自 己 紹 介 : 中 尾 さゆり 税 理 士 評 価 士 准 認 定 ファンドレイザー 特 定 非 営 利 活 動 法 人 ボランタリーネイバーズ 理 事 相 談 事 業 部 長 (NPO 相 談 あいちモリコロ 基 金 担 当 ) 認 定 特 定 非 営 利 活 動 法 人 NPO 会 計 税

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1 日 時 :2015 年 11 月 12 日 ( 水 )19:00-21:00 場 所 :とよた 市 民 活 動 センター NPOのためのマイナンバー 対 策 講 座 特 定 非 営 利 活 動 法 人 ボランタリーネイバーズ 税 理 士 中 尾 さゆり 理 事 相 談 事 業 部 長

2 自 己 紹 介 : 中 尾 さゆり 税 理 士 評 価 士 准 認 定 ファンドレイザー 特 定 非 営 利 活 動 法 人 ボランタリーネイバーズ 理 事 相 談 事 業 部 長 (NPO 相 談 あいちモリコロ 基 金 担 当 ) 認 定 特 定 非 営 利 活 動 法 人 NPO 会 計 税 務 専 門 家 ネットワーク 理 事 NPO 法 人 会 計 基 準 協 議 会 専 門 委 員 内 閣 府 NPO 法 人 の 会 計 の 明 確 化 に 関 する 研 究 会 *その 他 助 成 金 等 の 審 査 員 運 営 委 員 を 歴 任 情 報 発 信 連 絡 先 facebook twitter 中 尾 さゆり で 検 索 してください 2

3 本 日 のお 品 書 き 1.マイナンバー 制 度 概 論 2.マイナンバーの 取 得 3. 保 管 廃 棄 4. 情 報 源 2015 年 11 月 10 日 時 点 で HPで 入 手 できる 情 報 を 元 に 講 座 を 組 み 立 てております 内 閣 官 房 のマイナンバーホームページなどで 順 次 お 知 らせが 出 ていますので 参 考 にしてください 3

4 マイナンバー 制 度 概 論 マイナンバー 制 度 は 行 政 を 効 率 化 し 国 民 の 利 便 性 を 高 め 公 平 公 正 な 社 会 を 実 現 する 社 会 基 盤 です 2016( 平 成 28) 年 1 月 1 日 から 社 会 保 障 税 災 害 対 策 の 行 政 手 続 きでマイナンバーが 必 要 となります 4

5 マイナンバーの 入 手 法 人 番 号 (13 桁 ) 1 法 人 1つの 法 人 番 号 が 指 定 される HPで 検 索 できる NPO 法 人 については 内 閣 府 ポータル サイトでも 調 べられるようになるとのこと 個 人 番 号 住 民 票 の 住 所 にマイナンバーの 通 知 カードが 送 られてくる 任 意 団 体 人 格 のない 社 団 等 であって 所 得 税 法 第 230 条 に 規 定 する 給 与 支 払 事 務 所 等 の 開 設 届 出 書 など 国 税 に 関 する 法 律 に 規 定 する 届 出 書 を 提 出 することとされているものに 対 して 指 定 されます(Q8-3) 公 表 に 対 して 当 該 同 意 をした 人 格 の ない 社 団 等 についてのみ 基 本 3 情 報 が 公 表 されることになります (2015 年 9 月 回 答 ) (Q8-7) 5

6 NPOがマイナンバーに 関 わる 時 マイナンバーの 使 い 道 と 時 期 分 からの 給 与 等 にかかる 税 金 関 係 の 提 出 物 ( 法 人 番 号 個 人 番 号 ) 法 定 調 書 ( 給 与 の 源 泉 徴 収 票 謝 金 家 賃 の 支 払 調 書 ) 給 与 支 払 報 告 書 ( 地 方 税 ) 基 本 的 に 2016 年 分 の 年 末 調 整 等 で 使 用 提 出 は 末 まで 以 降 開 始 事 業 年 度 の 税 務 申 告 書 届 出 等 提 出 分 からの 雇 用 保 険 の 書 類 ( 個 人 番 号 法 人 番 号 ) 健 康 保 険 厚 生 年 金 保 険 ( 法 人 番 号 ) 提 出 分 からの 健 康 保 険 厚 生 年 金 保 険 ( 個 人 番 号 ) 6

