は じ め に 農 業 所 得 の 計 算 は 収 支 計 算 で 所 得 金 額 の 計 算 は 収 入 金 額 から 必 要 経 費 を 差 し 引 いて 計 算 する 収 支 計 算 が 原 則 です 収 支 計 算 では 必 要 経 費 を 項 目 ( 科 目 )ごとに 分 類 して 計 算

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1 平 成 23 年 分 以 降 申 告 用 収 支 計 算 の 手 引 ( 農 業 所 得 のある 方 用 ) この 収 支 計 算 の 手 引 は 農 業 を 営 む 方 ( 青 色 申 告 をされる 方 を 除 く ) が 収 支 計 算 に 基 づき 農 業 所 得 を 計 算 できるようポイントを 絞 って 作 成 したもの です 収 支 計 算 の 手 引 の 内 容 や 農 業 所 得 について お 分 かりにならない 点 等 が ありましたら 税 務 署 又 は 市 民 税 課 にご 相 談 ください 消 費 税 を 含 めた 金 額 で 経 理 ( 税 込 経 理 方 式 )することを 前 提 として 作 成 しています 平 成 23 年 6 月 30 日 現 在 の 法 令 に 基 づいて 作 成 しています

2 は じ め に 農 業 所 得 の 計 算 は 収 支 計 算 で 所 得 金 額 の 計 算 は 収 入 金 額 から 必 要 経 費 を 差 し 引 いて 計 算 する 収 支 計 算 が 原 則 です 収 支 計 算 では 必 要 経 費 を 項 目 ( 科 目 )ごとに 分 類 して 計 算 することになりますので 日 ごろから 領 収 書 等 を 項 目 ( 科 目 )ごとに 区 分 して 保 存 するとともに 帳 簿 等 への 記 帳 も 心 がけてください 帳 簿 等 へ 記 帳 することにより 決 算 ( 申 告 ) 時 の 計 算 がスムーズに 行 えるほか 必 要 経 費 の 計 上 漏 れ 等 を 防 ぐこともできます 目 次 Ⅰ 収 入 金 額 の 計 算 1 販 売 金 額 1 2 家 事 消 費 事 業 消 費 金 額 1 3 雑 収 入 2 4 農 産 物 の 棚 卸 高 3 Ⅱ 必 要 経 費 の 計 算 1 雇 人 費 4 2 小 作 料 賃 借 料 4 3 減 価 償 却 費 4 4 貸 倒 金 6 5 利 子 割 引 料 6 6 その 他 の 経 費 7 Ⅲ 所 得 金 額 の 計 算 Ⅳ 参 考 資 料 1 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 9 2 減 価 償 却 資 産 の 償 却 率 11

3 Ⅰ 収 入 金 額 の 計 算 1 販 売 金 額 収 支 内 訳 書 1 欄 販 売 金 額 の 計 算 は 次 のとおりです その 年 中 の 現 金 及 び 振 込 み 等 の 入 金 額 - 前 年 期 末 の 未 収 金 残 高 + 本 年 期 末 の 未 収 金 残 高 ( 注 )1 販 売 金 額 は 消 費 税 込 みの 金 額 とし 農 協 市 場 手 数 料 などの 出 荷 経 費 が 差 し 引 かれる 前 の 金 額 を 計 上 します 差 し 引 かれた 出 荷 経 費 の 金 額 は 各 々の 経 費 科 目 に 振 り 分 け 収 支 内 訳 書 の 各 欄 に 計 上 します 2 自 主 流 通 米 の 内 金 及 び 追 加 金 は 入 金 となった 年 分 の 収 入 ( 販 売 ) 金 額 に 含 めます 3 自 主 流 通 米 の 最 終 精 算 金 は 精 算 が 行 われた 年 の 雑 収 入 に 計 上 します 販 売 金 額 の 計 算 例 本 年 分 りんご 販 売 金 額 ( 現 金 入 金 及 び 振 込 み 入 金 ) 650,000 円 前 年 期 末 の 未 収 金 残 高 ( 本 年 入 金 分 )150,000 円 本 年 期 末 の 未 収 金 残 高 ( 翌 年 入 金 分 )200,000 円 本 年 分 販 売 金 額 = 650,000 円 - 150,000 円 + 200,000 円 = 700,000 円 2 家 事 消 費 事 業 消 費 金 額 収 支 内 訳 書 2 欄 (1) 家 事 消 費 金 額 収 穫 した 農 産 物 を 家 事 のため 消 費 したり 親 族 等 に 贈 答 した 場 合 には その 都 度 家 事 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めます ただし 年 末 に 消 費 等 した 種 類 別 に 合 計 金 額 を 見 積 もり 一 括 して 計 上 することもできます (2) 事 業 消 費 金 額 収 穫 した 農 産 物 を 自 己 の 生 産 のために 消 費 した 場 合 ( 米 の 種 もみなど)や 農 地 の 賃 借 料 雇 人 費 等 として 現 金 に 代 えて 農 産 物 を 支 給 した 場 合 には その 都 度 事 業 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めるとともに 同 額 を 必 要 経 費 に 算 入 します ただし 年 末 に 消 費 等 した 種 類 別 に 合 計 金 額 を 見 積 もり 一 括 して 収 入 金 額 と 必 要 経 費 に 計 上 することもできます (3) 家 事 消 費 事 業 消 費 金 額 の 計 算 は 次 のとおりです イ 農 産 物 を 販 売 している 場 合 の 計 算 農 産 物 の 販 売 金 額 販 売 数 量 家 事 消 費 等 の 数 量 ( 注 ) 家 事 ( 事 業 ) 消 費 金 額 の 計 算 における 販 売 金 額 は 農 協 市 場 手 数 料 包 装 費 用 など の 出 荷 経 費 を 含 まない 農 産 物 の 価 額 ( 裸 値 )です 販 売 金 額 に 出 荷 経 費 が 含 まれている 場 合 は 次 により 計 算 します ( 農 産 物 の 販 売 金 額 - 出 荷 経 費 ) 販 売 数 量 家 事 消 費 等 の 数 量 家 事 消 費 金 額 の 計 算 例 1 玄 米 販 売 金 額 1,200,000 円 (6,000kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 はない) 家 事 消 費 240kg 本 年 分 家 事 消 費 金 額 = 1,200,000 円 6,000kg 240kg= 48,000 円 家 事 消 費 金 額 の 計 算 例 2 りんご 販 売 金 額 700,000 円 (2,600kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 50,000 円 ) 家 事 消 費 100kg 本 年 分 家 事 消 費 金 額 =(700,000 円 - 50,000 円 ) 2,600kg 100kg= 25,000 円 ロ 農 産 物 を 販 売 していない 場 合 の 計 算 市 場 の 平 均 価 格 や 米 の 仮 渡 金 価 格 などを 参 考 にして 求 めた 単 価 家 事 消 費 等 の 数 量 1

