徹 底 した 再 発 防 止 を 社 長 通 達 や 社 長 メッセージとして 電 子 メール 社 内 LAN 等 により 指 示 トップマネジメントの 指 示 指 導 の 下 経 理 部 署 等 が 再 発 防 止 策 を 策 定 運 用 社 長 が 全 社 員 に 対 し 不 正 取 引 の 根

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1 平 成 28 年 7 月 国 税 庁 大 企 業 の 税 務 に 関 するコーポレートガバナンスの 充 実 に 向 けた 取 組 事 例 大 企 業 は コーポレートガバナンスの 充 実 を 図 る 中 税 務 コンプライアンスの 維 持 向 上 に 効 果 的 な 取 組 を 実 施 しています 本 資 料 は そうした 効 果 的 な 取 組 事 例 について 国 税 当 局 が 大 企 業 から 収 集 した 情 報 をまとめたものです 1 トップマネジメントの 関 与 指 導 税 務 に 対 する 会 社 の 方 針 の 明 確 化 税 法 を 遵 守 し 正 しく 納 税 すること 記 録 の 裏 付 となる 資 料 を 保 管 する こと 帳 票 の 偽 造 及 び 税 務 調 査 時 の 虚 偽 の 答 弁 事 実 の 隠 ぺいを 行 って はならないことをコンプライアンス ハンドブックに 記 載 し 全 社 員 に 配 布 トップマネジメントが 遵 守 の 徹 底 を 指 示 しているコンプライアンスガ イドブックに 税 務 上 問 題 となる 取 引 をケーススタディ 形 式 で 掲 載 し 全 社 員 に 配 布 企 業 の 社 会 的 責 任 の 中 で 納 税 義 務 の 履 行 が 基 本 的 かつ 極 めて 重 要 であ るとのトップマネジメントのメッセージを 人 事 部 主 催 の 階 層 別 研 修 等 において 紹 介 し 税 務 に 対 するトップの 考 えを 社 内 に 発 信 グループ 企 業 に 対 し コンプライアンスマニュアルを 提 供 するなど グループコンプライアンスを 推 進 取 引 先 と 通 謀 した 不 正 取 引 を 行 わない 書 類 の 改 ざん 破 棄 を 行 わな い 事 実 の 仮 装 隠 蔽 を 行 わない 等 の 税 務 コンプライアンスに 関 する 事 項 の 遵 守 を 年 頭 挨 拶 等 においてトップマネジメントが 指 示 するとともに 社 内 LAN 及 び 冊 子 に 掲 載 して 全 社 員 に 周 知 企 業 倫 理 方 針 を 策 定 し 具 体 的 事 項 として 適 正 な 会 計 処 理 と 法 人 税 法 の 遵 守 を 明 記 し 社 内 LAN により 全 社 員 へ 周 知 税 務 調 査 への 対 応 と 再 発 防 止 のための 取 組 み 税 務 調 査 の 開 始 前 に 税 務 調 査 への 対 応 を 優 先 する 体 制 を 構 築 するこ とを トップマネジメントが 各 部 署 に 要 請 税 務 調 査 中 に 当 該 税 務 調 査 において 指 摘 された 事 項 に 類 似 する 取 引 の 有 無 について 全 社 に 徹 底 調 査 を 指 示 税 務 調 査 の 結 果 と 再 発 防 止 策 を 経 営 会 議 取 締 役 会 等 に 報 告 1