7 マイナンバーを 記 載 した 書 類 の 提 出 義 務 の 一 例 扶 養 控 除 等 申 告 書 実 務 上 は 会 社 保 管 だが 宛 先 は 税 務 署 長 市 区 町 村 長 になっている 税 務 署 に 提 出 する 源 泉 徴 収 票 * 個 人 に 交 付 するものにはマイナンバー 記 載 欄 なし( 斜 線 ) * 税 務 署 に 提 出 するものは 一 定 の 者 に 限 られる( 次 頁 参 照 ) 市 町 村 に 提 出 する 給 与 支 払 報 告 書 ( 様 式 未 確 認 ) * 地 方 税 法 317 条 の6 ( 給 与 支 払 報 告 書 等 の 提 出 業 務 ) 30 万 円 以 下 である 者 については この 限 りでない 支 払 調 書 * 税 務 署 に 提 出 するものは 一 定 のもの ( 講 師 謝 金 については5 万 円 超 不 動 産 等 の 賃 借 料 については15 万 円 超 ) 7雇 用 保 険 必 須

8 年 末 調 整 をした もの 年 末 調 整 をしな かった もの 給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票 の 提 出 範 囲 受 給 者 の 区 分 *H27 (1) 法 人 ( 人 格 のない 社 団 等 を 含 みます )の 役 員 ( 取 締 役 執 行 役 会 計 参 与 監 査 役 理 事 監 事 清 算 人 相 談 役 顧 問 等 で ある 方 ) 及 び 現 に 役 員 をしていなくても 平 成 27 年 中 に 役 員 であ った 方 (2) 弁 護 士 司 法 書 士 土 地 家 屋 調 査 士 公 認 会 計 士 税 理 士 弁 理 士 海 事 代 理 士 建 築 士 等 ( 所 得 税 法 第 204 条 第 1 項 第 2 号 に 規 定 する 方 )(3 その 他 の 注 意 事 項 (1)を 参 照 ) 提 出 範 囲 平 成 27 年 中 の 給 与 等 の 支 払 金 額 が150 万 円 を 超 えるもの 平 成 27 年 中 の 給 与 等 の 支 払 金 額 が250 万 円 を 超 えるもの (3) 上 記 (1) 及 び(2) 以 外 の 方 平 成 27 年 中 の 給 与 等 の 支 払 金 額 が500 万 円 を 超 えるもの (4) 給 与 所 得 者 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 提 出 した 方 イ 平 成 27 年 中 に 退 職 した 方 災 害 により 被 害 を 受 けたため 平 成 27 年 中 の 給 与 所 得 に 対 する 源 泉 所 得 税 及 び 復 興 特 別 所 得 税 の 徴 収 の 猶 予 又 は 還 付 を 受 けた 方 ロ 主 たる 給 与 等 の 金 額 が2,000 万 円 を 超 えるため 年 末 調 整 をし な かった 方 (5) 給 与 所 得 者 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 提 出 しなかった 方 ( 月 額 表 又 は 日 額 表 の 乙 欄 若 しくは 丙 欄 適 用 者 等 ) 平 成 27 年 中 の 給 与 等 の 支 払 金 額 が250 万 円 を 超 えるもの ただし 法 人 の 役 員 の 場 合 には50 万 円 を 超 え るもの 全 部 平 成 27 年 中 の 給 与 等 の 支 払 金 額 が50 万 円 を 超 えるもの 8

9 誰 からマイナンバーを 集 める 必 要 があるのか 法 人 自 身 : 通 知 が 送 られてくる 役 員 職 員 : 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 提 出 する 人 雇 用 保 険 ( 健 康 保 険 厚 生 年 金 保 険 )に 加 入 する 人 上 記 以 外 でも 年 間 給 与 30 万 円 を 超 える 人 乙 欄 の 人 の 所 定 の 用 紙 を 用 意 講 師 等 : 年 間 5 万 円 超 支 払 う 人 家 賃 の 支 払 先 ( 個 人 の 大 家 ): 年 間 15 万 円 以 上 支 払 う 人 9