4 3 雑 収 入 収 支 内 訳 書 3の 欄 補 助 金 等 は 原 則 として 交 付 を 受 ける 日 の 属 する 年 分 の 農 業 所 得 の 雑 収 入 に 計 上 します ( 補 助 金 等 の 具 体 的 な 課 税 関 係 については 税 務 署 市 民 税 課 又 は 補 助 金 等 の 交 付 ( 支 払 い) 機 関 等 にお 尋 ねください ) 次 のような 収 入 についても 農 業 所 得 の 雑 収 入 となります 農 作 業 受 託 手 数 料 収 入 の 内 容 わら もみ 殼 など 副 産 物 の 販 売 収 入 自 主 流 通 米 や 加 工 用 米 の 精 算 金 野 菜 や 果 樹 共 済 などの 農 産 物 の 受 取 共 済 金 出 荷 奨 励 金 価 格 差 補 給 金 野 菜 供 給 安 定 基 金 等 の 補 助 金 等 農 協 生 産 組 合 の 事 業 分 量 分 配 金 販 売 した 日 の 収 入 金 額 収 入 金 額 の 計 上 時 期 引 渡 しを 要 するものは 引 渡 しの 日 引 渡 しを 要 しないものは 仕 事 の 完 成 した 日 の 収 入 金 額 通 知 があった 日 の 収 入 金 額 ( 注 ) 出 荷 経 費 を 相 殺 する 前 の 金 額 になります 被 害 を 受 けた 農 産 物 の 収 穫 期 の 属 する 年 交 付 を 受 ける 日 の 属 する 年 分 の 収 入 金 額 通 知 があった 日 の 収 入 金 額 次 のような 収 入 は 農 業 所 得 の 雑 収 入 となりません 収 入 の 内 容 農 協 等 から 受 け 取 る 出 資 配 当 金 小 作 契 約 に 基 づく 収 入 農 業 用 資 産 の 譲 渡 収 入 建 物 更 生 共 済 の 満 期 共 済 金 区 分 される 所 得 等 配 当 所 得 の 収 入 金 額 になります 不 動 産 所 得 の 収 入 金 額 になります ただし 委 託 契 約 による 収 入 金 額 は 農 業 所 得 の 収 入 金 額 となります 譲 渡 所 得 の 収 入 金 額 になります 一 時 所 得 の 収 入 金 額 になります 農 業 用 固 定 資 産 の 取 得 に 伴 い 受 け 取 る 国 庫 補 助 金 等 収 入 金 額 となりません ただし 減 価 償 却 費 等 の 計 算 上 資 産 の 所 得 価 額 から 控 除 されます ( 詳 しくは 税 務 署 にお 尋 ねください ) 電 柱 の 敷 地 料 生 命 共 済 や 傷 害 共 済 など 自 己 の 身 体 の 傷 害 に 基 因 して 受 け 取 る 共 済 金 火 災 震 災 等 による 建 物 や 機 械 の 損 壊 に 対 して 受 け 取 る 共 済 金 不 動 産 所 得 の 収 入 金 額 になります 課 税 されません 課 税 されません ただし 資 産 損 失 の 計 算 上 資 産 の 損 失 額 から 控 除 さ れます ( 詳 しくは 税 務 署 にお 尋 ねください ) 2

