2 Check! 1. 予 約 日 ( 2.2/1) 2. 取 引 日 ( 2.5/1)

33 第 4 節 為 替 予 約 の 振 当 処 理 7-21 設 例 6 満 期 保 有 目 的 の 債 券 に 為 替 予 約 を 付 した 場 合 Check! 1. 取 得 日 ( 1.4/1) 2. 予 約 日 ( 1.4/1) 3. 決 算 日 ( 2.3/31) 4. 貸 借 対 照 表 貸 借 対 照 表 投 資 有 価 証 券 ( ) ( ) ( )

34 7-22 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 第 5 節 在 外 支 店 の 換 算 設 例 1 在 外 支 店 の 換 算 Check! 通 常 のケース( 一 部 に 収 益 及 び 費 用 の 換 算 の 特 例 を 適 用 した 場 合 ) 支 店 貸 借 対 照 表 外 貨 邦 貨 外 貨 邦 貨 現 金 預 金 買 掛 金 売 掛 金 本 店 有 価 証 券 借 入 金 商 品 建 物 減 価 償 却 累 計 額 建 物 当 期 純 利 益 ( ) 当 期 純 損 失 ( 差 額 ) 支 店 損 益 計 算 書 外 貨 邦 貨 外 貨 邦 貨 売 上 原 価 売 上 本 店 仕 入 有 価 証 券 評 価 益 商 品 評 価 損 当 期 純 損 失 (B/S より) 減 価 償 却 費 諸 費 用 為 替 差 損 益 ( 差 額 ) 当 期 純 利 益 ( )

35 第 5 節 在 外 支 店 の 換 算 7-23 一 部 に 収 益 及 び 費 用 の 換 算 の 特 例 を 適 用 した 場 合 の 合 併 整 理 仕 訳 ( 一 部 ) 1. 照 合 勘 定 の 相 殺 消 去 2. 内 部 取 引 高 の 相 殺 消 去 3. 内 部 利 益 の 調 整 資 産 及 び 負 債 についてのみ 外 貨 表 示 財 務 諸 表 項 目 の 換 算 の 特 例 を 適 用 した 場 合 支 店 貸 借 対 照 表 外 貨 邦 貨 外 貨 邦 貨 現 金 預 金 買 掛 金 売 掛 金 本 店 有 価 証 券 借 入 金 商 品 建 物 減 価 償 却 累 計 額 建 物 当 期 純 利 益 ( ) 当 期 純 損 失 ( 差 額 ) 支 店 損 益 計 算 書 外 貨 邦 貨 外 貨 邦 貨 売 上 原 価 売 上 本 店 仕 入 有 価 証 券 評 価 益 商 品 評 価 損 当 期 純 損 失 減 価 償 却 費 諸 費 用 為 替 差 損 益 ( 差 額 ) 当 期 純 利 益 ( )

36 7-24 第 7 章 外 貨 換 算 会 計 資 産 及 び 負 債 のみならず すべての 収 益 及 び 費 用 についても 外 貨 表 示 財 務 諸 表 項 目 の 換 算 の 特 例 を 適 用 した 場 合 支 店 貸 借 対 照 表 外 貨 邦 貨 外 貨 邦 貨 現 金 預 金 買 掛 金 売 掛 金 本 店 有 価 証 券 借 入 金 商 品 建 物 減 価 償 却 累 計 額 建 物 当 期 純 利 益 ( ) 当 期 純 損 失 ( 差 額 ) 支 店 損 益 計 算 書 外 貨 邦 貨 外 貨 邦 貨 売 上 原 価 売 上 本 店 仕 入 有 価 証 券 評 価 益 商 品 評 価 損 当 期 純 損 失 減 価 償 却 費 諸 費 用 為 替 差 損 益 ( 差 額 ) 当 期 純 利 益 ( )

37 第 1 節 研 究 開 発 費 8-1 第 8 章 研 究 開 発 費 ソフトウェア 第 1 節 研 究 開 発 費 設 例 1 研 究 開 発 費 Check! 当 期 の 研 究 開 発 費