10 有 償 ボランティアは? なぜ? いくらくらい? 払 い 方 は? 実 費 弁 償 なのか? 実 費 相 当 額 なのか? 法 律 に 沿 った 区 分 に 引 き 直 して 考 える 実 費 弁 償 旅 費 交 通 費 など 提 出 不 要 役 員 としての 対 価? 労 働 者 としての 対 価? 外 注 謝 金 しての 対 価? 役 員 報 酬 給 与 手 当 請 負 外 注 諸 謝 金 10 給 与 所 得 源 泉 徴 収 票 報 酬 支 払 調 書

11 国 税 庁 FAQ Q3-3 法 定 調 書 の 提 出 が 不 要 とされている 金 額 以 下 の 支 払 金 額 であるため 税 務 署 等 に 法 定 調 書 の 提 出 義 務 がない 場 合 であっても 個 人 番 号 の 提 供 を 求 める 必 要 がありますか ( 答 ) 法 定 調 書 の 提 出 が 不 要 とされている 金 額 以 下 の 支 払 金 額 であるため 法 定 調 書 を 提 出 しないことが 明 らかな 場 合 には 個 人 番 号 の 提 供 を 求 めることはで きません ただし 年 の 途 中 に 契 約 を 締 結 したことから その 年 は 法 定 調 書 の 提 出 が 不 要 であっても 翌 年 は 法 定 調 書 の 提 出 が 必 要 とされる 場 合 には 翌 年 の 法 定 調 書 作 成 提 出 事 務 のために 当 該 個 人 番 号 の 提 供 を 求 めることができます 11

12 どのタイミングで 集 めるのか 契 約 の 締 結 時 点 で 支 払 調 書 の 作 成 が 不 要 であることが 明 らかである 場 合 を 除 き 契 約 の 締 結 時 点 で 個 人 番 号 の 提 供 を 求 めることが 可 能 給 与 : 平 成 28 年 分 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 対 応 H28 最 初 の 給 与 H29 最 初 の 給 与 H28マル 扶 提 出 H27 年 調 H27 中 に 提 出 する マル 扶 については 個 人 番 号 の 記 載 義 務 なし H28 中 に 補 完 記 入 してもらう 必 要 はない H29マル 扶 提 出 H28 年 調 個 人 番 号 の 記 載 必 要 H28の 源 泉 徴 収 票 の 作 成 に 使 用 してもよい 12

13 スケジュール 給 与 2015/12 H28マル 扶 とともに 回 収? 2016/01 ~ 2016/11 頃 *H27 源 泉 徴 収 票 給 与 支 払 報 告 書 はマイナンバー 不 要 H28マル 扶 追 記 不 要 *H28/1/1 以 降 の 退 職 者 の 源 泉 徴 収 票 税 務 署 提 出 用 はマイナン バー 必 要 H29マル 扶 回 収 * 要 マイナンバー 2016/12 年 末 調 整 2017/01 給 与 支 払 報 告 書 提 出 * 要 マイナンバー 13 扶 養 控 除 等 申 告 書 を マル 扶 と 略 して 表 記 しています 講 師 謝 金 家 賃 法 人 税 等 (12 月 決 算 と 仮 定 ) H27 支 払 調 書 はマ イナンバー 不 要 H28 支 払 調 書 作 成 提 出 * 要 マイナン バー 2015/12 期 税 務 申 告 *マイナンバー 不 要 2016/1/1 以 降 に 提 出 すべき 申 請 書 届 出 書 はマイナン バー 必 要 2017/02 マル 扶 出 さない 人 の 2016/12 期 税 務 申 告 マイナンバーの 把 握 *マイナンバー 必 要 方 法 要 検 討 2015 年 2016 年 2017 年 平 成 27 年 平 成 28 年 平 成 29 年 社 会 保 険 雇 用 保 険 法 人 番 号 / 個 人 番 号 必 要 健 保 厚 生 年 金 新 規 適 用 届 法 人 番 号 必 要 厚 生 年 金 健 康 保 険 法 人 番 号 / 個 人 番 号 必 要