5 4 農 産 物 の 棚 卸 高 収 支 内 訳 書 6 欄 月 31 日 現 在 で 所 有 している 農 産 物 について 実 地 に 棚 卸 しを 行 い その 金 額 を 計 算 します ただし 野 菜 等 の 生 鮮 な 農 産 物 や 米 麦 等 の 穀 物 以 外 の 農 産 物 で 棚 卸 数 量 がわずかなもの に ついては 棚 卸 しを 省 略 しても 差 し 支 えありません 農 産 物 の 棚 卸 高 の 計 算 は 次 のとおりです (1) 期 末 の 農 産 物 の 棚 卸 数 量 の 把 握 収 穫 した 農 産 物 で 月 31 日 現 在 販 売 されずに 残 っているものの 数 量 を 把 握 します (2) 期 末 の 農 産 物 の 棚 卸 金 額 の 計 算 農 産 物 の 販 売 金 額 販 売 数 量 期 末 在 庫 の 数 量 ( 注 ) 棚 卸 金 額 の 計 算 における 販 売 金 額 は 農 協 市 場 手 数 料 包 装 費 用 などの 出 荷 経 費 を 含 まない 農 産 物 の 価 額 ( 裸 値 )です 販 売 金 額 に 出 荷 経 費 が 含 まれている 場 合 は 次 により 計 算 します ( 農 産 物 の 販 売 金 額 - 出 荷 経 費 ) 販 売 数 量 期 末 在 庫 の 数 量 農 産 物 の 棚 卸 高 の 計 算 例 1 玄 米 販 売 金 額 1,200,000 円 (6,000kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 はない) 本 年 期 末 在 庫 400kg 本 年 分 期 末 棚 卸 金 額 = 1,200,000 6,000kg 400kg= 80,000 円 農 産 物 の 棚 卸 高 の 計 算 例 2 りんご 販 売 金 額 700,000 円 (2,600kg)( 販 売 金 額 に 含 まれる 出 荷 経 費 50,000 円 ) 本 年 期 末 在 庫 400kg 本 年 分 家 事 消 費 金 額 =(700,000 円 -50,000 円 ) 2,600kg 400kg =100,000 円 3

6 Ⅱ 必 要 経 費 の 計 算 農 業 所 得 の 計 算 上 収 入 金 額 から 差 し 引 くことができるのは 農 業 経 営 に 関 して 支 出 した 費 用 に 限 られ 食 費 や 住 居 費 などの 生 活 費 は 必 要 経 費 になりません なお 租 税 公 課 や 動 力 光 熱 費 などは 農 業 部 分 と 家 事 部 分 とに 区 分 ( 按 分 )し 農 業 部 分 を 必 要 経 費 として 計 上 します 1 雇 人 費 収 支 内 訳 書 8の 欄 農 産 物 の 生 産 や 販 売 のため 雇 人 へ 支 払 う 給 与 賃 金 ( 現 金 に 代 えて 農 産 物 で 支 給 したものを 含 む )のほか 食 事 や 被 服 などの 現 物 で 支 給 した 場 合 の 費 用 なども 計 上 します ( 注 ) 生 計 を 一 にする 家 族 へ 支 払 った 給 与 賃 金 は 必 要 経 費 になりません 専 従 者 控 除 については8 頁 を 参 照 してください 2 小 作 料 賃 借 料 収 支 内 訳 書 9 欄 小 作 料 農 業 用 の 土 地 建 物 の 借 用 料 農 具 等 の 賃 借 料 ライスセンターや 共 同 選 果 場 の 利 用 料 金 などの 費 用 を 計 上 します ( 注 ) 生 計 を 一 にする 家 族 へ 支 払 った 土 地 建 物 の 借 用 料 は 必 要 経 費 になりません 3 減 価 償 却 費 収 支 内 訳 書 10 欄 農 業 用 の 建 物 建 物 付 属 設 備 構 築 物 車 輛 運 搬 具 農 機 具 農 業 用 の 牛 馬 果 樹 ( 育 成 中 の 牛 馬 果 樹 は 除 きます ) 等 のうち 1 台 1 個 1 組 又 は1 揃 いの 取 得 価 額 又 は 成 熟 価 額 が10 万 円 以 上 で その 使 用 ( 収 穫 ) 可 能 期 間 が1 年 以 上 のものを 減 価 償 却 資 産 といいます 主 な 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 については 9~10 頁 を 参 照 してください (1) 減 価 償 却 資 産 の 計 算 方 法 減 価 償 却 資 産 の 計 算 方 法 は 主 なものとして 定 額 法 と 定 率 法 があり 原 則 として 定 額 法 により 計 算 します 定 率 法 での 減 価 償 却 費 の 計 算 方 法 を 選 択 する 場 合 には 所 得 税 の 減 価 償 却 資 産 の 償 却 方 法 の 変 更 承 認 申 請 書 を 税 務 署 に 届 出 が 必 要 となります なお 取 得 した 減 価 償 却 資 産 の 取 得 時 期 が 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 か 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 かにより 計 算 方 法 が 異 なりますのでご 注 意 ください ここでは 定 額 法 による 減 価 償 却 費 の 計 算 方 法 について 記 載 していますので 定 率 法 に よる 減 価 償 却 費 の 計 算 を 選 択 する 場 合 は 最 寄 りの 税 務 署 にお 尋 ねください 定 額 法 による 計 算 方 法 以 前 に 取 得 した 場 合 以 降 に 取 得 した 場 合 3( 償 却 可 能 限 度 額 に 達 するまで) ( 未 償 却 残 高 が1 円 になるまで) 計 算 方 法 使 用 事 業 取 得 使 用 償 却 の 基 礎 償 却 率 月 数 専 用 償 却 率 価 格 月 数 になる 金 額 割 合 3 償 却 可 能 限 度 額 に 達 した 年 分 の 翌 年 以 降 ( 未 償 却 残 高 が1 円 になるまで) 取 得 取 得 価 額 - 価 格 の95% 事 業 専 用 割 合 1 償 却 の 基 礎 になる 金 額 は 取 得 価 額 -( 取 得 価 額 残 存 割 合 )で 計 算 します 残 存 割 合 は 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の10%になります 生 物 については 下 記 の 生 物 の 残 存 割 合 で 示 す 割 合 となります ( 牛 については 取 得 価 額 生 物 の 残 存 割 合 で 算 出 した 金 額 と10 万 円 のいずれか 少 ないほうの 金 額 を 取 得 価 格 から 差 引 いて 償 却 の 基 礎 となる 金 額 を 計 算 します )なお この 償 却 方 法 を 旧 定 額 法 といいます 2 償 却 率 は 11 頁 に 記 載 しています 3 償 却 可 能 限 度 額 は 減 価 償 却 費 の 累 積 額 が 取 得 価 格 の95% 相 当 額 に 達 するまでをいう 生 物 の 残 存 割 合 繁 殖 用 の 乳 用 牛 :20% 種 付 用 の 乳 用 牛 :10% 豚 :30% 果 樹 その 他 の 植 物 :5% 4