38 8-2 第 8 章 研 究 開 発 費 ソフトウェア 第 2 節 ソフトウェア 設 例 1 市 場 販 売 目 的 のソフトウェア- 見 込 みの 変 更 なし1 Check! 問 1 見 込 販 売 数 量 に 基 づく 方 法 を 採 用 していた 場 合 1. 1 年 度 末 2. 2 年 度 末 3. 3 年 度 末 問 2 見 込 販 売 収 益 に 基 づく 方 法 を 採 用 していた 場 合 1. 1 年 度 末 2. 2 年 度 末 3. 3 年 度 末

39 第 2 節 ソフトウェア 8-3 設 例 2 市 場 販 売 目 的 のソフトウェア- 見 込 みの 変 更 なし2 Check! 1. 1 年 度 末 2. 2 年 度 末 設 例 3 市 場 販 売 目 的 のソフトウェア- 見 込 みの 変 更 あり1 Check! 1. 1 年 度 末 2. 2 年 度 末 設 例 4 市 場 販 売 目 的 のソフトウェア- 見 込 みの 変 更 あり2 Check! 1. 1 年 度 末 2. 2 年 度 末

40 8-4 第 8 章 研 究 開 発 費 ソフトウェア 設 例 5 自 社 利 用 のソフトウェア Check! 1. 1 年 度 末 2. 2 年 度 末 3. 3 年 度 末

41 第 2 節 退 職 給 付 の 基 本 的 処 理 9-1 第 9 章 退 職 給 付 会 計 第 2 節 退 職 給 付 制 度 の 基 本 的 処 理 設 例 2 退 職 給 付 債 務 の 計 算 1 Check! 退 職 給 付 見 込 額 退 職 給 付 見 込 額 のうち 当 期 末 までの 発 生 額 退 職 給 付 債 務 設 例 3 退 職 給 付 債 務 の 計 算 2 Check! 退 職 給 付 見 込 額 退 職 給 付 見 込 額 のうち 当 期 末 までの 発 生 額 退 職 給 付 債 務

42 9-2 第 9 章 退 職 給 付 会 計 設 例 4 退 職 給 付 に 係 る 負 債 の 算 定 Check! 退 職 給 付 見 込 額 退 職 給 付 見 込 額 のうち 当 期 末 までの 発 生 額 退 職 給 付 債 務 退 職 給 付 引 当 金 設 例 5 退 職 給 付 費 用 及 び 退 職 給 付 に 係 る 負 債 の 算 定 Check! 勤 務 費 用 利 息 費 用 期 待 運 用 収 益 退 職 給 付 費 用 退 職 給 付 引 当 金

43 第 2 節 退 職 給 付 の 基 本 的 処 理 9-3 設 例 6 退 職 給 付 に 関 する 仕 訳 Check! 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 4. 企 業 年 金 からの 退 職 年 金 の 支 給 時

44 9-4 第 9 章 退 職 給 付 会 計 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 の 計 算 退 職 給 付 債 務 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 及 び 年 金 資 産 の 計 算 退 職 給 付 債 務 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 勤 務 費 用 ( ) ( ) 利 息 費 用 ( ) ( ) 期 待 運 用 収 益 ( ) ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) ( ) 企 業 年 金 からの 支 給 額 ( ) ( ) 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 の 計 算 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 費 用 ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( )

45 第 3 節 確 定 給 付 制 度 における 差 異 9-5 第 3 節 確 定 給 付 制 度 における 差 異 設 例 1 数 理 計 算 上 の 差 異 1( 費 用 処 理 の 開 始 時 期 ) Check! 問 1 数 理 計 算 上 の 差 異 を 発 生 年 度 から 費 用 処 理 していた 場 合 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 4. 企 業 年 金 からの 退 職 年 金 の 支 給 時

46 9-6 第 9 章 退 職 給 付 会 計 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 の 計 算 退 職 給 付 債 務 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 及 び 年 金 資 産 の 計 算 退 職 給 付 債 務 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 勤 務 費 用 ( ) ( ) 利 息 費 用 ( ) ( ) 期 待 運 用 収 益 ( ) ( ) 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) ( ) 企 業 年 金 からの 支 給 額 ( ) ( ) 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 の 計 算 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 費 用 ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 未 認 識 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( )

47 第 3 節 確 定 給 付 制 度 における 差 異 9-7 問 2 数 理 計 算 上 の 差 異 を 発 生 年 度 の 翌 期 から 費 用 処 理 していた 場 合 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 4. 企 業 年 金 からの 退 職 年 金 の 支 給 時