2 徹 底 した 再 発 防 止 を 社 長 通 達 や 社 長 メッセージとして 電 子 メール 社 内 LAN 等 により 指 示 トップマネジメントの 指 示 指 導 の 下 経 理 部 署 等 が 再 発 防 止 策 を 策 定 運 用 社 長 が 全 社 員 に 対 し 不 正 取 引 の 根 絶 に 向 けたメッセージを 発 信 し 全 社 員 からそれに 対 する 誓 約 書 を 徴 求 また 主 要 取 引 先 に 対 しても 公 正 な 取 引 を 依 頼 税 務 調 査 での 指 摘 事 項 については 関 連 部 門 が 再 発 防 止 策 を 策 定 し 業 務 フローに 取 り 入 れるなどしてリスク 統 制 を 図 り その 運 用 状 況 をト ップマネジメントに 定 期 的 に 報 告 トップマネジメントの 指 示 に 基 づき 毎 期 末 に 経 理 担 当 部 署 からグル ープ 全 体 に 対 して 文 書 を 発 出 し 業 績 調 整 等 を 意 図 した 不 正 な 経 理 処 理 の 防 止 など 適 切 な 期 末 処 理 を 注 意 喚 起 2 経 理 監 査 部 門 の 体 制 機 能 の 整 備 運 用 経 理 担 当 部 署 への 情 報 の 集 約 事 業 部 門 と 経 理 担 当 部 署 が 毎 月 情 報 交 換 を 目 的 とした 会 議 を 実 施 経 理 担 当 部 署 に 稟 議 書 や 取 締 役 会 資 料 を 回 付 することで 税 務 上 の 検 討 を 要 する 取 引 を 早 期 に 把 握 例 外 的 な 取 引 が 発 生 した 場 合 における 事 業 部 から 経 理 担 当 部 署 への 報 告 をルール 化 し 取 引 内 容 に 関 する 情 報 を 共 有 化 事 業 部 門 と 経 理 担 当 部 署 との 連 絡 相 談 体 制 等 の 強 化 各 事 業 部 門 に 税 務 事 項 責 任 者 を 指 名 し 経 理 担 当 部 署 との 連 絡 相 談 体 制 を 強 化 各 事 業 部 門 の 経 理 担 当 者 の 人 事 権 を 経 理 担 当 役 員 が 掌 握 し 各 事 業 部 門 から 経 理 担 当 者 の 身 分 を 独 立 させ 各 事 業 部 門 における 経 理 担 当 者 の 発 言 力 や 経 理 担 当 部 署 との 連 絡 相 談 体 制 を 強 化 経 理 部 署 に 税 務 相 談 窓 口 を 設 置 し 税 務 リスクのある 取 引 につい ては 事 前 に 窓 口 担 当 者 に 相 談 することをルール 化 し 税 務 リスクを 回 避 する 体 制 を 構 築 特 に 税 務 リスクが 高 い 取 引 について 関 係 部 署 と 合 同 プロジェクトチ ームを 編 成 し 多 角 的 な 検 討 を 実 施 社 内 監 査 の 効 果 的 な 実 施 会 計 監 査 専 担 チームを 設 置 し 帳 簿 や 証 拠 書 類 の 実 地 調 査 帳 簿 デー タのチェックを 実 施 税 務 調 査 で 指 摘 事 項 があった 事 業 部 門 に 対 しては 次 期 決 算 前 に 経 理 2