14 マイナンバー 収 集 前 にやること マイナンバーの 利 用 制 限 を 把 握 する 法 律 に 規 定 された 社 会 保 障 税 及 び 災 害 対 策 に 関 する 事 務 に 制 限 安 全 管 理 措 置 の 対 応 : 基 本 方 針 の 策 定 取 扱 規 定 等 の 策 定 個 人 番 号 の 事 務 取 扱 担 当 者 を 決 める * 支 店 等 の 従 業 員 が 扶 養 控 除 等 申 告 書 を 提 出 する 際 の 本 人 確 認 は 事 業 者 の 判 断 により 1 本 社 一 括 2 支 店 の 責 任 者 3 各 部 署 の 責 任 者 など 保 管 方 法 を 決 める 物 理 的 安 全 管 理 措 置 技 術 的 安 全 管 理 措 置 * 記 録 方 法 を 決 める 特 定 個 人 情 報 執 務 記 録 等 の 作 成 14

15 個 人 番 号 収 集 時 にやること( 給 与 所 得 者 ) 誰 が: 個 人 番 号 の 事 務 取 扱 者 が いつ: 継 続 雇 用 の 方 扶 養 控 除 等 申 告 書 については 平 成 28 年 1 月 以 降 に 提 出 を 受 けるもの * 平 成 28 年 分 の 源 泉 徴 収 票 ( 税 務 署 提 出 用 )を 作 成 するために 平 成 27 年 中 に 提 出 された( 平 成 28 年 分 の) 扶 養 控 除 等 申 告 書 へ 個 人 番 号 の 保 管 記 入 を 求 めても 差 し 支 えない 平 成 28 年 末 に 提 出 を 受 ける 平 成 29 年 分 の 扶 養 控 除 等 申 告 書 に 記 載 された 個 人 番 号 を 使 用 しても 差 し 支 えない いつ: 新 規 雇 用 の 方 入 社 入 職 時 に 扶 養 控 除 等 申 告 書 の 提 出 * 乙 欄 の 方 の 取 扱 い 要 検 討 15

16 どのように 1) 利 用 目 的 の 明 示 例 : 源 泉 徴 収 票 作 成 事 務 雇 用 保 険 健 康 保 険 厚 生 年 金 保 険 届 出 事 務 など * 書 類 提 出 の 依 頼 文 書 において 提 示 すればよい 事 後 的 に 目 的 を 追 加 することはで きないため 最 初 に 広 く 利 用 目 的 を 明 示 しておくとよい 2) 本 人 確 認 は 番 号 確 認 と 身 元 確 認 が 必 要 通 知 カードor 住 民 票 ( 番 号 付 き)+ 運 転 免 許 証 orパスポート 国 税 分 野 の 手 続 においては 事 業 主 が 従 業 員 の 個 人 番 号 を 電 子 メールなどにより 電 子 的 に 提 供 を 受 ける 場 合 は 番 号 確 認 書 類 ( 通 知 カード 等 )や 身 元 確 認 書 類 ( 運 転 免 許 証 等 )の 提 出 を 受 ける 代 わりに 当 該 画 像 データの 送 信 を 受 けて 確 認 することも 可 能 です 本 人 確 認 書 類 の 写 しを 保 管 する 義 務 はない(できる)* 安 全 管 理 措 置 必 要 16

17 内 閣 官 房 HP Q 従 業 員 などのマイナンバー( 個 人 番 号 )を 取 得 するときは どのように 本 人 確 認 を 行 えばよいのでしょうか また 対 面 以 外 の 方 法 ( 郵 送 オンライン 電 話 )でマイナンバーを 取 得 する 場 合 はどのように 本 人 確 認 を 行 えばよいのでしょうか A マイナンバーを 取 得 する 際 は 正 しい 番 号 であることの 確 認 ( 番 号 確 認 ) と 現 に 手 続 きを 行 っている 者 が 番 号 の 正 しい 持 ち 主 であることの 確 認 ( 身 元 確 認 )が 必 要 であり 原 則 として 1 個 人 番 号 カード( 番 号 確 認 と 身 元 確 認 ) 2 通 知 カード( 番 号 確 認 )と 運 転 免 許 証 など( 身 元 確 認 ) 3 個 人 番 号 の 記 載 された 住 民 票 の 写 しなど( 番 号 確 認 )と 運 転 免 許 証 など( 身 元 確 認 ) のいずれかの 方 法 で 確 認 する 必 要 があります ただし これらの 方 法 が 困 難 な 場 合 は 過 去 に 本 人 確 認 を 行 って 作 成 したファイルで 番 号 確 認 を 行 うことなども 認 められます ま た 雇 用 関 係 にあることなどから 本 人 に 相 違 ないことが 明 らかに 判 断 できると 個 人 番 号 利 用 事 務 実 施 者 が 認 めるときは 身 元 確 認 を 不 要 とすることも 認 められます 17