7 1 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 した 減 価 償 却 費 の 計 算 平 成 19 年 4 月 1 目 以 後 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 は 償 却 可 能 限 度 額 及 び 残 存 割 合 が 廃 止 され 耐 用 年 数 経 過 時 点 に1 円 ( 備 忘 価 額 )になるまで 償 却 できるようになりました 計 算 1 減 価 償 却 費 の 額 = 取 得 価 額 償 却 率 使 用 月 数 か 月 事 業 専 用 割 合 減 価 償 却 費 計 算 例 1 取 得 価 格 :1,000,000 円 取 得 年 月 日 : 平 成 20 年 4 月 1 日 ( 使 用 月 数 ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 事 業 専 用 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 1,000, / 100%=100,000 円 2 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 費 の 計 算 (イ) 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 した 減 価 償 却 資 産 は 取 得 価 額 の5%( 償 却 可 能 限 度 額 といい ます )になるまで 下 記 計 算 1 の 算 式 で 計 算 した 金 額 を 必 要 経 費 に 算 入 します 計 算 2 減 価 償 却 費 の 額 = 償 却 の 基 礎 になる 金 額 償 却 率 使 用 月 数 か 月 事 業 専 用 割 合 減 価 償 却 費 計 算 例 2( 生 物 以 外 の 減 価 償 却 資 産 の 場 合 ) 取 得 価 格 :1,000,000 円 取 得 年 月 日 : 平 成 19 年 1 月 10 日 ( 使 用 月 数 ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 残 存 割 合 :10% 事 業 専 用 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 = (1,000,000-(1,000,000 10%)) / 100%=90,000 円 (ロ) 前 年 末 までに 未 償 却 残 高 が 償 却 可 能 限 度 額 に 達 した 場 合 には その 達 した 年 分 の 翌 年 以 後 間 において 下 記 計 算 2 の 算 式 で 計 算 した 金 額 を 減 価 償 却 資 産 として 償 却 を 行 い 1 円 ( 備 忘 価 格 )まで 償 却 します なお 償 却 可 能 限 度 額 に 達 した 後 間 において 均 等 償 却 を 行 う 場 合 は 摘 要 欄 に 均 等 償 却 と 記 載 します 計 算 3 取 得 価 額 減 価 償 却 費 の 額 = 取 得 価 額 の95% 使 用 月 数 か 月 減 価 償 却 費 計 算 例 3 取 得 価 格 :1,000,000 円 (H 現 在 未 償 却 残 高 50,000 円 ) 取 得 年 月 日 : 平 成 10 年 4 月 1 日 ( 使 用 月 数 ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 残 存 割 合 :10% 事 業 専 用 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 H21~24 年 (1,000,000-(1,000, )-1) 5 /=9, ,000 円 H2 ((1,000,000-(1,000, )-1) 5) /-1=9,999 円 (2) 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 については (1)による 減 価 償 却 もで きますが その 減 価 償 却 資 産 の 全 部 又 は 特 定 の 一 部 を 一 括 し その 一 括 した 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 合 計 額 の3 分 の1の 金 額 をその 取 得 した 年 以 後 3 年 間 の 各 年 分 において 必 要 経 費 に 算 入 することができます なお この 償 却 を 行 う 場 合 は 収 支 内 訳 書 の 減 価 却 費 の 計 算 の 減 価 償 却 資 産 の 名 称 等 欄 に 一 括 償 却 資 産 と 記 載 します また 3 年 間 変 更 はできません 5