3 部 署 が 臨 場 して 模 擬 税 務 調 査 を 行 い 誤 りがあればトップマネジメント に 報 告 し 再 指 導 の 上 是 正 を 徹 底 税 務 調 査 で 臨 場 されなかった 事 業 所 に 経 理 担 当 部 署 が 臨 場 し 期 末 に 発 生 した 誤 りやすい 費 用 科 目 ( 修 繕 費 外 注 費 など)について サンプ ル 調 査 により 経 理 処 理 の 誤 りをチェック 過 去 に 税 務 調 査 で 指 摘 を 受 けた 案 件 を 参 考 にデータを 抽 出 し 伝 票 の 見 直 しを 各 事 業 部 門 へ 依 頼 期 末 に 竣 工 検 収 する 案 件 について 取 引 先 であるグループ 会 社 の 帳 簿 書 類 との 整 合 性 を 確 認 税 務 精 通 者 の 配 置 活 用 選 抜 された 社 員 に 高 度 な 税 務 研 修 を 実 施 し 税 務 精 通 者 を 養 成 本 社 経 理 担 当 者 は 1~2 年 の 周 期 で 担 当 業 務 を 異 動 また 支 社 経 理 担 当 者 との 人 事 交 流 を 行 うことにより 経 理 業 務 全 般 に 精 通 した 担 当 者 を 育 成 税 制 が 複 雑 化 していく 中 人 事 ローテーション 期 間 内 に 税 務 精 通 者 を 育 成 できないため 短 期 間 で 知 識 を 習 得 できる 通 信 教 育 受 講 を 税 務 担 当 者 に 義 務 付 け 税 務 担 当 者 の 外 部 税 務 研 修 への 参 加 社 内 各 部 からの 相 談 に 対 応 でき かつ ダブルチェックが 可 能 となる よう 財 務 部 に 税 務 精 通 者 を 複 数 人 配 置 経 理 担 当 者 を 事 業 部 門 に 一 定 期 間 配 属 し 個 々の 業 務 における 税 務 リ スクを 理 解 させるとともに 当 該 事 業 部 に 経 理 部 の 処 理 方 針 を 浸 透 経 理 担 当 者 を 顧 問 税 理 士 に 積 極 的 に 接 触 させてコミュニケーションを 図 り 税 務 意 識 の 向 上 及 び 税 務 知 識 を 取 得 経 理 担 当 者 が 異 動 する 場 合 に 前 任 者 との 業 務 重 複 期 間 を 確 保 し 適 切 な 引 き 継 ぎを 実 施 業 務 経 験 者 をチェック 者 として 経 理 部 署 に 配 置 グループ 企 業 への 税 務 面 の 情 報 交 換 税 制 改 正 の 内 容 等 について 親 会 社 が 国 内 子 会 社 の 経 理 担 当 者 に 対 し て 周 知 指 導 申 告 に 当 たってのマニュアルやチェックリストを 作 成 し グループ 会 社 に 対 して 説 明 会 を 実 施 グループ 会 社 の 各 顧 問 税 理 士 を 相 互 に 広 く 活 用 3 内 部 牽 制 の 働 く 税 務 会 計 処 理 手 続 の 整 備 運 用 特 定 の 取 引 については 税 務 上 検 討 すべき 事 項 を 網 羅 した タックスチェ ックシート の 作 成 を 義 務 付 け 営 業 部 門 で 税 務 リスクを 把 握 認 識 した 3