18 国 税 庁 Q4-3-6 従 業 員 の 扶 養 家 族 のマイナンバー( 個 人 番 号 )を 取 得 す るときは 事 業 者 が 扶 養 家 族 の 本 人 確 認 も 行 わなければならないのでしょうか? A4-3-6 扶 養 家 族 の 本 人 確 認 は 各 制 度 の 中 で 扶 養 家 族 のマイナンバーの 提 供 が 誰 に 義 務 づけられているのかによって 異 なります 例 えば 税 の 年 末 調 整 では 従 業 員 が 事 業 主 に 対 してその 扶 養 家 族 のマイナンバーの 提 供 を 行 うこととされて いるため 従 業 員 は 個 人 番 号 関 係 事 務 実 施 者 として その 扶 養 家 族 の 本 人 確 認 を 行 う 必 要 があります この 場 合 事 業 主 が 扶 養 家 族 の 本 人 確 認 を 行 う 必 要 はあり ません 一 方 国 民 年 金 の 第 3 号 被 保 険 者 の 届 出 では 従 業 員 の 配 偶 者 ( 第 3 号 被 保 険 者 ) 本 人 が 事 業 主 に 対 して 届 出 を 行 う 必 要 がありますので 事 業 主 が 当 該 配 偶 者 の 本 人 確 認 を 行 う 必 要 があります 通 常 は 従 業 員 が 配 偶 者 に 代 わって 事 業 主 に 届 出 をすることが 想 定 されますが その 場 合 は 従 業 員 が 配 偶 者 の 代 理 人 としてマ イナンバーを 提 供 することとなりますので 事 業 主 は 代 理 人 からマイナンバーの 提 供 を 受 ける 場 合 の 本 人 確 認 を 行 う 必 要 があります なお 配 偶 者 からマイナンバーの 提 供 を 受 けて 本 人 確 認 を 行 う 事 務 を 事 業 者 が 従 業 員 に 委 託 する 方 法 も 考 えられま す (2014 年 7 月 回 答 ) 18

19 講 師 のマイナンバーの 取 得 対 面 で 収 集 事 業 担 当 者 が 特 定 個 人 情 報 取 扱 担 当 者 となる 講 座 の 際 に 番 号 確 認 と 身 元 ( 実 在 )の 確 認 通 知 カードor 住 民 票 ( 番 号 付 き) + 運 転 免 許 証 orパスポート 確 認 した 旨 の 記 録 をとっておくこと 19 郵 送 等 又 はオンラインで 収 集 特 定 個 人 情 報 取 扱 者 を 増 やす 必 要 はない 郵 送 等 送 り 先 を 特 定 個 人 情 報 取 扱 担 当 者 とする オンライン 送 信 先 を 特 定 個 人 情 報 取 扱 担 当 者 にする ファイルは 安 全 管 理 装 置 を 行 ない 保 管 ファイルにはアクセス 制 限

20 内 閣 官 房 HP Q4-2-5 税 や 社 会 保 障 の 関 係 書 類 へのマイナンバー( 個 人 番 号 )の 記 載 にあたり 事 業 者 は 従 業 員 等 からマイナンバーを 取 得 する 必 要 がありますが その 際 従 業 員 等 がマイナンバーの 提 供 を 拒 んだ 場 合 どうすればいいですか? A4-2-5 社 会 保 障 や 税 の 決 められた 書 類 にマイナンバーを 記 載 することは 法 令 で 定 められた 義 務 であることを 周 知 し 提 供 を 求 めてください それでも 提 供 を 受 けられないと きは 書 類 の 提 出 先 の 機 関 の 指 示 に 従 ってください 国 税 庁 厚 労 省 国 税 庁 FAQ Q2-10 個 人 番 号 の 記 載 は 法 律 ( 国 税 通 則 法 所 得 税 法 等 )で 定 められた 義 務 であることを 伝 え 提 供 を 求 めてください それでもなお 提 供 を 受 けられない 場 合 は 提 供 を 求 めた 経 過 等 を 記 録 保 存 するなどし 単 なる 義 務 違 反 でないことを 明 確 にしておいてください 20