8 計 算 4 減 価 償 却 費 の 額 = 取 得 価 額 3 減 価 償 却 費 計 算 例 4 取 得 価 額 : 減 価 償 却 資 産 A 150,000 円 減 価 償 却 資 産 B 180,000 円 取 得 年 月 日 : 減 価 償 却 資 産 A 平 成 23 年 3 月 31 日 ( 使 用 月 数 10ヶ 月 ) 減 価 償 却 資 産 B 平 成 23 年 9 月 15 日 ( 使 用 月 数 4ヶ 月 ) 耐 用 年 数 :10 年 償 却 率 :0.100 事 業 専 有 割 合 :100% 減 価 償 却 費 の 額 (150, ,000) 3 = 110,000 円 記 載 例 ( 収 支 内 訳 書 2ページ) 減 価 償 却 の 計 算 面 取 減 価 償 却 資 イ ロ 償 却 耐 用 ハ ニ ホ ヘ ト チ リ ヌ 積 得 産 償 却 率 本 年 中 事 業 専 本 年 分 の 必 要 取 得 価 額 本 年 分 の 特 別 本 年 分 の 未 償 却 残 高 又 は ( 成 熟 ) 償 却 の 基 礎 摘 又 は の 償 却 の 名 称 等 ( 償 却 保 証 普 通 償 却 償 却 費 合 計 経 費 算 入 額 数 年 になる 金 額 ( 繰 延 資 産 を 含 む ) 額 ) 改 定 償 却 率 方 法 年 数 期 間 (ロ ハ ニ) 用 割 合 ( 期 末 残 高 ) 量 償 却 費 (ホ+ヘ) (ト チ) 月 金 属 造 車 庫 年 月 1,240,000 円 円 年 円 円 円 % 円 円 35m ( ) 1,240,000 定 額 ,720 65, ,720 1,4,990 軽 トラック 1 台 900,000 1,000, ( ) 定 額 , ,000 41, ,000 耕 うん 機 1 台 450, ,000 定 額 ( ) 21,450 21, , , 一 括 償 却 資 産 ,000 ー 180,000 1/3 ( ) 60,000 60, ,000 0,000 自 脱 型 コンバイン 冷 蔵 庫 1 台 1 基 10,000, ,000 ( ) ,000 旧 定 額 ( ) 100,000 36, ,000 36, ,000 36, ,000 均 等 償 却 15, 計 533, ,680 1,930, ,680 要 4 貸 倒 金 収 支 内 訳 書 11 欄 取 引 先 などの 資 力 喪 失 のため 回 収 不 能 となった 場 合 の 売 掛 金 未 収 入 金 など 事 業 の 遂 行 上 生 じ た 債 権 の 貸 倒 れによる 損 失 を 計 上 します 5 利 子 割 引 料 収 支 内 訳 書 欄 農 業 用 資 金 の 借 入 金 利 子 や 農 業 用 資 産 の 割 賦 買 入 による 支 払 利 子 受 取 手 形 の 割 引 料 などを 記 入 します ( 注 ) 元 本 の 返 済 分 は 必 要 経 費 となりません 6

9 6 その 他 の 経 費 農 業 所 得 に 関 する 支 出 について 次 の 科 目 に 振 り 分 けて 記 入 します ( 注 ) 以 下 のイ~ツの 表 示 は 収 支 内 訳 書 ( 農 業 所 得 用 ) の 科 目 欄 の 表 示 に 対 応 しています イ 租 税 公 課 土 地 建 物 等 の 固 定 資 産 税 自 動 車 税 農 事 組 合 費 生 産 組 合 費 印 紙 代 など ( 消 費 税 の 課 税 事 業 者 の 方 は 消 費 税 ( 地 方 消 費 税 )の 納 税 額 ) 農 業 部 分 と 家 事 部 分 の 按 分 計 算 例 1 固 定 資 産 税 農 地 35,000 円 宅 地 60,000 円 ( 農 業 使 用 割 合 30%) 自 動 車 税 39,500 円 ( 農 業 使 用 割 合 50%) 本 年 分 必 要 経 費 の 金 額 =35,000+(60,000 30%)+(39,500 50%)=72,750 円 ロ ハ ニ ホ ヘ ト チ リ ヌ 種 苗 費 種 子 苗 などの 購 入 費 素 畜 費 子 牛 子 豚 ひななどの 取 得 費 及 び 種 付 料 肥 料 費 化 学 肥 料 や 堆 肥 用 わらなどの 購 入 費 飼 料 費 飼 料 の 購 入 費 農 具 費 使 用 可 能 期 間 が1 年 未 満 か 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 の 農 具 機 械 器 具 などの 購 入 費 農 薬 衛 生 費 農 薬 の 購 入 費 共 同 防 除 の 負 担 金 など 諸 材 料 費 ビニールシート 代 果 実 の 袋 掛 用 袋 代 わら 縄 支 柱 などの 購 入 費 修 繕 費 農 機 具 農 業 用 の 建 物 車 両 などの 修 理 に 要 した 費 用 動 力 光 熱 費 農 業 用 に 供 した 水 道 料 電 気 料 灯 油 やガソリン 代 などの 燃 料 費 農 業 部 分 と 家 事 部 分 の 按 分 計 算 例 2 動 力 電 力 料 80,000 円 電 気 料 0,000 円 ( 農 業 使 用 割 合 30%) ガソリン40,000 円 ( 農 業 使 用 割 合 50%) 本 年 分 必 要 経 費 の 金 額 =80,000+(0,000 30%)+(40,000 50%)=136,000 円 ル ヲ ワ カ ツ 作 業 用 衣 料 費 作 業 服 代 長 靴 手 袋 代 などの 購 入 費 農 業 共 済 掛 金 水 稲 果 樹 家 畜 などの 共 済 掛 金 農 業 用 の 建 物 車 両 に 対 する 保 険 料 ( 注 ) 建 物 更 生 共 済 や 長 期 火 災 保 険 の 満 期 返 戻 金 の 支 払 に 充 てられる 積 立 保 険 料 の 部 分 を 除 きます 荷 造 運 賃 手 数 料 農 産 物 等 の 販 売 に 要 した 市 場 手 数 料 運 送 費 出 荷 の 際 の 包 装 費 土 地 改 良 費 土 地 改 良 区 水 利 組 合 の 負 担 金 のうち 維 持 管 理 費 の 部 分 ( 注 )10a 当 たりの 受 益 者 負 担 金 の 額 が10,000 円 未 満 のときは 全 額 を 必 要 経 費 としてよい 雑 費 研 修 費 事 務 用 品 の 購 入 費 電 話 代 切 手 代 など 上 記 に 分 類 できない 経 費 ナ 農 産 物 以 外 の 棚 卸 高 肥 料 飼 料 農 薬 種 苗 諸 材 料 などの 棚 卸 価 格 は 原 則 としてその 年 の 月 31 日 に 最 も 近 い 日 に 購 入 した 種 類 品 質 など 別 の 価 格 よって 評 価 します( 最 終 仕 入 原 価 法 ) なお 毎 年 同 程 度 の 数 量 を 翌 年 へ 繰 り 越 す 場 合 には 棚 卸 を 省 略 しても 差 し 支 えありません 7