48 9-8 第 9 章 退 職 給 付 会 計 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 の 計 算 退 職 給 付 債 務 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 及 び 年 金 資 産 の 計 算 退 職 給 付 債 務 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 勤 務 費 用 ( ) ( ) 利 息 費 用 ( ) ( ) 期 待 運 用 収 益 ( ) ( ) 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) ( ) 企 業 年 金 からの 支 給 額 ( ) ( ) 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 の 計 算 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 費 用 ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 未 認 識 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( )

49 第 3 節 確 定 給 付 制 度 における 差 異 9-9 設 例 2 数 理 計 算 上 の 差 異 2( 償 却 方 法 ) Check! 問 1 数 理 計 算 上 の 差 異 を 定 額 法 により 費 用 処 理 していた 場 合 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 4. 企 業 年 金 からの 退 職 年 金 の 支 給 時

50 9-10 第 9 章 退 職 給 付 会 計 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 の 計 算 退 職 給 付 債 務 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 未 認 識 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 及 び 年 金 資 産 の 計 算 退 職 給 付 債 務 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 勤 務 費 用 ( ) ( ) 利 息 費 用 ( ) ( ) 期 待 運 用 収 益 ( ) ( ) 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) ( ) 企 業 年 金 からの 支 給 額 ( ) ( ) 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 の 計 算 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 費 用 ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 未 認 識 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( )

51 第 3 節 確 定 給 付 制 度 における 差 異 9-11 問 2 数 理 計 算 上 の 差 異 を 定 率 法 により 費 用 処 理 していた 場 合 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 4. 企 業 年 金 からの 退 職 年 金 の 支 給 時

52 9-12 第 9 章 退 職 給 付 会 計 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 の 計 算 退 職 給 付 債 務 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 未 認 識 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 及 び 年 金 資 産 の 計 算 退 職 給 付 債 務 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 勤 務 費 用 ( ) ( ) 利 息 費 用 ( ) ( ) 期 待 運 用 収 益 ( ) ( ) 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) ( ) 企 業 年 金 からの 支 給 額 ( ) ( ) 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 の 計 算 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 費 用 ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 未 認 識 数 理 計 算 上 の 差 異 ( 損 失 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( )

53 第 3 節 確 定 給 付 制 度 における 差 異 9-13 設 例 3 過 去 勤 務 費 用 Check! 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 4. 企 業 年 金 からの 退 職 年 金 の 支 給 時

54 9-14 第 9 章 退 職 給 付 会 計 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 の 計 算 退 職 給 付 債 務 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 及 び 年 金 資 産 の 計 算 退 職 給 付 債 務 年 金 資 産 期 首 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 勤 務 費 用 ( ) ( ) 利 息 費 用 ( ) ( ) 期 待 運 用 収 益 ( ) ( ) 過 去 勤 務 費 用 ( 利 益 ) ( ) ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) ( ) 企 業 年 金 からの 支 給 額 ( ) ( ) 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 の 計 算 退 職 給 付 引 当 金 期 首 残 高 ( ) 退 職 給 付 費 用 ( ) 企 業 年 金 への 拠 出 額 ( ) 退 職 一 時 金 の 支 給 額 ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( ) 退 職 給 付 債 務 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 年 金 資 産 期 末 残 高 ( 実 際 ) ( ) 未 認 識 過 去 勤 務 費 用 ( 利 益 ) ( ) 退 職 給 付 引 当 金 期 末 残 高 ( )

55 第 3 節 確 定 給 付 制 度 における 差 異 9-15 設 例 4 会 計 基 準 変 更 時 差 異 Check! 1. 退 職 給 与 引 当 金 の 振 替 2. 退 職 給 付 費 用 の 計 上

56 9-16 第 9 章 退 職 給 付 会 計 第 4 節 確 定 拠 出 制 度 の 会 計 処 理 設 例 1 確 定 拠 出 制 度 の 会 計 処 理 Check! 1. 掛 金 拠 出 金 2. 期 末 時