21 国 税 分 野 のFAQより Q2-3-2 申 告 書 等 に 個 人 番 号 法 人 番 号 を 記 載 していない 場 合 税 務 署 等 で 受 理 されない のですか ( 答 ) 申 告 書 や 法 定 調 書 等 の 記 載 対 象 となっている 方 全 てが 個 人 番 号 法 人 番 号 をお 持 ちとは 限 らず そのような 場 合 は 個 人 番 号 法 人 番 号 を 記 載 することはできませんので 個 人 番 号 法 人 番 号 の 記 載 がないことをもって 税 務 署 が 書 類 を 受 理 しないということはありません Q2-3-3 申 告 書 等 を 税 務 署 等 に 提 出 する 際 個 人 番 号 法 人 番 号 の 記 載 がない 場 合 や 誤 りがある 場 合 に 罰 則 の 適 用 はあるのですか ( 答 ) 申 告 書 や 法 定 調 書 等 の 税 務 関 係 書 類 を 税 務 署 等 に 提 出 する 際 に 個 人 番 号 法 人 番 号 を 記 載 しなかった 場 合 や 誤 りがあった 場 合 の 罰 則 規 定 は 税 法 上 設 けられておりませんが 個 人 番 号 法 人 番 号 の 記 載 は 法 律 ( 国 税 通 則 法 所 得 税 法 等 )で 定 められた 義 務 ですので 正 確 に 記 載 した 上 で 提 出 をしてください 21

22 保 管 管 理 区 域 = 特 定 個 人 情 報 ファイルを 取 り 扱 う 情 報 システムを 管 理 する 区 域 取 扱 区 域 = 特 定 個 人 情 報 等 を 取 り 扱 う 事 務 を 実 施 する 区 域 Q4-3-7 番 号 法 上 の 本 人 確 認 の 措 置 を 実 施 する 際 に 提 示 を 受 けた 本 人 確 認 書 類 ( 個 人 番 号 カード 通 知 カード 身 元 確 認 書 類 等 )をコピーして そ れを 事 業 所 内 に 保 管 することはできますか A4-3-7 番 号 法 上 の 本 人 確 認 の 措 置 を 実 施 するにあたり 個 人 番 号 カード 等 の 本 人 確 認 書 類 のコピーを 保 管 する 法 令 上 の 義 務 はありませんが 本 人 確 認 の 記 録 を 残 すためにコピーを 保 管 することはできます なお コピーを 保 管 する 場 合 には 安 全 管 理 措 置 を 適 切 に 講 ずる 必 要 があります (2015 年 9 月 回 答 ) 22

23 廃 棄 廃 棄 必 要 なくなった 場 合 には できるだけ 速 やかに 廃 棄 または 削 除 する 必 要 がある 年 度 ごとのファイリングなど 廃 棄 を 意 識 した 書 類 の 保 管 が 必 要 溶 解 サービス 等 の 契 約 退 社 した 従 業 員 のマイナンバー 退 社 した 従 業 員 等 であっても 扶 養 控 除 等 申 告 書 については 7 年 間 の 保 存 義 務 が 課 されていることから そこの 記 載 された 個 人 番 号 についてはその 間 は 保 管 しな ければならない 23

24 情 報 源 内 閣 官 房 マイナンバー 社 会 保 障 税 番 号 制 度 国 税 庁 ホーム> 社 会 保 障 税 番 号 制 度 <マイナンバー>について> 社 会 保 障 税 番 号 制 度 <マイナンバー>FAQ( 平 成 27 年 10 月 28 日 現 在 ) NPO 会 計 税 務 リクツとコツ カテゴリーアーカイブ マイナンバー に 順 次 NPOに 関 連 するマイナンバー 情 報 を 掲 載 中 FBでも 発 信 しています 24

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