10 Ⅲ 所 得 金 額 の 計 算 1 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 収 入 金 額 の 合 計 額 から 必 要 経 費 の 合 計 額 を 差 し 引 いた 金 額 が 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 となり ます 2 専 従 者 控 除 一 般 的 に 生 計 を 一 にしている 家 族 へ 支 払 った 給 与 賃 金 は 原 則 として 必 要 経 費 になりませんが 生 計 を 一 にしている 配 偶 者 やその 他 の15 歳 以 上 の 親 族 が 本 年 中 に6か 月 を 超 える 期 間 事 業 に 専 ら 従 事 している 場 合 その 事 業 に 従 事 している 親 族 ( 事 業 専 従 者 )1 人 につき 次 の1と2のい ずれか 少 ない 方 の 金 額 を 必 要 経 費 にすることができます 1 500,000 円 (その 事 業 専 従 者 が 配 偶 者 の 場 合 は860,000 円 ) 2 収 支 内 訳 書 の15の 金 額 ( 事 業 専 従 者 数 +1) ( 注 ) 農 業 のほか 不 動 産 貸 付 業 山 林 業 も 併 せて 営 んでいる 場 合 の 控 除 額 については 税 務 署 におたずねください 3 所 得 金 額 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 から 専 従 者 控 除 の 金 額 を 差 し 引 いた 金 額 があなたの1 年 間 の 農 業 所 得 の 金 額 となります 8

11 Ⅳ 参 考 資 料 主 な 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 及 び 償 却 率 ( 定 額 法 によるもの) 及 び 耐 用 年 数 は 下 の 表 のとおりです 下 の 表 に 掲 載 されていない 場 合 や どれに 該 当 するか 判 断 できない 場 合 など ご 不 明 な 点 等 がありましたら 税 務 署 にお 尋 ねください 1 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 建 物 構 造 又 は 用 途 細 目 鉄 骨 鉄 筋 コンクリート 造 住 宅 用 等 鉄 筋 コンクリート 造 店 舗 用 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 木 造 合 成 樹 脂 造 のもの 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 木 骨 モルタル 造 のもの 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 耐 用 年 数 47 年 39 年 年 17 年 1 20 年 1 14 年 金 属 造 構 造 又 は 用 途 細 目 耐 用 年 数 骨 格 材 の 肉 厚 (4mmを 超 えるもの) (3mmを 超 え4mm 以 下 ) (3mm 以 下 ) 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 店 舗 用 住 宅 用 等 車 庫 用 格 納 庫 用 作 業 場 倉 庫 用 34 年 31 年 31 年 27 年 2 24 年 19 年 19 年 17 年 構 築 物 構 造 又 は 用 途 農 林 業 のもの 主 としてコンクリート 造 れんが 造 石 造 または ブロック 造 の 構 築 物 主 として 金 属 造 の 構 築 物 主 として 木 造 の 構 築 物 土 管 を 主 とした 構 築 物 その 他 の 構 築 物 細 目 果 樹 またはホップ 棚 斜 隆 索 道 設 備 及 び 牧 さく( 電 気 牧 さくを 含 む ) 斜 降 索 道 設 備 H20まで 耐 用 年 数 H21~ 14 年 17 年 17 年 20 年 13 年 14 年 1 10 年 10 年 車 両 及 び 運 搬 具 他 構 造 又 は 用 途 細 目 耐 用 年 数 細 目 耐 用 年 数 特 殊 自 動 車 運 送 事 業 用 など 以 外 のもの 自 動 車 ( 二 輪 車 又 は 三 輪 自 動 車 を 除 く ) 小 型 車 ( 総 排 気 量 が0.66l 以 下 のものをいう ) その 他 のもの 貨 物 自 動 車 ダンプ 式 のもの その 他 のもの その 他 のもの 二 輪 自 動 車 又 は 三 輪 自 動 車 自 転 車 4 年 4 年 6 年 3 年 2 年 フォークリフト トロッコ 金 属 製 のもの その 他 のもの その 他 のもの 自 走 能 力 を 有 するもの その 他 のもの 4 年 3 年 7 年 4 年 器 具 及 び 備 品 構 造 又 は 用 途 事 務 機 器 及 び 通 信 機 器 細 目 耐 用 年 数 H20まで H21~ 電 子 計 算 機 パーソナルコンピュータ(サーバ 用 のものを 除 く) 4 年 4 年 その 他 9