57 第 5 節 確 定 給 付 制 度 ににおけるその 他 の 論 点 9-17 第 5 節 確 定 給 付 制 度 におけるその 他 の 論 点 設 例 1 ワークシート Check! 仕 訳 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 企 業 年 金 からの 退 職 年 金 の 支 給 時 ワークシート 実 際 2.4/1 退 職 給 付 費 用 年 金 / 掛 金 支 払 額 予 測 3.3/31 数 理 計 算 上 の 差 異 実 際 3.3/31 退 職 給 付 債 務 年 金 資 産 未 積 立 退 職 給 付 債 務 未 認 識 数 理 計 算 上 の 差 異 未 認 識 過 去 勤 務 費 用 会 計 基 準 変 更 時 差 異 ( 退 職 給 付 引 当 金 )

58 9-18 第 9 章 退 職 給 付 会 計 設 例 2 年 金 資 産 の 積 立 超 過 Check! 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 積 立 超 過 額 の 振 替 え 設 例 3 年 金 資 産 の 返 還 Check! 1. 年 金 資 産 の 返 還 時 2. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時

59 第 5 節 確 定 給 付 制 度 ににおけるその 他 の 論 点 9-19 設 例 4 複 数 の 退 職 給 付 制 度 を 採 用 している 場 合 Check! 厚 生 年 金 基 金 制 度 に 係 る 処 理 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 3. 積 立 超 過 額 の 振 替 え 確 定 給 付 年 金 制 度 に 係 る 処 理 1. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 2. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時

60 9-20 第 9 章 退 職 給 付 会 計 設 例 5 従 業 員 拠 出 がある 企 業 年 金 制 度 Check! 1. 給 与 支 給 時 2. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 3. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時 設 例 6 退 職 給 付 信 託 Check!

61 第 5 節 確 定 給 付 制 度 ににおけるその 他 の 論 点 9-21 設 例 7 簡 便 法 Check! A 法 : 期 末 自 己 都 合 要 支 給 額 1. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 2. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 B 法 : 期 末 自 己 都 合 要 支 給 額 割 引 率 係 数 昇 給 率 係 数 1. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 2. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 C 法 : 期 末 自 己 都 合 要 支 給 額 比 較 指 数 1. 退 職 一 時 金 の 支 給 時 2. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時

62 9-22 第 9 章 退 職 給 付 会 計 設 例 8 退 職 給 付 制 度 の 終 了 ( 退 職 給 付 制 度 間 の 移 行 1) Check! 1. 退 職 給 付 制 度 の 終 了 退 職 給 付 債 務 の 減 少 未 認 識 項 目 の 処 理 2. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 3. 掛 金 の 拠 出 時

63 第 5 節 確 定 給 付 制 度 ににおけるその 他 の 論 点 9-23 設 例 9 退 職 給 付 制 度 の 終 了 ( 退 職 給 付 制 度 間 の 移 行 2) Check! 退 職 給 付 債 務 の 減 少 未 認 識 項 目 の 処 理

64 9-24 第 9 章 退 職 給 付 会 計 設 例 10 大 量 退 職 Check! 1. 大 量 退 職 退 職 給 付 債 務 の 減 少 未 認 識 項 目 の 処 理 2. 早 期 割 増 退 職 金

65 第 5 節 確 定 給 付 制 度 ににおけるその 他 の 論 点 9-25 設 例 11 退 職 給 付 債 務 の 増 額 又 は 減 額 ( 退 職 給 付 制 度 間 の 移 行 ) Check! 1. 退 職 給 付 債 務 の 増 額 又 は 減 額 退 職 給 付 債 務 の 増 額 未 認 識 項 目 の 処 理 2. 退 職 給 付 費 用 の 算 定 時 3. 企 業 年 金 への 掛 金 の 拠 出 時

66 9-26 第 9 章 退 職 給 付 会 計 設 例 12 退 職 給 付 債 務 の 増 額 又 は 減 額 ( 退 職 給 付 制 度 の 改 訂 ) Check! 退 職 給 付 債 務 の 増 未 認 識 項 目 の 処 理 設 例 13 退 職 給 付 制 度 の 終 了 と 退 職 給 付 債 務 の 増 額 又 は 減 額 が 同 時 に 発 生 する 場 合 Check! 1 退 職 給 付 制 度 の 終 了 退 職 給 付 債 務 の 減 少 未 認 識 項 目 の 処 理 2 退 職 給 付 債 務 の 増 額 又 は 減 額

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