4 場 合 は 経 理 部 署 へ 相 談 稟 議 回 付 する 体 制 を 構 築 過 去 の 処 理 誤 りや 調 査 での 指 摘 事 項 を 踏 まえた 税 務 会 計 処 理 に 関 する マニュアルを 作 成 し 手 続 を 明 確 化 及 び 再 発 を 防 止 税 務 会 計 処 理 の 誤 りが 多 い 業 務 ( 物 品 購 入 や 修 繕 など)について 権 限 職 責 の 適 切 な 分 担 ( 発 注 責 任 者 と 検 定 責 任 者 の 分 離 など) 費 用 計 上 及 び 支 払 依 頼 を 行 う 際 に 請 求 書 に 請 求 事 実 の 発 生 を 証 する 資 料 等 を 添 付 して 決 裁 権 者 がチェック 複 数 の 担 当 者 の 承 認 ( 最 終 承 認 は 経 理 )がなければ 会 計 データに 登 録 で きないシステムを 構 築 修 繕 工 事 の 施 工 検 査 に 際 して 第 三 者 が 竣 工 の 有 無 をチェック 可 能 とな るよう 写 真 の 撮 影 保 管 を 徹 底 各 部 門 が 取 引 等 を 行 う 際 に 常 に 税 務 上 の 取 扱 いを 意 識 するよう 取 引 実 行 時 の 決 裁 書 に 税 務 の 取 扱 いを 記 載 決 算 後 各 部 門 に 予 算 消 化 目 的 の 費 用 の 繰 上 げ 計 上 や 対 価 の 妥 当 性 が 証 明 できない 外 注 費 等 がないかを 再 確 認 させ その 結 果 を 経 理 担 当 部 署 へ 報 告 固 定 資 産 について 定 期 随 時 の 現 物 確 認 をするとともに 廃 棄 につい ては 客 観 的 な 証 憑 等 を 保 存 社 内 LAN に 不 正 取 引 違 反 取 引 等 の 通 報 相 談 制 度 を 掲 載 し 社 内 及 び 社 外 ( 弁 護 士 )に 相 談 窓 口 を 設 置 4 税 務 に 関 する 情 報 及 び 再 発 防 止 策 の 社 内 への 周 知 税 務 に 関 する 研 修 の 充 実 新 任 課 長 など 階 層 別 の 研 修 の 中 で 経 理 税 務 に 関 する 研 修 を 実 施 税 務 の 考 え 方 や 会 計 処 理 に 関 する 社 内 ルールについてeラーニングを 実 施 ( 履 修 後 でないと 記 票 できないこととするライセンス 制 を 採 用 ) 経 理 部 署 が 事 業 所 等 を 巡 回 し 決 裁 責 任 者 や 実 務 担 当 者 に 具 体 的 事 例 に 基 づいた 税 務 研 修 を 実 施 税 制 改 正 や 誤 りの 多 い 事 例 等 を 業 務 通 達 として 社 内 LAN へ 掲 載 税 務 調 査 結 果 及 び 再 発 防 止 策 の 周 知 税 務 調 査 の 結 果 及 び 再 発 防 止 策 を 指 摘 された 部 署 だけでなく 広 く 社 内 に 周 知 不 適 切 な 取 引 が 判 明 した 場 合 緊 急 に 研 修 会 を 実 施 するとともに 教 育 部 門 等 と 連 携 し 教 育 プログラムに 取 り 入 れて 社 員 への 周 知 と 再 発 防 止 を 徹 底 税 務 調 査 で 指 摘 されることが 多 い 資 本 的 支 出 と 修 繕 費 について 経 理 部 署 が 全 事 業 所 を 巡 回 し 現 地 で 現 物 を 確 認 しつつ 実 地 指 導 4

5 5 不 適 切 な 行 為 の 抑 制 策 の 整 備 運 用 不 正 な 税 務 会 計 処 理 を 行 った 場 合 には 取 引 実 行 者 及 び 監 督 責 任 者 を 懲 戒 処 分 予 算 消 化 のために 意 図 的 に 経 費 を 繰 上 げ 計 上 した 場 合 には 当 該 部 署 の 予 算 を 減 額 処 分 を 行 った 場 合 には 不 適 切 行 為 に 係 る 処 分 内 容 を 社 内 に 周 知 6 調 査 間 隔 が 延 長 された 際 の 取 組 調 査 対 応 に 要 していた 事 務 量 を 子 会 社 に 臨 場 し 指 導 や 監 査 を 実 施 する など 更 なる 税 務 コンプライアンスの 向 上 に 向 けた 取 組 に 充 当 自 主 開 示 の 対 象 取 引 の 処 理 について 社 内 全 体 で 日 頃 から 意 識 するよう になり 事 業 部 門 と 経 理 担 当 部 署 の 情 報 共 有 が 進 み 必 要 に 応 じて 当 局 に 事 前 相 談 を 実 施 5

J J.フロント リテイリング 株 式 会 社 内 部 統 制 システム 構 築 の 基 本 方 針 制 定 平 成 19 年 09 月 03 日 改 定 平 成 19 年 11 月 26 日 改 定 平 成 21 年 05 月 26 日 改 定 平 成 22 年 03 月 01 日 改 定 平 成 25 年 04 月 01 日 改 定 平 成 26 年 03 月 01 日 改 定 平 成 27 年 05

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