12 機 械 及 び 装 置 蚕 種 製 造 設 備 構 造 又 は 用 途 種 苗 花 き 園 芸 設 備 電 動 機 内 燃 機 関 ボイラー 及 びポ ンプ トラクター 耕 うん 整 地 用 機 具 耕 土 造 成 改 良 用 機 具 栽 培 管 理 用 機 具 防 除 用 機 具 穀 類 収 穫 調 整 用 機 具 人 工 ふ 化 設 備 その 他 の 設 備 歩 行 型 トラクター 細 目 自 脱 型 コンバイン 刈 取 機 (ウインドローワを 除 くものとし バインダー を 含 む ) 稲 わら 収 集 機 ( 自 走 式 のものを 除 く ) 及 びわら 処 理 カッター 耐 用 年 数 H20まで H21~ 10 年 10 年 10 年 飼 料 作 物 収 穫 調 整 用 機 具 モーア ヘーコンディショナー( 自 走 式 のものを 除 く ) ヘーレー キ ヘーテッダー ヘーテッダーレーキ フォレージハーベスター( 自 走 式 のものを 除 く ) ヘーベーラー( 自 走 式 のものを 除 く ) ヘープレス ヘーローダー ヘードライヤー( 連 続 式 のものを 除 く )ヘーエレベーター フォレージブロアー サイレージディストリ ビューター サイレージアンローダー 及 び 飼 料 細 断 機 7 年 果 樹 野 菜 又 は 花 き 収 穫 調 整 用 機 具 その 他 の 農 作 物 収 穫 調 整 用 機 具 農 産 物 処 理 加 工 用 機 具 ( 精 米 又 は 精 麦 機 を 除 く ) 家 畜 飼 養 管 理 用 機 具 養 蚕 用 機 具 運 搬 用 機 具 その 他 の 機 具 野 菜 洗 浄 機 清 浄 機 及 び 掘 取 機 い 苗 分 割 機 い 草 刈 取 機 い 草 選 別 機 い 割 機 粒 選 機 収 穫 機 掘 取 機 つる 切 機 及 び 茶 摘 機 花 莚 織 機 及 び 畳 表 織 機 自 動 給 じ 機 自 動 給 水 機 搾 乳 機 牛 乳 冷 却 機 ふ 卵 機 保 温 機 畜 衡 機 牛 乳 成 分 検 定 用 機 具 人 工 授 精 用 機 具 育 成 機 育 すう 機 ケージ 電 牧 器 カウトレーナー マット 畜 舎 清 掃 機 ふん 尿 散 布 機 ふん 尿 乾 燥 機 及 びふん 焼 却 機 条 桑 刈 取 機 簡 易 保 温 用 暖 房 機 天 幕 及 び 回 転 まぶし 主 として 金 属 製 のもの( 精 米 機 ) その 他 のもの 4 年 10 年 生 物 構 造 又 は 用 途 牛 豚 綿 羊 及 びやぎ りんご 樹 細 目 繁 殖 用 役 肉 用 牛 乳 用 牛 種 付 用 その 他 用 種 付 用 その 他 用 わい 化 その 他 耐 用 年 数 H20まで H21~ 構 造 又 は 用 途 細 目 耐 用 年 数 H20まで H21~ ぶどう 樹 温 室 ぶどう 10 年 年 6 年 その 他 年 1 4 年 4 年 なし 樹 20 年 26 年 4 年 4 年 桃 樹 年 1 6 年 6 年 桜 桃 樹 20 年 21 年 3 年 3 年 くり 樹 年 4 年 梅 樹 年 かき 樹 3 36 年 20 年 20 年 キウイフルーツ 樹 - 22 年 29 年 29 年 ブルーベリー 樹 - 2 茶 樹 3 34 年 10

13 2 減 価 償 却 資 産 の 償 却 率 ( 定 額 法 ) 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 取 得 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 取 得 償 却 率 耐 用 年 数 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 取 得 償 却 率 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 取 得 償 却 率

14 問 い 合 わせ 先 安 曇 野 市 役 所 市 民 税 課 市 民 税 担 当 代 表 電 話 (0263) 松 本 税 務 署 個 人 課 税 第 1 部 門 電 話 (0263)

15 各 月 の 収 入 と 支 出 の 状 況 表 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 月 計 水 稲 収 入 1 販 売 金 額 野 菜 金 計 1 額 2 家 事 消 費 等 2 3 雑 収 入 3 8 雇 人 費 8 9 小 作 料 賃 借 料 9 11 貸 倒 金 11 利 子 割 引 料 イ 租 税 公 課 イ ロ 種 苗 費 ロ そ ハ 素 畜 費 ハ 経 ニ ホ 肥 料 費 飼 料 費 ニ ホ の ヘ 農 具 費 ヘ ト 農 薬 費 衛 生 費 ト チ 諸 材 料 費 チ 他 リ 修 繕 費 リ ヌ 動 力 光 熱 費 ヌ ル 作 業 用 衣 料 費 ル 費 の ヲ ワ 農 業 共 済 掛 金 荷 造 運 賃 手 数 料 ヲ ワ カ 土 地 改 良 費 カ 経 ヨ ヨ タ タ レ レ 費 ソ ソ ツ 雑 費 ツ 13 計 ( イ ~ ツ の 計 ) 13

16 収 支 内 訳 書 の 主 な 科 目 と 分 類 収 入 金 額 1 販 売 金 額 1 年 間 に 販 売 した 農 産 物 の 販 売 金 額 を 記 入 します ( 市 場 手 数 料 や 撰 果 料 運 賃 等 が 相 殺 されている 場 合 は これらの 金 額 が 相 殺 される 前 の 金 額 を 記 入 します ) 2 家 事 消 費 等 収 穫 した 農 産 物 を 自 分 で 食 べたり 贈 答 した 場 合 には 自 家 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めます また 収 穫 した 農 産 物 を 自 己 の 生 産 のために 消 費 した 場 合 は 事 業 消 費 として 収 入 金 額 に 含 めます ( 事 業 消 費 の 場 合 収 入 金 額 と 同 額 を 種 苗 費 等 の 経 費 とします ) 3 雑 収 入 農 業 に 関 係 する 収 入 で 販 売 金 額 以 外 のものを 記 入 します ( 主 な 例 ) 民 間 流 通 米 や 加 工 米 の 精 算 金 各 種 補 助 金 野 菜 や 果 樹 共 済 などの 農 産 物 の 受 取 共 済 金 など 必 要 経 費 8 雇 人 費 農 産 物 等 の 生 産 及 び 販 売 のための 雇 用 労 賃 雇 人 への 賄 費 交 通 費 など 9 小 作 料 賃 借 料 小 作 料 ライスセンター 共 同 撰 果 場 などの 使 用 料 金 など 10 減 価 償 却 費 11 貸 倒 金 農 業 用 の 建 物 や 車 両 農 機 具 等 の 資 産 で 取 得 価 額 が10 万 円 以 上 のものに 係 る 償 却 費 取 引 先 などの 資 力 そう 失 のため 回 収 不 能 となった 場 合 の 売 掛 金 未 収 入 金 など 事 業 の 遂 行 上 生 じた 債 権 の 貸 倒 れによる 損 失 利 子 割 引 料 イ 租 税 公 課 ロ 種 苗 費 ハ 素 畜 費 ニ 肥 料 費 ホ 飼 料 費 ヘ 農 具 費 ト 農 薬 費 チ 諸 材 料 費 リ 修 繕 費 ヌ 動 力 光 熱 費 ル 作 業 用 衣 料 費 ヲ 農 業 共 済 掛 金 農 業 用 の 土 地 建 物 農 機 具 の 購 入 のための 借 入 金 利 子 手 形 割 引 料 など 消 費 税 ( 地 方 消 費 税 を 含 む ) 土 地 建 物 の 固 定 資 産 税 自 動 車 税 農 事 組 合 費 生 産 組 合 費 印 紙 など (( 注 ) 土 地 建 物 や 自 動 車 は 農 業 用 のものに 限 ります ) 種 子 苗 の 購 入 費 など 子 牛 子 豚 ひななどの 取 得 費 及 び 種 付 料 化 学 肥 料 や 堆 肥 用 わらなどの 購 入 費 飼 料 の 購 入 費 用 農 具 機 械 器 具 (1 個 又 は1 組 の 取 得 価 額 が10 万 円 未 満 のもの)などの 購 入 費 農 薬 の 購 入 費 共 同 防 除 の 負 担 金 など ビニールシート 代 果 実 の 袋 掛 用 袋 わら 縄 支 柱 などの 購 入 費 農 機 具 農 業 用 の 建 物 車 両 などの 修 理 に 要 した 修 理 費 かん 水 などに 要 した 水 道 料 電 気 料 農 業 機 械 車 両 などに 要 した 軽 油 ガソリン 代 ハウス 施 設 の 重 油 等 の 燃 料 費 作 業 服 代 長 靴 手 袋 代 など 水 稲 温 室 などの 共 済 掛 金 農 業 用 の 建 物 車 両 に 対 する 保 険 料 など( 建 物 更 正 共 済 や 長 期 火 災 保 険 の 場 合 は 掛 け 捨 て 部 分 のみ) ワ 荷 造 運 賃 手 数 料 農 産 物 等 の 販 売 に 要 した 市 場 手 数 料 運 送 費 包 装 費 など カ 土 地 改 良 費 ツ 雑 費 土 地 改 良 区 水 利 組 合 の 負 担 金 のうち 維 持 管 理 費 など 上 記 に 分 類 できない 経 費 ( 研 修 費 事 務 用 品 の 購 入 費 電 話 代 切 手 代 など)

17 関 係 メモ 各 種 目 の 作 付 け 状 況 作 付 種 目 面 積 作 付 種 目 面 積 m2 m2 家 事 消 費 事 業 消 費 種 目 数 量 単 価 金 額 米 kg 円 円 野 菜 果 樹 家 事 消 費 事 業 消 費 の 金 額 は 上 の 表 で 見 積 もるほか 下 記 の 式 でも 見 積 もることができます 家 事 消 費 事 業 消 費 =( 農 産 物 の 販 売 金 額 - 出 荷 経 費 ) 販 売 数 量 減 価 償 却 資 産 の 取 得 状 況 と 本 年 分 の 減 価 償 却 費 の 計 算 名 称 取 得 年 月 取 得 資 産 の 体 様 取 得 価 額 事 業 専 用 割 合 年 月 新 品 中 古 ( 年 式 ) 円 % 新 品 中 古 ( 年 式 ) 新 品 中 古 ( 年 式 ) 新 品 中 古 ( 年 式 ) 新 品 中 古 ( 年 式 )

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